第一篇：中級財務會計2試卷(2014.1)

中央廣播電視大學2013-2014學年度第一學期“開放專科”

期末考試中級財務會計

（二）試題（2014年1月）

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額50萬元，其中第二年4月未到期收回金額為20萬元。則本年末資產負債表中“持有至到期投資”項目年未余額應填列的金額為()。

A.20 萬元B.30 萬元

C.50 萬元D.70 萬元

2.對協議規(guī)定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現的時間是()。

A.商品發(fā)出時B.開出發(fā)票時

C.收到貨款時D.退貨期滿時

3.購進存貨付款時所發(fā)生的現金折扣收入，正確的會計處理方法是()。

A.沖減財務費用B.增加營業(yè)外收入

C.沖減管理費用D.減少進貨成本

4.對辭退福利的正確列支方法是()。

A.計入制造費用B.計人財務費用

C.計入管理費用B計入銷售費用

5.下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是()。

A.固定資產折舊由快速法改為平均法

B.備抵法下，壞賬的估計率由15% 調至10%

C.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采用先進先出法

D.對虧損聯營企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算

6.2011年公司實現稅前利潤200萬元，其中本年確認國債利息收入10萬元、支付污染環(huán)境罰款2萬元、計提存貨跌價準備5萬元。據此，本年的納稅所得額應為（）。

A.197 萬元B.200 萬元

C.203 萬元D.217 萬元

7.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目

是()。

A.投資損失B.計提的壞賬準備

C.計提的固定資產折舊D.處置固定資產的收益

8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6 %，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918 824 元(發(fā)行費用略);利息每半年支付一次。采用實際利率法，2010年6月30日公司應確認利息費用

()。

A.6 753 元B.30 000 元

C.36 753 元D.40 000 元

9.T公司渺及一起訴訟，根據以往經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元-100萬元的賠償款。據此，T公司應在本期未資產負債表中確認預計負債()。

A.80 萬元B.90 萬元

C.100 萬元D.180 萬元

10.企業(yè)現有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額400萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數額為()。

A.150 萬B.200 萬元

C.400 萬元D.600 萬元

二、多項選擇題(從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的．將其序號填在答題紙上。每小題3分。共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分)

11。下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權益項目內部發(fā)生增減變化的有()。

A．將盈余公積轉增資本B．接受現款捐贈

C．用盈余公積彌補虧損D．接受投資者投入資本

E．將資本公積轉增資本

12．下列各項中，屬于會計估計內容的是()。

A．無形資產的攤銷年限定為5年

B．預計負債按最有可能發(fā)生的金額確定

C．期末確定存貨可變現凈值

D．可供出售金融資產期末按公允價值計價

E．對具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產按公允價值計量

13．下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。

A．所得稅費用B．營業(yè)外收入

C．資產減值損失D．公允價值變動收益

E．其他綜合收益

14．汽車制造廠對下列業(yè)務確認的各項稅金，通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算 的有()。

A．銷售汽車交納的增值稅B．出租辦公大樓交納的營業(yè)稅

C．銷售汽車交納的消費稅D．出售自用廠房交納的營業(yè)稅

E．公司交納的所得稅

15．下列各項屬于職工薪酬內容的有()。

A．工齡津貼B．住房公積金

C．醫(yī)療保險費D-失業(yè)保險費

E．合理化建議獎

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16．對或有負債，會計上應如何進行披露?

17．簡述負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義，并舉一例說明。

四、單項業(yè)務題（本題33分）

18.對下列業(yè)務編制會計分錄(寫出總賬科目即可。每小題3分)：

(1)以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款35 000元。

(2)按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。

(3)發(fā)現公司去年8月行政辦公大樓少分攤保險費8 000元，現予更正。經確認屬于非重大會計差錯.該筆保險費已于前年一次支付。

(4)小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，增值稅發(fā)票上列示價款20 000 元、增值稅3 400元。商品巳到井驗收入庫，貨款暫欠。

(5)出售專利一項，售價150 000元已存入銀行。該項專利成本200 000元、累計攤銷80 000元，未計提減值。出售無形資產的營業(yè)稅稅率為5%。

(6)經批準，按每股16元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相

關稅費略。

(7)分期收款銷售本期確認已實現融資收益120 000元。

(8)本月應交所得稅180 000元，下月初付款。

(9)提取法定盈余公積400 000元。

(10)用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時代扣個人所得稅300 00元。

(11)年終決算，結轉本年實現的凈利潤4 00萬元。

五、計算題（本題10分）

19.2010年1月1日H公司從建設銀行借入2年期借款1 000萬元用于生產車間建設，利率5%，到期一次還本付息。其他有關資料如下：

(1)工程于2010年1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商支付工程款500萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。

(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。

(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率4%，到期一次還本付息。當日支付工程款400萬元。

(4)2011年6月底，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

要求計算H公司的下列指標(列示計算過程):

(1)2010年應付銀行的借款利息；

(2)2010年應予資本化的借款利息；

(3)2011年上半年應付銀行的借款利息；

(4)2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。

六、綜合題(本題12分）

20.2010年1月5日A公司除銷一批材料給B公司，含稅價為585 000元。2010年底，B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務。2011年2月1日，雙方協議，由B 公司用產品抵償上項賬款。抵債產品市價為350 000 元，增值稅率為17%，產品成本為200 000元。A公司為該筆應收賬款計提了壞賬準備85 000元，產品已于2月1日運往A企業(yè)。

要求(相關計算請列示過程)：

(1)計算債務人B公司獲得的債務重組收益、抵債產品的處置收益；

(2)計算債權人A公司的債權重組損失；

(3)分別編制A公司和B公司進行上項債務重組的會計分錄。

第二篇：中級財務會計試卷2013,1

試卷代號: 2 5 9 0

中央廣播電視大學2 0 1 2-2 0 1 3學第一學期“開放專科”期末考試

中級財務會計{一)試題

2013 年1 月

一、單項選擇題{從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共2 0分}

1.同一企業(yè)不同時期的會計政策選擇、會計程序與處理方法應盡可能保持一致，不得隨意 變更。它所體現的會計信息質量要求是(C)。

A.相關性B.可靠性

C.一致性D.及時性

2.自然災害造成存貨毀損，扣除可收回的保險賠款與存貨殘值后的凈損失，應計入(A)。

A.營業(yè)外支出‘B.銷售費用

C.其他業(yè)務戚本D.管理費用

3.對采用商業(yè)匯票結算的商品銷售，確認收入時應借記的賬戶是(B)。

A.“銀行存款”B “應收票據”

.C “其他貨幣資金”D“應收賬款”

4.下列賬戶中，可辦理銀行借款轉存業(yè)務的是(C)。

A.基本存款賬戶B.臨時存款賬戶

C.一般存款賬戶D.專項存款賬戶

5.固定資產本期多提折舊，會使(D)。

A.期末資產增加B.本期利潤增加

C.期末負債增加D.期未固定資產凈值減少

6.年末應收賬款余額500 000 元，調賬前“壞賬準備”賬戶有借方余額1 000 元，按應收賬 款余額的5%。提取壞賬準備，則本年末應補提的壞賬準備金額為(D)。

A.1 000 元B.1 500 元C.2500 元D.3500 元

7.固定資產原值10000 元，預計凈殘值1 000 元，預計使用5 年。按年數總和法計提折 舊，則第二年的折舊額應為(.A)。

A.2400 元B.2000 元C.1 800 元D.1 600 元.2010 年4 月2 日購入M 公司20% 的普通股計劃長期持有。當年M 公司實現稅后利

潤1 8 0 0 00元，宣告分派現金股利1 0 0 0 00元。如果采用成本法核算，本項投資當年應確認投 資收益(.D)。

A.180000 元B.100000 元C.36000 元D.20000 元

9.從深交所購人一批債券計劃近期出售，對購人所發(fā)生的相關稅費，正確的處理方法是(B)。

A.增加財務費用B.減少投資收益C.增加投資成本D.減少營業(yè)外收入

10.企業(yè)(一般納稅人〉從外地購進材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款20000 元、增值

稅額3 400元，另外支付運費1 000元〈稅法規(guī)定運費的增值稅扣除率為7 %)。則該批材料的 實際采購成本為(C)。

A.24400 元B.23400 元

C.20 930 元D.20000 元

二、多項選擇題{從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題3分，共1 5分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分}1.下列有關固定資產的核算內容中，影響其清理凈損益的有(ACDE)

A.設備清理費用B.盤虧設備的凈值

c.毀損設備的保險賠款D.設備出售收入E.報廢設備已計提的減值準備

12.下列各項應作為無形資產核算的有(BCD)

A.商譽B.商標

c.專利權D.特許權E.已按規(guī)定估價并單獨人賬的土地

13.我國現行企業(yè)會計準則允許采用的發(fā)出存貨計價方法有(ABCD)

A.個別計價法B.先進先出法

C.加權平均法 D.移動加權平均法 E.后進先出法

14.下列支出按規(guī)定可直接使用現金結算的有(BC)

A.支付設備購置款6 0 0 0 元B.支付張一差旅費3000 元

C.支付李明困難補助8 0 0 元D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費5 0 0 元 E 支付采購材料款1 0 0 0 0 元

15.下列各項收人中，應確認為投資收益的有(ABE)

A.國債投資的利息收入B.出售股票投資的凈收入

c.出售無形資產的凈收人D.活期存款的利息收入 E.購買公司債券按實際利率確認的利息收入

三、簡答題{每小題5分，共1 0分}

16.什么是證券投資? 按投資目的分類包括哪些?

答：證券投資是指企業(yè)以購買債券、股票、改的方式直接投資于證券市場。

按投資目的，證券投資分為交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資以及長

期股權投資。

17.簡述無形資產攤銷的相關規(guī)定。

答：(1)使用壽命不確定的無形資產，會計上不核算攤銷，只需核算減值。使用壽命有限的無形資產需要核算攤銷。

(2)無形資產的使用壽命應進行合理估計與確認。

(3)攤銷方法多種，包括直線法、生產總量法等。具體選擇時，應反映與該項無形資產有關 的經濟利益的預期實現方式，并一致地運用于不同會計期間。

(4)無形資產的殘值一般為零。

(5)無形資產的攤銷期自其可供使用時(即達到預定用途)開始至終止確認時止。

四、單項業(yè)務題{本題3 3分}

對T公司2011年6月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計分錄〈寫出總賬科目即可，每小題3分):

18.向銀行申請辦理信用卡，金額80000 元從銀行存款戶中轉賬支付。

借:其他貨幣資金80 000

貸:銀行存款80 000

19.向運輸部支付備用金50000 元，由出納員用現金付范。

借:其他應收款〈或備用金)50 000

貸:庫存現金50 000

20.將一張不帶息的應收票據向銀行申請貼現，票據面值200 000 元，支付銀行貼現利息 4000 元，余款已全部存入公司存款賬戶。

借:銀行存款196 000

財務費用4 000

貸:應收票據200 0001.確認壞賬損失120000 元。

借:壞賬準備120 000

貸:應收賬款120 000

22.從外地購人甲材料(按計劃成本核算)一批，價款85400 元，增值稅額14 518 元。貨款 尚未支付，材料未達。

借:材料采購85 400

應交稅費14 518

貸:應付賬款99 918

23.上項材料運達企業(yè)并驗收人庫，計劃成本為80000 元。

借:原材料80 000

材料成本差異5 400

貸:材料采購85 400

24.購入設備一臺同時投入使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款150 000 元，增值稅25 500 元，款項己用銀行存款支付。

借:固定資產150 000

應交稅費25 500

貸:銀行存款175 500

25.出售專利一項，售價150000 元收妥并存入銀行。該項專利成本200000 元、累計攤銷 80000 元，未計提減值。相關稅費略。

借:銀行存款150 000

累計攤銷80 000

貸:無形資產200 000

營業(yè)外收入30 000

26.計提存貨跌價準備90000 元。

借:資產減值損失90 000

貸:存貨跌價準備90 000

27.計提設備折舊100 000 元，其中生產車間設備折舊70000 元、行政辦公設備折舊

30000 元。

借:制造費用70 000

管理費用30 000

貸:累計折l日100 000

28.投資性房地產(用公允價值模式計量〉期末發(fā)生公允價值變動收益150000 元。

借:投資性房地產150 000

貸:公允價值變動損益150 000

五、計算題{本題10分。要求列示計算過程}

29.2010 年1 丹3 日H 公司購人同日發(fā)行的總面值1 000 000 元、期限3 年、票面利率

6% 的債券一批，計劃持有至到期，實際付款1056030 元;該批債券每半年付息一次，付息日為 1 月1 日、7 月1 日。H 公司于每年的6 月30 日、12 月31 日結算利息并分攤債券溢價。債券 購人日實際利率為4 %。

要求計算該項債券投資的下列指標:

(1)購入債券的溢價;

(2)半年的應收利息;

(3)采用實際利率法計算的第1 期投資收益以及分攤的債券溢1ft;

(4)第1 期末的債券攤余成本。

(注意z ①列示計算過程z ②金額以“元”為單位，并對計算結果保留2 位小數γ

答：(1)購入債券溢價=買價1 056 030 元一面值1 000 000 元=56 030 元

(2)半年應收利息= 債券面值1 000000 元× 半年的票面利率3%=30 000 元

(3)第1 期實際投資收益=1 056030 元× 半年的實際利率2%=21 120.6 元

本期分攤溢價= 30 000元一21 120.6 元=8879.4 元

(4)第1 期末債券攤余成本=1 056 030 元-8879.4 元=1 047 150.6 元

或= 1 000 000 元+(56 030 元-8 879.4 元)=1 047 150.6 元

六、綜合題{本題1 2分)

30.2010 年2 月8 日D 公司銷售商品一批，不含稅價款10 萬元、增值稅17 000 元，商品

成本6萬元;合同規(guī)定的現金折扣條件為2 / 10、1 / 20、N/ 3 0 o 2 月15 日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現金折扣。

要求根據上述資料z

(1)計算2月1 5日D公司實收的貨款總額;

(2)如果購貨方在2 月24 日付款，計算D 公司實收的貨款總額E

(3)編制D 公司2 月8 日銷售商品、2 月15 日收到貨款的會計分錄。

答：(1)2 月15 日D 公司實收貨款= 價款100 000 X(1-2%)+增值稅17 000=115 000 元

(2)2 月24 日D 公司實收貨款= 價款100 000X(1-1%)+增值稅17 000= 116 000 元

(3)有關會計分錄：

① 2月8日銷售商品時:

借：應收賬款117 000

貸:主營業(yè)務收入100 000

應交稅費17 000

同時：借:主營業(yè)務成本60 000

貸：庫存商品60 000②2月1 5日收到貨款時:

借:銀行存款115 000

財務費用2 000

貸：應收賬款117 000

第三篇：中級財務會計試卷2013,7

試卷代號: 2 5 9 0

中央廣播電視大學2 0 1 2-2 0 1 3學第二學期“開放專科”期末考試

中級財務會計(一)試題

2013 年7 月’

-、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共2 0分

1.企業(yè)向證券公司劃款委托其買賣股票。對劃入證券公司的該種存款，會計上應確認為

(C)。

A.在途貨幣資金B(yǎng).銀行存款 c.其他貨幣資金 D.庫存現金

2.2010 年初購入同期發(fā)行的3 年期分期付息債券一批，計劃持有至到期。持有期內按期 確認的應收利息，其核算賬戶是(A)。

A.應收利息B.其他應收款 c.持有至到期投資 D.長期應收款

3.下列各項中，應記人“壞賬準備”賬戶貸方核算的是(A)。

A.本期計提的壞賬準備B.本期沖減的壞賬準備

c.本期確認的壞賬損失D.確實無法支付的應付賬款

4.對盤虧的固定資產凈值，按規(guī)定程序批準后應計入(D)。

A.銷售費用B.其他業(yè)務成本c.管理費用D.營業(yè)外支出

5.甲存貨月初結存數量2 0 0 件，單價4 元。2 日發(fā)出1 5 0 件，15 日購進2 0 0 件、單價4.4 元;7日發(fā)出1 00件。企業(yè)對發(fā)出存貨采用先進先出法計價，則本月7日發(fā)出甲存貨的實際成 本為(B)。

A.400元B.420 元C.430 元D.440 元

6.企業(yè)自行研制一項專利并獲成功。研究費用2 0 0 000 元;開發(fā)過程中發(fā)生原材料費用

000 元、人員工資160 000 元、管理費用70000 元，全部符合資本化的條件。申請專利時，發(fā)生律師費、注冊費等共計2 0 000 元。按照我國現行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，該項專利的 入賬價值應為(D)。

A.550000 元B.530000C.430000 元D.350000 元

7.認購普通股1 0 000 股作為可供出售金融資產核算和管理，每股面值1 元，實際買價總 計11 0 0 00元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現金股利1 000 元。另外支付交易稅費100 元。該批股票的初始投資成本應為(C)。

A.110 100 元B.109 000 元C.109 100 元D.108 900 元

8.設備原價100 000 元，預計使用5 年，預計凈殘值2000 元。按雙倍余額遞減法計提折 舊，第2年的折舊額應為(B)。

A.19 600 元B.24000 元C.24 320 元D.39 200 元

9.下列關于無形資產凈殘值的表述，不正確的是(A)。

A.按成本的5%估計B.-般為Oc.每年末應進行復核D.以資產處置時的可收回金額為基礎估計

10.某商場對庫存商品采用售價金額核算法核算。2010 年5 月初甲商品實際采購成本 170000 元、售價總額為200000 元;本月購進甲商品的實際采購成本為230 000 元、售價總額 為3 00 0 00元，本月銷售甲商品的售價金額為4 0 0 000 元。據此5 月末庫存甲商品的實際采購 戚本為(B)。2228

A.70000 元B.80000 元C.100 000 元D.110000 元

二、多項選擇題{從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其序號字母填在答題 紙上。每小題3分，共1 5分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分)1.企業(yè)對備用金采用定額管理制度，備用金使用部門持開支單據報銷時，應貸記的賬戶 包括(DE)。

A.應收賬款 B.管理費用c.銷售費用 D.庫存現金 E.銀行存款

12.甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)委托乙企業(yè)加工煙絲，收回的煙絲將進→ 步加工成卷煙出售。下列與委托加工煙絲有關的開支內容中，應計入煙絲加工成本的有(ABCD)。A.加工煙絲的原材料成本B.加工費用C.往返運費 D.加工環(huán)節(jié)應交的增值稅E.加工環(huán)節(jié)應交的消費稅

13.下列各項中，作為應收票據內容核算的有(BE)。

A.銀行匯票B.商業(yè)承兌匯票c.支票D.銀行本票E.銀行承兌匯票

14.對巳計提的下列各項資產減值準備，我國現行企業(yè)會計準則不允許轉回的有(ABE A.無形資產減值準備B.固定資產減值準備 C.壞賬準備D.持有至到期投資減值準備 E.長期股權技資減值準備

15.下列固定資產應計提折舊的有(BD

A.經營租入固定資產B.未使用的房屋c.土地D.大修理停用固定資產 E.使用期滿仍在使用的固定資產

三、筒答題{每小題5分，共1 0分}

16.如何區(qū)分交易性金融資產與持有至到期投資? 這主要從投資目的或管理意圖上相區(qū)分。具體講:

交易性金融資產投資目的是為了獲取短期買賣價差收益，并非長期持有。

持有至到期投資是有明確意圖與能力計劃持有至到期，其確認條件是到期日固定、收回金額固定或可確定，且購入時企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。

17.什么叫投資性房地產? 并舉例說明。其后續(xù)計量模式有哪幾種?

投資性房地產是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產與地產。例如:出租的辦公樓、出租的土地等。后續(xù)計量模式有成本模式、公允價值模式兩種。

四、單項業(yè)務題{本題3 2分}

對A制造企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務編制會計分錄(寫出總賬科目即可。除第2 6小題5分外，其余每小題3分):

18.從銀行存款中劃轉80000 元，向銀行申請辦理信用卡。借: 其他貨幣資金80 000

貸：銀行存款80 000

19.庫存現金盤虧80 元，原因待查。借：待處理財產損溢80

貸：庫存現金80

20.面值500000 元的不帶息票據已到期，對方元力付款。借：應收賬款500 000

貸：應收票據500 0001.經理出差回來報銷差旅費8000 元，出納員以現金付施。借：管理費用8 000

貸：庫存現金8 000

22.出納員用現金支付報廢固定資產的清理費用1 500 元。借: 固定資產清理1 500 貸：庫存現金1 500

23.采用權益法確認長期股權投資收益200 000 元。借: 長期股權投資200 000

貸：投資收益200 000

24.銷售產品→批，售價200000 萬元，增值稅34000 元。貨款已于上月全部收妥存入銀行。借: 預收賬款234 000

貸:主營業(yè)務收入200 000

25.收到本月出租設備的收入15000 元存入銀行。借：銀行存款15 000

貸：其他業(yè)務收入15 000

26.將可供出售金融資產出售，凈收入200 000 元已存入銀行。該項投資賬面價值175 000元，已確認公允價值變動凈收益35000 元。借：銀行存款200 000

貸:可供出售金融資產175 000

投資收益25 000同時：借：資本公積35 000

持有期內

貸：投資收益35 000

27.期末集中→次結轉本月人庫原材料的成本超支額80000 元。借：材料成本差異80 000

貸：材料采購80 000

王、計算題{本題1 2分}

28.長盛公司經營A、B、C 三種商品，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，并按 單項比較法計提存貨跌價準備。2 009年初各項存貨跌價準備均為0，2 00 9、20 10年末的有關 資料如下表所示。請按公司規(guī)定分別確認2 0 0 9、2 0 1 0年末三項存貨的期末價值以及應計提或 沖減的跌價準備，并將結果填人下表。

長盛公司期末存貨價值計算表金額2元

日期品名成本可變現凈值期末價值計提C +)或沖減(一〉的跌價準備

2013.12.31

A10 0008 500

B15 00016 000

C28 00025 000 2010.12.31

A15 00013 000 B22 00021 000

C34 00032 000

答：：長盛公司期末存貨價值計算表金額2元

日期品名成本可變現凈值期末價值計提C +)或沖減(一〉的跌價準備 2013.12.32

A10 0008 5008 500+1 500

B15 00016 00015 000O

C28 00025 00025 000+3 000 2010.12.32

A15 00013 00013 000+500 B22 00021 00021 000+1000

C34 00032 00032 000-1000

六、綜合題{本題11 分)

29.2010 年1 月22 日，A 公司委托證券公司購入H 公司普通股50 萬股(占H 公司總股 本的5 %)計劃長期持有，每股面值1元，購人價每股8.2元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付 的現金股利每股0.2元，發(fā)生交易稅費5 0 000 元，相關款項用之前已劃人證券公司的存款支 付o 2010 H 公司實現凈利潤800 萬元，宣告分配現金股利500 萬元，支付日為2011 年3 月9 日。要求z

(1)計算上項股票投資的初始成本;

(2)采用成本法編制A 公司2010 年1 月對外投資、年末確認投資收益以及2011 年3 月收 到現金股利的會計分錄。

答：(1)長期股權投資初始成本= 500 000 X(8.2 一0.2)+50 000=4 050 000 元(2 分)(2)有關會計分錄: 2010 年1 月購入股票時z 借:長期股權投資4 050 000

應收股利100 000

貸:銀行存款4 150 00

2010 年末: 采用成本法確認投資收益=5000 000X5%=250 000 元 借：應收股利2 5 0 000

貸:投資收益2 5 0 0002010 年3 月收到上項現金股利時: 借:銀行存款2 5 0 000

貸：應收股利250 000

第四篇：中級財務會計試卷一

中央廣播電視大學2008—2009學第一學期“開放專科”期末考試

中級財務會計 試題

一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填入題后的括號內，每小題2分，共20分)1。下列銀行轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是(B)。

A.商業(yè)匯票結算 B，支票結算

C．委托銀行收款結算 D.銀行匯票結算

2．若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是(A)。

A.計人資本公積

B．調整投資收益

C．作為公允價值變動損益計入當期利潤

D．調整持有至到期投資減值準備

3．一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等。若該項交易具有商業(yè)實質，則換入資產的入賬價值為(C)。

A.換出資產的賬面價值

B．換出資產的公允價值

C，換出資產的公允價值+應支付的相關稅費 D．換出資產的賬面價值十應支付的相關稅費 4．企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起(C)。

A.當期銷售收入增加 B．當期銷售成本增加

C.當期利潤增加 D.當期所得稅減少

5.某企業(yè)2008年12月30 H購人——臺不需安裝的設備，并已交付使用。沒備原價80 000元，預計使用5年，預計凈殘值2 000元。若按年數總和法計提折舊，則第3年的折舊額為(B)。

A．32 000元 B．15 600元

C 16 000元 D．26 000元

6．下列各項中，不屬于會計政策的是(D)。

A．長期股權投資采用權益法核算

B．所得稅的核算采用資產負債表債務法

C．符合條件的借款費用予以資本化

D．固定資產折舊年限估計為5年

7．企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是(D)。

A.股本 B．盈余公積

C.資本公積 D．庫存股

8．2008年初A公司購人B公司10％的股票準備長期持有。2008B公司實現凈利 潤500萬元，宣告分派現金股利200萬元。不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權投資應確認投資收益(D)。

A．500萬元 B．200萬元

C．50萬元 D．20萬元

9．企業(yè)年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3 000．~、貸方余額10 000元。則年末資產負債表中“預收賬款”項目的年末余額應為(C)。

A．3 000元 B．7 000元

C.10 000 5元 D.13 000元 lo．企業(yè)將盈余公積轉增資本口寸，轉增后留存的盈余公積的數額不得少于注冊資本 的(A)。

A．20％ B．25％

C.30％ D．50％

二、多項選擇題(下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內，不選、多選、少選或錯選均不得分。每小題3分，共15分)1。企業(yè)確認(金融)資產減值損失時，可能貸記的賬戶包括(ABCE)。

A.資本公積一其他資本公積 B．壞賬準備

C．可供出售金融資產(公允價值變動)D．資產減值損失

E．持有至到期投資減值準備

2。下列各項中，不影響企業(yè)現金流量總額變動的項目有(AE)。

A．用固定資產抵債

B．用銀行存款償付應付賬款

C．用現款購買普通股股票計劃長期持有

D．發(fā)行債券收到現金

E．從銀行提取現金備用

3．下列各項業(yè)務應交的稅金中，通過“營業(yè)稅金及附加賬戶”核算的有(ABE)。

A.汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅

B．酒店根據營業(yè)額交納的營業(yè)稅

C．商業(yè)企業(yè)進口護膚品按規(guī)定交納的消費稅

D．進口商品交納的增值稅

E.根據經營業(yè)務本期實際交納增值稅計算交納的城市維護建設稅

4．下列各項費用應作為營業(yè)費用列支的有(BC)。

A．業(yè)務招待費 B．廣告費

C．產品展覽費 D．無形資產攤銷

E．金融機構手續(xù)費

5．下列各項中，可用于企業(yè)虧損彌補的一般途徑是(BCD)。

A.資本公積 B．盈余公積

C.稅前利潤 D．稅后利潤

E.投入資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)1．什么是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明。

答：資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的資產的期末余額。(1分)

資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。(2分)

舉例：……(舉例不限，只要正確就行。)（2．什么是發(fā)出存貨計價?我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的方法有哪些? 答：發(fā)出存貨計價是指：發(fā)出存貨時，采用一定方法計算確定發(fā)出存貨的單位成本，進而計算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。(1分)

我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價法(1分)、先進先出法(1分)、加權平均法(1分)、移動加權平均法(1分)等。

四、單項業(yè)務題(本題30分)

A公司是一家有限責任公司。12月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下： 1．購人一臺設備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款1 200 000元、增值稅額204 000 元。款項已通過銀行支付。

2．計提長期股權投資減值準備120 000元。

3．應付K公司賬款60萬元，現A公司發(fā)生財務困難不能償還。經協商由A公司用一輛小轎車抵債。該設備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。

4．已貼現的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業(yè)票據款80萬元。對此，A公司確認預計負債。

5．2007年3月1日，以銀行存款購人H公司股票50 000股，作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4 000元。

6．去年辦公大樓少計折舊費50 000元，經確定屬于非重大會計差錯。

7．結轉本月已銷商品應分攤的進銷差價90萬元(A公司庫存商品采用售價金額核算法)。

8．按面值5 000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已全部存人銀行，發(fā)行費用略。

9．董事會決議，用法定盈余公積40 000元轉增資本。

10．董事會決議，本分配普通股現金利潤30萬元，下年3月6日支付。要求：編制會計分錄(①只要求寫出總賬科目；②每小題3分)答： 1．借：固定資產 1 404 000

貸：銀行存款 l 404 000

2．借：資產減值損失 120 000

貸：長期投資減值準備 120 000

3．借：應付賬款 600 000

累計折舊 50 000 營業(yè)外支出 30 000

貸：固定資產 500 000

營業(yè)外收入 180 000

4．借：應收賬款 800 000

貸：預計負債 800 000

5．借：交易性金融資產 800 000

投資收益 4 000

貸：銀行存款 804 000

6．借：管理費用 50 000

貸：累計折IB 50 000

7．借：商品進銷差價 900 000

貸：主營業(yè)務成本 900 000

8．借：銀行存款 50 000 000

貸：應付債券 50 000 000

9．借：盈余公積 400 000

貸：實收資本 400 000

10．借：利潤分配 300 000

貸：應付股利 300 000

五、計算題(本題12分。要求列示計算過程)

H公司2007年1月1日購人一項專利權，價值22萬元，估計受益年限為5年，款項以銀行存款支付。2007年12月末，由于經濟環(huán)境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2008年12月末，經濟環(huán)境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102 000元。2009年1月，H公司出售該項專利權，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5％。

要求：計算該項專利的下列指標：

1．2007年的攤銷額、年末應計提的減值準備及賬面價值；

2．2008年的攤銷額及年末的賬面價值； 3．2009年初出售該項專利的凈損益。

答：1．2007：該項專利的攤銷金額＝220 000÷5＝44 000元(2分)

至此，該項專利本年末的賬面余值＝220 000—44 000＝176 000元

因專利本年末的可收回金額為12萬元，故應確認減值損失＝176 000-120 000＝56 000 元(2分)

本年末專利的賬面價值＝可收回僅金額120 000元(2分)

2．2008年：該項專利的攤銷金額＝120 000÷4＝30 000元(2分)

賬面價值＝120 000—30 000＝90 000元(2分)

3．2009年1月，出售專利凈收益二收入130 000一賬面價值90 000一營業(yè)稅130 000X 5％ ＝33 500元(2分)

六、綜合題(本題13分)

2007年1月1日，甲公司開始建造一生產車間，預計于2007年12月31日完工。2007年1月1日，公司借人專門借款200萬元、期限3年，利率9％。為了滿足公司生產經營的需要，2007年2月1日，又借人一般借款124萬元，2年期、利率6％。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。

2007年1月1日至3月31日，公司所建生產車間發(fā)生的支出如下表所示：

甲公司在建生產車間支出表

金額：元

甲公司按月計算利息。為簡化核算，假設每月均為30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。

要求：1．分別計算甲公司2007年1月、3月應予“資本化”或“費用化”的利息金額(要求列示計算過程)；

2．編制甲公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會計分錄。

答:1．2007年1月甲公司實際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12＝15 000元(2分)

因不考慮未用專門借款的活期存款利息收入，故本月的實際利息支出＝本月資本化的利息金額。(2分)

2007年3月甲公司的實際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12+1 240000 X 6％÷12＝21 200元(2分)

3月份的實際利息支出中，應予資本化的利息金額＝專門借款本月的實際利息支出+本月占用一般借款78萬元的利息支出＝15 000+780000X6％÷12＝18 900元(2分)

3月份計人財務費用的利息金額=21 200—18 900＝2 300元(1分)

2．2007年1月末甲公司核算借款利息時應作：

借：在建工程 15 000

貸：長期借款 15 000(2分)2007年3月末甲公司應作：

借：在建工程 18 900

財務費用 2 300

貸：長期借款 21 200(3分)

第五篇：中級財務會計

中級財務會計.txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套

一、單項選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對于具有商業(yè)實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價值確認主營業(yè)務收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業(yè)對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（C.實收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現金流量是（A.收到的稅費返還款）。11.甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（A.144）萬元。

13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產的入賬價值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（A.810）萬元。

15.下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量）。

二、多項選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的有（ABCD）。17.下列各項中，屬于會計估計變更的有（ACD）。18.下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項中，構成H公司關聯方的有（ABCD）。

21.下列各項中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有（ABC）。23.下列各項中，屬于投資性房地產的有（BD）。

24.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發(fā)生于報告資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（×）

27.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。（√）28.企業(yè)應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息。對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（√）

29.企業(yè)無論是否發(fā)生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。（√）

30.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（×）

31.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（×）

32.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（√）

33.企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（×）

34.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。（×）

35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（×）

四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結資金產生的利息收入相等。

（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)。

（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：

（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 167.62 85.87 0 合計 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應付利息

360 360 360（2）債券發(fā)行：

借：銀行存款 7755 應付債券－利息調整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應付債券－利息調整 77.38 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 445.87 貸：應付債券－利息調整 85.87 應付利息 360 2011年1月10日：

借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產品在賬面余額為2 600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：

（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）

應收賬款的計稅基礎＝5000－25＝4975（萬元）

資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎＝0（萬元）

負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產生暫時性差異。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計稅基礎＝2600（萬元）

資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產的賬面價值＝4100（萬元）

交易性金融資產的計稅基礎＝2000（萬元）

資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異金額2100萬元

（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 420.75 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 1641.75 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關CK網輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。www.tmdps.cn 本知識點在財考網模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現一級科目）

1.甲上市公司由專利權X、設備Y以及設備Z組成的生產線，專門用于生產產品W。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續(xù)生產7年。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品W存在活躍市場。生產線生產的產品W，經包裝機H進行外包裝后對外出售。（1）產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：

①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品W。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。

該專利權除用于生產產品W外，無其他用途。

②專用設備Y和Z是為生產產品W專門訂制的，除生產產品W外，無其他用途。

專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品W）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業(yè)產品包包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

（2）2007年，市場上出現了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。

①2007年12月31，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發(fā)生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備Y和設備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發(fā)生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現金流量現值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示（有關現金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項目 2008年 2009年 2010年

產品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品W產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品W產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產產品W的材料支付現金 600 550 460 以現金支付職工薪酬 180 160 140 其他現金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產品W生產線的最低必要報酬率。復利現值系數如下： 1年 2年 3年

5％的復利現值系數 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關資料：

①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分攤至產品W生產線的總部資產和商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。（2）計算確定甲公司與生產產品W相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。

（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權X、專用設備Y和Z都是用于生產產品W的，無其他用途，無法單獨產生現金流量，但整條生產線購成一個產銷單位，屬于一個資產組。

（2）2008年現金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現金凈流量的現值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現金流量現值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分攤比例 20% 70% 10%

分攤減值損失 10 64.3 9.19 83.49 分攤后賬面價值 110 355.7 50.81

尚未分攤的減值損失

8.36 二次分攤損失比例

87.5% 12.5%

二次分攤減值損失

7.32 1.04 8.36 二次分攤后應確認減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產減值損失－專利權X 10 －設備Y 71.62 －設備Z 10.23 貸：無形資產減值準備－專利權X 10 固定資產減值準備－設備Y 71.62 －設備Z 10.23 2.甲上市公司為擴大生產經營規(guī)模，實現生產經營的互補，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價為4.2元）取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。

②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。③乙公司2007年實現凈利潤900萬元，除實現凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權益簡表）。乙公司所有者權益簡表

項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用）。因實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。該產品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權投資的調整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系，所以應屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

（2）長期股權投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實現凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數股東權益 1980 借：投資收益 720 少數股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷

借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷

借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷

借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60

第二套

一、單選題

1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據不同）。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7該項目固定資產應計提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業(yè)20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費用為（B．99）萬元。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關的政府補助，用于補償已發(fā)生相關費用的，直接計入補償當期的（B．營業(yè)外收入）。

8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。

12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業(yè)對于已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。

14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（D.固定資產減值損失）。

16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項，構成企業(yè)留存收益的有（BCD）

2.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（AC）3.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ACD）

6.下列各項，不會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（ABC）7.下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ABCD）8.下列各項，構成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業(yè)對使壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷額應根據不同情況分別計入（ABD）11.下列各項固定資產，應當計提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）14.下列各項,影響固定資產折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（對）

17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯）

18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯）

19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（對）

20．企業(yè)持有的長期股權投資發(fā)生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。（對）

21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）

22．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（對）

23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（錯）

24．對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（錯）

25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）

四、計算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權投資業(yè)務：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。（3）20×7，乙公司實現凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。

要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權投資—乙公司 4502

應收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應收股利１４５

借：長期股權投資――損益調整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權投資－損益調整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權投資――成本４５０２

――損益調整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）１３.６

貸：應付賬款

93.6（２）借：應收賬款

１７5.5 貸：主營業(yè)務收入

１５０

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）25.5 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業(yè)務收入

７５

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75

貸：應收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０

（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產減值損失

２０ 貸：存貨跌價準備

２０

3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：

（1）20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。

（2）該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。

（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。

（4）計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。

（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發(fā)支出――費用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０

貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產

１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計攤銷

2.5*5=12.5（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。）

貸：無形資產１５０

應交稅費――應交營業(yè)稅 ８

營業(yè)外收入

14.5 第三套

一、單項選擇題

1.我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應以（）為基礎。A．永續(xù)盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現制 D．權責發(fā)生制

2.商業(yè)匯票一經銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。A．債務責任立即消失 B．不確定

C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個月到期的帶息票據，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現率進行貼現，則實得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價2000元，現金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標準。A．存放地點 B．所有權 C．經濟用途 D．到達時間

6.企業(yè)對生產用材料因收發(fā)計量錯誤而產生的盤盈，在經批準后，應當（）。A．沖減庫存原材料價值

B．沖減生產成本 C、沖減產成品成本

D．沖減管理費用 7.溢價購入的長期債券，應將溢價部分計入（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目

8.固定資產報廢清理后發(fā)生的損益，應記入（）。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務收支 9.非生產經營過程中使用的重要物質資料,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上,也應視同固定資產進行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產在使用期終結時（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題

1.會計制度規(guī)定，應收票據包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票

2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票

3.存貨按經濟內容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計價原則的有（）。A．以無形資產投資，應按評估或合同協議價值計價 B．以固定資產投資，應按固定資產原值計價

C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價

D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。5.固定資產增加入賬的渠道有（）。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入

6.企業(yè)無形資產轉讓方式有()A、轉讓無形資產使用權

B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本

D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓

7.下列事項中（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項中屬于長期負債的有（）。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實收資本”科目的有（）。A．資本溢價 B．股票溢價

C．接受捐贈的資產價值 D．法定財產重估增值

10.企業(yè)營業(yè)利潤的構成因素包括（）。A．經營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入

三、判斷題

1.企業(yè)不用等到出現經營成果時再編制會計報表是基于持續(xù)經營假設。（）

2.某企業(yè)1月15日銷售產品一批，應收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實際收到的金額應為10.78萬元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應包括在“應付福利費”科目下。（）4.公司債如果折價發(fā)行，則其存續(xù)期間內債券的利息總額就是定期用現金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內的利息總額為定期支付的利息現金減去溢價金額。（）

5.所得稅會計處理的兩種基本方法，應付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務供應中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）

7.當企業(yè)選定一種存貨計價方法后就永遠不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價或折價都應按期進行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產，在停用期間不應提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項業(yè)務題

1.一張為期4個月、面值60000元、利率5%的帶息應收票據到已到期，對方無力償付。

2.某企業(yè)經營的商品實行售價核算，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。

3.某企業(yè)一輛銷售用運輸卡車，價值10萬元，使用壽命五年，預計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。并編制計提折舊費用的分錄。

4.某公司購入設備一臺，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。

5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時的分錄

6.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設備，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產的香煙一批，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。

8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。請編制購入相關分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價為每股9.6元，另付傭金等各項費用共計120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時分錄。

五、綜合題

1.某企業(yè)2006的有關資料如下：

全年實現稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經查，年內已預交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)

2.D公司有關資料如下：

(1)“主營業(yè)務收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業(yè)務成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務有關的費用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產一項，收入現款38萬元。該項固定資產原價50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業(yè)務對企業(yè)現金流量的影響，并編制調整分錄。

3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據上述資料編制債券業(yè)務全部相關會計分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產；固定資產(賬面價值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關會計分錄如下：

(3)第一，因年內已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。列支當年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。)2題.參考答案：

(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現金流入80萬元；應收票據期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現金流入30萬元，本筆業(yè)務表明C公司在銷售商品的活動中收到現金250(即300–80+30)萬元。調整分錄為：

借：經營活動現金流量—銷售商品收到現金500 000 應收賬款

800 000 貸：主管業(yè)務收入

000 000 應收票據

300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現金流出，應減少本期的現金流出30萬元。本筆業(yè)務中，C公司因購買商品支付的現金為260(即250+40–30)萬元。調整分錄為：

借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款

400 000 貸：經營活動現金流量–購買商品支付現金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現金支出8萬元。調整分錄為：

借：營業(yè)費用

000 貸：經營活動現金流理––支付的其他與經營活動有關的現金 80 000(4)本筆業(yè)務因出售固定資產收到現金38萬元，屬于投資活動的現金流量。調整分錄為： 借：投資活動現金流量–處置固定資產所收回的現金凈額 380 000 累計折舊

200 000 貸：固定資產

500 000 營業(yè)外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應付債券—債券面值 1 100 000 貸：應付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財務費用 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時

借：應付債券—債券面值 1 100 000 應付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000