第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的若干思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的若干思考

【摘要】 內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是一種以預(yù)防為主的制度。在2014年1月1日開(kāi)始實(shí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的大背景下，很多行政事業(yè)單位開(kāi)始內(nèi)部控制的培訓(xùn)、實(shí)施，以達(dá)到內(nèi)部控制規(guī)范的要求。但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，影響到內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。本課題從分析內(nèi)部控制內(nèi)涵的角度出發(fā)，通過(guò)理論分析和調(diào)查研究，總結(jié)出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的主要問(wèn)題，并分析造成這些問(wèn)題的主要原因，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制實(shí)施；問(wèn)題；對(duì)策。

前 言

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位“國(guó)有資產(chǎn)流失”、“挪用公款”、“小金庫(kù)”等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的損失，而且使貪污腐敗現(xiàn)象蔓延。這些現(xiàn)象表明加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的迫切性和重要性。為了規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)和規(guī)范，為行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制提供了指導(dǎo)和依據(jù)。分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的目標(biāo)，以財(cái)政部門預(yù)算管理為主線，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、控制和監(jiān)督的機(jī)制。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全完整、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)的效率和效果、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要方法：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批限制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制有所區(qū)別

比較分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要方法，可以明顯看出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有其獨(dú)特性。具體表現(xiàn)在：

內(nèi)部控制目標(biāo)更加注重防范腐敗和提高公共服務(wù)效率，這主要是由行政事業(yè)單位的性質(zhì)和主要職能決定的；

主要方法獨(dú)特在歸口管理、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)政部門制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但有待于推動(dòng)實(shí)施

2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制規(guī)范》）。《內(nèi)部控制規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督、附則6章65條，并于2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)和規(guī)范，為行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制提供法律層面的指導(dǎo)和依據(jù)。2014年7月11日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2014]24號(hào)印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的通知》，旨在提高行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的積極性，激發(fā)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的主動(dòng)性。

通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)單位的實(shí)地調(diào)研和走訪，我們發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目前大多停留在財(cái)政部下發(fā)的條文規(guī)范階段，尚未全面開(kāi)展實(shí)施，內(nèi)部控制還在財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)、現(xiàn)金實(shí)物管理等簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)層面。造成這種現(xiàn)象主觀上是行政事業(yè)單位自身不夠重視，客觀上也需要財(cái)政部門推動(dòng)落實(shí)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚不健全，內(nèi)部控制流程尚不合理

我國(guó)《內(nèi)部控制規(guī)范》于2014年1月1日起施行，還處于試行探索階段，很少有行政事業(yè)單位能夠根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)研究出具體合宜的內(nèi)部控制方法和體系。《內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定：“行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、適應(yīng)性和成本效益等原則。”但是，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并沒(méi)有完全按照這些原則來(lái)建立和實(shí)施。現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)：

1.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠合理。雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是不夠系統(tǒng)和科學(xué)，內(nèi)容分散，沒(méi)有全面地聯(lián)系到各階段、各部門；內(nèi)部控制框架上缺失全面性和系統(tǒng)性，造成內(nèi)部控制監(jiān)督作用無(wú)法有效發(fā)揮，效率低下。

2.部門預(yù)算未進(jìn)行組織細(xì)化。目前一些行政事業(yè)單位的預(yù)算控制很薄弱，缺乏科學(xué)性，預(yù)算編制粗糙，部門預(yù)算沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的定額，預(yù)算與計(jì)劃脫節(jié)，減弱了預(yù)算控制能力。更有甚者，部分行政事業(yè)單位根本不進(jìn)行部門預(yù)算，形成“花錢”找財(cái)政的局面；或者進(jìn)行部門預(yù)算但在實(shí)施中卻不按照預(yù)算好的進(jìn)行安排并加以有效執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行后的后續(xù)監(jiān)督考核基本空白，無(wú)法掌握預(yù)算執(zhí)行的效益與成果。

3.授權(quán)審批制度不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不合理、不規(guī)范，內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等不明確，相關(guān)人員不能有效按照授權(quán)范圍行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。審批人超越授權(quán)范圍審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員越權(quán)辦理業(yè)務(wù)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，業(yè)務(wù)辦理不能完全按手續(xù)進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力削弱。

4.存在不合理兼崗現(xiàn)象。少數(shù)單位未將不相容職務(wù)分離，主要是會(huì)計(jì)與出納職責(zé)不清、權(quán)限不明；票據(jù)、印章與空白票據(jù)管理不符合規(guī)范不能做到有效分管等。這些現(xiàn)象的存在，都在一定程度上影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制全面建設(shè)等待啟動(dòng)

在財(cái)政部制定并要求施行《內(nèi)部控制規(guī)范》的背景下，行政事業(yè)單位針對(duì)本部門的實(shí)際情況，也要制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，旨在推進(jìn)本部門內(nèi)部控制的建設(shè)。但是，由于各種原因，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)尚未開(kāi)始真正啟動(dòng)。要想充分發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全完整、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)的效率和效果、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗等方面的作用，就要盡快開(kāi)展建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制的高質(zhì)量啟動(dòng)實(shí)施。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施緩慢的原因

（一）財(cái)政部門落實(shí)措施缺乏，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

財(cái)政部制定印發(fā)了《內(nèi)部控制規(guī)范》，并于2014年1月1日起施行。充分表明了財(cái)政部對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高度重視，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開(kāi)展提供了法律層面的依據(jù)和支持。但是，通過(guò)跟蹤調(diào)研發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門在《內(nèi)部控制規(guī)范》的落實(shí)措施方面缺乏規(guī)定和行動(dòng)，未采取諸如對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出標(biāo)準(zhǔn)要求，進(jìn)行驗(yàn)收審核，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施等，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)行之有效的開(kāi)展。財(cái)政部門外部推動(dòng)不夠，客觀上造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法全面實(shí)施開(kāi)展。

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制制度得以建立和實(shí)施的重要保證。現(xiàn)實(shí)情況是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，具體表現(xiàn)為：對(duì)內(nèi)部控制制度重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高；對(duì)財(cái)會(huì)工作重視程度不夠，把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，把會(huì)計(jì)人員當(dāng)作“付款員”；缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的控制意識(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金使用效益低下。由于這種思想認(rèn)識(shí)上的不到位，反映到工作中就是內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高，實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力不足，從而影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施和開(kāi)展。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)缺乏

任何工作的開(kāi)展都需要必要的經(jīng)費(fèi)支持，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)也必然需要經(jīng)費(fèi)支撐，以保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展、有效落實(shí)。通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市有關(guān)行政事業(yè)單位的實(shí)地調(diào)研，實(shí)際工作財(cái)政部門并未安排專項(xiàng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)，以保證內(nèi)部控制建設(shè)的順利開(kāi)展；而各部門要想開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作，必須立足部門實(shí)際，安排合理人員，以推進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，這些都需要經(jīng)費(fèi)作為支撐。經(jīng)費(fèi)缺乏直接影響到內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位內(nèi)部上到部門領(lǐng)導(dǎo)人“一把手”，下到基層人員，內(nèi)部控制素質(zhì)和內(nèi)部控制管理水平都有待提高。“一把手”內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制管理知識(shí)欠缺，不能有效組織開(kāi)展單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制活動(dòng)；基層人員缺乏參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，內(nèi)部控制推行困難；單位財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)需要提高，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為缺乏辨別和拒絕能力。同時(shí)，普遍存在既無(wú)內(nèi)部控制綜合考評(píng)體系，也無(wú)內(nèi)部控制信息化管理手段等現(xiàn)象。單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)與管理方法不能適應(yīng)當(dāng)下內(nèi)部控制建設(shè)的要求，也影響單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的效果。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有效模板

《內(nèi)部控制規(guī)范》于年初開(kāi)始施行，由于時(shí)間較短、經(jīng)驗(yàn)不足，目前，還未形成有效的各類不同參照建設(shè)模板，也進(jìn)行合理的試點(diǎn)建設(shè)，這些都阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利開(kāi)展。通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)行政事業(yè)單位的調(diào)查走訪，發(fā)現(xiàn)針對(duì)不同類型單位的內(nèi)部控制，并未形成具體的實(shí)施模板以促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范有效的落實(shí)執(zhí)行，部分單位根本不知道如何實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部控制，甚至出現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制理解偏差，內(nèi)部控制僅停留在基本的財(cái)務(wù)控制層面；試點(diǎn)建設(shè)沒(méi)有開(kāi)展，無(wú)法獲得成功的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)加以推廣，并提供具有借鑒價(jià)值的內(nèi)部控制模版。

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏成果驗(yàn)收考核機(jī)制

針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)情況進(jìn)行成果驗(yàn)收，可以提高各單位內(nèi)部控制的工作力度，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。但是，通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)行政事業(yè)單位的調(diào)研走訪，現(xiàn)實(shí)情況是行政事業(yè)單位基本沒(méi)有建立成果驗(yàn)收考核機(jī)制，有的雖然建立但是流于形式，有的機(jī)制甚至只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查而建立。這樣缺乏成果驗(yàn)收考核機(jī)制的現(xiàn)狀，必然造成內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制規(guī)范得不到有效實(shí)施。

（六）行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制需要專業(yè)服務(wù)

行政事業(yè)單位，一般指政府部門和以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的社會(huì)組織。行政事業(yè)單位的缺乏像會(huì)計(jì)師事務(wù)所那樣具備開(kāi)展內(nèi)部控制的專業(yè)人才和知識(shí)技能，造成行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制專業(yè)性不強(qiáng)，自主實(shí)施內(nèi)部控制成果不明顯的情形。通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)行政事業(yè)單位的實(shí)地調(diào)查走訪，一些單位的主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都反映不知道怎樣全面開(kāi)展內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，沒(méi)有上升到預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、基建項(xiàng)目和合同等業(yè)務(wù)的全面內(nèi)部控制管理，這樣缺乏全局性和專業(yè)性的內(nèi)部控制，無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的應(yīng)有作用，自主實(shí)施內(nèi)部控制可能達(dá)不到預(yù)期效果。

（七）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息技術(shù)運(yùn)用有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化管理要能夠熟練運(yùn)用信息技術(shù)。由于軟件自身存在缺陷，重視程度不夠，以及系統(tǒng)操作和相關(guān)人員素質(zhì)難以完全勝任信息化條件下的工作等原因，在信息化管理過(guò)程中，內(nèi)部控制實(shí)施開(kāi)展受到一定阻礙。通過(guò)實(shí)地調(diào)研，信息化管理存在的主要問(wèn)題包括：相關(guān)人員不能很好的適應(yīng)信息化管理?xiàng)l件下的內(nèi)部控制工作；軟件設(shè)計(jì)自身存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞；系統(tǒng)操作授權(quán)控制不夠嚴(yán)密等。這些信息化管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，影響內(nèi)部控制實(shí)施的推進(jìn)。

（八）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施持觀望心態(tài)

由于財(cái)政部門外部推動(dòng)不夠，行政事業(yè)單位自身內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，內(nèi)驅(qū)動(dòng)力不足；加之行政事業(yè)單位人員內(nèi)部控制專業(yè)性不高、經(jīng)費(fèi)不足等因素，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難度。基于以上原因，行政事業(yè)單位對(duì)于落實(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制工作整體表現(xiàn)持觀望心態(tài)，沒(méi)有單位率先開(kāi)展部門內(nèi)部控制工作。觀望心態(tài)一定程度上造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施開(kāi)展緩慢的局面。

四、推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的建議

（一）財(cái)政部門宣傳推進(jìn)，強(qiáng)調(diào)意識(shí)，布置落實(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作的開(kāi)展，財(cái)政部門的管理作用不可或缺，舉足輕重。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的獨(dú)特性，財(cái)政部門要有針對(duì)性的加強(qiáng)建設(shè)。

1.推進(jìn)歸口管理。對(duì)收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理等堅(jiān)持歸口管理的原則，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。做到不缺位；不錯(cuò)位；不越位。

2.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)政部門應(yīng)該分期、分批和分類型地對(duì)一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員舉辦相關(guān)的研討班，使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制知識(shí)，提高單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境。

建立健全行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

3.布置落實(shí)。為了促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的有效開(kāi)展，財(cái)政部門需要加強(qiáng)宣傳，要求落實(shí)。對(duì)內(nèi)部控制的重要性、操作流程、執(zhí)行規(guī)范等進(jìn)行宣傳，布置試點(diǎn)，購(gòu)買服務(wù)，努力推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施工作。

（二）對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制硬性要求，合理安排內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)

提出實(shí)施時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)等要求能夠確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作切實(shí)開(kāi)展。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制硬性要求，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)程及時(shí)跟蹤反饋、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施有效考核審查，制定內(nèi)部控制建設(shè)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施不力而引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的單位嚴(yán)厲處罰，建立問(wèn)責(zé)制度，有力地推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施。

針對(duì)上述的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)缺乏的現(xiàn)象，財(cái)政部門應(yīng)予以足夠重視。結(jié)合財(cái)政撥款與行政事業(yè)單位自籌資金，合理安排經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保證合理的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)供給，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員素質(zhì)

任何工作的執(zhí)行關(guān)鍵在人，人是決定內(nèi)部控制實(shí)施效果的最重要因素。內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，既是控制的主體，又是被控制的客體。內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，要求具備熟練的會(huì)計(jì)核算水平，要具有現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理能力，要有強(qiáng)烈的法制觀念和高尚的職業(yè)道德。目前，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德水平，業(yè)務(wù)水平較低，觀念滯后。財(cái)務(wù)部門只是單純地從事記賬、算賬、報(bào)賬工作，沒(méi)有主動(dòng)承擔(dān)起內(nèi)部控制工作職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)、提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)，是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的必要措施。

1.健全內(nèi)控人員選拔和使用機(jī)制。堅(jiān)持量才錄用，嚴(yán)格任用程序，明確內(nèi)部控制人員的崗位職責(zé)和分工。對(duì)其選配、培養(yǎng)都應(yīng)從其才德，任人為賢，確保把優(yōu)秀人才選拔到內(nèi)部控制崗位。2.建立繼續(xù)教育的長(zhǎng)效機(jī)制。保證對(duì)內(nèi)部控制人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求不斷學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)、應(yīng)用新技術(shù)，提高其管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.開(kāi)展職業(yè)道德教育，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作緊迫感和責(zé)任心，端正工作態(tài)度，遵循職業(yè)道德，增強(qiáng)法治觀念，正確行使內(nèi)部控制人員的職責(zé)權(quán)力。

（四）選取典型行政事業(yè)單位作為試點(diǎn)，建立模版加以推廣

制度實(shí)施先試點(diǎn)探索，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推開(kāi)，比較穩(wěn)妥。先試點(diǎn)后推廣，是我們落實(shí)規(guī)范的成功做法。一項(xiàng)新制度先在基層、局部試點(diǎn)，有利于取得經(jīng)驗(yàn)，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利于科學(xué)決策，統(tǒng)一思想。再在更大范圍進(jìn)行推廣，容易取得成功。《內(nèi)部控制規(guī)范》自2014年1月1日起開(kāi)始施行，作為一項(xiàng)新的制度，同樣需要先試點(diǎn)后推廣。財(cái)政部門可以選擇典型部門或者典型地區(qū)，進(jìn)行試點(diǎn)，在這些部門或地區(qū)先推行內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施。針對(duì)在試點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以成立相關(guān)的專家委員會(huì)，以及時(shí)解決問(wèn)題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)方案。取得內(nèi)部控制實(shí)施成果之后，再加以推廣，將成功的經(jīng)驗(yàn)、典型的模版向其他單位介紹，將內(nèi)部控制實(shí)施取得的成果向外部展示，激發(fā)廣大行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施工作的全面突破。

（五）對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行驗(yàn)收考核，建立監(jiān)督機(jī)制

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作進(jìn)行驗(yàn)收考核，實(shí)際上就是建立監(jiān)督機(jī)制，以保證內(nèi)部控制實(shí)施的有效推進(jìn)與高質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要建立一套科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核體系，以形成激勵(lì)機(jī)制。業(yè)績(jī)考核應(yīng)該明確各部門工作職責(zé)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力；對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期考核，能夠同時(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正工作中可能存在的偏差與錯(cuò)誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。

在驗(yàn)收考核的過(guò)程中，可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)找到合理的解決方案，并在總結(jié)共性、兼顧個(gè)性的基礎(chǔ)上，形成一定的制度規(guī)范，以方便類似問(wèn)題的解決，使得內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施更加順利。

（六）購(gòu)買專業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用 針對(duì)行政事業(yè)單位自主開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)缺乏專業(yè)知識(shí)和人才的現(xiàn)狀，可以適當(dāng)引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)力量協(xié)助實(shí)施內(nèi)部控制。借助專業(yè)人才的知識(shí)和技能，建立起符合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制手冊(cè)，更有針對(duì)性的開(kāi)展內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的效率和效益，降低單位的管理風(fēng)險(xiǎn)。

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施開(kāi)展的過(guò)程中，監(jiān)督審核同樣是不可或缺的。良好的事中監(jiān)督審核機(jī)制，能夠敦促內(nèi)部控制實(shí)施的切實(shí)開(kāi)展，提高內(nèi)部控制實(shí)施工作的執(zhí)行力；有效的事后監(jiān)督審核機(jī)制，能夠保證內(nèi)部控制體系的質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部控制工作成果好壞進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，便于業(yè)績(jī)考核。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施和開(kāi)展，可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用，借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢和鑒證，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制審計(jì)逐步納入社會(huì)審計(jì)服務(wù)的范疇，利用外部專業(yè)力量推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范在行政事業(yè)單位的應(yīng)有作用，使其更好的為社會(huì)公眾服務(wù)。

（七）重視信息技術(shù)手段，應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

利用信息技術(shù)手段可以實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的全程監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正運(yùn)行中的各類差錯(cuò)，使之朝著正確的方向運(yùn)行，降低風(fēng)。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位基本上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是電算化應(yīng)用的范圍在許多單位仍局限于處理基本核算的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理仍停留于傳統(tǒng)的階段，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制日益增長(zhǎng)的要求。

1.行政事業(yè)單位給予內(nèi)部控制建設(shè)工作電算化足夠的重視，在電算化軟件、硬件的建設(shè)上適應(yīng)新形勢(shì)的需要，加大電算化內(nèi)部控制方面投入，更新設(shè)備，完備硬件設(shè)施，建設(shè)完整的行政事業(yè)單位電算化內(nèi)部控制機(jī)制，從容應(yīng)對(duì)信息技術(shù)的挑戰(zhàn)。

2.積極借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。不斷進(jìn)行電算化內(nèi)部控制技術(shù)手段的創(chuàng)新，采用最新技術(shù)手段強(qiáng)化對(duì)電子文件的控制，利用技術(shù)手段的創(chuàng)新，主動(dòng)防御來(lái)自行政事業(yè)單位電算化系統(tǒng)外部的侵襲，保障信息安全。

3.實(shí)施的成果應(yīng)當(dāng)包括采用信息技術(shù)手段做好檔案管理。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)檔案數(shù)字化，在條件允許的情況下完成檔案數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，為行政事業(yè)單位做好電算化內(nèi)部控制搭建信息平臺(tái)。

（八）行政事業(yè)單位要積極行動(dòng)，開(kāi)展工作，破除觀望心態(tài)

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施仍存在眾多的客觀問(wèn)題，以至于很多單位存在觀望心態(tài)，造成內(nèi)部控制開(kāi)展受阻。但內(nèi)部控制的順利實(shí)施有賴于行業(yè)事業(yè)單位主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。鑒于目前狀況，各行政事業(yè)單位需要破除觀望心態(tài)，主動(dòng)開(kāi)展工作。

1.部門帶頭，精心規(guī)劃。各業(yè)務(wù)主管部門既是本部門內(nèi)部控制實(shí)施工作的組織者，同時(shí)也是本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)者，要把《內(nèi)部控制規(guī)范》當(dāng)作“一把手工程”來(lái)抓，積極帶頭開(kāi)展工作。要組織本部門本系統(tǒng)內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)學(xué)習(xí)，重點(diǎn)梳理制定適合本部門本系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程，形成完善的內(nèi)部控制管理模版，既滿足部門本級(jí)的管理需要，又可供本系統(tǒng)內(nèi)部各單位參照模仿。在做好本部門內(nèi)部控制實(shí)施工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部下屬單位內(nèi)部控制實(shí)施的指導(dǎo)和監(jiān)督。

2.單位重視，強(qiáng)化協(xié)同。《內(nèi)部控制規(guī)范》的貫徹實(shí)施，需要單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，不僅是單位負(fù)責(zé)人帶頭的“一把手工程”，更是單位全員參與的“全面性工程”。各單位要按照《內(nèi)部控制規(guī)范》的指導(dǎo)，統(tǒng)一部署，開(kāi)展內(nèi)部控制實(shí)施工作。各單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)部控制實(shí)施的第一責(zé)任人，更要高度重視、全力支持，保證內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，財(cái)會(huì)[2012]21號(hào).[2]隆輝.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及發(fā)展對(duì)策，中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014（02）.[3]陳青.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，經(jīng)濟(jì)師，2014（03）.[4]臧曉冬.探究加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策，新經(jīng)濟(jì)，2014（02）.[5]蘭新銳.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考，現(xiàn)代商業(yè)，2013(12).[6]尤利群.事業(yè)單位內(nèi)部控制，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班講義，2013（10）.[7]吳東華.縣級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制情況的調(diào)查，會(huì)人會(huì)語(yǔ)，2013（16）.[8]高潔.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探析，科技財(cái)經(jīng)，2012（08）.[9]王麗娟.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨困境及其對(duì)策探析，管理視野，2011（12）.[10]李翠玲.如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，生產(chǎn)力研究，2010（12）.

第二篇：關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作總結(jié)

河北清華發(fā)展研究院

關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況的

工作總結(jié)

按照河北省發(fā)改委印發(fā)的《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施進(jìn)展情況的通知》的要求，以及河北清華發(fā)展研究院（以下簡(jiǎn)稱“我院”）關(guān)于貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作計(jì)劃的要求，我院就圍繞落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)等方面對(duì)我院內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的梳理和總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)貫徹實(shí)施情況報(bào)告如下：

一、內(nèi)控制度建設(shè)

自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施以來(lái)，我院按照省發(fā)改委相關(guān)的宣傳、布署，積極組織開(kāi)展了全院貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的工作，在堅(jiān)持內(nèi)控制度要全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性等原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善了我院的內(nèi)部控制制度，使之成為符合實(shí)際、行之有效的一套內(nèi)控制度，大大提高了我院管理服務(wù)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。如： 1.我院實(shí)行預(yù)算管理制度，逐步提高預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿我院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程； 2.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期盤點(diǎn)，賬實(shí)相符； 3.實(shí)行合同歸口管理，規(guī)范了合同簽訂與監(jiān)督履行； 4.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告； 5.對(duì)特定部門及崗位建立工作培訓(xùn)、輪崗機(jī)制； 6.對(duì)不相容崗位進(jìn)行相互分離，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部授權(quán)的控制； 7.對(duì)單位的支出嚴(yán)格按照審批、審核、支付、核算的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.加強(qiáng)信息化建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)控流程的信息化；

9.建立健全了對(duì)外投資決策程序及管理制度等等。

二、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的重要組成部分。我院逐步實(shí)現(xiàn)了決策、執(zhí)行、監(jiān)督的有效分離，建立了崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，我院還堅(jiān)持內(nèi)控與外審相結(jié)合，每年均請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)公司對(duì)我院賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從賬務(wù)所反映的問(wèn)題深挖內(nèi)控監(jiān)督的不足并及時(shí)改正，并且在進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以防范重大決策失誤。

三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

我院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在思想上對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)高度重視，認(rèn)真履行職責(zé)，把落實(shí)內(nèi)控規(guī)范作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保了內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施到位。

四、內(nèi)部控制建設(shè)的不足與建議

1.不足：

（1）我院財(cái)務(wù)部門對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果了解較少，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)不能事前進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與指導(dǎo)，導(dǎo)致了控制與監(jiān)督的不及時(shí)。今后要加強(qiáng)各部門之間的業(yè)務(wù)溝通，做到控制及時(shí)、監(jiān)督有效；

（2）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性，使預(yù)算管理的約束控制力得到充分發(fā)揮；

（3）在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面還需要積極培育符合我院實(shí)際情況的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行為。

2.建議：

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、需要與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)工程。建議上級(jí)主管部門定期對(duì)下屬單位分級(jí)分批進(jìn)行培訓(xùn)，加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)下屬各單位事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

河北清華發(fā)展研究院

2015年5月25日

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考

[提要]近年來(lái)，由于內(nèi)部控制理論的逐漸發(fā)展以及我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制理論體系的建立，內(nèi)部控制已經(jīng)成為各行各業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。作為我國(guó)政策的貫徹及執(zhí)行者，行政事業(yè)單位雖然在這方面取得了一些成功，但還是有不少問(wèn)題有待解決。本文針對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月16日

引言

隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位改革的不斷深入，其內(nèi)部控制的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業(yè)單位行政效率。在以前，行政事業(yè)單位在自身發(fā)展的同時(shí)因忽略內(nèi)部控制，以及缺少合理有效的控制手段等而受到影響。因此，目前我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)該建立并完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實(shí)到位。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理的控制，保證各行政單位活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全性、信息的完整性，進(jìn)一步有效地預(yù)防舞弊和腐敗，對(duì)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要意義。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)就是為了經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行、業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)信息的安全等而采取的一系列自我監(jiān)督、約束、批評(píng)、規(guī)劃等方法。從國(guó)內(nèi)一些單位的實(shí)踐效果來(lái)看，實(shí)行內(nèi)部控制可以管理行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、杜絕舞弊行為、確保相關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還有很多的不足之處，例如意識(shí)不足、認(rèn)識(shí)不到位、制度和體系不夠完善、缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核、內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮其功能，致使其社會(huì)公信力和社會(huì)形象受到影響。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。對(duì)于單位的內(nèi)部控制是要全體人員參與進(jìn)來(lái)的，而有些單位卻只是交給財(cái)務(wù)一個(gè)部門管理，其他部門只知道在自己領(lǐng)域內(nèi)做好工作對(duì)內(nèi)部控制這一概念認(rèn)識(shí)不足。尤其是有些單位的重要領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)單位內(nèi)部控制的知識(shí)掌握不到位，覺(jué)得這只是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門沒(méi)什么聯(lián)系，甚至有的人覺(jué)得內(nèi)部控制可有可無(wú)。而有些單位雖然對(duì)內(nèi)部控制有一定的了解，但了解不夠深入，設(shè)定目標(biāo)卻無(wú)法執(zhí)行好，使內(nèi)部控制變成了空架子。

（二）內(nèi)部控制制度不健全。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尚未建立起健全的內(nèi)部控制制度，管理也比較粗放。內(nèi)部控制需要合理分工，責(zé)任落實(shí)到位。但是，有的單位分工不明確，一崗多職的情況嚴(yán)重，相互之間也沒(méi)有約束和監(jiān)督。有的內(nèi)部人員利用職務(wù)上的便利為自己牟取私利，造成了單位財(cái)務(wù)的嚴(yán)重浪費(fèi)。還有一些單位的審批程序過(guò)于繁瑣，相關(guān)人員工作效率低下，出了問(wèn)題又相互推諉，導(dǎo)致單位無(wú)法更長(zhǎng)久的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制方法不完善。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制都有自己的業(yè)務(wù)流程和控制?w系，但有的單位并不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)攬大權(quán)，什么事都是領(lǐng)導(dǎo)直接說(shuō)了算，而不是遵循相應(yīng)的流程。在內(nèi)部控制的方法上也存在許多不足之處。比如控制體系有缺陷，有的過(guò)于復(fù)雜或者過(guò)于簡(jiǎn)單，一些特殊事項(xiàng)也沒(méi)有明確的審批流程，致使單位行政效率低下。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制缺乏。事業(yè)單位內(nèi)部控制想要有效的運(yùn)行那就離不開(kāi)外部監(jiān)督和考核。但目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，無(wú)法正常對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理。有些單位的審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)層的授意下報(bào)喜不報(bào)憂，這樣很難真實(shí)地掌握單位的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)，這樣造成內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督。另外，部分單位也缺乏內(nèi)部考核機(jī)制，造成一些人員養(yǎng)成做事懶散、投機(jī)取巧、不踏實(shí)勤奮的壞習(xí)慣，給單位帶來(lái)不利的影響。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部管理控制需要單位全員參與進(jìn)來(lái)，樹(shù)立正確的理念、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、健全相應(yīng)的制度、完善對(duì)應(yīng)的方法，并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施內(nèi)部考核。人人行動(dòng)起來(lái)，改善目前存在的種種問(wèn)題。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，應(yīng)組織行政事業(yè)單位所有人員進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員以及單位領(lǐng)導(dǎo)層，發(fā)揮其帶頭模范作用，鼓勵(lì)全員積極參與到學(xué)習(xí)中來(lái)；其次，根據(jù)各部門的特點(diǎn)及各崗位的性質(zhì)，展開(kāi)針對(duì)性的學(xué)習(xí)，讓全體人員對(duì)內(nèi)部控制有更深入的了解；最后，設(shè)計(jì)出一套科學(xué)合理、符合單位發(fā)展的控制制度，另外還要做好宣傳工作，加強(qiáng)引導(dǎo)，使內(nèi)部控制意識(shí)深入人心。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。首先，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身現(xiàn)狀和社會(huì)職責(zé)，找出自身的不足和缺陷，明確發(fā)展目標(biāo)，建立起相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度；其次，單位應(yīng)設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能配備專業(yè)的人員，對(duì)于重要事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照流程實(shí)行，而非領(lǐng)導(dǎo)的一句話；最后，應(yīng)根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業(yè)務(wù)流程，控制方法上有章可循。

（三）提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)力度。首先，行政單位應(yīng)該按照規(guī)章制度進(jìn)行本單位的日常事務(wù)，以各職能部門為單位定期進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于一些不合理的流程要進(jìn)行及時(shí)的改正；其次，內(nèi)部控制相關(guān)部門應(yīng)制定工作方案，組織工作的開(kāi)展，對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行測(cè)評(píng)，做出全面正確的分析報(bào)告；最后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門將報(bào)告匯總于單位領(lǐng)導(dǎo)，以便采取相應(yīng)對(duì)策完善內(nèi)控制度。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制。在完善單位內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)和審計(jì)是保證內(nèi)部控制的兩個(gè)重要部門，提高他們的權(quán)威及獨(dú)立性，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督作用；其次，單位應(yīng)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，發(fā)揮紀(jì)委監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，對(duì)貪污腐敗行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊；最后，單位還應(yīng)實(shí)行干部員工的考核機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，讓全體人員發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，積極參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的一部分，當(dāng)前我國(guó)的行政事業(yè)單位還存在著諸多問(wèn)題亟須解決。相關(guān)部門和人員應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，采取科學(xué)有效的措施來(lái)完善和健全內(nèi)部控制制度，讓行政事業(yè)單位健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

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第四篇：關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

最近，筆者參加了由赤壁市財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，但發(fā)現(xiàn)其中對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題卻涉及甚少，而長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。如何通過(guò)建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒(méi)有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性；

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；

3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；

4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象；

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對(duì)策

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標(biāo)，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過(guò)書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對(duì)于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時(shí)，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級(jí)之間)，同時(shí)也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間)。

（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。要建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)務(wù)保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)。

（四）預(yù)算控制制度。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度；二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

（六）建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)在工作過(guò)程中行為的約束和引導(dǎo)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

（七）建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。要明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 相關(guān)性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計(jì)主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評(píng)價(jià)

C 核算

D 服務(wù)

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過(guò)()個(gè)工作日的開(kāi)支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部門向主辦銀行提出申請(qǐng),主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會(huì)管理和各項(xiàng)公益事業(yè)活動(dòng)以什么為基礎(chǔ)，以保證其活動(dòng)的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。

A 工程項(xiàng)目決策

B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算

D 工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應(yīng)由誠(chéng)實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過(guò)（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則中的（）。

A 科學(xué)性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制中對(duì)挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開(kāi)，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應(yīng)安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關(guān)賬目是否一致。

A 單位領(lǐng)導(dǎo)

B 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C 審計(jì)人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識(shí)

B 誠(chéng)信和道德觀

C 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當(dāng)產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災(zāi)難恢復(fù)控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。

A 規(guī)范工程項(xiàng)目管理

B 提高工程項(xiàng)目質(zhì)量

C 保證工程項(xiàng)目進(jìn)度

D 降低工程項(xiàng)目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個(gè)階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學(xué)管理

C 工業(yè)心理

D 人際關(guān)系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付

B 支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

C 支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。

A 準(zhǔn)確性

B 可靠性

C 不易復(fù)制性

D 及時(shí)性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)一般分為投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和（）。

A 戰(zhàn)略目標(biāo)

B 質(zhì)量目標(biāo)

C 成本目標(biāo)

D 設(shè)計(jì)目標(biāo)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說(shuō)法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用

B 對(duì)信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動(dòng)力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴(yán)格越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（）。

A 風(fēng)險(xiǎn)回避

B 風(fēng)險(xiǎn)降低

C 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

D 風(fēng)險(xiǎn)承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

C 對(duì)于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。

D 組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災(zāi)難恢復(fù)控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目組織和實(shí)施過(guò)程中，必須按照規(guī)定的批準(zhǔn)流程進(jìn)行，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪幾個(gè)方面的控制流程：

A 項(xiàng)目決策批準(zhǔn)流程

B 工程概預(yù)算批準(zhǔn)流程

C 進(jìn)度款支付批準(zhǔn)流程

D 竣工決算批準(zhǔn)流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

C 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。.編制基本支出預(yù)算的原則有：

A 真實(shí)可靠的原則

B 綜合預(yù)算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對(duì)信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災(zāi)難恢復(fù)控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

C 是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

A 符合國(guó)家有關(guān)方針政策；

B 符合財(cái)政資金支持的方向和財(cái)政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；

D 有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責(zé)任的多層次性

B 資金來(lái)源的有償性

C 資金運(yùn)用的自由性

D 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關(guān)于內(nèi)部牽制的基本設(shè)想，下列說(shuō)法正確的有（）。

A 二個(gè)或以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是較小

B 二個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性

C 二個(gè)或以上的人或部門的決策效率高于單獨(dú)一個(gè)人

D 以上說(shuō)法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關(guān)于不相容職務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A 授權(quán)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

C 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

D 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略包括()。

A 風(fēng)險(xiǎn)降低

B 風(fēng)險(xiǎn)消除

C 風(fēng)險(xiǎn)消滅

D 風(fēng)險(xiǎn)保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風(fēng)險(xiǎn)具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性是指單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過(guò)程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機(jī)制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)開(kāi)般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對(duì)于行政單位和非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，不存在成本的概念，只會(huì)涉及到費(fèi)用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問(wèn)題。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，往往也會(huì)采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問(wèn)題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次 45．借鑒COSO

報(bào)告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠(chéng)信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負(fù)責(zé)人的價(jià)值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會(huì)公眾等人的價(jià)值取向，決定著整個(gè)單位行為的誠(chéng)實(shí)、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出審核意見(jiàn)，提交財(cái)政部門批準(zhǔn)。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或者超越權(quán)限審批，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關(guān)閉]