第一篇:外貿企業管理制度
企業外貿部管理條例
1、組成人員:
老板----盯目標
望遠鏡---全面的看待市場和使命,要有前瞻性;
外貿部經理----追過程 求結果-平面鏡---真實的看待自己,時刻檢查自己的工作
外貿部業務員----強有力地正確執行
顯微鏡---把事情做細,從小處入手,精細的做好每一件事情!
共同的關鍵詞:開心、付出有回報(個人能力提升和經濟收入)阿里客戶專員:幫助監督過程、協調各部門、引導、激勵
2、管理制度
為了更好的發展公司的外貿業務,提升外貿業績,同時幫助外貿人員更好的成長,特制定如下條例:
一、績效考核方法:
標準:
1、業績 ;
2、通過合理利用網絡營銷所產生的業績;
3、工作態度及方法(根據三點每季度綜合考核一次)
重新調整工作方式及工作態度:
業務員根據自己的的實際情況做每季度的預計銷售目標,根據自己所定制的銷售目標合理的安排自己的工作——季度業務分析會;
每月業務分析會,對本月的出貨情況進行分析及討論,對下月的出貨情況做規劃與匯報工作——月業務分析會;定為每月25日為每月業務分析會;
國貿部每周一為例會日,每周一早上9點進行每周例會,對本周的工作進行分配,規劃,外貿部每位人員的都做一次本周工作小節,匯報自己在本周的工作情況以及在工作中所遇到的一些問題,進行必要信息交流,我們一起進行討論及解決。這樣可以解決因沒有溝通或者溝通不當所造成的損失——每周例會;
所有例會都請總經辦參與,記錄好每次例會的會議記錄,以便老總外出出差時能夠通過總經辦的會議記錄及時知道我們國貿部的工作情況。工作分配: 業務員——跟單員(業務助理)——單證員(報檢報關)
業務員:聯系客人,接單(為了更好的了解熟悉摩托車,業務員很有必要與配套部及技術部進行及時的溝通,建議每月業務分析會同時請配套,技術,生產部一起參加,一起討論本季度的工作情況,進行分析討論,對下月的出貨情況進行預計跟規劃,及時溝通解決問題); 跟單員(業務助理):業務員處理跟客人的聯系工作及接單—業務員接單后制作資料,制作一份出貨明細單—跟單員根據出貨明細單制作生產任務單—生產跟進工作(協調生產部調配員)對訂單進行跟蹤及時反映生產情況給業務員—出貨訂艙,聯系貨代,安排出運—把相關資料提供給單證員; 單證員:許可證—報檢—報關 工作態度及方法:勤奮、積極、熱忱
第二季度:每月初預報自己的業績,根據完成率評估。
工作態度及方法:對客戶熱忱、專業,在公司內部積極分享,和各部門配合交流暢通
第三季度:每月有客戶成交(不管金額大小)
工作態度及方法:熱忱、專業、創新
第四季度:有至少2個返單客戶
工作態度及方法:激情、創新、歸納總結
二、外貿部銷售人員收入計算方法(具體數據每個公司不同):
基本工資1200元(每月發放)+外貿業務提成(每季度或半年發放一次)+ 獎金(每年發放一次)
提成根據外貿業績,每季度累計業務0-100萬人民幣(包括100萬)提成2% 100萬-500萬(包括500萬)提成2.5%, 500萬以上提成4%和額不外獎金 獎金根據每季度阿里有效利用率和工作態度及方法綜合而定,獎金額度不少于整年的工資。
三、外貿部作息時間:
考慮到國外買家的工作時間跟國內工作時間的時差問題,特調整公司外貿部作息時間如下: 上午:09:00-11:30工作 中午:11:30-13:30休息 下午:13:30-17:00工作 晚上:17:00-18:00休息 晚上:18:00-20:00工作 周日休息
如果有特殊情況,需向公司老總請假說明.四、外貿部的學習培訓:
為了形成公司內部學習和交流的良好氛圍,達到互助提高的效果,公司鼓勵交流,學習和互相幫助,比如:阿里巴巴公司提供的業務培訓要求必須到場,而且做好學習筆記,阿里巴巴后臺外貿服務部要充分利用,加強和阿里巴巴外貿服務人員的溝通和學習,好的意見要充分利用,幫助自己提升業務能力和業績;
五、客戶跟進管理方法:
要求每個業務人員,把自己聯系中的客戶進行軟件管理,把每個客戶每次跟進的情況,在用戶管理平臺進行管理和記錄,老板會定期查看;也方便自己有效管理客戶。一周內的新客戶必須在當周至少聯系一次,對于客戶必須進行等級管理,較高級別以上的客戶每月至少聯系5次(任何形式)。
六、工作報告的提交:
要求外貿部人員,每周寫工作報告,打印出來提交給老板或外貿部經理,同時要求自己建立報告檔案,報告要求如下: 1.本周工作回顧;
2.本周重點開發的客戶以及重點跟進客戶(要求說明,客戶公司名稱,地址,主要聯系人,電話,E-mail,客戶跟進情況詳細描述); 3.工作總結:本周工作中發現的問題,包括公司內部的問題,自身存在的問題,改進方法,公司如何給予支持;自己業務員心態的變化及感受。公司制定的外貿部管理條例,每位應員工認真執行,有意見可以及時向老板提出,在以后的實施過程中,可以及時補充目的是為了更好的提升個人和公司業績,建立良好的工作氛圍。若暫無其它意見,公司管理層和外貿部人員可以簽訂制度共同遵守執行。
第二篇:外貿企業調查報告
實訓報告
題目:企業調研報告
—湖北精華紡織集團有限公司
姓名:XXXXXXXXXX學號:XXXXXXXXXX學院:XXXXXX學院班級:XXXXXXXXXX指 導教 師:XXXXXXXXXX
目錄
1.公司簡介...............錯誤!未定義書簽。
2.實地調研...............錯誤!未定義書簽。
3.公司組織結構圖.................2
4.公司主要出口產品,產品編碼,價格及出口國……………………
31.公司簡介
湖北精華紡織集團簡介
湖北精華紡織集團座落在“苧麻之鄉”——湖北省咸寧市雙溪橋鎮,是一家以苧麻、亞麻、棉花為主要原料,多種纖維混合發展,脫膠、開松、紡紗、織布、染整一條龍的重點麻紡織企業。公司始建于1978年,2000年改制為民營。2005年底組建集團公司,控股精華紡織、精亞麻業、天源紡織、精佳紡織四家子公司,資產總值4.1億元。
公司現有職工2800人,麻棉混紡50000錠,亞麻長短紡15000錠,苧麻長紡20000錠,織機300臺。主要生產經營苧麻精干麻、開松麻、純苧麻紗、苧麻混紡紗線、亞麻混紡紗線、純亞麻紗、原竹纖維紗、轉杯紡麻棉紗、純麻坯布、麻棉混紡布、竹纖維布等十大系列100多個品種,年耗苧麻16000噸,生產各類紗線15000噸,坯布300萬米。2009年實現銷售收入5億元,實現利稅2600萬元,出口創匯840萬美元,銷售收入、利稅總額、出口創匯在全國麻紡行業分別排名第5、3、3位。
近年來,在省、市、區政府各部門的大力支持下,公司不斷加大科技的投入,引進目前國際、國內先進的梳麻機、精梳機、高速并條機、細紗機、自動絡筒機、紗線定型汽蒸機、新型轉杯紡機、高速箭桿織機等高新技術設備來改造傳統紡織業,生產設備、工藝技術水平處于全國領先水平,公司已通過ISO 9001:2000質量管理體系認證,ISO 14001:2004環境管理體系認證,OHSAS18001:1999職業健康安全管理體系認證,“白練”牌榮獲“湖北著名商標”,苧麻棉混紡系列紗線被評為“湖北名牌”,高支無結苧麻精紡紗線在2005年東北亞高新技術博覽會中國星火計劃成果展中被評為項目優秀獎。
為了踐行科學發展觀,構建社會主義和諧企業,公司投入巨資建設國內先進的污水處理設施,苧麻脫膠污水在全國首家達到GB8978-1996《污水綜合排放》一級排放標準。最近,公司加大技術進步與技術創新開發力度,與華中科技大學合作研發苧麻微生物脫膠技術及廢水循環利用項目,已通過省科技廳組織的專家成果鑒定,該技術生產的精干麻技術先進,質量指標國際領先,與武漢紡織大學合作研發的嵌入式復合紡技術,開發生產純苧麻200Nm、300Nm,麻棉混紡40S、50S,純亞麻紗40Nm等產品處于國內領先水平。公司先后被授予“中國重質量講誠信進出口企業”、“中國工業行業排頭兵企業”、“全國麻紡行業十佳企業”,湖北省“重合同守信用企業”、“百佳納稅企業”、“AAA信用企業”、“湖北省優秀農業產業化龍頭企業”。
為了不斷拓寬苧麻產業鏈,開發終端高附加值、有競爭力的苧麻織物,適應“環保、健康、綠色”新的時尚需求,2009年成功開發了“大麻/棉/錦綸”防臭抗菌的系列保健襪,今年正在開發“麻/長絨棉/天絲”高檔吸濕排汗針織內衣。今后將向苧麻輕薄服飾、亞麻床上用品、大麻保健用品等方向發展,著力創新開發,提升產業技術水平,改善品質結構,降低消耗,節能減排,全面提升麻紡織產品技術含量與附加值,全力打造“中國第一、世界領先”的麻紡織產業基地,為發展麻紡產業,振興國紡源頭作出更大的貢獻!
2.實地調研
本文調研過程中采取實地調研的方法,通過到公司進行訪問,記錄,研究等,對公司的組織結構,盈利模式,企業網站等進行調研。最終對企業網站進行評價,為優化提出建議。
精華紡織集團位于我的家鄉咸寧市雙溪橋鎮。在調研中,由于路途遙遠,耽誤在路上的時間很長。對于這類企業,我知之甚少,在后續總結過程中,比較難以找到落腳點。需要大體了解企業整體狀況,再逐一訪問。并且該企業對于電子商務方向發展投入較少,比較不關注這些。對于企業網站的相關信息,需要自己瀏覽網站,總結獲得。
3.公司組織結構
湖北精華紡織集團包括:
湖北精亞麻業有限公司; 湖北天源紡織有限公司; 湖北精華紡織集團精佳紡織有限公司;湖北精誠鐵合金有限公司;咸寧華康纖維有限公司; 湖北德信苧麻紡織有限公司; 湖北天成房地產有限公司。
董 事 會-總經理-各分公司副總經理
財務總監-財務部-會計、出納
基建副總-基建部-施工隊
總 裁 辦-[行政部、供應部、質管部、人事部、體系辦]
技術中心-[生物菌脫膠及污水處理研究組、苧麻產業研究組、亞麻產業研究組、混紡產業研究組]
4.公司主要出口產品,產品編碼,價格及出口國
1.苧麻布5311001219CIF KOREAUSD1.35/YD
2.苧麻紗4308901100CIF LA SPEZIAUSD6.10/KG
3.亞麻紗5306100000CIF MUMBAIUSD8.00/KG
4.亞麻混紡布5309211099CIF ISTANBULUSD2.20/M
第三篇:臺州外貿企業(本站推薦)
宜賓市進出口商會 YIBIN CHAMBER OF COMMERCE FOR IM-EXPORT
宜進出口發[2009]10號
宜賓市進出口商會 關于推薦二十家臺州市外貿公司 幫助本市生產企業開拓國際市場的通知
五糧液普什集團國貿部、建材公司、模具公司、鑄造公司、寧江機床公司、重機公司,五糧液環球集團國貿部、天沃公司、光電公司、格拉斯公司,五糧液安吉精密管業有限公司,宜賓天原股份集團有限公司,宜賓惠美線業有限公司,四川驚雷科技股份有限公司,國營三江機械廠,宜賓岷江專用汽車有限公司,宜賓富源發電設備制造有限公司: 市場決定企業的生命,企業生產的產品不管是內銷還是外銷,外銷不管是買斷出口還是代理出口,企業生產經營的目的是把產品賣出去,實現企業利潤最大化。為幫助你們更好地開拓國際市場,宜賓市進出口商會在臺州市外經貿局潘旭輝局長和局辦公室葉賢校主任以及外貿處同志的大力支持下,決定特向你們推薦經臺州市外經貿局嚴格篩選的二十家臺州市外貿公司,幫助你們搞好本企業的進出口。臺州人
1是中華民族最具開拓市場能力的優秀分子,臺州外貿企業具有豐富的開拓國際市場的經驗且貿易客戶遍布全球。請你們接到通知后,按我會提供的通訊錄,直接與臺州市這二十家外貿公司聯系,并盡快寄送企業產品資料。在與臺州二十家優秀外貿企業的合作方式上建議采?。孩儋I斷出口;②代理出口;③不管是買斷出口或代理出口,都簽訂國別代銷協議。
我會相信,你們企業生產的高質量的產品,通過優秀的臺州外貿企業一定能更多地出口到世界各地。
附件:臺州市20家外貿企業通訊錄。
二00九年五月十三日
送:省商務廳:謝開華廳長、劉欣副廳長、外貿處、機電處、規財處、科技處;
市委:楊冬生書記、陸振華副書記;
市 政 府:吳光鐳市長、徐進常務副市長、葛燎原副市
長、景世剛副市長、陳子俠市長助理;
市 政 協:尹德宏主席、鄭躍銀副主席; 本市企業:王國春(五糧液集團董事長);
唐橋(五糧液集團總裁、股份公司董事長、本會名譽會長);
李培奇(五糧液集團董事、普什集團總裁、本會常務副會長);
劉中國(五糧液集團董事、股份公司副總裁、進出口公司董事長、本會常務副會長);
彭國昌(五糧液環球集團董事長、總裁、本
會副會長);
肖池權(天原股份集團董事長、本會高級顧問);羅云(天原股份集團總裁、本會高級顧問); 徐駿(天原股份集團副總裁、本會副會長); 馮濤(絲麗雅集團董事長、總裁、本會高
級顧問);
廖周榮(惠美線業公司董事長、總裁、本會
副會長);
市級部門:市財政局、市商務局、市外辦;
臺 州 市:市外經貿局潘旭輝局長、局辦公室葉賢校主
任、外貿處;
臺州市20家外貿企業法人代表;
臺州市20家外貿企業通訊錄
第四篇:外貿企業賬務處理
“應收出口退稅”科目的核算內容
“應收出口退稅”借方反映出口企業銷售出口貨物后,按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅。申報時,借記本科目,貸記“應交稅金-應交增值稅”或“產品(商品)銷售成本”(指消費稅);貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅、消費稅。收到退稅額時,借記銀行存款,貸記本科目,期末借方余額,反映尚未收到的應退稅額。
“應交稅金-應交增值稅”科目的核算內容
出口企業(僅指增值稅一般納稅人(下同))應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目,借方發生額,反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅;貸方發生額,反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅;期末借方余額、反映企業多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業尚未繳納的增值稅。
出口企業在“應交增值稅”明細帳中,應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。
“進項稅額”專欄:記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記
“已交稅金”專欄:核算出口企業當月上交本月的增值稅額?!皽p免稅金”專欄:反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。
“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄:反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
“轉出未交增值稅”專欄:核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。上述五個專欄在“應交增值稅”明細帳的借方核算。
“銷項稅額”專欄:記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
“出口退稅”專欄:記錄出口企業出口的貨物,在向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或退關而補交已退的稅款,用紅字登記。
“進項稅額轉出”專欄:記錄出口企業的購進貨物,在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法規定,不予退稅的部分,應在作出口成本增加的同時,做“進項稅額轉出”。
“轉出多交增值稅”專欄:核算出口企業月終轉出多交的增值稅。上述四個專欄,在“應交增值稅”明細帳的貸方核算。
出口貨物退(免)稅的帳務處理
出口企業將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單、增值稅專用發票、出口貨物增值稅等,下同)收齊,并按要求裝訂成冊,填列《出口貨物退(免)稅申報表》后,按期向其主管的稅務機關申報退稅。
1、出口企業申報出口退稅時,應根據購進出口貨物增值稅專用發票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅,根據《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅款確定應退的消費稅后,作如下會計分錄: 借:其他應收款—應收出口退稅-增值稅 貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
2、出口企業申報出口貨物退稅手續后,應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差,計算出口貨物不得退稅的稅額,同時作如下會計分錄:
借:主營業務成本
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
4、實際收到退稅款時,作如下會計分錄: 借:銀行存款
貸:其他應收款—應收出口退稅-增值稅
5、對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的,應調整出口銷售成本,作如下會計分錄: 借:主營業務成本
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
6、對已申報退稅的出口貨物,實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時,應調整差額,作如下會計分錄:
借:自營出口銷售成本
貸:其他應收款—應收出口退稅-增值稅
7、對已辦理申報退稅的出口貨物,如發生退關或退貨的,出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》,根據其主管稅務機關規定的應補交稅款,作如下會計分錄:
借:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
貸:主營業務成本(不予退稅)(按征退稅率之差計算)
銀行存款
對出口企業尚未申報退稅的退關退貨,不應補交稅款,也不作上述會計分錄。
銷售出口貨物業務的帳務處理
1、商品托運出口
⑴出庫待運時,出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用證規定,做好包裝等工作,并備妥發票、裝箱單以及其他出口單證后,應即開具出庫單交由對外運輸單位,辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證,作會計分錄。借:待運和發出商品-××商品
貸:庫存商品
⑵出口交單時,出口商品已經裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運單時,儲運部門應即根據信用證或出口合同規定,將全套出口單證向銀行辦理交單手續,同時將出口發票注明交單日期,送財會部門據以作銷售處理。借:應收外匯帳款-有(無)證出口-美元
-人民幣
貸:主營業務收入-人民幣 ⑶結轉銷售進價,對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時,應即結轉銷售進價。借:主營業務成本-××商品類別
貸:待運和發出商品 或 貸:庫存商品 ⑷出口收匯時,銀行收到出口企業全套出口單證經審核無誤后,即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯后,即按當日現匯買入價折人民幣,開具結匯水單將人民幣轉入出口企業帳戶,出口企業據以作會計分錄。借:銀行存款
貸:應收外匯帳款-有(無)證出口-美元
-人民幣
借或貸:匯兌損益
2、支付國外費用 ⑴國外運費
商品裝運出口后,出口企業收到對外運輸單位收取外幣運費單據時,應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位,作如下會計分錄: 貸:主營業務收入(紅字)貸:銀行存款 ⑵國外保險費
出口企業收到保險公司送來出口運輸保險單或發票以及保險費結算清單時,即應作會計分錄。貸:自營出口銷售收入(紅字)貸:銀行存款 ⑶國外傭金
國外傭金是根據出口合同規定的傭金率為付傭方式進行支付的。付傭方式一般有三種:
A.明傭。它是根據成交的價格在出口發票上注明的內扣傭金。在會計上可按出口發票所列貨款的凈額作“自營出口收入”
B.暗傭。它又稱發票外傭金,是指不走出口發票上列明的傭金,而是在買賣合同中規定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種,一是議付傭金,另一種是出口方收妥全部貨款后,將傭金另行匯往國外。財會部門收到業務部門送交的有關單據時,分別支付方法,作會計分錄,貸:自營出口銷售收入(紅字)
貸:應付外匯帳款-應付傭金
采用議付傭金的,由于銀行已代扣應付傭金,在收匯時已將議付的傭金在“應收外匯帳款”中直接扣減,當時收匯時作會計分錄,借:財務費用—匯兌損益
銀行存款
應付外匯帳款-應付傭金 貸:應收外匯帳款-有(無)證出口
采用匯付傭金的,在收妥貨款后對外支付,并作會計分錄,借:應付外匯帳款-應付傭金
貸:銀行存款
C.累計傭金。它是指出口企業對包銷、代理客戶簽訂合約,規定在一定時間內推銷一定數量(或金額)以上的某種商品后,按其累計銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時,作會計分錄:
借:經營費用-累計傭金
貸:銀行存款 ⑷預估國外費用
季度預估時,作如下會計分錄: 貸:自營出口銷售收入(紅字)
貸:應付外匯帳款-應付傭金
其他應付款-預估國外運保費
季度預估后,次季實際支付運保費時,可先沖轉原分錄,再按以上規定作會計分錄。
3、支付國內費用
出口商品在托運以后,發生的出倉運輸、裝船等費用,包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費,均應憑各項原始單據支付,并按費用不同性質,分別以有關經營費用、管理費用科目處理,作如下會計分錄: 借:經營費用
管理費用
貸:銀行存款
4、出口銷售退回
商品出口銷售后,如因各種原因,經雙方協商同意,退回原貨或另換新貨,或退貨后轉內銷處理,出口企業應分別不同情況進行財務處理: ⑴對已同意全部退回的商品,業務部門在收到對方裝運提單時,應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續,財會部門應憑退貨通知單,作如下會計分錄: 貸:主營業務收入(紅字)
貸:應收外匯帳款 或 貸:應付外匯帳款(貨款已收回)同時沖銷原銷售進價,即作: 借:庫存商品
借:自營出口銷售成本(紅字)
已申報退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款。補交時,作如下會計分錄:
借:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)貸:主營業務成本(按征退稅率之差計算)
銀行存款
⑵如退回調換商品,不論部分或全部,除應先按上述①作沖轉銷售成本分錄外,在重新發貨時,應按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量,對原銷售進價影響不大,也可以簡化帳務處理。
對已申報退稅的出口貨物,到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款,會計分錄同上。更換的貨物重新報關出口后,再按規定辦理申報退稅手續。
⑶如退回的出口貨物轉作內銷處理,出口企業除按①作沖轉銷售成本分錄外,對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款,同時申請《出口轉內銷證明單》。作如下會計分錄: 補交應退的稅款時,會計分錄同上。
出口企業取得《出口轉內銷證明單》后,按有關金額計算內銷貨物的進項稅額,作如下會計
分錄: 借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:應收出口退稅(按退稅率計算)
主營業務成本(按征退稅率之差計算)
第五篇:外貿企業賬務處理
三、外貿企業成本、費用、稅金等的核算和帳務處理: 1.首先說說外貿企業出口退稅的核算流程:
a、購進用于出口的貨物時,根據取得的增值稅發票做: 借:庫存商品
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸:應付賬款、預付賬款等
b、根據出口退稅申報表計算出的應退稅款做(計提應收出口退稅): 借:應收出口退稅
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
同時計算出本月不予抵扣和退稅的增值稅進項稅額=增值稅發票上注明的進項稅額-出口退稅申報表計算出的應退稅款。并將該差額計入本期的主營業務成本: 借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 c、根據銀行退回的出口退稅收款回單做: 借:銀行存款 貸:應收出口退稅
2.外貿企業出口貨物的成本核算:
a、單票對應的外貿企業出口貨物成本=購進貨物增值稅發票上的不含稅金額+不予免征和抵扣的增值稅進項稅額+為出口貨物而發生的路運費、港雜費、保險費等直接費用+分攤的與出口貨物沒有直接關系的期間費用。b、會計分錄:
發生的與出口貨物有直接關系的費用時:
借:庫存商品(包括路運費、港雜費、出口保險費等等)貸:應付賬款等 結轉購進貨物成本時: 借:主營業務成本 貸:庫存商品
結轉不予抵扣和退稅的增值稅進項稅額時(與前面相同): 借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 根據出口成本計算表: 借:本年利潤 貸:主營業務成本 根據期間費用分攤計算表: 借:本年利潤 貸:管理費用 貸:銷售費用 貸:財務費用
外貿企業會計處理實務篇
一、出口商品采購的核算
出口商品采購是外貿企業經營的起點,也是外貿企業會計核算和資金管理的重要環節。因此對外貿企業出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。
1、入帳時間出口商品采購的入帳時間應以取得出口商品所有權或實際控制權為準,即取得商品入庫單和增值稅專用發票等有關結算憑證。
2、帳戶設置
⑴、“庫存出口商品”帳戶,該帳戶系資產類帳戶,核算企業全部自有庫存出口商品。同時采取進價核算,按出口商品的實際采購成本記帳。借方反映已驗收入庫的商品進價;貸方反映企業銷售商品結轉的商品銷售成本。
⑵、“經營費用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶,核算企業在購銷存環節發生的應由企業負擔的進貨運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲保管費、檢驗費、廣告費、業務人員工資福利等。
⑶、“應交稅金”帳戶。該科目系負債類帳戶,核算企業應交納的各種稅金。該帳戶在企業出口商品采購階段通過應交增值稅子目反映企業購進商品或接受應稅勞務的進項稅額情況。
⑷、“銀行存款”或“應付帳款”帳戶。在此階段主要反映已付或應付供貨企業的貨款。例
1、某外貿企業購進運動鞋100箱,每箱36雙,合同單價為每雙13元,共計46800元,另支付運費200元。單據齊全后,財務部核算員做如下會計分錄: 借:庫存出口商品——運動鞋40000 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800 經營費用——運雜費200 貸:銀行存款47000 如果因商品質量瑕疵等原因無法出運,外貿企業與工廠協商后退貨的,由外貿企業到當地主管國稅局開具《進貨退出及索取折讓證明單》,銷貨企業憑此證明單開具紅字發票。購貨企業憑對方開具的紅字發票入帳。
例
2、某外貿企業購進運動鞋100箱,每箱36雙,合同單價為每雙13元,共計46800元,貨款已支付。后來發現,該批運動鞋存在嚴重的質量問題,經與銷貨企業協商做退貨處理,銷貨企業按規定開具了紅字發票。財務部核算員做如下會計分錄: 借:應收帳款-46800 庫存出口商品——運動鞋-40000 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)-6800
二、出口商品銷售的核算
外貿企業的出口銷售方式較多,主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計核算。進料加工和加工補償貿易將在第八章講述。
1、自營出口銷售的核算
一般貿易的出口商品包括直接出口、轉口出口、托售出口、進料加工復出口以及樣展品的出口,均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。
1)、入帳時間。自營出口銷售收入的核算,不論是海、陸、空、郵出口,均以出口企業取得正本提單并以全部單據向銀行議付之日為銷售收入的實現并以此確認入帳時間。2)、科目設置。
⑴、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。
⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入;支付的外幣運費、保險費、傭金等以及退貨或對外理賠時沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。
⑶、“自營出口銷售成本”帳戶,該帳戶系損益類帳戶。借方反映結轉的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本
⑷、“應收外匯帳款”帳戶,該科目系資產類帳戶。借方反映應收外匯貨款,貸方反映已經收回的外匯貨款,期末余額反映尚未收回貨款。
⑸、“預收外匯帳款”帳戶,該科目系負債類帳戶。借方反映出口實現時轉銷的預收貨款,貸方反映預收客戶的定金或貨款,期末余額反映尚未轉銷的預收貨款。
“應收外匯帳款”和“預收外匯帳款”帳戶,采用復幣式帳頁,即一般以人民幣為記帳本位幣,同時又要核算外幣(主要以美元為主)金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時應選擇入帳(議付)當天或本期1日的匯率中間價做為記帳匯率。
3)、入帳金額。對外貿易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎,以FOB價以外的價格條款成交的出口商品,其發生的國外運費、保險費及傭金等費用支出,均應作沖減銷售收入處理。
例
3、某外貿企業購進運動鞋100箱,每箱36雙,合同單價為每雙13元,共計46800元。該貨物出運后,單證部已經持相關單據向銀行議付,并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為CIF$6000,預計海運費$300,當日匯率為8.00元。作如下分錄:
借:應收外匯帳款$6000¥48000 貸:自營出口銷售收入$6000¥48000 預提海運費
貸:自營出口銷售收入-$300-¥2400 預提費用$300¥2400 在實際操作過程中,一般在期末按海運費、保險費以及傭金等匯總數預提。支付時直接沖減自營出口銷售收入。
由于專業外貿公司一般是先有國外定單,然后再收購,所以外貿企業銷售庫存出口商品一般采取個別計價法。在發出商品時,根據發出商品的實際數量、金額結轉庫存出口商品成本,同時將增值稅征退差額轉入自營出口銷售成本。做如下會計分錄: 借:自營出口銷售成本40000 自營出口銷售成本1600 貸:庫存出口商品40000 貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)1600 同時,計提應收出口退稅 借:應收出口退稅5200 貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)5200
2、代理出口銷售的核算
代理出口銷售業務是指外貿企業代理國內委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結匯的全過程,或只代辦對外銷售及交單結匯的出口業務。如只代委托方辦理對外成交,而不負責發運及交單結匯,或只辦理發運、加工、整理、改裝等部分業務,均不屬于代理出口業務。代理出口銷售業務的盈虧應由委托方負擔,即受托方不墊付商品資金,不負擔基本費用,不承擔出口銷售盈虧,可按代理協議收取代理手續費。
⑴、帳戶設置。委托方與受托方之間結算代理出口業務的款項時,通過“應收帳款”或“應付帳款”帳戶。同時設置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應收外匯帳款”等帳戶。
⑵入帳時間。根據會計制度的相關規定,委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應該納入受托方的會計核算和監督之下,但是鑒于對外交易這種特殊的貿易方式特別是門到門等貿易方式的出現,受托方無法對受托代理出口商品進行有效監控,所以在在實際操作中,一般在代理出口銷售結匯,并與委托方辦理結算后在入帳。
例
4、某外貿企業受國內某企業委托,代理出口運動鞋100箱,每箱36雙,價值46800元。代理手續費為3%。該貨物出運后,單證部已經持相關單據向銀行議付,并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為CIF$6000,預計海運費$300,當日匯率為8.00元。作如下分錄:
借:應收外匯帳款$6000¥48000 貸:代理出口銷售收入$6000¥48000 結轉成本 借:代理出口銷售成本46560 貸:應付帳款46560 代墊海運費時,做如下分錄: 借:應付帳款2400 貸:銀行存款2400 支付委托方代理款項 借:應付帳款44160 貸:銀行存款44160 計提營業稅(稅費交納的會計分錄略)借:代理出口銷售成本79.2 貸:應交稅金—應交營業稅72 應交稅金—應交城建稅5.04 其他應交款——教育費附加2.16 由于代理出口商品的出口退稅歸委托方,一般由受托企業負責去所在地稅務局開立代理出口退稅證明,由委托方持證明和相關單據向當地退稅主管機關辦理,所以,在對代理出口銷售進行核算時,一般不涉及出口退稅的核算。
三、出口商品結匯的核算
結匯是外貿企業安全回籠貨款的標志,是一票業務貿易階段的終結。在結匯時,出口企業可以按照銀行當天的外匯牌價(買入價)結售給外匯指定銀行,也可以根據自己付匯的需要留取部分外匯。在對結匯進行會計核算時,應注意匯率的變化。結匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率,記入匯兌損益科目的借方,反之做入貸方。
例
5、某外貿企業購進運動鞋100箱,每箱36雙,合同單價為每雙13元,共計46800元。該貨物出運后,單證部已經持相關單據向銀行議付,并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為CIF$6000,預計海運費$300,當日匯率為8.00元。2006年4月14日,銀行通知該貨款到帳,并出具了結匯水單。水單顯示:當天銀行買入價7.90元,并扣除了銀行電報費、托收費100元,國外銀行扣費用USD20。做如下分錄: 借:銀行存款——人民幣戶47142 財務費用——銀行手續費100 匯兌損益598 貸:應收外匯帳款$6000¥48000 自營出口銷售收入-$20-¥160 如果2006年4月16日結匯時銀行買入價為8.1元,其他條件同例5。做如下分錄: 借:銀行存款——人民幣戶48338 財務費用——銀行手續費100 貸:匯兌損益598 應收外匯帳款$6000¥48000 自營出口銷售收入-$20-¥160 如果企業需要自留外匯,不經過結售匯環節,其他條件如例5,則做如下分錄: 借:銀行存款——美元戶47142 財務費用——銀行手續費100 匯兌損益598 貸:應收外匯帳款$6000¥48000 自營出口銷售收入-$20-¥160 從上例可以看到,我們為了簡便,將結匯收入記入銀行存款——美元戶時選擇的匯率是結匯當天的銀行買入價。但是嚴格地講應該按照會計制度規定選擇當天或當月1日的市場價,一般理解為中間價,稅法也有類似的規定。
以上對外貿企業的購、銷、結匯三個環節的會計核算,我們俗稱為“三大帳”,做了簡要地介紹。下面再介紹一下其他有關業務環節的會計核算。
四、出口轉內銷的核算
作為專業外貿企業來講,對外貿易是其主營業務,一般較少涉及內貿。但是原用于外銷的商品因為質量瑕疵或市場變化等原因導致客戶取消定單,最終無法出運而又無法退貨給工廠的情況下,為加速資產流動,避免更大的損失,一般轉為內銷處理。相對于外銷而言,對其銷售和結算的會計處理都不盡相同。
例
6、某外貿企業購進運動鞋100箱,每箱36雙,合同單價為每雙13元,共計46800元。后因質量問題,國外客戶取消定單,遂轉作內銷處理,作價49140元,并開具了增值稅專用發票,貨款已回籠。做如下分錄:
首先將該批運動鞋由“庫存出口商品”帳戶轉到“庫存內銷商品”帳戶核算。借:庫存內銷商品——運動鞋40000 貸:庫存出口商品——運動鞋40000 然后做銷售并結轉成本
借:銀行存款——人民幣步49140 貸:其他銷售——內銷42000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)7140 借:其他銷售——內銷42000 貸:庫存內銷商品——運動鞋42000 計提城建稅、教育費附加 借:其他銷售——內銷34.00 貸:應交稅金——城建稅23.80 其他應交款10.2 月底,交納應交增值稅、城建稅、教育費附加 借:應交稅金——城建稅23.80 應交稅金——應交增值稅(已交稅金)340.00 其他應交款——教育費附加10.20 貸:銀行存款——人民幣帳戶374.00 一般來講,出口轉內銷商品都是虧本處理的,增值稅進項金額大于銷項金額,勿需交納增值稅。
五、出口退稅的核算
出口退稅是國家為鼓勵貨物出口,提升我國商品在國際市場上的競爭力,由退稅主管機關對有出口經營權的企業,在貨物報關出口并在財務上做銷售后,提交的申報退稅憑證核準后退還國內段已交或應交的增值稅或消費稅。相對于有出口經營權的生產企業來言,專業外貿公司的退稅的計算、申報、核算都比較簡單。
1、正常情況下的核算
例
7、某外貿企業購進運動鞋100箱,每箱36雙,合同單價為每雙13元,共計46800元。該批貨物已經報關出口并結匯,公司財務上也已做銷售帳。運動鞋的退稅率為13%,公司將退稅所需資料報送退稅主管機關,經審核后準予退稅,公司已收到退稅款。在銷售時,做如下分錄: 借:應收出口退稅5200 貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)5200 無法退稅的差額做入銷售成本 借:自營出口銷售成本1600 貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)1600 收到退稅款時,做如下會計分錄: 借:銀行存款5200 貸:應收出口退稅5200 如果出口消費稅應稅貨物的退稅,會計處理為: 借:應收出口退稅 貸:自營出口銷售成本 借:銀行存款 貸:應收出口退稅
2、發生退貨的核算
退貨時作沖回處理。如果是資產負債表日后事項,應將損益類科目通過“以前損益調整”科目處理。
3、出口征收增值稅的核算
根據財稅[2004]116號文件規定,對財稅[2003]222號及其他有關文件規定的不予退(免)稅的貨物,應計提銷項稅額。
例
8、某外貿企業購進紙張100箱,合同價共計468000元。該貨物已經出運,單證部持相關單據向銀行議付,并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為FOB$60000,預計海運費$3000,當日匯率為8.00元。銷項稅額=(60000×8)÷(1+17%)×17%=69743.59元 會計分錄如下:
借:應收外匯帳款$60000¥480000 貸:自營出口銷售收入410256.41 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)69743.59 結轉成本
借:自營出口銷售成本400000 貸:庫存出口商品400000 計算應交納的增值稅(城建稅、教育費附加等忽略)應交納增值稅=69743.59-68000=1743.59 借:應交稅金——應交增值稅(已交稅金)1743.59 貸:銀行存款1743.59 因為結匯等環節的會計處理與正常的自營出口銷售一致,在以上章節已經介紹,這兒不再重復講述。
六、外幣費用的核算
外貿企業的貨物出運后,經常需要支付外幣費用。會計核算時對此的處理是,只要是外幣費用,一般沖減自營出口銷售收入或代理出口銷售收入。
1、運費
同例3。商品出運后,貨代公司開具海運費發票,支付運動鞋運費$300。做如下會計分錄:
借:預提費用$300¥2400 貸:銀行存款2400 如果銷售時未單獨對海運費預提或匯總預提,可以將該海運費直接沖減自營出口銷售收入。
2、保險費
同例3,該貨物出運時投保了出口信用險,保險費為$50。會計分錄為: 貸:自營出口銷售收入-$50¥-400 銀行存款400
3、傭金
國外客戶傭金一般分為兩種:一是在出口發票內注明扣除××傭金,即明傭;一種是在合同中規定傭金率及付傭方式,結匯后另行支付,即暗傭。明傭的會計處理是在銷售時直接扣除應收外匯帳款和銷售收入。暗傭的會計處理方式是:經外管局核準支付后直接沖減銷售收入。
同例3,還批貨物需要支付國外客戶暗傭金$100。公司已經外管局同意并支付。會計分錄為:
貸:自營出口銷售收入-$100¥-800 銀行存款800
七、其他有關業務的核算
1、進料加工業務的核算
進料加工是指企業自行(或委托其他單位)進口原輔材料,通過自行加工或以委托、作價形式加工成品后再行復出口的業務。因此,進料加工實際上應通過進口、加工及出口的過程。舉例說明如下:
例
9、某外貿企業為出口一批一次硫化鞋,需要進口天然橡膠10噸。進口合同約定價值20000美元(銀行當天美元賣出價為8元)企業憑全部進口單證做如下會計分錄: 借:商品采購200,000 貸:銀行存款200,000 交付進口稅金
為加工復出口,進口的原輔料件,根據出事對應出口合同的具體情況,海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度。即進出口合同需用數量基本一致時,可以免征或少征;無法提供對應合同時,則執行減免85%的征稅制度。如果需要交納進口稅金則做如下會計分錄:
借:應交稅金——應交進口關稅 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款
然后將關稅計入進口成本。借:材料采購 貸:應交稅金——應交進口關稅
進口材料入庫時。借:材料物資200,000 貸:材料采購200,000 作價加工形式——外貿企業對進口料件采用作價方式進行加工,應根據所訂加工合同,憑物流或御侮部門開具的出庫單、增值稅專用發票,以及加工單位開具的收據,假設例9中,該批橡膠作價351000元。做如下會計分錄: 借:銀行存款351,000 貸:其他銷售——作價加工300,000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51,000 借:其他銷售——作價加工200,000 貸:材料物資200,000 收回加工成品應憑物流或業務部門開具的入庫單及加工單位開具的增值稅專用發票做如下分錄:(假設工廠開具的增值稅專用發票是468000元)借:庫存出口商品400,000 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)68,000 貸:銀行存款468,000 委托加工形式——企業進口料件以委托形式進行加工,根據委托加工協議,憑物流或業務部門開具的出庫及加工憑證,以及加工單位開具的實物收據,做如下會計分錄: 借:委托加工商品200,000 貸:材料物資200,000 支付交工單位加工費時,應憑物流或業務部門開具的入庫單,以及加工單位開具的增值稅專用發票做如下會計分錄:(假設加工費117,000元)借:委托加工商品100,000 應交稅金——應交增值稅(進項稅金)17,000 貸:銀行存款117,000 借:庫存出口商品300,000 貸:委托加工商品300,000 根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》21條規定:進料加工應先填具“進料加工貿易申報表”,報經退稅主管機關同意簽章后,并據此報征稅機關,對進料加工作價部分銷項稅額不計征入庫,出口企業辦理退稅時,由退稅主管機關在退稅額中抵扣。
2、加工補償出口銷售的核算
加工補償貿易出口方式是不同于自營出口銷售和代理出口銷售的一種新的對外貿易方式。加工補償出口業務包括對外加工裝配和中、小型補償貿易兩個內容。加工裝配業務也稱來料加工,是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件,必要時提供某些設備,由我方工廠按對方要求加工或裝配成品交對方銷售,我方收取工繳費。中、小型補償貿易簡稱補償貿易,是指國家重點的大型補償貿易項目以外的一般輕紡產品、機電產品、地方中小型產品和某些農副產品,由外商提供技術設備和必要的材料,由我方生產后以直接生產的產品償還。加工補償貿易是我國在改革開放初期為實現利用外資,節約外匯資金的目的采取的一種貿易方式,廣東、福建等沿海地區最早利用并發展了加工貿易補償出口銷售,取得了可觀的經濟效益和社會效益。隨著我國外匯儲備的增加、生產技術的提高,加工補償貿易出口銷售已經很少。這里就簡單地介紹一下涉及的會計分錄: 1)、補償貿易 引進設備時: 借:固定資產 貸:長期應付款
以生產的產品抵償設備款,同時結轉成本 借:應收外匯帳款 貸:其他銷售——補償貿易 借:其他銷售——補償貿易 貸:庫存商品
借:長期應付款——補償貿易 貸:應收外匯帳款 2)、來料加工
如果外貿企業收到外商不計價原輔材料時,應憑業務或物流部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單,連同外商交來的進口單證,通過表外科目核算。
如果外貿企業收到外商原輔材料需要作價時,應根據有關入庫憑證及規定價格做如下會計分錄:
例
10、某外貿企業收到外商提供的加工服裝面料36,000米,該面料作價USD4,入庫當天銀行外匯中間價折合1美元8元人民幣。借:材料物資——××客戶——服裝面料1,152,000 貸:應付外匯帳款——美元——××客戶$144,0001,152,000 對外商提供的原輔材料在撥交加工廠生產時,應憑業務或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單,做如下會計分錄: 借:應收帳款——來料加工廠1,152,000 貸:材料物資——××客戶——服裝面料1,152,000 在加工廠交成品時,應按合約價格及耗用原料,以及規定的加工工繳費(假設為30,000元,如果是以外幣計價的工繳費應按入庫當天的銀行中間價核算),根據業務或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單,做如下會計分錄: 借:庫存出口商品——××客戶——加工成品名稱1,182,000 貸:應收帳款——來料加工廠1,152,000 應付帳款——來料加工廠30,000 收到業務或物流部門交來的成品已出運的有關出口單證及向銀行交單的聯系但時,應根據出口發票做如下會計分錄:
借:應收外匯帳款——加工補償貿易——××客戶30,000 應付外匯帳款——美元——××客戶1,152,000 貸:其他銷售——加工補償——加工成品名稱1,182,000 結轉成本
借:其他銷售——加工補償——加工成品名稱1,182,000 貸:庫存出口商品——××客戶——加工成品名稱1,182,000 外貿企業辦理出口退稅操作流程
一、出口退稅資格的認定
外貿企業應在商務廳辦理從事進出口業務備案登記之日起30日內填寫《出口貨物退(免)稅認定表》(一式三份),并攜帶以下資料到市國稅局進出口稅收管理處辦理認定登記(原件和復印件,審核后原件退回)
1.對外貿易經營者備案登記表或者代理出口協議 2.自理報關單位報關注冊登記證書 3.外商投資企業需提供批準證書
二、出口退稅申報系統軟件的下載、安裝、啟動、維護
(一)軟件下載:
中國出口退稅咨詢網:http//:www.tmdps.cn/ 安徽國稅網:http//:www.tmdps.cn/
合肥國稅網:http//:www.tmdps.cn/hfgsww/
(二)安裝、啟動(演示)
1、系統安裝
執行安裝文件,按提示操作即可,應安裝在C盤。在系統安裝完成后,請重新啟動計算機時。
2、啟動
點擊桌面圖標“外貿企業出口退稅申報系統9.0版”或執行“開始”----“程序”----“出口退稅電子化管理系統”----“外貿企業出口退稅申報系統V9.0版”,系統開始運行。在申報系統安裝完畢后應讀入最新退稅率庫文件(如系統或退稅率庫升級,要及時更新)
3、運行退稅申報系統
系統顯示登陸界面后,輸入系統默認的管理員用戶名:小寫“sa”,密碼為空,在“當前所屬期”中輸入本次申報期后,點擊“確認”,即可進入系統主菜單。
特別注意:“當前所屬期”自動生成數據采集時的“申報年月”,為了操作方便并保證準確錄入“申報年月”,建議在每次數據采集前,按本次申報資料中報關單日期最遲的日期,先確定“當前所屬期”。
如:本次申報有1份報關單,出口日期為2008年10月5日,則可將“當前所屬期”錄為200810;如:本次申報有20份報關單中,最大日期為2008年12月19日,則可將“當前所屬期”錄為200812。(注:如跨應分開申報)
(三)、系統維護
注意:只在首次使用時需要做且必須做以下工作外,不再做其他操作,否則可能引起運行出錯。建議:進入系統后或具體操作前,詳細閱讀幫助文件。
1、系統初始化。注意:中間無需做初始化。若確需初始化,應先將系統數據備份。
2、修改系統配臵
(1)、部門代碼,執行“系統維護代碼維護海關商品碼部門代碼”,選擇“修改”或“增加”進行部門代碼維護。
建議業務量較大的公司分設部門代碼,其他公司不設。注意:申報系統的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致,如有增加,必須報告退稅機關負責退稅資格登記的受理人員。
(2)、系統配臵設臵與修改
執行“系統維護系統配臵系統配臵設臵與修改”進入編輯畫面,點擊“修改”對系統配臵字段作如下操作(以下未列字段可不操作):
企業代碼:即本企業的10位海關注冊登記編碼,如3401910001;
納稅人識別號:即本企業的納稅識別號15位號碼; 企業名稱:本企業的工商登記全稱;
計稅計算方法:輸入數字“2”,單票對應法; 開戶銀行名稱:如“中國銀行安徽省分行營業部” 銀行帳號:與上述開戶行對應的退稅專用帳號; 換匯成本檢查:選“T”;
進貨足額檢查:選“2”,同時檢查增值稅、消費稅; 是否預申報:選“T”。此處選擇對數據加工處理有影響。
是否分部門核算:不分部門核算,選“F”;分部門核算,選“T”;如果企業要分部門核算,則選“T”,并且要進入“系統維護”之“代碼維護”中的“部門代碼”,點擊“增加”或“修改”,進行部門代碼維護;并且要與退稅登記表的部門代碼一致。
是否分部門申報:選“F”,不分部門申報;
外貿企業出口退稅申報系統是用系統配臵中“分部門核算”屬性來解決分部門審核,用“分部申報”屬性解決分部門申報。建議規模及業務量小的企業不使用“分部門核算”和“分部門申報”。
是否財務掛鉤:選“F”;
退稅機關代碼:輸入退稅機關所在地行政編碼,如合肥市國稅局“3401”;
退稅機關名稱:輸入退稅機關名稱,如合肥市局“合肥市國稅局”。
以上輸入完畢后,確認正確的,點擊“保存”并在提示信息中點擊“是”,完成系統配臵設臵,按提示進行系統重入。發現錯誤的,繼續修改。
(3)、系統參數設臵與修改 多用戶操作問題:網絡數據路徑的使用。
換匯成本上下限:上限8.0,下限5.0。超過系統設臵的上下限,會出現錯誤提示,但不影響退稅申報。企業應對有異常的數據進行檢查,確認后再申報。
(4)、系統口令設臵與修改
考慮系統的安全性,建議作如下操作:
在“系統維護”之系統配臵----“系統口令設臵與修改”點擊“增加”或“修改”,作如下操作:
用戶名:輸入數字或字母均可; 操作人姓名:錄入操作人漢字名稱;
操作人級別:輸入 “0”,其他字段不必錄入(日常操作時建議設臵為1或2,避免出錯);點擊“保存”后按提示退出。
口令:點擊“修改口令”輸入數字或字母均可,如“1234”,按系統提示退出。
請操作者每次使用自己的口令進入系統。
用戶口令及操作權限。忘記口令的處理。Pass.dbf,pass.cdx。
(5)、如遇國家出口政策改變,涉及出口退稅率調整的,應及時下載最新退稅率庫文件,通過“系統維護”讀入(詳見安裝說明)。
三、出口退稅申報前準備事項
(一)、外貿企業在取得增值稅專用發票應當自開票之日起30日內辦理認證手續;在貨物報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日收齊單證并辦結退(免)稅申報手續。
(二)、外貿企業應及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統,核查并準確地確認和提交出口貨物報關單“證明聯”電子數據。
(三)、外貿企業必須將每一份出口貨物報關單與對應的增值稅專用發票的品名、數量、計量單位保持一致。
四、出口退稅申報
(一)申報明細數據錄入(申報中最主要的工作,不僅量大而且易出錯,務必詳細閱讀)
執行“基礎數據采集-----出口/進貨數據明細錄入”,進入操作窗口,點擊“增加”進入編輯窗口進行數據錄入,具體要求如下:
關聯號:必錄內容,一個內不能重復,一次申報可以有多個關聯號。
建議:
1、企業按“2位年+2位月+2位號批次+4位順序號”有規則編排關聯號。必須保證每一個關聯號下的進貨和出口數量相等,并且換匯成本正常。
2、對多條進貨(出口)對應一條出口(進貨)或多條進貨對應多條出口的,只使用一個關聯號,即原則上一張報關單對應一個關聯號; 部門代碼:只有分部門核算單位錄入。在“部門代碼”維護完成后,點擊下▼選擇。注意:進貨和出口的部門碼必須一一對應,同一部門碼項下同一商品的進貨和出口數量必須相等;
部門名稱:系統自動生成;
申報年月:本次申報的退稅所屬期,如“200811”,以本次申報報關單中日期最遲的月份為申報月份,如:本次申報有3份報關單,出口日期分別為“20080915”、“20081003”、“20081119”,那么本次的申報年月為“200811”。此欄按系統進入時顯示的“當前所屬期”自動生成,亦可以更改,為了操作方便并保證準確錄入“申報年月”,建議在每次進入系統前,應先對“當前所屬期”進行更改,以并與“申報年月”保持一致。
申報批次:即本月第幾次申報。如第一次輸入“01”,以此類推,當月不能重復。
序號:四位數字碼,特別注意,序號在一個關聯號內不能重復。如果一個月內有多次申報,可以按順序連續編排。在數據錄入時,可以都輸入“1”,在所有數據錄入結束后,進行數據分解,然后進行“序號重排”,建議按批次加順序號進行物理排序。
出口進貨標志:錄“0”,表示既有進貨又有出口;“1”表示只有進貨;“2”表示只有出口;
稅種:增值稅選“v”;消費稅選“c”; 出口發票號:即企業出口商品的外運編號; 報關單號:12位碼,由報關單右上角“海關編號”后9位碼+0+商品項號組成。注意:
1、當報關單上只有一條記錄時,錄入“9位碼+0+商品項號01”;
2、當報關單上有多條記錄時,有幾條記錄要逐條錄入幾次,在9位碼后面第一條加“001”,第二條加“002”,以此類推;
3、假如關單上有4條記錄,第三條不申報退稅,錄入時則不錄入“003”項,第4條記錄仍應錄“004”,其他不變。
出口日期:輸入報關單中的出口日期。
美元離岸價:錄入實際離岸價(FOB),計算換匯成本的依據。(若是其他幣種的需換算成美元,可通過“安徽國稅網→出口退稅”查詢)
核銷單號:9位碼,見核銷單右上角或報關單內的批準文號,如“069956703”,數字間不得留空格。委托代理出口的,此欄也應錄入,否則審核出錯。
代理證明號:若是委托其他外貿企業代理出口的貨物,輸入外貿企業提供的“代理出口貨物證明”右上角10位碼+2位項號(即2位年份+4位地區碼+4位順序碼+2位項號);項號錄入規則同報關單項號;若自營出口的,此項為空,不得錄入任何內容;
遠期收匯證明:屬遠期收匯的,錄入外經貿主管部門出具的遠期收匯證明號;非遠期收匯的,此項為空,不得錄入任何內容;
出口備注:可錄可不錄。商品代碼:見關單中間左邊“商品編號”,區分以下情況錄入:①商品編碼僅為8位的,錄入8位商品編碼后補加“00”補成10位碼;②同一商品名稱相同,對應不同的征稅稅率,如征13在10位商品編碼后加1,征17則加2。
10位商品碼(征稅率不同),如:07129050901按13%征稅的其他大蒜,征13%退5%;071290450902按17%征稅的其他大蒜,征17%退13%。
消費稅貨物如:22座以下汽油型大馬力其他小客車消費稅從價定率征5%,代碼為8703249011,既征增值稅又征消費稅加1,錄入為87032490111;只征增值稅加2,錄入為87032490112。
商品名稱:系統自動生成,不須錄入; 單位:系統自動生成,不須錄入;
出口數量:與系統內商品代碼對應計量單位的報關單上相應數量,錄入的數量只能等于或小于報關單數量,如報關單數量為1000件,實際申報退稅950件,則錄入950件。
進貨憑證號:10位發票代碼+8位號碼;
退消費稅的,進貨憑證號錄消費稅專用稅票號碼,該號碼錄入,系統自動補錄到專用稅票號碼欄。規則是去稅收(出口貨物專用)繳款書字號的2、3位后的11位+2位項號。如:繳款書號碼為(020021)3194630,則錄入為0021319463001。分批批次:開具增值稅專用發票分割證明的必須錄入,若增值稅發票數據1000,本次出口400,結余600,則本次錄入分批批次“1”;下次用分割單申報時錄入分批批次“2”。
供貨方納稅號:按進貨憑證的對應內容錄入;
進貨數量:與系統內商品代碼對應計量單位的相應數量,錄入的數量只能等于或小于關單數量并且與“出口數量”一致;進貨憑證的計量單位與系統內商品代碼對應計量單位不一致的,要按與系統內商品代碼對應計量單位進行轉換后,錄入對應的數量;委托加工后出口的貨物,錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數量錄入“進貨數量”,加工費或輔料、包裝物等的“進貨數量”為空。如果委托加工后出口的貨物,其原材料是進料加工的進口料件,則錄入加工費的專用稅票時按加工收回的出口數量錄入“進貨數量”,輔料、包裝物等的“進貨數量”為空。(特別說明:要在備注欄加“WT”)。
計稅金額:即專用發票上的“計稅金額”;
法定征稅稅率:錄入該產品的征稅率,增值稅為17或13;消費稅從價定率的按小數點方式錄入,如10%,錄入0.1;從量定額的錄入單位稅額。
稅額:自動生成。如果生成的稅額比發票上的稅額大,要進行修改,小的可以不作修改,按回車進入下個字段;
退稅率:系統根據商品碼自動生成; 可退稅額:自動生成; 申報標志:為空,則該記錄處于未申報狀態;為“R”,則該記錄已確認需要申報。
上述標志不需錄入,系統自動生成;
以上完畢后,點擊“保存”,按提示進行確認或確認并繼續追加。
注意:退消費稅的,在上述增值稅數據采集完成后,再進行消費稅進貨數據采集即可,不需要再做出口處理。
在所有數據錄入結束后,進行“數據分解”,數據分解后分別在出口錄入和進貨錄入中進行“序號重排”、“審核認可”。
(二)數據加工處理
實退稅數量以下為空,并不為錯,數據加工處理后將出現數字。
①進貨出口數量關聯檢查:對同一關聯號,同一商品碼下的進貨和出口數量進行檢查。
執行“數據加工處理進貨出口數量關聯檢查”(此步必做,否則申報數據容易出錯,并且退稅申報明細表中的出口進貨金額、退稅率、應退稅額等欄目數據無法生成)。如果檢查結果出現錯誤標志“E”或“W”,則需對錯誤數據進行調整。關聯檢查后有“E”錯誤,必須檢查。②換匯成本關聯檢查
建議要求所有外貿企業均在系統配臵中設臵換匯成本的檢查。③預申報數據一致性檢查 一致性檢查,主要檢查一是進貨號是否在發票庫里,二是主要的發票的總量控制,預申報數據一致性檢查,提示“發票信息庫里不存在”!在目前未使用認證信息讀入申報系統前,此提示存在,可不用管。
預申報數據列表:
退稅進貨明細表 sb_tsjh.dbf 2 條記錄 退稅申報明細表 sb_tssb.dbf 2 條記錄
預申報與正式申報的區別,前者將數據留在數據采集環節,后者無。
④生成預申報數據。
在關聯檢查結果未出現“E”的情況下,進行如下處理: 預申報:點擊“數據加工處理”之“生成預申報數據”,依提示生成一個文件夾,將該文件夾壓縮命名為本單位的海關代碼,在國稅網站上進行預審。輸入關聯號≤“”,在空白處輸滿“9”,生成預申報數據。
(三)、預申報及預審
1.企業生成預申報數據文件,上傳至安徽國稅網站(http//:www.tmdps.cn/),向主管退稅機關申請預審(網上預審示意圖見附件)。
2.企業主管退稅機關在24小時內下載并進行預審。3.稅務機關反饋預申報審核結果。4.企業根據反饋的預申報審核結果調整申報數據,準備正式申報。
(四)、退稅正式申報
正式申報:執行“預審反饋處理---確認正式申報數據”將數據提交到“正式申報環節”。
1、生成申報數據并打印申報表 ①、查詢并打印退稅申報表。
執行“退稅正式申報查詢本次申報數據”中,將光標移至“出口明細申報數據查詢”和“進貨明細申報數據查詢”中,點擊打開,對申報數據作申報前最后一次檢查(特別要保證“序號”不要重復,如果序號重復,則點擊“擴展功能”之重新生成申報序號,在“起始序號”中錄入與本月的申報序號不重復的第一個4位開始號碼,確認后系統自動重新生成)。確認申報數據準確無誤后方可打印表格。
序號重排:建議錄入時按左側索引窗口依次編排,建議使用序號重排,該功能先按關聯號排序,再將本次申報序號重新編排。
建議:按“出口/進貨明細錄入”的,打印申報表前進行序號重排。
打印明細申報表:在“出口明細申報數據查詢”和“進貨明細申報數據查詢”中,執行“擴展功能”申報表打印,預覽無誤后,點擊打印及可。
②、生成并打印匯總表 執行“退稅正式申報查詢本次申報數據”中,將光標移至“退稅匯總申報表錄入”中,打開經核對無誤后保存。
匯總表的主要內容根據明細表數據自動生成,但企業可以進行修改。注意以下內容是否有誤:
申報年月 申報批次 總進項金額 申報退稅額
打印匯總表,同上。
打印主要對“擴展功能”。
在“擴展功能” —“申報表打印”時,“紙張類型” 紙張類型首選US打頭的,應選US standard fanfold 14 7/8×11 英寸,“縱向、橫向”中選擇“縱向”(寬行打印紙與A3幅面紙的縱向概念不同,恰好相反)。
上述操作后,若發現有錯誤或已申報數據中無數據,點擊“撤銷本次申報”,重新進行數據加工處理、生成申報。
③、生成退稅U盤:
執行“退稅正式申報生成退稅申報軟盤”,選擇路徑后點“確定”。生成申報U盤共12個文件:
建議:每一次申報按“申報年月+批次”在硬盤建立一個文件夾進行數據備份,以防U盤損壞,避免批次及序號重復。U盤須進行殺毒。以上是完成一次申報最基本的操作,針對某項操作可能有多種方法,在未熟悉使用前,請按上述方法及步驟操作。
2、整理裝訂單證
按照出口明細表順序逐票整理裝訂單證:增值稅專用發票(有消費稅的需提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”)、收匯核銷單、出口報關單、出口發票。裝訂封皮可到退稅機關領取,并按稅務機關的統一要求裝訂。
3、上門申報退稅
攜帶申報表(主要包括:匯總表三份、進貨明細表一份、出口明細表一份)、申報單證和電子申報數據(U盤)到申報大廳辦理退(免)稅申報。
4、審核反饋處理
如果已生成退稅U盤的申報數據需要修改或重新生成退稅申報U盤,執行“審核反饋處理已申報出口明細數據查詢”,在“索引窗口”點擊要進行處理的申報數據關聯號,再點擊“認可申報”,選擇“當前關聯號轉為待申報”,則該關聯號項下所有進貨和出口數據均返回到基礎數據采集。
撤銷已申報,先篩選,再撤回,撤銷出口明細數據,則進貨和出口明細全部退回基礎數據采集環節。
(五)、退稅資料的返回
外貿企業應主動及時關注退稅進度,隨時在申報大廳取回已審批的退稅資料,并跟綜和查詢已退稅款是否退稅。
五、單證申報操作步驟 路徑為:“基礎數據采集→單證申報錄入”
具體錄入規則與申報數據基本相同(略)
注意:
1、證明的編號、項號問題。一個編號出具一份證明。如果有多條(≤5條)記錄要在一份證明中出具,可使用一個編號,并按條數加注項號。
以《代理出口貨物證明》為例:所附的報關單上有幾行就填幾行,報關單號應帶項號,不允許同一商品合并填寫。在錄入數據時,“序號”是按《代理出口貨物證明》進行編號的。如當前所屬期第一張證明的序號為0001,第二張證明的序號為0002,依此類推。“編號”由企業自由編排?!拔衅髽I代碼”可以錄委托企業的海關代碼,不得隨意編號?!绊椞枴敝浮洞沓隹谪浳镒C明》的行號,第一行為01,第二行為02,依此類推。
2、進料、來料、補報關單等證明都可按上述規則分多項申報。
3、退運已補稅證明,一條記錄打印一張證明;
4、補核銷單一張打一條,對應報關單多條,將報關單金額加總;
5、撤銷單證已申報數據----審核反饋處理--撤銷單證已申報數據,則數據退回到基礎數據采集環節。
六、其他特定事項
(一)、外貿企業自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物,最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內,將有關出口貨物單證(外貿企業購貨合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據)進行備案,以備稅務機關核查。 自2009年4月1日起,出口企業申報出口貨物退(免)稅后,一律按照《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行有關單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發?2005?199號)第二條規定的第二種方式進行單證備案,即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點即可,不再按照第二條規定的第一種方式進行單證備案,不必將備案單證統一編號裝訂成冊
第二種方式: 由出口企業按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》,不必將備案單證對應裝訂成冊,但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點,如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員(或其他人員)個人保存,必須存放在企業。
(二)、出口企業自登記之日起兩年內,申報出口貨物退(免)稅時,必須附送出口收匯核銷單。貨物報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日未收齊出口收匯核銷單的,應先憑其他單證在有效申報期內辦理退(免)稅申報,但暫不予辦理退(免)稅。210日內未收齊出口收匯核銷單的,不再辦理退(免)稅。登記滿兩年的,企業提出申請,經主管退稅機關批準,申報時可不附送出口收匯核銷單,但須按申報順序裝訂成冊備查。