第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件

國(guó)稅發(fā)?2005?141號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票

一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)增值稅征收管理，總局決定除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人將通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票將實(shí)行“一窗式”票表比對(duì)。為滿足增值稅普通發(fā)票“一窗式”管理，總局重新修訂了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表（詳見(jiàn)附件1），同時(shí)制定了《增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)》（詳見(jiàn)附件2），現(xiàn)印發(fā)給你們。

為實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)功能，總局正在抓緊進(jìn)行綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)的修改完善工作，并將統(tǒng)一組織實(shí)施軟件升級(jí)工作。凡自行開(kāi)發(fā)稅收征管軟件的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)以上要求制定相應(yīng)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案，積極穩(wěn)妥地做好增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)運(yùn)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向總局報(bào)告。



附件：1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）

2.增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)

二○○五年九月八日

主題詞：增值稅發(fā)票管理通知

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2005年9月20日封發(fā) 校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司電子發(fā)文聯(lián)系電話：01063417504— 2 —

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2003]962號(hào) 【發(fā)布日期】2003-08-19 【生效日期】2003-08-19 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

(國(guó)稅函[2003]962號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)各地在增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作中反映的問(wèn)題，為進(jìn)一步做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：?

一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?

（一）銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

（二）因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

二、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令287號(hào)）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，不得提前或者延遲。

結(jié)帳日為公立每年的12月31日，半、季度、月度結(jié)帳日分別為公立每半年、每季、每月的最后一天“，凡結(jié)帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。?

三、企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報(bào)窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時(shí)，要注意這一點(diǎn)。

四、對(duì)“票表稽核”比對(duì)不符問(wèn)題處理辦法通過(guò)“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時(shí)查明原因，并視不同情況處理。

（一）關(guān)于納稅人操作開(kāi)票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問(wèn)題，即納稅人當(dāng)月只對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。

對(duì)于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。納稅人在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，必須自己核對(duì)IC卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會(huì)對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報(bào)數(shù)小于IC卡數(shù)時(shí)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)附上“說(shuō)明”。納稅人對(duì)于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個(gè)比對(duì)數(shù)字”不符時(shí)，都應(yīng)附上“說(shuō)明”。對(duì)于開(kāi)票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報(bào)。次月納稅人按照開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方式在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)大于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后受理納稅申報(bào)；核對(duì)不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報(bào)。?

（二）關(guān)于納稅人結(jié)帳日與防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)報(bào)稅區(qū)間不符，造成報(bào)稅數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不符問(wèn)題。企業(yè)結(jié)帳日必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定確定。在受理申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報(bào)時(shí)必須改正。在下月辦理其申報(bào)納稅時(shí)，如果又發(fā)現(xiàn)因這個(gè)問(wèn)題造成比對(duì)不符，應(yīng)將納稅申報(bào)退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)帳日調(diào)整銷項(xiàng)稅額后重新進(jìn)行納稅申報(bào)，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。?

（三）對(duì)于“票表稽核”不符的“異常”申報(bào)，在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報(bào)。在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)來(lái)不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來(lái)申報(bào)的），可先行受理其納稅申報(bào)，同時(shí)責(zé)令其限期將差額部分補(bǔ)報(bào)。對(duì)因此而導(dǎo)致逾期申報(bào)的，凡有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自開(kāi)發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件，尤其是不得擅自開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件，凡已開(kāi)發(fā)的必須停止開(kāi)發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未停止開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件。總局再次重申這一規(guī)定，要求凡開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件的地方必須立即停止開(kāi)發(fā)，已開(kāi)發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對(duì)于在接到本通知后仍開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，總局將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、已實(shí)現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的地方，為方便納稅人了解申報(bào)結(jié)果，有問(wèn)題能及時(shí)處理，其“票表稽核”工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，直接由受理納稅申報(bào)包括抄報(bào)稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺(tái)辦理。對(duì)于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報(bào)稅前的任何時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)與已通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行“票表稽核”，比對(duì)審核相符的，即辦理納稅申報(bào)；比對(duì)不符的即查問(wèn)原因并做處理，或轉(zhuǎn)“比對(duì)異常處理”窗口處理。要溝通前后臺(tái)信息，使“申報(bào)納稅（抄報(bào)稅）”窗口工作人員通過(guò)由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報(bào)的資料。?

七、稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料后，不僅要在申報(bào)窗口進(jìn)行“票表稽核”工作，還應(yīng)當(dāng)在申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺(tái)進(jìn)行。對(duì)邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫(xiě)。?

八、為了有利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力做好“一窗式”管理工作，對(duì)于因?yàn)榕嘤?xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒(méi)有推行新的增值稅納稅申報(bào)辦法的地區(qū)，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實(shí)施，待各方面準(zhǔn)備就緒時(shí)再正式使用新的增值稅納稅申報(bào)辦法，最遲不超過(guò)年底。在實(shí)行新增值稅納稅申報(bào)辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報(bào)辦法申報(bào)納稅，對(duì)原申報(bào)表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項(xiàng)總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進(jìn)行總數(shù)比對(duì)即可。對(duì)于已讓企業(yè)按新表申報(bào)，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時(shí)報(bào)新舊兩套表。?

九、目前，有些地區(qū)實(shí)行納稅人先繳稅，再進(jìn)行納稅申報(bào)的制度，這種作法不符合納稅申報(bào)管理的基本要求，不利于加強(qiáng)增值稅征管，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均造成不便。因此，凡實(shí)行先繳稅后申報(bào)的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)比對(duì)審核后再繳稅的制度申報(bào)納稅。?

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實(shí)施“一窗式”管理的情況，對(duì)于“比對(duì)異常”問(wèn)題，凡屬納稅人填報(bào)差錯(cuò)的，都要及時(shí)告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報(bào)。要進(jìn)一步搞好對(duì)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告，更重要的是事先向每一個(gè)納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)該包括哪些資料，如何真實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，納稅申報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系，申報(bào)表的比對(duì)項(xiàng)目與認(rèn)證數(shù)和抄報(bào)稅數(shù)的勾稽關(guān)系，如何處理作廢票、紅字票、負(fù)數(shù)票等特殊問(wèn)題，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或磁盤(pán)申報(bào)的納稅人如何辦理申報(bào)納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)納稅（包括抄報(bào)稅和認(rèn)證），以免發(fā)生差錯(cuò)。

2003年8月19日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票

有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)明電[2005]34號(hào)

頒布時(shí)間：2005-8-19發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“一般納稅人”）開(kāi)具普通發(fā)票的管理，全面監(jiān)控一般納稅人銷售額，總局決定將一般納稅人（不含商業(yè)零售，下同）開(kāi)具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和廢舊物資發(fā)票等（此種開(kāi)票方式簡(jiǎn)稱“一機(jī)多票”）。

目前，“一機(jī)多票”系統(tǒng)的稅務(wù)端軟件已在北京市西城區(qū)完成了實(shí)地測(cè)試，正在江蘇省進(jìn)行試運(yùn)行工作，預(yù)計(jì)8月底前完成全國(guó)所有稅務(wù)端系統(tǒng)的升級(jí)工作。企業(yè)端開(kāi)票系統(tǒng)從8月份開(kāi)始分別在北京市西城區(qū)，浙江省杭州市、湖州市，山東省淄博市、東營(yíng)市和煙臺(tái)市的部分企業(yè)進(jìn)行試運(yùn)行，計(jì)劃從10月份開(kāi)始在全國(guó)陸續(xù)推行。“一機(jī)多票”系統(tǒng)使用的普通發(fā)票統(tǒng)稱為“增值稅普通發(fā)票”，實(shí)行統(tǒng)一印制，于2005年8月1日起陸續(xù)在全國(guó)啟用，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添

加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。

增值稅普通發(fā)票代碼的編碼原則與專用發(fā)票基本一致，發(fā)票左上角10位代碼的含義：第1-4位代表各省；第5-6位代表制版；第7位代表印制批次；第8 位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用

“5”表示；第10位代表金額版本號(hào)“0”表示電腦版。

二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號(hào)碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色

依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)（包括試運(yùn)行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國(guó)統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。對(duì)于一般納稅人已領(lǐng)購(gòu)但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫(kù)存發(fā)票的浪費(fèi)，但最遲不得超過(guò)2005年年底。

四、增值稅普通發(fā)票的價(jià)格由國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)一制定。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視“一機(jī)多票”系統(tǒng)的試運(yùn)行工作，切實(shí)做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安

排。確保“一機(jī)多票”系統(tǒng)順利推行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年八月十九日

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】稅總發(fā)〔2017〕31號(hào) 【發(fā)布日期】2017-03-21 【生效日期】2017-03-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)

稅總發(fā)〔2017〕31號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，滿足納稅人使用增值稅電子普通發(fā)票的需求，自2015年12月1日起稅務(wù)總局推行了通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票。為進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作，現(xiàn)提出以下意見(jiàn)：

一、高度重視電子發(fā)票推行工作

推行通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，對(duì)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便納稅人發(fā)票使用，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境起到了重要作用。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視電子發(fā)票推行工作，精心組織，扎實(shí)推進(jìn)，滿足納稅人開(kāi)具使用電子發(fā)票的合理需求。

二、堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)推行

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)前期推行增值稅電子普通發(fā)票的情況，做好分析評(píng)估工作，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向原則，重點(diǎn)在電商、電信、金融、快遞、公用事業(yè)等有特殊需求的納稅人中推行使用電子發(fā)票。

三、規(guī)范電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)建設(shè)

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)以納稅人自建為主，也可由第三方建設(shè)提供服務(wù)平臺(tái)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)應(yīng)免費(fèi)提供電子發(fā)票版式文件的生成、打印、查詢和交付等基礎(chǔ)服務(wù)。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，建設(shè)對(duì)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)督管理的稅務(wù)監(jiān)管平臺(tái)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)必須遵循統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。平臺(tái)建設(shè)的技術(shù)方案和管理方案應(yīng)報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

四、做好納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要利用多種渠道，切實(shí)做好納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。購(gòu)買(mǎi)方向開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人當(dāng)場(chǎng)索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)免費(fèi)提供電子發(fā)票版式文件打印服務(wù)。對(duì)于拒絕提供免費(fèi)打印服務(wù)或者紙質(zhì)發(fā)票的，主管國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正。

五、規(guī)范電子發(fā)票編碼規(guī)則及發(fā)票賦碼流程

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）規(guī)定的發(fā)票編碼規(guī)則編制增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼，通過(guò)金稅三期核心征管系統(tǒng)將電子發(fā)票的號(hào)段同步至新系統(tǒng)，通過(guò)新系統(tǒng)最終賦予納稅人。

六、簡(jiǎn)化稅控專用設(shè)備發(fā)行流程

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅控專用設(shè)備發(fā)行流程，及時(shí)為使用電子發(fā)票的納稅人或其書(shū)面委托的單位辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行，提高辦稅效率。

七、加強(qiáng)對(duì)服務(wù)單位的監(jiān)督管理

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)總局對(duì)納稅人稅控裝置安裝服務(wù)提出的工作要求，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)單位的監(jiān)督管理，督促其提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部要嚴(yán)格執(zhí)行廉政規(guī)定，不得違反紀(jì)律參與、干預(yù)、引導(dǎo)納稅人選擇服務(wù)單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)處理回應(yīng)納稅人投訴，對(duì)存在問(wèn)題的服務(wù)單位責(zé)令其立即糾正，并限期整改。

稅控專用設(shè)備銷售單位應(yīng)保障稅控專用設(shè)備的及時(shí)供應(yīng)，不得以任何理由推諉、拖延或者拒絕使用電子發(fā)票的納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控專用設(shè)備的要求。

八、落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作配合

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要將推行工作做實(shí)做細(xì)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作配合，形成工作合力。按照新系統(tǒng)推行到哪里、主體責(zé)任就要落實(shí)到哪里的原則，貨物勞務(wù)稅部門(mén)要落實(shí)好發(fā)票管理、系統(tǒng)推行中的主體責(zé)任，實(shí)行專人專崗、責(zé)任到人。征管科技、電子稅務(wù)等部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)作配合，共同保障推行工作平穩(wěn)順利。

國(guó)家稅務(wù)總局 2017年3月21日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函?2007?441號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評(píng)估管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“?評(píng)估辦法?”）下發(fā)后，各地在開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門(mén)主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問(wèn)題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展 — 1 — 增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開(kāi)展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過(guò)對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過(guò)綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門(mén)，根據(jù)?評(píng)估辦法?實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門(mén)的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門(mén)做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件2—?增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門(mén)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開(kāi)展納稅評(píng)估工作過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過(guò)程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書(shū)，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評(píng)估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門(mén)組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門(mén)實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門(mén)核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書(shū)面材料外，還應(yīng)定期直接聽(tīng)取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見(jiàn)等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門(mén)人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。基層稅管員的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007