第一篇：收到的與經營活動有關的其他現金

收到的與經營活動有關的其他現金＝“營業外收入”（處理固定資產收益等除外）＋“其他應收款”（備用金、租金除外）的減少凈額＋“其他應付款”（押金、現金溢余）的增加凈額

“收到的其他與經營活動有關的現金”是對前述經營活動產生的現金流入各項的補充。前面已經提到“銷售商品、提供勞務收到的現金”和“收到的稅費返還”，那么，“收到的其他與經營活動有關的現金”就應當包括：

（1）捐贈現金收入。

（2）罰款收入。

（3）流動資產損失中由個人賠償的現金收入。

收到的其他與經營活動有關的現金，應根據現金科目的借方數額與“資本公積”、“營業外收入”、“其他應收款”等科目的貸方記錄分析填列。

此外，會計準則還規定，對于價值較大的其他現金流入，可以增設項目進行反映。

“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。在填列這個項目時，需要考慮以下幾個因素：

（1）銷售商品、提供勞務所取得的收入。

銷售商品、提供勞務所取得的收入，可以以“主營業務收入”、“其他業務收入”科目的發生額為出發點。

（2）應收賬款和應收票據。

本期“主營業務收入”和“其他業務收入”科目反映的銷售商品、提供勞務所取得的收入并不是企業本期實際的現金收入，在銷售實現但尚未收到款項時，按照權責發生制原則確認收入，并記入“應收賬款”或“應收票據”科目。可見，本期銷售而增加的應收賬款和應收票據，表明銷售實現的收入并沒有收到現金，如果本期應收賬款和應收票據減少，通常表明本期收回了應收賬款和應收票據，有現金流入。但如果債務人以非現金資產抵償債務，則應收賬款和應收票據的減少實際是沒有現金流入的。在計算銷售商品、提供勞務收到的現金以“主營業務收入”、“其他業務收入”為出發點時，還應當考慮應收賬款和應收票據的增減因素，以及應收賬款和應收票據中債務人以非現金資產抵償債務的部分。

（3）銷售退回支付的現金。

本期銷售退回一般通過“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的借方反映，但本期銷售退回有的已經支付了現金，有的尚未支付現金，在填列本項目時，應當考慮已支付現金的銷售退回的因素。

（4）預收賬款。

本期收到的預收賬款有實際的現金流入，在填列本項目時，應當考慮本期預收賬款的增減因素。

（5）核銷的壞賬損失。

本期核銷的壞賬損失是應收賬款減少的因素，通常應收賬款減少表明收回現金，但核銷壞賬減少的應收賬款沒有現金流入，在填列本項目時，還應考慮當期減去核銷壞賬損失而減少的應收賬款的因素。如果本期收回前期已核銷的壞賬損失，在填列本項目時，還應當加上本期收回前期已核銷的壞賬損失。

銷售商品、提供勞務收到的現金有兩種計算方法：

計算方法一：

銷售商品、提供勞務收到的現金＝當期銷售商品或提供勞務的收入+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）-當期因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損失

計算方法二：

銷售商品、提供勞務收到的現金＝當期銷售商品或提供勞務的現金收入＋當期收到前期的應收賬款＋當期收到前期的應收票據＋當期的預收賬款-當期因銷售退回而支付的現金＋當期收回前期核銷的壞賬損失上述公式中的各項目，除壞賬損失外，均包括商品銷售收入和提供勞務收入同時收到的增值稅銷項稅額。

【例】某企業本期商品銷售收入300萬元，其中收到現金的部分為200萬元；應收票據（貨款）期初余額為52萬元，本期收回應收票據（貨款）2萬元，應收票據（貨款）期末余額為50萬元；應收賬款（貨款）期初余額為70萬元，本期收回前期應收賬款40萬元，應收賬款期末余額為130萬元。

則銷售商品、提供勞務收到的現金可計算如下：

300+（52-50）+（70-130）＝242（萬元）

或者：

200＋2＋40＝242（萬元）

第二篇：支付的其他與經營活動有關的現金（推薦）

支付的其他與經營活動有關的現金

＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費

關于經營活動產生的現金流量的核算

來源：考試大 【考試大：我的學習樂園,我的考試專家】 2008年11月25日

1．銷售商品、提供勞務收到的現金

現金流量表中，本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。

需要注意的是，企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金可用如下公式計算得出：

銷售商品、提供勞務收到的現金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現金收入+本期收到前期的應收賬款+本期收到前期的應收票據+本期的預收賬款－本期因銷售退回而支付的現金+本期收回前期核銷的壞賬損失

【例1】甲企業本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為2800000元，增值稅銷項稅額為476000元，以銀行存款收訖；應收票據期初余額為270000元，期末余額為60000元；應收賬款期初余額為1000000元，期末余額為400000元；內核銷的壞賬損失為20000元。另外，本期因商品質量問題發生退貨，支付銀行存款30000元，貨款已通過銀行轉賬支付。

本期銷售商品、提供勞務收到的現金計算如下：本期銷售商品收到的現金3276000

加：本期收到前期的應收票據（270000-60000）210000

本期收到前期的應收賬款（1000000-400000-20000）580000

減：本期因銷售退回支付的現金30000

本期銷售商品、提供勞務收到的現金4036000

2．收到的稅費返還

本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。

【例2】甲企業前期出口商品一批，已交納增值稅，按規定應退增值稅8500元，前期未退，本期以轉賬方式收訖；本期收到退回的營業稅款18000元、收到的教育費附加返還款33000元，款項已存入銀行。

本期收到的稅費返還計算如下：本期收到的出口退增值稅額8500

加：收到的退營業稅額18000

收到的退教育費附加返還額33000

本期收到的稅費返還59500

3．收到的其他與經營活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

需要注意的是，修訂前的會計準則中的“經營租賃收到的租金”項目，包括在修訂后的會計準則中的“收到的其他與經營活動有關的現金”項目中。

4．購買商品、接受勞務支付的現金

本項目反映企業購買材料、商品，接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。

企業本期購買商品、接受勞務支付的現金可用如下公式計算得出：

購買商品、接受勞務支付的現金＝

本期購買商品、接受勞務支付的現金

+本期支付前期的應付賬款

+本期支付前期的應付票據

+本期預付的賬款

-本期因購貨退回收到的現金

【例3】甲公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發票上注明的材料價款為150000元，增值稅進項稅額為25500元，款項已通過銀行轉賬支付；本期支付應付票據100000元；用銀行匯票支付材料價款，收到銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，余款2340元，材料及運費99800元，其相應的增值稅為16966元；購買工程用物資150000元，貨款已通過銀行轉賬支付。

本期購買商品、接受勞務支付的現金計算如下：本期購買原材料支付的價款150000

本期購買原材料支付的增值稅進項稅額25500

本期購買材料支付的價款99800

本期購買材料支付的增值稅進項稅額16966

加：本期支付的應付票據100000

購買商品、接受勞務支付的現金392266

5．支付給職工以及為職工支付的現金

本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。

需要注意的是，企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險；支付給職工的住房困難補助；企業為職工交納的商業保險金；企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”和“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

【例4】甲企業本期實際支付工資500000元，其中經營人員工資300000元，在建工程人員工資200000元。

甲企業本期支付給職工以及為職工支付的現金為300000元。

6．支付的各項稅費

本項目反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費返還”項目中反映。

需要注意的是，修訂前的會計準則中的“支付的增值稅款”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，包括在修訂后的會計準則中的“支付的各項稅費”項目中。

【例5】甲企業本期向稅務機關交納增值稅34000元；本期發生的所得稅3100000元已全部交納；企業期初未交所得稅280000元；期末未交所得稅120000元。考試在伴你同行

本期支付的各項稅費計算如下：本期支付的增值稅額34000

加：本期發生并交納的所得稅額3100000

前期發生本期交納的所得稅額（280000－120000）160000

支付的各項稅費3294000

7．支付的其他與經營活動有關的現金

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。

需要注意的是，修訂前的會計準則中的“經營租賃所支付的現金”項目，包括在修訂后的會計準則中的“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。

收到的其他與經營活動有關的現金”

本項目和“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，一般采用流入和流出相抵后的凈額來填列，涉及的資產負債表項目主要有“其他應收款”和“其他應付款”等，涉及的利潤表項目

主要有“營業外收入”等。

通常，當“其他應收款”的期末數小于期初數，或者“其他應付款”的期末數大于期初數，我們會合理地認為現金的凈流入量增加了；反之，當“其他應收款”的期末數大于期初數，或者“其他應付款”的期末數小于期初數，我們會合理地認為現金的凈流出量增加了。

所以我們可以這樣來寫調整分錄：

借：收到的其他與經營活動有關的現金

貸：其他應收款-----------------------（期初數-期末數）[差>0,填這里；差<0，不要填]

其他應付款-----------------------（期末數-期初數）[差>0,填這里；差<0，不要填]

“營業外收入”有時候可能有少量的罰沒收入，并且通常直接以現金的方式收取，所以有：

借：收到的其他與經營活動有關的現金

貸：營業外收入------------------------（累計發生額）

這兩個分錄可以分開來做，也可以合并起來一起做，對最終的報表數沒有影響。

入門篇7

“購買商品、接受勞務支付的現金”

如果本期購進存貨20萬元，相應的增值稅進項稅額3萬元，其中9萬元用現金直接支付，14萬元是賒購，另外本期支付前期的賒購款10萬元，那么我們可以知道總共支付的現

金=9+10=19萬元。

但是，在報表上只能找到如下的數據：存貨期初8萬元、期末10萬元，應付帳款期初12萬元、期末16萬元，主營業務成本18萬元。怎么得到那個19萬元呢？

購買商品、接受勞務支付的現金=18+3+（10-8）-（16-12）=19萬元

沒看明白？不要緊，我們來推導一下調整的過程：

（1）本期購進的全部存貨

借：存貨-（借方累計發生額）

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）----------（明細帳累計發生額）

貸：應付帳款-----------------------（貸方累計發生額）

現金、銀行存款等

（2）本期銷售的全部存貨

借：主營業務成本--------------------（利潤表上的本年累計數）

貸：存貨-----------------------------（貸方累計發生額）

（3）本期支付前期的賒銷款

借：應付帳款--------------------------（借方累計發生額）

貸：現金、銀行存款等

（4）把（1）、（2）和（3）合并起來成為一個分錄

借：主營業務成本--------------------（利潤表上的本年累計數）

存貨-（借方累計發生額-貸方累計發生額）

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）-----------（明細帳累計發生額）

貸：應付帳款-----------------------（貸方累計發生額-借方累計發生額）

現金/銀行存款

（5）利用前面的（公式一）替換得到調整分錄如下

借：主營業務成本--------------------（利潤表上的本年累計數）

存貨-（期末數-期初數）[發生額替換成余額]

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）----------（明細帳累計發生額）

貸：應付帳款-----------------------（期末數-期初數）[發生額替換成余額]

購買商品、接受勞務支付的現金------------（倒擠出來的數）

呵呵，也不是很復雜是吧。我們用前面的數字來驗證一下：

借：主營業務成本 18

存貨 2（=10-8）

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）3

貸：應付帳款 4（=16-12）

購買商品、接受勞務支付的現金 19

原來如此，這下有點明白了？好的，我們繼續設想一下，企業采購存貨，不僅通過應付帳款，還有應付票據，還有預付帳款呢，另外不光銷售產品，可能還出售少量的原材料什么的。沒關系啊，搞清楚了一個，另外的也就容易弄懂了，無非是多了幾個調整項目而已：

借：主營業務成本--------------------（利潤表上的本年累計數）

其他業務支出--------------------（利潤表上的本年累計數）

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）---------（明細帳累計發生額）

存貨-（期末數-期初數）

預付帳款--------------------------（期末數-期初數）

貸：應付票據-----------------------（期末數-期初數）

應付帳款-----------------------（期末數-期初數）

購買商品、接受勞務支付的現金-----------（倒擠出來的數）

那位MM在說什么？存貨中不僅有材料成本，還有工資到哪里去了？真是個漂亮又聰明的MM，會計掌握的有點水平咯。沒錯，生產企業從購進原材料開始，經過生產加工過程，到產成品出售之前，所有發生的料、工、費都歸集到存貨項目中，簡單歸納一下就是：

料、工、費 →（增加）→ 【存貨】 →（減少）→ 銷售產品

我們看到，存貨在增加的時候，有購進的原材料，也有發生的人工成本和制造費用，存貨項目涉及“購買商品、接受勞務支付的現金”和“支付給職工以及為職工支付的現金”兩個現金流量項目。但是如果考慮太多了，容易暈過去。為了簡化起見，我們可以分步來進行調整，先假設存貨增加支付的現金都是屬于“購買商品、接受勞務支付的現金”，等以后在“支付給職工以及為職工支付的現金”的中再給調整回來就是了。

入門篇8

“支付給職工以及為職工支付的現金”

相信這一項對于做會計工作的朋友一定不陌生，一般來說，主要包括支付的工資、獎金、福利費、各類社會保障基金、住房公積金等等。

（1）計提各種工資、社會保險費和職工福利費等的時候

借：生產成本------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

制造費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

營業費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

管理費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

貸：應付工資---------------------（貸方累計發生額）

應付福利費------------------（貸方累計發生額）

（2）當支付各種工資、社會保險費和職工福利費等的時候

借：應付工資------------------（借方累計發生額）

應付福利費------------------（借方累計發生額）

貸：現金、銀行存款

應交稅金—應交個人所得稅------------------（明細帳上的累計發生額）

（3）現在我們同樣把上面兩個分錄合并

借：生產成本------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

制造費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

營業費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

管理費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

貸：應付工資---------------------（貸方累計發生額-借方累計發生額）

應付福利費------------------（貸方累計發生額-借方累計發生額）

應交稅金—應交個人所得稅--------------（明細帳上的貸方累計發生額）

現金、銀行存款

（4）再利用我們的（公式一）得到如下

借：生產成本------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

制造費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

營業費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

管理費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

貸：應付工資--------------------------（期末數-期初數）

應付福利費-----------------------（期末數-期初數）

應交稅金—應交個人所得稅--------（明細帳上的貸方累計發生額）

支付給職工以及為職工支付的現金-----------------（倒擠出來的數）

以上各步，可能大家現在都能熟練推導出來了，但是注意，現在還沒有完事呢。我們看到，生產成本和制造費用是存貨項目，前面在調整存貨項目的時候，我們是假設存貨項目的增加都作為“購買商品、接受勞務支付的現金”來調整的，但是實際上其中增加的人工成本并不是“購買商品、接受勞務支付的現金”，所以要把它給減去，成為如下的調整分錄：

借：購買商品接受勞務支付的現金----------（生產成本、制造費用明細帳上的工資、福

利費等項目的累計發生額）

營業費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

管理費用------------------（明細帳上工資、福利費等項目的累計發生額）

貸：應付工資------------------（期末數-期初數）

應付福利費---------------（期末數-期初數）

應交稅金—應交個人所得稅--------（明細帳上的貸方累計發生額）

支付給職工以及為職工支付的現金-----------------（倒擠出來的數）

實際操作上，由于營業費用和管理費用中大多數明細項目屬于“支付的其他與經營活動有關的現金”，我們調整的時候一般先將所有營業費用和管理費用發生額都作為“支付的其他與經營活動有關的現金”，然后在其他項目的調整中扣除，于是乎我們可以把上面的調整分

錄寫成：

借：購買商品接受勞務支付的現金----------（生產成本、制造費用明細帳上的工資、福

利費等項目的累計發生額）

支付的其他與經營活動有關的現金-----------（營業費用、管理費用明細帳上工資、福

利費等項目的累計發生額）

貸：應付工資------------------（期末數-期初數）

應付福利費---------------（期末數-期初數）

應交稅金—應交個人所得稅--------（明細帳上的貸方累計發生額）

支付給職工以及為職工支付的現金-----------------（倒擠出來的數）

第三篇：現金流量表中的投資活動,籌資活動,經營活動如何區別

現金流量表中的投資活動，籌資活動，經營活動如何區分？

現金流量表中的投資活動，籌資活動，經營活動的區分方法：可以用排除法，除了投資和籌資，其他都是經營，投資就是跟購買處置長期資產、固定資產、股權投資有關的活動，籌資就是跟負債（銀行借款、發行債券）和所有者權益（發行股票）有關的活動。

現金流量表中的投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。比通常的短期投資和長期投資范圍要廣。

1．“收回投資所收到的現金”，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。

2．“取得投資收益所收到的現金”，反映企業因各種投資所收到的現金股利收入、利息收入。不包括債券投資收回的本金和股票股利。

3．“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”，反映的是凈額，包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

4．“收到的其他與投資活動有關的現金”，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。

5．“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”

不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租賃租入固定資產所支付的租金；這些要在“籌資活動產生的現金流量”中反映。另外，企業以分期付款方式購建的固定資產，首次支付的現金作為投資活動的現金流出；以后各期支付的現金，作為籌資活動的現金流出。

6．“投資所支付的現金”，反映各種性質的非現金等價物投資所支付的全部價款，包括附加費用。

7．“支付的其他與投資活動有關的現金”，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

1．“吸收投資所收到的現金”，包括發行股票收到的股款凈額、發行債券實際收到的現金，即，企業實際收到的款項（發行收入－傭金等發行費用）。注意，由企業直接支付的股票發行審計、咨詢費用，以及債券的發行費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”反映。

2．“借款所收到的現金”，反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

3．“收到的其他與籌資活動有關的現金”，反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。相應地，捐贈現金支出在“支付的其他與籌資活動有關的現金”反映。

4．“償還債務所支付的現金”，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。利息在“償付利息所支付的現金”反映。

5．“分配股利、利潤和償付利息所支付的現金”，反映企業實際支付的股息、利息，包括支付的現金股利、借款利息，債券利息等。不包括股票股利。

6．“支付的其他與籌資活動有關的現金”，反映企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。

第四篇：“處置子公司和其他營業單位收到的現金”、“購買子公司或其他營業單位支付的現金”

對于“處置子公司和其他營業單位收到的現金”、“購買子公司或其他營業單位支付的現金”兩個項目的使用，一般可以如下理解：

1．這兩個項目的適用范圍

這兩個項目都是與企業合并或者合并范圍變動相關的項目，因此這兩個項目可在合并報表還是個別報表上使用，取決于《企業會計準則第20號——企業合并》所規定的企業合并的會計處理原則是在哪一層面體現出來的。具體而言：

（1）發生控股合并或處置子公司股權（指處置所持子公司的全部或部分股權導致喪失對其控制權，下同）的情況下 在發生控股合并或處置子公司股權的情況下，“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”和“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”這兩個項目均僅用于合并現金流量表中。母公司個別現金流量表中不應使用這兩個項目。在控股合并或處置子公司股權發生當期的母公司個別現金流量表中，對于取得子公司及其他營業單位所支付的現金對價，應當計入“投資所支付的現金”；對于處置子公司及其他營業單位收到的現金對價，應當計入“收回投資收到的現金”。

（2）發生吸收合并或業務合并，或者整體處置非法人營業單位的情況下

在發生吸收合并或業務合并，或者整體處置非法人營業單位的情況下，“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”和“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”這兩個項目可以在個別現金流量表上使用。

2．這兩個項目列報金額的確定

在根據前述原則確定這兩個項目適用范圍的基礎上，這兩個項目的列報金額按下列方法確定：

（1）“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目，專用于反映在非同一控制下企業合并（含《企業會計準則第20號——企業合并》及其應用指南和講解所定義的“業務合并”，下同）以及同一控制下吸收合并或業務合并發生的當期，購買方以現金方式支付的合并對價，減去被購買（合并）的子公司或其他營業單位于購買日（或合并日）所持有的現金及現金等價物之后的凈額。

非同一控制下企業合并中購買方跨期支付的現金對價，分別以下情況處理：①在企業合并之前支付的現金對價，應列報為“投資所支付的現金”；②在以后支付的現金對價，應列報為“支付的其他與籌資活動有關的現金”。同一控制下企業合并中合并方支付的現金對價，按以下原則處理：

①在合并報表層面應當列報為“支付的其他與籌資活動有關的現金”，不使用“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目。

②在個別報表層面，同一控制下控股合并中合并方支付的現金對價應當列報為“投資所支付的現金”；同一控制下吸收合并或業務合并的合并方支付的現金對價減去被合并方于合并日持有的現金及現金等價物余額后的差額，應當列報為“取得子公司或其他營業單位支付的現金凈額”。

（2）“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目，專用于反映在喪失對子公司和其他營業單位控制權（因而不再將其納入合并報表范圍）的當期，所收到的處置現金對價減去該子公司和其他營業單位在處置日所持有的現金及現金等價物以及相關處置費用之后的凈額。跨期（指在處置日所在會計期間之前或之后的會計期間）收取的現金對價，在收到當期列報為“收回投資收到的現金”。

第五篇：外出經營活動情況

外出經營活動情況說明

婁底市婁星區國家稅務局：

我公司名稱：湖南宇達電力工程有限公司，統一社會信用代碼（納稅人識別號）為：9143***38G。是從事輸變電施工的外拓企業，施工項目是由公司統一管理、統一核算、管理規范、財務制度健全。因部分施工業務發生地在外省及本省的其他地（州）市，需到貴局開具《外出經營活動稅收管理證明》，說明如下：

項目所在地：廣東省韶關市湞江區

項目名稱：原曲仁礦棚改項目和平八一村危舊房屋供電線路拆除和遷移改造工程

合同編號：

合同金額：42956.25元 本次開具金額：42956.25元

特此說明！

公司名稱：湖南宇達電力工程有限公司

2016年12月8日

外出經營活動情況說明

婁底市婁星區國家稅務局：

我公司名稱：湖南宇達電力工程有限公司，統一社會信用代碼（納稅人識別號）為：9143***38G。是從事輸變電施工的外拓企業，施工項目是由公司統一管理、統一核算、管理規范、財務制度健全。因部分施工業務發生地在外省及本省的其他地（州）市，需到貴局開具《外出經營活動稅收管理證明》，說明如下：

項目所在地：廣東省韶關市始興縣

項目名稱：韶關粵運始興客運站充電站電力安裝工程 合同編號：

合同金額：115084.00元 本次開具金額：115084.00元

特此說明！

公司名稱：湖南宇達電力工程有限公司

2016年12月8日

外出經營活動情況說明

婁底市婁星區國家稅務局：

我公司名稱：湖南宇達電力工程有限公司，統一社會信用代碼（納稅人識別號）為：9143***38G。是從事輸變電施工的外拓企業，施工項目是由公司統一管理、統一核算、管理規范、財務制度健全。因部分施工業務發生地在外省及本省的其他地（州）市，需到貴局開具《外出經營活動稅收管理證明》，說明如下：

項目所在地：江西省吉安市余干縣

項目名稱：余干縣供電公司2016年迎峰度夏搶修工程 合同編號：

合同金額：101450.08元 本次開具金額：101540.08元

特此說明！

公司名稱：湖南宇達電力工程有限公司

2016年12月8日