第一篇：醫院中層干部經濟責任審計規定

醫院中層干部經濟責任審計規定

第一章 總 則

第一條 為加強醫院中層干部管理和監督，進一步完善干部考核監督制度，客觀、公正、準確地評價中層干部的經濟責任，促進廉政建設，保障醫院經濟的健康發展。根據《中華人民共和國審計法》以及相關政策法規，結合醫院實際情況，制定本規定。

第二條 本規定所稱的中層干部是指主持科室工作正科級干部(包括臨床、醫技、院屬有經濟收、支管理的科級干部)以及主持工作的副科級干部。

第三條 本規定所稱的經濟責任，是指中層干部任職期間因其所任職務，對其所在單位的管理、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第四條 中層干部履行經濟責任情況，應當依法接受醫院內部審計監督。根據干部管理監督的需要，在中層干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計；在中層干部任職期間進行任中經濟責任審計。

第五條 中層干部任期及離任審計工作由招標審計部及相關科室負責組織實施。

第六條 招標審計部依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。

第七條 審計人員實施經濟責任審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公，并遵守審計回避制度。

第八條 審計人員對經濟責任審計工作負有保密義務。

第二章 審計內容

第九條 中層干部任期及離任審計的主要內容是：被審計人所在單位的有關經濟收、支的真實性，以及被審計人任職期間與財務收支工作業績有關的管理、經營活動，具體包括：

1、科室固定資產管理、使用及保值、增值情況；

2、各項業務指標、工作目標的完成情況；

3、激勵機制與績效工資的分配透明度情況；

4、其他需要審計的事項。

第十條

在審計以上主要內容時，應當關注中層干部在履行經濟責任過程中：遵守有關經濟法律法規、貫徹執行院黨委有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；遵守有關廉潔規定情況等。

第三章 審計實施

第十一條

醫院黨務工作部根據干部選任、管理、監督工作的需要，制定科主任年度審計計劃，經院黨委批準后，招標審計部統籌安排，列入年度審計項目計劃。

在特殊情況下，需要臨時審計的，按審計程序辦理。

第十二條 實施審計前，黨委工作部向招標審計部送發《審計委托書》，招標審計部成立審計組，制定具體的審計方案。

第十三條 實施經濟責任審計3日前，審計組向被審計人及其所在單位送達審計通知書；進行審計公示。公示內容包括：審計對象、審計期限、審計內容以及接受反映情況的聯系方式等。

第十四條 實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計人及其所在單位有關人員參加的會議，聽取被審計人的履職情況介紹，安排審計工作有關事項。

第十五條 進行經濟責任審計時，被審計人及其所在單位應配合審計組提供與審計有關的資料：

（一）被審計中層干部履行經濟責任情況的述職報告；

（二）單位管理制度、工作計劃、工作總結、會議記錄等資料；

（三）審計組認為需要提供的其他資料。

第十六條 實施審計過程中，審計組應當聽取被審計人所在單位有關同志的意見，也可以向有關單位和個人進行調查，了解、掌握情況，有關單位和個人應當予以配合。

第十七條 實施審計后，審計組應當將審計報告書面征求被審計人及其所在單位的意見。

第十八條 被審計人及其所在單位應當自接到審計報告之日起7日內提出書面意見；7日內未提出的，視同無異議。

第十九條 審計組對審計報告進行審議，并報送領導批準后，出具經濟責任審計報告。

第二十條 在審計中發現的需要移交紀檢監察部門處理的問題，經領導批準后，依照程序移交相關部門調查核實。

第四章 審計報告

第二十一條 提交的審計報告，其主要內容包括：

（一）基本情況：

1、簡要說明審計依據、審計目的、審計范圍、審計的起止時間及審計的實施情況。

2、被審計人及單位基本情況。

（二）審計情況：包括對單位財務收、支有關經濟指標的審計情況，重大決策情況、被審計人遵守財經法紀情況等。

（三）審計發現的主要問題及建議：

1、審計發現不合理、不規范的行為給予揭示。

2、需要反映的其他情況。

3、審計意見和建議：對審計發現的問題，提出改進意見和建議。

（四）審計評價：

根據審計情況，綜合評價被審計人任職期間的主要業績，指出應當由其承擔的責任。

第二十二條 招標審計部應當將審計工作材料進行整理歸檔。

第五章 審計評價與結果運用

第二十三條 審計根據查證或者認定的事實，依照相關規定和政策，以及責任制考核目標等，對被審計人履行經濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論要當有充分的審計證據支持。

第二十四條 審計組對被審計人履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，區別不同情況做出界定。

第二十五條 審計結果裝入被審計人的檔案。

第六章 附 則

第二十六條 本辦法自發文之日起執行。

第二篇：高速公路中層干部經濟責任審計工作方案

XX集團有限公司X分公司

中層干部經濟責任審計實施方案（征求意見稿）

第一章

總則

第一條

為加強對分公司部門及基層單位負責人的監督管理，正確客觀評價其履行經濟責任情況，促進企業治理能力現代化，推進廉政建設，根據集團公司《內部審計工作管理辦法》、《經濟責任審計辦法》，結合工作實際，制定以下經濟責任審計實施方案：

第二條

本方案所稱經濟責任，是指中層干部任職期間因其所任職務，依法對所在部門或單位的工作指標、財務收支以及有關管理活動應當履行的職責、義務。

經濟責任審計的目標，是通過對任職期間履行經濟責任情況及其有關經濟活動進行審計監督，以分清經濟責任，評價工作業績，為分公司領導考核、任免、獎懲提供依據。同時，通過審計促使分公司干部增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進廉政建設，建立健全內部控制制度，加強經營管理，確保國有資產的保值增值。

第三條

經濟責任審計的對象。分公司機關及基層單位負責人在工作崗位發生調離、退休等事項時要對其進行經濟

責任審計。

有下列情況發生時，原則上可以不安排經濟責任審計：（一）被審人員在所任職崗位工作不滿一年的；（二）被審人員因接受紀檢監察機關或司法機關調查等客觀原因致使經濟責任審計無法正常實施的。

第四條

經濟責任審計期間的選擇，一般情況下應與被審人員的任期一致。

第二章

審計組織

第五條

計劃財務部根據工作業務需要，負責組織抽調分公司人員成立審計組實施經濟責任審計。

第六條

經濟責任審計組主要負責研究擬訂有關經濟責任審計的制度文件，實施經濟責任審計活動，完成審計結論。

第三章

審計準備

第七條

審計組在實施經濟責任審計3個工作日前，應向被審人員送達審計通知書，并抄送同級紀檢監察、人力資源等有關部門。

被審人員接到審計通知書后，應當做好接受審計的有關準備工作。包括為審計人員提供任期經濟責任履行情況的書

面材料。

第四章

審計實施

第八條

審計組實施審計，應當編制經濟責任審計實施計劃。審計實施計劃主要包括審計目標、范圍，審計內容、重點，審計組成員及分工，以及審計工作時間安排等。

第九條

經濟責任審計過程中，應當聽取同級紀檢監察、人力資源等相關部門的意見，及時了解審計人員履行經濟責任有關的考核、群眾反映、組織約談等情況。

第十條

審計組實施審計時，被審人員應當及時、全面、如實提供履行經濟責任有關的下列資料：

1、個人簡歷；

2、任期期間主要工作職責范圍等事項；

3、任期期間的工作計劃、工作總結、經濟合同、目標責任書等相關資料；

4、任期期間的工作目標及完成情況；

5、任期期間遵守國家財經法規和廉潔從業規定情況；

6、工作移交手續，包含遺留問題或待辦事項交接情況；

7、審計所需的其他資料。

第十一條

被審人員應當對所提供資料的真實性、完整性負責。

第十二條

審計組在審計實施結束后，撰寫經濟責任審計報告。審計報告應當事實清楚、評價客觀、責任明確、用詞恰當、文字精煉、通俗易懂。經濟責任審計報告的主要內容包括：

（一）基本情況。

主要包括：被審人員所在單位或部門主要情況、被審人員任職情況、審計范圍、審計方法和需要說明的事項等；

（二）經濟責任審計情況。

主要包括：貫徹落實X集團、分公司決策部署情況，任期期間的目標責任和完成情況，任期期間的財務收支情況和個人廉潔自律情況。

（三）對被審人員履行經濟責任情況進行綜合評價。

（四）審計發現的主要問題和責任認定；

（五）審計建議。

第十二條

經濟責任審計報告，按照干部管理權限，抄送紀檢監察、人力資源部門及被審人員。

第十三條

對審計發現的重大問題和重要情況，審計組應及時向公司黨委或董事長報告。

第五章

審計評價

第十四條

審計組應當在審計查證或者認定事實的基礎上，綜合運用多種方法，依照有關黨內法規、法律法規、政策規定、責任制考核目標等，在審計范圍內，對被審人員履行經濟責任情況，做出客觀公正、實事求是的評價。

評價內容應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持，對審計中未涉及的事項不做評價。

第十五條

審計評價時，要正確把握事業為上、實事求是、依紀依法等原則，支持擔當作為，保護被審人員辦事創業的積極性、主動性、創造性。

第六章

審計結果運用

第十六條

做好經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實等結果運用，并將經濟責任審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審人員的重要參考。

審計人員負責經濟責任審計事項歸檔工作，做好審計資料整理歸案，建立審計檔案。

第十七條

被審人員應當依據審計結果認真對照檢查、舉一反三，在規定期限內進行整改，將審計整改結果書面報送審計組；紀檢監察部門應將審計整改結果納入對被審人員

黨風廉政建設責任制檢查范圍；人力資源部門應將審計整改結果作為被審人員目標考核、績效考核的重要內容，作為被審人員評價、考核、任免、獎懲的重要參考依據。

第十八條

審計組要對審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，形成審計建議，促進完善相應的制度。

第七章

責任追究

第十九條

被審人員拒絕、阻礙經濟責任審計或拒絕、拖延提供相應資料或證明材料的，審計組應當責令改正并報公司對其給予通報批評。

第二十條

對于打擊報復或陷害檢舉人、證明人和審計人員的，由公司采取責令改正，并給予通報批評或紀律處分；給被害人造成損失的，應當依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第二十一條

內部審計人員利用職權謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄的，應當給予通報批評或紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第八章

附則

第二十二條

X分公司開展經濟責任審計工作，應遵循

本方案。

第二十三條

公司其他重要崗位人員發生調整、離職等情況，根據工作需要和實際情況,如確有必要也納入審計范圍，參照本方案執行。

第二十三條

本方案由X分公司計劃財務部負責解釋。

第二十四條

本方案自下發之日起施行。

征求意見表

單位（部門）：

名稱

意見匯總

備注

X高速公路分公司中層干部經濟責任審計工作方案（征求意見）

負責人意見

注：如無意見，也請填寫無意見。

第三篇：經濟責任審計規定

總審計師孫寶厚就《黨政主要領導干部和

國有企業領導人員經濟責任審計規定》網絡解答

（2010.12.14）

一、審計機關在經濟責任審計過程中主要發現了哪些問題？對這些問題是如何進行責任界定和處理的？

我先說一下審計發現的主要問題，概括起來講主要有六個方面的問題：一是重大經濟決策方面，部分決策存在決策程序違規、決策失誤、決策執行不力、決策未能實現預期目標，造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等問題。二是貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署方面，一些地區和單位在產業結構調整、環境保護、土地保護等方面存在執行國家有關方針政策不夠到位、效果不夠理想等問題。三是財政財務管理方面，一些地區和單位存在財政預決算編報不真實、不完整，隱瞞轉移收入、擠占挪用資金、虛增虛減利潤、偷逃國家稅收、國有資產流失等問題。四是風險管理方面，部分地區存在地方政府性債務規模較大、預警和風險控制機制不夠健全等問題，一些企業存在主業不夠突出、自主創新能力和核心競爭力不足、國有資產未能實現保值增值等問題。五是對下屬單位財政財務收支以及有關經濟活動管理和監督方面，部分單位存在內部控制制度不夠健全、管理層級過多、對下屬單位管理不夠嚴格等問題。六是遵守廉政規定方面，個別領導干部存在以權謀私、失職瀆職、侵吞國有資產，以及超標準配備車輛、兼職取酬、參與集資分紅等違反廉政規定的問題。以上這些問題有的在機關表現的比較突出一些，有的在企業表現的比較突出一些，我在這里只是概括地講，沒有分企業和機關。

二、《規定》頒布實施的重大意義？

可以概括為四個方面：第一，對提高黨的建設科學化水平具有重要意義。《規定》把組織監督、紀檢監督和審計監督有機結合起來，是加強領導干部管理和監督的有效措施，使黨內監督制度更加完善，監督手段更加有效，有利于推進黨的建設新的偉大工程。第二，對推動經濟社會科學發展具有重要意義。《規定》將促進領導干部推動科學發展作為審計目標，有利于引導領導干部樹立科學發展觀和正確的政績觀，促進領導干部按照市場經濟規律思考、規劃和部署經濟工作，促進經濟社會又好又快發展，發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。第三，對推進社會主義民主法制建設具有重要意義。《規定》將領導干部守法、守紀、守規、盡責情況作為審計重點，有利于促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權力，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設。第四，對加強審計法制化建設具有重要意義。《規定》是經濟責任審計法規制度建設的重要成果，有利于規范經濟責任審計行為，推動經濟責任審計工作科學發展，健全中國特色社會主義審計監督制度。

三、如何進行責任界定。

被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任，審計機關區別不同情況，依法依規對其作出責任界定。兩辦《暫行規定》及其實施細則將責任劃分為直接責任和主管責任，根據十多年經濟責任審計實踐經驗，《規定》對責任劃分種類作了進一步完善和細化，將其劃分為三種，即直接責任、主管責任和領導責任，并明確了責任劃分的依據。這種責任劃分充分考慮到實踐中的可操作性和審計結果利用的便利性，更加明確和具體。

審計評價是經濟責任審計的一個很關鍵的環節。審計評價堅持以下幾項原則：一是依法依規原則。依照審計查證或者認定的事實、法律法規、國家有關規定和政策、責任制考核目標、行業標準以及其他有效的依據等進行審計評價。二是客觀公正、實事求是的原則。審計評價既要肯定主要工作業績，也要指出存在的主要問題，這一點是非常重要的。三是審計評價與審計內容相統一的原則。在法定職權范圍內，按照規定應該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。評價結論應當有充分的審計證據支持。還要強調的就是不能對沒有審計的，或者是沒有審計清楚的事情作出評價。

五、如何運用經濟責任審計結果？

之所以要審計，就是因為有人關注審計結果，運用審計結果，所以我們要提交報告。為保障審計結果的有效運用，《規定》在兩個方面作出了具體規定：一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求，明確規定應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監督部門運用審計結果提出了要求，明確規定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。

第四篇：經濟責任審計規定講義

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責

任審計規定》講義

一、經濟責任審計發展史上幾項重要的法規制度

1.1999年5月中辦、國辦《暫行規定》――縣級以下、企業的依據

2.2000年6月中辦、國辦轉發中紀委等部門《關于認真貫徹落實中辦發[1999]20號文件切實做好經濟責任審計工作的意見》――縣以上試點

3.2001年7月中紀委等五部委《關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》――擴大縣級以上試點、省部級試點

4.2004年11月中紀委等五部委《關于將黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見》——開展地廳級干部審計的依據

二、《規定》的主要特點和亮點

（一）主要特點： 1．具有較高的權威性。2．具有較強的可操作性。3．體現了繼承與創新的統一性。

4．體現了審計監督與組織監督、紀檢監督的統一性。

（二）主要亮點：

1．審計對象基本實現全覆蓋；

省部級制度化，黨政全覆蓋

2．審計內容進一步擴展和規范 ；

以促進科學發展為目標，各類人員審計內容

3．審計評價和責任界定標準更加明確 ；

評價依據 原則 責任種類 劃分標準 ．審計結果運用得到進一步強化 ；

黨委政府：審計情況通報、審計整改、責任追究、結果公告

有關部門單位：考核、任免、獎懲、干部檔案 ．組織領導制度和專職審計機構得到進一步加強 ；

機構 人員 經費 聯席會議辦公室 ．為今后經濟責任審計發展預留了空間。

三、主要條款解讀

《規定》共六章，四十四條 第一章 總則（9條）第二章 組織協調（4條）第三章 審計內容（6條）第四章 審計實施（13條）

第五章 審計評價和結果運用（7條）第六章 附則（5條）

第一條

為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業領導人員（以下簡稱領導干部）的管理監督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規，以及干部管理監督的有關規定，制定本規定。

解讀：

（一）宏觀層面的立法宗旨；

（二）微觀層面的立法宗旨；

（三）制定依據：審計法 其他有關法律法規 干部管理監督的有關規定 第二條

黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

第三條

國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。

解讀：

（一）審計對象

與暫行規定和審計法相比

（二）黨政領導干部的三類人員；

１．地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關；

２．中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體 ； ３．兼職不履職的情況。

（三）國有和國有控股企業法定代表人

（四）包括部門和單位內部管理的領導干部

第四條 本規定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關濟活動經應當履行的職責、義務。

解讀：

（一）在審計法二十五條基礎上

（二）經濟責任的內涵

基于職務

應當履行的職責義務

與財政財務收支及有關經濟活動相關的職責義務

第五條 領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監督。

根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。

解讀：

（一）開展經濟責任審計依據；

（二）經濟責任審計的兩種方式 ；

（三）任中審計和離任審計相結合是各地在審計實踐中，逐步探索出的經濟責任審計工作方式。

第六條 領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。

地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施。

解讀：

（一）依照干部管理權限確定經濟責任審計對象；

（二）特別規定。

第七條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。

解讀：

（一）依法實施經濟責任審計：職責-權限-程序

（二）依法接受、積極支持、主動配合 審計；

（三）依法履職責行為受法律保護。

第八條

審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密，負有保密義務。

解讀：

（一）審計機關和審計人員的義務；

（二）《中華人民共和國保守國家秘密法》

－－國家秘密

（三）《中華人民共和國反不正當競爭法》

－－商業秘密

第九條

各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費。

對比：《審計法》第十一條“審計機關履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。”

解讀：

（一）審計人員、經費等與工作任務的對比；

（二）是對各級黨委和政府提出了明確要求；

（三）整合資源，改進方法，節約計成本，提高效率。

第十條 各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成。

聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。

解讀：

（一）明確要求各級黨委和政府加強領導；

（二）領導小組或者聯席會議制度是經濟責任審計工作行之有效的組織管理制度；

（三）干部管理監督部門之間的協作配合是推動經濟責任審計發展的重要保障 ；

（四）聯席會議辦公室作為負責聯席會議日常工作的辦事機構，本條第二款對其機構設置和領導人員配備作了進一步規定。

必須建立專職機構；聯席會議辦公室必須放在審計機關；辦公室主任增加一個副職職數；為機構升格預留伏筆

第十一條 聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協調解決工作中出現的問題。

第十二條

聯席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規、制度和文件，研究提出經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯席會議決定的有關事項。

解讀：

（一）聯席會議的主要職責

共同研究制定有關政策制度和審計計劃

共同研究利用審計結果

監督檢查 交流通報

共同研究解決工作中遇到的問題等

（二）聯席會議辦公室主要職責

研究起草有關法規制度和文件

研究提出計劃草案

總結推廣工作經驗

督促落實聯席會議決定的有關事項等方面

第十三條

經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一經濟責任審計委托建議，經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關審計工作計劃并組織實施。

解讀：

（一）經濟責任審計要有計劃地進行 ；

（二）“有計劃地進行”的兩個方面含義；

（三）組織部門提出下一審計委托建議 ；

（四）聯席會議辦公室提出審計計劃草案 ；

（五）本級政府行政首長審定。

第十四條 經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

解讀：

（一）確定審計內容的重要原則 ；

（二）審計內容僅限于領導干部有關經濟活動職責的履行情況

不缺位不越位 依法審計

第十五條

地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監 6 督情況。

第十六條

黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本部門（系統）、本單位預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。

第十七條 國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。

第十八條

在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；領導干部履行經濟責任過程中遵守有關廉潔從政（從業）規定情況等。

解讀：

（一）第十五條至第十七條明確了地方黨委和政府主要領導干部，黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位的主要領導干部，以及國有企業領導人員三大類人員經濟責任審計的主要內容；

（二）第十八條明確了審計機關在經濟責任審計時應當關注的事項，這也是審計的重點內容。

突破傳統財政財務收支審計

第十九條

有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任。

解讀：

兼職且履職的情況：

一是審計對象；

二是審計內容：兼職部分

第二十條

審計機關應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

解讀：

（一）審計計劃的約束力；

（二）審計組是審計機關實施項目審計的組織形式

第二十一條

審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

解讀：

（一）正常情況下：3日

（二）特殊情況下；

（三）明確了審計通知書的送達對象。

第二十二條 審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯席會議有關成員單位根據工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示。

解讀：

（一）實踐中總結出來的有效做法和成功經驗 ；

（二）關于審計進點會 ；

（三）關于審計公示。

第二十三條

審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

解讀：

（一）審計實踐經驗的總結；

（二）必經程序和要求－－約束性條款

第二十四條 審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料；

（三）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料。解讀：

（一）審計法及其實施條例的規定適用；

另：會議記錄 會議紀要

（二）被審計領導干部本人應當提供履行經濟責任情況的述職報告；

不是全面總結

（三）“其他有關單位” 的含義。

第二十五條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。解讀：

（一）個人和單位均需承諾；

（二）兩種情形

第二十六條 審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法提請有關部門和單位予以協助，有關部門和單位應當予以配合。解讀：

（一）審計法第三十七條規定適用；

（二）“有關部門和單位” 包括聯席會議有關成員單位。

第二十七條

審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。

解讀：

（一）審計組的審計報告；

（二）征求意見范圍：

應當：被審計領導干部及其單位

可以：黨委政府 聯席會議成員單位

（三）征求意見方式－－書面

（四）反饋意見時限：

10日

未明確規定

第二十八條 審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規規定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。解讀：

（一）審計機關出具報告有關程序 適用；

（二）審計報告和審計結果報告

第二十九條 審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計領導干部及其所在單位。

第三十條 審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯席會議有關成員單位。解讀：

（一）審計報告送達對象；

被審計領導干部及其所在單位

（二）審計結論性文書送達對象：

必須送達

根據工作需要送達

第三十一條

被審計領導干部所在單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發現的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。解讀：

（一）審計法及其實施條例的設定適用；

解決爭議

（二）處理、處罰后產生的法律效力和后果等按審計法及其實施條例辦理。

第三十二條 被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。

解讀：

（一）被審計領導干部的救濟途徑；

申訴 申請復核

（二）申訴條件： 有異議

（三）申訴時間和對象；

（四）審計機關受理申訴的時限和要求；

（五）申請復核的時間和對象 ；

（六）審計機關受理復核的時限和要求 ；

（七）復查決定和復核決定的效力。

第三十三條 審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家其他有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。

解讀：

（一）審計評價依據：審計查證或者認定的事實 法律法規、國家有關規定和政 11 策、責任制考核目標、行業標準、以及其他有效的依據等

（二）審計評價原則：依法審 審什么評什么

第三十四條 審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。解讀：

（一）應當依法依規界定責任－－約束性條款

（二）三種責任：

直接責任 主管責任 領導責任

第三十五條

本規定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）直接違反法律、法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為；

（三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應當承擔直接責任的行為。

第三十六條

本規定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

第三十七條 本規定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，12 領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

解讀：

（一）界定責任的前提： 有問題

（二）直接責任的劃分標準－－五種行為

（三）主管責任的劃分標準－－兩種行為

（四）領導責任的劃分標準－－兜底

第三十八條 各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。

第三十九條 有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。

經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

解讀：

（一）對各級黨委、政府和有關部門、單位運用審計結果作出了明確規定

（二）黨委和政府

經濟責任審計情況通報 審計整改 責任追究等

（三）有關部門和單位

作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據

干部本人檔案

第四十條

審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規定未作規定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規的有關規定執行。

－－未盡事宜

第四十一條

審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規定。有關機構依法履行國有資產監督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本 13 規定組織實施。部門和單位可以根據本規定，另行制定內部管理領導干部經濟責任審計的規定。解讀：

（一）審計機關適用

（二）有關機構參照

（三）內審－－另行制定

第四十二條

中央經濟責任審計工作聯席會議應當根據本規定，制定實施細則或者貫徹實施意見。

第四十三條 本規定由審計署負責解釋

第四十四條 本規定自印發之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發〔1999〕20號）同時廢止。

第五篇：經濟責任審計規定

哈爾濱工業資產經營有限責任公司所屬國有企業領

導人員經濟責任審計規定

第一章 總 則

第一條 為健全和完善經濟責任審計制度，加強對公司所屬企業領導干部（以下簡稱領導干部）的管理監督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規，以及干部管理監督的有關規定，制定本規定。

第二條 公司所屬企業主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

（一）公司所屬國有及國有控股企業的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

（二）公司所屬事業單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

第三條 本規定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，對本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第四條 領導干部履行經濟責任的情況，應當接受審計監督。

根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。

第二章 審計內容

第五條 經濟責任審計應當以促進領導干部推動本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本單位財政

收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

第六條 企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。

第七條 在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：遵守有關經濟法律法規、貫徹執行公司關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔自律規定情況等。

第三章 審計實施

第八條 公司審計部應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

第九條 審計部應當在實施經濟責任審計３日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達審計通知書。遇有特殊情況，公司審計部可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

第十條 審計部實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。

第十一條 審計部在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位應當提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料；

（三）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料。

第十二條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第十三條 審計部實施審計后，應當將審計部的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起１０日內提出書面意見；１０日內未提出書面意見的，視同無異議。

第十四條 審計部按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規規定的程序，出具審計報告。

第十五條 審計部應當將經濟責任審計報告送達被審計領導干部及其所在單位。

第十六條 審計部應當將經濟責任審計結果報告報送公司領導。

第十七條 審計部在經濟責任審計中發現的應當由其他部門處理的問題，移送有關部門處理。

第四章 審計評價與結果運用

第十八條 審計部應當根據審計查證或者認定的事實，以及責任制考核目標和行業標準等，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。第十九條 公司有關部門應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。