第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范征意見 直面三大問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范征意見 直面三大問題

據(jù)財政部網(wǎng)站消息，財政部日前擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)并就其征求意見。財政部表示，近年行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平和經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升。但仍存在管理制度設(shè)計不完善，實際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。

財政部指出，近年來，行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平和經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升。但是，部分單位仍存在管理制度設(shè)計不完善，實際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。具體表現(xiàn)為有些單位經(jīng)濟管理混亂，缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費；有些單位利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設(shè)立“小金庫”；更有甚者采用“白條抵庫”、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式貪污挪用財政資金。此外，出借銀行賬戶、違規(guī)處置國有資產(chǎn)、未經(jīng)批準擅自對外簽訂經(jīng)濟合同等現(xiàn)象也時有發(fā)生。

財政部表示，有必要通過建立健全內(nèi)部控制制度，來堵塞漏洞、消除隱患，防范行政事業(yè)單位的重大經(jīng)濟活動風(fēng)險。

財政部表示，制定統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，一是能夠提高各部門、各單位對內(nèi)部控制工作的重視，增強單位領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險管控意識，促進各單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制；

二是為打擊發(fā)票違法犯罪和治理“小金庫”問題提供制度性保障，防止國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗現(xiàn)象；

三是將預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理、基建、經(jīng)濟合同、內(nèi)外監(jiān)督等納入一個統(tǒng)一的管控體系中，在保障財政資金安全的同時便于單位內(nèi)各部門之間形成聯(lián)動機制，提高資金使用的績效。

來源：中國新聞網(wǎng)

第二篇：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀(三)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

（三）三、政府采購業(yè)務(wù)控制 1．政府采購的定義

《政府采購法》規(guī)定：政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。方式有公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等。

2．政府采購的風(fēng)險

政府采購一直是風(fēng)險的高危區(qū)，主要有：

（1）政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，政府采購預(yù)算與計劃編制不合理，導(dǎo)致政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費和資產(chǎn)閑置等問題。（2）政府采購需求審核不嚴格，需求參數(shù)不公允，驗收不合格，導(dǎo)致采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高。

（3）政府采購不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標，導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰，影響單位正常業(yè)務(wù)活動開展。（4）政府采購業(yè)務(wù)檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整。

3．單位應(yīng)當建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。

4．單位應(yīng)當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

5．單位應(yīng)當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

6．單位應(yīng)當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

7．單位應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

8．單位應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

四、資產(chǎn)控制

1．單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行分類管理，主要有貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等，要建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

2．單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。與資產(chǎn)管理相關(guān)的不相容崗位主要包括：（1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行

（2）貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算（3）貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督（4）無形資產(chǎn)的研發(fā)和管理（5）資產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用（6）資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置

（7）資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行和監(jiān)督

3．單位應(yīng)當建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（1）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（2）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管。負責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（3）按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。4．單位應(yīng)當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。單位應(yīng)當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

5．單位應(yīng)當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（1）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（2）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（3）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（4）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)屬于（）。常規(guī)授權(quán) 特別授權(quán) 口頭授權(quán) 書面授權(quán) 單位大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，負責(zé)決策的應(yīng)當為（）。全體職工 上級部門領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)班子 財務(wù)部門負責(zé)人 擔(dān)任出納的人員應(yīng)當具備（）。會計師資格 會計員資格

助理會計師資格

會計從業(yè)資格 在下列選項中，不屬于不相容職務(wù)的是（）。預(yù)算與內(nèi)部審計 采購與驗收

經(jīng)辦業(yè)余與收付款

會計與出納 行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析管理服務(wù)活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險的應(yīng)對策略的要素是（）。內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 內(nèi)部監(jiān)督

信息與溝通 單位在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)當充分發(fā)揮作用的單位部門不包括（）。紀檢監(jiān)察部門 內(nèi)部審計部門 人事部門

財會部門 對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)的是（）。上級單位

單位領(lǐng)導(dǎo)班子 單位內(nèi)部控制部門 單位一把手 下列各項關(guān)于內(nèi)部控制的說法中錯誤的是（）。

內(nèi)部控制由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層參與實施，和其他員工無關(guān) 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的 內(nèi)部控制是一種合理保證

內(nèi)部控制是一種對風(fēng)險的管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》適用的范圍不包括（）。黨政工作部門 大中型企業(yè) 檢察機關(guān)

審判機關(guān) 財政部擬定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》并征求意見的時間為（）。2008年5月 2010年4月 2011年1月 2011年11月 為加強收支控制，單位應(yīng)當建立的制度不包括（）。支出管理制度 資產(chǎn)管理制度 票據(jù)管理制度 收入管理制度

12單位應(yīng)當建立健全的內(nèi)部預(yù)算管理工作機制不包括（）。績效評價 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算核對

預(yù)算編制

13行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的主要問題不包括（）。預(yù)算公開的監(jiān)督壓力 單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識不強 內(nèi)部控制制度比較健全

違法財經(jīng)紀律

14單位對于經(jīng)濟活動的風(fēng)險評估至少每年進行（）。一次 兩次 三次 四次

15應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的事項不包括（）。

員工招聘

基本建設(shè)

大宗設(shè)備采購

大額資金使用

16在內(nèi)部控制的各個要素中，處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位的因素是（）。

內(nèi)部環(huán)境

風(fēng)險評估

內(nèi)部監(jiān)督

信息與溝通

17下列選項中，不屬于單位采購業(yè)務(wù)管理中不相容崗位的是（）。流程記錄與質(zhì)疑投訴檢查 合同簽訂與驗收

招標文件準備與復(fù)核

采購需求制定與內(nèi)部審批

18行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對其他要素產(chǎn)生影響，其好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否運行的要素是（）。內(nèi)部環(huán)境

風(fēng)險評估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通

19內(nèi)部控制評價的結(jié)果應(yīng)當形成（）。書面報告和口頭報告 書面報告 電子報告 口頭報告

20內(nèi)部控制的本質(zhì)是（）。

全面性

制衡性

重要性

成本效益

21單位資產(chǎn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不包括（）。

違法現(xiàn)象時有發(fā)生

資產(chǎn)業(yè)務(wù)符合程序

資產(chǎn)使用效率低

會計信息嚴重失真

22針對于內(nèi)部控制其他要素的，自上而下的單項檢查，并對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行評價的內(nèi)部控制要素是（）。

信息與溝通

內(nèi)部環(huán)境

風(fēng)險評估

內(nèi)部監(jiān)督

6授權(quán)一般以兩種形式存在，即口頭授權(quán)和書面授權(quán)。（）

錯誤

正確

6內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（）

錯誤

正確 單位進行采購時應(yīng)當通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機構(gòu)。（）正確

錯誤 單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。（）錯誤

正確 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》實施的目的是促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，推進廉政建設(shè)，維護社會公眾利益。（）錯誤

正確 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計劃和預(yù)算，以計劃和預(yù)算作為購建依據(jù)。（）正確 錯誤 單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，但是有時也可增加支出。（）錯誤 正確 我國于2008年推出《適用于大中型企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。（）錯誤 正確 內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)。（）

錯誤

正確 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的動態(tài)過程。（）

錯誤

正確 單位可允許一人保管支付款項所需的全部印章。（）

正確

錯誤 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計劃和預(yù)算，以計劃和預(yù)算作為購建依據(jù)。（）正確

錯誤 內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當與內(nèi)部控制設(shè)計與實施工作相結(jié)合，保持統(tǒng)一性。（）錯誤 正確 信息技術(shù)控制不屬于內(nèi)部控制措施。（）錯誤

正確 單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。（）錯誤 正確 內(nèi)部控制的各個要素之間是相互獨立的，沒有任何聯(lián)系。（）錯誤

正確 單位領(lǐng)導(dǎo)貪污是行政事業(yè)單位面臨的重要風(fēng)險。（）正確 錯誤 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。（）錯誤 正確 單位經(jīng)濟活動的執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離，但是決策和執(zhí)行不用分離。（）錯誤

正確 單位進行經(jīng)濟合同控制時，應(yīng)當指定經(jīng)濟合同歸口管理部門，對經(jīng)濟合同實施統(tǒng)一規(guī)范管理。（）正確

錯誤 負責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（）錯誤 正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準確、提高公共服務(wù)的效率和效果目標的實現(xiàn)而提供絕對保證。（）錯誤 正確 不相容職務(wù)分離控制的核心是內(nèi)部監(jiān)督。（）錯誤 正確

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

一、單項選擇題

1.本規(guī)范，第一章介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內(nèi)控的原則，并明確（）對內(nèi)控的責(zé)任。A.單位負責(zé)人 B.出納 C.市場總監(jiān) D.財務(wù)總監(jiān) 【您的答案】 A 【正確答案】 A

2.內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義

【您的答案】 A 【正確答案】 A

3.經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀

【您的答案】 C 【正確答案】 C

4.根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內(nèi)部管理 C.宏觀管理 D.單位管理 【您的答案】 A 【正確答案】 A

5.事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡，（）編制赤字預(yù)算。A.不得 B.可以

C.有時候可以 D.領(lǐng)導(dǎo)允許時可以 【您的答案】 A

【正確答案】 A

6.事業(yè)單位（）是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的報告。A.預(yù)算 B.決算 C.概算 D.統(tǒng)計

【您的答案】 B 【正確答案】 B

7.事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定編制決算，由主管部門審核匯總后報（）審批。A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門 【您的答案】 C 【正確答案】 C

8.建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)（）管理。A.資產(chǎn) B.負債

C.所有者權(quán)益 D.凈資產(chǎn)

【您的答案】 A 【正確答案】 A

9.合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當在規(guī)定時效內(nèi)與對方（）。A.協(xié)商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默 【您的答案】 A 【正確答案】 A

10.經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照（）有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。A.個人 B.領(lǐng)導(dǎo) C.組織 D.國家

【您的答案】 D 【正確答案】 D

11.通過（）派出機構(gòu)對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。A.人民代表大會 B.國務(wù)院

C.各級人民政府 D.審計署

【您的答案】 B 【正確答案】 B

【答案解析】 通過國務(wù)院派出機構(gòu)對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。

12.單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循的原則不包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.規(guī)范性原則 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案解析】 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則。

13.單位內(nèi)部控制的控制方法不包括（）。A.信息內(nèi)部公開

B.不相容崗位相互分離 C.成本控制

D.內(nèi)部授權(quán)審批控制 【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案解析】 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。

14.單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和（）相結(jié)合的議事決策機制。A.淘汰法 B.民主表決 C.技術(shù)咨詢 D.歸類法

【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案解析】 單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。

15.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作 B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案解析】 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。

16.單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的（），明確輪崗周期。A.輪崗制度

B.不相容崗位分離 C.授權(quán)審批制度 D.監(jiān)督制度 【您的答案】 A 【正確答案】 A

【答案解析】 單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。

17.向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為（）。A.一級預(yù)算單位 B.二級預(yù)算單位 C.基層預(yù)算單位 D.三級預(yù)算單位 【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案解析】 向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

18.單位應(yīng)當按照（），明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

A.支出業(yè)務(wù)的金額 B.支出業(yè)務(wù)的類型 C.支出業(yè)務(wù)的部門 D.支出業(yè)務(wù)的形式 【您的答案】 B 【正確答案】 B

【答案解析】 單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

19.（）是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。A.初步確定的投資額 B.提請的投資額 C.上一年的投資額 D.經(jīng)批準的投資概算 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案解析】 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。

20.單位應(yīng)全面審核各類單據(jù)。重點審核（），內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。A.單據(jù)來源是否合法 B.單據(jù)格式是否正確 C.單據(jù)保存是否合規(guī) D.單據(jù)填制是否清楚 【您的答案】 A 【正確答案】 A

【答案解析】 全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

二、多項選擇題

1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》適用的范圍包括（）。A.各級黨的機關(guān) B.人大機關(guān) C.政協(xié)機關(guān)

D.各民主黨派機關(guān)

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

2.單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循的原則包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

3.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注（）。A.預(yù)算管理情況 B.收支管理情況 C.政府采購管理情況 D.資產(chǎn)管理情況

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

4.單位內(nèi)部控制的控制方法包括（）。A.不相容崗位相互分離 B.內(nèi)部授權(quán)審批控制 C.歸口管理 D.預(yù)算控制

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

5.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括（）。A.預(yù)算業(yè)務(wù)管理 B.收支業(yè)務(wù)管理 C.政府采購業(yè)務(wù)管理 D.合同管理

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

6.行政單位預(yù)算包括（）。A.收入預(yù)算 B.支出預(yù)算 C.高層預(yù)算 D.基層預(yù)算

【您的答案】 A, B 【正確答案】 AB

7.事業(yè)單位收入包括（）。A.財政補助收入 B.事業(yè)收入 C.上級補助收入 D.附屬單位上繳收入

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

8.事業(yè)單位支出包括（）。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營支出

C.對附屬單位補助支出 D.上繳上級支出

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

9.單位應(yīng)當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的（A.收集 B.整理 C.歸檔 D.保管

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD

10.事業(yè)單位應(yīng)當依法接受（）的監(jiān)督。A.主管部門 B.財政部門）工作。

C.審計部門 D.無關(guān)部門

【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC

11.企業(yè)通過（）方面強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。A.議事決策制度

B.會計制度及信息系統(tǒng) C.資產(chǎn)控制 D.崗位任職資格

【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD

【答案解析】 通過介紹議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責(zé)任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統(tǒng)等方面，強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。

12.單位應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、（）等不相容崗位相互分離。A.招標文件準備與復(fù)核 B.合同簽訂與驗收 C.驗收與保管 D.授權(quán)與審核

【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC

【答案解析】 單位應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

13.建立資產(chǎn)（），采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

A.合同管理制度 B.日常管理制度 C.定期清查機制 D.預(yù)算管理制度 【您的答案】 B, C 【正確答案】 BC

【答案解析】 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

14.單位可以指定（）定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。A.登記總賬的會計人員 B.出納

C.登記銀行存款日記賬的人員 D.登記應(yīng)收賬款明細賬的人員 【您的答案】 A, D 【正確答案】 AD

【答案解析】 單位應(yīng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。

15.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注（）方面。A.預(yù)算管理 B.人力資源管理 C.合同管理 D.建設(shè)項目管理

【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD

【答案解析】 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理和其他情況。

16.項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由（）進行審核，出具評審意見。A.單位領(lǐng)導(dǎo)人員 B.單位的編制人員

C.根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu) D.單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員 【您的答案】 C, D 【正確答案】 CD

【答案解析】 項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

17.國家對事業(yè)單位實行（）預(yù)算管理辦法。A.不定額補助 B.核定收支

C.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用 D.超支不補

【您的答案】 B, C, D 【正確答案】 BCD

【答案解析】 國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

18.內(nèi)部控制的目標是（），提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整

C.評估企業(yè)體系是否運行有效、適宜、持續(xù)改進 D.資產(chǎn)安全

【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD

【答案解析】 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

19.按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為（）。A.基層預(yù)算單位 B.二級預(yù)算單位 C.一級預(yù)算單位 D.主管預(yù)算單位

【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC

【答案解析】 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、基層預(yù)算單位。

20.行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當綜合考慮（）因素。A.資產(chǎn)占有和使用情況 B.以前結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況

C.以前工作計劃和相應(yīng)支出需求 D.以前預(yù)算執(zhí)行情況 【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD

【答案解析】 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當綜合考慮下列因素：工作計劃和相應(yīng)支出需求；以前預(yù)算執(zhí)行情況；以前結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；資產(chǎn)占有和使用情況；其他因素。

三、判斷題

1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

2.在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財務(wù)管理的重要性原則。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

3.經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

4.合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

5.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

6.事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的財務(wù)收支計劃。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

7.事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

8.單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

9.事業(yè)單位應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

10.單位應(yīng)當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

11.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。（）【您的答案】 錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

12.單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

13.預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當按照規(guī)定程序報送審批。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

14.企業(yè)應(yīng)定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

15.單位對外投資，應(yīng)當由單位全體人員決定。（）【您的答案】 錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 單位對外投資，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

16.單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對

17.經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每半年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。（）【您的答案】 錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次。

18.單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。（）【您的答案】 錯

【正確答案】 錯

19.《內(nèi)控規(guī)范》自2013年1月1日起施行。（）【您的答案】 錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。

20.重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）【您的答案】 錯

【正確答案】 錯

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

多措并舉 推動《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》貫徹實施

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，確保財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》自2014年1月1日起在阜陽市行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實施，阜陽市財政局多措并舉，積極推進規(guī)范的貫徹實施。

一是積極調(diào)研，完善機制建設(shè)的長效性。

為了了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探索進一步完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，為2014年1月1日全面實行內(nèi)部控制規(guī)范作必要的準備。市財政局于2013年7月份制定了“阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范調(diào)查問卷”，廣泛征求意見，全面了解和掌握阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實際情況及存在的問題，為進一步建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制長效機制，推動阜陽市行政事業(yè)單位建立適合本單位實際情況的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。

二是廣泛宣傳，提高單位落實內(nèi)部控制規(guī)范的自覺性。隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位會計制度改革的力度不斷加強，為了確保2014年1月1日在全市范圍內(nèi)所有的行政事業(yè)單位施行，充分利用市政府網(wǎng)、市財政局網(wǎng)、阜陽會計網(wǎng)、阜陽電視臺、阜陽日報，加強對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的廣泛宣傳，全方位地提高行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制規(guī)范的知曉度和認知度，提高貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范的自覺性。

三是狠抓落實，深入培訓(xùn)，確保內(nèi)控培訓(xùn)扎實有效開展。為了確保2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在全市順利實施，保證行政事業(yè)單位按照內(nèi)控規(guī)范實施的具體要求，制定出本單位內(nèi)部控制規(guī)范方案。市財政局已和市教育局、市水務(wù)局、市交通局、市農(nóng)委等單位聯(lián)合舉辦了市直單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班共8期。對指導(dǎo)單位結(jié)合自身經(jīng)濟活動情況，制定本單位的內(nèi)部控制規(guī)范起到了良好的效果，為2014年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的順利實施奠定了基礎(chǔ)。

四是下一階段，將按照《安徽省貫徹實施<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范>工作方案》的通知，結(jié)合培訓(xùn)情況，對未參加培訓(xùn)的單位進行聯(lián)系培訓(xùn)，落實培訓(xùn)計劃，夯實工作基礎(chǔ)，采取更加有效的措施在全市行政事業(yè)單位逐步建立起適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，確保《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》全面順利實施。

?

三、落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的工作措施探討

（一）配套完善和落實適合單位實際情況的經(jīng)濟活動風(fēng)險防范內(nèi)部控制制度

按照內(nèi)部控制的原則和要求，結(jié)合行業(yè)、單位實際，建立健全各項內(nèi)控管理制度，把內(nèi)部控制貫穿到各項經(jīng)濟活動中，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里，努力做到用制度管權(quán)，按制度管事，依制度理財，靠制度管人，從而才能實現(xiàn)和保障涉及公共服務(wù)領(lǐng)域的各項事業(yè)又好又快發(fā)展。

宏觀管理層面內(nèi)部控制制度，可建立實施《單位廉政風(fēng)險防控手冊》，落實行政事業(yè)單位部門內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作規(guī)則；進一步完善重大經(jīng)濟事項管理層集體決策制度；探討單位財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人委派、考核機制；對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位加強培訓(xùn)教育，實行輪崗制度等。

具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度，著重加強預(yù)算管理，擬定《單位預(yù)算編制規(guī)程》等預(yù)算管理制度，建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的部門溝通協(xié)調(diào)機制；在資產(chǎn)管理和政府采購方面擬定《資產(chǎn)管理和政府采購工作操作指南》，從程序上對重點工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)如合同簽訂與審計等加以規(guī)范；在收支管理上，圍繞銀行賬戶的管理，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，配置資金的實時監(jiān)控系統(tǒng)，對大額資金和現(xiàn)金流開展實時監(jiān)控，確保資金安全。

（二）加強審計、紀檢監(jiān)察外部監(jiān)督力度，實現(xiàn)財政財務(wù)自我激勵與約束內(nèi)控機制落地

利用組織開展的財政財務(wù)專項審計、檢查活動中，把內(nèi)部控制制度建設(shè)及實施情況作為重要內(nèi)容抓好抓實，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、督促限期整改為重點開展工作。并將內(nèi)部控制制度建立及實施情況，列為內(nèi)部審計等日常監(jiān)督機構(gòu)的必審必查內(nèi)容，發(fā)揮好內(nèi)審機構(gòu)監(jiān)督作用。

組織擬定《單位財務(wù)管理內(nèi)部控制評價具體辦法》，以及配套操作使用的《單位財務(wù)管理內(nèi)部控制評價手冊》。根據(jù)具體評價辦法和業(yè)務(wù)程序，積極有效開展對單位內(nèi)部控制制度的評價工作，推動單位完善內(nèi)部控制制度運行機制的完善，促進發(fā)揮好內(nèi)部控制制度的有效作用。

（三）強化監(jiān)督評價，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機制。

內(nèi)部控制規(guī)范下發(fā)后，如何更好地落實和執(zhí)行是關(guān)鍵。開展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，積極擬定有效適合本單位情況的的《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，通過進一步深入、全面掌握內(nèi)部控制規(guī)范的核心要義和運作規(guī)則，增強貫徹內(nèi)部控制規(guī)范的主動性、自覺性、實效性。分析單位內(nèi)部控制流程的重點和薄弱環(huán)節(jié)，補足短板，制定針對性的防控措施，強化內(nèi)部控制和約束。

根據(jù)出臺制定的《單位財務(wù)管理內(nèi)部控制運行制度》和《單位財務(wù)管理內(nèi)部控制評價具體辦法》、《單位財務(wù)管理內(nèi)部控制評價工作手冊》，組織開展單位內(nèi)部控制制度、特別是財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)檢查、評價和測試工作，通過合規(guī)性、有效性測試進一步完善制度設(shè)計，加強監(jiān)督檢查，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機制，確保不斷提升單位財務(wù)管理水平。

具體措施建議如下：單位成立領(lǐng)導(dǎo)小組，建立內(nèi)部控制實施機構(gòu)，確定牽頭部門和負責(zé)人員；二是結(jié)合單位實際，有目的的開展內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)和宣傳工作；三是針對單位各業(yè)務(wù)崗位、管理事項、業(yè)務(wù)流程集中查找風(fēng)險點、控制點，確定風(fēng)險容忍度；四是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程進行梳理、制定具體控制制度；五是在形成出臺《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》的基礎(chǔ)上，制定涉及到具體工作領(lǐng)域的《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制制度運行手冊》、《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制評價具體辦法》和《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制評價工作手冊》；六定期組織專家開展指導(dǎo)論證，提出工作改進建議，為進一步修改和完善《單位內(nèi)部控制規(guī)范》及其控制運行、評價機制提供有價值的、建設(shè)性的意見。

市財政局關(guān)于貫徹《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實施意見

徐財會﹝2015﹞3號

市各部、委、辦、局(公司)，市各有關(guān)單位，各區(qū)財政局，徐州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局：

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，2012年11月，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。根據(jù)省財政廳《關(guān)于貫徹實施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（蘇財會〔2014〕74號）要求，為全面推進我市行政事業(yè)單位貫徹執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》工作，現(xiàn)提出如下貫徹意見：

一、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的重要意義

貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》是落實十八屆三中全會精神，深化行政體制改革，有效建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系，推動廉潔、高效、服務(wù)型政府建設(shè)的重要舉措。是促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，健全廉政風(fēng)險防控機制，科學(xué)有效預(yù)防腐敗的重要內(nèi)容。是建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，促進財政規(guī)范化、科學(xué)化和信息化管理，提高行政事業(yè)單位管理水平，改進公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財經(jīng)秩序的制度要求。

貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》，一是有利于提高各部門、各單位領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部控制工作的重視程度，增強風(fēng)險管控意識以及強化內(nèi)部控制的自覺性。二是有利于各單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護國有資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，維護社會公眾利益。三是有利于將預(yù)算、收支、資產(chǎn)、基建、政府采購、經(jīng)濟合同等行政事業(yè)單位重點管控業(yè)務(wù)和事項納入統(tǒng)一的管控體系，實現(xiàn)財政管理各相關(guān)政策規(guī)定的有機銜接，全面提升行政事業(yè)單位的風(fēng)險防控和內(nèi)部管理水平，“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，科學(xué)有效預(yù)防腐敗，“讓權(quán)力在陽光下運行”。

二、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的原則

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、《內(nèi)控規(guī)范》的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

（二）《內(nèi)控規(guī)范》的適用范圍。《內(nèi)控規(guī)范》適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

（三）《內(nèi)控規(guī)范》的實施目標。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

（四）建立和實施《內(nèi)控規(guī)范》的主要方法。行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面加強內(nèi)部控制。一是建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。二是梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

四、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的工作目標

行政事業(yè)單位通過貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》，梳理流程、制定制度、實施措施、完善程序，基本建立以防范風(fēng)險管控為中心，以控制手冊和評價標準為主體，以單位內(nèi)升動力為基礎(chǔ)，以外部監(jiān)管部門積極引導(dǎo)、中介機構(gòu)有效服務(wù)為支撐，全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的內(nèi)部控制實施體系，切實增強單位的內(nèi)部管理水平和權(quán)力運行機制，推動廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府建設(shè)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標應(yīng)與單位總體目標相一致，具體包括五個方面。一是合理保證單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法，有效規(guī)范單位預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同控制等各類經(jīng)濟活動。二是合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，堅持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。三是合理保證單位財務(wù)信息真實完整，強化財務(wù)信息分析和結(jié)果運用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。四是有效防范廉政風(fēng)險和預(yù)防腐敗，科學(xué)運用內(nèi)部控制的原理和方法，強化內(nèi)部監(jiān)督，建立反腐敗、反舞弊的廉政風(fēng)險防控長效機制。五是提高公共服務(wù)的效率和效果。

五、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的工作要求 內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期的工作任務(wù)，是各相關(guān)職能部門和各行政事業(yè)單位的共同責(zé)任，需要各部門共同配合，齊抓共管，也需要各單位持之以恒，常抓不懈。各職能部門和各行政事業(yè)單位要充分認識實施《內(nèi)控規(guī)范》的重要意義，將貫徹落實《內(nèi)控規(guī)范》作為今年的一項重要工作來抓，并與單位預(yù)防腐敗的廉政風(fēng)險防控機制有機結(jié)合，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，密切配合，齊心協(xié)力，共同促進《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹實施，今年年底前按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，各行政事業(yè)單位要建立單位內(nèi)部控制制度。

(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》工作。在市政府領(lǐng)導(dǎo)下由財政部門負責(zé)《內(nèi)控規(guī)范》貫徹實施的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。各行政事業(yè)單位是《內(nèi)控規(guī)范》貫徹實施的主體，要建立健全工作機制，結(jié)合本單位工作職能和業(yè)務(wù)情況，采取切實有效措施，積極貫徹實施。各單位負責(zé)人是內(nèi)控建設(shè)的主導(dǎo)者和推行者，是內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人，要高度重視全力支持，切實擔(dān)負起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，保證《內(nèi)控規(guī)范》的有效實施。

（二）貫徹落實《內(nèi)控規(guī)范》是各級財政部門提升財政管理水平、提高財政資金使用效益、推進財政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的重要手段，也是會計管理工作的重要組成部分。財政部門負責(zé)牽頭組織協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》貫徹落實和內(nèi)部控制制度建設(shè)實施工作；指導(dǎo)和督促行政事業(yè)單位按照《內(nèi)控規(guī)范》開展內(nèi)控建設(shè)工作；加強《內(nèi)控規(guī)范》相關(guān)政策的宣傳，為貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》營造良好的輿論氛圍；組織行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將《內(nèi)控規(guī)范》作為行政事業(yè)單位會計人員繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，提高行政事業(yè)單位對《內(nèi)控規(guī)范》的認識和理解。

（三）各行政事業(yè)單位作為內(nèi)部控制建設(shè)主體，要建立健全工作機制，在全面規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位工作職責(zé)和業(yè)務(wù)情況、預(yù)防腐敗的廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)情況，有重點、分步驟實施。各行政事業(yè)單位負責(zé)人是內(nèi)控建設(shè)的主導(dǎo)者和推行者，是內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人，應(yīng)親自抓內(nèi)控工作，進一步增強責(zé)任感和使命感，并將其列入領(lǐng)導(dǎo)班子重要議事日程來統(tǒng)籌安排，明確內(nèi)控工作職能部門或內(nèi)控工作牽頭部門，落實職責(zé)分工，配備充實人員力量，負責(zé)協(xié)調(diào)組織開展內(nèi)控實施工作。各行政事業(yè)單位要認真梳理工作流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險，制定風(fēng)險防控措施，進而修改相關(guān)工作程序，完善業(yè)務(wù)流程，并充分利用信息化的手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有效銜接。研究制定切實可行的《內(nèi)控規(guī)范》實施方案，制定和完善本單位的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防控能力。要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，并將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

（四）各主管部門要加強對所屬行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督工作，除了做好本部門機關(guān)的內(nèi)部控制制度建立外，還要結(jié)合本部門職能，統(tǒng)籌規(guī)劃，精心組織，周密安排，督促指導(dǎo)所屬行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實和內(nèi)部控制制度建設(shè)實施工作，對所屬單位的實施情況進行監(jiān)督檢查。

（五）財政部門對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，定期通報內(nèi)部控制的建立和實施情況，督促單位進行整改。對內(nèi)控制度建立健全情況以及各項制度的合規(guī)性、合理性和可行性進行指導(dǎo)和評估。同時，結(jié)合評估結(jié)論，整改存在問題，進一步促進行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的各項制度，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防控能力。積極探索建立適時監(jiān)控、及時核查、整改反饋、跟蹤問效的內(nèi)部控制評價工作機制，使《內(nèi)控規(guī)范》在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中切實有效執(zhí)行，并持續(xù)發(fā)揮作用。

附：財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）徐州市財政局 2015年2月12日 抄送：省財政廳

徐州財政局辦公室 2015年2月12日印發(fā) 附件

財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知

財會〔2012〕21號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財政部

2012年11月29日

附件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

第七條 單位應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

第二章 風(fēng)險評估和控制方法

第八條 單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。

經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制

第十三條 單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。

第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十七條 單位應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第十八條 單位應(yīng)當充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十九條 單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（一）單位應(yīng)當正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十一條 單位應(yīng)當根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十二條 單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。

單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二十三條 單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條 單位應(yīng)當加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條 單位應(yīng)當建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第二十九條 單位應(yīng)當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條 單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

單位應(yīng)當做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十二條 單位應(yīng)當建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條 單位應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。

第三十五條 單位應(yīng)當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

單位應(yīng)當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應(yīng)當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條 單位應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

第三十八條 單位應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

第三十九條 單位應(yīng)當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十條 單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條 單位應(yīng)當建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管。負責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應(yīng)當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條 單位應(yīng)當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第四十四條 單位應(yīng)當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第四十五條 單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管理。

（一）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對外投資，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

（四）建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責(zé)任。

第五節(jié) 建設(shè)項目控制

第四十六條 單位應(yīng)當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條 單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

第四十九條 單位應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

單位應(yīng)當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

第五十條 單位應(yīng)當按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門應(yīng)當加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。

第五十一條 單位應(yīng)當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。

單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第五十三條 建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié) 合同控制

第五十四條 單位應(yīng)當建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。第五十五條 單位應(yīng)當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保管。

第五十六條 單位應(yīng)當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當及時采取應(yīng)對措施。

單位應(yīng)當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

第五十七條 財會部門應(yīng)當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責(zé)人報告。

第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十九條 單位應(yīng)當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章 評價與監(jiān)督

第六十條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十二條 單位應(yīng)當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條 單位負責(zé)人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十四條 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

第六章 附 則

第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。