第一篇：營改增試點過渡優(yōu)惠政策具體操作事項的公告

關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡優(yōu)惠政策具體操作事項的公告

2012年第8號

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012] 71號）及《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2011]111號）等相關(guān)文件，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)就有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅過渡優(yōu)惠政策的具體操作事項明確如下：

一、2012年9月30日（含）前，試點納稅人已經(jīng)按照原國家政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定享受相應(yīng)增值稅優(yōu)惠的,無需納稅人重新提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》確認的原營業(yè)稅減免項目信息,或者地稅部門出具的享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)文書及其他書面證明材料，直接辦理增值稅稅收優(yōu)惠資格備案或認定。

凡屬于備案類增值稅優(yōu)惠項目的，應(yīng)當制作《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠備案告知書》并告知納稅人；凡屬于審批類增值稅優(yōu)惠項目的，應(yīng)當制作《稅收優(yōu)惠資格認定結(jié)果通知書》并送達納稅人。

二、第一條規(guī)定以外的其他試點納稅人，凡符合增值稅免征或即征即退優(yōu)惠政策條件需備案或?qū)徟模瑧?yīng)當按規(guī)定提供申請資料（詳見附件），并按《江蘇省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》（蘇國稅發(fā)[2007]127號）規(guī)定的程序辦理有關(guān)手續(xù)。

三、享受個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優(yōu)惠資格備案。

四、除不需要報批、備案的項目外，納稅人未按規(guī)定報批或備案的項目不得享受增值稅稅收優(yōu)惠。

五、本公告自2012年8月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件一：備案類增值稅優(yōu)惠項目及報送資料

附件二：報批類增值稅優(yōu)惠項目及報送資料

第二篇：上海關(guān)于建筑業(yè)營改增試點若干事項公告

上海關(guān)于建筑業(yè)營改增試點若干事項的公告

上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營改增試點若干事項的公告上海市國家稅務(wù)局公告2016年第4號

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，對建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營改增工作的平穩(wěn)推進，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實現(xiàn)營業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過渡，結(jié)合本市實際情況，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向原主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

二、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

三、對于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務(wù)項目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月的納稅申報期（所屬期11月份）前將該憑證對應(yīng)的分包款從當期適用簡易計稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。

總包方對其自身提供的建筑服務(wù)部分，應(yīng)在2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內(nèi)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

總包方和分包方對已繳納營業(yè)稅的工程款，無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對上述已由總包方代扣代繳營業(yè)稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發(fā)票需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

四、老項目備案

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法的，應(yīng)在2016年5月30日前填報《營改增老項目備案登記表》（見附件1）并提供相關(guān)材料，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記備案。對工程項目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見附件2）的形式進行備案。

分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認的《營改增老項目備案申請表》，對分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項目備案。

特此公告。

附件：

1．營改增老項目備案登記表

2．營改增老項目備案登記匯總表（建筑業(yè)）

上海市國家稅務(wù)局

2016年4月30日 關(guān)于《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營改增試點若干事項的公告》的解讀

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，對建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營改增工作的平穩(wěn)推進，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策、實現(xiàn)營業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過渡，結(jié)合本市實際情況，本市制定了《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營改增試點若干事項的公告》，對新老政策銜接中的相關(guān)具體問題進行了明確。

為便于大家進一步對《公告》的理解，現(xiàn)將《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、公告擬定的背景

按照36號文和17號公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。對于2016年4月30日前已開工的老項目，在政策過渡階段存在大量政策適用和流程操作上的問題需要進一步明確。為確保政策執(zhí)行和操作中的規(guī)范統(tǒng)一，實現(xiàn)建筑業(yè)營改增的平穩(wěn)過渡，我們結(jié)合本市實際情況，對新舊政策轉(zhuǎn)換過程中涉及的營業(yè)額減除、查補稅款、總分包政策過渡、老項目備案等事項進行明確。

二、公告明確的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于總分包政策的過渡

對于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來實行總包方代扣代繳營業(yè)稅的方式。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項目在2016年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務(wù)。為保持政策的平穩(wěn)過渡，對該部分建筑服務(wù)，設(shè)置了過渡期，要求總包方應(yīng)在2016年5月的納稅申報期內(nèi)對自行承擔的建筑服務(wù)繼續(xù)按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅，對分包部分，繼續(xù)按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅并申請開具代扣代繳憑證和完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，可在規(guī)定期限內(nèi)將該憑證對應(yīng)的分包款從當期適用簡易計稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。

（二）老項目備案

36號文規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。為規(guī)范納稅人稅務(wù)處理，加強征收管理，規(guī)定中要求一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法的，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記備案手續(xù)。（來源：上海市稅務(wù)局官方網(wǎng)站）

第三篇：營改增試點順序

“營改增”試點順序

1月1日上海

9月1日北京

10月1日江蘇、安徽

11月1日廣東（含深圳）、福建（廈門）12月1日天津、浙江（含寧波）、湖北

第四篇：營改增試點政策

判斷題：

4、試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。[題號：Qhx007657] A、對 B、錯

5、現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，不可抵扣進項稅額。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯

單選題：

2、按營改增有關(guān)規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008835] A、設(shè)計服務(wù)

B、電路設(shè)計及測試服務(wù) C、信息系統(tǒng)服務(wù) D、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

4、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于（）。[題號：Qhx008865] A、營業(yè)活動 B、非營業(yè)活動 C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生 D、稅務(wù)登記地

5、以下關(guān)于遠洋運輸服務(wù)表述正確的是（）。[題號：Qhx008843] A、遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) C、遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) D、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

多選題：

1、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案

A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復(fù)雜計稅方法 D、簡易計稅方法

2、在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案

A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無償提供應(yīng)稅勞務(wù)

判斷題：

1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料，稅務(wù)機關(guān)可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯

2、交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。[題號：Qhx007660] A、對 B、錯

4、在境內(nèi)提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯

5、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯

單選題：

1、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和（）。[題號：Qhx007669] A、價內(nèi)費用 B、價外費用 C、全部費用 D、相關(guān)費用

3、（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應(yīng)稅勞務(wù) D、取得可抵扣憑證

4、下列項目中不能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

C、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

5、營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于（）的納稅輔導(dǎo)期管理。[題號：Qhx008855] A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月

多選題：

1、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務(wù)，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

3、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（服務(wù)涉及的標的物、貨物或不動產(chǎn)在境外）[題號：Qhx008900] 查看答案

A、認證服務(wù) B、鑒證服務(wù) C、咨詢服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案

A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無償提供應(yīng)稅勞務(wù)

5、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

判斷題：

4、交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯

單選題：

1、下列項目能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008850] A、隨軍家屬就業(yè)

B、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

C、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) D、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（）。[題號：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額÷（1-征收率）B、銷售額＝含稅銷售額×（1-征收率）C、銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）

3、財稅【2011】111號文附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中，規(guī)定了（）兩種方式。[題號：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，（）轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[題號：Qhx007664] A、可以 B、根據(jù)情況 C、不得 D、必須

5、未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務(wù)人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多選題：

1、以下可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的是（）。[題號：Qhx008881] 查看答案

A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè) B、非企業(yè)性單位

C、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè) D、個體工商戶

2、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計及測試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

3、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案

A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復(fù)雜計稅方法 D、簡易計稅方法

4、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)（）等情形，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。[題號：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折讓 C、開票有誤 D、折扣

5、營改增試點期間試點納稅人下列項目實行增值稅即征即退的有（）。[題號：Qhx008895] 查看答案

A、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

B、安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

判斷題：

1、在境內(nèi)提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯

2、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯

3、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料，稅務(wù)機關(guān)可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯

4、營改增試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過80萬元的，除國家稅務(wù)總局公告規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。[題號：Qhx008830] A、對 B、錯

5、從2012年1月1日起，上海在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，以及研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。[題號：Qhx007654] A、對 B、錯

單選題：

1、屬于信息技術(shù)服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008834] A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

2、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和（）的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、營改增試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給（）價款后的余額為銷售額。[題號：Qhx008860] A、增值稅納稅人 B、營業(yè)稅納稅人 C、試點納稅人 D、非試點納稅人

4、下列項目中能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008848] A、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

C、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

5、屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008837] A、廠房經(jīng)營性租賃 B、辦公室經(jīng)營性租賃 C、機器經(jīng)營性租賃 D、住宅經(jīng)營性租賃

多選題：

1、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

2、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

1、接受的（）運輸服務(wù), 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點地區(qū)貨物 D、非試點地區(qū)貨物

3、以下不屬于一般納稅人的是（）。[題號：Qhx008832] A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè) B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的行政單位 C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的事業(yè)單位

5、以下關(guān)于航空運輸服務(wù)表述錯誤的是（）。[題號：Qhx008846] A、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù) B、航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù) C、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) D、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于通用航空服務(wù)

1、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。[題號：Qhx008888] 查看答案

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

B、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)

C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)

D、接受的旅客運輸服務(wù)

E、自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外

2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務(wù)，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

3、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

4、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

5、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計及測試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

第五篇：營改增試點工作總結(jié)

2017 年 區(qū)局營改增試點工作進展及總結(jié)

全面推開營改增試點是一場意義重大、影響深遠的改革，區(qū)局高度重視，將全面推開營改增試點工作當作全區(qū)國稅系統(tǒng)工作中心來抓。區(qū)局黨組縝密謀劃，從嚴要求，抓好每一階段、每一項工作的落實。2016 年 5 月 1 日，我區(qū)已實現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換；2016 年 6 月 1 日，我區(qū)營改增納稅人順利進行納稅申報。

一、全面推開營改增試點內(nèi)容

2016 年 5 月 1 日全面推開的營改增試點包括兩個方面內(nèi)容：一是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè) 4 個行業(yè)納入營改增試點范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用 11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。二是擴大抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。原營業(yè)稅優(yōu)惠政策改革后將平移到增值稅，以確保所有行業(yè)稅負只減不增。

二、2017年營改增試點工作開展情況

（一）樹立全面營改增試點信心和決心

區(qū)局黨組領(lǐng)導(dǎo)多次召開全面營改增專題工作會議，引導(dǎo)教育全區(qū)國稅干部樹立全面營改增試點工作必勝的信心和堅強的決心，確保打贏開好票、報好稅和分析好三場戰(zhàn)役。

（二）認真做好營改增準備工作，加強領(lǐng)導(dǎo)

區(qū)局成立了全面推行營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組和各工作小組，制定工作方案，明確職責分工，分解工作任務(wù)。下發(fā)了《 區(qū)國家稅務(wù)局全面推開營改增任務(wù)分解計劃表》，制定了推行營改增工作路線圖、時間表。召開會議，布置工作。按照“每日一調(diào)度、每周一推進”，每日召開會議調(diào)度當日工作開展情況，每周召開會議對重點工作進行推進，部署全面營改增試點各階段推行工作，研究解決推行中遇到的各種問題。同時建立營改增培訓、輿情、風險防控等應(yīng)急預(yù)案，切實加強營改增培訓、輿情監(jiān)測、風險防控工作，為全面推開營改增試點營造良好的輿論氛圍。

（三）加強干部培訓，并組織對納稅人開展業(yè)務(wù)培訓

區(qū)局利用休息日和下班時間對全局稅干開展輪訓，尤其是加強辦稅服務(wù)廳和業(yè)務(wù)部門稅干的業(yè)務(wù)培訓，確保一線稅干吃透營改增新政策、熟練金三系統(tǒng)操作。精心組織納稅人培訓。分級分類對納稅人開展有針對性的培訓。利用視頻講解和現(xiàn)場輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，對四大行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行了培訓，培訓內(nèi)容涵蓋營改增政策、發(fā)票開具政策、納稅申報政策等，確保納稅人開好票、報好稅。

（四）推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

區(qū)局研究制定了推行計劃，由技術(shù)服務(wù)單位配合實行對納稅人“培訓、告知、售卡、發(fā)行、售票”一條龍機制。截止目前，除蘇果超市、幾戶手中卷式票較多單位，全區(qū)需推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)納稅人均已完成推行工作。發(fā)行后，即組織服務(wù)單位上門安裝調(diào)試設(shè)備，輔導(dǎo)好納稅人熟悉掌握開票系統(tǒng)，積極引導(dǎo)納稅人有序前往辦稅廳領(lǐng)購增值稅發(fā)票，確保納稅人按時領(lǐng)到國稅發(fā)票。

（五）加強營改增納稅服務(wù)工作

對 區(qū)政務(wù)中心國地稅辦稅服務(wù)廳進行改造，增設(shè)24小時自助辦稅機，方便納稅人隨時辦理涉稅業(yè)務(wù)。大力推行網(wǎng)上辦稅。辦稅服務(wù)廳設(shè)置“網(wǎng)上辦稅平臺體驗區(qū)”，增配自助辦稅終端設(shè)備，推行網(wǎng)購發(fā)票業(yè)務(wù)，引導(dǎo)納稅人網(wǎng)上購買、代開發(fā)票，提前分流辦稅廳壓力。完善大廳服務(wù)制度，完善領(lǐng)導(dǎo)值班制、節(jié)假日值班制。每日安排領(lǐng)導(dǎo)帶班和業(yè)務(wù)骨干輪流坐班，專程負責為試點納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和“營改增”政策咨詢服務(wù)，全面強化 “首問負責制”、“全程服務(wù)”等服務(wù)制度，加快辦稅速度，減少納稅人等待時間。

（六）加強營改增政策宣傳

將營改增工作納入全年稅收宣傳計劃和稅收宣傳月重點項目，精心謀劃系列宣傳活動。重要節(jié)點專題報告。在營改增推行之初，通過專門匯報、送閱材料等方式向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。日常工作及時報道。對營改增納稅人信息交接確認錄入、培訓、營改增工作推進會議等工作，第一時間進行信息發(fā)布。涉稅問題第一時間解決。通過納稅服務(wù) QQ 群、微信公眾號發(fā)布最新營改增政策，及時了解納稅人需求，第一時間幫助納稅人解決涉稅問題。

三、當前工作中存在問題

（一）政策輔導(dǎo)有待進一步深化

營改增試點政策比較復(fù)雜，部分納稅人一時難以全面掌握，導(dǎo)致未能正確適用和充分享受一些優(yōu)惠政策；有的納稅人對增值稅抵扣機制不熟悉，對可抵扣進項稅的成本費用項目不重視，抵扣憑證取得不充分，尚未按照增值稅稅制原理和運行機制調(diào)整經(jīng)營模式、改進財務(wù)管理，導(dǎo)致稅負上升或減稅效應(yīng)未充分體現(xiàn)。這反映出我們對重點行業(yè)、重點企業(yè)稅負分析和政策培訓輔導(dǎo)還不夠深入細致，幫助納稅人取得抵扣、改善管理工作做得還不夠，部分稅務(wù)干部特別是直接面向納稅人的干部對政策的掌握還不夠深不夠透，政策水平有待進一步提高。

（二）納稅服務(wù)有待進一步改進

工作中首問責任制落實不到位，存在推諉扯皮的現(xiàn)象。辦稅服務(wù)廳工作量增大，特別是代開發(fā)票業(yè)務(wù)明顯增加后，應(yīng)對舉措和信息化處理手段有的還跟不上。國稅、地稅合作深度和廣度有待拓展，服務(wù)資源有待整合，合力有待釋放。

（三）風險管理有待進一步加強

面對虛開發(fā)票偷騙稅日益突出的問題，部分稅務(wù)干部在思想認識、措施手段等方面還存在不到位的地方。有的干部對稅收流失風險關(guān)注、重視不夠。有的稅務(wù)干部缺乏管理經(jīng)驗，加之一些納稅人基礎(chǔ)征管信息不全、不準，對征管薄弱點、風險點不清楚，存在管理不到位的問題。此外，營改增后有些企業(yè)差額扣除、跨區(qū)域預(yù)繳等政策加大了管理難度，事中事后管理缺乏有效機制和手段。

四、下一步工作計劃

全面推開營改增試點工作已順利打贏“開好票”“報好稅”“分析好”三場戰(zhàn)役，現(xiàn)在進入鞏固提升完善管理的關(guān)鍵階段，區(qū)局全體稅干將繼續(xù)發(fā)揮從嚴從細的工作作風，砥礪奮進，聚力前行，扎實做好以下幾項工作：

（一）聚精會神做好納稅申報

區(qū)局將繼續(xù)落實好稅務(wù)總局優(yōu)化營改增納稅服務(wù)新20條措施，繼續(xù)推行局領(lǐng)導(dǎo)值班、業(yè)務(wù)骨干帶班、首問責任、專窗申報、綠色通道等服務(wù)制度及兜底責任，確保納稅申報有序平穩(wěn)運行。

（二）行穩(wěn)致遠做好稅負分析工作

繼續(xù)按照省市局統(tǒng)一部署，充分發(fā)揮好營改增工作小組的指導(dǎo)協(xié)調(diào)和模范帶頭作用，扎實做好營改增運行分析、稅負分析和效應(yīng)分析。對納稅申報表和稅負分析測算表的數(shù)據(jù)進行梳理審核，糾錯改偏，發(fā)現(xiàn)異常及時整改，確保數(shù)據(jù)正確無誤。

（三）細致入微做好辦稅服務(wù)廳的運行分析

繼續(xù)對營改增試點納稅人在辦稅服務(wù)廳申報繳稅情況進行運行分析，著重了解納稅人代開票、購買發(fā)票、辦稅咨詢、網(wǎng)上辦稅等方面的情況，進一步分析梳理前期工作中存在的問題，優(yōu)化完善工作環(huán)節(jié)和納稅服務(wù)，確保辦稅服務(wù)廳運行順暢。

（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)形成合力加強稅收征管

不扣的落實好稅收政策，確保各項稅收政策執(zhí)行到位、稅收管理規(guī)定執(zhí)行到位、納稅服務(wù)措施執(zhí)行到位。繼續(xù)加強同國土、住建、發(fā)改委等相關(guān)部門進行信息交換，加強國地稅合作，聯(lián)合開展稅源摸排，逐步完善房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)項目管理，全面掌握稅源分布情況，確保征管到位，稅款足額按時入庫。