第一篇：內部控制專題會議記錄

內部控制專題會議記錄

會議時間：2017年6月26日

會議地點：六甲衛生院會議室

主持人： 羅敏

記錄人：蘭美益 出出席人員：全體職工

會議議題：討論內部控制建立與實施相關的議題

會議內容：我單位按照關于強化內部控制的精神和《行政事業單位內控規范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員。應當科學運用內部控制機制原理，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業務流程和內部權力運行結構，依托制度規范和信息系統，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環節。單位應當針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

金城江區六甲鎮衛生院 2017年6月26日

第二篇：行政事業單位內部控制建設專題會議記錄

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月16日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內部控制建立與實施相關的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：我單位應當按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《行政事業單位內控規范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員。應當科學運用內部控制機制原理，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業務流程和內部權力運行結構，依托制度規范和信息系統，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環節。單位應當針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。到

2020

年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月20日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內部控制工作方案，健全工作機制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：按照內部控制要求，在單位領導下，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，加強對單位層面和業務層面的內部控制，實現內部控制體系全面、有效實施。對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實施。健全內部控制制度，必須于2016

年底前完成內部控制的建立和實施工作。

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月22日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：內部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：行政事業單位內部控制建設工作是一項系統工程，為做好此項工作，市財政局成立了全面推進行政事業單位內部控制規范工作領導小組。由局主要領導負總責、局分管領導牽頭實施，局內相關科室共同參與實施。領導小組下設辦公室和技術支持小組。我單位也相應成立工作機構，加強實施工作的組織和領導，主要負責人為內控規范責任人，擔任領導小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內控實施組織框架，結合本部門、本系統的特點和業務性質，確定牽頭部門及相關人員，落實職責分工，研究制定切實可行的內控規范實施方案并加以嚴格落實，認真開展內控規范宣傳、培訓和實施工作。

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END

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第三篇：行政事業單位內部控制建設專題會議記錄1

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2017年10月16日 會議地點：會議室

主持人：XXX 記錄人：XXX 會議議題：討論內部控制建立與實施相關的議題 出席人員：學校行政班子及教代會全體成員 缺席人員：無

會議內容：我單位應當按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《行政事業單位內控規范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員。應當科學運用內部控制機制原理，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業務流程和內部權力運行結構，依托制度規范和信息系統，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環節。單位應當針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。到 2020 年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

第四篇：內部控制簡答題

內部控制重點（簡答題)

（會計那邊的重點，僅供參考）

P8 《企業內部控制基本規范》：內部控制的目標(第11行:合理保證?發展戰略。)

合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

P9 五個要素。

（1）控制環境

指企業從事生產經營活動的員工，以及他們開展經營管理活動所處的環境。包括員工的品行、職業道德、勝任能力，領導的管理哲學和經營作風，公司治理結構，審計委員會，人力資源政策等。

（2）風險評估

COSO報告將風險評估定義為：確定和分析目標實現過程中的風險，并為決定如何應對風險提供基礎。

風險評估包括目標設定、風險確認、風險分析、風險應對。

風險確認：識別出與實現內部控制目標有關的風險；

風險分析：對確認的風險及特征進行描述，分析風險發生的可能性及發生后對企業造成的影響；

風險應對：風險分析完畢，管理層確定風險應對策略，使損失最小化。

（3）控制活動

COSO指出控制活動是確保管理層的指令得以實施的政策和程序。包括職務分離、業務評價等。

（4）信息與溝通

指將有關生產經營等信息提供給相關人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關職責。

信息上下、平行傳遞，在企業內部與外部之間的傳遞

（5）監控

指對內部控制整個過程的監督、評價，以及必要時采取的修正措施。包括日常的管理監督活動，內部審計及與外部團體進行信息交流的監控。

P47 風險管理的目標和要素。

風險管理的目標

（1）戰略目標。是對企業戰略經營活動預期取得的主要成果的期望值，是企業使命的進一步闡明。戰略目標是高層次目標，應與企業使命相協調，反映企業管理層就企業如何努力為投資者、員工和其他利益相關者創造價值所作出的選擇。戰略目標要保持相對穩定，但實現戰略目標所采取的戰略和相關目標是動態的，隨著內外部條件的變化而調整，并與戰略目標相適應。

使命：是指對自身和社會發展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據。如中國工商銀行的使命是：提供卓越金融服務--服務客戶 回報股東 成就員工 奉獻社會

（2）經營目標。經營目標是戰略目標和戰略方案的具體化，與主體經營的有效性和效率有關，是在一定時期內企業生產經營活動預期要達到的成果。

（3）報告目標。與主體報告的可靠性相關的目標。這里的報告不僅包括財務報告，還包括非財務報告；不僅包括對外報告，還包括對內報告。

（5）合規目標。即要求企業遵守相關的法律法規。一個企業的合規記錄可能會對企業的聲譽產生重大的影響。

風險管理的要素

《企業風險管理-整合框架》規定了風險管理的八個要素：內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

P49 企業內部控制與風險管理的關系，區別。

聯系：

（1）企業風險管理整合框架涵蓋并拓展了內部控制整合框架的內容。比較了兩者的目標、要素，企業風險管理整合框架不但涵蓋而且超越了內部控制整體框架

（2）內部控制整合框架仍然有效

（3）內部控制是企業風險管理不可分割的一部分。風險管理是內部控制的發展和升華。區別：

（1）目的不同。風險管理的目的是要及時地發現風險、預測風險以及防止風險可能造成的不良影響，并設法把這種不良影響控制在最低的程度上。

（2）目標不同。風險管理工作，注重防范和控制風險可能給企業造成損失和危害，同時把機會風險視為企業的特殊資源，通過對其管理，為企業創造價值，促進經營目標的實現。

（3）作用不同。企業開展全面風險管理工作是與其他管理工作緊密結合，在綜合考慮內部環境和外部環境的情況下，把風險管理的要求融入企業管理和業務流程中。

（4）發揮作用的環境不同。全面風險管理，指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

P59 事項的識別技術。

（1）潛在損失清單法

這種方法是將企業生產經營和管理的各個部位面臨的風險與可能造成的損失進行列示排隊，編制一份事項清單。清單可以由企業各個部門編制，由風險管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據企業實際情況加以修改。列示時盡量詳細，列出的事項越多越好，越詳細越好。風險損失清單中所列示的項目一般是人們已經識別的、最基本的損失風險。

（2）小組討論法

組織企業內部的有關人員對與實現目標相關的風險事項進行討論。參加討論的人員，因討論內容而定。

（3）訪談

就是針對目標人物進行重點訪問。一般是一對一或二對一的方式進行。訪談的目的是查明被訪問者對過去的事項和潛在的事項的公正觀念和認識。

（4）問卷調查

（5）因果圖法

就是將某項結果的眾多原因，用圖解的方法系統地追溯。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。

（6）流程圖法

通過將風險主體按照生產經營的過程和日常活動內在的邏輯聯系繪成流程圖，繼而對流程中的關鍵環節和薄弱環節調查風險、識別風險。

P66 風險分析。

1、定量分析法

對風險發生的可能性的高低、風險對目標影響程度的大小用數量描述，常用概率、損失金額表示。

舉例：某公司投資500萬，建立一網絡營銷中心。經過調查分析，最可能的風險來自于火災，一旦發生火災，資產損失達到45%。根據歷史資料知，營運中心所在地區每5年發生一次火災。

那么，每年火災發生的可能性是0.2，火災發生引起的損失金額為225萬

2、定性分析法

直接用文字描述風險發生的可能性以及風險對目標的影響程度，有較強的主觀性。

P73 風險應對的四大策略。

（1）風險規避

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或停止與該風險相關的業務活動，以避免和減輕損失的策略。

規避風險時，應考慮以下因素：有些風險無法規避；規避風險或許在經濟上不合適；規避了該項風險，可能產生新的風險

（2）風險降低

風險降低是企業在權衡成本效益之后，采取適當的控制措施降低風險發生概率或者減少風險損失，將風險控制在可承受范圍內的策略。風險降低措施按照目的不同，分為損失預防和損失抑制。

（3）風險分擔

風險分擔就是企業準備借助他人的力量，采取業務分包、購買保險的方式，和適當的控制措施，將風險全部或部分轉嫁給其他責任方的策略。可分為保險類風險分擔和非保險類風險分擔。

（4）風險承受

即經濟單位自己承擔風險事故所造成的損失，是風險應對最普遍的辦法。

P136預算編制的方法。

（1）固定預算法

又稱靜態預算，根據預算期內正常的、可實現的固定的業務量水平編制，不考慮預算期內業務活動水平可能發生的變動。

（2）彈性預算法

根據量、本、利之間的依存關系編制，適用于與業務量有關的預算項目。

（3）滾動預算法

預算隨著時間推移自動遞補，使其始終保持一定期限。逐月滾動、逐季滾動

（4）零基預算法

對任何一個預算期或預算項目，都不以現有預算數為基數，而是從0開始。適用于不經常發生的或預算基礎變化較大的項目

（5）概率預算法

適用于難以預測變動趨勢的預算項目

P140 預算控制方法。

（1）預算的分解和貫徹落實

（2）建立預算標準

（3）建立內部銀行或內部結算中心

（4）使用預算控制工具

（5）建立預算信息反饋系統

P221 符合性測試方法。

（1）證據檢查法

抽取一定數量的賬表、憑證等書面資料和其他有關證據，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內部控制是否得到有效執行。

（2）穿行測試法

又稱重復檢查法，抽取一定數量的業務，按照被評價單位規定的業務處理程序，從頭到尾重新執行一遍，以檢查這些經濟業務在實際處理過程中，是否按照規定的控制程序進行。

（3）實地觀察法

審計人員親臨現場，實地觀察被評價單位工作人員的實際業務操作過程，以檢查是否執行內控措施。

P244 固定資產使用?控制點，目標，措施答三個就好。

1、保險

目標：保護固定資產安全

措施：購買保險

2、核對

目標：保證固定資產賬賬、賬實、賬卡相符，會計核算合法正確

措施：固定資產管理部門、財務部、審計部定期對固定資產的賬面金額、卡片金額、實物進行核對，同時核對總賬與明細賬

3、保管

目標：保證在用固定資產安全完整

措施：使用部門負責固定資產的日常維修、保養，定期檢查，及時消除風險

4、折舊

目標：確保正確計提固定資產折舊

措施：會計人員按照規定，按月編制折舊計算表計提折舊，計提折舊的依據是企業按照會計制度制定的《會計政策手冊》。折舊計算表應經過稽核，經過主管會計批準

5、稽核

目標：保證固定資產使用記錄完整，賬務處理正確，賬表相符

措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產記賬憑證及原始憑證；

年終稽核固定資產全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會計處理，抽查固定資產明細賬和總賬是否一致，全面復核固定資產計提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象

6、盤存

目標：保證賬實相符，固定資產安全完整

措施：企業應定期對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財務部應當進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。資產管理部門和財務部組織固定資產盤點，組成盤點小組，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對，對于盤虧盤盈資產，編制固定資產盤盈、盤虧表。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經授權部

門或人員批準后由財會部門及時調整賬簿記錄。

7、批準

目標：保證固定資產盤盈、盤虧業務處理符合授權規定

措施：企業主要負責人，根據授權批準的權限，批準固定資產的盤盈、盤虧，并追究相關部門或人員的責任

8、調整

目標：確保固定資產賬實、賬卡相符，盤盈盤虧會計處理正確

措施：財務部根據盤盈、盤虧表，按照會計準則及制度的規定，調整固定資產明細賬及總賬，責任人應賠償的，計入“其他應收款”

P248固定資產退廢?控制點，目標，措施。

1、鑒定

目標：保證固定資產退廢真實、合理

措施：企業應組織有關部門進行技術鑒定，對整體報廢的固定資產應考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價值。尤其對使用期未滿的固定資產，要分析報廢的原因

2、審批

目標：保證固定資產退廢符合授權的規定

措施：固定資產的處置或出租、出借事項，要經過有關授權部門批準。

3、審核

目標：保證固定資產退廢事項的憑證合法，會計核算正確

措施：財務部接到報廢申請和技術鑒定后，應審查手續手否齊全，是否符合授權批準的規定；出租合同是否合法等。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。對應收未收的出讓金、租金，作為應收款項入賬，定期收取。

4、注銷

目標：保證固定資產退廢事項會計核算真實、完整

措施：會計人員根據記賬憑證與原始憑證登記總賬和明細賬，注銷固定資產登記簿和固定資產登記卡。管理部門注銷登記卡。

第五篇：內部控制案例

江西鄱陽縣“2.11”案件

新華網南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉澳門豪賭 財政局長風光依舊”的網帖在網絡上引發網民極大關注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉出境外賭博資金高達9850萬元，現已逃到境外。而財政局局長風光依舊，兒子開名車、經營酒店。這一消息引起網民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴處責任人、挽回損失。

第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞

據專案組有關人士向“中國網事”記者介紹，這一案件發端于2006年，經初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續將縣財政局存儲在信用聯社城區分社基建專戶中的資金9400萬元，轉至李華波、徐德堂預先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設有限公司的賬上。

針對網民關于“（這些違法行為）為何在長達四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。而鄱陽縣農村合作聯社理事長吳智敏回應說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農信社稽查了多次都沒有發現。

鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經濟建設股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農田改造等。

另據人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環節

財政局和農信社都有嚴格的制度，為何持續數年的資金套取卻沒有被發現呢？

鄱陽縣財政局黨組成員、紀檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環節——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業務股室開具支票、加蓋公章和經手責任人私章，支票最終送達銀行才能進行資金劃撥。“其實財政局是受害者，沒什么責任?！毙鞎悦髡J為，財政局資金劃撥的流程和機制沒有問題?！懊縿潛芤还P錢，7個環節、多人經手，這個事情關鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務?！毙鞎悦鹘榻B，經建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農田改造等基建項目的。

據了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設財務管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環節。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。

鄱陽縣農村信用聯社理事長吳智敏承認，在李華波更換印鑒過程中，農信社城區分社存在把關不嚴的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經主要領導批準，但并未履行這一手續就更換了印鑒。

按照鄱陽縣農村信用聯社的規定，由縣聯社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監督職能。而在李華波和徐德堂等人持續數年的套取轉移資金過程中，卻無人發現異常。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響?！叭珖呢斦块T和銀行間都

是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了?！?/p>

第二部分江西鄱陽縣“2·11”案件57名責任人受處理江西省紀委常委會研究決定并經江西省委同意，追究57名相關人員的責任。責成4個單位作出深刻檢查。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機關依法追究刑事責任。對案件負有主要領導責任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發放貸款犯罪的鄱陽縣農村信用聯社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關處理。

其中:

江西省農村信用聯社21日作出一系列決定，對負有領導責任的鄱陽縣農村信用聯社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監事長章芳，正科級稽核員、原監事長張文光給予免職處理。

對負有直接責任的鄱陽縣城區信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責令其積極配合調查，建議依法追究其刑事責任。

責成鄱陽縣農村信用聯社對負有失職責任的鄱陽縣城區信用社委派會計潘學迅、綜合柜員朱小蘭依法依規作出嚴肅處理；對負有管理責任的鄱陽縣城區信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理。

目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進一步偵查之中。

第三部分從財務角度分析：

一、加強會計管理體制建設

農村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監督機制、規范經營行為的重要舉措。通過委派會計對日常業務的指導和監督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業務操作流程規范化，各項基礎工作質量得以提高，在賦予委派會計一定監督職權的同時，對委派會計履職情況進行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務、信貸、結算等方面存在的風險，堵塞漏洞，起到事中監督的作用。

二、加強事后監督體制建設

事后監督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進一步完善業務操作流程、防范操作風險、強化監督體系中發揮著承上啟下的作用?？h聯社應制定詳細的事后監督管理制度，根據所轄網點數量和各網點業務量配備事后監督人員專門負責對前臺業務操作的事后監督檢查工作，發現問題要及時解決處理。事后監督工作除人工操作外還可以通過軟件開發，利用計算機部分代替人工操作，規避人為操作風險，縮短檢查時間，提高事后監督工作效率。

三、加強稽核體制建設

縣聯社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業務培訓?；吮O察部應建立健全對各社事后監督工作再監督的檢查機制，對基層網點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發現應監督出而未監督出的問題，應追究事后監督人員及相關人員責任。同時，對重要崗位和敏感環節工作人員八小時內外的行為，建立相應的行為失范監察制度。發現有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調離原崗位，并對其進行審計。對行為失范的員工要及時進行教育，情節嚴重的，要依法依規嚴肅處理。

如鄱陽縣農信社加強內控體制建設，做實監督防范工作，財政局股長又怎能在長達4年的時間內套取資金近億元？通過委派會計監督——事后監督——稽核部門監督三級風險控制體系的遞進式構建，強化農信社內控體制建設，定能在防范操作風險、完善法人治理機制、推進黨風廉政建設等方面發揮重要作用，為農村信用社合規經營、健康發展保駕護航！

以上是在加強和強調銀行業自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應

該做到的。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標準呢？

大眾的認知程度和認可程度我認為才是我們衡量的標準，不要以為表面數字是成績和業績，就是結果，社會的認可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值?？纯?/p>

自已是否發揮了應有的價值呢？ 中新網南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財政局近億元資金被轉移一案，激起連鎖風暴，受此案影響，江西省紀委、監察廳、財政廳及金融部門下發緊急通知，一時間，在江西各地掀起內部財務清查整頓之風。

3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪時認為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉移的原因，除了鄱陽縣財政局內部管理機制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴、監守自盜，信用社內部監管機制存在重大問題，迫切需要完善。

財政局：信用社監管漏洞致儲戶利益受損

據鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財政局經建股股長李華波與縣農村信用聯社城區分社主任徐德堂相互勾結，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財政局專項資金9400萬元。今年2月11日案發，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網。對于縣財政局近億元資金從信用聯社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業務股室開具支票、加蓋公章和經手責任人私章，支票最終送達銀行，銀行經過認真審核后才能進行資金劃撥。

因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎建設財務管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農村信用聯社城區分社主任徐德堂勾結，多次從信用社套取資金。根據鄱陽縣農村信用聯社規定，由縣聯社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監督職能，而城區分社未對李華波出具的假支票履行嚴格把關的職責，相關人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財政局近億元資金的轉移之路從而暢通無阻。

鄱陽縣財政局認為，因鄱陽縣農村信用社未盡到核實公章的責任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監管漏洞，從而導致此案發生?？h財政局還表示，將向縣農村信用社啟動索賠程序。

鄱陽縣財政局有關負責人在接受采訪時表示，對于農村信用社等金融機構而言，財政局只是一位普通儲戶，儲戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對賬單得知資金運行安全的信息。但是突然有一天，儲戶被告之所存款項消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監管有名無實。

由來已久的漏洞和“難以查清”的真相

記者調查發現，鄱陽縣農村信用社因管理存在漏洞，曾引發過多起違法犯罪案件，并屢見報端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。

據2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮村民洪某存入黃崗鎮農村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴重違規，私下為農民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農民積攢多年的養老金化為烏有。

無獨有偶。2009年8月24日《新法制報》報道，2009年8月11日，鄱陽農村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權卡，將儲蓄戶定期存款17萬余元轉走，并掛失118萬元儲戶存款，欲轉賬私分揮霍。

實質上，類似鄱陽信用社多次出現的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農村信用社系統，近些年并不少見。

據2007年6月8日新華社報道，江西省弋陽縣農信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務之便侵吞儲戶存款1947萬元。案發后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務侵占罪判處有期徒刑20年。

據2010年04月12日《新法制報》報道，江西省撫州市崇仁縣農村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲戶活期及定期存款計17萬元。2010年3月29日，吳某被檢察機關批捕。

據2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農村信用社原主任李斌，在短短數月之內，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。2005年9月6日，李斌被法院以職務侵占罪終審判處有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制報》報道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農村信用社發生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。事后，樟樹市農村信用聯社介入調查，但“真相”始終未大白于天下。

法析案情：監管漏洞是案發主因

3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。

熊教授認為，信用社制度混亂、管理不嚴、監守自盜直接誘發了鄱陽縣億元財政資

金被套取。信用社作為金融單位，對儲戶提取資金的過程，應認真審核每一個印章和手續，只認手續不認人，因為鄱陽信用社監管體制不健全，存在監守自盜等諸多原因，才導致此案發生。

熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實，涉嫌觸犯刑法第188條“違規出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責任。

此前，全國律協宣傳委員會委員、北京中凱律師事務所合伙人陳凱律師分析此案時認為，雖然財政局是政府部門，但與信用社建立的是儲蓄合同關系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對預留印鑒，并且連續出具虛假證明，則存在明顯過錯，應當承擔民事責任。

熊教授認為，盡管信用社也建立了包括理事會、監事會、經營管理層的法人治理結構，具有縣聯社、市聯社、省聯社三級風險管理系統，但農村信用社在組織結構、業務流程、經營機制、風險管理等方面仍存在深層次的問題。

上世紀50年代以后，農村信用社的合作性質漸被淡化，并轉化成國家銀行在農村的基層機構。80年代，農村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國農業銀行脫鉤，形成一個個獨立法人。

基層信用社貌似上有層層監管，但權力很大，信用社是獨立法人，吸儲與放貸無需上級層層授權，從而形成監管真空。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監察工作方面存在漏洞，導致此案五年之后才得以案發，熊教授說。（二、