第一篇：應收賬款對賬規定（范文模版）

應收賬款對賬規定

為保證對賬工作完整、正確，一次性對賬成功，不影響應收賬款的正常周轉，力求賬款在順利的對賬后盡快回籠，針對對賬規定擬訂如下：

一、對賬時間

1.營銷經理每月6號前將公司確認無誤的對賬單傳真給客戶最終確認。2.營銷經理將對賬單傳真后應隨后電話聯絡給客戶方負責人并提醒其自收到傳真之日起力求在3個工作日內跟蹤簽回（最遲務必在每月10號前將對賬單簽回），遇法定節假日順延。

3.對賬工作必須在規定的對賬時間內順利完成。

二、核對人員及程序

1.核對參與人員由營銷部助理、會計助理、營銷經理、會計主管四人組成。

2、會計助理制作好對賬單經過營銷部助理復核后轉交營銷經理審核最后由會計主管審核并蓋章。

3、審核程序一經確定，任何人不得擅自更改。

三、對賬內容

對賬的內容是全方位的，具體包括產品名稱、規格型號、數量、單價、金額、訂單號、公司與客戶雙方的聯絡方式以及客戶特別要求對賬單上另外反映的內容。

四、對賬要求

各級審核人員必須細致地核對各項內容保證對賬結果正確、真實。1.出貨數量一定要根據送貨單所記載的數量進行核對。2.單價一定要根據訂單所標明的單價進行核對。3.若訂單單價是不含稅的在對賬單的備注欄一定要標明“不含稅報價”。4.有特殊要求的客戶一定要針對特殊要求進行慎重地核對。

5.對賬時發現訂單編號一樣而單價不一樣的情況，審核人員要重點核查并最終確定單價，必要時由營銷部助理與客戶聯絡直到單價確定無誤。

五、對賬責任劃分

對賬人員務必嚴格按照要求對賬，如在對賬過程中未發現問題而被客戶發現，將追究相關人員責任經濟責任。

1、不影響金額錯誤的每次處罰直接責任人員25元，直接管理人員10元。

2、影響金額錯誤的不論是減少還是虛增按月累計追究責任，累計處罰金額最高為300元。(直接責任人按錯誤金額5‰-5.3‰處罰、直接管理人員按直接責任人員處罰金額的1/3連帶處罰)

*****有限公司

2014年2月1日

第二篇：應收賬款對賬函

應收賬款對賬函

：

承蒙貴公司對我公司的支持與厚愛，在此謹致以真誠的謝意!截止

2018 年 10月30日我公司賬面顯示貴公司應付未付我公司款項為￥ 元

(人民幣大寫： 整),現予以核實。

對賬工作給貴公司及相關經辦人員帶來的種種不便和麻煩致以歉

意!

***有限公司

2018年10月30日

客戶意見：

1、如本欠款屬實，請在此“□”內打勾“√”；

2、如本欠款不屬實，請填寫實際欠款為: 元。

客戶蓋章簽字:

年 月 日

第三篇：應收賬款管理規定

應收賬款管理規定

為了加速公司資金的回收，防范經營風險，保障公司的資金安全，落實應收賬款責任，特制定本規定。

一、財務部作為應收賬款的核算和管理部門，具體職責： 1.負責應收賬款的核算和確認。

2.負責保管銷售合同文本，督促收集對賬文件，回復客戶對賬和查詢。3.每月提供一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，督促和檢查應收賬款計劃的完成情況。

4.辦理開具銷售發票的審核，及加蓋發票專用章。

二、市場部作為銷售主管部門，具體職責：

1.負責對客戶的信用進行管理。

2.辦理銷售合同及有關對賬文件的審核、審批手續和文本交接。

3.建立和登記應收賬款合同臺賬，開具銷售發票。

4.按月將應收賬款合同臺賬和財務部會計賬核對。

5.核對《應收賬款計劃表》，落實和督促完成收款計劃。

三、業務員作為應收賬款的經辦人，具體職責：

1.負責聯系客戶，與客戶對賬。

2.負責催收貨款。

3.負責辦理開具銷售發票申請和辦理發票交接。

四、嚴格執行《公司合同管理辦法》，按規定流程履行職責

1.市場部應建立客戶檔案，做好客戶的資信調查，為信用評價提供完整的科學依據。主要調查客戶的品質、能力、資產、持續經營等要素，并進行綜合信用評價。

2.按規定流程辦理合同審批，財務部經理對合同約定的結算金額、結算方式、收款和開票約定、違約責任等條款要認真審核，嚴格把關。

3.依據合同建立“應收賬款臺賬”，在收到銷售合同文本時，應順序編號，登記合同目錄清單，同時填制“收款紀錄單”隨合同一并保存。每月末對已結清合同文本進行清理，加蓋“結清”戳記后專夾保管，年末清理核對后歸檔保管。

4.每筆合同款收回，應及時登記“應收賬款臺賬”和“收款記錄單”，業務員及時登記“項目臺賬”。

5.每月末，財務部會計與銷售內勤的“應收賬款臺賬”應核對相符。如有差異，查明原因，及時解決。

6.每月定期，財務部應提供當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交市場部、銷售主管，經銷售內勤及相關業務員核對無誤后報經總經理批準進行賬款回收計劃。該表由業務員簽字確認，落實收款任務。

五、嚴格執行《公司票據管理辦法》

1.開具銷售發票，由業務員或客戶提出申請，經銷售內勤和財務會計審核后，交財務會計加蓋發票專用章，按規定流程辦理發票交接。

2.按合同約定開具有質保銷售發票（指合同內有初驗、終驗的或分期付款的），一般在實際收款達90﹪時才開具全額發票。

3.一次性收取款項的銷售發票，一般應根據實際收款金額開具。

六、加強應收賬款的動態管理，認真分析收款紀錄，及時與客戶對賬，督促合同款項的全部收回

1.詳細紀錄每筆應收賬款的回收情況，每月進行應收賬款分析，查明未按期收款原因，提 出解決辦法。

2.必須同客戶核對賬目，避免管理脫節，賬目混亂，責任不清。

3.根據應收賬款時間提前催收，并進行每周跟蹤收款的進展情況，對無法按期收款，在必 要的情況下，應要求客戶做出具體承諾日期，同時回報給公司，商討收款對策。

4.對未到期的款項，業務員應經常聯系客戶辦理款項人員，了解客戶的經營情況和資金狀 況，到期進行催收。

七、制定逾期應收賬款管理措施，防范經營風險，避免資金損失

1.業務員應將逾期應收賬款發生的原因如實向公司匯報，每周關注跟蹤回收情況，對非正 常原因發生的逾期應收賬款，應提出管理措施。

2.財務部和市場部都應掌握未收回貨款的真實原因，對每項逾期應收賬款認真分析，制定 清收措施，落實專職清收責任人，千方百計確保此類應收賬款的按期回收，防止此類應收賬 款成為長期應收賬款。

3.在逾期應收賬款清收過程中，應保存好該筆逾期賬款的項目證明，如對賬單、收貨證明、驗收證明、傳真、特快專遞證明、發票簽收單等。

4.對于客戶已發生非正常經營或營業項目停止、財務狀況惡化，應提交公司商討，估計收 回款項的比例和可能性，決定是否采用依法清收措施。

第四篇：應收賬款管理規定

1目的為了進一步規范應收款項的日常管理和健全客戶的信用管理體系,保證公司資產安全,防范經營風險，加快資金周轉，落實應收款項責任，對應收款項進行有效控制，特制訂本規定。

2范圍

本規定適用于賽輪集團各公司。

3定義

3．1應收款項：是指企業在正常的經營過程中因銷售產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費等。

3.2 逾期款項：是指按照合同約定的收款期限到期后沒有收回的款項。

3.3呆壞賬：

3.3.1呆賬：是指因債務人逾期未履行償債義務超過三個月仍然不能收回的應收賬款。

3.3.2壞賬：因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款。

因債務人破產或者死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的應收賬款。

4職責和權限

4.1各公司財務部門（以下簡稱財務部）：

4.1.1負責應收款項的核算及客戶對賬；

4.1.2負責款項資金的回收和款項的核銷或清賬；

4.1.3負責應收款項的監控和分析；

4.1.4負責呆壞賬的賬務核銷；

4.1.5負責銷售合同收款條款的審核；

4.1.6參與客戶信用評審。

4.2各銷售公司（以下簡稱銷售部門）：

4.2.1 負責應收款項的按期回收；

4.2.2 負責逾期款項的催收工作；

4.2.3 負責協助法律部門對逾期款項的清欠追繳；

4.2.4 協助財務部客戶對賬、解決差異；

4.2.5 負責客戶檔案的建立、管理、分析、評估和更新；

4.2.6 負責客戶信用分級評價；

4.2.7負責客戶異常信息的搜集及預警。

發布日期：生效日期：1/4

4.3 法律事務辦公室

4.3.1負責銷售合同的審批或合同模板制定；

4.3.2負責銷售部門轉交的進入法律清欠逾期款項；

4.3.3負責案件相關材料的收集、提交。

5內容

5.1事前控制

5.1.1客戶管理

銷售部各業務人員開發新客戶時，應全面調查客戶的規模、資信等情況，評估合作風險，并向銷售部提交合作和信用評價報告，銷售部根據客戶整體情況評定信用等級后財務部審核，銷售公司總經理審批。

客戶信用等級分為有信用額度和無信用額度兩級，有信用額度再分為周轉額度、月度周轉額度、臨時周轉額度三種。

5.1.2銷售合同管理

5.1.2.1銷售合同是應收款項追收的重要依據，開始前必須要和客戶簽訂銷售合同，并且銷售合同的簽訂要根據公司合同管理辦法相關流程進行評審。所有合同原件一律由銷售部統一存入檔案室進行歸檔管理。

對于收貨印鑒和對賬單確認印鑒模板則由財務部妥善保管。

5.1.2.2為了控制風險，授予信用額度的客戶，必須要有保證措施。銷售部可根據客戶授信額度類型不同，制定切實可行的保證措施，并簽訂相應的保證合同，應經過銷售部、訂單管理部、財務部、法律事務辦公室會簽，最終總經理簽批后簽訂擔保合同；同時對于個人信用擔保的合同應有擔保人夫妻承諾書，對于公司擔保的需要提供擔保人的相關證件，資產擔保的應該有合法有效的資產權屬證明。

5.1.3對賬單管理

5.1.3.1銷售公司會計應及時將客戶回款情況、發貨情況登賬，并監控應收款變動情況，對于超信用額度的應收款項，由銷售公司領導批準經財務部解凍后給予發貨。對于內銷客戶，銷售出庫單隨車送達客戶處，由客戶簽收后回執，財務部門依據回執作為應收款項確認的依據。

對于外銷客戶，根據海關發運后的報關單作為收入確認的依據。

5.1.3.2財務部每月向客戶發送對賬單，由銷售部組織各銷售責任人負責清收。

銷售部獲取的對賬資料、還款協議、抵款協議等資料應及時交付財務部妥善保管。

5.3.3財務部門應嚴格按照合同控制客戶的信用規模、付款方式，對于信用規模、付款

方式的變更必須經過財務部門的風險評估和審批。

5.2事中控制

5.2.1基本要求

銷售部業務員應與客戶保持日常的接觸、溝通，及時了解客戶的市場情況及資金情況，對客戶的還款能力保持警惕，提前與客戶就即將到期的應收款項金額、時間、方式予以確認。銷售部業務員必須積極催收，及時向主管領導匯報催收進展情況和客戶異動情況。

5.2.2催收原則

應收款項催收以“誰銷售誰收款”的原則，催收的直接責任人為具體的銷售業務員，銷售業務員直屬主管領導應監控督促銷售經辦人員積極催收，并對催收結果承擔相應責任。

5.2.2法律清收

法律清收是指對催收無效的逾期應收款項所采取的法律清收手段。銷售部應將 催收無效的逾期應收款項及時通報分管領導及相關部門，并根據實際情況由公司主要領導確定是否通過法律途徑予以解決。凡進入法律清收的應收款項則由公司法律事務辦公室門主導，其他相關部門配合。

5.2.3獎懲規定：

銷售部門應將應收款項回收情況作為銷售人員績效考核和獎懲的主要指標之一，和銷售人員的經濟利益直接掛鉤，制定相應績效考核和獎懲政策（具體規定另行發布），以促進應收款項的清收，對清收好的個人或部門予以鼓勵，對清收不好的予以追究和處罰。

5.2.4債務重組管理：

應收款項催收過程中，發生債務重組、非貨幣性資產交換等情形時，必須經公司總經理同意并簽訂雙方或多方協議。相關協議必須經財務、法律事務辦公室等相關負責人的審核簽批。

5.2.5應收款項交接：

原則上要求應收款項收回之前，銷售責任人不得調離公司。銷售責任人崗位調換、離職等情況出現時，必須對其所經手的應收款項進行交接，凡銷售業務人員調崗，必須先辦理包括應收款項在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責任人負責，交接清楚后，由接替者負責，部門負責人應做好監交工作。

5.2.6客戶信息管理：

應收款項管理中，銷售責任人應關注客戶在日常經營管理中出現的一些新情況、新變化，一旦出現異常應立即向主管領導報告。異常情況通常體現在以下方面：

5.2.6.1客戶頻繁更換管理層、銷售業務人員，公司離職人員增加；辦公地點由高檔向低檔搬遷；

5.2.6.2經常找不到客戶負責人；客戶的財務人員經常性的回避；不回復電話；

5.2.6.3客戶付款比過去延遲；經常超出最后期限；多次破壞付款承諾；

5.2.6.4客戶的負責人發生意外；或者客戶受到其他公司的法律訴訟；

5.2.6.5客戶有其他的不明確贏利的投資(投機)如：股票、期貨等；

5.2.6.6開出大量的期票；或發生銀行退票(理由：余款不足)；或轉換銀行過于頻繁；

5.2.6.7突然下過大的定單（遠遠超出所在區域的銷售能力）。

當客戶出現以上異常情況時，銷售責任人應立即匯報，以便公司采取果斷應變措施，控制發貨，追收欠款，以降低應收款項的回收風險。

5.2.7預警管理：

5.2.7.1建立客戶預警機制，每月20日，銷售部按照區域對銷售存在風險的客戶進行預警，同時,銷售部和財務部加強這些客戶額度的管理；

5.2.7.2銷售部按月對客戶不良債權進行分析，對于連續3個月未達成銷售目標的客戶進行深入分析，通過分析對可能出現不良債權的客戶進行關注；

5.8.3加強銷售部與財務部的溝通，一旦出現預警的客戶，財務部將直接延遲其三包、返利等的使用，通過折扣抵扣的方式以保證公司債權。

5.3事后處理

5.3.1賬務處理：對于可能形成壞賬的應收款項，按照國家規定的的會計政策規定計提壞賬準備，并按照會計政策所規定的權限范圍和審批程序進行審批。

5.3.2后續管理：計提壞賬并不表明放棄權利，我們對該應收款項仍然享有主張的權利，銷售部門仍然要加緊對該客戶的跟蹤了解，抓住一切機會保全公司財產。

5.3.3追究責任：經確定發生的各項壞賬，應當由銷售部門負責，由其他相關部門組織調查，查明原因明確責任，并依據公司的相關制度予以處罰。

6.附則

6.1本規定的編制、修訂、廢止和解釋權歸財務中心財務管理部。

6.2本規定自發布之日起5個工作日后生效。

7.附錄：無

第五篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業銷售商品時，寧愿提供現金折扣以收回銷售現款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業不得不為對方提供商業信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產生應收賬款。企業應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業的資金周轉速度；二是不可避免地會產生一些收不回來的壞賬。這就要求企業管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業正常交易中與顧客發生賒銷而產生的未結清賬款

影響企業應收賬款大小的因素一般有：1.同行業競爭。每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業信用。所以企業間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。2.銷售規模。企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。3.企業的信用政策。企業的信用政策主要是指企業的信用標準、信用期限。當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多；反之，企業提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業對外會計報表中很少將賒銷與現銷的數字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數越少越好。因為所需天數越少，一年的應收賬款周轉次數才會越多。一個企業的應收賬款周轉天數究竟多少才算合適，應視企業的政策并參照同行業所定標準而制定。此外，一個企業的應收賬款周轉率或平均周轉天數還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業財務制度規定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執行。而在我國企業間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業間相互拖欠現象嚴重，企業流動資金不足，實際上能守信用的企業并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。通過以上方法可促使企業采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現行分行業財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計人資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業實際發生的壞賬相對應，也不與當年發生的賒銷收入相對應，其數額難以理解。其次，不能避免因壞賬發生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經營成果的穩定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發點是本期發生的賒銷業務量，而不問賒銷業務的后續情況。若本期發生的一筆賒銷業務款項在本期已經收回，則此業務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業采用商業信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現期。

資金成本系企業投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據歷史經驗數據和信用政策變化情況估計一個絕對數。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通常可結合歷史經驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現金折扣：計算現金折扣只要分析企業客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

總論

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產中的一個重要項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。一是根據市場行情、競爭者的能力和企業產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業創造更好的經濟效益。

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