第一篇：關于跨境貿易人民幣結算退(免)稅事項問題解答（最終版）

關于跨境貿易人民幣結算退（免）稅事項問題解答

一、哪些企業可以享受跨境貿易人民幣結算業務出口退（免）稅試點政策？

答：《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于第二批跨境貿易人民幣結算試點企業出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（貨便函〔2010〕208號）附件二中列名企業均可享受該試點政策，該名單在大連市國稅局網站上可詳細查詢（網站首頁—稅務報道—通知公告—稅務通知2011-12-22）。

二、辦理跨境貿易人民幣結算業務的退（免）稅申報時有哪些注意事項？

答：

（一）試點企業申報出口退（免）稅明細數據時應在備注欄填寫“KJ”(“跨境”首字母縮寫為“KJ”)，標明該筆業務為跨境貿易人民幣結算業務。

（二）試點企業申報的出口退（免）稅明細數據中的核銷單號應為空。

三、稅務機關在對跨境貿易人民幣結算退（免）稅業務進行審核時一般會出現哪些嚴重疑點，企業如何規避？

答：

（一）“報關單（XXX）非跨境貿易人民幣結算業務”： 疑點級別E級，不可以人工挑過。

產生原因：在系統內出口貨物退（免）稅認定表中，企業為試點企業，企業申報出口明細數據備注欄設置了“KJ”標志，但出口報關單成交幣制不是“142”（“142”是人民幣的成交幣制代碼，下同）或者海關出口報關單信息中的核銷單號不為空。

解決方法：若經確認出口報關單成交幣制不是“142”或者海關出口報關單信息中的核銷單號是不為空的，企業應按照非跨境貿易人民幣結算業務處理。應特別注意的是，試點企業在辦理出口報關時，凡跨境貿易人民幣結算業務的，企業應向海關及時說明業務情況，并且免于提供外匯核銷單，海關出具的出口報關單中的批準文號欄次就會為空，相應的海關傳輸給稅務機關的報關單信息中的核銷單號欄次也為空。

（二）“出口企業（XXX）非試點企業，報關單為人民幣報關業務”：

疑點級別E級，不可以人工挑過。

產生原因：在系統內出口貨物退（免）稅認定表中，企業為非試點企業，報關單成交幣制為“142”，并且核銷單號為空。

解決方法：如果企業確為試點企業，企業應辦理出口貨物退（免）稅認定信息變更；如果不是，企業應撤回申報，按照非跨境貿易人民幣結算業務處理。

（三）“申報出口數據報關單（XXX）未設置KJ標志”： 疑點級別E級，不可以人工挑過。

產生原因：在系統內出口貨物退（免）稅認定表中，企業為試點企業，報關單成交幣制為“142”，并且核銷單號為空，企業申報出口明細數據備注欄未設置“KJ”標志。

解決方法：企業在申報出口明細數據備注欄中設置“KJ”標志后，重新申報。

（四）“企業非跨境貿易人民幣結算試點企業，申報數據含‘KJ’標志”：

疑點級別E級，不可以人工挑過。產生條件：

在系統出口貨物退（免）稅認定表中，企業為非跨境貿易人民幣結算試點企業，但企業申報出口明細數據對應備注欄設置“KJ”標志。

解決方法：如果企業確為試點企業，企業應辦理出口貨物退（免）稅認定信息變更；如果不是，企業應撤回申報，按照非跨境貿易人民幣結算業務處理。

四、非試點企業以人民幣結算方式出口至海關特殊監管區域的貨物能否享受退稅政策？

答：非試點企業以人民幣結算方式出口至海關特殊監管區域的貨物不能享受退（免）稅政策，應執行征稅政策。

五、有關跨境貿易人民幣結算退稅業務試點政策的咨詢可撥打電話：12366

大連市國稅局進出口處

2011.5.18

第二篇：跨境貿易人民幣結算出口貨物退(免)稅有關事項

跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅規定

一、現行的出口退稅管理辦法，對所有的出口企業跨境貿易人民幣結算出口貨物，都可以按規定辦理出口退（免）稅。

二、對屬于跨境貿易人民幣結算試點企業，以人民幣結算出口貨物不用辦理出口收匯核銷；非試點企業以人民幣結算的出口貨物，必須在報關出口之日起210天內辦理出口收匯核銷手續，否則，不能辦理出口退（免）稅。

三、出口企業以人民幣結算的出口貨物申報出口退稅的資料，與非人民幣結算的出口貨物一致。

四、跨境貿易人民幣結算試點企業，以人民幣結算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）試點生產企業以人民幣結算的出口貨物，?出口貨物明細申報錄入?操作

1．原幣代碼錄入為?CNY?,出口金額直接錄入人民幣金額； 2．原幣匯率按100進行錄入；

3．核銷單號碼不錄入，系統在保存數據時會出現?單證不齊標志不包含‘H’，外匯核銷單號不應為空? 提示，可按?保存?保存錄入的數據；

4．當單證不齊申報時，單證不齊標志錄入為?B?，不能錄入為?BH?； 5．在備注欄錄入?KJ?，標明該筆業務為跨境貿易人民幣結算業務。

（二）試點外貿企業以人民幣結算的出口貨物退（免）稅申報操作 1．試點外貿企業必須將以人民幣結算的出口貨物分開單獨申報退稅； 2．?出口明細申報數據錄入?時不錄入核銷單號碼，并在備注欄錄入?KJ?，標明該筆業務為跨境貿易人民幣結算業務。

（三）各試點生產企業應于每月免抵退稅申報期內,填寫《跨境貿易人民幣結算進出口貨物情況月報表(生產企業)》(附表二)報稅務分局；各試點外貿企業每月退稅申報期內填寫《跨境貿易人民幣結算進出口貨物情況月報表(外貿企業》報稅源管理二科。

五、非試點企業以人民幣結算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）非試點生產企業以人民幣結算出口貨物進行?出口貨物明細申報錄入?時，原幣代碼錄入為?CNY?，原幣匯率按100進行錄入，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

（二）非試點外貿企業以人民幣結算的出口貨物，進行?出口明細申報數據錄入?操作時，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

六、其他

（一）出口企業以外幣報關出口，但外商以人民幣結算的，不屬于?跨境貿易人民幣結算?出口業務，企業應按正常出口業務辦理出口收匯核銷手續，如企業不能辦理收匯核銷手續的，應視同內銷征稅。

（二）申請試點企業問題，現時仍未有明確的辦理指引，企業可向佛山市人民政府金融工作局咨詢。

第三篇：如何申請跨境貿易人民幣結算業務

如何申請跨境貿易人民幣結算業務 懸賞分：0一

級

網友推薦答案

一、境內銀行如何接入人民幣跨境收付信息管理系統（RCPMIS）？具體流程是什么？

全國性銀行在人民銀行總行一點接入；地方性及區域性銀行在所在地人民銀行分支機構一點接入；外資獨資銀行、中外合資銀行在所在地人民銀行分支機構一點接入；符合條件的外資銀行分行由其主報告行在所在地人民銀行分支機構一點接入。

銀行在完成相關的業務及內部系統準備后，應通過其總行（或主報告行）將準備情況書面報告人民銀行上海總部。人民銀行上海總部受理后，書面告知銀行及人民銀行科技司。人民銀行科技司或銀行所在地人民銀行分支機構科技部門通知銀行領取RCPMIS的接口報文規范，并辦理系統接入工作。銀行持本單位介紹信向上海總部或所在地人民銀行分支機構業務部門領取RCPMIS的測試用戶及口令，并填寫銀行用戶系統管理員身份信息登記表。銀行在完成聯調測試并通過人民銀行上海總部組織的業務驗收后，可領取RCPMIS生產系統身份文件（包括用戶標識和口令）。

二、《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第六條規定，“中國人民銀行對境內代理銀行與境外參加銀行之間的人民幣購售業務實行人民幣購售日終累計凈額雙向規模管理。”其中，日終累計凈額如何確定？

境內代理銀行可以向境外參加銀行出售人民幣資金，也可以從境外參加銀行買回人民幣資金，人民幣購售日終凈額是境內代理銀行以法人為單位當日向所有境外參加銀行售出人民幣資金和從所有境外參加銀行買回人民幣資金軋差后的金額，該金額按累計后雙向不得超出人民銀行所確定的人民幣購售規模。

三、《實施細則》第七條規定境內代理銀行對境外參加銀行的賬戶融資總余額不得超過其人民幣各項存款上年末余額的1％。境內代理銀行的人民幣各項存款余額如何確定？

《實施細則》第七條所規定的人民幣各項存款余額是指該境內代理銀行全行的各項人民幣存款余額。

四、境內代理銀行為境外參加銀行辦理人民幣購售而產生的人民幣敞口，如何進行平盤？

境內代理銀行為境外參加銀行辦理的人民幣購售交易不納入外匯局結售匯綜合頭寸管理，相應的人民幣頭寸可在銀行間外匯市場平盤。

五、同一境外參加銀行開立的不同人民幣同業往來賬戶之間能否進行資金匯劃？境外參加銀行在境內開立的人民幣同業往來賬戶與在港澳人民幣清算行開立的人民幣賬戶之間能否進行資金匯劃？

同一境外參加銀行在不同境內代理銀行開立的人民幣同業往來賬戶之間可以進行資金匯劃。境外參加銀行在境內開立的同業往來賬戶與在港澳人民幣清算行開立的人民幣賬戶之間，可以因貿易結算需要進行資金匯劃。

六、境內結算銀行與港澳人民幣清算行之間在辦理跨境貿易資金劃轉時，使用何種報文？

境內結算銀行與港澳人民幣清算行之間在辦理跨境貿易人民幣資金劃轉時，應使用大額支付系統匯兌支付報文（CMT100）中的“60-出口貿易結算”和“62-進口貿易結算”進行跨境貿易資金劃轉。

七、境內代理銀行在辦理跨境貿易資金境內劃轉時，使用何種報文？如果是同一家銀行不同分行之間的資金劃轉，能否通過行內系統辦理？

境內代理銀行在代理境外參加銀行與境內其它銀行辦理人民幣跨境資金結算業務時，應使用大額支付系統匯兌支付報文（CMT100）中的“60-出口貿易結算”和“62-進口貿易結算”進行跨境貿易資金劃轉。涉及到同一家銀行不同分行之間的資金劃轉，可以通過行內系統辦理，并隨附相應的跨境信息。

八、如何理解《實施細則》關于“境內結算銀行在未按規定完成相應的貿易單證真實性、一致性審核前，不得為試點企業辦理人民幣資金收付”的規定？

根據這一規定，境內結算銀行在為試點企業辦理人民幣結算業務時要履行相應的貿易真實性審核義務，但試點企業貿易結算項下人民幣資金需要自動入賬的，境內結算銀行可先為其辦理入賬，同時辦理相關手續（包括貿易真實性、一致性審核）。

九、為確保跨境貿易人民幣結算的貿易真實性，試點企業應當做好哪些基礎工作？

第一，試點企業辦理跨境貿易人民幣收付時，應當如實填寫并向境內結算銀行提交《跨境貿易人民幣結算出口收款說明》或《跨境貿易人民幣結算進口付款說明》，提交證明其貿易真實性背景的單證（合同、發票），配合境內結算銀行對交易單證的真實性及其與人民幣收支的一致性進行合理審查。

第二，試點企業應當建立跨境貿易人民幣結算臺賬，準確記錄進出口報關信息和人民幣資金收付信息。

第三，試點企業收到跨境人民幣款項時，應填寫《涉外收入申報單》并于5個工作日內辦理申報；對外支付人民幣款項時，應在提交《境外匯款申請書》或《對外付款／承兌通知書》的同時辦理申報。

十、試點企業能否到異地辦理跨境貿易人民幣結算？

試點企業可以在其他試點地區的境內結算銀行辦理人民幣結算業務。

十一、試點企業在試點城市之外的分支機構可否開展以人民幣結算的跨境貿易業務？

試點企業在境內的非法人分支機構（如分公司）可以依法開展以人民幣結算的跨境貿易業務。

十二、試點企業可否在異地報關？

根據《海關總署監管司關于跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》，試點企業可以跨地區以人民幣申報出口貨物，且不需要提供外匯核銷單。

十三、試點企業超過出口報關日期210天仍未收到人民幣貨款應當辦理哪些手續？

至貨物出口后210天時仍未將人民幣貨款收回境內的，試點企業應當在5個工作日內向其結算銀行填報《企業出口延期收款及存放境外申報備案表》（由銀行提供），向人民銀行報告該筆貨物的未收回貨款金額及對應的出口報關單號等情況，并提交書面情況說明和相關未收款證明材料。

十四、試點企業將出口人民幣收入留存境外應該辦理哪些手續？

試點企業擬將出口人民幣收入留存境外的，應當通過其結算銀行向人民銀行當地分支機構備案，備案內容包括留存境外的人民幣資金金額、開戶銀行、賬號、用途及對應的出口報關單號等信息。

十五、試點企業如何辦理預收、預付人民幣資金業務？

試點企業預收、預付人民幣資金實行比例管理，具體管理辦法由人民銀行當地分支機構制定。對于預收、預付人民幣資金超過合同金額25%的，試點企業應當向其境內結算銀行提供相應的貿易合同原件及復印件。預收、預付人民幣對應貨物報關后，或對應貨物無法按照預計時間報關的，試點企業應當及時書面通知其境內結算銀行實際報關時間或調整后的預計報關時間。

十六、試點企業如何辦理來料加工貿易項下出口超比例收款業務？

來料加工貿易項下出口收取人民幣資金超過合同金額30%的，試點企業應當自收到境外人民幣貨款之日起10個工作日內向其境內結算銀行提交書面情況說明及下列材料的原件、復印件：（1）出口報關單；（2）加工貿易合同或所在地商務部門出具的加工貿易業務批準證。

對于未在規定時間內提交上述資料及憑證的試點企業，境內結算銀行不得為其繼續辦理超比例人民幣資金收付。情節嚴重的，境內結算銀行暫停為該試點企業提供跨境貿易人民幣結算服務，并及時報告人民銀行當地分支機構。

十七、跨境貿易出口使用人民幣結算能否享受出口貨物退（免）稅政策？如何辦理相關退（免）稅申報手續？

試點企業使用人民幣結算的出口貿易，按照規定享受出口貨物退（免）稅政策。試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算出口貨物退(免)稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。

十八、跨境貿易人民幣結算是否需要辦理外匯核銷手續？

跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，試點企業無需辦理進出口收付匯核銷手續。

十九、跨境貿易人民幣結算項下人民幣出口報關是否需要使用出口收匯核銷單？

試點企業出口貨物以人民幣申報時無需提供出口收匯核銷單，試點企業跨地區以人民幣申報出口貨物也無需提供出口收匯核銷單。

二十、跨境貿易人民幣結算項下涉及的國際收支交易如何進行國際收支統計申報？

境內結算銀行首先應按照《國家外匯管理局關于進一步開展金宏工程外匯局子項試點準備工作的通知》（匯發〔2009〕7號）及相關規定完善其接口程序。

對于跨境貿易人民幣結算項下涉及的國際收支交易，試點企業應當按照《國家外匯管理局綜合司關于跨境貿易人民幣結算中國際收支統計申報有關事宜的通知》（匯綜發[2009]90號）的相關規定辦理國際收支申報。境內代理銀行應當將跨境貿易人民幣收入款項信息傳遞給境內結算銀行，以便于境內結算銀行區別出該筆人民幣款項的來源，并及時通知試點企業辦理國際收支統計間接申報。收到跨境人民幣款項時，試點企業應填寫《涉外收入申報單》并于5個工作日內辦理申報；對外支付人民幣款項時，試點企業應在提交《境外匯款申請書》或《對外付款/承兌通知書》的同時辦理申報。境內代理銀行應將其以人民幣形式發生的金融機構對境外資產負債填報在《金融機構存放和拆放業務申報表》中，將人民幣賬戶數據填報在《銀行非居民人民幣賬戶余額及變動表》。境內結算銀行向境外企業提供人民幣貿易融資服務時，應進行金融機構對境外資產負債及損益申報。

二十一、在境內非居民人民幣賬戶存儲的資金可否用于跨境貿易支付？

境外銀行和境外企業已在境內銀行開立人民幣賬戶中所存儲的人民幣資金可以用于跨境貿易支付。

二十二、保函是否屬于跨境貿易人民幣結算業務品種？

境內銀行可以為試點企業提供跨境貿易結算項下的人民幣保函等對外擔保服務，試點企業也可以開展跨境貿易結算項下的人民幣對外擔保業務。

二十三、東盟國家的境外參加銀行通過在云南或廣西的銀行開立邊貿人民幣同業往來賬戶與內地試點地區進行的人民幣資金往來，是否屬于跨境貿易人民幣結算業務？如果屬于，其業務信息如何報送RCPMIS？

此類業務屬于跨境貿易人民幣結算業務，人民銀行會將現存的邊貿人民幣同業往來賬戶統一導入RCPMIS，境內銀行應當向RCPMIS報送所有為境外企業和境外銀行開立的人民幣存款賬戶信息及人民幣資金收付情況。

二十四、境內企業收到境外匯入的人民幣或向境外匯出人民幣時，金融機構應當按照人民幣大額交易標準還是外幣大額交易標準報送大額交易報告？

金融機構應當按照人民幣大額交易標準向人民銀行反洗錢交易監測分析中心報送大額交易報告。

二十五、可否辦理傭金、折扣等與貿易相關但無貨物流發生的人民幣跨境收付？

境內結算銀行和境內代理銀行可以在貿易從屬費用范圍內為試點企業辦理與貿易相關的人民幣跨境收付。

二十六、大型工程承包或成套設備出口時經常既包括貨物又包括服務，服務部分能否以人民幣結算？境外承包工程時境外采購用于境外時，貨物流不進入境內，可否以人民幣結算？

境內結算銀行可以為試點企業辦理上述人民幣結算業務，并負責貿易真實性審核。試點企業應當向境內結算銀行提交商業合同，以便與銀行進行貿易真實性審核，辦理相應的人民幣資金收付。境外承包工程項目中境外采購用于境外、貨物流不進入境內時，境內結算銀行可憑海運提單等單證辦理貿易真實性審核后，為企業辦理人民幣結算。

二十七、境外參加銀行人民幣同業往來賬戶人民幣存款、境內代理銀行的賬戶融資的利率如何確定？

境內銀行與境外銀行之間的人民幣資金往來利率由雙方協商確定。

二十八、已與我國簽訂貨幣互換協議的東盟國家企業能否使用互換協議項下的人民幣資金用于貿易結算？

可以，具體操作流程需要人民銀行與東盟國家央行協商確定。

二十九、保稅區等特殊經濟區域內企業可否參加跨境貿易人民幣結算試點？

保稅區等特殊經濟區域內的企業與境內區外企業之間的貿易不屬于跨境貿易；區內企業與境外之間的貿易屬于跨境貿易。在將來擴大試點企業范圍時，區內企業可以向當地省級人民政府有關部門申請開展跨境貿易人民幣結算業務。

三

十、境內銀行可否為境外企業開立離岸人民幣賬戶？

境內銀行可以在跨境人民幣貿易融資等業務項下為境外企業開立離岸人民幣賬戶，但必須在系統中進行明確的標識并向人民銀行的RCPMIS報送相關信息。

三

十一、企業辦理跨境貿易人民幣結算的具體流程是什么？

對先進/出口后結算的情形，企業辦理業務的流程是：（1）企業與外方簽訂人民幣計價結算的貿易合同，并按合同約定進行生產和交貨。（2）按合同規定及貨物裝船到（發）貨的情況，以人民幣向海關報關。（3）企業憑發票、增值稅發票和出口報關單退稅聯（需要退稅的需在海關打印）向當地稅務機關辦理出口免抵退稅的申報。（4）企業向銀行提供合同、發票、進（出）口收（付）款說明，在銀行辦理收款入賬或付款。銀行按規定將相關信息報送RCPMIS。

對先結算后進/出口的情形，企業辦理業務的流程是：（1）企業與外方簽訂人民幣計價結算的貿易合同，并按合同約定進行生產和交貨。（2）企業向銀行提供合同、發票、進（出）口收（付）款說明，在銀行辦理收款入賬或付款（進口預付或出口預收）。銀行按規定將相關信息報送RCPMIS。（3）按合同規定及貨物裝船到（發）貨的情況，企業以人民幣向海關報關。（4）企業實際報關時間與預計報關時間不一致的，應通知銀行，由銀行向RCPMIS報送相關更新信息。（5）企業憑發票、增值稅發票和出口報關單退稅聯（需要退稅的需在海關打印）向當地稅務機關辦理出口免抵退稅的申報。

回答者： xuxubos530二級

2010-6-7 00:43 請教具體操作過人民幣跨境結算的人： 懸賞分：20一

級

最佳答案

《辦法》規定,試點地區的省級人民政府負責協調當地有關部門推薦跨境貿易人民幣結算的試點企業,然后由人民銀行會同財政部、商務部、海關總署、稅務總局、銀監會等有關部門進行審核,再選擇國際結算業務經驗豐富,遵守財稅、商務、海關和外匯管理各項規定,資信良好的企業參加試點。

試點企業應當確保跨境貿易人民幣結算的貿易真實性,建立跨境貿易人民幣結算臺賬,準確記錄進出口報關信息和人民幣資金收付信息。

對于跨境貿易人民幣結算項下涉及的國際收支交易,試點企業應當按照有關規定辦理國際收支統計申報。

管理辦法規定,企業將按照有關規定享受出口貨物退(免)稅政策。而試點企業在辦理以人民幣結算的跨境貿易報關和出口貨物退(免)稅時不需提供外匯核銷單。具體出口貨物退(免)稅管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第四篇：如何申請跨境貿易人民幣結算業務

如何申請跨境貿易人民幣結算業務

一、境內銀行如何接入人民幣跨境收付信息管理系統（RCPMIS）？具體流程是什么？

全國性銀行在人民銀行總行一點接入；地方性及區域性銀行在所在地人民銀行分支機構一點接入；外資獨資銀行、中外合資銀行在所在地人民銀行分支機構一點接入；符合條件的外資銀行分行由其主報告行在所在地人民銀行分支機構一點接入。

銀行在完成相關的業務及內部系統準備后，應通過其總行（或主報告行）將準備情況書面報告人民銀行上海總部。人民銀行上海總部受理后，書面告知銀行及人民銀行科技司。人民銀行科技司或銀行所在地人民銀行分支機構科技部門通知銀行領取RCPMIS的接口報文規范，并辦理系統接入工作。銀行持本單位介紹信向上海總部或所在地人民銀行分支機構業務部門領取RCPMIS的測試用戶及口令，并填寫銀行用戶系統管理員身份信息登記表。銀行在完成聯調測試并通過人民銀行上海總部組織的業務驗收后，可領取RCPMIS生產系統身份文件（包括用戶標識和口令）。

二、《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第六條規定，“中國人民銀行對境內代理銀行與境外參加銀行之間的人民幣購售業務實行人民幣購售日終累計凈額雙向規模管理。”其中，日終累計凈額如何確定？

境內代理銀行可以向境外參加銀行出售人民幣資金，也可以從境外參加銀行買回人民幣資金，人民幣購售日終凈額是境內代理銀行以法人為單位當日向所有境外參加銀行售出人民幣資金和從所有境外參加銀行買回人民幣資金軋差后的金額，該金額按累計后雙向不得超出人民銀行所確定的人民幣購售規模。

三、《實施細則》第七條規定境內代理銀行對境外參加銀行的賬戶融資總余額不得超過其人民幣各項存款上年末余額的1％。境內代理銀行的人民幣各項存款余額如何確定？

《實施細則》第七條所規定的人民幣各項存款余額是指該境內代理銀行全行的各項人民幣存款余額。

四、境內代理銀行為境外參加銀行辦理人民幣購售而產生的人民幣敞口，如何進行平盤？

境內代理銀行為境外參加銀行辦理的人民幣購售交易不納入外匯局結售匯綜合頭寸管理，相應的人民幣頭寸可在銀行間外匯市場平盤。

五、同一境外參加銀行開立的不同人民幣同業往來賬戶之間能否進行資金匯劃？境外參加銀行在境內開立的人民幣同業往來賬戶與在港澳人民幣清算行開立的人民幣賬戶之間能否進行資金匯劃？

同一境外參加銀行在不同境內代理銀行開立的人民幣同業往來賬戶之間可以進行資金匯劃。境外參加銀行在境內開立的同業往來賬戶與在港澳人民幣清算行開立的人民幣賬戶之間，可以因貿易結算需要進行資金匯劃。

六、境內結算銀行與港澳人民幣清算行之間在辦理跨境貿易資金劃轉時，使用何種報文？

境內結算銀行與港澳人民幣清算行之間在辦理跨境貿易人民幣資金劃轉時，應使用大額支付系統匯兌支付報文（CMT100）中的“60-出口貿易結算”和“62-進口貿易結算”進行跨境貿易資金劃轉。

七、境內代理銀行在辦理跨境貿易資金境內劃轉時，使用何種報文？如果是同一家銀行不同分行之間的資金劃轉，能否通過行內系統辦理？

境內代理銀行在代理境外參加銀行與境內其它銀行辦理人民幣跨境資金結算業務時，應使用大額支付系統匯兌支付報文（CMT100）中的“60-出口貿易結算”和“62-進口貿易結算”進行跨境貿易資金劃轉。涉及到同一家銀行不同分行之間的資金劃轉，可以通過行內系統辦理，并隨附相應的跨境信息。

八、如何理解《實施細則》關于“境內結算銀行在未按規定完成相應的貿易單證真實性、一致性審核前，不得為試點企業辦理人民幣資金收付”的規定？

根據這一規定，境內結算銀行在為試點企業辦理人民幣結算業務時要履行相應的貿易真實性審核義務，但試點企業貿易結算項下人民幣資金需要自動入賬的，境內結算銀行可先為其辦理入賬，同時辦理相關手續（包括貿易真實性、一致性審核）。

九、為確保跨境貿易人民幣結算的貿易真實性，試點企業應當做好哪些基礎工作？

第一，試點企業辦理跨境貿易人民幣收付時，應當如實填寫并向境內結算銀行提交《跨境貿易人民幣結算出口收款說明》或《跨境貿易人民幣結算進口付款說明》，提交證明其貿易真實性背景的單證（合同、發票），配合境內結算銀行對交易單證的真實性及其與人民幣收支的一致性進行合理審查。

第二，試點企業應當建立跨境貿易人民幣結算臺賬，準確記錄進出口報關信息和人民幣資金收付信息。

第三，試點企業收到跨境人民幣款項時，應填寫《涉外收入申報單》并于5個工作日內辦理申報；對外支付人民幣款項時，應在提交《境外匯款申請書》或《對外付款／承兌通知書》的同時辦理申報。

十、試點企業能否到異地辦理跨境貿易人民幣結算？

試點企業可以在其他試點地區的境內結算銀行辦理人民幣結算業務。

十一、試點企業在試點城市之外的分支機構可否開展以人民幣結算的跨境貿易業務？

試點企業在境內的非法人分支機構（如分公司）可以依法開展以人民幣結算的跨境貿易業務。

十二、試點企業可否在異地報關？

根據《海關總署監管司關于跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》，試點企業可以跨地區以人民幣申報出口貨物，且不需要提供外匯核銷單。

十三、試點企業超過出口報關日期210天仍未收到人民幣貨款應當辦理哪些手續？

至貨物出口后210天時仍未將人民幣貨款收回境內的，試點企業應當在5個工作日內向其結算銀行填報《企業出口延期收款及存放境外申報備案表》（由銀行提供），向人民銀行報告該筆貨物的未收回貨款金額及對應的出口報關單號等情況，并提交書面情況說明和相關未收款證明材料。

十四、試點企業將出口人民幣收入留存境外應該辦理哪些手續？

試點企業擬將出口人民幣收入留存境外的，應當通過其結算銀行向人民銀行當地分支機構備案，備案內容包括留存境外的人民幣資金金額、開戶銀行、賬號、用途及對應的出口報關單號等信息。

十五、試點企業如何辦理預收、預付人民幣資金業務？

試點企業預收、預付人民幣資金實行比例管理，具體管理辦法由人民銀行當地分支機構制定。對于預收、預付人民幣資金超過合同金額25%的，試點企業應當向其境內結算銀行提供相應的貿易合同原件及復印件。預收、預付人民幣對應貨物報關后，或對應貨物無法按照預計時間報關的，試點企業應當及時書面通知其境內結算銀行實際報關時間或調整后的預計報關時間。

十六、試點企業如何辦理來料加工貿易項下出口超比例收款業務？

來料加工貿易項下出口收取人民幣資金超過合同金額30%的，試點企業應當自收到境外人民幣貨款之日起10個工作日內向其境內結算銀行提交書面情況說明及下列材料的原件、復印件：（1）出口報關單；（2）加工貿易合同或所在地商務部門出具的加工貿易業務批準證。

對于未在規定時間內提交上述資料及憑證的試點企業，境內結算銀行不得為其繼續辦理超比例人民幣資金收付。情節嚴重的，境內結算銀行暫停為該試點企業提供跨境貿易人民幣結算服務，并及時報告人民銀行當地分支機構。

十七、跨境貿易出口使用人民幣結算能否享受出口貨物退（免）稅政策？如何辦理相關退（免）稅申報手續？

試點企業使用人民幣結算的出口貿易，按照規定享受出口貨物退（免）稅政策。試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算出口貨物退(免)稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。

十八、跨境貿易人民幣結算是否需要辦理外匯核銷手續？

跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，試點企業無需辦理進出口收付匯核銷手續。

十九、跨境貿易人民幣結算項下人民幣出口報關是否需要使用出口收匯核銷單？

試點企業出口貨物以人民幣申報時無需提供出口收匯核銷單，試點企業跨地區以人民幣申報出口貨物也無需提供出口收匯核銷單。

二十、跨境貿易人民幣結算項下涉及的國際收支交易如何進行國際收支統計申報？

境內結算銀行首先應按照《國家外匯管理局關于進一步開展金宏工程外匯局子項試點準備工作的通知》（匯發〔2009〕7號）及相關規定完善其接口程序。

對于跨境貿易人民幣結算項下涉及的國際收支交易，試點企業應當按照《國家外匯管理局綜合司關于跨境貿易人民幣結算中國際收支統計申報有關事宜的通知》（匯綜發[2009]90號）的相關規定辦理國際收支申報。境內代理銀行應當將跨境貿易人民幣收入款項信息傳遞給境內結算銀行，以便于境內結算銀行區別出該筆人民幣款項的來源，并及時通知試點企業辦理國際收支統計間接申報。收到跨境人民幣款項時，試點企業應填寫《涉外收入申報單》并于5個工作日內辦理申報；對外支付人民幣款項時，試點企業應在提交《境外匯款申請書》或《對外付款/承兌通知書》的同時辦理申報。境內代理銀行應將其

以人民幣形式發生的金融機構對境外資產負債填報在《金融機構存放和拆放業務申報表》中，將人民幣賬戶數據填報在《銀行非居民人民幣賬戶余額及變動表》。境內結算銀行向境外企業提供人民幣貿易融資服務時，應進行金融機構對境外資產負債及損益申報。

二十一、在境內非居民人民幣賬戶存儲的資金可否用于跨境貿易支付？

境外銀行和境外企業已在境內銀行開立人民幣賬戶中所存儲的人民幣資金可以用于跨境貿易支付。

二十二、保函是否屬于跨境貿易人民幣結算業務品種？

境內銀行可以為試點企業提供跨境貿易結算項下的人民幣保函等對外擔保服務，試點企業也可以開展跨境貿易結算項下的人民幣對外擔保業務。

二十三、東盟國家的境外參加銀行通過在云南或廣西的銀行開立邊貿人民幣同業往來賬戶與內地試點地區進行的人民幣資金往來，是否屬于跨境貿易人民幣結算業務？如果屬于，其業務信息如何報送RCPMIS？

此類業務屬于跨境貿易人民幣結算業務，人民銀行會將現存的邊貿人民幣同業往來賬戶統一導入RCPMIS，境內銀行應當向RCPMIS報送所有為境外企業和境外銀行開立的人民幣存款賬戶信息及人民幣資金收付情況。

二十四、境內企業收到境外匯入的人民幣或向境外匯出人民幣時，金融機構應當按照人民幣大額交易標準還是外幣大額交易標準報送大額交易報告？

金融機構應當按照人民幣大額交易標準向人民銀行反洗錢交易監測分析中心報送大額交易報告。

二十五、可否辦理傭金、折扣等與貿易相關但無貨物流發生的人民幣跨境收付？

境內結算銀行和境內代理銀行可以在貿易從屬費用范圍內為試點企業辦理與貿易相關的人民幣跨境收付。

二十六、大型工程承包或成套設備出口時經常既包括貨物又包括服務，服務部分能否以人民幣結算？境外承包工程時境外采購用于境外時，貨物流不進入境內，可否以人民幣結算？

境內結算銀行可以為試點企業辦理上述人民幣結算業務，并負責貿易真實性審核。試點企業應當向境內結算銀行提交商業合同，以便與銀行進行貿易真實性審核，辦理相應的人民幣資金收付。境外承包工程項目中境外采購用于境外、貨物流不進入境內時，境內結算銀行可憑海運提單等單證辦理貿易真實性審核后，為企業辦理人民幣結算。

二十七、境外參加銀行人民幣同業往來賬戶人民幣存款、境內代理銀行的賬戶融資的利率如何確定？

境內銀行與境外銀行之間的人民幣資金往來利率由雙方協商確定。

二十八、已與我國簽訂貨幣互換協議的東盟國家企業能否使用互換協議項下的人民幣資金用于貿易結算？

可以，具體操作流程需要人民銀行與東盟國家央行協商確定。

二十九、保稅區等特殊經濟區域內企業可否參加跨境貿易人民幣結算試點？

保稅區等特殊經濟區域內的企業與境內區外企業之間的貿易不屬于跨境貿易；區內企業與境外之間的貿易屬于跨境貿易。在將來擴大試點企業范圍時，區內企業可以向當地省級人民政府有關部門申請開展跨境貿易人民幣結算業務。

三

十、境內銀行可否為境外企業開立離岸人民幣賬戶？

境內銀行可以在跨境人民幣貿易融資等業務項下為境外企業開立離岸人民幣賬戶，但必須在系統中進行明確的標識并向人民銀行的RCPMIS報送相關信息。

三

十一、企業辦理跨境貿易人民幣結算的具體流程是什么？

對先進/出口后結算的情形，企業辦理業務的流程是：（1）企業與外方簽訂人民幣計價結算的貿易合同，并按合同約定進行生產和交貨。（2）按合同規定及貨物裝船到（發）貨的情況，以人民幣向海關報關。（3）企業憑發票、增值稅發票和出口報關單退稅聯（需要退稅的需在海關打印）向當地稅務機關辦理出口免抵退稅的申報。（4）企業向銀行提供合同、發票、進（出）口收（付）款說明，在銀行辦理收款入賬或付款。銀行按規定將相關信息報送RCPMIS。

對先結算后進/出口的情形，企業辦理業務的流程是：（1）企業與外方簽訂人民幣計價結算的貿易合同，并按合同約定進行生產和交貨。（2）企業向銀行提供合同、發票、進（出）口收（付）款說明，在銀行辦理收款入賬或付款（進口預付或出口預收）。銀行按規定將相關信息報送RCPMIS。（3）按合同規定及貨物裝船到（發）貨的情況，企業以人民幣向海關報關。（4）企業實際報關時間與預計報關時間不一致的，應通知銀行，由銀行向RCPMIS報送相關更新信息。（5）企業憑發票、增值稅發票和出口報關單退稅聯（需要退稅的需在海關打印）向當地稅務機關辦理出口免抵退稅的申報。

第五篇：跨境貿易人民幣結算出口貨物退(免)稅政策

跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅政策

國務院常務會議2009年4月8日正式決定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿易人民幣結算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商務部、海關總署、稅務總局、銀監會等6部委共同制定了《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務總局隨即下發《關于跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（國稅函“2009”470號），對試點地區開展跨境貿易人民幣結算試點有關出口退稅問題予以明確。經國務院批準，2010年6月，6部委又聯合下發了《關于擴大跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》（銀發“2010”186號），增加18個省(自治區、直轄市)為試點地區。根據《中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 銀監會關于擴大跨境貿易人民幣結算地區的通知》（銀發“2011”203號）文件規定，2011年9月我省被列為跨境貿易人民幣結算試點地區。我省正式啟動跨境貿易人民幣結算試點工作，對于全省出口企業規避匯率風險、節省結匯成本、加快結算速度、方便貿易往來，提升出口商品競爭力具有十分重要的意義。江西省國家稅務局下發關于推進跨境貿易人民幣結算試點工作有關事項的通知（贛國稅函“2011”260號）。江西省國家稅務局以贛國稅函“2011”296號轉發《國家稅務總局關于跨境貿易人民幣結算試點企業評審以及出口貨物退（免）稅有關事項的通知》（國稅函“2011”494號）。

一、試點企業評審工作

（一）按照《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 中國銀行業監督管理委員會公告“2009”第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關規定，試點企業應具備以下條件：

1.財務會計制度健全，且未發生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退（免）稅正常、規范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；

3.近2年未發現企業從事?四自三不見?等不規范業務； 4.近2年未發生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近2年未發現虛開發票（含農產品收購發票）和使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。

（二）我省省市兩級國家稅務機關應嚴格遵照上述標準，逐項對試點出口企業加以評審，填寫《跨境貿易人民幣結算試點企業評審表》、《跨境貿易人民幣結算試點企業評審匯總表》上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）。

（三）試點期間，試點地區稅務機關應加強對試點企業的日常管理，對于試點企業出現下列情況之一者，要及時將有關情況 上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）：

1.發生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅的；

3.多次未按規定提供稅務部門所需單證、資料且經勸告無效的。

二、試點企業出口貨物退（免）稅的有關規定

（一）人民幣結算業務享受出口貨物退（免）稅政策。根據《辦法》第十七條規定，使用人民幣結算的出口貿易，按照有關規定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業以人民幣結算的業務可以申報退（免）稅。

（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據《辦法》第十八條規定，試點企業的跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業開展人民幣結算業務不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據《通知》第二條第二款規定，試點地區稅務機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿易人民幣結算與外幣結算方式在申報退稅時最大的區別。

三、試點企業出口貨物退（免）稅認定 針對跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅業務，國家稅務總局對現行出口退稅管理系統進行了升級調整，在 ?出口貨物退（免）稅認定?功能模塊中，增加?是否跨境貿易試點企業?的選項，在讀入企業申報數據時，對企業是否為?跨境貿易試點企業?進行驗證。并將備注欄中的?KJ?標記作為審核跨境貿易人民幣結算業務的特有標識，如果包含?KJ?標記則不審外匯核銷單對應的全部疑點

對從事跨境貿易人民幣結算的試點企業，在辦理出口貨物退（免）稅業務之前，應在出口退稅管理系統?出口貨物退（免）稅認定?功能模塊中，增加?是否跨境貿易試點企業?的選項，以便在讀入企業申報數據時，對企業是否為?跨境貿易試點企業?進行驗證。

三、試點企業出口貨物退（免）稅申報

試點企業申報以人民幣結算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結算的出口業務完全相同，僅在電子數據申報方面有所區別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細數據中增加相應的標志。申報退稅時向稅務部門提供的資料：（1）以人民幣結算的外銷發票；（2）以人民幣結算的出口報關單；（3）增值稅專用發票。

★ 注意事項：（1）人民幣結算業務辦理出口退稅需按稅務機關要求單獨申報批次，無需上交核銷單退稅聯。（2）計算退稅換 4 匯成本時應將報關人民幣金額按當月匯率換算成美元，然后再套用換匯成本計算公式正常計算。

具體操作如下：

（一）外貿企業

外貿企業申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管國稅機關申報，也可與其他出口貨物一并申報。試點企業在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但應在備注欄標注?KJ?字樣。

（二）生產企業

生產企業跨境貿易人民幣結算業務應與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統的?出口貨物明細申報錄入?模塊中，?原幣代碼?欄目填寫?RMB?；?原幣幣別?欄目填寫?人民幣元?；?原幣離岸價?欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；?原幣匯率?欄目填寫?100?；?美元匯率?欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；?出口貨物明細申報錄入?模塊中的?備注?欄目必須標注?KJ?字樣,申報時單證不齊標志不能出現?H?。

四、試點企業出口貨物退（免）稅審核

試點地區國稅機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

五、代理出口業務辦理出口退稅 確認受托企業是否為跨境貿易人民幣結算試點企業，受托企業是否為網上核銷企業，對應的業務是否采用人民幣結算，同時需要與當地主管稅務機關溝通確認對應的出口退稅業務無法提供紙質外匯核銷單是否可以正常辦理出口退稅，或需要提供何種資料可以辦理出口退稅業務，避免影響出口退稅業務正常辦理。

六、試點企業出口貨物退（免）稅后續管理

各級國稅機關要加強試點企業有關業務的日常管理和預警評估工作，嚴防騙稅發生。凡審核中發現異常出口業務，應暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實后依法依規處理。對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內或試點企業擬將出口人民幣收入存放境外的，可要求試點企業提供相關數據、資料，建立臺賬制度，加強后續跟蹤監管。如有必要，也可要求試點企業提供有關情況的書面說明，對應的出口貨物清單、運輸單據、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質憑證、資料，并可根據有關規定提請銀行部門提供試點企業有關跨境貿易結算的數據、資料，以供對比分析使用。

附件

跨境貿易人民幣結算業務升級說明

針對跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅業務，現行出口退稅管理系統升級調整如下：

一、出口貨物退（免）稅認定功能調整

對總局現行出口退稅系統中?出口貨物退（免）稅認定?功能進行調整，增加?是否跨境貿易試點企業?的選項。

二、預審、審核功能調整

（一）在讀入企業申報數據時，對企業是否為?跨境貿易試點企業?進行驗證。

（二）企業申報出口退（免）稅明細數據對應增加相應的標志，如在備注欄填寫?KJ?（?跨境?首字母縮寫為?KJ?），標明該筆業務為跨境貿易人民幣結算業務。

（三）系統在審核時，判斷企業申報數據備注是否包含?KJ?，如果包含則不審外匯核銷單對應的全部疑點。

三、系統增加審核疑點

（一）企業非跨境貿易人民幣結算試點企業，申報數據含‘KJ’標志：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業重新申報。

產生條件：

在系統出口貨物退免稅認定表中，企業為非跨境貿易人民幣結算試點企業，但企業申報出口明細數據對應備注欄設置?KJ?標志。

（二）報關單（XXX）為人民幣報關，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后可以人工挑過。

產生條件：

企業申報出口明細數據對應報關單成交幣別為‘142’，并且核銷單號不為空。

（三）報關單（XXX）成交幣值為空，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后，根據規定進行處理。

產生條件：

企業申報出口明細數據對應報關單成交幣別為‘ ’。

（四）出口企業（XXX）非試點企業，報關單為人民幣報關業務：疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認企業為試點企業，要求企業辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是，退回企業重新申報。

產生條件：

在系統內出口貨物退免稅認定表中，非試點企業，報關單成交幣別為?142?，并且核銷單號為空。

（五）申報出口數據報關單（XXX）未設置KJ標志 疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認企業為試點企業，要求企業辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是，退回企業重新申報。

產生條件：

在系統內出口貨物退免稅認定表中，企業為試點企業，報關單成 交幣別為?142?，并且核銷單號為空，企業申報出口明細數據備注欄未設置?KJ?標志。

（六）報關單（XXX）非跨境貿易人民幣結算業務：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業，重新申報。

產生條件：在系統內出口貨物退免稅認定表中，企業為試點企業，報關單成交幣值不是?142?，企業申報出口明細數據備注欄設置?KJ?標志。