第一篇：淺談?wù)型稑?biāo)審計

淺談?wù)型稑?biāo)審計

摘要：本文通過介紹審計與招投標(biāo)的關(guān)系，來告訴我們對于招投標(biāo)來說審計的必要性，還簡單的介紹了目前施工招投標(biāo)工作存在的問題。從審計內(nèi)容.審計目標(biāo).審計方法以及對招投標(biāo)全程審計，簡單的介紹招投標(biāo)審計。

關(guān)鍵詞:關(guān)系 內(nèi)容 問題 審計目標(biāo) 審計方法 全程審計

引言:隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展和工程建設(shè)投資力度的加大，工程招投標(biāo)在市場經(jīng)濟中得到廣泛的應(yīng)用，它有利于凈化市場環(huán)境，建立有序競爭，公平高效的市場經(jīng)濟秩序。為了真正體現(xiàn)招投標(biāo)公開、公正、公平和擇優(yōu)的原則，從源頭上遏制不正之風(fēng)和腐敗行為。工程的招標(biāo)工作作為工程建設(shè)過程的重要環(huán)節(jié)，在很大程度上決定著工程的質(zhì)量、造價、進度。一．招投標(biāo)與審計的關(guān)系

招投標(biāo)審計是一種進行擇優(yōu)競爭采購的商品交易方式，最大的特點是競爭性，能為采購者節(jié)約資金，提供有質(zhì)量的工程.商品或服務(wù)。從招標(biāo)主體的性質(zhì)上講，包括政府機構(gòu)、國有企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私人企業(yè)、外商投資企業(yè)以及其他非法人組織；從項目資金來源上說，包括利用國有資金，國際組織或外國政府貸款及援助資金、企業(yè)自有資金、商業(yè)貸款資金。審計作為行政監(jiān)督部門，本身具有經(jīng)濟監(jiān)督職能。它通過對招投標(biāo)活動全過程進行監(jiān)督，明確招投標(biāo)活動中主客體的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任、及時糾正招投標(biāo)活動中所產(chǎn)生的違法違規(guī)行為，最大可能的提高資金的使用效益，確保招投標(biāo)活動在遵循公開、公正、公平和城市信用的原則的前提下有序競爭，對依法定程序開展招投標(biāo)活動有著非常重要的意義，具有其他監(jiān)督部門所不能代替的作用。[1] 二.目前工程建設(shè)項目施工招投標(biāo)工作存在的問題

《招投標(biāo)法》對規(guī)范建筑市場行為，強化招投標(biāo)管理起到積極的作用。[5]但是，從審計的角度看，在目前情況下，貫徹《招投標(biāo)法》的力度不夠。管理不夠規(guī)范，還存在不少問題。[2]

1.招投標(biāo)流于形式，存在不正當(dāng)交易和腐敗現(xiàn)象。如招標(biāo)人搞假招標(biāo)，“明招暗定”。有些招標(biāo)人應(yīng)公開招標(biāo)發(fā)布信息而不公開，直接選定幾家施工單位入圍投標(biāo)。

2.程序不規(guī)范，參與招投標(biāo)的各類人員缺乏責(zé)任意識。出于各自的利益的不同，參與招投標(biāo)的各個單位或部門往往采用不同的方法或手段實現(xiàn)自己的目的。在招投標(biāo)過程中常常規(guī)避運作規(guī)程，進行暗箱操作。如投標(biāo)人相互串通搞“陪標(biāo)”或者與招標(biāo)人串通投標(biāo)人之間“陪標(biāo)。

3.投標(biāo)單位惡性競爭。投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價。為了承攬工程，不惜血本壓價，搞惡性競爭。導(dǎo)致兩個結(jié)果，一方面，偷工減料；另一方面，以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后工程結(jié)算價值嚴(yán)重超過中標(biāo)價值，失去了招投標(biāo)本身所具有的約束作用。三.對招投標(biāo)實施審計的內(nèi)容

1.開展項目招投標(biāo)的經(jīng)濟腐敗審計。

項目招投標(biāo)的經(jīng)濟腐敗審計是以防止招投標(biāo)過程中經(jīng)濟腐敗為目標(biāo)，強調(diào)查除與防范相結(jié)合，并以防范為主，采用腐敗風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑匆跃哂袑徲媰r值（發(fā)生貪污腐敗可能性比較高）的疑點為起點，確立審計重點，安排特種審計查證，實施以審計機關(guān)為主，紀(jì)檢監(jiān)察、檢查等其他監(jiān)督部門全程緊密配合協(xié)作的審計查處，并適時進行內(nèi)部控制分析評價，提出完善內(nèi)控機構(gòu)建議。[3]

2.開展項目投標(biāo)的經(jīng)濟責(zé)任審計。

項目招標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任審計包括：招標(biāo)方應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；投標(biāo)方應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；招標(biāo)代理機構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；評標(biāo)委員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。根據(jù)《招投標(biāo)法》規(guī)定，審計機關(guān)可以采取相應(yīng)的處理和處罰措施。

開展項目招投標(biāo)的效益審計。

招投標(biāo)是由供求關(guān)系、價格體系、競爭機制等綜合因素所決定的交易方式，它具有一般商品交換的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特點，即招投標(biāo)是一種較為成熟的、高級的、規(guī)范化的和綜合性的交易方式。投資標(biāo)的最終目標(biāo)是追求項目投資綜合效益的最大化，追求項目投資多目標(biāo)條件下的綜合效益最大化，即不僅需要審計招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標(biāo)結(jié)果的效益性。四．招投標(biāo)審計的目標(biāo)

招投標(biāo)審計的目標(biāo)主要包括：審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性。[4]

五．招投標(biāo)審計的方法

根據(jù)《內(nèi)部審計事務(wù)指南第1號-建設(shè)項目內(nèi)部審計》的要求，審計人員在工程招標(biāo)投標(biāo)審計工作時可采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法`現(xiàn)場核查法等方法，來獲取充分`相關(guān)`可靠的審計證據(jù)，以支持其審計理論和建議。[9]現(xiàn)場核查法是審計實踐中較為常用的一種審計方法，通過對被審計對象的現(xiàn)場觀察手段來核實資料記錄的真實性

和準(zhǔn)確性，在招標(biāo)投標(biāo)審計中可用于對工程項目工程量的核查。分析性復(fù)核法是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，在招標(biāo)投標(biāo)階段采用此法主要用于對工程標(biāo)底或招標(biāo)控制價、投標(biāo)人的投標(biāo)報價等工程造價文件中的重要數(shù)據(jù)比率進行分析，確定是否存在可能影響工程造價準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。詢問法，是審計人員通過面對面的方式詢問調(diào)查有關(guān)的情況，采用詢問的方式進行調(diào)查取證時審計執(zhí)法中常用的方法。在實踐中，應(yīng)結(jié)合實際情況，注意詢問技巧。有針對的選用詢問方法，另外還需判斷被調(diào)查人員回答的是否正確等。觀察法是審計人員親臨審計現(xiàn)場對被審計單位的招標(biāo)投標(biāo)的管理工作及招標(biāo)投標(biāo)活動進行實地觀察，已獲得的一手資料的方法。六．對招投標(biāo)實施全程審計

(一)事前監(jiān)督[10] 在進行項目招投標(biāo)前，審計人員應(yīng)對招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性以及標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進行資格審查等。

1.招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計。

招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計包括：(1)審查項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)和列入國家投資計劃，是否經(jīng)過可行性研究;(2)是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，投資概算是否準(zhǔn)確、有無缺口，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定;(3)審查項目總投資是否落實，項目資金來源是否正當(dāng)，項目資金是否按投資計劃及時撥付到位;(4)審查工程項目招標(biāo)前施工場地的征用、拆遷、“三通一平”、現(xiàn)場交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作的完成情況;(5)審查項目招標(biāo)工作機構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

2.招標(biāo)方式的合法性審計。

若屬必須公開招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上發(fā)布招標(biāo)公告。需要審查招標(biāo)公告內(nèi)容是否規(guī)范，比如：應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容;是否按規(guī)定時限要求及時對投標(biāo)單位遞交的投標(biāo)文件進行登記。若屬邀請招標(biāo)，則應(yīng)同時向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目能力、資質(zhì)、信譽好的特定法人(或其他組織)發(fā)出招標(biāo)邀請書。

3.招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計。

招標(biāo)程序的合規(guī)性審計包括：一是審查招標(biāo)單位編制好的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是

否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致;二是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。招標(biāo)程序的有效性審計包括：一是審查項目招標(biāo)工作人員是否做到談判、評標(biāo)、決策分開;是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則;參與標(biāo)底的編制和審定人員、評標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止串通弄虛作假;不能事先組建評標(biāo)小組，應(yīng)該在評標(biāo)前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止投標(biāo)人員賄賂評委操縱評標(biāo);對選聘的評委要進行資格審核;評委平時不得對外公開自己的身份。

4.標(biāo)底和投標(biāo)報價的合規(guī)性、真實性審計。

由于《招投標(biāo)法》沒有強制要求編標(biāo)底，故可選擇有標(biāo)底或無標(biāo)底招標(biāo)。有標(biāo)底的優(yōu)點是能把握各家報價的真實性和準(zhǔn)確性，但招標(biāo)成本增大，也容易泄露標(biāo)底。而無標(biāo)底招標(biāo)更容易各投標(biāo)方價格競爭，但易形成兩個極端：要么嚴(yán)重殺價甚至低于成本價、要么串標(biāo)抬標(biāo)。因此，我們的做法是要求各投標(biāo)單位在投標(biāo)時陽投標(biāo)計算底稿，對異常標(biāo)進行審查。

5.對投標(biāo)單位合規(guī)性、真實性審計。[7]

對投標(biāo)單位資格的合規(guī)性審計重點是審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格、是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級、是否具有良好的社會信譽，施工質(zhì)量是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備而且具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，同時查看質(zhì)量監(jiān)督部門出具的近幾年其承建工程項目的工程評定等級證明，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)而入圍，防止借用高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生。

另外，注意進行投標(biāo)資格的預(yù)審。選擇施工隊伍關(guān)鍵看兩方面：施工企業(yè)整體實力和擬派項目班子實力。既要對企業(yè)社會信譽、履約能力進行考察，也要對此項目部人員的組成進行考察，兩者同等重要。

(二)事中監(jiān)督

事中監(jiān)督主要是加強招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理性和合法性。包括開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計。[6]

1.開標(biāo)審計。

開標(biāo)審計重點要對投標(biāo)人的資質(zhì)進行符合性審查和開標(biāo)程序的規(guī)范性的審查。審查標(biāo)書的密封完好性、有效性，標(biāo)書的填寫格式、標(biāo)書的遞交時間。注意招標(biāo)單位是否邀請所有投標(biāo)人代表參加，是否當(dāng)眾檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查

并公證，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題。經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格以及投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容。同時，開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件有破損的情況，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章，應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。

2.評標(biāo)審計。

評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會(或評審小組)對投標(biāo)文件進行評審和比較，評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。根據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)和方法進行評審是關(guān)鍵問題，也是評標(biāo)的原則問題。評標(biāo)的審計，是招投標(biāo)審計的重中之重，這一過程應(yīng)根據(jù)招標(biāo)項目的不同類型，重點審計評標(biāo)內(nèi)容、評標(biāo)依據(jù)、評標(biāo)方法和評標(biāo)過程。

3.定標(biāo)審計。

定標(biāo)是招投標(biāo)雙方進行相互選擇的最終結(jié)果。中標(biāo)結(jié)果是以簽訂合同來約束雙方的行為，合同雙方通過嚴(yán)格的履行合約完成標(biāo)的。定標(biāo)審計主要是對評審小組按照法律程序和評標(biāo)條件與標(biāo)準(zhǔn)，了解定標(biāo)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行為，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性，包括：是否切實做到優(yōu)價中標(biāo)：定標(biāo)價格是否既符合市場行情，又符合企業(yè)設(shè)備采購的效益目標(biāo);投標(biāo)單位是否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核及有關(guān)手續(xù);中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))同招標(biāo)單位訂立書面合同并向招標(biāo)人提交履約保證金。

(三)事后監(jiān)督

1.合同簽定和內(nèi)容的審計。

對中標(biāo)合同的簽訂和履行的合法性審計，并逐項對照簽訂合同與招標(biāo)通知書與中標(biāo)通知書的一致性，并注意審核;簽訂合同的時間、合同的標(biāo)物與中標(biāo)通知書規(guī)定的一致性;中標(biāo)合同金額和日期與合同規(guī)定的一致性;投標(biāo)單位的承諾在臺同中體現(xiàn)的充分性，如質(zhì)量保證，工期保證，人員、機械和材料的保證等。重點查處中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包中標(biāo)項目的問題，是否存在圍轉(zhuǎn)包或分包造成工程質(zhì)量隱患或影響工期的問題。

2.往來款項的審計。

招投標(biāo)往來款項審計包括對建設(shè)項目有關(guān)資金的劃撥和使用情況進行審計。[8]首先，審查項目招標(biāo)單位收取的標(biāo)書費用和投標(biāo)保證金的使用情況，有無將收取的資金私分、不

入帳或形成“小金庫”的行為發(fā)生;是否按規(guī)定對未中標(biāo)單位退回招標(biāo)過程中收取的費用。其次，審查項目法人單位或建設(shè)單位是否存在將資金撥付未中標(biāo)的其它參建單位，結(jié)算情況和有關(guān)往來款項，分析工程項目資金撥付有關(guān)參建單位分布情況，通過審查結(jié)算資金的分布情況，揭露未中標(biāo)的參建單位參建的原因，查找是否存在規(guī)避招標(biāo)、回扣和行賄受賄等違法違紀(jì)問題。

總之，招投標(biāo)審計已經(jīng)成為工程建設(shè)項目審計工作中的重中之重。只要審計人員按照指定的規(guī)章程序進行審計，在審計中遵循審計目標(biāo)，選擇相適應(yīng)的審計方法，并且保持公平和公正的態(tài)度，這樣在招投標(biāo)過程中就會規(guī)避很多對承包商或發(fā)包商不利的因素。我們相信，隨著審計工作人員和招投標(biāo)工作人員對招投標(biāo)審計的理論和實踐的不斷探索，將會大大促進招投標(biāo)審計更好地發(fā)展，更有效地發(fā)揮審計的經(jīng)濟監(jiān)督職責(zé)。

參考文獻

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[2]朱恒金·工程項目投資標(biāo)舞弊的審計【J】·中國審計信息與方法，2003，（2）

[3]沈萬軍·抓住“四個環(huán)節(jié)”深化建設(shè)項目招投標(biāo)審計【J】·中國審計信息與方法，2002，（2）[4]鄧嵐·建設(shè)項目招投標(biāo)的全程同步審計【J】·中國內(nèi)部審計，2003，（12）· [5]中華人民共和國招投標(biāo)法----1 [6]中華人民共和國政府采購法-10 [7] 政府采購招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法-18 [8]招標(biāo)投標(biāo)違法行為記錄公告暫行辦法-23 [9]朱紅章.工程審計，武漢大學(xué)出版社 [10]建設(shè)項目審計，中國時代經(jīng)濟出版社

第二篇：公司內(nèi)部審計招投標(biāo)范本

xxx公司內(nèi)部審計招投標(biāo)管理審計方案

根據(jù)集團公司2014審計工作計劃，審計部對xxx工程類招投標(biāo)管理合規(guī)性進行審計。依據(jù)《招投標(biāo)法》、《合同法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及公司有關(guān)管理制度規(guī)定，特制定本審計工作實施方案。

一、審計項目名稱：xxx工程類招投標(biāo)管理審計

二、審計工作目標(biāo)：通過檢查化工建設(shè)部工程招投標(biāo)管理相關(guān)資料，對招投標(biāo)整個過程進行合規(guī)性評價，對招投標(biāo)管理中不合規(guī)不完善的地方予以糾正，進而揭示違規(guī)行為，促進招投標(biāo)管理工作規(guī)范化，實現(xiàn)招標(biāo)的真實目標(biāo)。

三、審計方式：就地審計。

四、審計范圍及內(nèi)容：

1、審計范圍：xxx建設(shè)部（原名建設(shè)管理部）2013年1-12月份工程施工招標(biāo)、工程項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理招標(biāo)。

2、審計內(nèi)容：

2.1現(xiàn)有合作單位信息臺賬的建立健全情況；

2.2依據(jù)各項目部提報的招標(biāo)計劃，建設(shè)管理部門編制的招標(biāo)計劃及審批；

2.3各項招標(biāo)相關(guān)資料，其中包括投標(biāo)邀請函發(fā)出數(shù)量、招標(biāo)文件的內(nèi)容完整性與合規(guī)性、招標(biāo)文件發(fā)出后投標(biāo)前的澄清與答疑資料；

2.4各項投標(biāo)相關(guān)資料，包括投標(biāo)人簽到表、投標(biāo)書；

2.5各項開標(biāo)評標(biāo)資料，包括開標(biāo)記錄、評委簽到表、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、各評委評標(biāo)記錄表、所有評委評標(biāo)匯總表、評標(biāo)過程澄清與答

疑資料（含二、三次報價資料）及承諾函、評標(biāo)報告（含各投標(biāo)單位資信業(yè)績、投標(biāo)報價、技術(shù)得分與商務(wù)得分、評委推薦中標(biāo)第一、二、三候選單位；

2.6各項定標(biāo)審批是否符合公司規(guī)定、中標(biāo)單位是否為評委推薦排名中標(biāo)第一候選單位、中標(biāo)通知書承包范圍與招標(biāo)文件承包范圍是否一致、中標(biāo)通知書中標(biāo)金額是否投標(biāo)報價及讓利價一致、中標(biāo)通知書的內(nèi)容完整性；

2.7合同管理，合同內(nèi)容完整性、合規(guī)性、與招標(biāo)文件內(nèi)容有沒有實質(zhì)性的變化，簽訂是否及、合同審批流程是否合規(guī)、合同管理臺賬是否完善與及時更新、合同的補充協(xié)議是否合理合規(guī)；

2.8臺賬管理，包括招投標(biāo)記錄臺賬、投標(biāo)投標(biāo)邀請函發(fā)出登記臺賬、標(biāo)文件發(fā)出登記臺賬、各標(biāo)投標(biāo)情況記錄臺賬登記是否及時完整。

五、審計組織及審計時間

1、審計組織：

總負(fù)責(zé)人：xxxxxx

審計組長：xxx

成員：xxxxxx2、計劃審計時間：2014年2月24日至28日。

3、具體工作方案：

本次審計，計劃對xxx建設(shè)部工程類招投標(biāo)管理進行全面審計。審計重點及人員安排為：

（1）審計重點：招標(biāo)工作的合規(guī)性，包括是否存在有意排斥潛在投標(biāo)人的行為、招標(biāo)文件內(nèi)容是否全面，是否存在投標(biāo)人編制

投標(biāo)不統(tǒng)一的現(xiàn)象、是否有評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)是否公平公正、中標(biāo)人是否為合理的被評委共同推薦的第一候選單位、中標(biāo)通告書中標(biāo)金額與投標(biāo)報價及讓利價是否一致、合同價格與投標(biāo)報價及讓利價是否一致、合同要求的質(zhì)量、工期、承包范圍是否與招標(biāo)文件要求的一致。

（2）審計人員分工：

①審計組組長xxx：

負(fù)責(zé)與化工建設(shè)部招標(biāo)辦公室相關(guān)人員溝通，及時收集審計資料（薛東泉、馬文宇做好配合）；

負(fù)責(zé)本審計范圍內(nèi)的工程施工招投標(biāo)合規(guī)性的審查工作； 負(fù)責(zé)小組成員工作底稿的審核并及時安排審計取證；

負(fù)責(zé)編制審計報告，并按時提報。

②審計組成員xxx：

協(xié)助組長及時收集審計資料、協(xié)助組長編制審計報告；

負(fù)責(zé)本實施方案第2.1投標(biāo)單位信息管理、2.8相關(guān)臺賬管理，的審查工作；

負(fù)責(zé)本審計范圍內(nèi)的工程勘察、設(shè)計招投標(biāo)合規(guī)性的審查工作；

負(fù)責(zé)及時編制審查內(nèi)容的工作底稿并取證；

完成組長交辦的臨時工作。

③審計組成員xxx：

協(xié)助組長及時收集審計資料、協(xié)助組長編制審計報告； 負(fù)責(zé)本審計范圍內(nèi)的工程監(jiān)理招投標(biāo)合規(guī)性的審查工作； 負(fù)責(zé)及時編制審查內(nèi)容的工作底稿并取證；

xxx負(fù)責(zé)收集審計工作底稿、取證資料及審計報告的電子版并將審計資料整理裝訂成冊（薛東泉協(xié)助）。

完成組長交辦的臨時工作。

六、審計工作要求

（一）要求被審計單位提供以下資料（電子版及紙質(zhì)版）：

1．能源集團公司招投標(biāo)管理制度及化工建設(shè)部內(nèi)部招投標(biāo)管理辦法及崗位工作標(biāo)準(zhǔn)。

2．2013年，全年基建工程類各項目上報的招標(biāo)計劃、建設(shè)管理部編制并批準(zhǔn)的招標(biāo)實施計劃、實施招投標(biāo)記錄臺賬、合同簽訂記錄臺賬。

3．應(yīng)招標(biāo)，而未招標(biāo)的申請、批準(zhǔn)資料。

4.各項招投標(biāo)相關(guān)的所有資料（包括：招標(biāo)條件審批資料、招標(biāo)方案審批資料、潛在投標(biāo)人資質(zhì)資料、投標(biāo)邀請函及發(fā)出記錄、招標(biāo)文件（含評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）、答疑及澄清函、投標(biāo)人投標(biāo)記錄、開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄及評標(biāo)過程中的答疑及澄清資料、各評委的評標(biāo)表、評標(biāo)匯總表、評標(biāo)委員會出具的評標(biāo)報告、定標(biāo)資料、中標(biāo)通告書、中標(biāo)人的投標(biāo)資料、合同等資料）。

5．根據(jù)審計工作需要，需提供的其他資料。

（二）被審計單位做好配合工作。

（三）審計人員注意事項：

1、審計人員要做好審計工作底稿記錄。審計底稿應(yīng)記錄審計項目名稱、審計人員姓名、實施審計的日期、審計過程記錄及工作具體內(nèi)容、審計結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題。

2、審計工作底稿記錄，要經(jīng)復(fù)核人審查并加注意見。底稿記

錄要求層次分明、語句暢通、文字表達準(zhǔn)確，為寫審計報告打好基礎(chǔ)。

3、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與被審計單位溝通，并做好取證。在審計工作結(jié)束前，要求被審計單位負(fù)責(zé)人在取證單上簽字確認(rèn)。

4、嚴(yán)格遵守保密原則，除得到被審計單位及集團公司相關(guān)的許可外，不得向外界提供任何資料。

5、堅持客觀、公正原則，認(rèn)真履行審計職責(zé)。

6、嚴(yán)格按工作方案進程進行審計工作，按分工各負(fù)其責(zé)。

7、在審計過程中，如果業(yè)務(wù)問題有不同意見，及時向?qū)徲嫿M組長反映、或逐級反映解決，個人意見可以保留，但必須服從項目負(fù)責(zé)人或上一級的決定。

8、審計工作結(jié)束，及時整理被審計單位提供的所有資料、用品，并做好移交工作。

xxx公司審計部

2014年2月21日

第三篇：招投標(biāo)工作中如何做好審計監(jiān)察

招投標(biāo)工作中如何做好審計監(jiān)察

招投標(biāo)行為已經(jīng)成為基本建設(shè)工作的一項重要工作程序和工作內(nèi)容。建設(shè)單位想通過招標(biāo)使項目保質(zhì)保量按期完成，并使所花費用最低。施工單位想通過投標(biāo)承攬項目，完成企業(yè)的利潤指標(biāo)。在這個行為過程中，建設(shè)單位(招標(biāo)單位)占據(jù)主動地位，決定著哪家企業(yè)中標(biāo)，哪家企業(yè)落標(biāo)，所以對這種權(quán)利的監(jiān)督制約也越來越變得十分重要。另外對于工程量清單或固定總價報價的招標(biāo)工程，工程建設(shè)合同額、結(jié)算方式等事項在招投標(biāo)階段、合同簽訂階段基本上已經(jīng)確定，所以審計監(jiān)察工作要主動參與到招投標(biāo)工作過程中。不僅要做好工程結(jié)算審計這種事后審計工作，更要做好事前、事中的審計監(jiān)察工作，即招投標(biāo)工作過程中的審計監(jiān)察工作。

一、招投標(biāo)工作中開展審計監(jiān)察的必要性

根據(jù)項目管理理論，招標(biāo)工作實施過程中會受到多種因素的影響，如來自不同的行政干預(yù)，各種渠道的人際關(guān)系，組織者的覺悟素質(zhì)，評委的工作態(tài)度，評分標(biāo)準(zhǔn)的公正性，資格預(yù)審的公平性等。會使招標(biāo)工作的結(jié)果偏離預(yù)期的目標(biāo)。其一，招標(biāo)目的可能沒有達到，中標(biāo)者不是投標(biāo)商中比較好的或最好的承包商；其二，可能產(chǎn)生權(quán)利腐?。浩淙?，可能由于企業(yè)的資信能力存在問題給項目的實施留下隱患，如質(zhì)量、進度沒有達到預(yù)期的目標(biāo)，最終影響項目的投資和效益。有些項目實施后，由于存在質(zhì)量問題，可能給國家財產(chǎn)造成損失，給人民生命造成危害，等等。因此具體項目的招標(biāo)工作過程需要跟蹤和控制。這項工作顯然不能由招標(biāo)工作的組織者負(fù)責(zé)，也不能由招標(biāo)代理機構(gòu)實施，而要由公正的第三方實施，既政府行政監(jiān)督部門或企業(yè)中的審計監(jiān)察部門。

二、招投標(biāo)工作中開展審計監(jiān)察工作的依據(jù)和工作原則

《中華人民共和國招投標(biāo)法》第七條規(guī)定：“招標(biāo)投標(biāo)活動及其當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)接受依法實施的監(jiān)督。有關(guān)行政監(jiān)督部門依法對招標(biāo)投標(biāo)活動實施監(jiān)督，依法查處招標(biāo)投標(biāo)活動中的違法行為。”根據(jù)該法，招標(biāo)投標(biāo)各方有義務(wù)接受依法行使的政府行政監(jiān)督。企業(yè)符合規(guī)定的依法進行的招標(biāo)行為，要接受企業(yè)審計監(jiān)察部門的依法監(jiān)督。

目前在招投標(biāo)工作中審計監(jiān)察工作要防止兩種情況，一種是過渡干預(yù)，審計監(jiān)察人員參與制定招投標(biāo)工作的各項規(guī)定和程序，并以自己的意志左右招投標(biāo)工作，充當(dāng)了工作的組織者、責(zé)任者。另一種是走形式，不了解具體工程的招投標(biāo)原則、規(guī)定、工作方式等，只是在開標(biāo)會議上充當(dāng)一個公證人的角色，對整個過程不去了解和缺乏有效的監(jiān)督。

在招標(biāo)投標(biāo)活動中招標(biāo)工作由建設(shè)單位主持或委托招標(biāo)代理機構(gòu)實施，審計監(jiān)察行為主要是監(jiān)督檢查，而不是干預(yù)：是對招標(biāo)過程進行監(jiān)督，對評標(biāo)結(jié)果進行公證。審計監(jiān)察行為主要是監(jiān)督招標(biāo)工作中是否體現(xiàn)了招投標(biāo)活動的基本原則，既公開、公平、公正、誠實信用原則。

審計監(jiān)察行為的法律依據(jù)主要有：《中華人民共和國憲法》、《建筑法》、《經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《刑法》和《民事訴訟法》等。在《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第五章詳細(xì)規(guī)定了招標(biāo)投標(biāo)行為的法律責(zé)任。

三、主要工作方法

招標(biāo)工作的審計監(jiān)察，與對某個機構(gòu)的財務(wù)狀況審計、工程結(jié)算審計不同，是對招標(biāo)工作過程中各個方面都進行的規(guī)范化檢查和監(jiān)督。招標(biāo)投標(biāo)工作審計監(jiān)察工作主要工作方法是事前、事中的監(jiān)督和事后的檢查，審計監(jiān)察工作是站在第三方的立場，從中立者的角度開展的工作。所以審計監(jiān)察人員要熟悉《中華人民共和國招投標(biāo)法》，熟悉工程造價組成內(nèi)容和編制方法，了解具體招標(biāo)項目對施工企業(yè)資質(zhì)審查的要求和規(guī)定等專業(yè)知識。主要工作內(nèi)容如下：

1、對施工企業(yè)資質(zhì)審查工作的監(jiān)督

審計監(jiān)察人員要審查招標(biāo)文件中規(guī)定的資格預(yù)審或資格后審的條件、標(biāo)準(zhǔn)和方法是否符合要求，是否體現(xiàn)了對潛在的投標(biāo)人或投標(biāo)人一視同仁的要求。也要審查投標(biāo)人是否以他人名義投標(biāo)。是否存在“轉(zhuǎn)包”現(xiàn)象。工程轉(zhuǎn)包使得一些資質(zhì)不夠，沒有施工經(jīng)驗的施工隊伍進入了施工現(xiàn)場。出現(xiàn)了一級企業(yè)資質(zhì)，二級、三級企業(yè)管理水平，城市閑散人員和農(nóng)民工充當(dāng)干活主力的現(xiàn)象。使工程質(zhì)量存在隱患，導(dǎo)致低標(biāo)準(zhǔn)和“豆腐渣”工程的出現(xiàn)。

2、對招標(biāo)文件的審查監(jiān)督

審查招標(biāo)項目標(biāo)段劃分是否有分割標(biāo)段的現(xiàn)象。有些招標(biāo)單位為了照顧方方面面的關(guān)系，把一個工程技術(shù)上緊密相聯(lián)、不可分割的單位工程，分割成若干個標(biāo)段，或以不合理的標(biāo)段或工期限制或排斥潛在的投標(biāo)人或者投標(biāo)人。這樣容易造成施工單位多，工程范圍劃分不清，交叉作業(yè)多，互相扯皮，管理難度大，協(xié)調(diào)困難，工期難保證，而且也容易造成施工單位由于直接成本過小，間接成本過大，而降低管理要求，降低質(zhì)量水平。

3、對招標(biāo)標(biāo)底及投標(biāo)報價審核的監(jiān)督

檢查工程量清單或標(biāo)底的編制是否合理、科學(xué)，審查是否嚴(yán)謹(jǐn)。對實行標(biāo)底的項目是否有漏標(biāo)和串標(biāo)現(xiàn)象。工程結(jié)算方式是否符合國家的有關(guān)規(guī)定和要求，是否能真正實現(xiàn)投資的節(jié)省。

4、對評標(biāo)過程的監(jiān)督

監(jiān)督在招投標(biāo)過程中是否有“陪標(biāo)”現(xiàn)象。招標(biāo)單位將工程“內(nèi)定”給某個施工單位，其他投標(biāo)單位只是“陪襯”，使招投標(biāo)行為徒有形式，走過場，失去了公開、公正、公平的原則。要檢查評標(biāo)委員會的組成是否合法，評標(biāo)方法是否科學(xué)、合理，廢標(biāo)條件是否嚴(yán)格執(zhí)行，確定中標(biāo)人的程序是否合法等等。

第四篇：關(guān)于審計子公司招投標(biāo)制度執(zhí)行情況工作報告

關(guān)于對子公司建設(shè)項目招投標(biāo)

執(zhí)行情況的審計報告

江蘇太極實業(yè)新材料有限公司（下稱“江蘇太極”）：

為執(zhí)行****公司下發(fā)的《工程建設(shè)項目專項管理工作實施方案》的有關(guān)規(guī)定，并受公司工程建設(shè)項目領(lǐng)導(dǎo)小組的委托，審計監(jiān)察室根據(jù)子公司提供《子公司實業(yè)新材料有限公司年產(chǎn)***項目一期工程》的招標(biāo)代理、勘察、設(shè)計、臨時設(shè)施等招投標(biāo)文件及招標(biāo)紀(jì)要協(xié)助進行招投標(biāo)程序的合法性審核。

一、審計依據(jù)

（一）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；

（二）《***公司招投標(biāo)管理制度》；

（三）《子公司項目招投標(biāo)管理制度》等相關(guān)法律法規(guī)；

（四）內(nèi)部審計實務(wù)指南——建設(shè)項目內(nèi)部審計。

二、審計過程說明

此次屬于送達審計，主要檢查子公司新廠區(qū)一期工程部分招投標(biāo)項目程序的合法性.三、審計資料

（一）勘察招投標(biāo)文件；

（二）設(shè)計招投標(biāo)文件；

（三）工程臨時設(shè)施招投標(biāo)文件；

（四）招標(biāo)代理招投標(biāo)文件；

(五)未簽章的格式合同。

四、審計發(fā)現(xiàn)及依據(jù)

（一）勘察、設(shè)計招標(biāo)活動符合國家法律的相關(guān)強制性規(guī)定 依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購活動執(zhí)行本法”。

（二）勘察招標(biāo)文件發(fā)售之日到投標(biāo)截止之日的時間不符合法律規(guī)定

勘察招標(biāo)文件發(fā)表時間為2009年11月3日；投標(biāo)截止時間為2009年11月6日。

依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第二十四條 招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定投標(biāo)人編制投標(biāo)文件所需要的合理時間;但是，依法必須進行招標(biāo)的項目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。

上述條款是關(guān)于投標(biāo)人編制投標(biāo)文件期限的規(guī)定。從保證法定強制招標(biāo)項目投標(biāo)競爭的廣泛性出發(fā)，法律為各類法定強制招標(biāo)項目的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的最短時間作了規(guī)定，即自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于20日。招標(biāo)人在招標(biāo)文件中規(guī)定的此項時間，可以超過20日，但不得少于20日。此條是由招標(biāo)人確定的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的最短時間，適用于依法必須進行招標(biāo)的項目。

不屬于法定強制招標(biāo)的項目，如臨時設(shè)施、招標(biāo)代理等可以依據(jù)公司制度由公司選擇招標(biāo)方式，是不受本條規(guī)定的限制，招標(biāo)人確定的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的時間，既可以多于20天，也可以少于20天。

（三）未提供相關(guān)評標(biāo)委員會成員的資料

依法必須進行招標(biāo)的項目，如勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等的招標(biāo)，其評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二。前款專家應(yīng)當(dāng)從事相關(guān)領(lǐng)域工作滿八年并具有高級職稱或者具有同等專業(yè)水平。

（四）強制招標(biāo)項目中投標(biāo)人數(shù)符合相關(guān)法律的規(guī)定 強制招標(biāo)的項目，勘察、設(shè)計的投標(biāo)人均在3家以上

依據(jù)：

1、招標(biāo)投標(biāo)法第十七條 招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。

2、招標(biāo)投標(biāo)法第二十八條 投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時間前，將投標(biāo)文件送達投標(biāo)地點。招標(biāo)人收到投標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)簽收保存，不得開啟。投標(biāo)人少于三個的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照本法重新招標(biāo)。

希望上述審計要點能給予幫助，更希望子公司能逐步完善公司內(nèi)控制度并加強內(nèi)控管理，促進公司工作人員在今后的工作中依據(jù)國家法律法規(guī)及公司制度維護公司利益。

****股份有限公司

審計監(jiān)察室

第五篇：建設(shè)工程項目招投標(biāo)管理審計的依據(jù)

建設(shè)工程項目招投標(biāo)管理審計的依據(jù)

1.國家有關(guān)法律法規(guī)

2.部門規(guī)章制度

3.行業(yè)主管部門頒布的管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

4.項目建設(shè)過程中形成的文件和資料

5.可比較的歷史數(shù)據(jù)。