第一篇：增值稅專用發票協查管理辦法

增值稅專用發票協查管理辦法

國稅發〔2000〕180號

第一條 為了打擊防范虛開增值稅專用發票等違法犯罪活動，規范增值稅專用發票協查（以下簡稱協查）管理，制定本辦法。

第二條 縣或者縣以上稅務機關（以下簡稱受托方）必須依照本辦法接受其他地區同級稅務機關（以下簡稱委托方）的委托或者按照上級稅務機關的布置，對有疑問的或者已確定虛開的增值稅專用發票進行查證和處理。

第三條 國家稅務總局稽查局和各級國家稅務局稽查局必須設立協查崗位，配備專職人員負責協查的組織、監控管理、考核工作。

第四條 協查信息通過國家稅務總局《協查信息管理系統》網絡（以下簡稱協查系統）傳遞，有關協查資料另行寄送或者報送。

第五條 同級稅務機關之間的協查，采取直接發函復函的方式進行；上級稅務機關組織的協查，采取逐級發函復函的方式進行。

第六條 委托方對有疑問的增值稅專用發票，應向受托方發送《增值稅專用發票協查函》（以下簡稱協查函），同時明確協查內容和要求。

第七條 委托方對已確定虛開的增值稅專用發票，應向受托方發送《已證實虛開的增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單），并寄送已定性為虛開的書面證明。

第八條 受托方對有疑問的增值稅專用發票，應查證以下情況：1

（一）確認是否有開票企業，該企業是否有需要協查的增值稅專用發票。

（二）確認增值稅專用發票的真偽，以及是否為廢票或者丟失被盜發票。

（三）查證增值稅專用發票票面填開的項目內容是否真實準確。

（四）查證銷售貨物或者應稅勞務交易是否真實；查證出口貨物是否自產。

（五）查證票款結算是否相符，往來是否一致。

第九條 稅務機關內部各機構需要委托其他地區協查或者報請上級稅務機關組織協查的增值稅專用發票，由稽查局確認，分別不同情況填制協查函、通知單或者協查報告，經稽查局長或者主管稅務局長審批后，傳遞給有關地區或者報送上級稅務機關。

第十條 應當報請上級稅務機關組織協查的案件，案發地稅務機關填寫《增值稅專用發票案件協查報告》（以下簡稱協查報告），經主管稅務局長審批后逐級上報，上級稅務機關應予及時審核處理。協查案件價稅合計在１０００萬元以上不滿５０００萬元的，由地級國家稅務局稽查局組織協查；價稅合計在５０００萬元以上不滿１億元的，由省級國家稅務局稽查局組織協查；價稅合計在１億元以上的，由國家稅務總局稽查局組織協查。價稅合計不足上述數額，但上級稅務機關認為需要自己組織協查的，可以直接組織協查。

第十一條 受托方接到協查函或者通知單后，由稽查局長或主管稅務局長簽批。需要本級協查的，應及時進行分撿，并填制《協查處理單》

2報主管領導審批后，送承辦機構實施協查；需要下級協查的，批轉下級實施協查。

第十二條 受托方完成協查事項后，填制《增值稅專用發票協查回復函》（以下簡稱回復函），經稽查局長或者主管稅務局長審批后，傳遞給委托方，并按照委托方的協查要求寄送相關材料。

第十三條 受托方對有疑問的增值稅專用發票，應當在一個月內回復調查結果；對已證實虛開的增值稅專用發票，應當在兩個月內回復稅務處理結果。遇有特殊情況不能按時完成協查事項的，報上一級稅務機關批準后，及時通知委托方。

第十四條 對受托方逾期未回復協查結果的，上一級稅務機關應當催辦，并發出《增值稅專用發票協查催辦單》。

第十五條 協查雙方在傳遞協查信息時，均須由主管領導、經辦人、錄入員審核簽字。

第十六條 協查函件和有關證據資料必須依照檔案管理規定及時歸檔，同時備份電子文件。

第十七條 受托方應當就委托協查的全部事項進行調查，不得推諉、敷衍。對協查工作中提供虛假情況，泄露案情，以及因工作失職造成嚴重后果的，依法追究有關人員和主管領導的法律責任。

第十八條 上級稅務機關對下級稅務機關的協查工作進行逐級監控，對增值稅專用發票協查的回復率等指標逐級進行考核，定期通報協查情況。

第十九條 省級國家稅務局稽查局應當在每半年終了后２０日內向

3國家稅務總局稽查局報送《增值稅專用發票協查情況統計表》。

第二十條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據本辦法，制定具體規定，報國家稅務總局備案。

第二十一條 本辦法自協查系統運行之日起實施。

二○○○年十一月六日4

第二篇：談談增值稅專用發票協查工作

新稅制自1994年實施以來，走過了十多年，在這十多年之中，增值稅作為一種進行全面改革的稅種已不斷成熟和完善起來了，而增值稅專用發票既是增值稅鏈條中最重要的一環，也是一種重要的經濟往來憑據，它不僅擔負著企業之間進行合法交易的有效憑據，還擔負著增值稅在各個環節之間的價值變動，增值稅專用發票可以說是整個稅制改革中的起關鍵作用的鏈條，對它進行管理的好壞直接關系到整個稅制改革的成敗，從當初的普通版專用發票到限額版專用發票，從手工票到電腦票，從不設防到電子防偽，從人工協查到“金稅工程”的自動化協查監控，可以說增值稅專用發票一步步走到今天才算真正完善。任何工作的成敗，起決定因素的是人而非機器。不管電子化、現代化管理的程度有多高，作為管理者，自然要順應時代的發展，增值稅專用發票在開具、報稅、申請認證、抵扣各個環節要緊密配合，不能有一個環節出問題，否則協查稽查系統就會因事而動。作為縣級國稅稽查部門，是增值稅專用發票協查工作最基層的執行部門，筆者從事這項工作兩年以來，頗有些體會：

一、由于稅務部門內部計算機或網絡出故障而造成信息不實或不準確的協查信息。今年上半年和下半年10月份共計有6份增值稅專用發票的協查函的類型都是“稽核系統轉入缺聯發票”。所謂卸聯發票是指系統內有抵扣聯信息而無存根聯信息，并且按規定不需留待下期繼續比對的發票。經稽查部門上戶協查發現，這6份增值稅專用發票均是企業正常開具。在企業的開票系統中都顯示沒有作廢，也都按正常程序抄稅和報稅，在縣局辦稅大廳內“金稅工程”系統進行查詢也都顯示存根聯已報稅，沒有出現異常現象，最終結果是系統故障。

二、企業開票人員在開票系統中操作失誤而自動生成的稽核系統的協查。今年上半年，縣局稽查局接到一份增值稅專用發票協查函，其協查類型為“稽核系統轉入作廢發票”，經上戶協查，這份發票的抵扣聯和發票聯受票企業保存完整，抵扣聯還通過了“金稅工程”的認證，受票企業正常入賬并計提了進項稅額。再到開票企業檢查，原來是開票人員在開具此份發票時，打印機沒有放入空白的發票紙，在電腦系統出現提示時，開票者點擊“取消”和“作廢”提示，一連操作四次，造成四份沒有開具的空白票作廢，而真正開出的這張票也在電腦中誤操作“作廢”，而開票者本人都渾然不知，造成“金稅工程”稽核系統生成多份協查案件。

三、企業開票人員在開票系統中的作廢票沒有及時收回發票聯和抵扣聯，也沒有及時通知受票單位。這類協查函的類型也是“稽核系統轉入作廢發票”，在協查案件中，這種類型比較多。2004年1-3季度，縣局稽查局的這種類型的協查案件有十余起。典型情況有湘潭礦業公司開具給某玻璃廠的增值稅專用發票，開票人員事后才知在開票時稅務登記證號碼少打了一個數字，便在電腦中將此份發票作廢，而沒有及時通知受票單位退回重開，致使抵扣聯通過認證計提了進項稅額；縣電力局也有一類似情況：某企業因為改制，稅務登記證號碼進行了變更，電力局在開票時仍沿用了舊的稅務登記證號碼，后來重開時，沒有將原來的發票聯和抵扣聯及時收回，造成不必要的協查情況產生。

四、利用不當途徑取得的專用發票，想饒幸過關，偷逃國家稅收。XXX國稅稽查局近兩年來，發現利用假增值稅專用發票進行偷稅的有兩起，一起是XXX水泥廠取得的由XX某單位開出的三份增值稅專用發票。這三份票手感光滑，紙張打蠟放亮，隱紋特別明顯，后經XX市國稅局鑒定是假發票，受票企業為此補稅4萬余元。另一起是縣內某燈飾玻璃廠接到深圳一商人的電話，聲稱可以優價供應某材料，并提供可以抵扣稅款的“正規”發票，并且在沒有發生一筆業務的情況下，快件寄來增值稅專用發票壹份，該燈飾玻璃廠的會計明知沒有業務往來，卻把這份可抵扣1.5萬余元的所謂“正規”增值稅專用發票拿到縣國稅局去認證，卻被機器識別，認證為“假票”。

五、協查使利用增值稅專用發票違法犯罪的勾當無處藏身。雖然在增值稅專用發票協查工作中，大部分的協查沒有發現什么問題。但“天網恢恢，疏而不漏”，協查也使一些利用增值稅專用發票，大肆偷逃國家稅收的違法犯罪行為暴露出來。最典型的案例是2004年7月份的由河南省許昌市國稅稽查局發出的9份增值稅專用發票的協查函，湘潭縣某洗煤有限公司是受票單位，縣國稅稽查

第三篇：談談增值稅專用發票協查工作

新稅制自1994年實施以來，走過了十多年，在這十多年之中，增值稅作為一種進行全面改革的稅種已不斷成熟和完善起來了，而增值稅專用發票既是增值稅鏈條中最重要的一環，也是一種重要的經濟往來憑據，它不僅擔負著企業之間進行合法交易的有效憑據，還擔負著增值稅在各個環節之間的價值變動，增值稅專用發票可以說是整個稅制改革中的起關鍵作用的鏈條，對它進行管理的好壞直接關系到整個稅制改革的成敗，從當初的普通版專用發票到限額版專用發票，從手工票到電腦票，從不設防到電子防偽，從人工協查到“金稅工程”的自動化協查監控，可以說增值稅專用發票一步步走到今天才算真正完善。任何工作的成敗，起決定因素的是人而非機器。不管電子化、現代化管理的程度有多高，作為管理者，自然要順應時代的發展，增值稅專用發票在開具、報稅、申請認證、抵扣各個環節要緊密配合，不能有一個環節出問題，否則協查稽查系統就會因事而動。作為縣級國稅稽查部門，是增值稅專用發票協查工作最基層的執行部門，筆者從事這項工作兩年以來，頗有些體會：

一、由于稅務部門內部計算機或網絡出故障而造成信息不實或不準確的協查信息。今年上半年和下半年10月份共計有6份增值稅專用發票的協查函的類型都是“稽核系統轉入缺聯發票”。所謂卸聯發票是指系統內有抵扣聯信息而無存根聯信息，并且按規定不需留待下期繼續比對的發票。經稽查部門上戶協查發現，這6份增值稅專用發票均是企業正常開具。在企業的開票系統中都顯示沒有作廢，也都按正常程序抄稅和報稅，在縣局辦稅大廳內“金稅工程”系統進行查詢也都顯示存根聯已報稅，沒有出現異常現象，最終結果是系統故障。

二、企業開票人員在開票系統中操作失誤而自動生成的稽核系統的協查。今年上半年，縣局稽查局接到一份增值稅專用發票協查函，其協查類型為“稽核系統轉入作廢發票”，經上戶協查，這份發票的抵扣聯和發票聯受票企業保存完整，抵扣聯還通過了“金稅工程”的認證，受票企業正常入賬并計提了進項稅額。再到開票企業檢查，原來是開票人員在開具此份發票時，打印機沒有放入空白的發票紙，在電腦系統出現提示時，開票者點擊“取消”和“作廢”提示，一連操作四次，造成四份沒有開具的空白票作廢，而真正開出的這張票也在電腦中誤操作“作廢”，而開票者本人都渾然不知，造成“金稅工程”稽核系統生成多份協查案件。

三、企業開票人員在開票系統中的作廢票沒有及時收回發票聯和抵扣聯，也沒有及時通知受票單位。這類協查函的類型也是“稽核系統轉入作廢發票”，在協查案件中，這種類型比較多。2004年1-3季度，縣局稽查局的這種類型的協查案件有十余起。典型情況有湘潭礦業公司開具給某玻璃廠的增值稅專用發票，開票人員事后才知在開票時稅務登記證號碼少打了一個數字，便在電腦中將此份發票作廢，而沒有及時通知受票單位退回重開，致使抵扣聯通過認證計提了進項稅額；縣電力局也有一類似情況：某企業因為改制，稅務登記證號碼進行了變更，電力局在開票時仍沿用了舊的稅務登記證號碼，后來重開時，沒有將原來的發票聯和抵扣聯及時收回，造成不必要的協查情況產生。

四、利用不當途徑取得的專用發票，想饒幸過關，偷逃國家稅收。XXX國稅稽查局近兩年來，發現利用假增值稅專用發票進行偷稅的有兩起，一起是XXX水泥廠取得的由XX某單位開出的三份增值稅專用發票。這三份票手感光滑，紙張打蠟放亮，隱紋特別明顯，后經XX市國稅局鑒定是假發票，受票企業為此補稅4萬余元。另一起是縣內某燈飾玻璃廠接到深圳一商人的電話，聲稱可以優價供應某材料，并提供可以抵扣稅款的“正規”發票，并且在沒有發生一筆業務的情況下，快件寄來增值稅專用發票壹份，該燈飾玻璃廠的會計明知沒有業務往來，卻把這份可抵扣1.5萬余元的所謂“正規”增值稅專用發票拿到縣國稅局去認證，卻被機器識別，認證為“假票”。

五、協查使利用增值稅專用發票違法犯罪的勾當無處藏身。雖然在增值稅專用發票協查工作中，大部分的協查沒有發現什么問題。但“天網恢恢，疏而不漏”，協查也使一些利用增值稅專用發票，大肆偷逃國家稅收的違法犯罪行為暴露出來。最典型的案例是2004年7月份的由河南省許昌市國稅稽查局發出的9份增值稅專用發票的協查函，湘潭縣某洗煤有限公司是受票單位，縣國稅稽查局的稽查人員通過上戶進行檢查，發現該公司接受的由河南某些單位開具的發票有30份之多，并且有三個顯著的特點：連號、金額大、開票單位均為貿易公司。稽查人員通過檢查帳本，調看電腦記帳資料，檔案記錄和找相關當事人進行詢問，一起虛開代開增值稅專用發票、價稅合計達300萬元之巨的稅案浮出水面，該企業被補稅罰款52萬余元，并將移送司法機關追究刑事責任。以上五種協查情況分別有不同的結果，要真正做到使協查工作發揮更多更大的作用，被動地接受協查固然重要，而主動發出協查，以求在協查中發現問題，并且有針對性地解決問題同樣重要，XX縣國稅稽查局在協助外省、市、縣的協查工作中一絲不茍，都按期進行了回復，兩年來沒有發生過一起責任事故，而發出協查函的情況不多，兩年來不足20起，在今后的工作中應有針對性地發出協查，造成這種局面的原因是多方面的，主要有以下幾個方面：一是稽查人員在對企業進行稽查時，往往重視對企業財務方面的檢查，而忽略了對企業領購、開具和取得發票方面的檢查，上述稅案中某洗煤公司取得30份連號大額專用發票，在稽查時稽查人員沒有對此提出任何異議；二是縣局辦稅大廳內“金稅工程”的發票比對認證操作人員在進行抵扣聯認證時，完全依賴電腦，操作人員只是機械操作，不去查看其中任何一張或多張連號大額發票；三是在工作考核中沒有硬性規定要發出多少協查函，經辦人員總認為多一事不如少一事。要徹底改變這種觀點，我們要從制度上進行規范，培養良好的稽查習慣，把增值稅中起鏈條作用的專用發票再看重一點，特別是發現有外省、市的由貿易公司等商貿企業開出的發票更要睜大眼睛三看：一看金額大小；二看是否連號；三看開票企業

性質。只要我們每一位稅干，在對待增值稅專用發票上人腦和電腦相結合，協查工作會越來越發揮出更大的作用。

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第四篇：增值稅專用發票管理辦法

關于增值稅專用發票退回處理的暫行規定

為適應增值稅專用發票管理需要，規范增值稅專用發票的開具和使用，根據國稅發[2006]156號文件國家稅務總局關于修訂《增殖稅專用發票使用規定》的通知，以及國稅發

[2007]18號文件國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知的相關規定，結合本公司的實際情況，特制訂本規定（暫行）。

天）向主管稅務機關填報申請單，審核確認后主管稅務機關出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。如發現超過三個月未進行認證抵扣的增值稅專用發票退回，不論是開票有誤或是貨物退回以及購貨方自身原因，均將對相關責任人給予開具發票票面稅額20%的扣款處罰。其責任人由銷售部負責確認，相關人員填寫“處罰通知書”（格式見附件2），依次經銷售部、財務部、人力資源部的部門負責人簽字確認后，由人力資源部從其責任人的工資中扣除。

第三條 開具的增值稅專用發票抵扣聯、發票聯對方均無法認證的：由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（格式見附件3），并在申請單上填寫具體原因以及相應藍字專用發票的信息，購買方主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(以下簡稱通知單、格式見附件4）。上述發票及附件必須在80天內退回，公司根據發票及所附附件開具紅字發票。超過90天的按第二條規定處理。

第四條 發生銷貨退回的：由購買方在90天內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（格式見附件3）。購買方主管稅務機關出具《通知單》（格式見附件4）。銷售方營銷部負責提供該批貨物的退回產品入庫單。財務部憑購買方提供的主管稅務機關出具的《通知單》及退回產品入庫單開具紅字專用增值稅發票。

第五條 已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯丟失的：已開具的增值稅專用發票發生丟失，首先應查明原因，分清責任人員。如屬本公司人員的責任，按所開具增值稅專用發票票面稅款金額20%對責任人進行扣款處罰（參照第二條處理）；如屬購買方或笫三方的責任，在認證期內，不論丟失前是否已認證相符的，購買方均可憑我公司提供的相應專用發票記賬聯復印件經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，不需重新開具增值稅專用發票，購買方在市級以上報刊上登遺失證明，并出具遺失情況說明，銷售方方可去主管稅務機關辦理《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（格式見附件5）；如屬郵寄過程中遺失的，需郵政單位出具遺失證明。

笫六條 增值稅專用發票需重新開具的辦理流程：

1．銷售助理將增值稅專用發票抵扣聯和發票聯原件和復印件及購買方開具的拒收證明以及相關的資料，信息聯絡單交由財務部結算組的各片區的結算人員。

2．結算組匯總后由財務部辦稅人員統一去主管稅務局辦理開具紅字增值稅專用發票通知單。

第二章接受勞務和采購貨物取得增值稅專用發票退

回的處理辦法

笫七條 經辦人必須在認證期（90天）內將銷售方開具的增值稅專用發票，按公司的相關規定辦理完驗收入庫及審

批手續交由財務部相關人員。對于經辦人未在認證期內完成驗收入庫及審批手續，造成增值稅專用發票不能進行認證抵扣給公司造成損失的，對相關責任人員給予開具發票票面稅款的20%扣款處罰（參照第二條規定處理）。

第八條 如果發現增值稅專用發票的內容開具有誤，應及時與財務部相關人員聯系，填寫“拒收證明”（格式見附件2），將增值稅專用發票及拒收證明一并退回給銷售方。

第九條 本暫行規定自2008年9月1日起實行。

第十條 本暫行規定由公司財務部負責解釋。

附件1：《購買方增值稅專用發票拒收證明》

附件2：《處罰通知書》

附件3：《開具紅字增值稅專用發票申請單》（一式兩聯）附件4：《開具紅字增值稅專用發票通知單》（一式三聯）附件5：《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（一式三聯）

第五篇：增值稅專用發票管理辦法

增值稅專用發票管理辦法

根據國家稅務局政策法規要求和公司管理需要，為規范各業務部門和財務部相關人員在進出口和內銷業務中取得增值稅進項發票及公司銷售貨物開具增值稅專用發票的操作程序，現制定管理辦法以下：

1、銷貨給國內企業，凡需要開具增值稅專用發票或者普通發票的，業務部門需要提供正式的購銷合同，由財務部專門人員據實開票。防偽稅控金稅卡和專用發票由專人負責保管，開票后要逐一登記備查。開出的發票要在當月如實做銷售入賬，負責稅務申報工作的人員，應核實當月的銷售數據，據實申報納稅，要做到申報數據與銷項稅金的賬面數據一致。每個月的申報資料要由財務專門人員裝訂成冊，統一保管。

2、對外開具的增值稅專用發票或普通發票，當月發現差誤的，在相關發票聯齊全的情況下，當月可以直接作廢，但相關發票聯須收齊后交稅務專人保管；跨月發現差誤需要作廢原有發票的，須憑購貨企業提供的當地稅務局出具的“開具紅字增值稅專用發票通知單”開紅字發票并重新開具正確的藍字發票。

3、有關業務人員收到供貨企業開具增值稅專用發票后，應首先對包括購銷單位名稱和納稅人識別號以及貨物名稱數量等票面信息

進行核查，核查無誤后，應及時將發票交財務核算人員簽收，根據國家稅務規定，發票開具后90天（自然日且自開票日期起計算，下同）內，必須交財務部并由財務部按稅務局規定進行發票認證。財務核算員在收到發票后，應在核對票面信息無誤后交相關人員進行發票認證，超過法定時效不能認證的，由相關責任人承擔由此產生的一切經濟損失。

4、出口業務，自海關報關之日起90天內，業務員必須提供與出口報關單信息一致的發票，增值稅專用發票須經過認證，發票人民幣金額與報關單上外幣金額的換匯成本要在稅務部門的規定范圍內，逾期不予辦理退稅；如果出現逾期未辦理出口退稅申報或不符合出口退稅申報要求（包括有報關單無購貨發票、有購貨發票無報關單等情況）無法申報退稅或出口報關單上的海關編碼的法定退稅率為零的情況，須按出口報關單的折算金額全額計提銷項稅，按章繳納進、銷項的差額稅款。

5、非出口退稅的增值稅專用發票、進口業務中的海關進項增值稅單及可以抵扣的運費發票，必須在發票開具之日起90天內提供財務部進行進項抵扣申報，逾期不能辦理申報。造成逾期不能申報抵扣稅款所形成的損失，由相關責任人承擔。

6、收購出口的貨物，如出現購貨發票開票90天內仍未安排出口

或采取非以銷定購經營模式出口的，鑒于出口退稅貨物的進項抵扣無需申報的現狀，為應對可能發生的出口轉內銷情況，在購貨發票開具90天的申報時效到期之前仍未落實安排出口，有關業務的核算人員應將相關購貨的進項稅金的賬務由出口進項稅轉入內銷進項稅處理，并主動與稅務專管人員聯系，將有關購貨的進項稅按內銷業務的規定進行抵扣申報。待業務確定后，符合出口退稅要求的，則由財務核算員將相關貨物進項稅賬務由內銷進項轉回出口進項稅，同時辦理出口退稅申報。

7、如出現購貨發票遺失的情況，有關人員應負責與購貨企業聯系落實由供貨企業當地稅務部門出具的“增值稅專用發票已抄報稅證明單”，憑該證明及遺失發票留存聯的復印件加蓋公章入帳和辦理退稅；如果發票超過認證期限遺失，則憑借證明和發票復印件入帳，不能辦理退稅，由此產生的損失由相關責任人承擔。

8、對于內銷業務包括視同內銷處理的出口業務，應嚴格按照稅務部門的要求，進行進、銷稅金的核算并按章申報納稅，財務核算人員須按月對各部門的進、銷項稅金進行清算，出現銷項稅金大于進項稅金的，須將差額稅款上繳給公司本部。如因先對外開具銷售發票、后收取進項發票并造成部門和公司當月繳納稅款的，后收取的購貨進項稅金暫由相關部門承擔，待公司實際抵扣或稅務清算退回多繳稅款

時，將該進項稅金清算退回相關部門。

上述規定自公布之日起實施，并授權財務部進行有關解釋。