第一篇：新會計準則下工資核算的會計分錄

新會計準則下工資核算的會計分錄(僅以“管理費用”科目例示)

一、計提工資時

借：管理費用-工資-職工工資

貸：應付職工薪酬-工資-基本工資

應交稅費-應交稅金-應交個人收入所得稅

其他應付款-工會經費（個人扣回部分）

其他應付款-養老保險-基本養老金（個人承擔部分）

其他應付款-養老保險-補充養老金（個人承擔部分）

其他應付款-醫療保險（個人承擔部分）

其他應付款-失業保險（個人承擔部分）

其他應付款-工傷保險（個人承擔部分）

其他應付款-住房公積金-基本公積金（個人承擔部分）

其他應付款-住房公積金-補充公積金（個人承擔部分）

二、計提工會、職工教育經費時 借：管理費用-工會經費

管理費用-職工教育經費 貸：應付職工薪酬-工會經費

應付職工薪酬-職工教育經費

三、支付“五金”款項時

借：管理費用-社會保險費用（四金，公司承擔部分,包括基本和補充養老金）

管理費用-住房公積金（公司承擔部分, 包括基本和補充公積金）其他應付款-養老保險-基本養老金（個人承擔部分）其他應付款-養老保險-補充養老金（個人承擔部分）其他應付款-醫療保險（個人承擔部分）其他應付款-失業保險（個人承擔部分）其他應付款-工傷保險（個人承擔部分）

其他應付款-住房公積金-基本公積金（個人承擔部分）其他應付款-住房公積金-補充公積金（個人承擔部分）貸：銀行存款

四、實際發放工資時

借：應付職工薪酬-工資-基本工資

貸：銀行存款或庫存現金

五、交繳稅金時

借：應交稅費-應交稅金-應交個人收入所得稅

貸：銀行存款

第二篇：新整理的行政事業單位會計的全部會計分錄

一、資產類科目核算：

1、材料的核算：

（1）、購入材料并已驗收入庫時：

借：庫存材料

貸：銀行存款（2）、領用出庫時：

借：經費支出

貸：庫存材料（3）、庫存材料盤盈：

借：庫存材料

貸：經費支出

庫存材料盤虧：

借：經費支出

貸：庫存材料

（4）、庫存材料變價處理后：其收入恢復銀行存款；如發生損益，應增減當期支出。

2、固定資產的核算：

（1）、與供貨商協議，用銀行存款購買固定資產，價值18000元，運費250元，保險費50元，共計18300元。合同規定當時支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

借：經費支出 18300 貸：銀行存款 10000 應付帳款 8300 同時：

借：固定資產 18300 貸：固定基金 18300（2）、接受捐贈，價值按市場同類產品評估為400000元，本單位用銀行存款支出運雜費2000元，車輛購置附加費7500元：

借：經費支出 9500 貸：銀行存款 9500 同時：

借：固定資產 409500 貸：固定基金 409500（3）、年終清查盤盈固定資產500元：

借：固定資產 500 貸：固定基金 500（4）、以自由資金自制固定資產，用銀行存款購入加工材料1600元，用現金支付加工費600元。固定資產制成交付使用：

支付材料款時：

借：暫付款 1600 貸：銀行存款 1600 支付加工費：

借：暫付款 600 貸：現金 600 驗收交付使用時： 借：經費支出 2200 貸：暫付款 2200 借：固定資產 2200 貸：固定基金 2200（5）、無償調給下屬單位固定資產12000元：

借：固定基金 12000 貸：固定資產 12000（6）、有償調出固定資產，帳面價值150000元，出售價款50000元

借：銀行存款 50000 貸：其他收入 50000 借：固定基金 150000 貸：固定資產 150000（7）、清理固定資產，帳面價值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費用500元：

核銷固定資產：

借：固定基金 10000 貸：固定資產 10000 結轉清理收入與支出：

借：銀行存款 800 貸：其他收入 800 借：經費支出 500 貸：銀行存款 500（8）、支付臨時租金2000元：

借：經費支出 2000 貸：銀行存款 2000

二、負債類科目核算：

1、應繳預算款：

（1）、收到應繳預算款項時：

借：銀行存款

貸：應繳預算款（2）、上繳應繳預算款時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

注意：行政單位在安排預算時，會違反規定向非財政撥款單位安排預算資金，或利用財政資金非法貸款，甚至對于行政性收費未按規定上繳財政專戶。一旦發現應及時收回該部分資金：

借：銀行存款

貸：應繳預算款

上繳時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

對于截留的預算資金及時上繳財政時：

借：結余

貸：銀行存款

2、應繳財政專戶款：

（1）、收到應上繳財政專戶的各項收入時：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）、上繳財政專戶時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（3）、實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，按結余數：

借：預算外資金收入

貸：應繳財政專戶款

按結余數上繳財政專戶： 借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（4）、實行按比例上繳專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入：

借： 銀行存款

貸：應繳財政專戶款 預算外資金收入

上繳時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款 例題：見精講P125-126

三、行政單位凈資產：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定資產

貸：固定基金（2）、減少固定基金：

借：固定基金

貸：固定資產

2、結余

（1）、年終：

借：撥入經費

預算外資金收入

其他收入

貸：結余

借：結余

貸：經費支出

撥出經費

結轉自籌基建

（2）、有專項資金收支的，將結余分為：經常性結余和專項結余 A、將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余” B、將專項收支分別轉入“結余”科目的“專項結余”。例題見精講P127

四、行政單位的收入：

1、撥入經費：設置二級科目“撥入經常性經費”、“撥入專項經費”（1）、收到撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費（2）、撥給二級單位：

借：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費

貸：銀行存款

（3）、二級會計單位收到主管部門撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費（4）、二級單位將多余專項經費上繳主管部門：

借：撥入經費-----撥入專項經費

貸：銀行存款 例題：精講P129

2、預算外資金收入：下設“經常性收入”、“專項收入”。（1）、行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時：

借：銀行存款

貸：預算外資金收入-------經常性收入 預算外資金收入--------專項收入

（2）、實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時： 如：某單位實行按20%的比例上繳預算外資金財政專戶辦法，收到預算外資金款70000元，全部屬于經常性收入： 借：銀行存款 70000 貸：預算外資金收入-----經常性收入 56000 應繳財政專戶款 14000 在規定日期上繳財政專戶款14000元

借：應繳財政專戶款 14000 貸：銀行存款 14000（3）、實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金：

如：收到預算外資金80000元，全部屬于專項收入

借：銀行存款 80000 貸：預算外資金收入 80000 在規定時期結算預算外資金結余20000元

借：預算外資金收入-----專項收入 20000 貸：應繳財政專戶款 20000 在規定日期上繳財政專戶款20000元 借：應繳財政專戶款 20000 貸：銀行存款 20000（4）、年終：

借：預算外資金收入----經常性收入 預算外資金收入----專項收入 貸：結余

3、其他收入：

五、行政單位支出：

1、經費支出：經常性支出、專項支出（1）、發生支出：

借：經營支出

貸：銀行存款（現金）（2）、支出收回或沖銷轉出時：

借：有關科目

貸：經費支出（3）、年終：

借：結余

貸：經費支出

注意：行政單位收回本已列為經費支出的款項時，要沖減當年的經費支出；收回前已列為經費支出的款項時，要增加上年結余，不得沖減當年經費支出。

2、撥出經費

（1）、轉撥經費時：

借：撥出經費-----撥出經常性經費 撥出經費-----撥出專項經費

貸：銀行存款（2）、收回或沖銷轉出時：

借：有關科目

貸：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費----撥出專項經費（3）、年終：

借：結余-----經常性結余-----專項結余

貸：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費----撥出專項經費

3、結轉自籌基建

（1）、將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時：

借：結轉自籌基建

貸：銀行存款

（2）、基本建設項目完工后剩余資金收回時：

借：銀行存款

貸：結轉自籌基建（3）、年終 借：結余

貸：結轉自籌基建

六、國庫集中支付業務的核算：

1、財政直接支付方式：

（1）、對于由財政直接支付的工資：

借：經費支出

貸：撥入經費

（2）、對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項：

借：經營支出

貸：撥入經費

（3）、對于由財政直接支付的購置固定資產的款項：

借：經費支出

貸：撥入經費

同時：

借：固定資產 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額：

借：財政應返還額度------財政直接支付

貸：撥入經費------財政直接支付

B、下恢復財政直接支付額度時，不做帳務處理；

在使用預算結余資金時：

借：有關科目

貸：財政應返還額度------財政直接支付

2、財政授權支付方式：設置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權支付到帳通知書”后，根據通知書所列數額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：撥入經費

（2）、購買物品、服務等支用額度時：

借：經營支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度 屬于購入固定資產的，同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現金：

借：現金

貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：

A、依據代理銀行提供的對帳單注銷額度時：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度 B、如果單位本財政授權支付預算指標數大于零余額帳戶用款額度下達數，根據兩者的差額：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：撥入經費

C、下年初恢復額度時，依據代理銀行提供的額度恢復到帳通知書：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

D、如果下收到財政部門批復的上年末下達零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

事業單位會計業務處理

一、事業單位資產

1、存貨：設置“材料”科目核算，事業單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列做支出，不適合本科目。

（1）、購入自用材料并已驗收入庫的：

借：材料

貸：銀行存款

領用出庫時：

借：事業支出

貸：材料

（2）、屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的：

借：材料

貸：銀行存款

領用出庫時：

借：事業支出、經營支出

貸：材料

（3）、屬于一般納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的：

借：應交稅金---應交增值稅（進項稅額）

材料

貸：銀行存款（應付帳款）

領用出庫時：

借：事業支出、經營支出 貸：材料（4）、材料盤盈：

借：材料

貸：經營支出、事業支出

庫存材料盤虧：

借：經營支出、事業支出

貸：材料

2、產成品：

（1）、生產完成驗收入庫的產成品：

借：產成品 貸：成本費用

產品出庫銷售時：

借：事業支出、經營支出

貸：產成品

（2）、清查盤點出現產成品盤盈或盤虧，做增加或減少產成品處理：

盤盈： 借：產成品

貸：事業支出、經營支出

盤虧： 借：事業支出、經營支出

貸：產成品

3、對外投資：

（1）、事業單位購入各種債券形成的對外投資：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業基金-------一般基金

貸：事業基金-----投資基金（2）、事業單位以固定資產對外投資：

借：對外投資（按評估價或合同、協議確認的價值）

貸：事業基金----投資基金

同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料：

借：對外投資

貸：材料

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）

借（或貸）：事業基金----投資基金

同時：

借：事業基金-----一般基金（材料帳面價值）

貸：事業基金-----投資基金

（4）、屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料：

借：對外投資

貸：材料

借（或貸）：事業基金----投資基金 同時：

借：事業基金-----一般基金（材料帳面價值）

貸：事業基金-----投資基金

（5）、事業單位向其他單位投入的無形資產： 借：對外投資

貸：無形資產

借（或貸）：事業基金----投資基金 同時：

借：事業基金-----一般基金（無形資產帳面價值）貸：事業基金-----投資基金（6）、事業單位以貨幣資金對外投資：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業基金-----一般基金（無形資產帳面價值）

貸：事業基金-----投資基金

（7）、事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息：

借：銀行存款（實際收到）

貸：對外投資（實際成本）

借（或貸）：其他收入

同時：

借： 事業基金-----投資基金

貸：事業基金-------一般基金

4、固定資產

（1）、事業單位購置固定資產時：

借：專用基金----修購基金（用修購基金購置）事業支出（用結余資金購置）專款支出（用撥入專款購置）

貸：銀行存款

同時： 借：固定資產

貸：固定基金 例題：指南與分析P144-145（2）、單位接受捐贈固定資產：

借：固定資產

貸：固定基金（3）、融資租入固定資產：

借：固定資產

貸：其他應付款

支付租金：

借：經營支出、事業支出 貸：固定基金

同時：

借：其他應付款 貸：銀行存款（4）、盤盈的固定資產：

借：固定資產

貸：固定基金

（5）、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產：

借：固定基金

貸：固定資產

取得殘值變價收入：

借：現金（銀行存款）貸：專用基金----修購基金

發生清理費用：

借：專用基金----修購基金

貸：現金（銀行存款）（6）、出售固定資產：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購基金 同時：

借：固定基金

貸：固定資產

5、無形資產：

（1）、購買或自制：

借：無形資產

貸：銀行存款

（2）、不實行內部成本核算的事業單位，采用一次攤銷：

借：事業支出

貸：無形資產

實行內部成本核算的事業單位，采用在受益期限平均攤銷：

借：經營支出

貸：無形資產

（3）、單位向外轉讓已入帳的無形資產的所有權，其轉讓收入：

借：銀行存款

貸：事業收入

結轉轉讓無形資產的成本：

借：事業支出------其他費用

貸：無形資產

一、事業單位負債：

1、應繳預算款：

（1）、收到應繳預算款項時：

借：銀行存款 貸：應繳預算款

應繳預算款：代收應納入預算管理的基金

行政性收費收入

罰沒收入

無主財物變價收入

其他按照預算管理規定應上繳預算的款項（2）、上繳應繳預算款時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

2、應繳財政專戶款：

（1）、收到應上繳財政專戶的各項收入時：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）、實行預算外資金結余上繳辦法的單位，定期結算預算外資金結余時：

借：事業收入

貸：應繳財政專戶款

上繳財政專戶時：

借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款

3、應交稅金：

（1）、計算各種應交稅金：

借：銷售稅金 貸：應交稅金（2）、計算企業所得稅：

借：結余分配

貸：應交稅金

4、借款：

（1）、借入借款：

借：銀行存款

貸：借入款項（2）、實際支付利息：

借：事業支出、經營支出 貸：銀行存款

二、事業單位凈資產：

1、事業基金：

（1）、年終，事業單位應將當期未分配結余轉入本科目：

借：結余分配

貸：事業基金（一般基金）

對于項目已經完成的撥入專款結余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目：

借：撥入專款

貸：事業基金（一般基金）（2）、用固定資產對外投資時：

借：對外投資（按評估價或合同、協議確認價值）

貸：事業基金（投資基金）同時：

借：固定基金（按固定資產帳面價值）

貸：固定資產

（3）、用貨幣資金、材料、無形資產對外投資時從“事業基金---一般基金”轉入

借：對外投資（按評估價或合同、協議確認價值）

事業基金----投資基金

貸：材料（按帳面原價）

應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：事業基金（一般基金）（按帳面原價）

貸：事業基金（投資基金）

2、專用基金：

（1）、提取醫療基金時：

借：事業支出、經營支出

貸：專用基金----醫療基金（2）、提取修購基金時：

借：事業支出、經營支出

貸：專用基金----修購基金

（3）、清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購基金

（4）、支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時：

借：專用基金----修購基金

貸：銀行存款

（5）、年終，事業單位按規定比例從當年結余集體職工福利基金時：

借：結余分配-------職工福利基金

貸：專用基金-----職工福利基金

（6）、事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）： 借：銀行存款

貸：專用基金-----住房基金

使用專用基金時：

借：專用基金-----住房基金

貸：銀行存款

3、結余：設“事業結余”、“經營結余”、“結余分配” 事業結余：

（1）、期末，計算結余時：

借：財政補助收入

上級補助收入

附屬單位繳款

事業收入

其他收入

貸：事業結余

借：事業結余

貸：撥出經費

事業支出

上繳上級支出

銷售稅金（非經營業務）

對附屬單位補助

結轉自籌基建

結轉：

借：事業結余

貸：結余分配 經營結余：

（1）、期末計算經營結余時：

借：經營收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支付 銷售稅金

結轉：

借：經營結余

貸：結余分配

結余分配：設置“應交所得稅”、“提取專用基金”。（1）、年終，應將當年事業結余和經營結余全部轉入：

借：事業結余

經營結余

貸：結余分配

（2）、有所得稅繳納業務的單位計算出應繳納的所得稅：

借：結余分配------應交所得稅

貸：應交稅金

（3）、單位計算應提取的專用基金：

借：結余分配-----提取專用基金

貸：專用基金

（4）、分配后，單位應將當年未分配結余，全部轉入“事業基金-----一般基金”：

借：結余分配

貸：事業基金------一般基金

三、事業單位收入

1、財政補助收入：

從財政部門取得的各項事業經費：

借：銀行存款

貸：財政補助收入

2、上級補助收入：

從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入：

借：銀行存款

貸：上級補助收入 年終結轉后二個科目無余額：

借：財政補助收入

上級補助收入

貸：事業結余

3、事業收入：（收付實現制）

（1）、開展專業業務活動及輔助活動取得的收入以及收到從財政專戶核撥的預算外資金：

借：銀行存款 貸：事業收入

如果事業單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時：

借：銀行存款

貸：事業收入

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）（2）、收到從財政專戶核撥的預算外資金，在實際收到時：

借：銀行存款

貸：事業收入

（3）、財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得的收入： 借：銀行存款

貸：事業收入（按照核定比例）應繳財政專戶款

如果實行預算外資金結余上繳財政專戶的辦法： A、平時取得收入時：

借：銀行存款

貸：事業收入

B、定期結算出應繳財政專戶資金結余時，將上繳財政專戶部分扣出：

借：事業收入

貸：應繳財政專戶款（4）、年終：

借：事業收入

貸：事業結余

4、經營收入：（權責發生制）年終：

借：經營收入

貸：經營結余

5、撥入專款：

（1）、不具體使用專項資金的事業單位： A、收到撥入的專項資金時：

借：銀行存款

貸：撥入專款

B、向所屬單位下撥專項資金時：

借：撥出專款 貸：銀行存款

C、年終，對于已完工的項目，將“撥入專款“科目和”撥出專款“科目進行對沖：

借：撥入專款

貸：撥出專款（2）、使用專項資金的事業單位： A、使用專項資金時：

借：專款支出

貸：銀行存款

B、專項工程完工單獨列報時：

借：撥入專款

貸：專款支出 C、對于剩余的專項資金，按規定上繳部分：

借：撥入專款

貸：銀行存款

D、按規定留歸本單位部分，轉入事業基金：

借：撥入專款

貸：事業基金-----一般基金

四、事業單位支出：

1、事業支出：

（1）、發生事業支出時：

借：事業支出

貸：現金（銀行存款）

（2）、當年事業支出收回時，作沖減事業支出處理，實現內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成本或產品成本時：

借：事業支出

貸：產成品（3）、年終：

借：事業結余

貸：事業支出

2、經營支出：

（1）、發生經營支出：

借：經營支出 貸：銀行存款

（2）、實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成本或產品時：

借：經營支出

貸：經營支出（3）、年終：

借：經營結余

貸：經營成本

3、成本費用：

（1）、業務活動或經營過程中發生的各項費用：

借：成本費用

貸：材料（或銀行存款）（2）、產品驗收入庫時：

借：產成品

貸：成本費用

4、銷售稅金：

5、撥出專款：

6、專款支出：

六、國庫集中支付業務的核算：

1、財政直接支付方式：

（1）、對于由財政直接支付的工資：

借：事業支出

貸：財政補助收入

（2）、對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項：

借：材料

貸：財政補助收入

（3）、對于由財政直接支付的購置固定資產的款項：

借：事業支出

貸：財政補助收入

同時：

借：固定資產 貸：固定基金（4）、年終：

A、根據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額：

借：財政應返還額度------財政直接支付

貸：財政補助收入------財政直接支付

B、下恢復財政直接支付額度時，不做帳務處理；

在使用預算結余資金時：

借：有關科目

貸：財政應返還額度------財政直接支付

2、財政授權支付方式：設置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權支付到帳通知書”后，根據通知書所列數額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補助收入

（2）、購買物品、服務等支用額度時：

借：事業支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度 屬于購入固定資產的，同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現金：

借：現金

貸：零余額帳戶用款額度（4）、年終：

A、依據代理銀行提供的對帳單注銷額度時：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度 B、如果單位本財政授權支付預算指標數大于零余額帳戶用款額度下達數，根據兩者的差額：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：財政補助收入

C、下年初恢復額度時，依據代理銀行提供的額度恢復到帳通知書： 借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

D、如果下收到財政部門批復的上年末下達零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

第三篇：學校伙食賬核算常用會計分錄范文

學校伙食賬核算常用會計分錄

以下會計分錄為初稿，僅供各位報賬員參考使用，如有補充或更正，請反饋至郵箱：sjs3077@126.com

一、伙食收費 1.收學生伙食費 ①學期初預收： 借：現金1000 貸：代管款項1000 ②伙食費繳銀行 借：銀行存款1000 貸：現金1000 ③伙食費繳財政專戶

借：其他應收款——財政專戶1000 貸：銀行存款1000 ④每月財政返還伙食費 借：銀行存款200 貸：其他應收款——財政專戶200（以上假設應收取的學生伙食費已全部收取上來，如有未收取的部分，記賬方法見第七部分）2.收取教職工伙食費

①學期初預收：同預收學生伙食費（上1）②月末現收，直接列為伙食收入： 借：現金100 貸：伙食收入100 ③學期末收取，則每月末結賬時先掛其他應收款： 借；其他應收款——××教師100 貸：伙食收入100 學期末收回：

借：現金或銀行存款400

貸：其他應收款——××教師400 3.日常零星伙食收入： 借：現金或銀行存款80 貸：伙食收入80

二、購物

①購米面油煤等大額物資轉賬支付 借：庫存物資10 貸：銀行存款10（如未轉賬，由現金支付，則貸現金）②物資出庫 借：伙食支出5

貸：庫存物資5

③小額現金支付直接列為支出 提取現金

使用現金

１ 借：現金8

借：伙食支出2

貸：銀行存款8

其他支出1

貸：現金3

三、伙食收入

①將每月將代管款項結轉為伙食收入 借：代管款項10 貸：伙食收入10 ②發生其他收入

借：現金或銀行存款5 貸：其他收入——利息收入2

——殘值收入3 ③學生退伙或退還伙食費 借：代管款項20 貸：現金20

四、學校招待費用

①發生招待費用：

借：其他應收款——紅旗小學80 貸：伙食收入——代辦伙食70（10人*7元/頓.人）（未額外加餐部分）

現金 10（額外加餐部分，如和學生同餐同價，則無此項）

（伙食支出70已發生并記賬，不必重復再列）②收回招待費用

借：現金或銀行存款80 貸：其他應收款——紅旗小學80（學校大賬記賬：借：事業支出80，貸：其他應付款——后勤80；還款時記賬：借：其他應付款——后勤80，貸：現金或銀行存款80，伙食賬中不必登記此項）

五、資金借用

①資金借入

還款相反

借：現金或銀行存款8

借：借入款項——王五8 貸：借入款項——王五8

貸：現金或銀行存款8 ②資金借出

收款相反

借：其他應收款——李四6

借：現金或銀行存款6 貸：現金或銀行存款6

貸：其他應收款——李四6 ③賒購

還款

借：庫存物資80

借：應付賬款80

貸：應付賬款80

貸：現金或銀行存款80

六、工資發放 ①提取現金 借：現金20 貸：銀行存款20 ②支付工資

借：伙食支出20 貸：現金20

七、伙食減免和緩繳 ①緩繳：

２ 借：其他應收款——張三100 貸：代管款項100 ②將來收回：

借：現金或銀行存款100

貸：其他應收款——張三100 ③減免（學校減免學生伙食費后，該筆款項應由學校公用經費報回，否則無權減免）： 借：其他應收款——紅旗小學80 貸：代管款項80 ④將來收回：

借：現金或銀行存款80 貸：其他應收款——紅旗小學80（紅旗小學記賬：借：事業支出80，貸：其他應付款——后勤80；還款時記賬：借：其他應付款——后勤80，貸：現金或銀行存款80，伙食賬中不必登記此項）

以上①和③可合并記賬，②和④可合并記賬，但明細不可合并，仍應分開登記）

八、月末或年末結賬（結賬后，損益類科目余額應為0）①將收入類科目結轉至結余科目 借：伙食收入100

其他收入20

貸：結余120

②將支出類科目結轉至結余科目 借：結余110 貸：伙食支出80

其他支出30

③將結余科目結轉到結余分配科目（100+20-80-30=10）借：結余10 貸：結余分配10 ④將結余分配轉到凈資產科目

借：結余分配10 貸：專用基金——風險基金4（10*40%）

——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵為負，則③和④兩個分錄方向相反。⑤將來使用專用基金——風險基金時 借：專用基金——風險基金2 貸：現金2 ⑥將來使用專用基金——食堂基金時 借：專用基金——食堂基金3 貸：現金3 如為購置固定資產，同時記賬：借固定資產3

貸：固定基金3

2015年1月12日

３

第四篇：固定資產修理的核算會計分錄

固定資產修理的核算會計分錄

支付修理費：借：專用基金——修購基金

貸：銀行存款

如果增加固定資產價值的維修，例如，對辦公樓的全面裝修，還應增加固定資產價值：

借：固定資產

貸：固定基金

第五篇：工資核算管理制度

上海上冶閥門制造有限公司 ShangHai SUNYEA Valve Manufacture CO.,LTD

工資核算管理制度

一、目的

為規范公司工資核算管理，加強財務內部控制，提高核算工作質量，制定本規定。

二、適用范圍

本制度適用于公司對全體薪資核算員工工作的管理。

三、工資構成

1.基本工資+周六補貼+崗位工資+級別工資+工齡工資+新增工齡工資+固定補貼=工資總額（無調薪情況下固定不變）；

2.工資總額+績效工資+全勤+餐貼+加班費+社保（公司部分）+公積金（公司部分）+缺勤（事假+病假）-貢獻金=應付工資總額；

3.應付工資總額-社保（公司部分）-公積金（公司部分）-社保（個人部分）-公積金（個人部分）-個稅=實付工資總額。

四、核算管理

1、《工資表》由綜合管理部按考勤表、銷售提成、社保公積金進行核算；

2、考勤表由前臺根據實際出勤情況進行核算，并出具《考勤表》；

3、銷售提成由銷售經理根據實際回款情況進行核算，并出具《銷售提成明細表》；

4、社保公積金由綜合管理部根據人員變動及實際情況進行核算，并出具《社保公積金匯總表》；

5、公司個人所得稅由單位統一代扣代繳；

6、單位以轉賬形式支付職工工資；

7、薪資計算時，金額保留到角位。

8、薪金計算方法

（1）公司全體員工以自然月為計算周期，按照出勤天數核算工資，每月全勤天數26天，每日標準工時8小時，不足的，按實際缺勤小時扣除。（缺勤=底薪/26/8*缺勤時間）

（2）加班費按照加班單實際加班時間計算。（加班費=底薪/26/8*加班時間）（3）病假期間工資根據勞動法規定，按照員工在公司工作年限，按照一定比例發放，比例標準如下：

① 工作年限＜2年，按照基本工資的60%發放；

② 2年≤工作年限＜4年，按照基本工資的70%發放； ③ 4年≤工作年限＜6年，按照基本工資的80%發放； ④ 6年≤工作年限＜8年，按照基本工資的90%發放； ⑤ 8年≤工作年限，按照基本工資的100%發放。

（4）餐費補貼按照實際情況發放，每餐15元的標準，早餐不算。

9、工資表制作流程：

（1）按照公司編制要求，按照身份證姓名正確填入《工資表》；

（2）根據員工基礎底薪填寫，新員工根據薪資審批表填寫，調薪按照調薪申請表填寫；

（3）根據前臺提供的員工考勤表填寫考情情況，如：新進、離職、餐補、加班、綜合管理部編制