第一篇：會計從業《財經法規與會計職業道德》學習筆記：銀行結算賬戶

會計從業《財經法規與會計職業道德》學習筆記：銀行結算賬戶

會計從業《財經法規與會計職業道德》學習筆記：銀行結算賬戶

第二節 銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念和種類

（一）銀行結算賬戶的概念

特點：辦理人民幣業務、辦理資金收付結算業務、活期存款賬戶

（二）銀行結算賬戶的種類

1.按存款人（單位賬戶、個人賬戶）

2.按用途（基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶）

（三）銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

（一個基本賬戶、自主選擇銀行、守法、存款保密）

【例題1.單項選擇題】銀行結算賬戶的監督管理部門是（）。

A.各級財政部門

B.中國人民銀行

C.各開戶銀行

D.國務院及地方各級人民政府

參考答案：B

【例題2.不定項選擇題】下列關于銀行結算賬戶的說法，正確的是（）。

A.銀行結算賬戶既包括人民幣存款結算業務，也包括外幣存款結算業務

B.銀行結算賬戶屬于單位定期存款賬戶

C.銀行結算賬戶不同于儲蓄賬戶

D.銀行結算賬戶限于單位存款人結算開立

參考答案：C

【例題3.不定項選擇題】下列關于銀行結算賬戶特點的表述中，不準確的為（）。

A.辦理人民幣業務

B.辦理資金收付結算業務

C.是活期存款賬戶

D.是定期存款賬戶

參考答案：D

【例題4.判斷題】個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。（）

參考答案：錯

【例題5.多項選擇題】關于銀行結算賬戶的分類方式中，下列選項準確的為（）。

A.按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶

B.按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

C.按存入幣種不同分為人民幣結算賬戶和外幣結算賬戶

D.按存款期限不同分為定期存款賬戶和活期存款賬戶

參考答案：AB

【例題6.不定項選擇題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人開立（）賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后由開戶銀行核發開戶許可證。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.個人銀行結算賬戶

參考答案：AC

【例題7.多項選擇題】銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則是（）。

A.一個基本賬戶原則

B.自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

C.守法原則

D.銀行結算賬戶存款保密原則

參考答案：ABCD

【例題8.判斷題】對單位、個人在銀行開設的銀行結算賬戶的存款，銀行不得為任何單位或個人查詢。（）

參考答案：錯

二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

（二）銀行結算賬戶的變更

（5個工作日內提出申請或通知開戶銀行，銀行于2個工作日內向人民銀行報告）

（三）銀行結算賬戶的撤銷

存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。

【例題2-5·教材例題·多項選擇題】（P75）

【例題2-6·教材例題·案例分析題】（P75）

【例題1.判斷題】存款人開立單位銀行結算賬戶的自開立之日起即可使用該賬戶辦理結算業務。（）

參考答案：錯

【例題2.單項選擇題】存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于一定期限內書面通知開戶銀行并提供有關證明。該期限為（）。

A.3個工作日

B.5個工作日

C.7個工作日

D.10個工作日

參考答案：B

【例題3.多項選擇題】存款人下列事項的變更，需于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供相關證明，及時辦理變更手續的為（）。

A.名稱改變

B.法定負責人變更

C.住址變更

D.改變開戶銀行

參考答案：ABC

【例題4.判斷題】存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內書面通知開戶銀行，并向人民銀行報告辦理變更手續。（）

參考答案：錯

【例題5.不定項選擇題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列事項中存款人應向開戶銀行申請撤銷銀行結算賬戶的是（）。

A.尚未清償其開戶銀行債務的 B.存款人因遷址需要變更開戶銀行的 C.存款人因遷址但不變更開戶銀行的 D.注銷、被吊銷營業執照

參考答案：BD

【例題6.多項選擇題】企業發生下列情況應該向開戶銀行申請撤銷銀行結算賬戶的是（）。

A.企業宣布破產

B.企業被吊銷營業執照

C.企業遷址從上海至蘇州

D.投資者發生變更

參考答案：ABC

三、基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶的概念

（日常轉賬結算、現金收付、主辦賬戶）

（二）基本存款賬戶的使用范圍

特別注意：工資、獎金和現金的支取；不能多頭開戶

（三）基本存款賬戶開戶要求

1.存款人資格（12點）

注意第10點和第11點。

2.所需的證明文件

【例題2-7·教材例題·案例分析題】（P77）

【例題1.單項選擇題】存款人日常經營活動的的資金收付及其現金的支取，應通過（）辦

理。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

參考答案：A

【例題2.判斷題】 基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。（）

參考答案：錯

【例題3.單項選擇題】下列存款人中，不可以申請開立基本存款賬戶的是（）。

A.甲、乙、丙三人合伙設立的宏大科技產品經營部

B.A市財政局

C.個體工商戶張某經營的服裝門市部

D.B市第一中學在校內設立的非獨立核算的小賣部

參考答案：D

【例題4.不定項選擇題】下列對象中，不具備開立基本存款賬戶資格的存款人為（）。

A.企業法人

B.民辦非法人企業

C.社區委員會

D.單位設立的非獨立核算的附屬機構

參考答案：D

【例題5.判斷題】 企業法人內部單獨核算的單位可以申請開立基本存款賬戶。（）

參考答案：對

【例題6.判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬戶。（）

參考答案：錯四、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

（二）一般存款賬戶的開戶要求

1.存款人資格

開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，沒有數量限制。

2.所需的證明文件

（三）一般存款賬戶的使用范圍

借款轉存，借款歸還；現金繳存，不得辦理現金支取。

【例題2-8·教材例題·案例分析題】（P78）

【例題1.判斷題】一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行內其他營業機構開立的銀行結算賬戶。（）

參考答案：錯

【例題2.判斷題】開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，且沒有數量限制，但在基本存款賬戶的開戶銀行只能開立一個一般存款賬戶。（）

參考答案：錯

【例題3.單項選擇題】宏大有限責任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現因經營需要向中國建設銀行B分行申請貸款100萬元，經審查同意貸款，其應在B分行開設（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

參考答案：B

【例題4.單項選擇題】 根據《銀行賬戶管理辦法》規定，存款人可以申請開立多少一般存款賬戶（）。

A.一個

B.二個

C.三個

D.沒有數量限制

參考答案：D

【例題5.判斷題】 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位，可以申

請開立一般存款賬戶。（）

參考答案：對

【例題6.單項選擇題】下列賬戶中不得辦理現金支取的是（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.個人結算賬戶

參考答案：B

【例題7.不定項選擇題】下列關于一般存款賬戶的表述中，不正確的是（）。

A.一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶

B.一般存款賬戶是與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算機構開立的賬戶。

C.存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。

D.一般存款賬戶是存款人的主要存款賬戶。

參考答案：D

【例題8.判斷題】存款人開立的一般存款賬戶可以用于辦理轉賬結算和現金繳存，但不得辦理現金支取。（）

參考答案：對

五、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的概念

（二）專用存款賬戶的開戶要求

（三）專用存款賬戶的使用范圍

不能支取現金的是：

1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現金收付業務。

2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。

5.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付。

【例題2-9·教材例題·判斷題】（P80）

【例題2-10·教材例題·單項選擇題】（P80）

【例題1.單項選擇題】存款人依法對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶是（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

參考答案：C

【例題2.判斷題】單位銀行卡賬戶的的資金可以由基本存款賬戶轉賬存入，也可以以收到的現金存入。（）

參考答案：錯

【例題3.判斷題】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定存款人的收入匯繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，也可以辦理其他轉賬結算業務，但不得支取現金。（）

參考答案：錯

【例題4.單項選擇題】根據《銀行賬戶管理辦法》的規定，企業對更新改造資金可以申請開立的銀行賬戶是（）。

A.基本存款賬戶

B.專用存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.臨時存款賬戶

參考答案：B

【例題5.單項選擇題】為了加強對住房基金和社會保障基金的管理，存款人應依法申請在銀行開立（）。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

參考答案：C

【例題6.多項選擇題】存款人有下列資金可以申請開立專用存款賬戶的是（）。

A.財政預算外資金

B.住房基金

C.基本建設資金

D.社會保障基金

參考答案：ABCD

【例題7.多項選擇題】企業因（）資金管理的需要，可以向銀行開設專用存款賬戶。

A.更新改造資金

B.商品收購款

C.期貨交易保證金

D.財政預算外資金

參考答案：ACD

六、臨時存款賬戶

（一）臨時存款賬戶的概念

（二）臨時存款賬戶的開戶要求

條件：設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資

（三）臨時存款賬戶的使用范圍

有效期最長不得超過2年；注冊驗資的驗資期間只收不付。

【例題2-11·教材例題·案例分析題】（P81）

【例題1.多項選擇題】下列情形，存款人可以申請開立臨時存款賬戶的是（）。

A.設立臨時機構

B.異地建筑施工

C.注冊驗資

D.證券交易結算

參考答案：ABC

【例題2.判斷題】存款人因異地臨時經營活動需要可以申請開立專用存款賬戶。（）

參考答案：錯

【例題3.單項選擇題】臨時存款賬戶的有效期最長不得超過（）。

A.六個月

B.1年

C.2年

D.5年

參考答案：C

【例題4.不定項選擇題】在下列各項中，對基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區別，表述正確的是（）。

A.基本存款賬戶能支取現金而臨時存款賬戶不能支取現金

B.基本存款賬戶不能向銀行借款而臨時存款賬戶可以向銀行借款

C.基本存款賬戶沒有開設數量的限制而臨時存款賬戶受開設數量的限制

D.基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理

參考答案：D

【例題5.判斷題】存款人為注冊資驗資而開設的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付。（）

參考答案：對

【例題6.多項選擇題】下列有關銀行賬戶的表述中，正確的有（）。

A.現金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

B.現金支取可以通過一般存款賬戶辦理

C.注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶

D.注冊驗資可以申請開立專用存款賬戶

參考答案：AC

第二篇：2013年會計從業資格考試《財經法規》銀行結算賬戶

2013年會計從業資格考試《財經法規》銀行結算賬戶

銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念和種類

（一）銀行結算賬戶的概念

銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

1、銀行結算賬戶的性質是活期存款賬戶。

2、銀行結算賬戶的目的是辦理資金收付結算。

3、銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。

（二）銀行結算賬戶的種類

（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

（2）銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

（三）基本原則

只能開一個基本存款賬戶，不能多頭開戶。

二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

1、開立地點

存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶（選擇題）。

2、開立程序

（1）填制開戶申請書。（2）開戶銀行依法審查。

（3）中國人民銀行當地分支行依法核準。（4）簽定協議。（5）預留印章卡片。

存款人開立單位銀行結算賬戶，自開立之日起3工工作日才可以使用，注冊驗資的臨時存款戶轉為基本存款戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

（二）銀行結算賬戶的變更

1、變更事由（選擇題）

（1）存款人的賬戶名稱。

（2）單位的法定代表人或主要負責人。

（3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。

2、變更的時間要求

銀行結算賬戶的變更存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明，開戶銀行辦理變更手續并于2日內向人民銀行報告。

（三）銀行結算賬戶的撤銷

1、銀行結算賬戶的撤銷事由（選擇題）

（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；

（2）注銷、被吊銷營業執照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

2、辦理銀行結算賬戶的撤銷手續的注意事項

存款人未還清開戶銀行債務的，不能撤銷帳戶。

第三篇：會計從業《財經法規與會計職業道德》學習筆記：支付結算概述

會計從業《財經法規與會計職業道德》學習筆記：支付結算概述

會計從業《財經法規與會計職業道德》學習筆記：支付結算概述

第二章 支付結算法律制度

第一節 支付結算概述

一、支付結算的概念

廣義的支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、銀行卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。

狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算。

【例題2-1·教材例題·多項選擇題】（P67）

【例題1.多項選擇題】下列各項中，可作為支付結算和資金清算的主體是（）。

A.個人

B.農村信用合作社

C.銀行

D.個體工商戶

參考答案：ABCD

【例題2.不定項選擇題】下列結算方式中，只能用于同城結算的是（）。

A.支票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.商業匯票

參考答案：AB

二、支付結算的法律特征

（一）必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行

【例題1.判斷題】根據《支付結算辦法》的規定，除法律、行政法規另有規定外，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位，不得作為中介機構經營銀行支付結算業務。（）

參考答案：對

【例題2·單項選擇題】下列辦理支付結算的主體中，屬于中介機構性質的為（）。

A.銀行

B.國家

C.企業

D.個人

參考答案：A

【例題3.多項選擇題】根據《支付結算辦法》的規定，下列哪些是支付結算和資金清算的中介機構。（）

A.銀行

B.城市信用合作社

C.農村信用合作社

D.保險公司

參考答案：ABC

（二）是一種要式行為

（三）支付結算的發生取決于委托人的意志

（四）實行統一管理和分級管理相結合的管理體制

（五）必須依法進行

三、辦理支付結算的原則

（一）恪守信用，履行付款原則

（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配原則

（三）銀行不墊款原則

【例題1.多項選擇題】單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守的原則是（）。

A.恪守信用，履行付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.一個基本賬戶原則

參考答案：ABC

四、辦理支付結算的基本要求

（一）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證

（二）單位、個人和銀行應當按照規定開立、使用賬戶

（三）票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章

（四）票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理

（五）填寫票據和結算憑證應當規范，金額以中文大寫和數碼小寫同時記載，兩者必須一致，兩者不一致票據無效

【例題2-2·教材例題·判斷題】（P70）

【例題2-3·教材例題·案例分析題】（P70）

【例題1.判斷題】《支付結算辦法》規定，單位、個人和銀行辦理支付結算未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，則票據無效。（）

參考答案：對

【例題2.判斷題】票據和結算憑證的金額，出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。（）

參考答案：對

【例題3.不定項選擇題】單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用（）。

A.各開戶銀行印制的票據和結算憑證

B.按財政部統一規定印制的票據和結算憑證

C.按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證

D.按國家稅務部門統一規定印制的票據和結算憑證

參考答案：C

【例題4.判斷題】 無論企業或個人在銀行是否開立存款賬戶，均可通過銀行辦理支付結算。（）

參考答案：錯

【例題5.單項選擇題】在我國，票據金額以中文大寫和數碼小寫同時記載，若兩者不一致，則（）。

A.票據無效

B.票據行為無效

C.以中文大寫為準

D.以數碼小寫為準

參考答案：A

【例題6.不定項選擇題】下列說法錯誤的是（）。

A.票據的金額可以更改

B.票據的金額不得更改

C.票據的出票日期不得更改

D.票據的收款人名稱可以背書更改

參考答案：AD

【例題7.多項選擇題】下列關于辦理支付結算的表述中，符合有關法律規定的為（）。

A.未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效

B.票據和結算憑證上的簽章和其他記載的事項應當真實

C.單位和銀行簽發票據時，名稱應當記載全稱，使用簡稱的，銀行不予受理

D.填寫票據和結算憑證應當規范。

參考答案：ABD

五、填寫票據和結算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。

2.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣。

4.阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。

5.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”（或草寫）

6.票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

7.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

【例題2-4·教材例題·案例分析題】

【例題1.多項選擇題】下列選項屬于無效票據的為（）。

A.更改簽發日期的票據

B.更改收款單位名稱的票據

C.出票日期使用中文大寫，但未按要求規范填寫的票據

D.更改中文大寫金額的票據

參考答案：ABD

【例題2.單項選擇題】長江公司出納會計李某于2008年2月10日簽發了一張轉賬支票，轉賬支票上日期填寫正確的是（）。

A.貳零零捌年貳月拾日

B.貳零零捌年零貳月壹拾日

C.貳零零捌年零貳月零壹拾日

D.貳零零捌年貳月壹拾日

參考答案：C

【例題3.不定項選擇題】下列各項中，不符合票據和結算憑證填寫要求的是（）。

A.中文大寫金額數字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

B.票據的出票日期使用阿拉伯數字填寫

C.阿拉伯小寫金額數字前填寫了人民幣符號

D.“1月15日”出票的票據，票據的出票日期“零壹月壹拾伍日”

參考答案：B

【例題4.不定項選擇題】下列關于在中國境內填寫票據和結算憑證的表述，不正確的是（）。

A.票據和結算憑證中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，用繁體字，也應受理

B.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”

C.少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或外國文字

D.票據的出票日期必須使用中文大寫，小寫的銀行不予受理

參考答案：C

【例題5.多項選擇題】下列各項中，符合《支付結算辦法》規定的有（）。

A.用繁體字書寫中文大寫金額數字

B.中文大寫金額數字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字

C.阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號“￥”

D.用阿拉伯數字填寫票據出票日期

參考答案：AC

【例題6.多項選擇題】使用中文大寫填寫票據出票日期時應在其前面加“零”的月份有（）。

A.壹月

B.貳月

C.叁月

D.壹拾月

參考答案：ABD

【例題7.多項選擇題】下列各項票據中，銀行不予受理的有（）。

A.更改收款單位名稱的票據

B.更改簽發日期的票據

C.填寫票據使用自造簡化字

D.中文大寫金額和阿拉伯數碼金額不一致的票據

參考答案：ABCD

【例題8.判斷題】票據的出票日期必須使用中文大寫，如果大寫日期未按要求規范書寫的，銀行不予受理。（）

參考答案：錯

【例題9.判斷題】票據出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔。（）

參考答案：錯

第四篇：2017年9月會計從業資格證《財經法規》考點：銀行結算賬戶

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2017年9月會計從業資格證《財經法規》考點：銀行結算賬戶

許多地方第三批會計從業資格證預計在9月20號左右考試，有打算備考的小伙伴，這段時間要好好學習了，每天可以抽出一點時間學習學習這些考點，祝愿大家都能通過考試！銀行結算賬戶

重點掌握：銀行結算賬戶的概念和分類;銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷;各種銀行結算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序;銀行結算賬戶的管理：違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。

一、銀行結算賬戶概念和特點

1.銀行結算賬戶的概念：銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

銀行結算賬戶的特點：(1)辦理人民幣業務。這與外幣存款賬戶不同。(2)辦理資金收付結算業務。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能。(3)是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結算功能。

二、銀行結算賬戶的分類

(一)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶稱為單位銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶稱為個人銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

(二)單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

根據《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)，預算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后頒發開戶登記證。其他銀行結算賬戶的開立一般無需經中國人民銀行核準，只需在中國人民銀行辦理備案即可。

(三)銀行結算賬戶根據開戶地的不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

(一)一個基本賬戶原則

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單位結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

(三)守法守規原則

(四)存款保密原則。除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

(一)銀行結算賬戶的開立

存款人應以實名開立銀行結算賬戶。存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。

1.開立銀行結算賬戶的一般程序

(1)存款人應填制開戶申請書。

(2)銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協議。

(3)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續，并履行向中國人民銀行當地支行備案的義務;需要核準的，應及時報送中國人民銀行核準。

銀行應建立存款人預留簽章卡片。

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務，但用于注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。當存款人在同一銀行營業機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業務。

2.開立銀行結算賬戶應當注意的問題

(1)存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

(2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結算賬戶時，其申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情形除外：

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①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發的“企業名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱;

②預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致;

③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是“個體戶”字樣加營業執照上載明的經營者的簽字或蓋章。

(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。

(4)銀行結算賬戶的信息查詢。

(二)銀行結算賬戶的變更

1.銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

2.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

(三)銀行結算賬戶的撤銷

1.撤銷銀行結算賬戶的事由

有下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;(2)注銷、被吊銷營業執照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

2.銀行結算賬戶撤銷手續的辦理

(1)存款人主體資格終止

存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的或是注銷、被吊銷營業執照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

(2)因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行

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銀行收到申請后，符合條件的應當在2個工作日內辦理銷戶手續。撤銷后，存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后l0日內申請重新開立基本存款賬戶。

(3)在辦理銀行結算賬戶撤銷手續的過程中，應當注意以下事項：

①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人需提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款單原件及其有效身份證件。

②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，④銀行撤銷單位銀行結算賬戶同時于撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內，向中國人民銀行報告。

⑤銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

五、基本存款賬戶

(一)基本存款賬戶的使用范圍

基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。

(二)下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：

(1)企業法人;(2)非法人企業;(3)機關、事業單位;(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊;(5)社會團體;(6)民辦非企業組織;(7)異地常設機構(8)外國駐華機構;(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區委員會;(11)單位設立的獨立核算的附屬機構;(12)其他組織。(非獨立核算的附屬機構和個人不能開立)

(三)開立基本存款賬戶的程序六、一般存款賬戶

(一)一般存款賬戶的使用范圍

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一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

(二)一般存款賬戶的開戶要求

開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

(三)開立一般存款賬戶的程序。開立一般存款賬戶實行備案制，無需中國人民銀行核準。

七、專用存款賬戶

(一)專用存款賬戶的使用范圍

專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規定了專用存款賬戶的不同使用范圍：

1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。

2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。

3.基本建設資金、更新改造資金.政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規定審查批準。

4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。

5.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。

(二)開立專用存款賬戶的要求。(三)開立專用存款賬戶的程序。

八、臨時存款賬戶

(一)臨時存款賬戶的使用范圍

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臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

(二)臨時存款賬戶的開戶要求。(三)開立臨時存款賬戶的程序。

(四)臨時存款賬戶使用中應注意的問題

1、臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核準后辦理展期，并由該分支行收回原臨時存款賬戶開戶許可證，頒發新的臨時存款賬戶開戶許可證。中國人民銀行當地分支行不核準展期申請的，存款人應當及時辦理該臨時存款賬戶的撤銷手續。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2、臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

3、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

九、個人銀行結算賬戶

(一)個人銀行結算賬戶的使用范圍

個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。用于辦理個人轉賬收付和現金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

(二)個人銀行結算賬戶的開戶要求

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

(三)開立個人銀行結算賬戶的程序

(四)個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題

1、單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

2、儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

十、異地銀行結算賬戶

(一)開立異地銀行結算賬戶的條件

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存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：

(1)營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

(二)、開立異地銀行結算賬戶的證明文件，除開設四類賬戶證明文件外：

1、經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

2、異地借款的存款人，開立異地一般存款賬戶，應出具異地貸款的合同

3、因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，開立異地專用存款賬戶，應出具隸屬單位證明。

十一、銀行結算賬戶的管理

(一)中國人民銀行的管理

中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門。負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監督。其對銀行結算賬戶的管理主要有以下內容：

1.負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷。

2.負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。

3.對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為予以處罰。

(二)銀行的管理

這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結算賬戶的管理主要有：

1.負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監督和檢查其執行《賬戶管理辦法》的情況，糾正違規開立和使用銀行結算賬戶的行為。

2.應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照本辦法的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全升銷戶登記制度，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

3.對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。

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4.銀行應對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時報告。

(三)存款人的管理

1.存款人應加強對預留銀行簽章的管理。2.存款人應加強對開戶許可證的管理。3.存款人應妥善保管其密碼。

十二、違反銀行結算賬戶管理制度的處罰

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

1、存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款;對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：

(1)違反規定開立銀行結算賬戶;(2)偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶;(3)違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。

2.存款人在使用銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以l000元罰款;對于經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款：

(1)違反本辦法規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶：(2)違反本辦法規定支取現金;(3)利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務;(4)出租、出借銀行結算賬戶;(5)從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存人、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶。

3.存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行，給予警告并處以l000元的罰款。

4.存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經營性的處以1000元罰款;屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

(二)銀行以及有關人員違反賬戶管理制度的處罰

第五篇：會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》學習筆記：稅務管理

會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》學習筆記：稅務管理

會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》學習筆記：稅務管理

第三章 稅收征收管理法律制度

第一節 稅務管理

稅收管理，是指稅收征收管理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征收關系而開展的一項有目的的活動。稅務管理是稅收征收的前提，稅務管理主要包括稅務登記管理、發票管理和納稅申報等。

一、稅務登記

（一）稅務登記的概念

稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行義務的法定手續。

（二）稅務登記的范圍

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及其《實施細節》和《稅務登記管理辦法》的規定辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除國家機關，個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照規定辦理稅務登記，此外，根據稅收法律、行政法律規的規定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。

【例題3-1·案例分析題】（P121）

下崗職工王某開辦了一商品經營部，按規定享受一定期限內的免稅優惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記。請分析王某的觀點是否正確？說明理由。

[解析]王某的觀點不正確。根據我國稅收法律制度的有關規定，凡是從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記。

（三）稅務登記的種類

1.開業登記

開業登記也稱設立登記，是指從事生產、經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后辦理的納稅登記。

（1）開業稅務登記的對象

根據有關規定，辦理開業登記的納稅人分為以下兩種：

1）領取營業執照從事生產、經營的納稅人

2）其他納稅人

（2）開業稅務登記的時間和地點

【例題3-2·案例分析題】（P122）

王某在某市A縣設立公司并在A縣稅務局登記，經過王某在該市各地區對該產品需求的調查，確定到B縣銷售產品，王某自2007年8月起到2008年3月在B縣累計經營180天。請問王某應如何辦理稅務登記手續。

[解析]王某應向B縣稅務局辦理稅務登記手續。根據稅務登記相關規定，從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天，自期滿之日起，向生產經營所在的稅務機關申報辦理稅務登記手續。所以應在B縣稅務機關申報辦理稅務登記手續。

【例題3-3·單選題】（P123）

企業領取營業執照后，應當在（）內向主管稅務機關辦理稅務登記手續。

A.10日

B.20日

C.15日

D.30日

[答案]D

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照（含臨時工商營業執照）之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

（3）開業稅務登記的內容

1）單位名稱、法定代表人或也業主姓名及其居民身份證、護照或其他身份證明合法證件；

2）住所、經營地點；

3）登記注冊類型；

4）核算方式；

5）行業、經營范圍、經營方式；

6）注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；

7）經營期限、從業人數、營業執照號碼；

8）財務負責人、辦稅人員；

9）其他有關事項。

（4）開業稅務登記的程序

1）申請

2）提供相關證件、資料

3）受理

4）審核

5）核發稅務登記證

【例題3-4·不定項選擇題】（P125）

企業向稅務機關辦理稅務登記時需要提供的資料有（）

A.營業執照

B.法定代表人的身份證

C.企業章程

D.企業財務報表

[答案]ABC

[解析]我國稅收法律制度的規定，納稅人辦理稅務登記時應提供的證據、資料包括：營業執照或其他核準執業證件及工商登記表；有關機關、部門批準設立的文件；有關合同、章程、協議書、法定代表人和董事會成員名單；法定代表人（負責人）或業主居民身份證，護照或其他證明身份的合法證件；組織機構統一代碼證書，住所或經營場所證明；委托代理協議書復印件。屬于享受稅收優惠政策的企業，還應包括需要提供的相關證明、資料、稅務機關需要的其他資料、證件。

（5）稅務登記證件及主管機關

1）稅務登記證的作用

2）稅務登記證的管理（每年驗審一次，每3年換證一次）

【例題3-5·案例分析題】（P126）

王林在學習稅法時注意到，從事生產、經營的納稅人到銀行開立存款賬戶時要持稅務登記證件，開立賬戶后要將賬號向稅務機關報告。王林認為法律作這樣規定的意義，一定是為了防止個別納稅人逃避稅務機關的監管進行偷稅。分析王林的想法是否正確。

[解析]王林的想法正確。利用銀行系統降低稅收管理成本，防止偷稅已經被許多國家的實踐證明是有效的?！抖愂照鞴芊ā芬幎{稅人須持稅務登記證件開設賬戶，并向稅務機關報告其全部賬號，在賬戶和稅務登記證件中相互登記號碼，將設立賬戶與稅務登記管理聯系起來，增加了銀行在稅源監控中的作用，提高了稅務登記證的法律地位。

3）稅務登記主管機關

2.變更登記

變更登記，是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

（1）變更稅務登記的適用范圍及時間要求

【例題3-6·多選題】（P128）

企業在下列（）情況下需要辦理變更登記。

A.企業改變開戶行

B.企業改變住所但不改變主管稅務機關

C.更換財務負責人

D.別吊銷營業執照

[答案]ABC

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，納稅人把你稅務登記后發生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬一級改變其他稅務登記內容的應當辦理變更登記手續。

【例題3-7·單選題】（P128）

企業銀行賬戶發生變更登記應在（）內向主管稅務機關辦理更變手續。

A.10日

B.15日

C.20日

D.30日

[答案]B

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

【例題3-8·單選題】（P129）

企業辦理稅務變更登記的，主管稅務機關應自收到材料之日起（）內，審核辦理變更稅務

登記。

A.10日

B.10個工作日

C.30個工作日

D.30日

[答案]D

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

3.停業、復業登記

停業、復業登記，是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。

納稅人的停業期限不得超過1年。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當及時向主管稅務機關申報，依法繳納稅款。

【例題3-9·判斷題】（P129）

企業在停業期間發生納稅義務的應在復業后與其他發生的納稅義務一起納稅申報。（）

[答案]Χ

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，納稅人停業期間發生的納稅義務，應當及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款，而不是在復業后辦理。

4.注銷登記

注銷登記，是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原稅務登記機關申請辦理的登記。

（1）注銷稅務登記的適用范圍及時間要求。

（2）主要稅務登記的程序。

【例題3-10·判斷題】（P131）

外國企業在我國承包項目的應在離開中國前15日內辦理稅務注銷登記。（）

[答案]Χ

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

【例題3-11·案例分析題】（P132）

李小林在某市甲區設立個人獨資企業，其住所即為其經營地點。后根據經營情況，小李將企業搬至該市乙區。分析李小林要辦理何種稅務登記。

[解析]根據我國稅收法律的制度規定，已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內容發生變化，應辦理變更稅務登記，但若納稅人因住所、經營地點發生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機構申報辦理注銷稅務登記。所以李小林應先到該市甲區稅務局辦理注銷稅務登記，再到該市乙區稅務局辦理設立稅務登記。

5.外出經營報驗登記

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前，向當地稅務機關報驗登記，除提交以上證件、資料外、還應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填寫《外出經營活動情況申請表》，并結清稅款、繳銷未使用完的發票。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》撤銷手續。

（四）違反稅務登記規定的法律責任

納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。未按規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【例題3-12·案例分析題】（P133）

某企業于2006年6月10日在工商行政管理部門領取營業執照，但由于各項工作尚處于籌備之中，生產未能正常運轉，直到7月10日才正常投產，故該企業于7月12日向稅務機關辦理稅務登記。

請問：（1）改企業辦理稅務登記是否符合規定？說明理由。

（2）如不符合規定，稅務機關對該企業應如何處理？

[解析]（1）不符合規定。根據《稅收征管法》的規定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。該企業于6月10日領取的營業執照，應當在7月10日之前向稅務部門申報辦理稅務登記，而該企業卻在7月12日才辦理稅務登記，超過了規定的申報辦理期限。

（2）根據《稅收征管法》的規定，納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

該企業情節較輕，故應按前者規定處理。

【例題3-13·不定項選擇題】（P133）

企業為按規定辦理稅務登記，稅務機關可以作出（）處罰。

A.責令限期改正

B.通報

C.對責任人處以2000元罰款

D.對單位處以1500元的罰款

[答案]AD

[解析]根據我國稅收法律制度的規定，納稅人為按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，出2000元以上1萬元以下的罰款。

【例題1.判斷題】個人（包括個體戶和自然人）只要發生應稅行為都應辦理稅務登記。（）

參考答案：錯

【例題2.多項選擇題】下列應當辦理稅務登記的是（）。

A.國家機關

B.個體工商戶

C.企業在外地設立的分支機構

D.稅法規定應納稅但暫享受免稅待遇的單位和個人

參考答案：BCD

【例題3.多項選擇題】稅務登記的種類包括（）。

A.設立登記

B.停業、復業登記

C.外出經營報驗登記

D.變更登記

參考答案：ABCD

【例題4.不定項選擇題】下列有關稅務登記的表述正確的是（）。

A.縣級以上國家稅務局（分局）是稅務登記的主管機關

B.凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務

登記

C.對納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和材料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核

D.稅務機關對稅務登記證實行定期驗證和換證制度

參考答案： CD

【例題5.多項選擇題】下列屬于不需要辦理稅務登記的單位或個人是（）。

A.國家機關

B.稅法規定應納稅但暫享受免稅待遇的納稅人

C.個人

D.無固定場所的流動性農村小商販

參考答案：ACD

【例題6.多項選擇題】《稅務登記管理辦法》規定的稅務登記證件包括（）。

A.工商營業執照

B.稅務登記表

C.稅務登記證及其副本

D.臨時稅務登記證及其副本

參考答案：CD

【例題7.判斷題】扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。（）

參考答案：對

【例題8.單項選擇題】從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照（）申報辦理稅務登記。

A.之日起30日內

B.次日起30日內

C.之日起3個月內

D.次日起3個月內

參考答案：A

【例題9.單項選擇題】稅務登記的主要內容，主要通過納稅人填寫（）來體現。

A.財務報表

B.納稅申報表

C.稅務登記表

D.完稅憑證

參考答案：C

【例題10.單項選擇題】從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過（）天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

A.90

B.180

C.360

D.30

參考答案：B

二、發票管理

（一）發票的概念

1.稅務機關是發票的主管機關

2.發票的基本內容

發票一般分為存根聯、發票聯和記賬聯三個聯次。增值稅專用發票還包括一個抵扣聯。

3.發票的特征（合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性）

（二）發票的種類

1.增值稅專用發票

增值稅專用發票，是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務而使用的一種發票。其中，銷售貨物，是指有償轉讓有形動產的所有權，包括電力、熱力、氣體在內的所有權。提供加工、修理修配勞務，是指有償提供受托加工，修理修配貨物的勞務，不包括其他勞務。增值稅專用發票隸屬于國家稅務局管理范圍，其形式和印制及管理規定均由國家稅務總局制定。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人），是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在規定標準以下、會計核算不健全、不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

小規模納稅人的認定標準是：

從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下；其他的增值稅納稅人，年應稅銷售額在80萬以下的。

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

根據新實施的《增值稅專用發票的使用規定》，增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。

2.普通發票

普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發票的情況下也可以使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經驗業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一個經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

3.專業發票

專業發票、是指國有金融、保險企業的存款、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

（三）發票的印制

1.發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制；增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。

2.發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用品。

3.發票應當套印全國統一發票監制章。

4.發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

【例題3-14.判斷題】（P138）

（四）發票的領購

1.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。依法不需要辦理稅務登記的單位需要領購發票的，可以按照本辦法的有關規定，向主管稅務機關申請領購發票。

2.申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

3.需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

4.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

5.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（2）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（3）有下列行為之一，經稅務機關責令限制改正而仍未改正的：

①虛開增值稅專用發票；

②私自印制專用發票；

③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

④借用他人專用發票；

⑤未按《增值稅專用發票使用規定》的第十一條開具專用發票；

⑥未按《增值專用發票使用規定》保管專用發票和專用設備；

⑦未按《增值稅專用發票使用規定》申請辦理防偽稅控系統變更發行；

⑧未按《增值稅專用發票使用規定》接受稅務機關檢查。

【例題3-15.不定項選擇題】（P141）

（五）發票的開具和保管

根據《發票管理辦法》的規定：

1.收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

2.支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

3.不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

4.開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

5.使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。未經機關批準，不得拆本使用發票； 不得自行擴大專業發票使用范圍。禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

7.發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

8.任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

9.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

10.開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

11.開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存入和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

【例題3-16.多項選擇題】（P143）

根據《增值稅專用發票使用規定》，納稅人必須遵守的規定：

1.增值稅專用發票開具范圍

2.增值稅專用發票開具要求

3.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票

4.一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷售退回，開票有誤等情形，收到退回ideas發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

5.一般納稅人取得增值稅專用發票后，發生銷貨退回，開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》

6.一般納稅人開具增值稅專用發票應在增值稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

7.增值稅專用發票開具方法及開具時限。

8.為小規模納稅人代開增值稅專用發票的有關規定。

【例題3-17.案例分析題】（P145）

（六）違反發票管理法規的法律責任

未按照規定領購、開具、取得、保管發票及未按照規定接受稅務機關檢查的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非

法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

【例題3-18.案例分析題】（P146）

【例題3-19.案例分析題】（P146）

【例題1.單項選擇題】以下不屬于發票的是（）。

A.火車票

B.訂貨單

C.電信業務收據

D.電費收據

參考答案：B

【例題2.多項選擇題】以下屬于發票的是（）。

A.增值稅專用發票

B.商業零售統一發票

C.商業批發統一發票

D.電報收據

參考答案：ABCD

【例題3.多項選擇題】 根據《發票管理辦法》規定，任何單位和個人不得（）發票。

A.轉借

B.拆本使用

C.轉讓

D.代開

參考答案：ACD

【例題4.不定項選擇題】下列各項中屬于違反發票管理法規的行為是（）。

A.向稅務機關以外的單位和個人領購發票

B.應取得而未取得發票

C.丟失發票

D.應開具而未開具發票

參考答案：ABCD

【例題5.多項選擇題】采用下列哪些結算方式，增值稅專用發票開具的時限為發出貨物的當天（）。

A.托收承付

B.分期付款

C.委托銀行收款

D.預收貨款

參考答案：ACD

【例題6.多項選擇題】下列屬于未按規定保管專用發票的情形有（）。

A.丟失專用發票

B.稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊

C.損（撕）毀專用發票

D.未從銷售方取得專用發票

參考答案：ABC

【例題7.多項選擇題】根據《發票管理辦法》規定，開具發票應當按照規定的（）如實開具，并加蓋單位財務專用章或者發票專用章。

A.時限

B.順序

C.逐欄

D.全部聯次一次性

參考答案：ABCD

【例題8.單項選擇題】發票的種類、聯次、內容及使用范圍由（）規定。

A.財政部

B.國家稅務總局

C.省稅務局

D.縣級以上稅務局

參考答案：B

【例題9.不定項選擇題】下列不屬于發票的基本內容的是（）。

A.客戶名稱

B.商品名稱

C.工商登記號

D.聯次及用途

參考答案：C

【例題10.判斷題】增值稅專用發票只限于增值稅納稅人領購使用。（）

參考答案：錯

三、納稅申報

（一）納稅申報的概念

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

（二）納稅申報的對象

納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

（三）納稅申報的內容

納稅人辦理納稅申報時，相應報送有關證件和資料。

（四）納稅申報的方式（直接申報、郵寄申報、數據電文申報）

（五）違反納稅申報規定的法律責任

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

【例題3-20.案例分析題】（P153）

【例題1.判斷題】享有減免稅待遇的納稅人，在減免稅期間也應按規定辦理納稅申報。（）

參考答案：對

【例題2.判斷題】納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應按照規定辦理納稅申報。（）

參考答案：對

【例題3.單項選擇題】《稅收征收管理法》規定，納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，可以處以（）的罰款。

A.1000元

B.2000元以下

C.2000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下

參考答案：D

【例題4.多項選擇題】納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送（）有關證件和資料。

A.財務會計報表及說明情況

B.與納稅有關的合同、協議書及憑證

C.外出經營活動稅收管理證明

D.境內或境外公證機構出具的有關證明文件

參考答案：ABCD

【例題5.多項選擇題】納稅申報的方法有（）。

A.直接申報

B.郵寄申報

C.電子申報

D.委托申報

參考答案：ABC

【例題6.判斷題】納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報特快專遞專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑證。（）

參考答案：對

【例題7.單項選擇題】根據《征管法實施細則》，郵寄申報以下列哪個日期為實際申報日期。（）

A.寄出的郵戳日期

B.到達的郵戳日期

C.稅務機關實際收到的日期

D.填制納稅申報表的日期

參考答案：A

【例題8.多項選擇題】數據電文納稅申報方式有（）。

A.電話語音

B.電子數據交換

C.網絡傳輸

D.郵政快件

參考答案：ABC

【例題9.多項選擇題】根據《稅收征收管理法實施細則》規定，納稅申報的主要內容有（）。

A.稅種、稅目和應納稅額

B.應退稅項目及稅額

C.稅款所屬期限

D.欠稅及滯納金

參考答案：ABCD

【例題10.判斷題】納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。（）

參考答案：對