第一篇：某醫(yī)院負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

某醫(yī)院負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、基本情況

2014年，根據(jù)T市市委組織部、市審計(jì)局聯(lián)合發(fā)布的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類(lèi)管理辦法》，T市Z醫(yī)院作為A類(lèi)單位要求任中必審，離任必審。當(dāng)年，T市Z醫(yī)院院長(zhǎng)的離任審計(jì)項(xiàng)目納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施。旨在通過(guò)審計(jì)，客觀公正、實(shí)事求是地反映和評(píng)價(jià)院長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，揭示該醫(yī)院在執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等方面可能存在的問(wèn)題或不足，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)健全內(nèi)控制度，完善決策機(jī)制，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，為黨委政府和組織部門(mén)監(jiān)督考核使用干部提供參考依據(jù)。

審計(jì)組由4人組成，1人為組長(zhǎng)，1人為主審，2人為成員。審計(jì)實(shí)施時(shí)間為2014年4月中旬至5月中旬。審計(jì)時(shí)間范圍主要為2012年1月至2013年12月。審計(jì)總體內(nèi)容為Z醫(yī)院財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性。

二、審計(jì)過(guò)程、方法及成果

（一）基本思路

根據(jù)中央兩辦規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，審計(jì)確定以下重點(diǎn)內(nèi)容和基本思路：

一是任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律工作方針政策情況。

重點(diǎn)審查任職期間提出的工作發(fā)展思路、措施及其執(zhí)行情況和效果，單位核心業(yè)務(wù)工作發(fā)展?fàn)顩r，取得的重大突出業(yè)績(jī)及其社會(huì)影響，地方黨委和政府、上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況。

二是重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立健全和執(zhí)行情況。

重點(diǎn)審查是否建立健全了“三重一大”等經(jīng)濟(jì)決策管理制度。了解醫(yī)院重大預(yù)算分配管理事項(xiàng)、重大基本建設(shè)項(xiàng)目、重大對(duì)外投資項(xiàng)目、重大國(guó)有資產(chǎn)處置事項(xiàng)等重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的數(shù)量和涉及金額并進(jìn)行抽查。

三是預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況。

重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、擅自設(shè)立資金賬戶和科室私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存等問(wèn)題。執(zhí)行縣級(jí)公立醫(yī)院醫(yī)藥價(jià)格改革政策情況，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)自行收費(fèi)，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超時(shí)限收費(fèi)等情況；有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移支出，擠占挪用項(xiàng)目資金等問(wèn)題；是否存在職工薪酬與藥品、檢查收入掛鉤現(xiàn)象；有無(wú)在往來(lái)科目列收列支，應(yīng)收款中有無(wú)個(gè)人長(zhǎng)期借款；應(yīng)付款中有無(wú)長(zhǎng)期債務(wù)等；固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，重大資產(chǎn)采購(gòu)是否招標(biāo)或進(jìn)行政府采購(gòu)，資產(chǎn)處置行為是否履行規(guī)定程序等。

四是內(nèi)部管理情況。

重點(diǎn)審查內(nèi)部管理制度的建立健全和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、物資采購(gòu)、業(yè)務(wù)等管理制度的建立情況，并對(duì)有關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查測(cè)試。

五是履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)和個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

重點(diǎn)審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉潔從政規(guī)定情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題；在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)；

六是以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況。

（二）取得的主要資料

1.綜合資料。如：?jiǎn)挝弧叭ǚ桨浮?、被審?jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間領(lǐng)導(dǎo)班子成員職責(zé)分工等文件，AH省公立醫(yī)院改革相關(guān)政策文件或規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部控制制度和有關(guān)議事規(guī)則，黨組會(huì)議、辦公會(huì)議、等會(huì)議記錄或紀(jì)要；

2.相關(guān)規(guī)章或制度。如：衛(wèi)生部等七部委聯(lián)合下發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中采購(gòu)工作規(guī)范》，AH省《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范縣級(jí)公立醫(yī)院藥品集中采購(gòu)的通知》, AH省《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》以及其他醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)文件、制度，《AH省醫(yī)療價(jià)格目錄表》等；

3.業(yè)務(wù)資料。如：醫(yī)院與藥品配送企業(yè)簽訂的合同，醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)資料、采購(gòu)合同、付款憑證等，重要建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、付款等資料；

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。如:任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支賬、表、據(jù)，醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，職工崗位薪酬、獎(jiǎng)金發(fā)放依據(jù)和花名冊(cè)等資料，年度新增固定資產(chǎn)明細(xì)賬等資料，房屋租賃協(xié)議等資料；

5.電子資料。如：藥品賬簿分類(lèi)和價(jià)格字典，藥品出、入庫(kù)單數(shù)據(jù)庫(kù)電子表，門(mén)診病人處方及診療費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)明細(xì)表，住院病人費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)明細(xì)表等資料，醫(yī)院自制藥劑品種清單等。

（三）審計(jì)步驟和方法

1.審前準(zhǔn)備階段。

審計(jì)組走訪了該院主管部門(mén)和相關(guān)單位，與部分科室主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談交流，實(shí)地查看相關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，圍繞醫(yī)院管理體制和執(zhí)行的法律法規(guī)，機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能和主要業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)收支基本情況，內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)情況這五個(gè)方面開(kāi)展審前調(diào)查。在此基礎(chǔ)上編寫(xiě)了實(shí)施方案，確定審計(jì)實(shí)施時(shí)間、范圍、重點(diǎn)以及審計(jì)組人員職責(zé)分工。

2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段。

（1）關(guān)于任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和單位事業(yè)發(fā)展情況。

梳理任職期間采取的具體措施，調(diào)閱年度工作總結(jié)、年度業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料、相關(guān)部門(mén)的檢查考核結(jié)果等資料，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本管理、收支結(jié)構(gòu)及發(fā)展能力等情況，重點(diǎn)檢查和評(píng)價(jià)目標(biāo)責(zé)任制落實(shí)和完成情況。

（2）關(guān)于貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律工作方針政策情況。

一是運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)從藥品入庫(kù)單中查詢藥品進(jìn)價(jià)、銷(xiāo)價(jià)，檢查藥品進(jìn)價(jià)的真實(shí)性；二是關(guān)注醫(yī)院藥品在醫(yī)改前有無(wú)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)加價(jià)銷(xiāo)售，醫(yī)改后有無(wú)按規(guī)定實(shí)現(xiàn)零差率銷(xiāo)售；三是從門(mén)診和住院病人費(fèi)用明細(xì)表中篩選銷(xiāo)售量排名靠前的藥品，與AH省醫(yī)藥集中采購(gòu)平臺(tái)上的中標(biāo)目錄進(jìn)行對(duì)比，判斷有無(wú)藥品標(biāo)外采購(gòu)行為；四是根據(jù)醫(yī)院自制藥劑品種，結(jié)合財(cái)務(wù)門(mén)診收入，查找有無(wú)自制藥劑對(duì)外銷(xiāo)售情況；五是關(guān)注在提供醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)，有無(wú)“掛床”住院行為；六是有無(wú)降低入院標(biāo)準(zhǔn)等行為。

（3）關(guān)于重大經(jīng)濟(jì)決策情況。

收集、查閱現(xiàn)行重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度，梳理被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，并抽查一定數(shù)量的事項(xiàng)，檢查和評(píng)價(jià)其總體情況，以及有關(guān)會(huì)議記錄和紀(jì)要是否完整。

（4）關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況。

一是對(duì)照收費(fèi)目錄和醫(yī)改文件，抽查收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)進(jìn)行篩選、匯總，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療收費(fèi)合規(guī)性；二是在檢查收入、支出原始憑證的合規(guī)、合法性；三是抽取任職期間醫(yī)院建設(shè)或購(gòu)置的重要醫(yī)療、辦公、交通設(shè)備等資產(chǎn)，檢查是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，是否履行政府采購(gòu)、招投標(biāo)程序以及款項(xiàng)支付情況；四是結(jié)合內(nèi)部管理制度，抽查重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，檢查和評(píng)價(jià)制度是否得到有效執(zhí)行；

（5）關(guān)于履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)和個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

走訪紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)，了解掌握與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人相關(guān)的信訪和舉報(bào)事項(xiàng)。通過(guò)個(gè)別談話，組織問(wèn)卷調(diào)查等方式，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；

（四）審計(jì)成果

1.審計(jì)查出問(wèn)題

（1）藥品采購(gòu)進(jìn)行“二次議價(jià)”。2012年至2013年，該院通過(guò)“二次議價(jià)”等方式獲得藥品讓利（折扣）共*萬(wàn)元；

（2）部分藥品未嚴(yán)格執(zhí)行零差率銷(xiāo)售政策。2013年一季度，該院5%葡萄糖注射液、0.9%氯化納注射液等少部分藥品未及時(shí)調(diào)低價(jià)格，未按中標(biāo)價(jià)零差率銷(xiāo)售；2012年至2013年，該院曼吉磁鐵、萬(wàn)邦筆等少部分納入藥品管理的衛(wèi)生材料未按中標(biāo)價(jià)零差率銷(xiāo)售。

（3）少數(shù)藥品違規(guī)標(biāo)外采購(gòu)。該院銷(xiāo)量靠前的蒲地藍(lán)消炎口服液、復(fù)方氯化鈉注射液等少數(shù)藥品非中標(biāo)藥品，也未進(jìn)行網(wǎng)上備案。

（4）對(duì)少部分病人降低入院標(biāo)準(zhǔn)。該院存在將可在門(mén)診治療、或門(mén)診觀察治療的病人收治住院的降低入院標(biāo)準(zhǔn)行為。2012年至2013年，該院共有*名住院病人入院期間除藥品、檢查、理療、床位等費(fèi)用外未發(fā)生過(guò)任何注射、輸液費(fèi)用，有少數(shù)病人“掛床”現(xiàn)象明顯。

（5）存在違規(guī)收費(fèi)行為。一是吸痰護(hù)理、一般專(zhuān)項(xiàng)護(hù)理、重癥監(jiān)護(hù)費(fèi)等*項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)核定單價(jià)；高頻電刀、一次性硅膠吸痰管、等*項(xiàng)衛(wèi)生材料加價(jià)比例超出核定標(biāo)準(zhǔn)；二是新生兒洗澡、臍部護(hù)理、擔(dān)架服務(wù)費(fèi)、陪護(hù)床等*項(xiàng)費(fèi)用系自立收費(fèi)項(xiàng)目；三是在收取注射、輸液、洗胃費(fèi)用之外又收取了一次性輸液器、一次性采血器、一次性硅膠胃管費(fèi)用，屬分解收費(fèi)行為；四是部分門(mén)診常用醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目未按要求以單項(xiàng)內(nèi)容計(jì)價(jià)，而是用“治療費(fèi)”、“體檢費(fèi)”、“鑲牙費(fèi)”等不規(guī)范統(tǒng)稱(chēng)項(xiàng)目代替。

（6）部分財(cái)務(wù)收支原始憑證不合規(guī)。一是收取病歷費(fèi)、婦檢費(fèi)以手工填列的《業(yè)務(wù)收入?yún)R總?cè)請(qǐng)?bào)表》作為收入憑證；二是收取農(nóng)機(jī)人員體檢費(fèi)、批發(fā)尿素脂收入以已經(jīng)作廢的1996年版的《醫(yī)院門(mén)診醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)》作為收入憑證；三是支付職工除工資之外的部分獎(jiǎng)金、薪酬，缺少個(gè)人簽字領(lǐng)款或銀行打卡發(fā)放的具體明細(xì)清單；四是醫(yī)院工會(huì)收取院財(cái)務(wù)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，仍使用已經(jīng)作廢的1988年版《AH省T縣行政事業(yè)性收費(fèi)專(zhuān)用收款收據(jù)》。

（7）部分重要醫(yī)療設(shè)備未實(shí)行政府采購(gòu)。本次審計(jì)對(duì)該院2012年至2013年新增固定資產(chǎn)中*項(xiàng)重要設(shè)備合計(jì)*萬(wàn)元的采購(gòu)管理情況進(jìn)行了抽查，其中排隊(duì)叫號(hào)及自助打印系統(tǒng)等*項(xiàng)合計(jì)*萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)均為該院自行招標(biāo)或集體研究以確認(rèn)供貨單位。

（8）內(nèi)部管理制度不健全。根據(jù)該院提供的各項(xiàng)制度文件來(lái)看，***同志任期內(nèi)市*醫(yī)院業(yè)務(wù)管理制度較為完善，但財(cái)務(wù)管理制度尚未建立健全，僅提供了《工作餐管理制度》、《外出培訓(xùn)制度》。

2.審計(jì)成果

《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》獲協(xié)管副市長(zhǎng)批示?！搬t(yī)院醫(yī)療收費(fèi)和藥品管理的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法”一文被《AH審計(jì)》雜志采用。市審計(jì)局下達(dá)《審計(jì)決定》將違規(guī)收費(fèi)等****萬(wàn)元收繳市財(cái)政。醫(yī)院采納審計(jì)建議，建立健全了一系列規(guī)章制度。本項(xiàng)目被評(píng)為滁州市審計(jì)系統(tǒng)2014年度表彰審計(jì)項(xiàng)目。

三、體會(huì)與啟示

（一）要重視審前培訓(xùn)和調(diào)查

醫(yī)院不同于其他事業(yè)單位，它有專(zhuān)用的會(huì)計(jì)制度和特殊的業(yè)務(wù)流程。在醫(yī)改實(shí)施過(guò)程中，也會(huì)涉及到許多政策問(wèn)題。所以，加強(qiáng)審前培訓(xùn)和調(diào)查尤為重要。接受審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)抽調(diào)骨干力量組成審計(jì)組。審計(jì)人員要集中學(xué)習(xí)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)則、醫(yī)療系統(tǒng)政策文件、醫(yī)藥價(jià)格改革的實(shí)施意見(jiàn)、相關(guān)法規(guī)規(guī)章、先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等，做到心中有數(shù)，有的放矢。審計(jì)調(diào)查不能走過(guò)場(chǎng)，要充分了解醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能和主要業(yè)務(wù)流程，醫(yī)院藥品集中采購(gòu)工作規(guī)范、醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)相關(guān)制度等情況，要事先熟悉醫(yī)院財(cái)務(wù)收支基本情況，要收集醫(yī)院內(nèi)部控制制度，崗位績(jī)效管理辦法，還要了解會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)情況并采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）要提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平

醫(yī)院審計(jì)重點(diǎn)之一是藥品價(jià)格和醫(yī)療收費(fèi)情況，這兩部分內(nèi)容較多，數(shù)據(jù)量大，只能由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)完成。審計(jì)人員要按照審計(jì)方案，拓寬審計(jì)思路，把審計(jì)目的轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)查詢語(yǔ)言，來(lái)實(shí)現(xiàn)查詢、分析、匯總的目標(biāo)。審計(jì)過(guò)程中要集思廣益，分工協(xié)作，可參考上級(jí)部門(mén)組織或AO系統(tǒng)中的社保審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)及方法。可以先從少數(shù)門(mén)診、住院病人的收費(fèi)流水中查找疑點(diǎn)，再以此為基礎(chǔ)擴(kuò)大范圍查找全部違規(guī)行為。

（三）要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理

審計(jì)組成員既要按照分工各司其職，又要統(tǒng)籌管理，相互溝通和配合。要經(jīng)常召開(kāi)審計(jì)小組會(huì)議，匯報(bào)工作進(jìn)度和方案落實(shí)情況。審理人員在現(xiàn)場(chǎng)審理過(guò)程中，應(yīng)指出審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)不到位、審計(jì)人員審計(jì)取證不充分等方面的問(wèn)題。針對(duì)方案實(shí)施過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)或帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題要及時(shí)提醒審計(jì)組組長(zhǎng)，并提出如何貫徹落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案的具體意見(jiàn)。根據(jù)審理意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)，完善審計(jì)取證并根據(jù)新的取證材料對(duì)原事實(shí)描述、審計(jì)定性進(jìn)行修改，使得審計(jì)定性更為嚴(yán)謹(jǐn)、合理。

第二篇：學(xué)院企業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

學(xué)院企業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營(yíng)和管理，保障企業(yè)資產(chǎn)的良好運(yùn)營(yíng)，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號(hào)）和《廣東省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》（粵辦發(fā)[2000]19號(hào)）及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制訂本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱(chēng)企業(yè)單位負(fù)責(zé)人，是指校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校所屬按企業(yè)化管理的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的法定代表人。

第三條 本實(shí)施辦法所稱(chēng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指被審計(jì)者對(duì)所在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不善造成不良的經(jīng)濟(jì)效果或因監(jiān)督不力致使所在企業(yè)出現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指被審計(jì)者因?qū)χ鞴艿慕?jīng)濟(jì)事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé)，管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四條 企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)資產(chǎn)重組事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

企業(yè)負(fù)責(zé)人任期屆滿、或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)。

企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣(mài)、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)。

第五條 學(xué)校企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由學(xué)校決定或由組織或人事部門(mén)提請(qǐng)，學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)實(shí)施。

第六條 學(xué)校組織或人事部門(mén)于每年10月底前提出下一的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)初步計(jì)劃送審計(jì)處，經(jīng)協(xié)商列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)并組織人員實(shí)施。因特殊情況臨時(shí)提請(qǐng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，由組織或人事部門(mén)與審計(jì)處共同協(xié)商，報(bào)請(qǐng)學(xué)校批準(zhǔn)并組織實(shí)施。

第七條 企業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原則上先審計(jì)，后離任。

第八條 實(shí)施企業(yè)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)成立項(xiàng)目審計(jì)組，并可根據(jù)需要，聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。

第九條 實(shí)施企業(yè)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)。任職時(shí)間較長(zhǎng)的，應(yīng)以近期為主，但不少于審計(jì)兩個(gè)會(huì)計(jì)。對(duì)查出重大問(wèn)題線索的，應(yīng)追溯以前。

第十條 企業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、保值增值，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

（二）企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置；

（三）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、融資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組情況；

（四）企業(yè)收益的分配情況；

（五）內(nèi)部控制制度是否健全及其執(zhí)行情況；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十一條 審計(jì)組要在審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況；有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。分清負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)，投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

第十二條 學(xué)校審計(jì)處應(yīng)按法定程序和本實(shí)施辦法的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作。

第十三條 實(shí)施審計(jì)3日前，審計(jì)處應(yīng)向被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的企業(yè)單位。

第十四條 審計(jì)通知送達(dá)后，被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫(xiě)出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書(shū)面材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。

向?qū)徲?jì)組提交的書(shū)面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）本人職責(zé)范圍；

（二）本人任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

（三）本人在企業(yè)資金運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況；

（四）本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況；

（五）其他需要說(shuō)明的情況。

企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的書(shū)面材料的真實(shí)性、完整性作出承諾。

第十五條 對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

（二）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合法性，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)未完成與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

（四）企業(yè)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)營(yíng)決策失誤、投資效益差和造成重大損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

（五）與企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平低應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

第十六條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)處提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)征求被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)和本人的意見(jiàn)。被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及所在企業(yè)自接到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、方式、方法；

（二）被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍和所在企業(yè)的基本情況；

（三）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（四）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（五）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為的定性、處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)；

（六）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高效益的意見(jiàn)和建議。

第十七條 審計(jì)處在審定審計(jì)報(bào)告前，可先征詢組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。

第十八條 審計(jì)處審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，向?qū)W校提交企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送企業(yè)負(fù)責(zé)人管理部門(mén)和有關(guān)部門(mén)。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和有關(guān)情況的說(shuō)明；

（二）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（三）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（四）對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為的處理、處罰意見(jiàn)或結(jié)果。

對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門(mén)提出處理建議。

第十九條 學(xué)校及組織或人事部門(mén)，應(yīng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十條 紀(jì)檢、監(jiān)察和組織、人事部門(mén)在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核中，要將審計(jì)情況列入責(zé)任考核的內(nèi)容，并同時(shí)進(jìn)入其《廉政卷宗》。

第二十一條 實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙，其他部門(mén)、單位和個(gè)人不得干涉。

對(duì)下列行為之一的單位，審計(jì)處應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理；對(duì)責(zé)任人建議學(xué)?；蚣o(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)或行政處分，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（一）拒絕提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)議報(bào)表等資料；

（二）拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)；

（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實(shí)真相；

（四）報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人證人。

第二十二條 審計(jì)處在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。

審計(jì)人員在審計(jì)期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：醫(yī)院中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定

醫(yī)院中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)醫(yī)院中層干部管理和監(jiān)督，進(jìn)一步完善干部考核監(jiān)督制度，客觀、公正、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)中層干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱(chēng)的中層干部是指主持科室工作正科級(jí)干部(包括臨床、醫(yī)技、院屬有經(jīng)濟(jì)收、支管理的科級(jí)干部)以及主持工作的副科級(jí)干部。

第三條 本規(guī)定所稱(chēng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指中層干部任職期間因其所任職務(wù)，對(duì)其所在單位的管理、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第四條 中層干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，應(yīng)當(dāng)依法接受醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，在中層干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；在中層干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第五條 中層干部任期及離任審計(jì)工作由招標(biāo)審計(jì)部及相關(guān)科室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第六條 招標(biāo)審計(jì)部依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第七條 審計(jì)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公，并遵守審計(jì)回避制度。

第八條 審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作負(fù)有保密義務(wù)。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第九條 中層干部任期及離任審計(jì)的主要內(nèi)容是：被審計(jì)人所在單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)收、支的真實(shí)性，以及被審計(jì)人任職期間與財(cái)務(wù)收支工作業(yè)績(jī)有關(guān)的管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體包括：

1、科室固定資產(chǎn)管理、使用及保值、增值情況；

2、各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作目標(biāo)的完成情況；

3、激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效工資的分配透明度情況；

4、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十條

在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注中層干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中：遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行院黨委有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；遵守有關(guān)廉潔規(guī)定情況等。

第三章 審計(jì)實(shí)施

第十一條

醫(yī)院黨務(wù)工作部根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督工作的需要，制定科主任審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)院黨委批準(zhǔn)后，招標(biāo)審計(jì)部統(tǒng)籌安排，列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

在特殊情況下，需要臨時(shí)審計(jì)的，按審計(jì)程序辦理。

第十二條 實(shí)施審計(jì)前，黨委工作部向招標(biāo)審計(jì)部送發(fā)《審計(jì)委托書(shū)》，招標(biāo)審計(jì)部成立審計(jì)組，制定具體的審計(jì)方案。

第十三條 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前，審計(jì)組向被審計(jì)人及其所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；進(jìn)行審計(jì)公示。公示內(nèi)容包括：審計(jì)對(duì)象、審計(jì)期限、審計(jì)內(nèi)容以及接受反映情況的聯(lián)系方式等。

第十四條 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)人及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議，聽(tīng)取被審計(jì)人的履職情況介紹，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。

第十五條 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人及其所在單位應(yīng)配合審計(jì)組提供與審計(jì)有關(guān)的資料：

（一）被審計(jì)中層干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；

（二）單位管理制度、工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄等資料；

（三）審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他資料。

第十六條 實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取被審計(jì)人所在單位有關(guān)同志的意見(jiàn)，也可以向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，了解、掌握情況，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十七條 實(shí)施審計(jì)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)人及其所在單位的意見(jiàn)。

第十八條 被審計(jì)人及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；7日內(nèi)未提出的，視同無(wú)異議。

第十九條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

第二十條 在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的需要移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理的問(wèn)題，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，依照程序移交相關(guān)部門(mén)調(diào)查核實(shí)。

第四章 審計(jì)報(bào)告

第二十一條 提交的審計(jì)報(bào)告，其主要內(nèi)容包括：

（一）基本情況：

1、簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)的起止時(shí)間及審計(jì)的實(shí)施情況。

2、被審計(jì)人及單位基本情況。

（二）審計(jì)情況：包括對(duì)單位財(cái)務(wù)收、支有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)情況，重大決策情況、被審計(jì)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議：

1、審計(jì)發(fā)現(xiàn)不合理、不規(guī)范的行為給予揭示。

2、需要反映的其他情況。

3、審計(jì)意見(jiàn)和建議：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)：

根據(jù)審計(jì)情況，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)當(dāng)由其承擔(dān)的責(zé)任。

第二十二條 招標(biāo)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作材料進(jìn)行整理歸檔。

第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用

第二十三條 審計(jì)根據(jù)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照相關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

第二十四條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況做出界定。

第二十五條 審計(jì)結(jié)果裝入被審計(jì)人的檔案。

第六章 附 則

第二十六條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門(mén)考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷(xiāo)售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過(guò)戶、掛失及注銷(xiāo)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買(mǎi)賣(mài)、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門(mén)與使用者的部門(mén)權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門(mén)的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書(shū)的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購(gòu)告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書(shū)保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見(jiàn)第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售指標(biāo)有：銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。

9、其他專(zhuān)業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；

3、投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無(wú)隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員等。座談是為了聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過(guò)審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽(tīng)偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)

1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類(lèi)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類(lèi)評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類(lèi)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書(shū)面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱(chēng)、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來(lái)的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書(shū)記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書(shū)記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開(kāi)幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類(lèi)別，十余年來(lái)在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門(mén)面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問(wèn)題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門(mén)正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。

在新常態(tài)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過(guò)審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺(jué)性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。中?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門(mén)監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問(wèn)效、問(wèn)績(jī)、問(wèn)責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門(mén)要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開(kāi)展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r與期望狀況間的差距，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門(mén)報(bào)告，并向社會(huì)公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來(lái)，形成

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽(yáng)光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門(mén)是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問(wèn)題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過(guò)渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見(jiàn)和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無(wú)私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于推動(dòng)解決問(wèn)題；不僅要“一專(zhuān)”，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過(guò)硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私無(wú)畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過(guò)程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開(kāi)展多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類(lèi)信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問(wèn)題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見(jiàn)的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過(guò)程，從開(kāi)始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問(wèn)題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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