減稅降費基本知識

第一部分

減稅降費的意義及中央領(lǐng)導指示

1.減稅降費的意義：實施更大規(guī)模減稅降費是黨中央、國務(wù)院的重大部署，是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

2.總書記關(guān)于減稅降費重要論述摘錄

要加大減稅力度。推進增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感。對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實施普惠性稅收免除。要根據(jù)實際情況，降低社保繳費名義費率，穩(wěn)定繳費方式，確保企業(yè)社保繳費實際負擔有實質(zhì)性下降。既要以最嚴格的標準防范逃避稅，又要避免因為不當征稅導致正常運行的企業(yè)停擺。

——2018年11月1日民營企業(yè)座談會

減稅降費政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。

——二〇一九年新年賀詞

今年是新中國成立70周年，全面深化改革要乘勢而上，推出一些實舉措，堅定不移推進重大改革，加快推動金融、減稅降費、營商環(huán)境、科技、法治、政府管理、教育、醫(yī)療、就業(yè)、環(huán)保等群眾關(guān)注的改革舉措，通過改革解決群眾牽腸掛肚的問題。

——2019年3月19日中央全面深化改革委員會第七次會議

要強化宏觀政策逆周期調(diào)節(jié)，財政政策要加力提效，減稅降費要盡快落實到位，貨幣政策要松緊適度，根據(jù)經(jīng)濟增長和價格形勢變化及時預(yù)調(diào)微調(diào)，加大對實體經(jīng)濟的金融支持。

——2019年4月22日中央財經(jīng)委員會第四次會議

要加強對改革的實效評估，梳理存在的突出短板和弱項，有針對性地一項一項推動解決。

——2019年5月29日中央全面深化改革委員會第八次會議

3.李克強總理關(guān)于減稅降費重要講話摘錄

發(fā)展并壯大小微企業(yè)，關(guān)系經(jīng)濟平穩(wěn)運行和就業(yè)穩(wěn)定。這件事既利當前，又惠長遠：通過對小微企業(yè)實施普惠性減稅，更大激發(fā)市場活力，從長遠看，這會不斷擴大稅基，涵養(yǎng)稅源，最終實現(xiàn)群眾就業(yè)、企業(yè)利潤和財政稅收多贏。

——2019年1月9日國務(wù)院常務(wù)會議

減稅效果好不好，關(guān)鍵是市場主體能不能實實在在受益。各地區(qū)各部門要從大局出發(fā)，加強協(xié)同配合，及時解決企業(yè)和群眾反映的問題，不允許不作為、慢作為，尤其要防范實施中搞變通、收“過頭稅”、亂收費等行為，把這件利企惠民促發(fā)展的大事辦實辦好。

——2019年3月21日考察財政部、稅務(wù)總局

要警惕借減稅服務(wù)巧立名目亂收費，不論哪里出現(xiàn)這樣的苗頭必須堅決打掉。一旦查出有稅務(wù)人員與第三方有利益關(guān)聯(lián)，要堅決清除出稅務(wù)系統(tǒng)。決不允許以任何名目揩減稅的油。讓更大規(guī)模減稅減下來的真金白銀，扎扎實實落進企業(yè)的口袋。

——2019年3月27日在海南考察

減稅降費是今年應(yīng)對下行壓力的關(guān)鍵舉措，可以說是當前經(jīng)濟工作的“一盤主菜”。

關(guān)鍵是要讓各項減稅降費舉措真正落到實處，讓企業(yè)和群眾有切實感受。企業(yè)和群眾的負擔輕了，市場的活力就會增加，經(jīng)濟的動力就會增強。

——2019年4月3日國務(wù)院常務(wù)會議

4.韓正副總理關(guān)于減稅降費重要指示

要深刻認識大規(guī)模減稅降費的重大意義，把各項政策舉措落實好、執(zhí)行好，切實減輕企業(yè)負擔，激發(fā)企業(yè)活力。要進一步提高稅務(wù)服務(wù)能力和水平，做好政策宣傳解讀，認真傾聽企業(yè)意見和訴求，解決好改革中遇到的各種問題，以市場主體的評價檢驗改革成效。要實施好降低社會保險費率政策，統(tǒng)一規(guī)范社保費率和費基，穩(wěn)妥推進社保費征管職責劃轉(zhuǎn)。

——2019年4月16日在陜西調(diào)研

第二部分

減稅降費政策

2019年主要減稅降費政策

5.個人所得稅第二步改革：2019年1月1日起在明確原有扣除項目繼續(xù)執(zhí)行、提高基本減除費用和適用新稅率表的基礎(chǔ)上，增設(shè)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

6.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，主要內(nèi)容如下：(1)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。(2)增值稅小規(guī)模納稅人起征點從月銷售額3萬提升為10萬（從季度銷售額9萬提升為30萬）。(3)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）和教育費附加、地方教育附加（簡稱“六稅兩費”）。(4)

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

7.2019年4月1日起開始實施的深化增值稅改革主要內(nèi)容有：(1)降低部分行業(yè)增值稅稅率，將制造業(yè)等現(xiàn)行16%的稅率降到13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等現(xiàn)行10%的稅率降到9%，保持6%一檔稅率不變；(2)擴大進項稅抵扣范圍；(3)試行增值稅期末留抵稅額退稅制度；(4)自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

8.目前我省征收的社會保險費有：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等五大險種。其中：基本養(yǎng)老保險包含企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險。自2019年1月1日起，我省范圍內(nèi)機關(guān)事業(yè)單位社會保險費(不含職業(yè)年金和機關(guān)事業(yè)單位應(yīng)當繳納的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險交由稅務(wù)部門征收。2019年4月23日，湖南省人民政府辦公廳印發(fā)《湖南省降低社會保險費率實施方案》，明確“一降一延一調(diào)一完善”，即：一降是從2019年5月1日起，將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例降至16%；一延是失業(yè)和工傷保險費階段性降率政策的執(zhí)行時間，延長至2020年4月30日；一調(diào)是以全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定個人繳費基數(shù)上下限；一完善是完善靈活就業(yè)人員繳費基數(shù)政策。

部分2018年實施減稅降費政策

9.個人所得稅第一步改革：從2018年10月1日起，一是提高基本減除費用標準，將基本減除費用從原來的3500元/月提高到5000元/月（每年6萬元）。二是調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，以改革前工資、薪金所得3%—45%七級超額累進稅率為基礎(chǔ)，擴大3%、10%、20%三檔稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。經(jīng)營所得方面，對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表進行了完善，在維持5%至35%的超額累進稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次的稅率級距，如最低稅率5%對應(yīng)的級距由原來的1.5萬元提高到3萬元；最高稅率35%對應(yīng)的級距上限由原10萬元提高到50萬元。

10.2018年深化增值稅改革措施：從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%；二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準；三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

11.提高職工教育經(jīng)費扣除比例：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

12.提高研發(fā)費用加計扣除比例：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

第三部分

工作要求

13.2019年全國稅務(wù)工作會議強調(diào)，各級稅務(wù)機關(guān)要把確保減稅降費政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題，擺在議事日程的突出位置，進一步減輕企業(yè)負擔、激發(fā)微觀主體活力、促進經(jīng)濟增長。要牢固樹立落實減稅降費政策是硬任務(wù)的理念，深入開展減稅降費政策宣傳解讀，采取更加有效的服務(wù)舉措便利納稅人享受優(yōu)惠，進一步擴大納稅資料備案改留存?zhèn)洳榉秶⑸陥蠹聪硎軆?yōu)惠等舉措，做到該簡化的程序簡化，能精簡的資料精簡，努力使應(yīng)享受優(yōu)惠的每一名納稅人和繳費人都便捷享受。稅務(wù)總局已經(jīng)成立了實施減稅降費工作領(lǐng)導小組，各地也要成立領(lǐng)導小組，對減稅降費落實情況實行層層負責制，確保落地、落細、落實。

14.總局今年部署重點打好減稅降費四大戰(zhàn)役，分別是個人所得稅第二步改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、深化增值稅改革、降低社保費率。

15.王軍局長指示要求各級減稅辦建立實體化、綜合化、制度化、規(guī)范化運行機制，實行一體化指揮，構(gòu)建“一攬子統(tǒng)籌、一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系，全力推進減稅降費工作。

16.王軍局長在基層稅務(wù)機關(guān)調(diào)研時指出，稅務(wù)部門作為落實減稅降費政策的“主攻手”，要責無旁貸站在落實減稅降費工作的最前沿和服務(wù)納稅人、繳費人的第一線，耐心細致做好各項征管服務(wù)工作，確保小微企業(yè)普惠性減稅、個稅改革、深化增值稅改革等系列惠民舉措在基層落實落地。

17.王軍局長在江西南昌調(diào)研并主持召開部分地區(qū)稅務(wù)局減稅降費座談會時強調(diào)，全國稅務(wù)系統(tǒng)要繼續(xù)上下同欲、克難奮進，從全局性戰(zhàn)略性高度把減稅降費政策落實好，讓廣大納稅人、繳費人有實實在在、真真切切的獲得感。

18.省委書記杜家毫同志4月1日在《關(guān)于進一步做好減稅降費貫徹落實工作的匯報》上批示：應(yīng)降則降，應(yīng)免則免，應(yīng)收盡收，及時分析，完善權(quán)限，依法治稅。

19.省長許達哲同志2月17日在《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局第一時間送去減稅降費“大紅包”》（《湖南稅務(wù)專報》2019年第8期）上批示：對落實減稅降費政策，湖南省稅務(wù)局行動迅速，執(zhí)行有力，讓納稅人第一時間感受到中央的關(guān)心關(guān)懷，得到實惠。望進一步做好減稅降費工作，進一步凸顯減稅降費效果。

20.省局黨委堅決履行政治責任，堅持把深入學習領(lǐng)會總書記等中央領(lǐng)導同志有關(guān)減稅降費工作指示批示精神擺在首位，要求從增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”的政治高度，來認識、謀劃、部署和推進減稅降費工作。

21.“四個精準”：我省以精準宣傳、精準施策、精準統(tǒng)計、精準考核為抓手，全力推進減稅降費工作。

22.“五查五抓”：以“查問題、補短板、提質(zhì)量”為主題，5月起在全省范圍內(nèi)全面開展“五查五抓”活動，通過查政治站位，抓組織保障；查宣傳輔導，抓服務(wù)優(yōu)化；查應(yīng)享盡享，抓政策執(zhí)行；查疑點核實，抓風險防控；查效應(yīng)分析，抓減稅“鐵賬”，形成精準推進減稅降費政策落實的長效機制。

23.“三級包干”:對減稅降費實行“三級包干”，省局領(lǐng)導包干負責聯(lián)點市州局，市州局領(lǐng)導包干負責聯(lián)點縣市區(qū)局，縣市區(qū)局領(lǐng)導包干負責稅源管理單位和稅務(wù)分局，實行責任到人、到戶，落實縱向到底、橫向到邊的責任清單制度。

24.建立聯(lián)絡(luò)督導員制度，從省局機關(guān)抽調(diào)14名政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)能力突出的副處級以上干部擔任聯(lián)絡(luò)督導員，常駐市州局督導減稅降費工作。

25.4月1日至5月20日我省圍繞“落實減稅降費、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”宣傳主題，開展了“創(chuàng)響三湘

減稅降費進園區(qū)”、“千名稅收志愿者郵送減稅大禮包”、“奔跑稅月

追夢人生”定向越野答題闖關(guān)、“減稅降費

稅企沙龍”等系列稅收宣傳月活動。各地應(yīng)持續(xù)大力開展減稅降費宣傳。

26.將黨建、團建與減稅降費工作相融合，在全系統(tǒng)開展“減稅降費黨旗紅

精準落實當先鋒”、“減稅降費

湖南青年在行動”等活動。

27.參照精準扶貧的做法，利用信息化手段，開發(fā)減稅降費核算軟件，開展享受減稅降費政策優(yōu)惠納稅人建檔立卡工作。

28.各地要繼續(xù)做好向地方黨委政府匯報減稅降費政策落實情況的工作，努力推動構(gòu)建政府主導、部門協(xié)調(diào)、社會參與的減稅降費協(xié)同共治新格局，切實形成各方面共同落實減稅降費政策措施的合力。

29.推行“清單式”服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容主要包括《納稅服務(wù)事項清單》《稅收優(yōu)惠事項清單》《辦稅事項“最多跑一次”清單》和《辦稅事項“套餐式服務(wù)”清單》4項清單。

30.各級稅務(wù)機關(guān)要堅持問題導向。把解決實際問題作為工作重點，廣泛調(diào)研、全力解決減稅降費中出現(xiàn)的各種問題，加強整改，不斷提升工作質(zhì)量。