第一篇：國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[2001]140號 【發布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知

（2001年12月12日國稅發〔2001〕140號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

切實開展增值稅納稅評估工作，對于及時發現和打擊增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）犯罪活動具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿企業為手段從事專用發票犯罪活動，《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2001〕73號）規定，必須根據《 增值稅日常稽查辦法》按月對商貿企業進行增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估），凡納稅申報異常且無正當理由的，須立即移送稽查，并停供專用發票，收繳其尚未使用的專用發票。各地反映，此項規定在執行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報和稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業難以做到按月對所有商貿企業進行納稅評估。二是《 增值稅日常稽查辦法》已不能完全適應當前工作要求。三是納稅申報情況異常是否有正當理由，只有通過稽查才能確認，移送稽查以前難以確認。四是，納稅評估的工作職責不明確，不利于組織和落實納稅評估工作。為了解決存在的問題，有利于切實開展商貿企業納稅評估工作，國家稅務總局特制定《商貿企業增值閣納稅評估辦法》，現印發給你們，并對有關問題通知如下：

一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發票的商貿企業，必須按月進行納稅評估。對其他商貿企業是否進行納稅評估，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

本通知所稱商貿企業，系指具有一般納稅人的資格，且實際從事批發業務或批零兼營業務而以批發業務為主的商品流通企業。

二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿企業應在申報期向主管稅務機關報送如下資料：

（一）《增值稅納稅申報表》（一式四份）；

（二）《增值稅納稅申報表附列資料》（一式四份）；

（三）《增值稅進銷項稅額明細表》（樣式附后，一式兩份）；

（四）《稅收專用繳款書》；

（五）主管稅務機關規定的其他納稅申報資料。

三、納入納稅評估范圍的商貿企業，須在2002年1月底以前，申報其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統開具的專用發票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報的，此項尚未申報抵扣的進項稅額一律不再予抵扣，對于商貿企業的此項申報，其主管稅務機關應在2002年2月底前核實完畢，并于2002年3月底以前逐級上報至總局，不得延遲。

四、從2002年2月1日起，有自營進出口業務的商貿企業須報送對外貿易經濟合作部門關于賦予其進出口經營權的批準文件的復印件（以下簡稱進出口經營權批件）；否則，其取得的海關增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進出口業務或委托代理進口業務的商貿企業，須在簽定的進口合同后五日內報送合同復印件。未按期報送合同復印件的，其相關進口貨物的海關增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

現已有自營進口業務的商貿企業，應在2002年1月底前報送進出口經濟權批件；否則，其取得的海關增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。現已有自營進口業務或委托代理業務，而且相關進口貨物的進項稅額尚未抵扣完畢的，應在2002年1月底前報送有關的進口合同復印件，未按期報送合同復印件的，相關的尚未抵扣完畢的進口貨物進項稅額不得抵扣。

所有商貿企業，無論其是否納入納稅評估范圍，凡有自營進出口業務或委托代理進口業務的，均應執行本規定。

五、凡當月應進行納稅評估的商貿企業，其每月納稅評估必須在當月完成，不得延遲。

六、《商貿企業增值稅納稅評估辦法》所規定的納稅評估內容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項內容屬于異常，即須移送稽查部門進行稽查。

七、納稅申報異常的商貿企業被移送檢查后，稽查部門應首先檢查確認其是否有虛開專用發票、開具變造專用發票行為，并將確認結果通知納稅評估崗位。如果需要檢查被移送的商貿企業是否有其他稅收違規行為，對其他稅收違規行為的檢查，則應在檢查確認其是否有虛開專用發票、開具變造專用發票行為，并將確認結果通知納稅評估崗位之后進行。

八、移送檢查的商貿企業，需要停供專用發票和收繳其尚未使用的專用發票的，由稽查部門確定并通知發票發售部門執行。移送檢查的商貿企業，在檢查期間發生銷售行為需領購專用發票的，可向稽查部門提出領購申請，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應稅銷售額是否真實。確有貨物交易行為并且應稅銷售額真實的，由稽查部門通知納稅評估崗位核定專用發票限額和用量，并由納稅評估崗位通知發票發售部門按照核定結果銷售專用發票。

九、增值專用發票的管理工作和增值稅納稅申報與納稅評估的管理工作，應由各級稅務機關負責流轉稅管理的部門負責。凡目前尚未由負責流轉稅管理的部門進行管理的，2001年年底前一律移交負責流轉稅管理的部門進行管理。

基層征收管理部門應按《商貿企業增值稅納稅評估辦法》的規定設立相應崗位，專門負責納稅評估工作。

十、各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，可在不違反本通知及其所附《商貿企業增值稅納稅評估辦法》規定的前提下，制定商貿企業增值稅納稅評估的具體實施辦法。

十一、對于商貿企業增值稅納稅評估工作實行責任追究制的具體規定，另行下達。

附件：商貿企業增值稅納稅評估辦法（略）

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務總局

國稅函?2007?441號

國家稅務總局關于進一步 做好增值稅納稅評估工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

?國家稅務總局關于印發?納稅評估管理辦法?的通知?（國稅發?2005?43號，以下簡稱“?評估辦法?”）下發后，各地在開展增值稅納稅評估方面，進行了一些有益的探索，取得了一定成效。現就進一步加強增值稅納稅評估的有關問題通知如下：

一、增值稅納稅評估的主要任務

各級稅務機關綜合征管部門主要負責納稅評估的組織協調和整體規范的制定，各業務部門負責具體評估方法的研究和指導。各級稅務機關流轉稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導、督促下級稅務機關開展增值稅納稅評估工作。增值稅納稅評估工作包括面、線、點三個方面，“面”是對本地區增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對行業增值稅執行情況的綜合分析；“點”是對具體行業或企業的疑點問題分析。各級稅務機關開展 — 1 — 增值稅納稅評估的主要任務是：

（一）建立稅收分析工作機制，認真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對各地區、各行業的增值稅總體運行情況進行對比，發現異常情況，分析產生異常的原因，提出管理要求；二是疑點分析，通過綜合分析發現的異常地區或行業，進一步篩選出異常企業名單，制定檢查方案，下發給基層稅源管理部門，根據?評估辦法?實施納稅評估，并跟蹤評估處理結果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評估指標體系和評估模型，并組織、指導基層稅源管理部門的具體應用。

（三）根據稅收分析和核查情況，通報分行業、分地區增值稅運行情況及異常企業核查結果。

（四）對下級增值稅納稅評估工作執行情況進行監督檢查。

（五）總結稅收分析、納稅評估的工作經驗，開展增值稅納稅評估人員的業務培訓和業務交流。

二、增值稅稅收分析主要內容

稅收分析可以指導納稅評估工作的開展，使納稅評估更具準確性。稅務總局根據各地開展增值稅納稅評估工作實際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點分析的具體內容，以利于各地稅務機關利用增值稅稅收分析成果，指導基層稅源管理部門做好增值稅納稅評估工作。這些分析表的內容，由稅務總局通過對集中的相關數據進行分析后所形成。各省國家稅務局可以對本單位集 — 2 — 中的相關數據進行分析后形成這些報表內容。

（一）綜合稅收分析主要內容

1.增值稅納稅人戶數情況統計分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統計分析。

4.增值稅一般納稅人銷項稅額情況統計分析。

5.增值稅一般納稅人進項稅額情況統計分析。

6.增值稅一般納稅人稅負情況統計分析。

（具體內容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點分析主要內容

1.增值稅一般納稅人（商業企業）變更法定代表人情況的核查。

2.達到一般納稅人認定標準的小規模企業核查。

3.增值稅一般納稅人連續3個月零稅申報情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負、銷售額和進項異常情況的核查。

5.輔導期一般納稅人低稅負情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內容參見附件2—?增值稅納稅評估疑點分析方法?）

三、建立增值稅納稅評估工作底稿

增值稅納稅評估工作底稿是規范評估程序的載體，也是上級部門對納稅評估過程和結果進行監督、評價考核的重要依據，基 — 3 — 層稅務機關應在開展納稅評估工作過程中，結合實際，探索建立規范、實用、嚴密的工作底稿，并提出符合增值稅評估特點的具體要求，便于評估人員在實際操作中遵循和參照。納稅評估工作底稿中涉及增值稅的內容要簡明、清晰地反映評估的過程、所引用的評估指標、計算公式和評估人員的案頭分析及結論。評估人員應當簽字確認。如果該底稿設計為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質文書，相關人員簽字。稅務總局將在適當時機發布統一、規范的增值稅納稅評估工作底稿范本。

四、進一步規范增值稅納稅評估結果處理程序

各地稅務機關對增值稅納稅評估結果，必須遵循從嚴執法、嚴格管理和優質服務相結合的原則，按?評估辦法?的規定進行處理。同時堅持集體審議的原則，基層稅務機關應成立由稅政、征管、法規、稽查等相關部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實施的納稅評估執行程序及處理結論進行審議。

五、建立增值稅納稅評估核查結果匯報制度

為了保證增值稅納稅評估工作的順利進行，結合當前稅收分析工作，各地稅務機關應建立增值稅納稅評估核查結果的匯報制度。各級稅務機關篩選出的疑點企業，下發基層稅源管理部門核查后，應及時掌握核查結果。除取得書面材料外，還應定期直接聽取下級稅務機關工作匯報，匯報內容至少包括：異常企業近年的生產經營情況、納稅申報及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實地核查的結果、違規處理情況、改進管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級稅務機關應定期對各地區的增值稅納稅評估工作進行總結，對采取的評估措施、發現的主要問題、處理情況、取得的效果、經驗做法、存在的不足及改進意見等做出評價。

六、加強培訓交流工作

增值稅納稅評估人員的素質高低決定增值稅納稅評估工作的質量。要提高各級稅務機關增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評估工作人員的工作水平。各級稅務機關必須對此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務總局將負責培訓各省稅務機關的相關人員。基層稅管員的培訓工作由省、市稅務機關負責組織。培訓的重點是稅收業務、財務管理、計算機等方面的知識以及企業生產經營相關知識。同時，要注意總結和交流各地開展增值稅納稅評估的經驗。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評估疑點分析方法

二○○七年四月二十日

（對下只發電子文件）

國家稅務總局辦公廳校對：流轉稅管理司 年4月28日封發聯系電話：010-63417701

2007

第三篇：國家稅務總局 關于開展水泥生產企業增值稅專項納稅評估工作的通知

國家稅務總局 關于開展水泥生產企業增值稅專項納稅評估工作的通知

國稅函〔2008〕407號

全文失效 成文日期：2008-05-12

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：全文廢止或失效。參見：《國家稅務總局關于發布已失效或廢止有關增值稅規范性文件清單的通知》，國稅發〔2009〕7號。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

近年來，各地在開展增值稅納稅評估工作中，初步探索和建立起了分行業、分類的專項增值稅納稅評估工作機制，取得了一定成效。為進一步加強增值稅管理，在總結各地經驗的基礎上，稅務總局研究決定，每年選擇部分行業或項目統一組織全國增值稅專項納稅評估，今年選擇對水泥生產企業開展增值稅專項納稅評估。現就專項評估工作安排通知如下：

一、評估對象

2007年生產銷售水泥產品的生產企業。

二、評估內容

（一）水泥生產企業應稅收入的真實性、完整性評估。是否存在隱瞞銷售收入問題；是否存在無償贈送商品、商品償還債務、以物易物等行為以及各種價外費用不按規定計算收入問題；是否存在逾期包裝物押金不計算收入問題；是否存在銷貨退回或折讓不按規定處理問題；是否存在不按規定開具增值稅專用發票問題等。

（二）水泥生產企業取得的各類進項抵扣憑證是否符合政策規定的評估。取得增值稅專用發票認證、入賬和申報是否符合規定，申報抵扣進項稅額的購進業務、價格是否真實，是否存在虛增進項稅額的行為，是否存在接受虛開專用發票的問題；其他抵扣憑證項目填開是否完整齊全，取得運輸發票的運輸業務與銷售購進貨物的名稱、數量是否匹配、吻合，有無取得虛開、代開運輸發票抵扣進項稅問題；有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題等。

（三）水泥生產企業享受資源綜合利用稅收優惠政策的評估。就其取得資源綜合利用認定證書資格、享受稅收優惠條件、退稅申報等政策執行情況進行全面評估。

三、工作步驟

2008年6月至8月，各地國稅局對所轄水泥生產企業實施納稅評估；9月各省國稅局對專項評估工作進行總結，并于9月底前將評估工作報告及《水泥生產企業增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產企業增值稅納稅評估結果統計表》（附件5）上報稅務總局流轉稅管理司。

四、工作要求

各級稅務機關應高度重視，統籌安排，采取案頭分析與實地核查相結合的方式認真做好本次專項評估工作。在實施納稅評估的過程中，基層稅務機關評估人員應充分利用第三方信息（如供電部門開具的電費發票信息、國家公布的水泥行業能耗標準等），運用能耗法、投入產出法等評估方法，測算出水泥產品的產量、銷量，與企業申報資料進行對比，驗證企業申報資料是否真實，審核其是否存在騙取稅收優惠政策資格的問題。對發現存在偷稅嫌疑的企業，基層稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]43號）的規定，及時移交稽查部門進行查處。

各地除了反饋評估工作開展情況外，還應對偷逃稅企業的偷稅手段及方法進行歸納總結，對日常征管工作的薄弱環節提出改進意見或建議。

附件：1.水泥行業增值稅納稅評估方法

2.可比水泥綜合電耗分級定額

3.可比熟料燒成標煤耗分級定額

4.水泥生產企業增值稅基本情況表



5.水泥生產企業增值稅納稅評估結果統計表（略）

國家稅務總局 二○○八年五月十二日

第四篇：國家稅務總局關于進一步做好企業所得稅納稅評估工作的通知

國稅發【2006】第119號

國家稅務總局關于進一步做好企業所得稅納稅

評估工作的通知

2006.08.05 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、揚州稅務進修學院：

根據國家稅務總局下發的《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的有關規定，結合企業所得稅納稅評估管理的特點，為進一步做好企業所得稅納稅評估工作，現就有關問題通知如下：

一、進一步提高對強化企業所得稅納稅評估工作重要性的認識

納稅評估是稅務機關運用一定程序、方法和手段對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強化稅源監控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個十分重要的稅種，是當前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個具有很大發展潛力和增長空間的稅種。企業所得稅管理工作涉及面廣、政策性強、征管難度大，做好企業所得稅納稅評估工作是有效加強企業所得稅管理的重要手段和措施，也是2005年全國所得稅工作會議的明確要求。各級稅務機關要從落實“聚財為國、執法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質量和效率、構建和諧稅收征納關系和優化納稅服務的高度，充分認識加強企業所得稅納稅評估工作的重要性和必要性。各級稅務機關要在總結以往開展納稅評估工作經驗的基礎上，進一步加強企業所得稅納稅評估工作，將它作為強化企業所得稅稅源管理和核實稅基的核心內容，切實抓緊抓好。

二、企業所得稅納稅評估工作的主要內容

按照《辦法》的規定，企業所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數據等環節。具體工作內容如下：

（一）納稅評估初步分析。初步分析是指對企業所得稅納稅申報資料的真實性和準確性進行一般性審核的過程。基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，應對實行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業所得稅納稅申報資料進行初步審核分析。審核分析的主要內容是：

1.納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行納稅申報義務，各項納稅申報資料是否完整、齊全；

2.企業所得稅納稅納稅申報表及其附表、企業所得稅預繳納稅申報表、核定所得率征收企業所得稅納稅申報表及項目、數字填寫是否完整、準確，邏輯關系是否正確；申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；

3.結合稅務機關設立的虧損彌補、廣告費扣除、固定資產加速折舊、無形資產和遞延資產攤銷、工效掛鉤企業工資發放、技術開發費加計扣除、購置國產設備投資抵免所得稅、股權投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺賬，審核收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法律、法規和規章的規定；

4.納稅申報附送的相關稅務機關審批資料，如各項減免稅、技術改造國產設備投資抵免、財產損失稅前扣除等事項的審批手續是否已經完成，資料是否齊全完整。

（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業所得稅納稅評估分析指標及其使用方法，評估企業所得稅納稅申報的合理性、真實性的過程。具體要求如下：

1.確定重點評估對象，包括：

（1）通過審核比對分析發現有問題或有疑點的；（2）所得稅重點稅源企業；

（3）生產經營情況發生較大變化的;（4）所得稅稅負異常變化的；（5）連續三年以上虧損的；（6）納稅信用等級低的；

（7）日常管理和稅務檢查中發現較多問題的；（8）享受減稅、免稅且經營規模較大的；

（9）減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的；（10）有關聯交易的；

（11）其他需作為重點評估對象的。

2.案頭分析方法。應充分運用《辦法》中的通用分析指標和企業所得稅分析指標及其使用方法，結合指標預警值進行趨勢、比率和比較分析，初步確定企業可能存在的問題，采取約談舉證、實地調查等方式進一步核實。

（三）納稅評估約談、實地調查核實。約談、實地調查核實是指針對案頭分析階段發現的疑點問題，經稅源管理部門的批準，由稅收管理員對納稅人企業所得稅納稅申報的真實性實施約談、現場核對、核實的過程。約談、實地調查核實要堅持雙人上崗，對調查核實的情況，要認真做好記錄。

（四）處理納稅評估結果。企業所得稅納稅評估后要做出評估結論，對于一般性申報問題，應通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，應依據稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應移送稅務稽查部門處理。稅源管理部門應做好納稅評估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

三、全面落實企業所得稅納稅評估工作的具體要求

企業所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術要求精的管理工作，是落實稅收科學化、精細化管理要求的具體舉措，各級稅務機關可結合當地工作實際，從以下幾個方面著手做好企業所得稅納稅評估工作：

（一）合理選擇納稅評估對象。企業所得稅納稅評估對象主要是實行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評估對象的確定可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。各級稅務機關應當依據計統部門的稅收宏觀分析數據、所得稅管理部門提供的行業稅負監控結果等數據，結合各項納稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的企業實際情況，參照企業所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析，以合理確定納稅評估對象，其中一些對象，如所得稅重點稅源戶，應作為每年固定的納稅評估對象。

（二）緊緊抓住企業所得稅納稅評估的重點環節。企業所得稅納稅評估是對應納稅所得額的真實性和準確性進行評價，所得稅納稅評估的重點是稅前扣除項目和成本費用支出情況。各級稅務機關一方面要加強國稅局和地稅局之間的聯系，實現增值稅、營業稅等稅種評估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復評估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強企業所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關注企業的生產經營全過程，掌握企業生產經營的原輔材料消耗、費用支出、意外損失等等的基本情況。更加重要的是，企業所得稅納稅評估要針對不同行業的納稅人容易出問題的稅前扣除項目和成本費用列支情況，如有比例限制或者有限額規定的扣除項目、不容易掌握的扣除項目以及行業成本構成特點，進行重點關注。要加強對匯總納稅企業的評估，對匯總繳納企業所得稅的成員企業、總機構應由主管稅務機關分別進行評估，著重評估關聯交易、不容易掌握的稅前扣除項目等，評估中涉及成員企業或上一級機構需核實的問題，應做好地區間工作協調，實現信息共享。

（三）制定科學、合理的企業所得稅納稅評估指標和預警值。所得稅管理部門應結合當地實際情況，充分利用稅務機關和稅收管理員采集的行業即時信息、企業的歷史信息等相關數據，科學、合理地設立企業所得稅納稅評估指標及其預警值，并利用這些指標及其預警值對納稅人的企業所得稅納稅申報情況進行對比分析，評估其納稅申報的真實性和準確性。設定預警值，應綜合考慮地域、生產經營規模、企業類型、生產經營季節等因素，結合同行業、同規模、同類型企業各類相關指標的若干的平均水平，并根據經濟發展和該行業的市場變化、本企業的生產經營變化情況及時進行修訂，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。

（四）運用科學、合理的評估方法。要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或者人工進行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附報資料、財務報表等報表的數據進行邏輯關系分析；與同行業的企業所得稅納稅評估指標及其預警值進行橫向比較分析；與本企業的企業所得稅納稅評估指標及其預警值進行縱向比較分析；與類似或者相近行業進行配比分析；對企業生產經營情況進行數學模型分析；稅收管理員根據掌握的實際情況進行經驗判斷；項目評估、整體評估或分行業評估等等。對比較分析過程中發現的異常情況，要做出定性和定量的初步判斷。

（五）合理確定企業所得稅納稅評估時間。企業所得稅納稅評估要做到因地制宜、因事制宜。企業所得稅納稅評估工作，可以分為納稅匯算清繳評估和預繳稅評估。由于企業所得稅按年計算納稅的特點，因此，一般應在納稅人進行納稅申報之后，對其全年匯算清繳的納稅申報情況集中一段時間開展納稅評估。在人員比較充足的情況下,也可對企業所得稅預繳情況進行納稅評估，但納稅評估所用評估指標可以適當簡化。納稅評估的期限以當期納稅申報為主，特殊情況可以延伸到以前申報期。基層稅務機關及其所得稅管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定納稅評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，與其他各個稅種的納稅評估相互結合、協調進行。

四、正確處理企業所得稅納稅評估與其他相關工作的關系

企業所得稅納稅評估工作是稅收征管工作的有機組成部分,與其他稅種管理、企業所得稅日常管理等工作都有著十分密切的聯系，只有正確處理好相互之間的關系，才能促進企業所得稅納稅評估工作，最終也才能做好企業所得稅征收管理工作。當前，各級稅務機關要著重處理好以下幾個關系：

(一)企業所得稅納稅評估與匯算清繳的關系。納稅評估與匯算清繳是相輔相成、相互促進的關系，都是加強企業所得稅管理的重要手段。在企業所得稅匯算清繳期間，以企業自行申報核算為主,一般不開展企業所得稅納稅評估。匯算清繳結束后，主管稅務機關應及時開展企業所得稅納稅評估工作，根據匯算清繳的所有納稅人資料，運用設定的各項評估指標體系及其峰值，對納稅人的收入、成本、費用、利潤、稅負等多項指標進行對比分析，發現疑點及時處理。

（二）企業所得稅納稅評估與其他稅種納稅評估的關系。由于增值稅、消費稅、營業稅等稅種是在企業所得稅之前繳納的稅種，并對企業所得稅的稅基產生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評估與企業所得稅納稅評估有緊密聯系。企業所得稅納稅評估要注重與其他稅種的納稅評估相結合，綜合運用其他稅種的納稅評估成果，以此提高企業所得稅納稅評估的質量和效率，降低納稅評估成本。

(三)企業所得稅納稅評估與稅收宏觀分析和行業稅負監控的關系。宏觀稅收分析和行業稅負的監控，主要是依據相關經濟指標，對行業和某一類企業或某一區域的稅源狀況及其變化趨勢進行監測和分析評價，包括行業稅負的調查與對比分析、當地GDP水平與平均稅負的調查與對比分析、稅基與實際稅收的調查與對比分析等，同時為納稅評估建立評估指標體系、科學確定預警值、篩選評估分析對象、進行評估分析提供科學依據。因此，宏觀稅收分析、行業稅負監控與企業所得稅納稅評估工作是互為前提與基礎、相輔相成的關系，要相互結合，同時抓好。

(四)企業所得稅納稅評估工作與稅務稽查的關系。納稅評估和稅務稽查都是加強企業所得稅管理的有效手段。納稅評估側重于防范和服務，稅務稽查側重于打擊和震懾。納稅評估可為稅務稽查提供案源和線索，但不是稅務稽查的必經程序。稅務機關對納稅評估和稅務稽查可以交替使用。評估中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時移送稅務稽查局立案稽查。(五)企業所得稅納稅評估工作與優化納稅服務的關系。納稅評估工作既是強化所得稅管理的有效途徑，也是優化納稅服務的良好載體。通過納稅評估，及時發現納稅人納稅申報中的問題，正確區分問題的性質，采取對應的管理措施，對不屬于涉嫌違法犯罪的問題，可通過約談等方式提醒納稅人及時糾正，既保證了國家稅收應收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護了納稅人的權益。(六)合理應用計算機技術與充分發揮人的主觀能動性的關系。納稅評估工作需要依靠現代化的信息手段支撐，但在信息化條件尚不具備的情況下，納稅評估工作要因地制宜、人機結合，同時，即使在信息化條件很充分的地方和單位，最終也離不開人的作用。因此，一方面要充分發揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計算機自動化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評估制度相結合，建立和完善企業所得稅納稅評估基礎信息的收集和積累機制，特別注重稅收管理員的實際經驗的積累，充分發揮其主觀能動性。

五、做好企業所得稅納稅評估工作的幾點要求

（一）建立各項制度，實施過程監督和考核。在企業所得稅納稅評估工作中，一方面要建立健全數據信息采集、預警值測算、各稅種納稅評估協調配合、約談實地調查、評估結果處理、納稅評估考核、經驗交流、稅務機關各部門在企業所得稅納稅評估工作中的崗位職責等各項制度；另一方面要加強對企業所得稅納稅評估工作的監督與考核，對各部門在企業所得稅納稅評估工作中崗位職責的履行情況，包括各部門信息采集、計算機評析、人工審核、評估對象的確定、約談和實地調查、評估處理、移送案源、結果反饋等環節，從時間、質量、轉遞手續等方面進行及時監督和考核。績效考核指標要量化，指標之間的內容要相互銜接、互為補充，形成體系，全面系統客觀地考核企業所得稅納稅評估全過程的工作質量和效果。各級稅務機關領導要加強對企業所得稅納稅評估各部門之間工作的協調，對崗位職責不清、崗位之間不銜接等問題要及時進行調整。

（二）設立企業所得稅納稅評估崗位，配備高素質人才。稅務機關的所得稅管理部門和基層稅務機關的稅源管理部門可設立專門的企業所得稅納稅評估管理崗位，具體負責企業所得稅納稅評估的管理工作，并選擇工作責任心強、業務素質好的人員具體負責企業所得稅納稅評估管理工作。各地要采取多種形式加強對評估崗位人員的培訓力度，不斷提高企業所得稅納稅評估的質量和水平。

（三）加強部門配合，建立國、地稅機關聯合納稅評估的協作機制。在企業所得稅納稅評估工作中，各級國、地稅機關要加強協作，互通涉稅信息，有條件的地區可建立國、地稅機關聯合納稅評估機制，有步驟地對集團公司及其聯合企業開展跨地區、跨行業、跨稅種的聯合評估，拓展企業所得稅納稅評估的深度和廣度。

（四）不斷總結經驗，提高納稅評估質量。各級稅務機關要結合當地實際，認真總結歸納基層稅務機關企業所得稅納稅評估工作的做法和經驗，逐步推廣。每年企業所得稅納稅評估工作結束后，對納稅評估工作中發現的問題、企業所得稅納稅評估工作的一般規律、日常征收管理等情況進行綜合分析和總結，提出改進企業所得稅納稅評估工作的建議，不斷提高企業所得稅納稅評估的質量和效率，并將開展企業所得稅納稅評估工作的做法和經驗、問題和建議及時反饋國家稅務總局（所得稅管理司）。

二○○六年八月五日

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第五篇：國家稅務總局關于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知(%9B

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2005]76號 【發布日期】2005-05-09 【生效日期】2005-05-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知

(國稅發[2005]76號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

為加強成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對加油站開展增值稅納稅評估工作。現將有關問題通知如下：?

一、經有關部門批準從事成品油零售業務，并已辦理工商、稅務登記、有固定經營場所的加油站，由主管稅務機關稅源管理部門按月進行增值稅納稅評估。?

對經批準跨地區或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務機關稅源管理部門進行評估。?

二、加油站增值稅納稅評估，是利用金稅工程稽核系統成品油批發單位增值稅專用發票信息，清分出加油站的成品油購進信息，并利用購、銷、存的邏輯關系，評估其申報信息的可信度，即所謂“以進控銷”。按月開展對加油站增值稅的納稅評估。為開展此項工作，總局將統一下發加油站增值稅以進控銷評估軟件（以下簡稱以進控銷軟件）。?

三、省級國家稅務局信息中心應于每月18日前采集評估所屬期本省成品油批發單位增值稅專用發票存根聯數據，并將采集完整的數據上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評估所屬期加油站購油的增值稅專用發票數據。?

主管稅務機關稅源管理部門應當在每月納稅申報期結束后三天內采集所轄加油站評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期初庫存自購金額合計”、“本期出庫非應稅部分自用金額合計”、“期末庫存自購金額合計”數據和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機和不通過加油機）”的本月合計數。?

如遇節假日，數據采集日期比照稽核系統數據傳遞時間順延。?

四、主管稅務機關稅源管理部門完成數據采集后，利用以進控銷軟件系統對加油站的成品油購進金額差異率、銷售額差異率、稅收負擔率指標進行評定。指標異常的，系統自動生成《納稅申報異常納稅人清單》（見附件2）。?

（一）成品油購進金額差異率：?

成品油購進金額差異率=（下傳的評估所屬期成品油批發單位專用發票金額合計÷評估所屬期加油站自行申報的自購油金額合計）×100%?

成品油購進金額差異率≠1，屬于異常。?

（二）銷售額差異率：?

銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報的銷售額）÷評估所屬期申報的銷售額?

評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計”+評估所屬期成品油批發單位的專用發票金額合計－評估所屬期“本期出庫非應稅部分自用金額合計”－ 評估所屬期“期末庫存自購金額合計”）÷（1－銷售毛利率）?

銷售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。?

（三）稅收負擔率：?

稅收負擔率=本期應納稅額÷本期應稅銷售額×100%?

稅收負擔率<本地區加油站平均稅收負擔率，屬于異常。?

銷售毛利率和平均稅收負擔率，由地市級國家稅務局確定。

五、評估軟件系統評定異常的加油站，主管稅務機關稅源管理部門應通過約談、舉證、實地查驗等方式驗證其異常情況。?

（一）約談、舉證?

1．與加油站主管財務負責人進行約談，重點了解內容包括：

（1）評估期內油價調整情況或其他政策變動因素； ?

（2）成品油銷售數量情況；?

（3）不同油品型號銷售收入情況； ?

（4）自有車輛自用油情況；?

（5）代儲油業務，委托代儲協議有關內容； ?

（6）成品油倒庫業務及向主管稅務機關報告說明內容；?

（7）檢測用油情況； ?

（8）當月成品油銷售數量中扣除部分向主管稅務機關申報情況； ?

（9）其他情況。?

2．與加油站采購人員進行約談，重點了解內容包括：?

（1）多渠道購進成品油情況；?

（2）當期成品油購進數量情況；?

（3）其他情況。?

（二）實地查驗?

經約談、舉證仍不能解除異常情況的，應進行實地查驗：?

1．通過查驗銀行對帳單、采購合同、運輸費用發票、入庫單等，核實加油站實際購進成品油數量與申報數量是否一致； ?

2．采取技術手段查驗不同型號成品油的庫存數量，核實加油站的實際庫存數量與申報數量是否一致，并記錄庫存數量；?

3．通過查驗《加油機日銷售油品臺帳》和其他銷售記錄，核實加油站的實際銷售數量與申報數量是否一致；?

4．通過查驗自有車輛數量和用油情況，核實加油站的實際扣除數量與申報數量是否一致、其相應的進項稅額是否轉出；?

5．通過查驗委托代儲油協議、成品油倒庫業務情況，核實加油站的實際扣除數量與申報數量是否一致。?

對經省級或地市級國家稅務局批準，跨地區或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務機關約談或實地查驗有困難的，可以委托加油站所在地稅務機關代為約談或實地查驗，并反饋其結果。具體執行辦法可由各省級國家稅務局制定。?

六、主管稅務機關稅源管理部門對加油站增值稅實施納稅評估，凡本通知未予明確的事項，均按照《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕43號）的規定執行。?

七、開展加油站納稅評估工作，是總局探索對零售環節增值稅管理的重要舉措，各級國家稅務局應高度重視，各部門要同心協力、相互配合，保證此項工作的順利實施。各級流轉稅管理部門負責指導、督促下級稅務機關開展加油站增值稅納稅評估工作，各級信息中心要做好以進控銷軟件系統的技術支持工作。?

為及時掌握加油站增值稅納稅評估工作情況，各省級國家稅務局應于每月20日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（見附件3）報送至總局（流轉稅管理司）。

國家稅務總局

二○○五年五月九日

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