第一篇：安徽省 XY 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制分析

安徽省 XY 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制分析 1.概述

農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是管理層為防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而采取的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制、規(guī)范管理等一系列活動(dòng)。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制處于起步階段，存在很多不足之處。在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與實(shí)施方面缺乏有效性。完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度不是一蹦而就的，是長(zhǎng)期的理論積累和經(jīng)驗(yàn)積累，要想建立完善的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，只有向國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)借鑒、學(xué)習(xí)相對(duì)成熟的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，加大防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的力度，才能逐步完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。總的來(lái)說(shuō)，農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的特征主要有以下幾個(gè)方面:

1)農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系是一個(gè)完整而有序的管理體系，必須具備全面性、完整性、科學(xué)性等特點(diǎn)。

2)農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度分為三個(gè)程序:事前調(diào)查，事中控制和事后監(jiān)督，信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于防范，確保內(nèi)部控制制度的全面性、有效性。

3)農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的核心是以人為本，突出工作人員的關(guān)鍵性。銀行的內(nèi)部員工不僅是信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人，還是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的主體與客體。信貸工作人員必須嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，互相監(jiān)督，共同致力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

2.安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1信貸風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析 2.1.1信貸風(fēng)險(xiǎn)的組織架構(gòu)不科學(xué)

安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的組織架構(gòu)采用傳統(tǒng)的“直線式”，其工作流程如圖1。XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在很多弊端。首先，市場(chǎng)營(yíng)銷部的信貸盡職調(diào)查將極有可能導(dǎo)致后面的審查、審議、審批出現(xiàn)紙漏，從而引起較大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，這種直線式管理流程極易造成“多米諾骨牌”效應(yīng)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)。再次，這種直線式的組織架構(gòu)和流程缺乏完整性、全面性，忽視了貸后管理、貸后追蹤檢查的重要性，嚴(yán)重存在“重放輕管”的現(xiàn)象。最后，在各個(gè)環(huán)節(jié)之間，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。受理客戶貸款申請(qǐng)市場(chǎng)營(yíng)銷部信貸盡職調(diào)查貸款管理部信貸審查貸款審查委員會(huì)信貸審議行長(zhǎng)信貸審批營(yíng)業(yè)部各支行收回貸款圖1 工作流程

營(yíng)業(yè)部各支行發(fā)放貸款 2.1.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力低下

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，中高層管理者普遍缺乏信貸風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、量化能力低下。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)面前不知所措，無(wú)法積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。在信貸業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程中，XY農(nóng)村商業(yè)銀行依然采用信貸盡職調(diào)查模式，這正是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的表現(xiàn)。信貸盡職調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量偏低，報(bào)告內(nèi)容尚不統(tǒng)一，報(bào)告內(nèi)容不真實(shí)、不完整，主觀定性分析較多。而信貸調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量直接影響后續(xù)的貸款流程，信貸調(diào)查報(bào)告不真實(shí)、不完整，加大了XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2.2操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析 2.2.1信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

XY農(nóng)村商業(yè)銀行是由農(nóng)村信用社改制而來(lái)，其信貸管理機(jī)制尚處于初級(jí)階段，其信貸管理理念、信貸管理模式都還沒(méi)有完全脫離農(nóng)村信用社的固有模式，內(nèi)部控制機(jī)制和信貸資產(chǎn)管理機(jī)制不健全。目前，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)審查審批還會(huì)摻雜信貸人員的主觀意愿，貸款的審查審批不僅缺少一個(gè)科學(xué)完整的客觀評(píng)估體系，還缺少一套與現(xiàn)代市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)相契合的貸款決策和約束機(jī)制。

2.2.2貸款“三查”制度落實(shí)不到位

貸款“三查”制度是農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的主要體現(xiàn)，即貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理。銀行貸款質(zhì)量的高低和信貸風(fēng)險(xiǎn)的大小都是通過(guò)“三查”制度把關(guān)的。目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款“三查”制度的落實(shí)不到位，主要體現(xiàn)在:貸前調(diào)查不充分，借款人資料不全面、不真實(shí);貸中審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致向資信狀況較差、還款能力不強(qiáng)的借款人發(fā)放貸款;貸后管理流于形式，貸款客戶檔案管理不規(guī)范，導(dǎo)致貸款人資料丟失;抵押物審查不規(guī)范，引起抵押物貶值等。正是由于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款“三查”制度執(zhí)行力度不到位，加大了XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。2.3內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

1)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的董事會(huì)下設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，各分行業(yè)務(wù)部門設(shè)有各自的內(nèi)部審計(jì)部門，但審計(jì)部門不屬于審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，而是由經(jīng)營(yíng)主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門平級(jí)，缺乏獨(dú)立性和有效性。

2)內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)象較為單一，審計(jì)范圍狹窄，僅局限于信貸審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有將新業(yè)務(wù)的開展情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任納入內(nèi)部審計(jì)工作中來(lái)，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)審查方法，審計(jì)范圍狹窄。

3)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)技能，綜合素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，其綜合素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低。XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏專業(yè)的審計(jì)技能，綜合素質(zhì)偏低。由于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)作為指導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果全憑審計(jì)人員的主觀判斷，缺乏權(quán)威性，其真實(shí)性也有待考證。

3.結(jié)果

近年來(lái)，該行存在不少貸款損失事件。

1)彭潤(rùn)公司貸款案例(1)案例概述

2012年2月12口和14口，安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行向安徽彭潤(rùn)食品有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱彭潤(rùn)公司)發(fā)放抵押貸款各300萬(wàn)元，共600萬(wàn)元，彭潤(rùn)公司的貸款抵押物是他人名下房產(chǎn)。2筆貸款合同約定支付方式為自主支付。其中，2月12口300萬(wàn)元直接用于歸還該公司2011年2月貸款300萬(wàn)元，2月14口300萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬進(jìn)入該公司法人代表彭某個(gè)人賬戶，隨后該300萬(wàn)元資金通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)出2筆各50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬2筆各100萬(wàn)元至王某某、胡某賬戶，胡某為XY農(nóng)村商業(yè)銀行綜合柜員。該戶貸款部分資金進(jìn)入XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部員工賬戶，部分資金被非法挪用。2012年2月末的貸后檢查報(bào)告(貸后首次檢查)中未包括貸款資金使用情況的內(nèi)容，信貸檔案中未見核查該戶貸款使用是否符合約定用途的資料。此外，該戶貸款因不能按期還本付息，致使該筆貸款為損失貸款。（2）貸款損失原因分析

在“彭潤(rùn)公司”貸款案例中，胡某作為XY農(nóng)村商業(yè)銀行的柜員，職業(yè)道德出現(xiàn)問(wèn)題，利用職務(wù)之便非法挪用貸款資金，牟取私利，致使該筆貸款為損失貸款;貸款辦理不規(guī)范，貸款資料不全;貸后管理不嚴(yán)格，執(zhí)行力度不足;貸款發(fā)放后，貸后管理部門沒(méi)有按規(guī)定定期對(duì)該筆貸款例行貸后追蹤檢查，沒(méi)有及時(shí)掌握該筆貸款資金的動(dòng)向，沒(méi)有及時(shí)檢查貸款的使用用途，致使該筆貸款為損失貸款。

2)家友公司貸款案例(1)案例概述

2013年3月25口，安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行向家友農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱家友公司)發(fā)放貸款320萬(wàn)元、380萬(wàn)元。抵押物包括房產(chǎn)和肥料，檔案中的抵押合同為復(fù)印件，未見原件，抵押的肥料共2961.39噸，評(píng)估價(jià)值597.8萬(wàn)元，保存在家友公司倉(cāng)庫(kù)中，抵押的肥料是借款人的生產(chǎn)原料，借款人正常生產(chǎn)過(guò)程中需要消耗，XY農(nóng)村商業(yè)銀行未采取有效措施對(duì)抵押肥料保管進(jìn)行有效管理以確保抵押權(quán)不落空。2013年4月末的貸后檢查報(bào)告(貸后首次檢查)中未包括貸款資金使用情況的內(nèi)容，信貸檔案中未見與交易相關(guān)的提單、貨運(yùn)單、倉(cāng)儲(chǔ)單以及各種稅票、發(fā)票等資料。2013年10月初，由于借款人經(jīng)營(yíng)不善，資金鏈斷裂，無(wú)力歸還民間借貸和欠農(nóng)戶收購(gòu)款，實(shí)際控制人李某某被司法機(jī)關(guān)控制，公司因部分資產(chǎn)被債權(quán)人扣押轉(zhuǎn)移而停產(chǎn)。家友公司停止經(jīng)營(yíng)的直接原因是涉及民間債務(wù)糾紛，被債權(quán)人扣押部分資產(chǎn)。

(2)貸款損失原因分析

在“家友公司”貸款案例中，貸款辦理不規(guī)范，缺少抵押物合同原件，貸款資料不全;抵押物的價(jià)值估算不嚴(yán)格，抵押的肥料是借款人的生產(chǎn)原料，在生產(chǎn)過(guò)程中需要消耗;貸款額度管理不規(guī)范，XY農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)家友公司實(shí)際控制人大量使用民間借貸失察，測(cè)算流動(dòng)資金貸款需求量與實(shí)際情況不符，致使對(duì)家友公司貸款資金的真實(shí)需求判斷錯(cuò)誤，從而過(guò)度授信。貸后管理不規(guī)范，缺乏貸后監(jiān)控，貸款發(fā)放后，貸后管理部門沒(méi)有對(duì)該筆貸款資金的用途及使用情況進(jìn)行有效跟蹤監(jiān)督，家友公司在貸款發(fā)放后將貸款資金用于歸還其它債務(wù)，違反了銀行貸款管理辦法，致使該筆貸款為損失貸款。

4.原因分析

4.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題

建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性。目前，XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題: 1)會(huì)計(jì)操作不規(guī)范

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是XY農(nóng)村商業(yè)銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)信息貫徹于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理之中，因此，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性直接影響著XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。而XY農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作中沒(méi)有嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)法律和相關(guān)規(guī)章制度的要求，以致會(huì)計(jì)信息普遍失真，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。

2)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全

會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須遵循全面、客觀、完整、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，能夠明確反映農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)狀況。但從目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目設(shè)置來(lái)看，其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全，既不能全面、真實(shí)、完整地反映會(huì)計(jì)核算對(duì)象，也不能滿足農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需求。

3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段落后

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，XY農(nóng)村商業(yè)銀行更新了其會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)，會(huì)計(jì)操作更為高效。在運(yùn)用口益高效化、科學(xué)化會(huì)計(jì)核算手段的同時(shí)，很多有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的新問(wèn)題也隨之而來(lái)。XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段落后，無(wú)法與高效化、科學(xué)化的會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)相匹配，還是難免出現(xiàn)很多弊端。

4.2風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題

信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要的組成部分，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平不僅直接影響著信貸資金的質(zhì)量，還直接影響著XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。目前，XY農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題: 1)信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

在XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，存在信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理文化缺失，特別是基層支行的信貸員，往往只重視信貸業(yè)務(wù)的開展，而忽視對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理;過(guò)于追求短期效益，而忽視長(zhǎng)期效益和風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代化金融的不斷發(fā)展，若不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行將無(wú)法生存。全員信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄使得XY農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款管理上出現(xiàn)諸多漏洞，主觀上加大了其信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后

在貸款的審查階段，XY農(nóng)村商業(yè)銀行缺少一套完整的從資信調(diào)查到貸款回收的流程規(guī)范體系，各個(gè)環(huán)節(jié)缺少連貫性，自然不利于信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理。現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，原有的信貸管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足需要，無(wú)法繼續(xù)識(shí)別新出現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平已經(jīng)到了不得不提高的地步。

3)信貸風(fēng)險(xiǎn)量化水平低下

在西方國(guó)家較為先進(jìn)的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)分析一般采用信用風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分析，能夠較為準(zhǔn)確、有效的識(shí)別和量化信貸風(fēng)險(xiǎn)，有利于加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，XY農(nóng)村商業(yè)銀行還處于起步階段，一般只能針對(duì)單個(gè)借款人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量，缺少對(duì)于信貸組合風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量工具。對(duì)比國(guó)外的模型計(jì)量分析，我國(guó)的信貸風(fēng)險(xiǎn)量化水平嚴(yán)重低下。

4.3內(nèi)部審計(jì)方面存在的問(wèn)題

作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中不可缺少的組成部分，內(nèi)部審計(jì)為農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障。但目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方面存在很多弊端，主要包括以下幾個(gè)方面: 1)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性 一直以來(lái)，XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督考核內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的同時(shí)，還要受經(jīng)營(yíng)管理層的制約，這樣就會(huì)導(dǎo)致其審計(jì)權(quán)限受到限制，內(nèi)部審計(jì)的職能作用得不到充分發(fā)揮。除此之外，經(jīng)營(yíng)管理層和人力資源部門決定了內(nèi)部審計(jì)人員的配置、薪資和職務(wù)升遷等，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在處理某些問(wèn)題時(shí)不能有效行使其監(jiān)督職能，影響審計(jì)工作的有效展開。

2)審計(jì)對(duì)象較為單一，對(duì)管理層缺乏足夠的監(jiān)督制約

從XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀來(lái)看，其審計(jì)對(duì)象較為單一。尚未將新業(yè)務(wù)的開展情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等納入審計(jì)工作范圍之內(nèi)，沒(méi)有做到全面、有效地監(jiān)督制約，致使內(nèi)部人員有漏洞可鉆。

3)審計(jì)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后

目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)僅僅定位于查錯(cuò)防弊，尚無(wú)法達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。一方面，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員大都沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，綜合業(yè)務(wù)能力低下，從而導(dǎo)致無(wú)法充分監(jiān)管新增業(yè)務(wù)的需要，無(wú)法將先進(jìn)的審計(jì)方法運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。另一方面，內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后，無(wú)法與XY農(nóng)村商業(yè)銀行的不斷更新完善的操作系統(tǒng)和管理辦法相匹配，嚴(yán)重制約著XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

5.改進(jìn)措施

5.1提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的相關(guān)對(duì)策 5.1.1建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

為了使內(nèi)部會(huì)計(jì)工作能夠有章可循，有法可依，有案可查，為了使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度刻不容緩。

1>隨著XY農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，XY農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，擴(kuò)寬內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的力度，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2)對(duì)XY農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度加以修訂、補(bǔ)充和完善，確保其適應(yīng)XY農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展變化，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性。

5.1.2規(guī)范會(huì)計(jì)操作，加強(qiáng)監(jiān)督制約

在XY農(nóng)村商業(yè)銀行的口常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的開展必須嚴(yán)格遵循守會(huì)計(jì)法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性，這是會(huì)計(jì)工作的基本要求，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求。

1)為確保會(huì)計(jì)核算工作符合審慎的會(huì)計(jì)原則，為確保會(huì)計(jì)工作能夠及時(shí)、真實(shí)地反映XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，需要完善會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制制度。

2)會(huì)計(jì)部門應(yīng)重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)督制約。

3)規(guī)范會(huì)計(jì)操作，嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，實(shí)行明確的崗位分工，嚴(yán)禁一人多崗或越權(quán)操作行為。

4)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)處理工作的監(jiān)督制約，資金和實(shí)物的核算管理應(yīng)由相互獨(dú)立的不同 部門負(fù)責(zé)。

5.1.3提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，完善激勵(lì)與約束機(jī)制

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作人員綜合素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性的會(huì)計(jì)人才，嚴(yán)重制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和完善。因此。XY農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)督促會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)專業(yè)技能，不斷提高其專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);采用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)人員的“招聘一錄用一考核一晉升”流程，并予以加強(qiáng)控制;進(jìn)一步完善XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部分配制度，確保會(huì)計(jì)人員在一定程度上的穩(wěn)定性，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)工作中各級(jí)員工的責(zé)任，不得越級(jí)授權(quán)。5.2提升風(fēng)險(xiǎn)管理方面的相關(guān)對(duì)策 5.2.1完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

XY農(nóng)村商業(yè)銀行原有的“直線式”的組織架構(gòu)和流程存在很多弊端。為了彌補(bǔ)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系中所存在的弊端，必須重新構(gòu)建XY農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。借鑒國(guó)內(nèi)外銀行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，并結(jié)合XY農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1)在XY農(nóng)村商業(yè)銀行董事會(huì)下應(yīng)設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，同時(shí)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部，風(fēng)險(xiǎn)管理部主要負(fù)責(zé)XY農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略的制定與實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的指引、風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行監(jiān)督檢查等工作。

2)XY農(nóng)村商業(yè)銀行的職能部門較為單一，難以形成有效的內(nèi)部監(jiān)督。因此，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的高層管理者應(yīng)增設(shè)職能部門，成立授信受理中心和貸后管理中心。

3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、有效性。完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和流程，是規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，也是完善XY農(nóng)村商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制控制的重要環(huán)節(jié)。

5.2.2規(guī)范信貸盡職調(diào)查工作，明確“問(wèn)責(zé)制”

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸調(diào)查報(bào)告大都是憑借信貸人員的主觀判斷和工作經(jīng)驗(yàn)得來(lái)的，因此，信貸調(diào)查報(bào)告的真實(shí)性有待考證。作為信貸業(yè)務(wù)的第一手資料，信貸調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量高低直接影響信貸風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，提升信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要規(guī)范信貸盡職調(diào)查工作，從源頭上防范、規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。切實(shí)提高XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，必須盡快明確信貸管理的“問(wèn)責(zé)制”，使信貸管理風(fēng)險(xiǎn)有明確的責(zé)任，這才能從根本上降低道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn);建立和完善信貸人員的人事管理系統(tǒng)，通過(guò)嚴(yán)格的評(píng)估和科學(xué)的績(jī)效考核方法劃分信貸人員的層次，并授予相應(yīng)級(jí)別的信貸管理權(quán)限，匹配不同的信貸責(zé)任，享受不同的薪資待遇，以提高信貸人員工作的積極性和責(zé)任感，提高信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而提高XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

6.評(píng)述

商業(yè)銀行主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)獲取利潤(rùn)，因此對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是重中之重。對(duì)于內(nèi)部控制薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理落后的農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)更是如此。信貸業(yè)務(wù)是農(nóng)村商業(yè)銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)也是銀行所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等等。XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題有:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，會(huì)計(jì)操作不規(guī)范，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄;內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)理念陳舊等問(wèn)題。

針對(duì)這些問(wèn)題，本文采用文獻(xiàn)研究法、定性分析法、案例分析法、總結(jié)歸納法相結(jié)合的研究方法，從提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、提升風(fēng)險(xiǎn)管理、提升內(nèi)部審計(jì)有效性三個(gè)方面，研究出一套適應(yīng)于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，為XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的建立提供了理論指導(dǎo)。建立健全農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，必須從以下幾個(gè)方面入手:一是建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法設(shè)置會(huì)計(jì)科目，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督;優(yōu)化會(huì)計(jì)操作軟件，使之與新增業(yè)務(wù)相匹配;加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與管理，定期進(jìn)行專業(yè)考核和業(yè)績(jī)考核;實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督與反饋機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)操作;完善招聘制度，吸收專業(yè)會(huì)計(jì)人才。二是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失;引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，實(shí)時(shí)監(jiān)控;提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力;完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明制。三是建立健全內(nèi)部審計(jì)體系。提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的地位，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性;拓寬審計(jì)范圍，加大審計(jì)力度;優(yōu)化獎(jiǎng)罰機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策分析

農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策分析

信息技術(shù)的飛速發(fā)展、金融市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)變化與人們傳統(tǒng)觀念的轉(zhuǎn)變，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的信貸市場(chǎng)營(yíng)銷產(chǎn)生越來(lái)越大的挑戰(zhàn)，使得我國(guó)商業(yè)銀行營(yíng)銷環(huán)境發(fā)生了巨大變化。由于市場(chǎng)營(yíng)銷模式是建立在顧客滿意基礎(chǔ)之上的，農(nóng)村商業(yè)銀行在以往經(jīng)驗(yàn)上積累的信貸市場(chǎng)營(yíng)銷理念將受到巨大挑戰(zhàn)。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，研究新的形勢(shì)下農(nóng)村商業(yè)銀行信貸市場(chǎng)營(yíng)銷的發(fā)展情況，掌握顧客對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)的滿意度、忠誠(chéng)度以及意見，從而為農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行根據(jù)自身的不足，調(diào)整營(yíng)銷戰(zhàn)略和市場(chǎng)定位，確立適合自己發(fā)展的道路。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷中出現(xiàn)的管理問(wèn)題

（一）市場(chǎng)營(yíng)銷模式單一，營(yíng)銷策略不到位

在市場(chǎng)營(yíng)銷方面，部分農(nóng)村商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)的國(guó)有商業(yè)銀行，還習(xí)慣于坐等用戶上門，沒(méi)有將銀行產(chǎn)品或者服務(wù)通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行報(bào)道、宣傳和說(shuō)明以便引起客戶的注意和興趣，激發(fā)客戶辦理信貸業(yè)務(wù)等。許多農(nóng)村客戶習(xí)慣接受柜臺(tái)服務(wù)，或者更習(xí)慣于傳統(tǒng)的貸款方式，很少愿意涉及新的信貸業(yè)務(wù)，尤其是中老年客戶對(duì)新出現(xiàn)的信貸業(yè)務(wù)營(yíng)銷方式的接受程度較低。

在大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行所在的地區(qū)，由于當(dāng)?shù)刈匀粭l件和開放程度有限，當(dāng)?shù)鼐用竦南M(fèi)水平有限，網(wǎng)上銀行、電子業(yè)務(wù)等成立的時(shí)間短等原因，人們對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷策略和信貸資本狀況缺乏相應(yīng)的了解，認(rèn)可程度還較低，造成吸收存款困難，這里仍有部分的居民，只在農(nóng)行辦理存取款業(yè)務(wù)。分行的工作人員的觀念也仍停留在以往那種單一的經(jīng)營(yíng)模式之中，客觀上制約了分行網(wǎng)上銀行的發(fā)展。

（二）信貸管理和營(yíng)銷理念還有待提高

傳統(tǒng)信貸營(yíng)銷中，農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸市場(chǎng)調(diào)查較為簡(jiǎn)單，大部分是根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)頻數(shù)最高的需求將服務(wù)推向當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。這種狀況的形成一方面是由于技術(shù)水平的限制，另一方面則是銀行管理員信貸管理和營(yíng)銷理念不夠完善。農(nóng)村商業(yè)銀行的部分管理人員沒(méi)有真正從信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的角度更新農(nóng)村商業(yè)銀行信貸管理的理念，對(duì)資本“吸收意外損失”的作用也只存在表面上的認(rèn)識(shí)。在日常的農(nóng)村商業(yè)銀行管理中對(duì)資本充足率對(duì)信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的能力關(guān)注的也比較少，缺乏必需的信貸管理的緊迫感，依然處于較為被動(dòng)的地位。

（三）農(nóng)村信貸營(yíng)銷市場(chǎng)的開拓難度大

由于歷史發(fā)展的原因，農(nóng)村商業(yè)銀行若想將資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，一般只能依靠增量帶動(dòng)和存量活化。但是，我們也看到，農(nóng)村商業(yè)銀行的服務(wù)范圍主要是“三農(nóng)”，當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置在貧困山區(qū)或少數(shù)民族地區(qū)等地的時(shí)候，其發(fā)展速度就必然要受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展速度的制約。另一方面，由于農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)信貸發(fā)放管理的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制的實(shí)施較為嚴(yán)格，這使得較多的分支機(jī)構(gòu)普遍保守、被動(dòng)，很難放開手腳進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)的拓展。當(dāng)?shù)卣膊扇×撕芏啻胧⒄郀?zhēng)取給農(nóng)村商業(yè)銀行，但很明顯這有點(diǎn)杯水車薪。越是不敢發(fā)展，就要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，其束縛就越大。這就形成惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響了農(nóng)村信貸營(yíng)銷市場(chǎng)的開拓。

二、完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸市場(chǎng)營(yíng)銷的幾點(diǎn)建議

（一）實(shí)施營(yíng)銷項(xiàng)目化管理，提升管理水平

營(yíng)銷項(xiàng)目化管理能夠在一定程度上打破銀行傳統(tǒng)架構(gòu)中的等級(jí)觀念，使農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸營(yíng)銷上到一個(gè)新的高度。從營(yíng)銷項(xiàng)目確立到項(xiàng)目管理完成，是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。農(nóng)村商業(yè)銀行各個(gè)項(xiàng)目管理層的人員在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中必須提高部門之間的溝通能力，培養(yǎng)合作模式下的“團(tuán)隊(duì)精神”。國(guó)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行多采用“職能型組織結(jié)構(gòu)”，在實(shí)施營(yíng)銷項(xiàng)目化管理的過(guò)程中，這些銀行可以突破本機(jī)構(gòu)現(xiàn)在的職能界限，建立一種更加高效的“矩陣型結(jié)構(gòu)”。這種結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)特點(diǎn)就是項(xiàng)目人員除了向原職能部門經(jīng)理負(fù)責(zé)之外，同時(shí)還向市場(chǎng)營(yíng)銷相關(guān)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，這對(duì)部門之間難免會(huì)產(chǎn)生的摩擦起到了減少作用，降低了項(xiàng)目運(yùn)作的成本，有效地利用了農(nóng)村商業(yè)銀行自身的資源，拓寬了信貸營(yíng)銷范圍，銀行內(nèi)部向心力得到提高。

（二）更新營(yíng)銷服務(wù)觀念，強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷能力

隨著同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和客戶需求的多元化，新的發(fā)展形勢(shì)給傳統(tǒng)銀行帶來(lái)的既是嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，更是難得的機(jī)遇。對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行而言，要在服務(wù)和營(yíng)銷上進(jìn)一步加大力度，更新服務(wù)理念，深化服務(wù)內(nèi)涵。要針對(duì)農(nóng)村當(dāng)?shù)氐目蛻艚Y(jié)構(gòu)狀況，統(tǒng)籌規(guī)劃總體的市場(chǎng)營(yíng)銷和客戶戰(zhàn)略，改變農(nóng)村商業(yè)銀行以往較為不合理的服務(wù)方式。在營(yíng)銷策略、產(chǎn)品開發(fā)、服務(wù)形象、信貸服務(wù)規(guī)范等方面努力達(dá)到全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，全面樹立農(nóng)村商業(yè)銀行在當(dāng)?shù)剞r(nóng)民朋友和企業(yè)單位中的形象。同時(shí)，將各種信貸業(yè)務(wù)品種有機(jī)地整合到一起，統(tǒng)一對(duì)客戶進(jìn)行營(yíng)銷，推進(jìn)與本省、本地區(qū)銀行的一體化經(jīng)營(yíng)模式，形成較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，突出基層農(nóng)行自身的特色，把個(gè)人零售業(yè)務(wù)作為服務(wù)營(yíng)銷的重點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)一步拓展差別化的經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)，為農(nóng)民朋友和企業(yè)單位提供更加符合他們特點(diǎn)、方便、周到的服務(wù)。

（三）提高整體服務(wù)層次，建立客戶溝通模式

農(nóng)村地區(qū)的商業(yè)銀行的負(fù)責(zé)人要經(jīng)常與員工溝通、與客戶溝通。一般員工也要經(jīng)常性與客戶溝通，并且要相互之間進(jìn)行內(nèi)部溝通，這需要農(nóng)村商業(yè)銀行建立一些有效的溝通平臺(tái)或溝通渠道。例如，銀行可以長(zhǎng)期性地通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)、郵件、留言簿、定期客戶交流會(huì)以及定期專門回訪客戶等方式對(duì)客戶的意見或建議進(jìn)行有效地收集，達(dá)到客戶和員工之間的溝通與交流的目的。同時(shí)建立整個(gè)銀行體系內(nèi)的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)急管理措施，對(duì)客戶在使用業(yè)務(wù)過(guò)程中反映的問(wèn)題、在回訪中收集的建議或意見、客戶對(duì)服務(wù)不滿而進(jìn)行的投訴等，要認(rèn)真對(duì)待，建立一套登記、處理、反饋的應(yīng)急體制。同時(shí)，推出適合農(nóng)村地區(qū)中低收入階層的信貸服務(wù)。可以在尋求合作的基礎(chǔ)上，了解農(nóng)村本地的重點(diǎn)發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策和規(guī)定，主動(dòng)加強(qiáng)與政府相關(guān)部門以及當(dāng)?shù)刂匾髽I(yè)人士的溝通與聯(lián)系。通過(guò)建立這種良好的客戶溝通模式，進(jìn)一步提高農(nóng)村商業(yè)銀行的整體服務(wù)層次。

（四）從當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況出發(fā)，尋找信貸結(jié)構(gòu)新載體

農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸結(jié)構(gòu)狀況的好壞取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上。調(diào)整信貸和管理結(jié)構(gòu)不只是簡(jiǎn)單的控制和收縮。這需要農(nóng)村商業(yè)銀行按照市場(chǎng)化規(guī)律及時(shí)掌握當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的脈搏，加快信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。不能再采取以往的“坐等上門”方式爭(zhēng)取與維持客戶資源，更不可以在用以往那種簡(jiǎn)單審查的方式和“一刀切”的營(yíng)銷管理模式。新的形勢(shì)下，農(nóng)村商業(yè)銀行必須積極主動(dòng)地深入到當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)、居民家中，做足市場(chǎng)開拓的前期分析和調(diào)查，建立健全信貸市場(chǎng)營(yíng)銷的信息資料庫(kù)，掌握本地信貸結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全方位坐標(biāo)，包括地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、投資環(huán)境等。然后，冷靜分析，果斷出擊，定能取得好的成績(jī)。

三、結(jié)論

無(wú)論從農(nóng)村商業(yè)銀行的資本或資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)講，農(nóng)村商業(yè)銀行當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況都還不夠理想。面對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行存在的市場(chǎng)營(yíng)銷模式單一，營(yíng)銷策略不到位；信貸市場(chǎng)開拓難度大，資本監(jiān)管手段不足等發(fā)展現(xiàn)狀。政府部門必須創(chuàng)新對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行信貸監(jiān)管，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行信貸綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，提高農(nóng)村商業(yè)銀行資金的安全性。

同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行自身必須更新服務(wù)觀念，強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷理念，從當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況出發(fā)，尋找信貸結(jié)構(gòu)的新載體，提高自身的管理水平。進(jìn)而使我國(guó)的農(nóng)村商業(yè)銀行更好地滿足廣大農(nóng)民的服務(wù)需求，為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，提高我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計(jì)數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)于1988年5

月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報(bào)告。

定義：COSO報(bào)告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過(guò)董事會(huì)、管理人員和其他職業(yè)實(shí)施的一種過(guò)程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個(gè)要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營(yíng)環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: 它是指對(duì)應(yīng)項(xiàng)作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動(dòng)：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)之管理人員指令得到有效落實(shí)。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時(shí)間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過(guò)程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過(guò)程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷

對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)經(jīng)營(yíng)時(shí)有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實(shí)

風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對(duì)的保證，這

也是為什么說(shuō)內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對(duì)的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個(gè)或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯(cuò)誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實(shí)際運(yùn)作，不能期望人們?cè)趫?zhí)行控制職責(zé)時(shí)始中正確無(wú)誤，人為錯(cuò)誤會(huì)造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會(huì)計(jì)報(bào)表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營(yíng)策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估旨在發(fā)現(xiàn)和計(jì)量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中存在的不確定性，為控制活動(dòng)指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程；信息交流與反饋為各個(gè)要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供個(gè)信息支持。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是高管對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對(duì)內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評(píng)價(jià)與糾正偏差活動(dòng)的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會(huì)和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）、內(nèi)

部審計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制

第三章

一、控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測(cè)試控制運(yùn) 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的二、對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評(píng)價(jià)

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果

3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測(cè)評(píng)人員對(duì)于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測(cè)試

定義：控制測(cè)試又稱符合性測(cè)試，是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測(cè)試的對(duì)象包括：控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個(gè)層次。風(fēng)險(xiǎn)低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯(cuò)。風(fēng)險(xiǎn)中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。風(fēng)險(xiǎn)較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生效率高。風(fēng)險(xiǎn)高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生效率很高。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的重視程度提高到一個(gè)新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實(shí)到實(shí)處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和控制，通過(guò)內(nèi)部控制管理的實(shí)施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營(yíng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營(yíng)的開始，按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營(yíng)機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營(yíng)管理中的董事會(huì)、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)模式下，董事會(huì)、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對(duì)抗和沖突，這種利益的對(duì)抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)調(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營(yíng)理念對(duì)董事會(huì)、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)三方的行為監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過(guò)完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實(shí)公平性，從而會(huì)引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。

第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（三）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；

（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：

（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

第五條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部控制的基本要求

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境；

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；

（三）內(nèi)部控制措施；

（四）信息交流與反饋；

（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

第八條 商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。

董事會(huì)負(fù)責(zé)審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的政策、制度和程序，任命高級(jí)管理層，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進(jìn)行討論，及時(shí)審查管理層、審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，督促管理層落實(shí)整改措施。

高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的各項(xiàng)戰(zhàn)略、政策、制度和程序，負(fù)責(zé)建立授權(quán)和責(zé)任明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識(shí)別、計(jì)量和管理風(fēng)險(xiǎn)的程序，并建立和實(shí)施健全、有效的內(nèi)部控制，采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，要求董事會(huì)、管理層糾正損害銀行利益的行為。

第九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。

第十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng) 險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。

第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第十三條 商業(yè)銀行設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。

涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定。

第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說(shuō)明和清晰的報(bào)告關(guān)系。

關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。

第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng) 營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。

授權(quán)應(yīng)適當(dāng)、明確，并采取書面形式。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和控制。

下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。

第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報(bào)表資料的真實(shí)、完整。

第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急制度，在各個(gè)重要部位、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等發(fā)生供電中斷、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時(shí)，應(yīng)急措施應(yīng)當(dāng)及時(shí)、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。

第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對(duì)新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。

第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中 處理。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向中國(guó)人民銀行報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和對(duì)外披露信息。第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。

第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并迅速予以糾正。

第二十七條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

第二十八條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理。

下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門同意，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)同意。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間。

內(nèi)部審計(jì)力量不足的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)任務(wù)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn) 行。

第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。

第三章 授信的內(nèi)部控制

第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和用于違法活動(dòng)。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不同幣種、不同客戶對(duì)象、不同種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免信用失控。

第三十三條 商業(yè)銀行授信崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)做到分工合理、職責(zé)明確，崗位之間應(yīng)當(dāng)相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分離。

第三十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的授信決策機(jī)制，包括設(shè)立審貸委員會(huì)，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信。

行長(zhǎng)不得擔(dān)任審貸委員會(huì)的成員。

審貸委員會(huì)審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見、多數(shù)同意通過(guò)的原則，全部意見應(yīng)當(dāng)記錄存檔。

被審貸委員會(huì)兩次否決的貸款申請(qǐng)半年內(nèi)不得提交審貸委 員會(huì)審議。

第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險(xiǎn)垂直管理體制，下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)服從上級(jí)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)授信風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)授信實(shí)行統(tǒng)一的法人授權(quán)制度，上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下級(jí)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，合理確定授信審批權(quán)限。

第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)不同種類、期限、擔(dān)保條件的授信確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)逐步采用量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

第三十八條 商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶椤徟鷺I(yè)務(wù)，不得故意繞開審查、審批人。

第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)防止授信風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度集中，通過(guò)實(shí)行授信組合管理，制定在不同期限、不同行業(yè)、不同地區(qū)的授信分散化目標(biāo)，及時(shí)監(jiān)測(cè)和控制授信組合風(fēng)險(xiǎn)，確保總體授信風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)同一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管理，確定總體授信額度。

第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型為基礎(chǔ)，開發(fā)和運(yùn)用統(tǒng)一的客戶信用評(píng)級(jí)體系，作為授信客戶選擇和項(xiàng)目審批的依據(jù)，并為客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)以及制定差別化的授信政策提供基礎(chǔ)。第四十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)客戶實(shí)行統(tǒng)一授信管理，將同一集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的授信納入統(tǒng)一的授信額度內(nèi)，核定集團(tuán)總的授信額度，防止借款人通過(guò)多頭開戶、多頭貸款、多頭互保套取銀行資金，防止對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)授信的失控。

第四十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作要求：

（一）貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)報(bào)告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論；

（二）貸時(shí)審查應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策；

（三）貸后檢查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)記錄，及時(shí)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題報(bào)告有關(guān)人員，不得隱瞞或掩飾問(wèn)題。

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的各類授信品種的管理辦法，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理?xiàng)l件，包括選項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、期限、利率、收費(fèi)、擔(dān)保、審批權(quán)限、申報(bào)資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。

第四十五條 商業(yè)銀行在批準(zhǔn)各類授信時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐筆載明辦理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)條件，經(jīng)辦部門只能在符合條件的前提下辦理業(yè)務(wù)。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人實(shí)施獨(dú)立的盡職調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行授信審批程序，防止逆程序操作和放寬授信標(biāo)準(zhǔn)，防止發(fā)放任何形式的外部行政干預(yù)貸款和人情貸款。

第四十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照信貸原則審查對(duì)關(guān)系人的授信，確保對(duì)關(guān)系人的授信條件不得優(yōu)于其他借款人同類授 信的條件。

在對(duì)關(guān)系人的授信調(diào)查和審批過(guò)程中，商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避。

第四十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查和監(jiān)控借款用途，防止借款人通過(guò)貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途。

第四十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查借款人資格合法性、融資背景以及申請(qǐng)材料的真實(shí)性和借款合同的完備性，防止借款人通過(guò)編造虛假理由、使用虛假經(jīng)濟(jì)合同或虛假證明文件等方式，從事金融詐騙活動(dòng)。

第五十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)報(bào)告體系，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)資產(chǎn)質(zhì)量的變化，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時(shí)制定防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

第五十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度，規(guī)范貸款質(zhì)量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，嚴(yán)禁掩蓋不良貸款的真實(shí)狀況，確保貸款質(zhì)量的真實(shí)性。

第五十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：

（一）調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；

（二）審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對(duì)本人簽署的意見負(fù)責(zé)；

（三）貸后管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任；

（四）放款操作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)；

（五）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)違法、違規(guī)造成的授信風(fēng)險(xiǎn)和損失逐筆進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并按規(guī)定對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

第五十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對(duì)授信全過(guò)程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，并確保提供真實(shí)的授信經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)與收益情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

第五十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、償債能力等信息，對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，對(duì)已列入“黑名單”、有逃廢債等行為的資信不良的借款人實(shí)施授信禁入。

第四章 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第五十六條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失。

第五十七條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)權(quán)限等級(jí)和職責(zé)分離的原則，做到前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算分離、自營(yíng)業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分離，建立崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制。

第五十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平，核定各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)限。

對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，對(duì)異常資金交易和資金變動(dòng)應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警和處理機(jī)制。未經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下級(jí)機(jī)構(gòu)不得開展任何未設(shè)權(quán)限的資金交易。

第五十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善資金營(yíng)運(yùn)的內(nèi)部控制，資金的調(diào)出、調(diào)入應(yīng)當(dāng)有真實(shí)的業(yè)務(wù)背景，嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行操作，并及時(shí)劃撥資金，登記臺(tái)賬。

第六十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)授信原則和資金交易對(duì)手的財(cái)務(wù)狀況，確定交易對(duì)手、投資對(duì)象的授信額度和期限，并根據(jù)交易產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)授信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保所有交易控制在授信額度范圍之內(nèi)。

第六十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分了解所從事資金業(yè)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)的法規(guī)和慣例，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務(wù)品種，確定資金業(yè)務(wù)單筆、累計(jì)最大交易限額以及相應(yīng)承擔(dān)的單筆、累計(jì)最大交易損失限額和交易止損點(diǎn)。

高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)金融衍生產(chǎn)品的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)本行的風(fēng)險(xiǎn)承受水平，合理確定金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)限額和相關(guān)交易參數(shù)。

第六十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完備的資金交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制系統(tǒng)，制定符合本行特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策、措施和定量指標(biāo)，開發(fā)和運(yùn)用量化的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，對(duì)資金交易的收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)、審慎評(píng)價(jià)，確保資金業(yè)務(wù)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

第六十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金交易的風(fēng)險(xiǎn)程度和管理能力，就交易品種、交易金額和止損點(diǎn)等對(duì)資金交易員進(jìn)行授權(quán)。資金交易員上崗前應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)資格。

第六十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算交易頭寸的市值和浮動(dòng)盈虧情況，對(duì)資金交易產(chǎn)品的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、頭寸市值變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

第六十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易風(fēng)險(xiǎn)和市值的內(nèi)部報(bào)告制度。

資金交易員應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層如實(shí)匯報(bào)金融衍生產(chǎn)品中的或有資產(chǎn)、隱含風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)沖策略等交易細(xì)節(jié)。

第六十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分考慮到極端的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)流動(dòng)性降低以及主要交易對(duì)手倒閉等問(wèn)題，確定市場(chǎng)出現(xiàn)大幅異常波動(dòng)和可能出現(xiàn)最壞情況時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

第六十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金交易員的適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制，對(duì)資金交易員實(shí)施有效管理。

資金交易員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守交易員行為準(zhǔn)則，在職責(zé)權(quán)限、授信額度、各項(xiàng)交易限額和止損點(diǎn)內(nèi)以真實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，并嚴(yán)守交易信息秘密。

第六十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易中臺(tái)和后臺(tái)部門對(duì)前臺(tái)交易的反映和監(jiān)督機(jī)制。

中臺(tái)監(jiān)控部門應(yīng)當(dāng)核對(duì)前臺(tái)交易的授權(quán)交易限額、交易對(duì)手的授信額度和交易價(jià)格等，對(duì)超出授權(quán)范圍內(nèi)的交易應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。

后臺(tái)結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地進(jìn)行交易結(jié)算和付款，并根據(jù)資金交易員的交易記錄，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向交易對(duì)手逐筆確認(rèn)交易事實(shí)。第六十九條 商業(yè)銀行在辦理代客資金業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解客戶從事資金交易的權(quán)限和能力，向客戶充分揭示有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，獲取必要的履約保證，明確在市場(chǎng)變化情況下客戶違約的處理辦法和措施。

第七十條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的開發(fā)和經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)高級(jí)管理層授權(quán)批準(zhǔn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制制度和操作規(guī)程完備、人員合格和設(shè)備齊全的情況下，交易部門才能全面開展新產(chǎn)品的交易。

第七十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：

（一）前臺(tái)資金交易員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)越權(quán)交易和虛假交易的責(zé)任，并對(duì)未執(zhí)行止損規(guī)定形成的損失負(fù)責(zé)；

（二）中臺(tái)監(jiān)控人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)資金交易員越權(quán)交易報(bào)告的責(zé)任，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告失準(zhǔn)和監(jiān)控不力負(fù)責(zé)；

（三）后臺(tái)結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)算的操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)；

（四）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)資金交易出現(xiàn)的重大損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第五章 存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第七十二條 商業(yè)銀行存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

第七十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性，對(duì)賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動(dòng)。

第七十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對(duì)簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動(dòng)。

第七十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)存款賬戶實(shí)施有效管理，與除儲(chǔ)蓄存款以外的其他存款的所有人定期進(jìn)行對(duì)賬，并確保對(duì)賬的適時(shí)有效。

第七十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動(dòng)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。

對(duì)異常現(xiàn)金存取和異常轉(zhuǎn)賬情況，應(yīng)當(dāng)采取設(shè)置標(biāo)識(shí)等監(jiān)控措施，必要時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。

第七十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)大額存單簽發(fā)、大額存款支取實(shí)行分級(jí)授權(quán)和雙簽制度，按規(guī)定對(duì)大額款項(xiàng)收付進(jìn)行登記和報(bào)備，確保存款等交易信息的真實(shí)、完整。

第七十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了的賬務(wù)實(shí)施有效管理，當(dāng)天的票據(jù)當(dāng)天入賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬和未提出的票據(jù)或退票，應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審批、登記手續(xù)。

第七十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān) 的印章和單證。

使用和保管密押的人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，人員變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦好交接和登記手續(xù)。

人員離崗，“印、押、證”應(yīng)當(dāng)落鎖入柜，妥善保管。第八十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺(tái)業(yè)務(wù)，建立復(fù)核制度，確保交易的記錄完整和可追溯。

柜臺(tái)人員的名章、操作密碼、身份識(shí)別卡等應(yīng)當(dāng)實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，妥善保管，按章使用。

第八十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金、貴金屬、重要空白憑證和有價(jià)單證實(shí)行嚴(yán)格的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行入庫(kù)、登記、領(lǐng)用的手續(xù)，定期盤點(diǎn)查庫(kù)，正確、及時(shí)處理?yè)p益。

第八十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督制度，配置專人負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與監(jiān)督在空間與人員上的分離。

第八十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循“了解你的客戶”的原則，注意審查客戶資金來(lái)源的真實(shí)性和合法性，提高對(duì)可疑交易的鑒別能力，如發(fā)現(xiàn)可疑交易，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)，防止犯罪分子進(jìn)行洗錢活動(dòng)。

第八十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)重要崗位的請(qǐng)假、輪崗制度，逐步推行離崗審計(jì)制度。

對(duì)要害部門和重點(diǎn)崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效管理，對(duì)非營(yíng)業(yè)時(shí)間進(jìn)入營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、電腦延長(zhǎng)開機(jī)時(shí)間等應(yīng)當(dāng)辦理審批、登記手續(xù)。

第六章 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

第八十六條 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定的要求，對(duì)持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行審查，并確認(rèn)委托人收、付款指令的正確性和有效性，按指定的方式、時(shí)間和賬戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第八十七條 商業(yè)銀行辦理結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)的審批、操作和會(huì)計(jì)記錄實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

第八十八條 商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對(duì)等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，確保專款專用。

第八十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

第九十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度正確核算和確認(rèn)各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)收入，堅(jiān)持收支兩條線，防止代理收入被截留或挪用。

第九十一條 商業(yè)銀行發(fā)行借記卡，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)名制規(guī)定開立賬戶。對(duì)借記卡的取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)等支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和操作規(guī)程。

第九十二條 商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應(yīng)當(dāng)在本行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查，確定客戶的信用額度，并嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行審批。

第九十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監(jiān)控機(jī)制，業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有實(shí)時(shí)監(jiān)督、超額控制和異常交易止付等功能。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期與貸記卡持卡人對(duì)賬，嚴(yán)格管理透支款項(xiàng)，切實(shí)防范惡意透支等風(fēng)險(xiǎn)。

第九十四條 商業(yè)銀行受理銀行卡存取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行卡資金交易設(shè)置必要的監(jiān)控措施，防止持卡人利用銀行卡進(jìn)行違法活動(dòng)。

第九十五條 商業(yè)銀行發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善重要憑證、銀行卡卡片、客戶密碼、止付名單、技術(shù)檔案等重要資料的傳遞與存放管理，確保交接手續(xù)的嚴(yán)密。

第九十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行卡特約商戶實(shí)施有效管理，規(guī)范相關(guān)的操作規(guī)程和處理手續(xù)，對(duì)特約商戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或操作過(guò)失應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的應(yīng)急和防范措施。

第九十七條 商業(yè)銀行從事基金托管業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在人事、行政和財(cái)務(wù)上獨(dú)立于基金管理人，雙方的管理人員不得相互兼職。

第九十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)的原則保管基金資產(chǎn)，嚴(yán)格履行基金托管人的職責(zé)，確保基金資產(chǎn)的安全，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。

第九十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保基金托管業(yè)務(wù)與基金代銷業(yè)務(wù)相分離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料有效分離。

第一百條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保托管基金資產(chǎn)與自營(yíng)資產(chǎn)相分離，對(duì)不同基金獨(dú)立設(shè)賬，分戶管理，獨(dú)立核算，確保不同基金資產(chǎn)的相互獨(dú)立。

第一百零一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度辦理基金賬務(wù)核算，正確反映資金往來(lái)活動(dòng)，并與基金管理人等有關(guān)當(dāng)事人就基金投資證券的種類、數(shù)量等定期進(jìn)行核對(duì)。

第一百零二條 商業(yè)銀行開展咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)信用原則，確保客戶對(duì)象、業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對(duì)提供給客戶的信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。

第一百零三條 商業(yè)銀行開辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)地、設(shè)備和處理軟件等方面符合國(guó)家安全標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)用戶身份進(jìn)行核驗(yàn)確認(rèn)。

對(duì)進(jìn)入保管場(chǎng)地和開啟保管箱，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的操作規(guī)范，明確要求租用人不得在保管箱內(nèi)存放違禁或危險(xiǎn)物品，防止利用商業(yè)銀行場(chǎng)地保管非法物品。

第七章 會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

第一百零四條 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算 機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。

第一百零五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度。

下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度在本行得到實(shí)施。

第一百零六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，確保會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本行的會(huì)計(jì)規(guī)范獨(dú)立地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告，或者按照職權(quán)予以糾正。

第一百零七條 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。

第一百零八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。

第一百零九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

凡賬務(wù)核對(duì)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)處理。第一百一十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)行從業(yè)資格管理，建立會(huì)計(jì)人員檔案。

會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能。

第一百一十一條 商業(yè)銀行下級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門同意。

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，應(yīng)當(dāng)與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序。

第一百一十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，逐步推行離崗（任）審計(jì)制度。

第一百一十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第一百一十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)做到會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，嚴(yán)禁偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)禁提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第一百一十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時(shí)、真實(shí)、完整地披露會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息，滿足股東、監(jiān)管當(dāng)局和社會(huì)公眾對(duì)其信息的需求。

第一百一十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案查閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密。

第八章 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

第一百一十七條 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第一百一十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)人員、管理人員與操作人員的崗位職責(zé)，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。

各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備計(jì)算機(jī)安全管理人員，明確計(jì)算機(jī)安全管理人員的職責(zé)。

第一百一十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、開發(fā)、驗(yàn)收、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過(guò)程實(shí)施有效管理，開發(fā)環(huán)境應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。

技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。

第一百二十條 商業(yè)銀行購(gòu)買計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)商的資格條件進(jìn)行嚴(yán)格審查，在使用前進(jìn)行試用性安全測(cè)試，明確產(chǎn)品供應(yīng)商對(duì)產(chǎn)品在使用期間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，確保產(chǎn)品的正常使用和有效維護(hù)。

第一百二十一條 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)機(jī)房建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，出入計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的審批程序和出入記錄，確保計(jì)算機(jī)硬件、各種存儲(chǔ)介質(zhì)的物理安全。計(jì)算機(jī)機(jī)房和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有完備的計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)，確保計(jì)算機(jī)終端的正常使用。

第一百二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立和健全網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡(luò)的安全、故障、性能、配置等，并對(duì)接入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施有效的安全管理。

第一百二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長(zhǎng)度、時(shí)效等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的控制。

員工之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限卡，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和密碼信息。

第一百二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的接入建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序，并對(duì)接入后的操作進(jìn)行安全控制。

輸入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)核對(duì)無(wú)誤，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并建立日志。

第一百二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫(kù)、攻擊特征碼、軟件補(bǔ)丁程序等，通過(guò)認(rèn)證、加密、內(nèi)容過(guò)濾、入侵監(jiān)測(cè)等技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全。

第一百二十六條 商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、應(yīng)用程序等均應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的日志。

日志應(yīng)當(dāng)能夠滿足各類內(nèi)部和外部審計(jì)的需要。

第一百二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的管理制度。第一百二十八條 商業(yè)銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計(jì)或檢查留有接口。

第一百二十九條 商業(yè)銀行的電子銀行服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備客戶身份識(shí)別、安全認(rèn)證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。

第一百三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)盡可能利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)定，防范各種操作風(fēng)險(xiǎn)和違法犯罪行為。

第一百三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練。

數(shù)據(jù)備份應(yīng)當(dāng)做到異地存放，條件允許時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立異地計(jì)算機(jī)災(zāi)難備份中心。

第九章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正

第一百三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定不同的機(jī)構(gòu)或部門分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

第一百三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的報(bào)告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理層或相關(guān)部門報(bào)告。

第一百三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，提出改進(jìn) 建議，對(duì)違反規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

第一百三十五條 商業(yè)銀行上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期作出評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的重要依據(jù)。

第一百三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制問(wèn)題和缺陷的處理糾正機(jī)制，管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評(píng)價(jià)結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實(shí)。

第一百三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制：

（一）董事會(huì)、高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任；

（二）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（三）業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（四）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。

第十章 附則

第一百三十八條 本指引適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的中資、外資商業(yè)銀行。

政策性銀行、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等其他金 融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。

第一百三十九條 中國(guó)人民銀行依據(jù)本指引對(duì)商業(yè)銀行作出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，也是中國(guó)人民銀行進(jìn)行市場(chǎng)準(zhǔn)入管理的重要依據(jù)。

第一百四十條 本指引由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第一百四十一條 本指引自公布之日起施行。中國(guó)人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》同時(shí)廢止。