第一篇：誤餐費、交通、通訊補貼個人所得稅問題

誤餐費、通訊費、車輛費、福利費及其他補貼等有關個人所得稅的規(guī)定

(未完待續(xù))

一、相關法規(guī)文件

二、誤餐費

國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定，誤餐補助不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅。1995年，財政部 國家稅務總局《關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅[1995]82號）對誤餐補助作了進一步明確：國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

三、通訊費

國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]058號）關于個人取得公務交通，通訊補貼收入征稅問題規(guī)定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車，通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資，薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資，薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資，薪金所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通，通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。（四川省目前無相應扣除標準規(guī)定，有關稅務機關回復是全額計繳個稅，大連有規(guī)定，2010年已將公務費標準提高至當月實際發(fā)生額的80%（限一人一號），見大地稅函[2010]7號及遼地稅函【2011】123號等）

財政部《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）進一步明確規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。

四、車輛費

國稅發(fā)[1999]058號和財企[2009]242號文件有關車輛費的規(guī)定同通訊費。另外，2006年，國家稅務總局下發(fā)《關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號），進一步明確了個人因公務用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。文件規(guī)定：近年來，部分單位因公務用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關費用等。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關規(guī)定，現(xiàn)對公務用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規(guī)定執(zhí)行。

（四川省目前無相應公務費用扣除標準規(guī)定，有關稅務機關回復是全額計繳個稅，大連有規(guī)定，2010年已將公務費標準提高至實際發(fā)生額的2700元/月，見大地稅函[2010]7號）

五、福利費及其他補貼

個人所得稅法規(guī)定“按國家統(tǒng)一規(guī)定的補貼津貼、福利費、救濟金免征個稅。實施條例對此進行了補充說明，特別是把可免稅的福利費范圍僅限定為“生活補助費”，增加了納稅負擔。

國稅函[2009]3號文從企業(yè)所得稅稅前扣除的角度再次明確了福利費的范圍，較個稅實施條例的福利費范圍有所擴大，且包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。但隨后出臺的財企[2009]242號文件又規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。

另外，國稅發(fā)[1998]155號文將生活補助費界定為臨時性生活困難補助，并規(guī)定從福利費或工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助應作為工資薪金繳納個稅。

國稅總局在2010年04月14日對一企業(yè)的提問回復中表示：

（一）個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。

（二）按照個人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費、防暑降溫費補貼，應征收個人所得稅。綜合分析，福利費可免稅的范圍最大限度為（一般公司）：

生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出等。

另外，根據(jù)國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定，獨子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼可免稅。（有限額標準，但相關規(guī)定基本未及時更新，且不很明確，差旅費目前來說還是最好采取實報實銷的方式較為合適）。

有關具體規(guī)定如下：

2009年11月《個人所得稅法實施條例》第十三條、十四條條分別對稅法有關的補貼、津貼、福利費的免稅規(guī)定進行了明確，即：稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。可見有關補貼津貼及福利費的扣除范圍是有特定限制的。

另外，為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，2009年1月，國稅總局發(fā)布了《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號），是近年來對企業(yè)職工福利費的范圍較為明確的規(guī)定文件，即 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容（針對企業(yè)所得稅稅前扣除，非對個人所得稅法中的福利費的界定，僅供參考）：

1、其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。2009年11月，財政部又出臺了《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）

一、企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應

（二）企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

（三）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費用，按照《財政部關于企業(yè)重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

（五）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

三、職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式，企業(yè)應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財務通則》第四十六條規(guī)定，應當由個人承擔的有關支出，企業(yè)不得作為職工福利費開支。

四、企業(yè)應當逐步推進內設集體福利部門的分離改革，通過市場化方式解決職工福利待遇問題。同時，結合企業(yè)薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將職工福利納入職工工資總額管理。

對實行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負責人，企業(yè)應當將符合國家規(guī)定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補貼從其個人應發(fā)薪酬中列支。

五、企業(yè)職工福利一般應以貨幣形式為主。對以本企業(yè)產(chǎn)品和服務作為職工福利的，企業(yè)要嚴格控制。國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務作為職工福利的，應當按商業(yè)化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。

六、生育津貼、醫(yī)療費

財政部國家稅務總局《關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。學習是成就事業(yè)的基石

第二篇：交通、通訊補貼管理制度

交通、通訊補貼管理制度(試行)

一、目的

為規(guī)范管理，減少費用支出，提高工作效率，特制定本制度。

二、范圍

適用于公司全體員工(工作未滿一個月者除外)。

三、內容

（一）交通費補貼

1、交通補貼標準為：普通員工60元/月，主管100元/月，經(jīng)理150元/月，總監(jiān)及以上300元/月，有公配車輛及享受私車公用補助者不享受該項補貼。

2、員工因公事需外出，自己合理安排行程，使用交通工具，最大程度的提高工作效率。

3、本制度實施之后，原則上不再報銷市內交通費（包含打的費和公交費），有緊急事情需立即辦理或有其他特殊情況必須打車者，書面請示公司領導獲批后給予報銷交通費用，如未來得及書面申請則先口頭請示之后補辦手續(xù)，然后交財務部留存，以供簽批報銷單時對照查閱。

4、隨著公司業(yè)務發(fā)展，某些崗位需要頻繁外出，公務交通支出明顯增多，員工可提出書面申請，經(jīng)公司領導批準后適當增加其補貼標準。

（二）通訊費補貼

1、補貼標準為：普通員工50元/月，主管80元/月，經(jīng)理120元/月，總監(jiān)及以上200元/月。

2、如因工作內容增加，實際產(chǎn)生話費遠遠超支者，個人可填寫申請表，經(jīng)公司領導批準后增加其補助標準。

3、享受話費補助者保證通訊通暢，總監(jiān)級及以上人員24小時開機，其他享受通訊補貼者早7：30至晚10:00不得關機。

4、享受通訊費補貼的員工，一律不再報銷通訊費用。

四、報銷流程

1、每月12日（遇節(jié)假日順延）以部門為單位，將本部門人員上月交通及通訊正式發(fā)票在對應標準額度內實報實銷，超出部分不進行報銷。

2、部門將匯總的交通及通訊發(fā)票，通過相關負責人審批后到財務辦理相應的報銷手續(xù)。

3、財務部應嚴格按照本制度之要求核實把關實施。

五、附則

1、本制度的擬定和修改由公司人資部負責，經(jīng)公司領導批準后執(zhí)行。

2、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：某公司關于發(fā)放交通、通訊補貼通知

關于發(fā)放交通、通訊補貼的通知

為增強員工歸屬感，體現(xiàn)公司對員工的人性化關懷，根據(jù)公司實際情況，對員工交通、通訊作如下規(guī)定：

一、交通補貼（憑票報銷）：

凡有車員工并私車公用的，享受車補交通補貼標準如下： 經(jīng)理級 1000元/月 員工 600元/月 無車員工按200元/月發(fā)放。

二、通訊補貼（外地移動、聯(lián)通、電信憑票報銷）： 經(jīng) 理 200元/月 員 工100元/月 從2013年8月1日起執(zhí)行。

二〇一三年八月一日

第四篇：交通、通訊補貼管理制度

交通、通訊補貼管理制度(試行)

一、目的：

為規(guī)范管理，減少費用支出，節(jié)省開支，特制定本辦法。

二、范圍：

適用于公司全體員工(工作未滿一個月者除外)；

三、內容：

（一）交通費補貼

1、公司給予員工相應的交通補貼，與工資一起發(fā)放，交通補貼標準為：普通員工60元/月，集團部門副經(jīng)理、經(jīng)理/項目公司部門副經(jīng)理、經(jīng)理80元/月，集團總監(jiān)級/項目副總100元/月，集團副總/項目總及以上120元/月，有公配車輛及享受私車公用補助者不享受該項補貼，有公配車輛的部門或項目公司，其屬下員工均不享受該補助。

1.1、員工因公事需外出，自己合理安排行程，使用交通工具，最大程度的提高工作效率。1.2、本辦法實施之后，原則上不再報銷市內交通費（包含打的費和公交費），有緊急事情需立即辦理或有其他特殊情況必須打車者，書面請示公司領導獲批后給予報銷交通費用，如未來得及書面申請則先口頭請示之后補辦手續(xù)，然后交財務部留存，以供簽批報銷單時對照查閱。

1.3、隨著公司業(yè)務發(fā)展，某些崗位需要頻繁外出，公務交通支出明顯增多，員工可提出書面申請，經(jīng)公司領導批準后適當增加其補貼標準。

1.4、享受公司交通費補貼的員工，公司一律不再報銷交通費用。

（二）通訊費補貼

2、為方便聯(lián)絡，公司提供內部聯(lián)網(wǎng)號碼，給予相關人員通訊補貼，通訊補貼隨工資一起發(fā)放。2.1補貼標準

普通員工50元/月，集團部門副經(jīng)理、經(jīng)理/項目公司部門副經(jīng)理、經(jīng)理100元/月，集團總監(jiān)/項目公司副總200元/月，集團副總/項目總260元/月，集團公司副總裁（含）以上300元/月。

2.2、如因工作內容增加，實際產(chǎn)生話費遠遠超支者，個人可填寫申請表，經(jīng)公司領導批準后

增加其補助標準。

2.4、享受話費補助者保證通訊通暢，總監(jiān)級及以上人員24小時開機，其他享受通訊補貼者早7：30至晚10:00不得關機。公司將不定期抽查，未在規(guī)定時間接聽電話的將給予處罰，直至取消通訊補貼。

2.5、享受通訊費補貼的員工，一律不再報銷通訊費用。

四、附則

1、本辦法的擬定和修改由公司行政部負責，經(jīng)公司領導批準后執(zhí)行；

2、本辦法由行政部部負責解釋和執(zhí)行。

第五篇：采暖補貼、通訊補貼、交通補貼的處理問題

在所得稅業(yè)務中，經(jīng)常要碰到采暖補貼、通訊補貼、交通補貼的處理問題，這也是企業(yè)會計詢問得較多的問題。

遺憾的是，往往得不到正確的解答，我作為一位名不見經(jīng)傳的注冊稅務師，不揣淺陋、不懼學閥，成一家之言，以解眾惑。

首先還是要強調十字真言——“按會計要求做賬，按稅法要求納稅”。離開這十字真言，再研究下去就沒有意義了。

其次，近十年來，各地對這些補貼的納稅規(guī)定都是變化的，我是按照最新的和吉林的有關規(guī)定來研究的。

一、會計處理

按照《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）有關規(guī)定，通訊補貼與交通補貼在“應付職工薪酬——工資”中核算，采暖費，在“應付職工薪酬——福利費”中核算。

自2007年以來，由于福利費不再提取，所以有的企業(yè)（特別是執(zhí)行舊企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的企業(yè)），基本上看重“管理費用——福利費”這個科目的，新企業(yè)會計準則僅是把“應付職工薪酬”分成“貨幣性福利”與“非貨幣性”福利。

我個人覺得，財企[2009]242號文件是目前比較完善的福利費規(guī)定，企業(yè)會計可以按此設置會計科目。

即把福利費分成與工資掛鉤和不掛鉤兩塊，在掛鉤的模塊里，進一步分成“工資，五險一金，補充保險，教育經(jīng)費，工會經(jīng)費，其他”等二級科目，工資下設“基本工資，崗位工資、獎金、津貼、補貼、其他”等三級科目，補充保險下設“補充醫(yī)療，補充養(yǎng)老”等三級科目；掛鉤部分，分為現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利費兩個科目，其中，采暖費要作為現(xiàn)金補貼的三級科目，下設健康、財產(chǎn)等四級科目 的商業(yè)保險可以作為非貨幣性福利費的三級科目，其他的如庫存商品，折舊、攤銷、外購商品等，就都可以作為非貨幣性福利費的三級科目了。同理，在“管理費用”等成本費用類科目下設二級科目“福利費”，在“福利費”下設置對應的三級科目。

操作時，借計成本費用科目，貸記“應付職工薪酬”，掏銀子時借計“應付職工薪酬”，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

這樣設置會計科目，層次鮮明、核算清晰、權責明確，管理科學，計算機操作又累不著會計，如果您不想偷稅，為什么不這么干呢？

二、采暖費補貼的稅收規(guī)定

《吉林省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（吉地稅發(fā)[2009]51號）第16條“關于發(fā)放給職工的取暖費問題”明確：“按不超過我省（吉熱改[2006]2號）規(guī)定標準以內發(fā)放給職工的取暖費補貼可全額在企業(yè)所得稅前扣除，職工福利費支出中不得再包含取暖費補貼”，并且指出“以上政策規(guī)定與以后國家稅務總局新下發(fā)的政策規(guī)定有抵觸的，應按照國家新的政策規(guī)定執(zhí)行”，所屬發(fā)文日期為“二00九年三月十七日”。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第二款明確：“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。”所屬發(fā)文日期為“2009-1-15”。

經(jīng)過分析，我們認為： 1、2009年3號文的法律級次并不高于吉地稅發(fā)[2009]51號文，而且在其之前，而非之后，顯然，制定51號文時是在已經(jīng)看過3號文基礎之上的，但企業(yè)所得稅在國稅繳納的企業(yè)，仍有不適用地稅文件的可能。

2、從新企業(yè)會計準則之應付職工薪酬來看，發(fā)放給職工的補貼，確實是一種福利行為，從企業(yè)核算和成本分析角度來講，會計處理也確實應該進入福利費，而3號文顯然是借鑒了會計準則而出臺的。

3、稅法規(guī)定“取暖費補貼”“不在職工福利費”中核算，目的是給以稅收優(yōu)惠，即保證要在所得稅前全額扣除，而不是怎么做賬問題。

4、納稅調整

首先，我們可以按照《關于省直在長機關事業(yè)單位職工采暖費補貼有關問題的通知》（吉熱改[2006]2號）和《長春市人民政府關于職工采暖費補貼有關事項的通知》（長府發(fā)〔2006〕26號）兩個文件，測算企業(yè)發(fā)放的采暖費是否超標。測算公式為長府發(fā)〔2006〕26號文件第三條規(guī)定的“計算公式為：職工年采暖費補貼額（元）＝供熱價格（元/平方米）×職工住房面積暫控標準（平方米）×75%”和“離休人員按住房面積暫控標準相應采暖費金額的85%補貼，發(fā)放渠道不變”。（個人認為，這個句號應該在引號的外面，可以參考一下魯迅的文章。在外面是有道理的，而且，如果我這個括號里的內容是解釋全段的，則句號在括號后面，如果是解釋緊挨著部分的，則句號在括號前面，對否？）

其次，對于不超標的部分，由于可以在所得稅前全額扣除，而在福利費中核算，稅前卻調增了86%，所以在申報表中“其他”欄目里調減，調減金額等于“管理費用——福利費——采暖費”科目發(fā)生額乘以86%。

個人所得稅方面，按照長府發(fā)〔2006〕26號文件第六條規(guī)定“職工按標準取得的采暖費補貼，依據(jù)有關規(guī)定不計入社會保險費繳費基數(shù)，免征個人所得稅”，不用交稅了。

三、通訊費補貼的稅收規(guī)定

這個費用有點亂，因為它的個人所得稅扣除標準是參照企業(yè)所得稅標準的，而企業(yè)所得稅標準2009年又取消了，所以有點亂。

首先強調，按照財企[2009]242號規(guī)定，無論企業(yè)的通訊費是憑票報銷，還是發(fā)放現(xiàn)金補貼，都要計入“應付職工薪酬——工資”。

1、發(fā)放補貼

企業(yè)所得稅扣除標準，按照吉地稅發(fā)〔2004〕8號文件規(guī)定，企業(yè)領導（包括企業(yè)內部中層領導）發(fā)放（報銷）的通訊費用稅前扣除標準，可參照吉廳發(fā)[1998]5號規(guī)定執(zhí)行，即：每人每月住宅電話費不超過80元，移動電話費不超過400元。

個人所得稅扣除標準，同上。

2、憑票報銷

企業(yè)所得稅扣除標準，按照吉地稅發(fā)[2009]51號第七條規(guī)定，“企業(yè)職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除”。

個人所得稅扣除標準，按照吉地稅發(fā)[2005]118號文件規(guī)定：企業(yè)領導（包括內部中層領導）憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報銷的通訊費用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。

3、納稅調整

如果企業(yè)采用發(fā)放現(xiàn)金方法發(fā)放通訊費，則超出標準的通訊補貼，將不再是合理的工資總額，需要納稅調增。

其次需要說明，如果企業(yè)核算錯誤，將通訊補貼計入“福利費”，占用福利費指標，應該進行調整，相對麻煩，因為福利費是按照工資總額的14%計算的，所以要把通訊費由福利費調整至工資總額，再重新計算福利費扣除標準。

四、交通費補貼的稅收規(guī)定

按照《吉林省地方稅務局關于個人取得的公車改革補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2007〕69號）第三條和第四條規(guī)定，即“個人從本單位取得的符合前兩項規(guī)定條件的公務用車制度改革補貼收入（以下簡稱補貼收入），公務費用扣除標準為：長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣（市）暫定1500元。補貼收入低于上述扣除標準的，在計征個人所得稅前予以扣除；超過扣除標準的，就超出部分并入當月工資收入征收個人所得稅”和“集團性企業(yè)總機構與分支機構的坐落地不在省內同一城市，其總部享受車改補貼的人員確實經(jīng)常到省內所屬分支機構辦理經(jīng)營管理業(yè)務，且總部車改方案已明確在省內發(fā)生的公務用車費用由個人承擔的，可適當提高公務費用扣除標準。所屬分支機構在省內跨市州的，公務費用扣除標準暫定每人每月3000元。補貼收入低于上述扣除標準的，在計征個人所得稅前予以扣除；超過扣除標準的，就超出部分并入當月工資收入征收個人所得稅”處理。

無論是企業(yè)所得稅，還是個人所得稅，都是這個標準。但要關注第二條規(guī)定，即“公務用車費用是指單位因公務用車實際發(fā)生的燃油費、養(yǎng)路費、保險費、租車庫費、維修費、人工費、折舊費等與車

輛使用有關的費用。單位公務用車制度改革后向個人支付的公務用車費用，原則上應低于本單位公車改革前一車改車輛實際發(fā)生的費用”，要考慮“車改”前一年的支付金額。

需要指出的是，我們所引用的一些文件，都是地稅局文件，在國稅局繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，應該咨詢主管國稅局。

另外，按照企便函[2009]33號第二條的第一款和第二款規(guī)定，如果沒有地方標準，則在計算個人所得稅時，通訊費按照通訊補貼全額的20%扣除，交通費按照交通補貼全額的30%扣除。