第一篇：加工貿易違規操作實例

加工貿易領域內常見的違法行為

加工貿易企業應在登記手冊或帳冊有效期內完成保稅料件的進口和出和產品出口，不能出口部分料件應經批轉后稅內銷或依法作其他方式上理。如果未經批轉擅自處置保稅貨物，必將承擔相應的法律責任。下面我們將結合同個案例，介紹一下加工貿易領域內常見的幾種違法行為。

第一種：未經海關批準，擅自內銷或者轉讓加工貿易貨物的。

案例一：2005年7月25日，一加工貿易企業在海關辦理一本來料加工手冊，進口塑料粒子108噸。2005年12月當事人接公司內銷訂單，由于庫存內銷原料不能滿足訂單生產需要，當事人遂于2005年12月15日至2006年1月17日間，將登記手冊項下的144噸庫存ABS—FR染色塑料粒子用于內銷產品的生產，并于2005年12月29日不宜上144噸塑料粒子的外銷轉內銷情況向商務部站提出申請并獲批準，但未請海關核準并征稅。截止海關核查期間，以上共計144噸ABS—FR染色塑料粒子已制成成品入庫，其中47.069噸已銷往國內

根據《中華人民共和國海關法》第八十六條

（十）項及國辦發（1999）35號文之規定，時候當事人被處罰款人民幣20萬元整，并責令其補繳稅款62萬元。

案例二：2004年12月至2005年8月期間，某公司因經營糾紛及為緩解獎金壓力，未經海關許可，擅自將進口PC/ABS塑膠粒子及其他塑 膠粒子加工成的PC/ABS染色粒子轉讓給8家企業，折合耗用保稅料件PC/ABS塑膠粒子7500公斤，涉案貨物價值人民幣15.13萬元，漏繳稅款人民幣2.99萬元。海關緝私部門對該公司以上擅自轉讓海參關監管貨物的違規行為科處罰款人民幣1.5萬元。

第二種：加工貿易貨物無故短少。

案例：海關在對某企業實地核查種發現，該企業一本有效期為2004年6月的進料加工貿易加工手冊項上進口的保稅料件鍍鋅鋼板、馬口鐵、不銹鋼、鋁板理論存量少于實際存量，且不能提供正當理由。加工貿易監管部門以保稅料件無故短少為由將線索移交緝私部門。經海關緝私部門調查，該案涉案貨的價值人民幣74.15萬元，漏繳稅款人民幣15.04萬元。根據《中華人民共和國海參關行政處罰實施條例》的有關規定，當事人被處罰金12萬元。

第三種：涉嫌以偽造、虛假單證騙取加工貿易監管部門辦理海參關又關手續的。

案例：某企業于2000年7月在海關辦理進料加工登記手冊，備案進口韓國產面料一批，備案出口羽絨服14萬件，實際生產單耗為2.2米，實際生產羽絨服28萬件，出口14萬件，另14萬件被該公司內銷給國內企業。該企業在核銷時將單耗瞞報為4.4米，并提供虛假的工藝單、生產領料記錄等，騙取海關核銷。后被海關在實地核查中查獲。第四種：未經海關批準，擅自將加工貿易貨物外發加工、串換的。

案例一：2005年，某加工貿易企業未經海參關許可，擅自將進料加工登記手冊項下保稅進口的矽鋼片、漆包線等外發至其他企業，加工成單體變壓器出口。經了解，由于銷售形式較好，該企業在自身產能滿足不了訂單需求的情況下，為了搶占市場，于是在未報經海關核準的情況下，擅自將料件外發加工。當事人的行為已構成違法海參關監管規定的行為，根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的規定，當事人被科處罰10萬元。

案例二：2005年2月至2006年2月期間，某特種設備有限公司在開展數控電火花切割機訂及成型機的進料加工業務及內貿用途業務過程中，在未經主管海關許可并辦理有關海關手續的情況下，擅自將上臂、導線器、端子盒、數控電源部件、線端處理器、水箱調節件等保稅料件于一般貿易進口料件相互借用，調換、使保稅料件用于內貿成品用途，非保稅料件用于登記手冊項下處口，后又用同名稱、同規格和相同數量的料件予以歸還。該案涉案貨物價值人民幣2000萬元，涉稅人民幣367.83萬元。經海關緝私分局調查核實后，根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的規定，科處當事人罰款25萬元。

案例三：2004年4月至2005年8月期間，一玩具公司未經海關許可并辦理相關手續，擅自將國內采購的毛絨布頂替進料加工登記手冊項下進口毛絨布，用于加工貿易出口成品的加工生產，并將登記手冊項下進 口料件用于內銷。該案涉及貨物價值人民幣214.83萬元。經海關緝私分局調整核實后，根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的規定科處當

事人罰款25萬元。

第五種：經營企業未按照規定將外發加工的成品、邊角斜、剩余料件、殘次品、副產品等加工貿易保稅貨物運回本企業的。

案例：2004年9月某公司由于本企業不具備某道工序的生產加工能力，向主管海關申請將一定數量的保稅半成品外發至另一企業加工，外發期限為9月15日至10月15日。該申請得到海關的核準。但海關在10月15日的實地核查中發現，該企業雖然將外發加工的成品運回本企業，但外發加工過程中產生的邊角斜及不良品并未按照規定運回本企業。企業這一行為違反了海關113號令相關規定，發球塊規行為。經海關進一步調查，該案小案貨物價值人民幣12.3萬元，涉及稅款人民幣2.3萬元。于是，海關按規定進行了處理。

第六種：經營企業未按規定如實報告加工貿易貨物的運發、加工、單耗、存儲等情況。

案例：2006年11月13日，海關在某公司一工藝品登記手冊核銷過程中經下廠核查發現該公司申報單耗于實際測定單耗不符，致使價值人民幣32.55萬元的保稅貨物核銷錯誤，針對此單耗申報于實際不一致情況，根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的規定，海關緝私 分局對當事人科處罰人民幣3萬元，并責令當事人補繳稅款并辦理其他海關手續。

第七種：其他涉嫌違規、走私的情形，如遺失登記手冊等。

案例一：某一加工貿易企業因不熟悉海關業務法規，將由保稅進口料件橡木板制成的340件共計67萬美元的家具以一般貿易方式申報出口，雖然成品已經出口境外，但其行為已經影響了海關對保稅貨物的監管秩序，海關對當事人以上行為科處罰款人民幣2萬元。

案例二：2005年11月21日，某企業委托某報關有限公司以“進料余料結轉”貿易方式向海關申報進口彈簧、螺絲、卷軸彈板、索引板等保稅料件一批，其中彈簧、螺絲、卷軸彈板、索引板等進口料件申報重量均為0.001千克，申報貨物凈重與實際凈重相關數百萬倍，嚴重影響了海關統計數據的準確性。經查，以上申不實情事，系企業工作人員工作疏忽，提供單據錯誤，誤將料件單重以總重申報所致。另外，報關公司對該企業提供的存在明顯差錯的單據未能進行合理審查。2006年5月29日，海關依法對該企業和該報關公司分別科處罰款人民幣6000元和5000元

案例三：2005年3月28日，一公司以“進料對口”貿易方式從某保稅倉庫申報進口了2票價值11.7萬美元的PC/ABS塑料合金，經海關查實，上述貨物實際為該公司出口給某國際貿易有限公司的保稅成品，因質量不合要求而被退貨。對此批退貨，應經“進料加工成品退貨”貿易方式向海關申報復進口，該公司卻因故以“進料對口”貿易方式進行 申報，影響海關監管秩序。海關緝私部門對該公司以上申報不實行為科處罰款人民幣3萬元。

海關對破產、分立、合并企業加工貿易貨物的處置

對于企業破產、分立、合并的，《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（海關總署令113號）第四十一條規定：

加工貿易企業出現破產、分立、合并的，應當及時向海關報告，并辦結海關手續。

加工貿易貨物被人民法院或者有有關行政執法部門封存的，加工貿易企業應當自加工貿易貨物被封存之日起5個工作日內向海關報告。

該項規定僅進行了籠統的表述，明確的是企業出現上述情況時向海關及時報告的義務，至于如何辦結海關手續，則缺乏相關的規定。因 此出現上述情況時，基層海親和企業往往很難操作。

對于破產企業，由于稅款很難追繳，容易形成老大難問題，因此海關應與法院緊密配合，主動向法院申報債權，積極參加債權人會議，按破產程序辦結海關手續。

對于合并或分立的企業，由于有承接主體的存在，不至于造成稅款的流失，但如何妥善處理料件、成品等，很多企業不知如何下手。下面我們結合案例，了解企業合并時處置加工貿易貨物的流程以及具體操作

案例：外資加工貿易企業合并時如何處置海關加工貿易監管貨物？

2004年8月，A公司吸收合并B公司和C公司，并于2004底得到商務部門的批準。合并前，3家企業均從事加工貿易，合并后，被吸收合并的B公司與以C公司尚有加工貿易在執行中。為妥善處置剩余保稅料件，企業相關管理人員前往蘇州工業園區海關咨詢。

要據署法[2000]36號文《海關總署〈關于外商投資企業合并與分立規定〉的通知》中的有關規定，“外商投資企業在合并或分立前進口的未達到海關監管年限的特定減免稅貨物以及未核銷結案的進口保稅貨物，在外商投資企業合并或分立后，由承接該貨物的存續或新設公司承擔海關法規規定的接受海關監管的全部法定義務”。在了解了企業的基本情況以后，蘇州工業園區海關為企業提供了3個解決立案。第一、被吸收合并的企業將剩余保稅料件、半成品及成品全部退運出境；第二、被吸收合并的企業將保稅料件、半成品及成品出口到蘇州工業園區海關 保稅物流中心或保稅區；第三、以余料結轉方式將剩余保稅料件結轉至合并后的A公司。

最大限度地減小成本、提高利潤是企業不變的法則。由于此次合并后的企業基本不改變原有的經營范圍，原剩余料件繼續用于生產出口成品，因此，如何以最小的成本確保剩余保稅料件順利過渡是企業追求的目標。第一和第二方案中先將料件出口再復進口方式較高的通關成本和較為煩瑣的通關手續都是企業所不愿看到的，因此，企業是毫不猶豫的選擇了方案三。《中華人民共和國海關關于加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產口和受災保稅料件的管理辦法》（署令111號）第五條規定，“經營單位申請將剩余料件結轉到另一工廠的，應當經主管海關同意并繳納相當于結轉保稅料件應繳稅款金額的風險擔保金”。企業合并后成為同一法人（即同一經營單位），原合并前企業即可視為同一經營單位的不同加工廠，適用111號令第五條規定。據此，主管地海關要求企業將未出口的保稅成品盡快出口，將確實暫時無法出品的保稅成品和半成品折合成料件與剩余保稅料件一并以余料結轉的形式轉至A公司，鑒于保稅貨物沒有發生實物轉移，海關能夠保證對其進行有效監管，因此免于征收風險擔保金。原被吸收答非所問并的兩家企業的手冊予以核銷結案。至此，合并后的3家企業以最小的成本和最便捷高效的方式順利實現了剩余保稅料件過渡的無縫鏈接。

N公司減免稅進口設備違反海關監管規定

案 例 分 析

一、基本案情近期，P海關綜合治稅聯合核查小組根據該關關稅科提供的信息,對關區轄下N公司以鼓勵類項目A0201申報進口的免稅設備的使用情況開展核查，發現企業存在因市場變化而改變設備用途的現象.目前,企業已就其減免稅設備中不符合項目確認書用途范圍的部分,主動喜向P海關申請補稅，涉及設備進口價值約319萬美元，應補稅款約363.9萬元人民幣。

二、企業情況

N公司為外商獨資企業，成立于2001年9月26日，注冊資本320萬美元，投資總額640萬美元，經營范圍是：研究、開發、生產非金屬模具及相關塑膠產品，銷售自產產品，并提供相應的技術和售后服務。

據了解，N集團的總部設在美國，該集團在非金屬制品模具設計及經營制造注模塑料產品等方面，在同行業中居于領先水平。目前。除廣州N外，該集團在我國香港、深圳、蘇州、天津都設立有分公司

2001年8月，N公司就投資項目向P區對外經濟貿易局提供《可行性研究報告》、《企業章程》，由P區外經貿部門審批通過，項目批復文號：

番外經業[2001]373號。批復中列明：“生產規模為年銷售2400萬美元，其中非金屬模具的產值占總產值的5%以上。”據核查人員到P區外經貿部門了解，“P外經業[2001]373號”文所提及非金屬木具的產值比例為企業要求加以列明，企業稱如不列明此項則無法獲得項目確認書。2001年10月，該公司執373號外經貿部門批復到省對外貿易經濟合作廳申 請辦理“國家鼓勵發展的內外資項目確認書”并獲得批準，項目編號：粵外貿資批準[2001]02229，所屬項目產業政策審批條目為：《外商鼓勵類目錄》第二類第一條（A0201）。2001年11月5日，企業的“進幾物資清單”獲P區外經部門批準（番外經物[2001]第188號），該公司執上述項目確認書及“進口物資清單”到海關辦理了減免稅設備備案手續。隨后，企業于11月8日申請對進口物資清單進行變更并獲得批準。自2001年12月開始至2004年1月，該公司從捷普電子（P）有限公司結轉減免稅設備總價值319萬美元。

三、核查情況

2003年12月，P海關關稅科對該公司設備使用情況進行核查，發現該公司主要生產塑料制品，而非金屬模具并沒有直接生產，全部依靠進口，與A0201產業條目的要求不符，于是要求企業按規定作補稅處理。企業稱有關項目的研究仍在進行，符合有關規定，不同意海關意見，并表示向海關提供有關資料說明，同時希望能按生產實際變更確認書的產業目錄為F1300，即塑膠產業項目，該項目為“產品全部直接出口的允許類項13”。但企業一直沒有提交有關材料。

至2005年2月，N公司授權某咨詢（深圳）有限公司叫廣州分公司就上述項目確認書及減免稅設備問題與海關進行溝通，稱該公司董事局重視國內市場份額，自2001年設廠起一直都存在塑膠類產品的內銷業務，無法變更為F1300項目，并稱企業目前在經營的新型電子元器件產品的生產及即將上線的高端數字信息交換品的生產，電屬下鼓勵類項目（根 據國家發改委及商務部2004年11月修訂的《外商投資產業指導目錄》中的規定），希望能擴大經營范圍后在辦理項目確認書的變更，以此符合海關對減免稅設備的監管要求。實際上，該公司至今仍未能將項目確認書進行變更。

減免稅設備的后續核查，是P海關綜合治稅專項行動的重點核查項目之一，接到關稅科反映的這一情況后，主管關領導非常重視，由稽查科牽頭組成專項小組，到企業宣講政策。核查過程中，經辦人員向企業出該公司使用減免稅設備所存在的問題，同時耐心細致地介紹了與減免稅設備相關的海關法律法規，引導企業自查自撤。2005年10月27日，企業提交報告。申請對原項目確認書項下申報進口的減免稅設備按規定進行補稅。

四、存在的問題

此次核查中，該關發現存在以下幾個值得注意的問題

（1）J企業授權咨詢公司對海關核查工作。自海關核查介入之日起，某咨詢公司（全球五大事務所之一）的高級稅務顧問便參與應對工作。據了解，該公司內部有“海關組”，由一些海關退休或“下海”的人員組成。專門從事應對海關方面的工作。這些人員的工作收費是以分鐘計算的，因此，哪怕足一絲的疑點，他們也要追問到底。這就要求核查人員對整個事情的來龍去脈十分了解，思路上要十分清晰，在減免稅政策、法規方面更要具備相當的專業知識和準確的把握。為此，核查人員走訪料外經貿審批部門，并得到 關稅、稽查處的具體指導。

（2）企業巧妙地利用“擦邊球”實現減免稅設備的結轉。從N公司申請立項的歷程來看，企業在成立之前已經有意向購買捷普塑膠部（含塑膠設備），其企業名稱也表明了塑膠產品的主導方向。在申請鼓勵項目時，增加了“非金屬模具的產值的50%以上”，即表示也可以同時生產塑膠產品。在第一份“進口物資清單”獲得通知之后，3天內就把原來以模具生產設備為主的清單，改為以塑膠生產設備為主的清單，實現了“漸進式的過渡”，使原屬捷普塑膠部的注塑設備可以順利結轉。盡管目前尚缺乏證據方面的支持，但其通過“擦邊球”獲得免稅注塑設備的“愿意”是非常明確的。（3）設備的通用性為“移作他用”提供了條件。在N公司的減免稅設備當中，僅1臺可直接用于非金屬模具生產，其余的多為注塑設備，但注塑設備既可以用于生產塑膠產品，也可以用于實驗費金屬模具，在塑膠產品市場條件有利的情況下，企業也就難免把設備“移作他用”了。

（4）政策的嚴謹型和可操作性尚待進一步明確。存《外商鼓勵類目錄》中，A0201條目的闡述并無“塑膠產品”，而N獲得的項目確認書當中，項目范圍卻包含了“塑膠產品”。為了確保企業以生產非金屬模具為主，項目確認書同時也增加了“非金屬模具的產值占總產值的50%以上”的要求，但在現有政策規章中，享受A0201條目并無產值比例的規定，因此，拿產值比例作為衡量標準，其說服力度能否經得起考驗，恐怕還要靠外經審批部門進一步“釋法” 了。

廣東化學有限公司高報單耗擅自轉讓節余保稅貨物

案 例 分 析

一、案情介紹

H海關稽查處于2002年8月7日對廣東某化學有限公司進行稽查，發現該公司高報成品單耗并將節余部分保稅原料用于內銷成品之中，貨物價值人民幣4397萬元，漏稅約人民幣980萬元

二、企業基本情況

該公司成立于1994年8月，注冊資本為1040萬美元，外商獨資企業。主要進口EVA膠粒、石油樹脂、EVA乳膠、工業蛋白類物質、橡膠等原料，生產熱熔膠、水基膠粘劑等工業膠，成品廣泛應用于包裝、制鞋業等，具有廣闊的內銷市場。該公司同時執行若干保稅合同以及內銷合同，且內銷合同進口原料品名完全相同。歷年來出口合同備案成品規格約4至5種，備案、核銷損耗均為5%。

三、稽查過程（1）根據風險分析，確定被稽查對象。該公司屬海關總署下達的2002家加工貿易大型企業名單之列，考慮到該公司生產規模較大，且同時經營內銷產品的生產，業務較為復雜，較易發生挪用等情事，故將該企業列為稽查的重點。稽查之前，稽查人員詳盡地調閱了H888系統中該企業的有關資料，包括企業的基本情況、進出口概況、成品單損耗的備案資料等，確定本次稽查行動的主要目標是：包稅合同的平衡情況、合同備案單損耗數據的真實性以及是否存在超過征稅數量內銷保稅貨物的行為。

（2）抓住單耗疑點，確定核算目標。在實地了解中得知，企業實際所生產的成品規格多達600余種，遠不止備案的4至5種。而企業單耗則按內外銷產品總用量的均值來進行備案。稽查人員立即意識到單耗可能存在問題，在部署查閱財務、報關資料的同時，迅速到生產控制部門查閱資料，發現該公司損耗資料顯示，近3年來實際損耗率不超過1%。可以肯定，企業外銷產品實際耗用的原材料與按備案單損耗所折算之耗用量勢必存在差異。但外銷手冊已平衡核銷，庫存料件與現執行手冊結存大致平衡，因此為了查證是否可能存在超過征稅數量內銷保稅貨物行為，以及為找到高報損耗節余料件的去向，稽查人員將核算目標轉向內銷平衡。

（3）圍繞總量平衡。周密核算。根據該公司記錄較為真實完整判斷，稽查人員決定從總量核算入手，圍繞以下公式展開核算：

1、已用于內銷的料件=內銷成品數量×成品的實際單耗率/(1-實際損耗率),將符中規格型號的內銷成品的耗料數量匯總,可以得到其一定期間 內的內銷耗用原料數據.2、可合法用于內銷的料件=完稅和內銷購料件期初庫存數+稽查期間料件的征稅進口和內購數－稽查當日完稅和內銷料件的盤點庫存數。

3、將上述兩個公式計算的結果對比，可以得出企業是否可能存在超過征收和內購數量將保稅料件用于內銷產品行為的結算。

為此，稽查人員核算了以下項目：

（1）2009年1月1日的期初庫存數（企業通常沒有按保稅和完稅性質加以區分）；

（2）根據已核銷合同的保稅合同，計算2000年1月1日當時正在執行的保稅貨物的應有庫存數量；

（3）2002年8月7日當日盤點庫存數按保稅與完稅的性質分別；（4）2000年1月1日至2002年8月7日，EVA膠粒、石油樹脂、工業蛋白類物質、橡膠等5種原料的來源情況，按保稅進口、完稅進口和國內購買分列；

（5）取得企業2000年1月1日至2002年8月7日的成品銷售和出口情況，按內外銷分列；

（6）期間實際單耗水平測算=期間原料投入量/期間產量；

（7）抽樣取得實際成產的“BOM表”（投料配方表），證實實際生產的單損耗水平；

（8）核算當日正在執行的內外銷合同料件的平衡情況。

四、啟示

（一）稽查人員的職業敏感性是迅速發現問題的關鍵。稽查人員在聽取企業關于實際所生產的成品規格多達600余種的介紹之后，敏銳地意識到備案單損耗數據與實際單損耗一定存在較大的差異，迅速到生產控制部門查閱損耗報表，發現實際損耗率數據，從而將稽查的目標設定為核實節余料件的去向以及是否用于生產內銷產品。并圍繞這一目標，大大提高了取證的針對性。

（二）“總量平衡值控制計算方法”是稽核大型企業的有效稽查方法。通過加工貿易平衡方式的總量計算或匡算，對比或發現計算數據與實際情況的差異，對差異情況進行評估認定，據此可以推測或發現目標（問題或線索），進而發現事實。其使用的前提是：企業需有較為完整真實的會計數據，稽查人員需有較高的會計核算、分析推理和海關業務水平。

某鋁業公司涉嫌串料內銷

案 例 分 析

一、案例簡介

某鋁業公司(以下簡稱“鋁業公司”)為1986年成立的中外合資鋁型材加工生產企業，屬有色金屬加工性質的企業，主要經營范圍包括：生產經營擠壓鋁鑄棒、高質量鋁型材、鋁門窗、展柜等，并投標承包門窗、幕墻工程。稽查部門于2004年5月20 日對該公司進行稽查，發現該公司在生產經營過程中將保稅進口鋁錠與國內購買鋁錠混用，在2003 年1月至2004年5月間將含有726．03噸保稅進口鋁錠的成品在國內銷售涉嫌串料內銷，案值l328．85萬元，涉稅247．17萬元，已移交緝私部門作進一步處理。

二、稽查準備情況

(一)資料分析。稽查人員利用H883系統調閱鋁業公司2003年至2004年的進出口情況，發現該司通過進口和國內購買鋁錠進行生產加工，生產的鋁制品有外銷和內銷的特點。根據掌握的情況，稽查人員推斷該司存在串料內銷的風險。但分析材料過于簡單，以此就推斷該司存在串料內銷的風險，依據似乎不足。

(二)制定稽查方案，確定稽查重點。根據對該公司屬于大型中外合資企業、成立時間較長、各種資料和財務賬冊理應完整真實的分析，稽查組制定了具體的方案，將鋁錠作為重點稽查貨物，把公司生產流程作為重點稽查對象，把上述情形作為重點稽查內容，另外考慮企業特點，決定采用通知稽查的方式。

三、實施稽查過程

(一)了解內部控制系統，初步確定重點。稽查過程中，稽查人員認為公司內部管理較規范，料件短少等違規行為發生的可能性較小。經進一步向企業倉庫管理人員及財務人員了解料件流轉各環節包括出入倉記錄、生產流程、成本結轉等情況，發現該公司原材料鋁錠采購分為加工貿易合同、國內購買兩種；銷售分為進料加工復出口和國內銷售。在結轉成本時．該司的財務人員并不是嚴格按照使用來源的實際數量結轉，而是根據出口與內銷的比例進行結轉。同時該公司生產人員和負責人均表示該公司保稅鋁錠進口入庫后，能與國內購買鋁錠分開存放，但從實際生產投爐開始便無法分開；在財務核算上，原材料賬上能將保稅進口料件與國內購買料件分開記錄，但在成本核算、產成品賬、銷售賬上則沒有分開記錄核算。鑒于上述情況，稽查人員初步認定該公司存在串料問題，并迅速核實具體數據。

(二)深入企業內部生產運作，找準切人點。經進一步深入稽查了解，該公司的保稅鋁錠進口入庫后，與國內購買鋁錠分開存放，由倉庫管理人員分開管理，該公司由銷售部接客戶訂單后將其中一份交商務部，商務部根據訂單輸入電腦，制作“生產計劃單”(包括合同號、客戶名、包裝要求、交貨期、型材型號、合金狀態、支數、重量等內容)給生產控制部門。生產控制部門收到后。熔鑄車間領用鋁錠進行熔煉．然后鋸切，鋸切成的短鑄棒上刻有熔次號用于質量跟蹤。熔鑄鋸切完畢后，生產控制部門再制作“擠壓車間生產指令傳票”下指令給擠壓車間，擠壓車問根據指令進行擠壓生產，填制“擠壓操作記錄”。擠壓車間生產完畢后便將相關產品交給氧化車間。氧化車間接到生控部門指令后對上述產品進行表面處理生產．在此環節能夠保證領用型材的批號與生產控制指令上的批號相符，生產完畢后填制“成品包裝單”、“入庫單”將成品交給成品庫，成品庫根據“成品包裝單”登記臺賬同時在“包裝單”上填好客戶名稱，進行備料準備發給客戶。

通過對該司生產經營情況、內部控制情況及生產加工流程情況進行了解，稽查人員開始收集生產加工流程中的原始單證進行數據統計．把該公司2003年1月－2004年5月期間涉及進口的保稅鋁錠投入、產出及銷售情況納入統計單證范圍。首先。從前段工藝熔鑄開始．根據“熔煉鑄造卡”將該車間所有含有進口保稅鋁錠投入的熔次找到．并將爐次號、保稅鋁錠投入量、國內購買鋁錠投人量、廢料投料量、產出鋁長鑄棒的支數和重量分別進行了統計；其次．根據擠壓車間的操作記錄．將所有使用以上爐次產出的長鑄棒的批號找出來，按照熔次號、合合號、客戶名、生產批號、型材號、使用鑄棒長度、鑄棒根數分別進行統汁；最后，根據成品包裝單核對以上批次生產出的成品最終銷售的客戶，并相應找到對應的客戶提貨 單、銷售發票。整個過程，沒有明確點切人點以及最終如何突破。

四、稽查處理過程

（一)稽查事實認定。根據依法對相關單證進行的數據核算．確定串料內銷證料。對2003年1月至2004年5月間該公司國內銷售成品中含有的保稅鋁錠數量進行了統計計算．最終生成“鋁業公司

2003(2004)年統數據”，該統計表由6項內容(熔次、進口鋁比率、國內銷售總重最、氧化一成品的成品率、成品報廢率、國內銷售含進口鋁數量)組成，各項目的意義及計算方法如下：

進口鋁比率是指某一爐中投入保稅進口鋁錠重量占該爐總 投入量(包括進口鋁錠、國產鋁錠、廢料)的百分比；

國內銷售總重量是指該爐次總銷售量(此重量為氧化環節使用鑄棒重量)×該爐次國內銷售比率(扣除出口及自用、樣品等)；

氧化一成品的成品率是該公司統計的全年由鑄棒至成品的平均成品率，即從擠壓至氧化的成品率x氧化至成品的成品率，其中2003年度為78．6277％、2004年l～5月為80．347%；

成品報廢率為公司成品庫統計的全年平均入庫成品清點報廢率，即成品報廢率＝全年成品報廢數量／全年成品入庫量，其中2003年度為2．47％，2004年1至5月份為2．9％；

國內成品含保稅進口鋁數量＝圈內銷售總重量×氧化一成品成品率×(1－成品報廢率)×進口鋁比率。

核算結果，該司在2003年1月至2004年5月，銷售給國內客戶成品中含有進口保稅鋁錠的數量為726．03噸，其中2003年為677．601噸，2004年l～5月為48．43噸。

(二)處理結果。該司在生產經營過程中將保稅進口鋁錠與國內購買鋁錠混用．并將含有保稅進口鋁錠的成品內銷．在出口核銷時用國內購買鋁錠出口，達到保稅料件核銷平衡，涉嫌串料內銷726．03噸進口保稅鋁錠，案值l328．85萬兒，涉稅247．17萬元，已移交緝私部門作進一步處理。

五、獲得的經驗和啟示

此類案件具有一定行業性特點，該公司采用所謂的總量控制原 則，在核銷環節具體做法是，不如實向海關申報手冊進口的保稅貨物實際復出口數量與實際用于內銷成品的數量，而是將手冊出口成品耗用的貨物總量減去進口保稅貨物總量，多出部分即視為使用了國內購買貨物，最終進行核銷。因此．海關對于這種總量控制下的平衡情況要具體情況具體分析，要找準切人點查找問題。本案即是抓住了保稅料件在企業生產各環節的流轉軌跡。通過收集相關數據單證，有針對性地進行統計計算，最終認定企業違法事實所在。

來料加工走私團伙“飛料”走私保稅布料

案 例 分 析

一、基本案情

2003年7月，稽查部門根據情報在摸底調查的幕礎上對H制衣廠(以下簡稱H廠)進行稽查．查實該廠飛料走私各類保稅布料價值34萬元，涉稅8.2萬元。往查辦該廠過程中，稽查人員根據獲取的信息，不斷挖掘、拓展線索，層層突破，最后以H廠“飛料”走私保稅布料案為突破口，一舉查獲由走私團伙操縱，報關、生產、銷售等主要環節均由專人統一指揮、控制，組織嚴密、分工精細的團伙走私布料大案。該團伙走私大案牽涉包括H廠在內的8家制衣廠，共“飛料”走私造成短少各類保稅布料價值1．0125億元，涉稅2716萬元。該案現已移交緝私部門進一步偵辦。

二、稽查過程及方法

(一)根據情報進行分析及前期摸底核查，確定稽查對象。

2003年6月，根據緝私部門提供H廠可能存在倒賣保稅料件指標的情報，稽查部門立即進行風險分析，分析結果顯示H廠存在設備少、進口料件數量大、出口申報單重量小于合同備案數量等風險因素，存在較高的監管風險。稽查部門隨即對該廠開展核套。核查過程中，核查人員發現該廠存在幾個疑點：一是該廠僅有20多臺衣車在使用，生產能 力與報關進口量極不相稱；二是廠內堆放的近l0噸庫存布料陳舊、布滿塵埃，明顯是長期不動的“陳列品”；三是經對該廠2003年1月至下廠日進出口申報單進行核算，發現進出貨物總重量相差懸殊針對在核查過程中發現的問題．為避免打草驚蛇，引起企業的警惕，核查人員不露聲色并很快地離開該廠。風險部門根據核查情況作進一步的分析，初步判斷該廠可能存在違反海關監管規定的事情并發出稽查指令。

(二)以迅雷不及掩耳之勢，實施徑行稽查，發現疑點。

H廠是2000年7月成立的港資來料加工企業，境外注冊公司足香港H貿易公司，投資人L，主要從事服裝加工。

2003年7月22日上午，稽查人員對H廠實施徑行稽查。稽查人員來到該廠后并不急于清倉盤點，而是找來企業人員了解情況并察看該廠的運作狀況，表面上看去該廠運轉止常，有50多個上人正在生產線上忙碌地生產。但是，細心的稽查人員還是從看似正常的表象中發現了一些蛛絲馬跡：1．該廠車間面積僅有500平方米，沒有倉庫，不具備儲藏能力；2．該廠有衣車等設備70多臺，但僅有20多臺衣車在加工，其余閑置一旁，不具備生產能力；3．車間正在加工服裝，從布料質地、產品標志、包裝等分析應不屬于H廠；4．流水線上發現深圳新偶像時裝制衣廠等3家制衣廠的加工單，存在國內承包商利用H廠車間進行國內接單加工的可能：5．老板和工廠主要負責人不愿意露面配合海關稽查，與一般企業老板面臨查廠緊張、關注的情形截然不同；6．該廠于7月l9日剛進口的尼龍引織布l450公斤并沒有在廠內存放，有“飛料”嫌疑。

下午，該廠報關員戴某回廠配合海關工作。據戴某稱，由于該廠有一車牌為“粵Z.CL56港”的貨車持“進口集中貨物申報單”08310136149號從文錦渡口岸進境時被海關例行檢查，他到場協助查驗因而未能及時回廠里配合稽查．下午4時，司機譚某駕駛車牌“粵Z.CL56港”車到廠卸貨，該車申報貨物為尼龍混紡布及毛混紡絨布等6000多公斤。由于沒有掌握企業違反海關規定的確鑿證據，加上企業人員堅稱正在加工和倉儲的布料是進口保稅料件，稽查人員只好按照程序對其清倉盤點并收集單證資料。在清倉過程，稽查人員又發現一個疑點，H廠內工人都不愿意卸貨，工作極其拖拉。種種跡象表明．該企業肯定存在不可告人的秘密．為了解事件真相，避免打草驚蛇．稽查人員決定先行撤離．麻痹企業，但暗地里盤算著如何殺個回馬槍．查個水落石出。下午6時左右，稽查人員離開了該廠。當晚9剛左右。稽查人員又換乘其他車輛返回該廠，發現下午到貨的布料堆放在工廠廠房一樓的空地上，貨柜車已開走，但廠房周邊停放不少簡易小貨車，部分搬運工人聚集在小貨車旁，當看到稽查人員的車到來時，就各自走開了。

綜合分析當天的稽查情況，稽查人員初步判斷：H制衣廠存在倒賣進口保稅料件的嫌疑，并且有利用國內個體承包商進行國內接單加工應付海關查廠的重大嫌疑。同時，確定了利用已知申報單號擴展稽查線索的辦案思路。

(三)再次突擊檢查，挖掘、拓展“兩條線索”。

22日當晚，稽查人員連夜調閱了“粵Z.CL56港”的貨車持有的 尾數149的“進口集中貨物中報單”鄰近單號的申報單，發現7月22日15時26分，該廠有另一輛車牌號為“粵Z．DT61港”的貨車(司機陸某)持尾數148號的“進口集中貨物申報單”從沙頭角進境，申報貨物為牛皮革ll21公斤，綿羊皮革1410公斤。同日晚l9時11分，該車又空載出境。而此時間段正是稽查人員對該廠進行清倉盤點時間，但并未看到該車到廠卸貨，狡猾的狐貍終于露出了尾巴。于是，稽查人員決定對H廠進行再次突擊檢查。

23日上午，稽查人員到廠檢查時，發現22日持尾數l49號的“進口集口貨物申報單”進口的6噸貨物，只有尼龍、全棉針織布4噸還存放廠內，而2噸多海虎絨里布、毛混紡絨布已不知去向。同時，也未發現持尾數148的“進口集中貨物申報單”進口的牛皮革等貨物到廠。于是，稽查人員將報關員戴某、該廠負責人張某及廠長、車間主管帶回問話并對企業所有布料進行封存。在海關人員的政策攻心下，該廠負責人張某交代了兩個問題。

一是7月22

H海關查廠時，他受報關員戴某指使，將正在加工和倉儲的布料說成進口料件以應付海關查廠，但實際上正在加工的服裝是其自己在國內接單加工的，委托加工企業正是生產線上加工單顯示的3家企業，生產所用布料和成品服裝與H廠毫無關系。二是從2003年3月開始，他由一名姓譚的小姐以零租金方式引入H廠車間加工服裝。該廠港商老板L不負責經營管理和生產，其車間從未用進布料加工成品，加工生產的成品也沒有出口過香港。與此同時，稽查人員對未到廠的“粵Z．DT61 港”貨車司機陸某進行布控。同日下午，陸某從沙頭角海關入境時被控制。稽查人員要求陸某帶路到前一天卸貨地點，陸某開始時“機靈”地把稽查人員帶同H廠，但稽查人員的現場查廠及廠區保安崗亭出入登記等有力證據戳穿了陸某的謊言。在證據面前．司機陸某交代：是“華仔”打電話叫他中途在龍崗鎮龍東村路邊將貨物過給國內貨車，并在司機本上蓋上該廠的貨物監管章。至此，H廠涉嫌“飛料”走私的案情逐漸明朗，但是誰是幕后老板，誰在幕后操縱，如何突破．還一直困擾著辦案人員。

(四)偶得關鍵線索，借此刨根問底，實現重大突破。

在將報關員戴某帶回問話時，從其隨身攜帶的公文包中，稽查人員發現本案的關鍵線索――u盤。u盤中存儲著戴某同時兼任H廠和洋溢制衣廠的報關員、還曾做過華港制衣廠的報關員的資料。同時，還儲存著華海制衣廠、富麗制衣廠等5家企業的生產量月報表、進出幾統計表等資料。以此為突破口，對戴某進行問話。據他交代：H廠的進出口情況由港商老板L電話通知他按要求填寫報關申報單，然后交由承運司機進出境；該廠的月報工作由一個叫“阿香”的人負責，“阿香”同時還負責多家企業的報關工作。根據這一線索，稽查人員向報關行查證，證實“阿香”確實兼任上述8家公司的報關工作。

通過對兩天來收集的線索、資料進行綜合分析、推理，稽查人員斷定H廠的運作方式是在廠內實行個體戶國內委托加工，以應付海關查廠；暗中由統一管理各報關員的“阿香”和掌管實際“飛料”的“華仔” 操作；進口保稅料件并不存放在廠區內，而是存放在由走私分子自行設置的廠外倉庫并不進行倒賣。

縱觀整個案件的來龍去脈，該走私案組織嚴密、分工明細，背后存在走私團伙操控的可能，同時，考慮到一人兼任8家企業的報關工作，而這些企業又基本集中在同一區域，各廠進口料件及加工成品驚人相似等因素，稽查人員由此推斷該案有團伙走私的重大嫌疑。為避免打草驚蛇，稽查人員決定運用“放長線、釣大魚”的方法，在問明情況后將報關員戴某、承包商張某、H廠廠長和其他人員放回。同時，積極準備組織規模較大的聯合行動，對案件涉及的另7家企業展外調查。

(五)關警聯合行動，細查深究，查破團伙走私案。

“兵馬未動，糧草先行”，稽查人員深知其中的道理。雖然已經取得華莊廠案的稽查經驗，但稽查人員還是決定先下足力氣做好對另外7家企業的前期分析、摸底調查工作，充分做好戰前準備，決心將整個走私團伙查個水落石出，將其一網打盡。

7月30口，按照部署，稽查部門組成20多人的專案組，分成多個小組，采用機動靈活的調查手段同時對H廠案涉及的另外7家企業實施調查。在調查過程中，辦案人員發現這7家企業與H廠有著許多共同點：1．都是有車間、無倉庫，最多堆放一些布料做擺設應付海關查廠；2．企業設備陳舊，工人較少，且對企業經營范圍等基本情況一無所知；3．個體承包人均承認工廠實行國內委托加工，而與合同進出口料件無關；4．各廠報關業務由“阿香”負責，并統一支付工資等費 用給報關員；5．在各廠發現連號電話本，號碼從尾數600至632，分別供8家企業國內負責人和報關員等涉案人員使用。從調查的情況可以看出，這是一個由幕后老板操縱，由專人統一指揮、控制，組織嚴密、分工精細的走私團伙。由于掌握了這些企業“飛料”走私的部分證據，當天，辦案人員請求緝私分局提前介入對報關員甄某、承包商余榮等4人實施48小時留置。經過辦案人員與涉案人員的巧妙周旋，采取各個擊破的戰術，包括H廠等8家企業在內的團伙走私案終于大白于天下，并揭露了來料加T企業新的走私手法。原來，幕后老板以虛假的身份如孤寡老人、無業游民等人作為備案投資者，以租廠房、投入筒單的設備甚至租賃設備方式，騙取相關部門通過驗廠，以取得備案合同。取得備案合同后，辦廠老板并不自行加工生廣：，而是將廠房以低廉的價格或不收租金的形式出租給國內個體戶，條件是要求承包人需生產加工與其在海關備案相同或相類似的產品，一旦海關下廠稽查或調查，承包人必須向海關咬定正在加工生產、倉儲的貨物和生產設備均是進口保稅貨物，以此應付海關查廠；而辦廠老板則利用備案合同大量進口保稅原料、進行倒賣牟取 暴利，為了平衡出口，又從社會上代理國內民營企業生產的同樣成品頂替本廠生產的成品，以集報清單向海關報關出口。

三、運作手法及啟示

(一)走私主要運作于法。該團伙走私案揭露了一種全新的來料加工企業走私手法，對加強企業監管有很強的借鑒意義。

1，在注冊備案上，投資人不以自己真實身份注冊，而以孤寡老人或無業游民備案作為投資者；并以租廠房、投入簡單的設備甚至租賃

設備方式，騙取相關部門通過驗廠，取得備案合同。

2．在經營方式上，辦廠老板將自身經營權私下轉讓給國內制衣個體戶承包經營，由個體戶出資購買設備，辦廠老板不投資。

3．在經營管理上．實行經營權和管理權分離，經營權名義上歸走私人所有，管理權承包給國內人員負責打理。承包人自行在國內接單，自行管理．自負需虧，老板不負責經營生產。辦廠老板以不收廠租或減半收取租金的優惠條件吸引國內個體戶承包經營，但條件是必須生產與其在海關備案的相同或類似產品，一旦海關下廠稽查時，承包人必須向海關咬定正在加口生產、倉儲的貨物和生產沒備均是進口保稅貨物，以此應付海關查廠。

4．在生產上．進口料件不在廠內加工生產，承包人以承接國內服裝公司的訂單為主，以忙碌的生產景象應付海關查廠。

5．在企業運作上，工廠不設倉庫，進口保稅料件不進廠直接在廠外倒賣；或進廠作短暫停留，進行分期分批倒賣。出口成品不屬該廠的成品，從社會上代理國內民營企業生產同樣的成品頂替本廠生產的成品，以集報清單向海關報關出口。

6．在手冊平衡上，該團伙深諳海關手冊平衡的重要性，一般是有進口料件時，在短期內就收集貨物出口，或采取先出口、后進原材料的辦法代理他人出口成品，以求得手冊平衡。

(二)啟示。該案讓我們受到如下啟發：

1．辦案人員要加強對各行業的調查研究．掌握其運作特點。要

了解各行業在國際、國內市場的貿易動態和轄區內企業的運作方式，及時發現和掌握走私新手法和新規律，并積極改變常規辦案思路和查緝方式，避免用單一慣用的手段查處走私。

2．綜合運用稽查、調查等行政手段和偵查刑事執法手段是取證工作的有效保障。本案在對走私團伙的調查中，正是由于綜合運用稽查、調查等行政手段和偵查刑事執法手段，才使取證工作變被動為主動。通過合法使用偵查手段找出涉案當事人，并在法定扣留時限內攻破當事人的心理防線，使當事人交代違法事實，使取證工作取得突破性進展。

3．與當事人談話要注重技巧。本案中，辦案人員明確談話的重點和目的，根據談話對象性別、性格、職務的小同，采取不同的談話方式，并善于從談話中捕捉信息、線索，為擴展稽查打下基礎。稽查人員不僅要懂得查賬，而且還要懂得與被稽查人員進行面對面的交鋒，同時掌握必要的調查方法與技巧。

4．政府各部門包括海關在內要切實發揮執法監管的職責，從源頭上遏制走私違法行為。各執法部門要嚴格審查資金引進質量，全面、嚴格執行加工貿易企業的設立審批程序，把好審批關。對于那些不具備生產能力的企業，一律不予批準，從源頭上降低違法企業形成的概率。

某有限公司保稅料件移作他用

案 例 分 析

一、案例簡介

某公司(以下稱甲公司)是臺商獨資企業，投資總額2980萬美元，主要以加工貿易方式保稅進口裸銅線、釸鋼卷材、塑膠原料等料件．以加工貿易方式出口電源線、漆包線、塑膠制品等產品，產品97％外銷。

某電子有限公司(以下簡稱乙公司)是甲公司關聯企業，投資總額28萬美元，以國內采購及一般貿易方式進口銅板、塑膠原料等料件，產品種類與甲公司相同，產品全部內銷。

兩家公司雖為兩個獨立的法人實體，但企業法人代表均為洪某，且兩家企業在產品的種類、生產管理、廠房設備及材料的使用等方面均無嚴格的區分，實際上兩家企業的生產經營管理模式足一套人馬兩塊牌子。

經稽查，發現甲公司將保稅進口的料件借給乙公司使用，乙公司以國內采購或一般貿易進口的其他料件歸還。

二、稽查準備情況

根據海關總署有關通知，稽查組調取了甲公司2002年1月至2004年6月保稅料件的進口情況，該公司共進口57種保稅料件價值5026萬美元，其中裸銅線、釸鋼卷材、塑膠原料等通用性強、敏感度高的料件價值3773萬美元，占進口料件總值的75％。通過分析，將上述料件是否有擅自內銷及高報單耗等行為確定為本次稽查重點，并以徑行稽查的方式對甲公司開展稽查。

三、實施稽查過程

(一)考察生產流程。稽查人員對甲公司進行徑行稽查，通過聽取該公司介紹，按照生產流程進行參觀，了解到在該公司生產廠區內，還有一家乙公司。甲公司與乙公司雖為兩個獨立的法人實體，但兩家企業法人代表均為洪某，且兩家企業在產品的種類、牛產管理、廠房設備及材料的使用等方而均無嚴格的區分，稽查組認為兩家企業的生產經營管理模式實際上 是一套人馬兩塊牌子。根據分析兩家公司的關聯關系、管理模式和內外銷情況，稽查小組認為乙公司內銷產品存在挪用甲公司保稅料件的可能性較高。

(二)尋找突破口。稽查組調取了甲公司、乙公司2002年、2003年的年度審計報告及2004年有關財務報表。發現甲公司2002年審計報告指出，“本公司本年度出借給乙公司原材料22，850，492.46元”。這引起稽查人員的高度重視．并及時調整取證方向，在該公司成本會計崗位的資料夾里發現一份“2003年度乙公司借用甲公司材料歸還情況表”及呈董事長和執行董事的“乙公司內銷耗用材料征稅案”，在“乙公司內銷耗用材料征稅案”的結論中顯示“以上材料皆以乙公司接單銷售，但材料先向甲公司暫借。為平衡進銷項實際反應成本，應由乙公司購人歸還甲公司”。至此，稽查小組確信甲公司存在擅自挪用保稅料件的行為。

(三)修正稽查方案，稽查組根據發現的新情況立即修正稽查計劃，將原計劃主要核實甲公司有無擅自內銷保稅料件、高報單耗等行為修正為核實乙公司內銷產品是否耗用甲公司保稅料件．從而核實甲公司是否

存在挪用保稅料件的行為。

(四)稽查取證。稽查人員通過分析甲公司及乙公司的“原材料”、“其他應收款乙公司”和“其他應付款一甲公司”等賬冊，發現存2002年1月至l2月．甲公司和乙公司在“原材料”和“往來賬”上有體現彼此的借還料記錄及2002年l至8月借還料的原始憑址。而2002年9至12月僅有借還料記賬憑證，沒有原始憑證，2003年以后在公司賬上沒有借還料的任何記錄．企業對此無法做出合理的解釋。

經核實2002年1至8月的原始憑證統計，乙公司內銷產品耗用甲公司的保稅料件涉及31個品種．價值979．82萬元人民幣。2002年9月以后，由于這兩家公司對借還料記錄只有記賬憑證或沒有任何記錄，究竟甲公司將多少保稅料件借給乙公司生產內銷產品，成為下一步稽查工作的重點和難點。為此．稽查小組在全面、仔細地分析了甲公司和乙公司的生產運作模式后發現：乙公司雖然名義上存自己獨立的生產線和獨立的材料、成品倉庫，在財務上也獨立核算．但是在生產經營的實際運作過程中，生產部門憑“發料單”、“催料單”、“領用單”、“溢領單”、“借料單”等向物料課領料時。物料課人員只知其為制造部門生產所需的材料，而不管是甲公司生產外銷產品還足乙公內銷產品所需。因此，物料課發料時．結合兩家公司材料的進料時間．不管材料是保稅料件還是非保稅料件，按“先進先出”的原則發料，即生產現場所需領用的材料，僅其中一家公司有庫存，就按有該庫存材料的公司名義發料。乙公司通過一般貿易進口和國內采購原材料，備料期需5－8周，而客戶訂單所限定的交貨期一般為一周，造成乙公司經常備料不及而挪用甲

公司的料件，包括保稅料件和非保稅料件。從甲公司與乙公司的發料方式可知，兩家企業的料件實際上是混合在一起使用的。(對資材主管、采購課長、物料組長制作詢問筆錄，將甲公司與乙公司的生產運作模式特別是發料方式以詢問筆錄的形式作為證據固定。)在確定了甲公司與乙公司的生產運作模式后，稽查小組繼續對甲公司和乙公司的會計賬冊、原始憑證、物料流程、生產成本計算方法進行全面、細致的核查、比對、分析，與企業充分溝通，設計出2002年9月～2004年6月期間乙公司耗用甲公司保稅料件的計算方法：

第一．根據乙公司當月“現場半成品(產成品)生產入庫存量表”中產品的生產數量，按BOM表(生產配料表)計算出產品所耗用的各種材料用量，并匯總計算出當月乙公司生產產品所耗用的各種材料總用量。

第二，根據當月乙公司生產產品各種材料的總用量減去乙公司生產產品的本期耗料(本期耗料為乙公司“現場原材料收料耗用存量表”中當月生產的產品所耗用的乙公司自己的料件)，計算出當月乙公司生產產品所耗用的甲公司原材料數量，并按年度匯總出原材料總數。

第三，根據甲公司材料的采購情況確定乙公司產品耗用甲公司原材料的性質(保稅料件或非保稅料件)，計算出乙公司生產的產品所耗用的甲公司保稅料件數。

第四，根據甲公司當年度各種料件的發料數及金額，計算出當年所耗用的各種料件的加權平均單價。

第五．以此單價為基礎計算出乙公司生產的產品所耗用的甲公司

保稅料件價值。

經查，甲公司未經海關批準，自2002年1月至2004年6月擅自將價值人民幣7823萬元的保稅料件移作他用，涉稅l890萬元人民幣。經征求甲公司意見．甲公司對上述認定的事實無異議。

四、稽查處理情況

根據以上事實，對甲公司處理如下：未經海關批準，擅自將保稅料件移作他用，造成海關少征進口環節稅人民幣1890萬元，依據《中華人民共和國海關法》第六十二條的有關規定，決定向甲公司追繳進口環節稅人民幣1890萬元，并加征緩稅利息。對甲公司違反《中華人民共和國海關法》第二十七條的規定，未經海關許可，將保稅料件移作他用的行為，由緝私局另行處理。

五、獲得的經驗和啟示

(一)前期準備工作充分，用好風險平臺的進出口數據，做到心中有數。通過調取甲公司保稅進口料件數據進行風險分析，發現該公司進口的保稅料件如裸銅線、塑膠原料等有通用性強、敏感度高的特點，企業有高報單耗并挪用、串用到內銷產品的可能，因而在稽查前就確定了裸銅線、塑膠原料等料件作為稽查的重點。

(二)盡可能多地了解企業的生產經營管理，并根據實際情況及時修正稽查計劃。當了解到甲、乙公司的生產經營管理模式實際上足一套人馬兩塊牌子和甲公司的產品97％以上外銷、乙公司的產品l00％內銷

等情況并發現審計報告中的借料記錄時，立即修正稽查計劃，將原計劃主要核實甲公司有無擅自內銷保稅料件、高報單耗等行為修正為核實乙公司內銷產品是否耗用甲公司保稅料件，從而核實甲公司存在串用、挪用保稅料件的行為。

(三)充分利用中介機構出具的審計報告和會計人員制作的報告性資料，往往可取到事半功倍的效果。本案例中稽查方向的調整就是由于發現了審計報告中的借料記錄和成本會計崗位資料夾中的“2003年度乙公司借用甲公司材料歸還情況表”。

(四)確定計算方法時要與企業充分溝通。在沒有原始的借還料記錄的情況下，還原料件挪用情況的計算方法時要將企業的物料流程、原始憑證、生產成本計算方法之間的內在聯系作為突破口，進行全面、細致的核查、比對、分析，并與企業充分溝通．使計算方法能公允地還原出料件的挪用情況，盡量避免日后可能出現的紛爭。

第二篇：加工貿易合同

加工貿易合同是一種涉外經濟合同。1985年3月六屆人大常委會第十次會議正式通過并公布了《中華人民共和國涉外經濟合同法》，該法適用于除國際運輸合同以外的一切涉外經濟合同，加工貿易合同也不例外。加工貿易合同的內容因項目和加工方式而有區別，不可能完全一致，一般來說，包括以下一些內容：

--約首部分：即合同的首部，包括合同的名稱、合同編號、簽約日期、簽字地點、簽約公司名稱、公司地址、電話、傳真、電子信箱及銀行賬號等方面。

--正文部分：合同的標的，主要包括貨物的名稱、質量、規格、數量和包裝等，還有供貨方式、支付方式、雙方的義務、爭議的預防和處理等。

--約尾部分：即合同的結尾部分，包括合同的文字效力、份數、附件、簽字等方面。

具體說來，根據不同的加工貿易方式，正文部分內容主要有：

（一）來料加工貿易合同

1.來料或來件條款

確定來料或來件時間、地點、數量、質量、規格、供貨方式、支付方式等。來料加工一般應規定外商提供有關圖紙資料，確定發生來料或來件短缺現象時的補足辦法，確定使用中方企業當地原輔材料及零部件的做價方法；確定外商未能按時來料或來件所承擔的責任。

2.提供設備、技術條款

對外商提供的先進技術設備或生產線，應具體說明其型號、規格、技術標準、價格及交貨條件、時間、驗收辦法。外商不能按規定交貨，必須負責由此造成的損失。合同還可以規定由外商負責培訓有關操作人員。

3.成品率和原輔材料消耗定額條款

成品率是來料加工貿易業務的關鍵問題。應做三方面的規定：一是規定加工貿易的成品率；二是規定原輔材料、零部件的消耗額；三是不能達到規定時受托方(中方企業)的責任。

4.交貨條款

一般說來，在規定加工貿易供料、交貨的總時間外，每一批加工貿易業務，還應分別訂立合同，具體規定原材料、零部件供應時間和成品交貨時間，以及規定違約時的責任。

5.產品商標使用條款

來料加工貿易產品商標的使用，應按照我國《商標法》及其實施細則的有關規定進行管理。在外商與中方企業簽訂來料加工貿易合同時，必須要求外商提供經過公證的商標所有權或被許可使用的證明文件。其商標不得與我國已注冊的商標相同或近似，商品的造型、包裝亦不得仿冒。

6.運輸和保險條款

來料、來件加工貿易設備和成品的運輸費用，應規定由外商負擔。來料、來件及所提供設備的進口由外商在國外保險。加工后的成品出口可由中方企業代為保險，但費用由外商負責。在工廠內加工貿易期間的保險費通過雙方協調做出規定。

7、工繳費條款

工繳費在參考國際市場、尤其是外商所在國家或地區加工費水平的基礎上，全面考慮來料加工的各種費用開支，一般要高于國內同類產品的加工費水平。其它附加的費用，如代辦保險、運輸等的費用，應另行計算。

8、支付條款

確定工繳費支付所使用的貨幣是加工貿易中保證收益的重要方面。由于國際匯率變化頻繁，收取工繳費一般避免使用軟貨幣(即匯價下跌的貨幣)。支付引進設備技術費用則爭取使用軟貨幣，如果不得不使用硬貨幣(即匯價上升的貨幣)，則應在計算價格成本時，把貨幣升值的因素考慮進去，以避免貨幣折算上的損失。一個合同應使用同一種貨幣。如果來料或出口成品實行分別作價，可以采取對開信用證的辦法，即中方企業對來料或來件開遠期信用證，外商對交付成品開即期信用證。如果來料、來件與成品均不計價，工繳費可以用即期信用證支付。

9、約束性條款和仲裁條款

一般合同的約束性條款規定，在協議期內，中方受托人不承接除合同客商外第三者加工貿易同類產品。

一般合同的仲裁條款規定，如雙方在執行合同中發生爭執，首先采用友好協商解決，如果協商不能解決，應提交雙方約定的仲裁機構仲裁，仲裁的裁決是終局的，對合同雙方有法律約束力。

10、期限條款

合同應確定期限，如半年、一年或幾年，尤其是外商提供設備、用工繳費補償其價款的業務，更應規定期限。有的合同規定，可以延長合同的有效期，并規定了續約的具體辦法。

·服裝加工合同 ·鋼筋加工合同 ·加工貿易合同 ·進料加工合同

（二）進料加工貿易合同

進料加工貿易由于其本身的特點，一般包括進口料件合同、出口成品合同等。如果是沒有進出口經營權的生產加工企業對外承接進料加工貿易，還要選定有進出口經營權的企業做為代理商，并同其簽訂代理進口原材料、出口成品的合同。

進料加工貿易方式下原材料進口合同、成品出口合同的基本內容和一般貿易的進口、出口合同大體相同，只是進料加工貿易的原料來自國外，成品銷往國外。

來料加工貿易和進料加工貿易合同的不同在于：一是原料價格的規定，來料加工往往是外商不作價提供；而進料加工需要我方企業用外匯購買。二是對工繳費的確定不同，我們已經在前面論述過，來料加工賺取的是生產加工費；而進料加工的工繳費是出口成品和進口料件之間的差價，要比來料加工工繳費的核算復雜。三是在運輸和保險方面的責任也不一樣（請參閱第九章第四節中關于工繳費的部分內容）。

第三篇：加工貿易流程（推薦）

加工貿易流程

一、了解加工貿易述語

加工貿易，是指經營企業進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。

來料加工，是指進口料件由境外企業提供，經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。

進料加工，是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。

加工貿易貨物，是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等。加工貿易貨物不得抵押、質押、留置。

加工貿易企業，包括經海關注冊登記的經營企業和加工企業。

經營企業，是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司。加工企業，是指接受經營企業委托，負責對進口料件進行加工或者裝配，且具有法人資格的生產企業，以及由經營企業設立的雖不具有法人資格，但實行相對獨立核算并已經辦理工商營業證（執照）的工廠。

單位耗料量，是指加工貿易企業在正常生產條件下加工生產單位出口成品所耗用的進口料件的數量，簡稱單耗。

深加工結轉，是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。

承攬企業，是指與經營企業簽訂加工合同，承接經營企業委托的外發加工業務的生產企業。承攬企業須經海關注冊登記，具有相應的加工生產能力。外發加工，是指加工貿易企業因受自身生產工序限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物的某道工序進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。

核銷，是指加工貿易經營企業加工復出口或者辦理內銷等海關手續后，憑規定單證向海關申請解除監管，海關經審查、核查屬實且符合有關法律、行政法規、規章的規定，予以辦理解除監管手續的行為。

二、加工貿易生產能力證明（有效期一年，每年需審批）從事加工貿易業務的企業（包括經營企業和生產企業），必須網絡填報《加工貿易企業經營狀況及生產能力證明》，否則企業將無法實現加工貿易網上審批。企業填報網址為：http://jmsa.ec.com.cn/jmdc/index.jsp（資料準備時間看情況而定，網上填報30分鐘）

1、我們是申請過加工貿易系統的企業，所以可以在安裝過加工貿易系統的電腦上，單擊“使用電子鑰匙登錄填寫” 按鈕后系統會自動取得企業代碼（使用該項登錄的企業沒有用戶名和密碼），點擊后就直接登錄了。

2、登錄后，點擊“申報歷史”界面如下：

3、點擊“表格填寫”，出現如下界面，再點擊“表二”，因為我們既是生產企業又是經營企業。

點擊“表二”后，出現如下表格，我們按實填寫就可以了，填好后保存，申報到“相應的外經貿審批點”。

4、審批需攜帶的資料（審批為三個工作日）網上確認同意批準以后，攜帶打印出來的資料兩份（原件）、營業執照、組織機構代碼、稅務登記證、上財務報表（加蓋單位公章）、驗資報告到相應外經貿易審批點遞交資料，拿加核簽后的《加工貿易企業經營狀況及生產能力證明》。

三、加工貿易業務（合同）審批：

加工貿易申領系統，使用有效期一年，需要付費，雙擊桌面上的快捷方式，進入系統。網上申報前要做好充足的準備，比如：準備好進出口合同、查好進出口料件的HS編碼、確認好單損耗等。（網上申報時間（30分鐘），資料準備時間看情況而定。）

（一）新建合同申請

點擊左邊方框中的“合同申請”，建立新的加工貿易申請合同，也可以從已有的進出口合同生成進料、來料加工合同申請，點擊導航欄中“加工貿易”的合同申請 按鈕，或者選擇主菜單“加工貿易-合同申請”命令，進入合同申請信息頁面。

再點擊加工貿易窗口的“新建”按鈕，彈出新建合同窗口，選擇合同類型，輸入申請文號后，點擊確定按鈕，進入申請合同錄入界面。

1.1 申請表

出口幣種：選擇出口幣種。

進口幣種：選擇進口幣種。

經營企業名稱：系統初始化時從證書中讀入的信息，此處不可修改。

加工企業名稱：選擇加工企業，與其相關的信息會自動調出。客供輔料合同號：輸入客供輔料合同號。

進口合同號：如果處理的是進口料件加工貿易業務，則需輸入進口合同號，否則無需輸入。

出口合同號：如果處理的是非出口業務，則無需輸入出口合同號，否則必須輸入出口合同號。制成品返銷截至日期：為必填信息，否則無法繼續。

國產料件總值：在檢查合同時，系統會自動計算國產料件的總值并將其填至此處，用戶也可自行錄入。深加工結轉金額：全部輸好后自動生成。

信息錄入完畢后，點擊進口料件標簽，進入進口料件輸入界面，（注意保存）。

1.2進口料件

方式（選擇）：即進口方式需選擇進口還是轉入。設備、輔料：進口料件的性質，根據需要選中即可。

商品代碼：點擊 彈出企業商品庫，企業商品庫是根據用戶以前從標準商品庫中選擇過的商品而建立的，可以幫助企業快速找到所需商品，用戶也可從標準商品庫中選擇商品。

規格、數量、單位：按實際輸入

原幣名稱：選擇原幣幣種。

單價（美元）：根據用戶輸入的原幣金額自動計算而得，無需用戶輸入。進口國、原產地名稱：選擇輸入進可。進口口岸：輸入實際進口口岸。

進口料件輸入完畢后，點擊出口成品標簽，進入到出口成品輸入界面。

1.3 出口成品

可以參考進口料件操作方法。

1.4 進口料件單耗

輸入完出口成品后，點擊進口料件單耗，進入進口料件單耗輸入界面。

點擊進口料件序號框內的下拉菜單，選擇前面輸入的進口料件，然后輸入該料件的單耗、損耗率等信息，以此類推，完成進口料件單耗的輸入。

1.5國產料件

請參考進口料件操作方法，如果沒有就可以不填。

1.6國產單耗

請參考進口料件單耗操作方法如果沒有就可以不填。

1.7加工企業

請參考進口料件操作方法，如果沒有就可以不填。

1.8國外廠商

請參考進口料件操作方法，如果沒有就可以不填。

所有信息輸入完畢后，點擊存盤按鈕保存數據，并退出窗口。

2、修改合同

選擇需要修改的合同，點擊 按鈕即可打開該合同進行修改。修改完畢后存盤退出。

3、復制合同 選擇需要復制的合同，點擊 按鈕，彈出選擇復制內容對話框，選擇需要復制的信息，輸入新合同的申請文號，然后點擊“確認”按鈕即可復制出一份新的合同申請。

4、刪除合同

選中需要刪除的合同，點擊 按鈕即可刪除該合同。選中多條合同時，可以同時刪除這些合同。

5、檢查并發送合同

合同申請編輯完成后，必須經過檢查才能向上級主管部門申報。選擇需要檢查的合同，點擊 按鈕，彈出合同檢查對話框，如果合同內容錯誤信息框中顯示有錯誤信息，則檢查將不能通過，合同不能發送。只有通過檢查的合同才可以進行發送操作。選中需要發送的合同，點擊 按鈕，向指定的主管部門發送合同申請。也可選中多條合同一起發送。合同發送成功后，該合同的狀態同時變為“已發”狀態。

7、接收合同

外經貿收到企業上報的合同（新申請合同、核銷合同、變更合同、內銷合同等）并做出審批操作后，發回給相應的企業。用戶可以通過點擊導航欄中“加工貿易”里的接收合同 按鈕接收合同。對于新申請合同，如果審批通過，則合同狀態會變為“已批”，同時合同轉入“已批合同”內，點擊導航欄中“加工貿易”里的已批合同 按鈕即可查看該合同；如果審批不通過，則合同狀態將變為“已批不通過”，仍然在“合同申請”里，用戶可以對它進行相應的修改，然后再檢查、發送即可。

8、提交材料：

審批通過后，打印《加工貿易業務批準證申請表》、加工協議或進出口合同、進口料件申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單（都要蓋公章），到相應外經貿當面提交材料，讓老師當面審批，拿回外經貿核發的《加工貿易業務批準證》。

（三）已批合同

點擊導航欄中“加工貿易”的已批合同 按鈕，進入到已批合同列表界面。

1、已批合同核銷及發送

選擇一個需要核銷的已批合同，點擊加貿工具欄上的 核銷按鈕，彈出合同核銷窗口：在報關單號后面的文本框內輸入報關單號，然后點擊 按鈕，在彈出的窗口里輸入報關單數據：實際進口料件和實際出口商品數據。輸入完畢后點擊 保存按鈕，退出該窗口。在核銷申請窗口里，輸入海關手冊編碼，點擊 按鈕，確認無誤后點擊 保存按鈕即可保存核銷信息。如果選擇進口料件[1]標簽頁，然后點擊 刪除按鈕，將可刪除實際進口料件數據；選擇出口成品[2]標簽頁，然后點擊 刪除按鈕，將可刪除實際出口商品數據。如果所有的數據全部核銷完畢，可選中“數據已全部核銷”選項，此時會彈出確認窗口：確認合同數據已全部核銷完畢，此后不能再繼續核銷！點擊“是”按鈕，表示該合同已全部核銷，否則該合同為部分核銷。狀態標志為部分核銷的合同以后還可以繼續核銷，操作方法同上。數據全部核銷的合同可以向審批機關發送，而部分核銷的合同將不能發送。所以在核銷合同發送前，請確認該合同是否已全部核銷。選中需要發送的合同，然后點擊 發送按鈕，即可發送該合同。

（四）變更合同（延期也通過變更合同來實現）

已批合同經過變更操作后，將會出現在合同申請列表框里，作為新的申請合同出現。

點擊導航欄中“加工貿易”里的變更合同 按鈕，彈出變更合同對話框，選擇申請類型和需要變更的合同，然后輸入新的申請文號，點擊“確認”按鈕，即可打開新的申請合同。其內容和第一節的申請合同基本相似，不同之處在于多了一個“變更情況”的標簽頁，輸入申請變更項目等內容，并對某些數據做出必要修改后，點擊保存 按鈕，該合同將轉到合同申請里，狀態為編輯狀態。提交材料：

審批通過后，打印變更后的《加工貿易業務批準證申請表》、《加工貿易業務批準證變更申請表》、變更后的加工協議或進出口合同、進口料件申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單（都要蓋公章），到相應外經貿當面提交材料，讓老師當面審批，拿回外經貿核發的《加工貿易業務批準證》。

（五）內銷合同

點擊導航欄中“加工貿易”里的內銷合同 按鈕，進入到內銷合同管理界面。

1、新建內銷合同

點擊新建 按鈕，彈出如下圖所示的對話框。選擇一個要做內銷的合同，輸入內銷合同的申請文號，然后點擊“確認”按鈕，進入到編輯內銷信息界面，如下：

1.1內銷基本信息

內銷批準證號：審批機關填入的信息，已批內銷合同上將會有具體證號

內銷申請文號：上個界面所填寫的申請文號，此處不可更改

加工貿易經營企業名稱、代碼：此處不可更改這些數據

加工貿易業務批準證號：審批機關給申請合同的批準證號，此處不可更改 輸入海關加工貿易登記手冊號后，點擊內銷料件清單標簽頁，進入到內銷料件清單界面。

1.2內銷料件清單

點擊進口商品序號文本框里的 按鈕，在彈出的產品選擇對話框里選擇內銷處理的料件，然后輸入內銷數量及金額等數據，全部輸入完畢后點擊保存 按鈕保存數據。功能按鈕使用說明：在編輯內銷信息窗口里，點擊打印 按鈕，彈出打印對話框。在這里可以打印內銷申請單和內銷清單。

2、修改、查看內銷合同及合同發送

處于編輯狀態的內銷合同可以繼續修改。選擇某個處于編輯狀態的內銷申請，點擊 按鈕，即可打開編輯內銷信息窗口。對于已經發送和通過審批的內銷合同，將不能修改，而只能顯示數據。選擇需要顯示的內銷申請，點擊 按鈕，即可打開內銷信息查看窗口。選中需要發送（處于編輯狀態）的內銷申請，點擊 按鈕即可發送該合同申請。可選中多條內銷合同一起發送。

3、刪除內銷合同

處于編輯狀態的合同可以刪除，但已經發送或已經過審批的內銷合同將不能被刪除。選中需要刪除（處于編輯狀態）的內銷申請，點擊 按鈕即可刪除該合同申請。可選中多條內銷合同一起刪除。

4、提交材料：

審批通過后，打印《內銷申請表》、情況說明、內銷料件清單（都要蓋公章），到相應外經貿當面提交材料，讓老師當面審批，拿回外經貿核發的《加工貿易業務批準證》。

四、向海關申領加工貿易手冊

手冊有效期為一年，在這期間如果我們出不完，或中途要變更，我們可以申請手冊延期及變更。

（一）新手冊申領需要資料如下（加蓋公章）：

1、《加工貿易業務批準證申請表》1份

2、《加工貿易業務批準證》1份

3、《加工貿易企業經營狀況及生產能力證明》1份

4、加工協議或進出口合同2份

5、報關委托書1份

6、加工貿易合同備案料件、成品歸類申報表1份

7、中貨人民共和國海關加工貿易單耗申報單（一個成品一份）注意：1、2、3是外經貿審批后，送至海關的。

準備好如上資料到相應海關輸單，并通過相應報關行將資料上交到相應海關加工貿易科，一般一個3－5個工作日，便可以審批好，然后核發新手冊。

（二）加工貿易手冊變更及延期審批需要資料如下（加蓋公章）

1、《加工貿易業務批準證變更申請表》

2、《加工貿易業務批準證》（變更證明）

3、變更后的加工協議或進出口合同

4、情況說明

5、報關委托書

準備好如上資料到相應海關輸單，并通過相應報關行將資料上交到相應海關加工貿易科，一般一個3－5個工作日，便可以審批好。

注意：手冊延期一般不得超過兩次，每次延長期限一般不超過6個月。

五、加工貿易手冊核銷

手冊有效期（一年）到之前，最少提前一個星期去海關進行核銷。

（一）手冊核銷需要資料如下：

1、經營企業填制的《加工貿易核銷申請表》，中須詳細填寫實際進口料件和出口成品的名稱、數量、各種進口料件用于生產各項出口成品的實際單耗，進口總值以及余料、邊角料、廢料等情況

2、電子口岸法人卡

3、加工貿易專用進、出口報關單（正本）；

4、如果沒有出完（未出完進口料件人民幣小于10000元或小于3%不用向外經貿審批）或有邊角料，還要情況說明，報核后還人補稅。準備好如上資料到相應海關輸單，并通過相應報關行將資料上交到相應海關加工貿易科。

六、加工貿易手冊內銷

申請辦理加工貿易貨物內銷手續時，需要提交如下資料：

1、外經貿簽發的《加工貿易進口料件內銷批準證》；

2、經營企業申請內銷加工貿易貨物的書面材料；

3、情況說明

4、電子口岸法人卡。

準備好如上資料到相應海關輸單，并通過相應報關行將資料上交到相應海關加工貿易科。

七、海關對加式貿易企業定期核查及自查

海關通過核實數據、審查單證、核對實物及相關帳冊等方法檢查核實加工貿易企業申報的加工生產能力以及進口、運輸、存儲、加工、裝配、轉讓、轉移、銷售或者出口加工貿易貨物等情況，是否與實際相符、是否符合有關法律、行政法規、規章規定，并要求企業自查，按要求提供自查報告。

第四篇：加工貿易題庫

報關員測試題庫（加工貿易）

一、判斷題

1、加工貿易，是指經營企業進口全部原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經加工或者裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。（×）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第三條“經營企業進口全部或者部分原輔材料??”。

2、加工貿易貨物，是指開展加工貿易業務的企業，在生產過程中產生的所有料件、成品、半成品、邊角料、殘次品、副產品等。（×）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第三條“加工貿易貨物，是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等”。

3、加工貿易企業因經營不善或其他合理原因，可將加工貿易貨物進行抵押、質押或留置。（×）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第七條“加工貿易貨物不得抵押、質押、留置”。

4、加工貿易貨物備案內容發生變更的，經營企業可直接向主管海關提交變更申請。（×）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第十八條“需要報原審批機關批準的，還應當報原審批機關批準”。

5、經營企業應當持加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單等有關單證辦理加工貿易貨物的進出口報關手續。（√）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第二十條

6、加工貿易貨物的進出口報關地海關必須在手冊的進出口口岸中予以備案。（√）

7、經營企業因自身工序限制，可直接將加工貿易貨物的某道生產工序外發至承攬企業進行加工，加工后的成品須運回本企業并最終出口。（×）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第二十三條“經海關批準”。

8、經營企業應當將外發加工的成品和剩余料件等加工貿易貨物運回本企業，邊角料、殘次品和副產品可自行處理。（×）

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第二十四條“經營企業應當將外發加工的成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等加工貿易貨物運回本企業”。

9、因企業報關需要，由企業申請，并經主管海關批準，可在手冊備案的基礎上申領報關分冊。（√）

10、加工貿易企業申請內銷邊角料的，在商務主管部門審批的基礎上，報主管海關核準并辦理內銷有關手續。（×）

注：《中華人民共和國海關關于加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理辦法》（總署令第111號）第四條“加工貿易企業申請內銷邊角料的，商務主管部門免予審批??”。

11、企業向海關申請開展深加工結轉時應當提交《中華人民共和國海關加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表》，一份《申請表》只能對應轉出企業一本手冊，但可對應轉入企業多本手冊。（√）

注：《中華人民共和國海關關于加工貿易保稅貨物跨關區深加工結轉的管理辦法》（總署令第109號）第四條

12、聯網企業通過數據交換平臺或其他計算機方式向海關報送數據前，應進行加工貿易聯網監管身份認證。（√）

注：《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》（總署令第150號）第五條

13、海關對聯網企業實行電子底帳管理，電子底帳包括電子帳冊和電子手冊。其中，電子帳冊可以分段備案，電子手冊不允許分段備案。（×）

注：《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》（總署令第150號）第八條

14、某企業于2001年1月1日進口不作價設備一臺，2006年6月30日，該企業認為設備已過監管期限，轉賣給第三方。（×）

注：《外經貿部、海關總署關于加工貿易進口設備有關問題的通知》（[1998]外經貿政發第383號）須辦理解除監管手續。

15、進口不作價設備如屬《外商投資項目不予免稅的進口商品》所列商品，主管海關按國家有關規定照章征收關稅和進口環節增值稅。（√）

注：《外經貿部、海關總署關于加工貿易進口設備有關問題的通知》（[1998]外經貿政發第383號）

16、物流中心（A型）在海關總署批準其籌建物流中心后可以開展相關業務。（×）

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第十條“驗收合格后方可開展相關業務”。

17、物流中心（A型）企業進口自用的辦公用品、交通、運輸工具、生活消費用品等，以及物流中心開展綜合物流服務所需進口的機器、裝卸設備、管理設備等，按照有關規定予以免稅。（×）

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第二十五條

18、物流中心（B型）經營企業不得在本物流中心內直接從事保稅倉儲物流的經營活動。（√）

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》（總署令第130號）第六條

19、申請設立出口監管倉庫的經營企業必須具有專門存儲貨物的場所，其中出口配送型倉庫的面積不得低于5000平方米，國內結轉型倉庫的面積不得低于2000平方米。（×）

注：《中華人民共和國海關對出口監管倉庫及所存貨物的管理辦法》（總署令第133號）第九條“國內結轉型倉庫的面積不得低于1000平方米”。

20、區內加工企業全部用境外運入料、件加工的制成品銷往非保稅區時，海關按照境外運入料、件征稅。（×）注：《保稅區海關監管辦法》（總署令第65號）第二十二條

21、保稅物流園區是指經海關總署批準，在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的、專門發展現代國際物流業的海關特殊監管區域。（×）

注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第二條

22、檢測、維修完畢運回保稅物流園區的機器、設備等應當為原物。有更換新零件、配件或者附件的，原零件、配件或者附件企業可以自行處理。（×）

注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第三十四條

二、單項選擇

1、辦理加工貿易貨物備案手續時，應由（B）A、經營企業向經營企業所在地主管海關辦理 B、經營企業向加工企業所在地主管海關辦理 C、加工企業向經營企業所在地主管海關辦理 D．加工企業向加工企業所在地主管海關辦理

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第十條

2、經營企業應當在規定的期限內將進口料件加工復出口，并自加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起（C）日內向海關報核。

A、15

B、20

C、30

D、60 注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第三十條

3、加工貿易保稅進口料件或者成品因故轉為內銷的，海關憑主管部門準予內銷的有效批準文件，對保稅進口料件____；進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，_______。（D）

A、征收稅款

經營企業應當提交進口許可證件 B、征收稅款和緩稅利息

經營企業免于提交進口許可證件 C、征收稅款

經營企業免于提交進口許可證件

D、征收稅款和緩稅利息

經營企業應當提交進口許可證件

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第三十四條

4、加工貿易貨物被人民法院或者有關行政執法部門封存的，加工貿易企業應當自加工貿易貨物被封存之日起（B）個工作日內向海關報告。

A、3

B、5

C、7

D、10 注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第四十一條

5、經營企業開展異地加工貿易，須憑____所在地主管部門核發的《加工貿易業務批準證》和____所在地主管部門出具的《加工貿易加工企業生產能力證明》，并填制《中華人民共和國海關異地加工貿易申請表》。（B）

A、經營企業

經營企業

B、經營企業

加工企業 C、加工企業

經營企業

D、加工企業

加工企業

注：《中華人民共和國海關關于異地加工貿易的管理辦法》（總署令第74號）第五條

6、海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理，如果兩者的管理類別不同，按其中（B）采取監管措施。

A、較高類別

B、較低類別

C、由主管海關決定選擇其一

注：《中華人民共和國海關關于異地加工貿易的管理辦法》（總署令第74號）第八條

7、對外商提供的進口輔料品種在__種規定范圍內，且金額在___美元以下的，可以免辦手冊。（A）

A、78 5000

B、78 10000

C、82 5000

D、82 10000 注：《海關總署關于<對外商提供的輔料管理問題>的通知》（署監[1996]120號）

8、下列哪本手冊屬于來料加工手冊：（A）A、B31015400001

B、C31015400001 C、E31015000001

D、F31015000001

9、企業使用報關分冊在異地報關的，報關單的“備案號”欄應填報（B）

A、主冊號

B、分冊號

C、任一

D、為空

10、企業申請內銷剩余料件時，剩余料件金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額___以內，且總值在___元以下的，商務主管部門免予審批。（D）

A、1％

1000

B、1％

10000

C、3％

1000

D、3％

10000 注：《中華人民共和國海關關于加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理辦法》（總署令第111號）第六條

11、深加工結轉轉入企業自轉出地海關備案之日起___日內，向轉入地海關辦理報備手續。（C）

A、10

B、15 C、20 D、30 注：《中華人民共和國海關關于加工貿易保稅貨物跨關區深加工結轉的管理辦法》（總署令第109號）第七條

12、企業辦理深加工結轉手續時，（A）

A、轉出企業在轉出地海關辦理，轉入企業在轉入地海關辦理 B、均在轉出地海關辦理 C、均在轉入地海關辦理 D、可任意選擇

注：《中華人民共和國海關關于加工貿易保稅貨物跨關區深加工結轉的管理辦法》（總署令第109號）第七條

13、經主管海關批準，聯網企業可以____辦理內銷手續。（B）A、按核銷周期 B、按月 C、按季 D、按年

注：《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》（總署令第150號）第十二條

14、加工貿易項下出口應稅商品，如系部分使用進口料件加工的產（成）品，按____征收出口關稅。（C）

A、全額

B、海關核定的國產料件的數量比例 C、海關核定的國產料件的價值比例 D、不征收

注：《加工貿易項下出口應稅商品征收出口關稅的公告》（海關總署公告2003年第23號）

15、不作價設備的監管年限為（C）年。A、1

B、3

C、5

D、8 注：《外經貿部、海關總署關于加工貿易進口設備有關問題的通知》（[1998]外經貿政發第383號）

16、設立物流中心（A型）的申請由___受理，報___審批。（C）A、主管海關

直屬海關 B、主管海關

海關總署 C、直屬海關

海關總署 D、直屬海關

國務院

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第九條

17、物流中心（A型）申請企業自海關總署出具批準其籌建物流中心文件之日起（C）內向直屬海關申請驗收。

A、三個月

B、半年

C、一年

D、兩年

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第十條

18、獲準設立物流中心（A型）的企業確有正當理由未按時申請驗收的，經直屬海關同意可以延期驗收，但延期不得超過____。（B）

A、三個月

B、六個月

C、九個月

D、一年

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第十一條

19、《保稅物流中心（A型）注冊登記證書》有效期為__年，中心內貨物保稅存儲期限為__年。（C）

A、1

B、1

C、2

D、2 注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第十九條、第二十二條

20、物流中心（A型）經營企業無正當理由連續___未開展業務的，視同物流中心經營企業撤回物流中心設立申請。（B）

A、三個月

B、六個月

C、九個月

D、一年

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第二十一條

21、《保稅物流中心（B型）注冊登記證書》有效期為__年。（C）A、1

B、2

C、3

D、5 注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》（總署令第130號）第二十一條

22、保稅物流中心（B型）內貨物保稅存儲期限為__。（C）A、半年

B、一年

C、兩年

D、三年

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》（總署令第130號）第二十六條

23、經營保稅倉庫企業注冊資本最低限額為___人民幣。（B）A、200萬元

B、300萬元

C、500萬元

D、1000萬

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第八條

24、經營備料保稅倉庫的加工貿易企業，年出口額最低為___美元。（B）

A、500萬

B、1000萬

C、1200萬

D、1500萬 注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第八條

25、申請設立保稅倉庫的企業應當自海關出具保稅倉庫批準文件___內向海關申請驗收。（D）

A、三個月

B、半年

C、九個月

D、一年

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第十二條

26、保稅倉庫需變更名稱、地址、倉儲面積（容積）、所存貨物范圍和商品種類等事項的，應當經___批準。（B）

A、主管海關

B、直屬海關

C、海關總署

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第十九條

27、保稅倉庫無正當理由連續___未經營保稅倉儲業務的，保稅倉庫經營企業應向海關申請終止保稅倉儲業務。（B）

A、三個月

B、六個月

C、九個月

D、一年

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第二十條

28、出口監管倉庫所存貨物存儲期限為___，經主管海關同意可以延期，但延期不得超過___。（A）

A、6個月

6個月

B、6個月

1年 C、1年

6個月

D、1年

1年

注：《中華人民共和國海關對出口監管倉庫及所存貨物的管理辦法》（總署令第133號）第二十二條

29、區內加工企業委托非保稅區企業進行加工業務，期限為___，有特殊情況需要延期的，應向海關申請延期，延期期限為___。（A）A、6個月 6個月

B、6個月 1年

C、1年 6個月

D、一年 一年

注：《保稅區海關監管辦法》（總署令第65號）第二十三條

30、保稅物流園區企業變更名稱、組織機構、性質、法定代表人、注冊資本等注冊登記內容的，應當在變更后___個工作日內報直屬海關備案。（B）

A、3

B、5

C、7

D、10 注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第十四條

31、運外保稅物流園區外檢測、維修的機器、設備和辦公用品等不得留在區外使用，并自運出之日起___日內運回園區。（C）

A、15

B、30

C、60

D、90 注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第三十三條

32、出口加工區出區深加工結轉至海關特殊監管區域外加工貿易企業的，_______。（B）

A．轉出企業、轉入企業分別在主管海關辦理結轉手續 B、轉出企業、轉入企業在轉出地主管海關辦理結轉手續 C、轉出企業、轉入企業在轉入地主管海關辦理結轉手續 D、轉出企業、轉入企業可選擇一個主管海關辦理結轉手續

注：《中華人民共和國海關出口加工區貨物出區深加工結轉管理辦法》（總署令第126號）第八條

33、出口加工區企業生產的產品深加工結轉至保稅區企業，轉入企業監管方式應當填報____。（C）

A、出口加工區成品進出區

B、料件進出區 C、保稅間貨物

D、進料深加工

注：《海關總署關于執行<中華人民共和國海關出口加工區貨物出區深加工結轉管理辦法>有關問題的通知》（署加發[2005]173號）第八條

34、出口加工區企業生產的產品深加工結轉至區外加工貿易企業，轉出企業監管方式填報____，運輸方式應當填報____；轉入企業監管方式應填報_____，運輸方式應填報_____。（A）

A、成品進出區

其他

進料深加工

出口加工區 B、成品進出區

出口加工區

進料深加工

其他 C、進料深加工

出口加工區

進料深加工

其他 D、進料深加工

其他

進料深加工

其他

注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第八條

35、按照國家的規定，保稅貨物在境內不得從事下列哪一項業務：（C）

A、儲存

B、加工

C、銷售

D、裝配

36、B類管理企業訂立進口3000美元限制類商品棉花生產出口服裝輔料墊肩的加工貿易合同，應該怎樣操作：（D）

A、設臺帳、實轉、發手冊

B、設臺帳、空轉、發手冊

C、不設臺帳、不發手冊

D、不設臺帳、發手冊

37、出口加工區的產品到區外測試、檢驗、展示，應按

辦理手續。（C）

A、保稅貨物 B、暫時出口貨物 C、暫時進口貨物 D、轉關運輸貨物

38、出口加工區企業不能從事的業務有：（D）A、進料加工

B、來料加工

C、與A、B相關的倉儲、運輸業務

D、轉口貿易

39、下列哪些情況適用保證金臺賬的“實轉” ：（C）A、A類企業加工限制類商品

B、B類企業加工允許類商品

C、C類企業加工允許類商品

D、B類企業為履行出口產品合同由外商提供的10000美元以下的輔料

40、經營單位持主管海關簽發的《開設銀行保證金臺賬聯系單》，向主管海關指定的 辦理保證金臺賬設立手續。（B）

A、人民銀行

B、中國銀行

C、建設銀行

D、工商銀行

41、關于手冊和臺賬管理，以下描述中不正確的是：（C）A、對A類企業從事限制類、允許類商品加工貿易，設臺賬，空轉 B、對C類企業從事限制類、允許類商品加工貿易，設立臺賬，交納進口料件稅款全額保證金

C、對B類企業從事限制類、允許類商品加工貿易，設立臺賬，交納進口料件稅款50%的保證金

D、對國家列名的78種輔料以內且價值在5000美元以上，1萬美元以下的客供輔料，免設臺賬（除C類企業）。

42、辦理深加工結轉手續中，轉入企業自轉出地海關備案之日起__日內，持《申請表》其余三聯，填寫本企業的相關內容后，向轉入地海關辦理報備手續。轉入企業在 日內未遞交《申請表》，或者雖向海關遞交但因《申請表》的內容不符合海關規定而未獲準的，該份《申請表》作廢。轉出.轉入企業應當重新填報和辦理備案手續。（A）

A、20，20

B、30，30

C、10，30

D、30，60

43、以下哪項不屬于《保稅物流中心管理辦法》中規定“流通性簡單加工和增值服務”的范疇：（C）

A、分揀

B、組合包裝

C、改裝

D、分裝

44、外發加工，是指加工貿易企業因受

，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物的某道工序進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。（B）

A、自身生產能力限制

B、自身生產工序限制 C、自然災害影響

D、不可抗力影響

45、單位耗料量，是指加工貿易企業在正常生產條件下加工生產單位出口成品所耗用的 數量，簡稱單耗。單耗包括凈耗和工藝損耗。（B）

A、國產料件

B、進口料件 C、進口和國產料件

D、實際需用料件

46、加工貿易合同的余料、邊角料、殘次品等可以以退運、補稅、放棄、結轉以外還有

。（D）

A、將有價值的自留 B、可不向海關申報 C、不補稅出讓給別的廠家 D、銷毀

47、余料結轉限同一經營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和

。（A）

A、同一加工貿易方式 B、同一地區 C、不同加工廠 D、不同的經營單位

48、某計算機廠進料加工進口1000套計算機散件，進口后經檢驗，有3套存在故障，無法生產；生產過程中有4套發生故障，無法做成成品；外商在成品檢驗時認定有5臺不合格，最后實際出口988臺計算機。該加工貿易損耗為：（A）

A、0 B、0.3％ C、0.9％ D、1.2％

49、儲存在保稅倉庫中的貨物被盜的，經營企業

。（A）A、應當承擔相應的納稅義務

B、屬于不可抗力，不承擔納稅義務

C、事發后及時向海關報告不承擔納稅義務 D、因為是保稅狀態，所以不承擔納稅義務 50、加工貿易單耗核算的公式是

。（A）A、出口成品＝進口料件X(1－損耗率)/凈耗 B、進口料件 ＝出口成品X（凈耗＋損耗率）C、出口成品＝進口料件X(凈耗＋損耗率)D、出口成品＝進口料件（1＋損耗率）

51、下列有關加工貿易內銷征稅、結轉等手續辦理的說法正確的是：（C）

A、加工貿易手冊報核后才可以進行內銷征稅和結轉等手續； B、加工貿易手冊報核前應辦結內銷征稅和結轉等手續 C、加工貿易手冊有效期限內應辦結征稅和結轉等手續 D、什么時候都可以

三、不定項選擇

1、來料加工與進料加工的區別是（A、C）

A、來料加工進口料件的物權屬于境外企業，進料加工進口料件的物權屬于經營單位

B、來料加工的經營單位需要進口付匯，進料加工的經營單位不需付匯

C、來料加工的制成品由境外企業銷售，進料加工的制成品由經營企業外銷

D、來料加工成品必須全部出口，進料加工成品經營企業可直接內銷

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第三條

2、除國家另有規定外，加工貿易企業可以享受（A、D）A、加工貿易進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，經營企業免于向海關提交進口許可證件

B、加工貿易進口料件屬于國家對進口有限制性規定的，經營企業應當向海關提交進口許可證件

C、加工貿易出口制成品屬于國家對出口有限制性規定的，經營企業免于向海關提交出口許可證件

D、加工貿易出口制成品屬于國家對出口有限制性規定的，經營企業應當向海關提交出口許可證件

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第四條

3、辦理加工貿易貨物備案手續，應當提交下列單證：（A、B、C、D、E）

A、主管部門簽發的同意開展加工貿易業務的有效批準文件 B、經營企業自身有加工能力的，應當提交主管部門簽發的《加工貿易加工企業生產能力證明》

C、經營企業委托加工的，應當提交經營企業與加工企業簽訂的委托加工合同、主管部門簽發的加工企業的《加工貿易加工企業生產能力證明》

D、經營企業對外簽訂的合同

E、海關認為需要提交的其他證明文件和材料

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第十二條

4、屬于下列哪些情形的，企業不能進行加工貿易備案：（A、B、C、D、E）

A、進口料件或者出口成品屬于國家禁止進出口的 B、加工成品屬于國家禁止在我國境內加工生產的 C、進口料件屬于海關無法實行保稅監管的

D、經營企業或加工企業屬于國家規定不允許開展加工貿易的 E、經營企業未在規定期限內向海關報核已到期的加工貿易手冊，又向海關申請備案的

5、加工貿易貨物進口可以采取：（A、B、C、D）A、從境外直接進口 B、從海關特殊監管區域進口 C、從保稅倉庫進口

D、從國內其他企業以深加工結轉方式轉入

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第十九條

6、因加工出口產品急需，經營企業保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換，但必須符合：（A、B、C）

A、事先經海關核準 B、限于同一企業

C、遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原則 D、必須屬于來料加工進口或進料加工進口的保稅料件

注：《中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法》（總署令第113號）第二十七條

7、以下哪些商品屬于不實行保證金臺帳管理進口輔料的范圍：（A、C、D、E）

A、拉鏈

B、洗滌劑

C、防腐劑

D、紙盒

E、標簽

注：《海關總署關于<對外商提供的輔料管理問題>的通知》（署監[1996]120號）

8、以下對于分冊的表述正確的是：（A、C、D）A、分冊的有效期在總冊有效期內

B、分冊的備案口岸必須在總冊審批口岸范圍內，一本分冊可以有多個口岸

C、分冊的進出口商品項必須在總冊審批的商品范圍內 D、分冊的進出口商品數量必須在總冊備案的對應商品數量范圍之內

9、以下關于內銷的說法正確的是：（A、D）

A、企業申請邊角料內銷的，海關按照邊角料的報驗狀態歸類后適用的稅率和審定的邊角料價格計征稅款，免征緩稅利息，免于提交許可證件

B、企業申請剩余料件內銷的，海關對剩余料件計征稅款和緩稅利息，剩余料件屬于進口許可證件管理的，應提交有關進口許可證件

C、企業內銷殘次品的，根據殘次品的實物狀態歸類后適用的稅率和審定的殘次品價格計征稅款，免征緩稅利息，免于提交許可證件

D、企業內銷副產品的，按副產品的報驗狀態適用的稅率和審定的價格計征稅款和緩稅利息，副產品屬于進口許可證件管理的，應提交有關進口許可證件

注：《中華人民共和國海關關于加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理辦法》（總署令第111號）

10、實施聯網監管的加工貿易企業應當具備以下條件：（A、B、C）

A、具有加工貿易經營資格 B、在海關注冊 C、屬于生產型企業 D、企業管理類別為A類

注：《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》（總署令第150號）第三條

11、聯網企業如需對多項內部料件進行歸并管理，須符合以下條件：（A、B、C、D）

A、商品名稱一致 B、十位商品編碼一致 C、計量單位相同 D、符合海關監管要求

注：《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》（總署令第150號）第六條

12、以下關于聯網企業加工貿易貨物內銷繳納緩稅利息的起始日期的說法正確的是：（B、C）

A、實行電子手冊管理的，起始日期為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同備案之日

B、實行電子手冊管理的，起始日期為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日

C、實行電子帳冊管理的，起始日期為內銷料件或制成品對應的電子帳冊最近一次核銷之日

D、實行電子帳冊管理且沒有核銷日期的，起始日期為內銷料件或制成品對應的電子帳冊備案之日 注：《中華人民共和國海關加工貿易企業聯網監管辦法》（總署令第150號）第十三條

13、免稅進口和使用外商提供的不作價設備必須符合以下哪些條件：（A、B、D）

A、企業設有獨立專門從事加工貿易的工廠或車間

B、企業如有獨立專門從事加工貿易的工廠或車間，不作價設備僅限在該工廠或車間使用

C、未設有獨立從事加工貿易的工廠或車間、以現有加工生產能力為基礎開展加工貿易，在加工貿易合同期限內，每年加工產品必須是80％以上屬出口產品。

D、加工貿易合同中列明進口不作價設備的條款

注：《外經貿部、海關總署關于加工貿易進口設備有關問題的通知》（[1998]外經貿政發第383號）

14、保稅物流中心（A型）可分為：（A、B）A、公用型物流中心 B、自用型物流中心 C、備料型物流中心 D、倉儲型物流中心

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第三條

15、下列貨物中，哪些經海關批準可存入物流中心：（A、B、C）A、轉口貨物和國際中轉貨物 B、外商暫存貨物 C、加工貿易進出口貨物 D、一般貿易進口貨物

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第四條

16、下列哪些屬于物流中心（A類）經營企業設立的資格條件：（A、C）A、注冊資本不低于3000萬元人民幣

B、租賃他人土地、場所經營的，租期不得少于2年

C、經營特殊許可商品存儲的，應當持有規定的特殊經營許可證件

D、經營自用型物流中心的企業，年進出口金額（含深加工結轉）東部地區不低于2億美元，中西部地區不低于一億美元

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第六條

17、物流中心（A型）經營企業可以開展以下哪些業務：（A、B、C、D）

A、保稅倉儲進出口貨物及其他未辦結海關手續貨物 B、對所存貨物開展流通性簡單加工和增值服務 C、全球采購和國際分撥、配送 D、轉口貿易和國際中轉業務

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第十三條

18、物流中心（A型）經營企業在物流中心不能開展下列哪些業務：（A、B、D）

A、商業零售 B、生產和加工制造

C、供維修外國產品所進口寄售的零配件 D、維修、翻新和拆解

注：《中華人民共和國海關對保稅物流中心（A型）的暫行管理辦法》（總署令第129號）第十四條

19、下列哪些屬于物流中心（A型）和物流中心（B型）的區別：（A、B、D）

A、A型經營企業注冊資本不低于3000萬元，B型不低于5000萬元 B、A型經營企業遞交申請時須附市級人民政府意見書，B型須省級人民政府意見書 C、A型設立申請向主管海關遞交，B型向直屬海關遞交

D、A型物流中心就1家企業開展保稅物流業務，B型物流中心有多家企業開展保稅物流業務

20、專用型保稅倉庫包括：（A、B、C、D）A、液體危險品保稅倉庫 B、備料保稅倉庫 C、寄售維修保稅倉庫 D、其他專用型保稅倉庫

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第四條

21、下列貨物哪些可以存入保稅倉庫：（A、B、C）A、加工貿易進口貨物

B、供應國際航行船舶和航空器的油料、物料和維修用零部件 C、外商暫存貨物 D、一般貿易進口貨物

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第五條

22、以下哪些屬于保稅倉庫所應具備的條件：（A、B、D）A、具備符合海關監管要求的保稅倉庫計算機管理系統并與海關聯網 B、公用保稅倉庫面積最低為2000平方米 C、液體危險品保稅倉庫容積最低為10000立方米 D、寄售維修保稅倉庫面積最低為2000平方米

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第九條

23、下列哪些保稅倉儲貨物在出庫時依法免征關稅和進口環節代征稅：（B、C）A、外商暫存貨物

B、用于在保修期限內免費維修有關外國產品并符合無代價抵償貨物有關規定的零部件 C、用于國際航行船舶和航空器的油料、物料 D、未辦結海關手續的一般貿易貨物

注：《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理規定》（總署令第105號）第二十三條

24、出口監管倉庫不得存放下列哪些貨物：（C、D）A、一般貿易出口貨物

B、從其他海關特殊監管區域、場所轉入的出口貨物 C、國家禁止進出境貨物

D、未經批準的國家限制進出境貨物

注：《中華人民共和國海關對出口監管倉庫及所存貨物的管理辦法》（總署令第133號）第八條

25、出口監管倉庫發生下列哪些行為的，海關注銷其注冊登記，并收回《出口監管倉庫注冊登記證書》。（A、B、C、D）

A、無正當理由連續6個月未開展業務的

B、無正當理由逾期未申請延期審查或者延期審查不合格的 C、倉庫經營企業書面申請變更出口監管倉庫類型的 D、倉庫經營企業書面申請終止出口監管倉庫倉儲業務的

注：《中華人民共和國海關對出口監管倉庫及所存貨物的管理辦法》（總署令第133號）第二十一條

26、下列哪些貨物從境外進入保稅區可以享受免稅政策：（A、B、D）

A、區內生產性的基礎設施建設項目所需的機器、設備 B、區內企業自用的生產、管理設備 C、區內生活消費用品

D、保稅區行政管理機構自用合理數量的管理設備和辦公用品

注：《保稅區海關監管辦法》（總署令第65號）第十二條

27、保稅物流園區可以開展下列哪些業務：（A、B、C）A、進出口貿易 B、檢測、維修 C、國際采購、分銷和配送 D、翻新、拆解

注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第七條、第八條

28、下列哪些貨物從區外運入保稅物流園區可辦理出口退稅手續：（A、B）

A、從區外進入園區供園區企業開展業務的國產貨物及其包裝材料 B、從區外進入園區供園區企業使用的國產基建物質 C、從區外進入園區供園區行政管理機構使用的辦公用品 D、從區外進入園區的原進口貨物

注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第二十九條

29、下列哪些貨物進出保稅物流園區時，按照海關規定辦理相關手續并經園區主管海關查驗后，可以由園區企業指派專人攜帶或者自行運輸：（A、B、C、D）

A、價值1萬美元及以下的小額貨物 B、因品質不合格復運區外退換的貨物 C、已辦理進口納稅手續的貨物 D、企業不要求出口退稅的貨物

注：《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》（總署令第134號）第五十三條

30、下列哪些情況不能列入工藝損耗范圍：（A、B、C、D）A、因突發停電、停水造成保稅料件、半成品、成品的損耗 B、因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或短少 C、因進口保稅料件品質不符合合同要求造成用料量的增加 D、因工藝性配料所用的非保稅料件所產生的損耗

注：《中華人民共和國海關加工貿易單耗管理辦法》（總署令第155號）第十六條

31、下列哪些屬于海關特殊監管區域：（A、B、D）A、保稅區 B、出口加工區

C、保稅物流中心（A型）D、保稅物流園區

注：C為特殊監管場所

32、按照現行法律規定，下列哪些海關特殊監管區域和場所能享受出口退稅政策：（B、C、D）

A、保稅區 B、出口加工區 C、保稅物流園區 D、保稅港

33、在《加工貿易分類管理商品目錄》中，可以開展保稅加工的商品是：（B、C）

A、禁止類商品 B、限制類商品 C、允許類商品

34、不作價設備解除監管的表述正確的是：（B、D）

A、對監管期限已滿的的不作價設備，可視為自動解除海關監管

B、對監管期限未滿的不作價設備需留在境內繼續使用的，企業可向海關申請提前解除監管

C、對監管期限未滿的不作價設備，企業可向海關申請結轉至關區內另一從事加工貿易并符合不作價設備免稅條件的企業

D、企業可向海關申請將不作價設備結轉為減免稅進口貨物

35、下列哪些情況不適用保證金臺賬的“實轉”：（A、B、D）A、A類企業加工限制類商品

B、B類企業加工允許類商品

C、C類企業加工允許類商品

D、B類企業為履行出口產品合同由外商提供的10000美元以下的輔料

36、企業對加工貿易剩余料件可選擇的核銷方式有：（A、B、C、D）

A、內銷補稅B、結轉C、退運D、放棄

37、加工貿易

補稅按料件名稱進行申報。（B、C、D）A、邊角料

B、節余料件

C、制成品

D、殘次品

第五篇：加工貿易管理制度

加工貿易管理制度

為嚴格遵守國家的有關法律、法規和海關的監管規定，依法開展加工貿易的業務經營，特制定本制度。

一、進料加工物資流轉操作流程

（一）合同登記備案環節

1、本公司外貿部門（以下簡稱銷售部）與國外客商簽約后，向海關申請并報送如下資料：

A．外經貿主管部門簽發的《進料加工批準書》；

B．對外正式簽訂的合同副本或訂貨卡片；

C．海關認為必要的其他單證。

2、海關審核通過后，持憑海關核發的《登記手冊》辦理有關進出口和最終核銷等手續。

（二）保稅貨物進口報關環節

1、銷售部應于申報進料加工貨物發生實際進口時，應向海關申報并遞交下列單證：A．進口貨物報關單；B．《登記手冊》；C．貨物的運單、發票、裝箱單；D．海關認為必要的其他單證。

2、在進料加工貨物報關、入庫后，銷售部應及時按照有關規定及時登記進料統計臺帳。

（三）保稅貨物入庫環節

1、保稅貨物運達本公司倉庫后，原料倉庫應在稱重、點數后，在銷售部簽發的《保稅貨物入庫單》上注明實收數量并簽字確認后，存放于專用庫位。

2、保稅貨物的入庫、領用、結存以及廢料回收和處理由有關倉庫分別單獨設置原料及廢料臺帳，倉庫必須及時登記相應的庫存臺帳。

（四）加工環節

1、根據國外客商的訂貨要求，銷售部應及時向有關生產車間下達《生產指令單》，并及時登記有關臺帳。

2、生產車間接到銷售部下達的《生產指令單》后，根據本車間的生產能力安排生產，并及時登記有關生產臺帳。

3、實際生產時，由生產車間簽發《加工貿易領料單》派員到倉庫領料，倉庫在發料之后應及時登記《保稅貨物庫存臺帳》。

4、產品完工后，由生產車間簽發《加工貿易產品入庫單》派員連同完工產品到產成品倉庫辦理入庫手續，有關倉庫在點數入庫后，應及時登記《加工貿易產成品庫存臺帳》。

5、對在加工環節中產生的廢料，生產車間應在每批產品完工后簽發《保稅貨物加工廢料入庫單》派員連同廢料到有關倉庫辦理入庫手續，有關倉庫在稱重、點數入庫后，應及時登記《保稅貨物廢料庫存臺帳》。在本公司按照規定處理廢料后，倉庫亦應及時登記《保稅貨物廢料庫存臺帳》。

（五）出口環節

1、銷售部應于申報進料加工貨物發生實際出口時，應向海關申報并遞交下列單證：A．出口貨物報關單；B．《登記手冊》；C．貨物的運單、發票、裝箱單；D．海關認為必要的其他單證。

2、在進料加工貨物出口報關后，銷售部應及時按照有關規定及時登記進料加工銷售統計臺帳。

3、合同執行完畢后1個月內，銷售部應持憑《登記手冊》和經海關簽章的進出口專用報關單，以及《進口料件使用表》、《核銷申請表》等有關單證，向海關辦理核銷手續。

4、公司內部在產品發運時，由銷售部簽發《加工貿易產品出庫單》交有關倉庫發貨。

二、帳冊憑證的設置與使用

由于國家對保稅進口貨物嚴格實行專料專用，即加工貿易進口原料專用于生產加工貿易出口產品，因此本公司對進料加工的進口原料入庫、領用、生產、銷售等環節實行單獨設置會計帳冊、倉庫臺帳、生產（包括銷售）統計臺帳、原始憑證。

（一）憑證（具體格式略）

（二）統計臺帳（具體格式略）

（三）統計報表（具體格式略）

為簡化手續，統計臺帳可以采用電腦記載方式，統計報表可以按照統計臺帳的格式打印之后報送公司內部有關部門審核。

（四）會計帳冊

根據國家統一會計制度的有關規定進行核算，應按照原材料、產成品、銷售收入、生產成本單獨設置明細帳。