第一篇：增值稅專用發票專項治理檢查工作報告

附件2 增值稅專用發票專項治理檢查工作報告

一、企業有關證照、登記辦理情況；

XXX有限責任公司，成立時間XXXX，于XX年XX月XX日辦理了三證合一。法定代表人XXX，身份證號XXXX，聯系方式XXXX。

二、對商貿企業主要查驗有無固定經營場所及權屬情況； 生產經營地址為XXX，實際經營地址為XXX，生產經營地址權屬為自有或租賃。面積XX平方米，租金為XX元/ 年。經營人員人數XX人、辦公用電腦臺數XX臺。

三、商品進貨渠道及進出庫管理情況；

主要供貨商企業名稱XXX，社會信用代碼XXX，是否設有庫存商品明細賬。

四、商業經營現場管理及財務、資金管理情況等；

財務人員人數XX人，財務負責人XXX，身份證號XXXX，聯系方式XXXX，辦稅人員XXX，身份證號XXX,聯系方式XXX，是否制定了相關財務制度、是否有保險柜。

賬務設置情況：賬戶是否設有資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類及應交增值稅明細帳、未交增值稅明細帳，各類帳戶是否都設有總帳和明細帳。

五、發票的開具情況；

2017年1-6月發票開具情況：開具時間、金額、稅額，對比金三系統企業報稅情況、申報情況。重點查看貨款回籠情況，收回款項情況、“三流”憑據是否一致、付款單位是否為購買方納稅人。

六、發票的取得情況

2017年1-6月發票取得情況：申報表、申報表附表及抵扣憑證清冊。重點查看通過支付款項情況、有無物（服務）流憑據、收款單位是否為銷方納稅人等。

七、結論

八、處理意見

檢查人：XXX 年 XX月XX日

2017

第二篇：增值稅專用發票的檢查

增值稅專用發票的檢查

一、政策依據

（一）虛開增值稅專用發票行為及稅務處理

沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；進行了實際經營活動，但讓他人為自己帶未開具增值稅專用發票的行為屬于虛開增值稅專用發票的行為。（國稅發[1996]第210號）

對虛開增值稅專用發票或者虛開可抵扣稅款的其他發票（憑證）的企業，除補繳稅款、加收滯納金外，各地稅務機關要依法從嚴、從重處罰。對涉嫌構成犯罪的，要按有關規定及時移送公安機關，追究其法律責任。(國稅函[1995]415號)、(國稅函[2004]536號)

（二）取得虛開的增值稅專用發票的稅務處理

1、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。（國稅發[1997]134號）

2、納稅人取得虛開專用發票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發票管理辦法》及有關規定，按所取得專用發票的份數，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發票的，應當從重處罰。（國稅發[1997]134號）

3、購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳（國稅發[2000]187號），不加收滯納金；如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵

扣進項稅款。（國稅函[2007]1240號）

二、常見涉稅問題及主要檢查方法

（一）常見涉稅問題

1、虛開增值稅專用發票。

2、接受虛開的增值稅專用發票。

（二）主要檢查方法

分析納稅人的有關數據、資料，判斷是否存在虛開或接受虛開增值稅專用發票的可能。對經營和申報上比較特殊的企業，加強重點檢查。應重點關注的幾類企業：

一是經常性零申報的企業；二是銷售額增長較快，稅負率反而下降的企業；三是長期進項稅額大于銷項稅額的企業（也稱負申報企業）；四是申報的銷售額與該企業的經營場所、注冊資金、固定資產、流動資產、從業人員、經營費用不匹配的企業；五是進項抵扣憑證多是“四小票”的企業；六是抵扣憑證數量多、金額大且多來自案件高發地區的企業；七是購銷對象較分散且變化頻繁，往往大多只有單筆業務往來的企業；八是經營活動使用大量現金交易的企業。

1、虛開增值稅專用發票的檢查。

從查處的虛開增值稅專用發票案來看，虛開增值稅專用發票的作案手法已經從簡單的無貨虛開、開假票、大頭小尾票等傳統的手法轉移為真票虛開、有貨虛開偷騙稅款的形式。其表現形式主要有三大類：一是“虛進虛出”，即利用虛假的抵扣憑證，虛開增值稅專用發票，如利用偽造的海關專用繳款書作為進項稅額，虛開增值稅專用發票；二是“控額虛開”，即利用生產經營中不需開具發票的銷售額度虛開增值稅專用發票。如鋼材經營企業將已銷售且不需開票的銷售額度，開具給沒有實際購貨的單位，賺取開票手續費。三是相互虛開，即關聯企業間互相虛開增值稅抵扣憑證。

真票虛開、有貨虛開增值稅專用發票，一般能通過增值稅交叉稽核系統審核比對，因此，虛開增值稅專用發票的檢查必須從“票流”、“貨流”、“資金流”三方面著手。

（1）核實貨物購銷的真實性。

審查納稅人經營項目、經營方式、生產經營規模、生產能力、盈利能力、貨物流向等，分析是否存在虛開增值稅專用發票的嫌疑；檢查有關原始憑證，如購銷合同、材料入庫單、驗收單、成

品出庫單、提貨單、托運單等，核對企業的資金流向和票據流向，核實其是否存在虛假的貨物購銷業務。如對涉嫌 “虛進虛開” 的工業企業的檢查，可運用水、電、氣投入產出分析法，根據其實際耗電量，推算生產能力，如有疑點，則應結合對“資金流”和“票流”的檢查，查實是否存在虛開發票的問題。再如，對涉嫌“控額虛開”企業的檢查，首先分析其是否存在銷售貨物不開發票的可能性，然后重點調取倉庫保管員留存的發貨聯，看提貨人與所開發票的受票人是否一致，進而通過核實其資金流，查實其是否存在虛開發票的問題。

（2）調查資金流向的真實性。

檢查中，應盡量了解和掌握企業銀行賬號和涉案人員如法定代表人、廠長、出納、主要業務人員和其他相關人員的個人銀行存款賬號或卡號，通過銀行協查核實資金的實際流向情況。如果資金回流到受票企業，則該企業可能存在虛開發票的問題。

（3）協查發票開具的真實性。

在虛開發票案件的檢查中，對有疑問的進項發票和銷項發票應向受票地或開票地稅務機關發函協查，核實購銷業務和票面內容的真實性。

（4）核實采購貨物取得的增值稅專用發票是否真實，有無取得假票情況，有無滿額聯號填開情況，有無開票日期不同、票號相連或相近情況，有無大宗貨物來自非產地的情況，有無票面價稅合計是大額整數等。如存在上述情況，應進一步加以核實，可通過付款結算方式、支付的對象加以分析，詢問當事人了解情況，通過函查、實地調查等方法進一步落實；

2、接受虛開增值稅專用發票的檢查。

接受虛開增值稅專用發票的檢查，除比照虛開增值稅專用發票的檢查外，還可以從以下三個方面進行檢查：

（1）確認受票企業接受的已證實虛開的增值稅專用發票，是否是企業購銷業務中銷貨方所在?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）的增值稅專用發票。

（2）確認受票企業與銷貨方是否有真實交易，購進的貨物與取得虛開的增值稅專用發票上的內容是否一致。可以通過企業正常的采購、耗用量水平加以初步判斷，并結合付款方式、是否支付貨款、付款對象、取得增值稅專用發票有無異常等，查找疑點，驗證購進貨物經濟業務的真實性；主要核查企業的購貨合同、貨物運輸憑據、貨物驗收單和入庫單以及領用（發出）記錄，審核其與銷貨方是否有真實貨物交易，以及其實際采購貨物與增值稅專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容是否相符。

（3）檢查“應付賬款”賬戶，從該賬戶貸方發生額入手，與該賬戶的借方發生額相對照。一是檢查其貸方核算的單位與付款反映的單位是否一致，如不一致，則應進一步查明原因，是否有取得帶未開具、虛開的發票抵扣稅款的情況；二是要檢查其發生額是否與其經營規模或銷售情況相匹配，對某些發生額較大，且長期不付款或通過大額現金付款的且與其資本規模不符的，應對其進貨憑證逐一檢查，并發函協查；三是要結合銷售開票情況，看其有無銷售開票是小額多份開具，而進貨則是大額整筆開具或是月底集中進貨的情況，是否有虛進虛開增值稅專用發票的情況。

第三篇：增值稅專用發票申請

增值稅專用發票申請書

珠海高欄港經濟區國家稅務局：

我公司珠海潤德裝卸服務有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊成立，其注冊號為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務登記手續，登記證號為***。我公司位于珠海市高欄島二萬噸碼頭對面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊資金為人民幣30萬元，公司類型為有限責任公司。主要從事裝卸搬運服務；倉儲服務（不含危險品倉儲）；機械設備維修；社會經濟咨詢（不含許可經營項目）；機械設備及零部件的批發、零售。

我公司員工40人，固定資產規模200萬元。公司主要提供勞務對象為珠海國際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預計年銷售額可達600萬元。

我單位聘請楊劍文和胡樂平為會計，具有資格證書，賬務設置齊全，能夠正確核算進、銷項稅額和應納稅額，能夠按稅務機關的要求及時準確的報送各種報表，積極配合稅務機關辦理各項涉稅事宜。現因業務需要特向貴局申購增值稅專用發票，請予以考察批準。

珠海潤德裝卸服務有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值稅專用發票概述

增值稅專用發票概述

一、增值稅專用發票概述

1.概念

2.聯次

3.內容

4.特殊性

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

——《中華人民共和國發票管理辦法》

增值稅專用發票概述

1.概念

增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

增值稅專用發票概述

增值稅專用發票概述

貨物運輸業增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定及安全管理要求等與現有增值稅專用發票一致。

2.聯次

增值稅專用發票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內容充分

違反重罰

增值稅專用發票使用及管理

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票管理流程

比對

二、增值稅專用發票的使用及管理

銷

購

領購

開具

認證

抵扣

保管

法律責任

一般納稅人增值稅專用發票管理環節

領購增值稅專用發票

增值稅專用發票的使用及管理

符合規定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發票的使用及管理

1.領購資格

1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

增值稅專用發票的使用及管理

不符合規定的不得領購，不得領購開具專用發票的情形：

3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發票

（2）私自印制專用發票；

（3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

（4）借用他人專用發票；

（5）未按照規定開具專用發票

（6）未按規定保管專用發票和專用設備

（7）未按規定申請辦理防偽稅控系統變更行為

（8）未按規定接受稅務機關檢查

有上述情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和1C卡。

增值稅專用發票的使用及管理

企業認定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認定申請書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機構辦理增值稅防偽稅控系統的領購。

企業通過開票系統開具專用發票并生成報稅數據。

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

防偽稅控開票系統分為專用設備及通用設備。

專用設備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤和報 稅盤

稅控盤和報稅盤

通用設備：電腦、打印機

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

抵減增值稅稅額

《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買稅控系統專用設備（包括分開票機）可憑增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

增值稅專用發票的使用及管理

2.防偽稅控系統領購

辦理好購買防偽稅控開票專用設備的手續，應到主管稅務機關辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設備發行的手續。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領購發票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發票專用章印模）。

（2）《國稅稅務登記證》（副本）原件（查驗）。（3）經辦人身份證或護照等有效身份證明資料復印件和原件（屬委托代辦發票領購的，需提交法定代表人或負責人的《授權委托書》）

增值稅專用發票的使用及管理

3.票種核定

專用發票實行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。

審批權限：區縣稅務機關。

稅務機關實地核查。

增值稅專用發票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續所需資料如下：

（1）《稅務行政許可申請表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請表》

（3）申請開具最高開票限額增值稅專用發票的書面報告

（4）增值稅一般納稅人營業執照副本（查驗后退還）

增值稅專用發票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤或報稅盤）的初始發行。

載入信息包括：

（1）企業名稱

（2）稅務登記代碼

（3）開票限額

（4）購票限量

（5）購票人員姓名、密碼

（6）開票機數量

（7）國家稅務總局規定的其他信息

一般納稅人發生上述第（1）～（7）項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第（2）項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

增值稅專用發票的使用及管理

5.初始發行

首次領購

一般納稅人憑《發票領購簿》、稅控IC卡和經辦人身份證明領購。

增值稅專用發票的使用及管理

6.發票領購

增值稅專用發票的使用及管理

日常領購

注：憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購。

驗舊購新

所需資料如下：

（1）《發票領購簿》

（2）有需繳銷空白發票的，納稅人填寫《發票繳銷登記表》

（3）填開作廢的發票必須攜帶所有的作廢聯次

（4）增值稅專用發票驗舊還需提供以下資料

《稅控發票銷項情況統計表》。

填開紅字增值稅專用發票的，應攜帶《開具紅字增值稅專用發票通知單》、已開具的紅字發票以及原開具的藍字發票記賬聯或發票聯、抵扣聯的原件或復印件

增值稅專用發票的使用及管理

領購發票

辦理驗舊手續后即可購買發票，購買發票所需資料如下：

（1）《發票領購簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的開具

增值稅專用發票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

1.開具范圍

增值稅專用發票的使用及管理

二、開具

（1）開具正數專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→填寫購貨方信息→填寫商品信息→打印發票

（2）開具帶銷貨清單的專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→填寫購貨方信息→點擊“清單”按鈕→ 進入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點擊“退出”返回發票界面→打印發票→在“已開發票查詢”中打印銷貨清單

2.開具流程

增值稅專用發票的使用及管理

（3）開具帶折扣的專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開／銷貨清單填開→選擇相應商品行→設置折扣行數→設置“折扣率”或“折扣金額”→打印發票

（4）開具負數專用發票：

進入系統→發票管理→發票開具管理→發票填開→發票號碼確認→進入“專用發票填開”界面→點擊“負數”按鈕→填寫相應的正數發票的號碼和代碼→系統彈出相應的正數發票的信息，確定→系統自動生成負數發票→打印發票

增值稅專用發票的使用及管理

2.開具流程

（1）項目齊全，與實際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（3）發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務發生時間開具；

（5）不得按購買方要求變更品名和金額。

對不符合上述要求的專用發票，購買方有權拒收。

匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

增值稅專用發票的使用及管理

3.開具要求

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務。

向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務。

銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的。

銷售舊貨或轉讓使用過的固定資產，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專用發票的使用及管理

4.不得開具的情形

（1）開具時發現有誤的，可即時作廢。

（2）開具后當月需要作廢的應同時符合以下條件

收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

增值稅專用發票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購買方）取得專用發票后發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按規定開具紅字增值稅專用發票。

增值稅專用發票的使用及管理

6.開具紅字發票的處理

增值稅專用發票的認證

增值稅專用發票的使用及管理

認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證系統對發票密碼區的密碼進行解密，還原為構成發票內容的要素，將解譯信息與明文進行比對。

認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

增值稅專用發票的使用及管理

三、認證

增值稅專用發票的使用及管理

解密比對

發票代碼：1100001140

發票號：00331430

銷方納稅號：***

開票日期：2000年01月27日

購方納稅號：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應在發票開具之日起180日內認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

增值稅專用發票的使用及管理

1.認證期限

對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

國家稅務總局公告2011年第50號《關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

增值稅專用發票的使用及管理

逾期認證處理

（1）自行通過認證系統認證

（2）到主管稅務機關認證

增值稅專用發票的使用及管理

2.認證方式

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的抵扣

增值稅專用發票的使用及管理

在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅專用發票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認證未按期申報抵扣

對增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣屬于發生真實交易且符合規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

國家稅務總局公告2011年第78號《關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》

增值稅專用發票的使用及管理

納稅人必須嚴格按增值稅專用發票使用規定保管使用專用發票，對違反規定發生被盜、丟失專用發票的納稅人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發票。

對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

增值稅專用發票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發票聯、抵扣聯前已認證相符

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發票的使用及管理

（2）丟失發票聯、抵扣聯前未認證

購買方憑銷售方提供的相應記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關同意后，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯前已認證

可使用發票聯復印件留存備查。

（4）丟失抵扣聯前未認證

可使用發票聯到主管機關認證，發票聯復印件留存備查。

（5）丟失發票聯

購買方可以將抵扣聯作為記賬憑證，抵扣聯復印件留存備查。

增值稅專用發票的使用及管理

增值稅專用發票的保管

增值稅專用發票的使用及管理

一般納稅人應當按規定保管增值稅專用發票和專用設備：

（1）設專人保管專用發票和專用設備；

（2）按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（3）將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（4）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

增值稅專用發票的抵扣聯保管期限5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

使用發票的單位和個人當妥善保管發票，發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

增值稅專用發票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發票的法律責任

增值稅專用發票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。中華人民共和國發票管理辦法（罰則）

增值稅專用發票的使用及管理

六、法律責任

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

中華人民共和國發票管理辦法（罰則）

增值稅專用發票的使用及管理

第五篇：增值稅專用發票管理

（一）增值稅專用發票的聯次

增值稅專用發票三聯票：發票聯、抵扣聯和記賬聯

發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；

抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；

記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

增值稅專用發票六聯票：在發票聯、抵扣聯和記賬聯三個基本聯次附加其他聯次構成，其他聯次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業企業。

（二）增值稅專用發票的限額

專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。根據《國家稅務總局關于下放增值稅專用發票最高開票限額審批權限的通知》（國稅函【2007】918號），增值稅專用發票限額由區縣稅務機關進行審批。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。稅務機關審批最高開票限額要進行實地核查。

（三）增值稅專用發票的領購

國稅發【2006】156號文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

⒈會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

⒉有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

⒊有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

——虛開增值稅專用發票；

——私自印制專用發票；

——向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

——借用他人專用發票；

——未按本規定第十一條開具專用發票；

——未按規定保管專用發票和專用設備；（有下列情形之一的，為未按規定保管專用發票和專用設備：未設專人保管專用發票和專用設備；未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。）

——未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

——未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

（四）增值稅專用發票的開具

1、開具范圍

國稅發【2006】156號文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。”

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的?！?/p>

（四）增值稅專用發票的開具

2、開具要求

國稅發【2006】156號文件第十一條：“專用發票應按下列要求開具：

⒈項目齊全，與實際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯格；

⒊發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章?！?/p>

（四）增值稅專用發票的開具

3、作廢處理

國稅發【2006】156號文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存?！?/p>

即時作廢：在開具的當時作廢。

符合作廢條件：國稅發【2006】156號文件第二十條：“同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文?！?/p>

（四）增值稅專用發票的開具

4、開具紅字發票

根據稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》方可開具。

國稅發【2006】156號文件第十七條：“《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務機關印章?！锻ㄖ獑巍窇丛乱来窝b訂成冊，并比照專用發票保管規定管理?！?/p>

國稅發【2006】156號文件第十九條：“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應?！?/p>

A、由購方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》、購方稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》的情形

1）發生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發票已認證相符的2）專用發票認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”或抵扣

聯、發票聯均無法認證的3）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍

B、由銷方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》、銷方稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》的情形

1）因開票有誤購買方拒收專用發票的（開具的當月內）

2）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的（開具的次月內）

（五）增值稅專用發票增次增量

稅務機關核定的增值稅專用發票領購數量不能滿足日常經營需要時，可向主管稅務機關申請進行增次增量。