第一篇：經濟責任審計需要提供的審計資料

經濟責任審計需要提供的審計資料

（一）企業內部組織機構設施、經營管理體制及財務內控制度情況；

（二）任職各年度的工作計劃和工作總結，以及任職期間重大經濟決策文件和會議機要；

（三）任職期間的財務、會計和業務統計資料，預算執行情況以及責任目標完成情況；

（四）企業財產盤點、債權債務核對等自查情況：賬實是否相符，有無賬外資產，有無升溢、降損，有無不良資產等；有無虛假應收、應付款，有無呆、壞賬及有問題資金等；庫存現金有無白條抵庫，銀行存款有無賬外存款、公款私存，出借賬號等；有無成本費用掛賬，有無亂列預提、待攤費用等。特別是遺留問題要如實上報，不留死角，徹底清查。

（五）企業執行國家財經紀律和貫徹落實行業政策情況，以及企業內控制度的制定與落實情況；

（六）與企業經濟活動相關的購銷、貸款、擔保等經濟合同資料；

（七）各年度財、稅等地方監督部門和會計師事務所（中介機構）檢查審計情況及處理意見，行業同級審計報告和稅收自查報告；

（八）被審計企業領導人員述職報告。主要內容包括任職期間基本情況，主要政績，本人遵守國家財經法規和廉政情況，任期內存在的主要問題及應負的責任，對今后工作的意見和建議；

（九）與經濟責任有關的其他資料。

第二篇：資料清單-經濟責任審計資料清單

××公司任期經濟責任審計所需資料清單

請在我方到達貴公司現場工作前準備下述資料，此資料清單是我們需要的一般清單，在現場審驗時尚需根據具體發現的問題，公司也應準備進一步提供資料。

1.公司營業執照、公司章程、驗資報告、任期用章記錄 2.任職前后有關經濟遺留問題的專門材料

3.任職內企業內部審計機構及外部審計機構出具的審計報告、管理建議書 4.任期內有關檢查機構作出的重大檢查事項結果、處理意見及糾正情況的資料

5.被審計人的任免文件、任職期限及工作履歷，被審計人兼任子公司負責人的任免文件

6.企業負責人關于任期的述職報告，主要包括任期內的主要業績、存在的主要問題、工作中應承擔的經濟責任，進一步改進企業經營管理的意見與建議等

7.企業情況介紹材料（按審計組提供的格式撰寫）8.董事會、總經理會、專業委員會的會議紀要及決議

9.任期內企業的財務會計資料（賬簿、報表、對賬單、賬戶明細、科目余額表）

10.企業的管理情況，包括內部控制制度建立及執行情況，內部決策程序及其執行情況，如內部財務核算制度、業務操作規程、授權與審批制度、費用開支審批辦法等

11.企業有關財產損失審批及稅務部門批準處理的文件 12.任期內企業的工作計劃、工作報告和工作總結。任期內企業經營目標及其實現情況

13.任期內的紀檢監察材料、舉報材料

14.企業職工花名冊（含姓名、部門、職位、性別、聯系電話）15.審計組在現場需要提供的其它資料（含長期投資方面的材料）

天職國際會計師事務所

項目外勤主管簽名：

200X年XX月XX日

第三篇：經濟責任審計資料清單

經濟責任審計所需提供資料清單

經濟責任審計需提供資料清單

一、綜合類資料

1、公司營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證書

2、公司簡介、公司章程或協議、工作總結3、2015年董事會、股東大會、總經理辦公會議形成的決議以及其他重要的文件、記錄4、2014例行經濟責任審計報告

5、公司2015審計報告、專項說明、管理建議書、驗資報告、資產評估報告、清產核資以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告

6、財務會計（包括主要執行的會計政策、估計）等管理制度及內部機構設置（組織機構圖）、職責分工資料、在冊職工及離退休人員情況

7、經營目標任務書、責任書

8、領導班子薪酬手冊

9、政府部門或上級公司對企業檢查的處理、通知文件、有關經濟管理監督部門及檢查機構作出的重大檢查事項結果、處理意見及糾正情況的資料

10、重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同

11、重大資產處置情況

12、重大設施、設備經營租賃協議

13、重大拆遷補償協議原件

14、中材集團所屬單位經營目標完成情況審核表（蓋章上報集團版）（報告使用）

15、內控手冊和制度匯編

16、上例行經濟責任審計整改情況

17、列入集團低效無效資產明細表

18、合同臺賬、大額的交易協議、合同。

二、財務類資料1、2015財務報表（包括財務報表紙質及及excel表格）、賬簿、憑證等會計資料

2、被審計單位期末在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶情況（包括已經注銷的賬戶）：開戶行名稱、地點、賬號、金額及全部對帳單、余額調節表和銀行詢證函

3、銀行賬戶開立清單

4、外幣開戶及收支情況表

共 2 頁 第 1 頁

經濟責任審計所需提供資料清單

5、期末存貨盤點表、期末固定資產盤點表、證券及債券投資期末盤點表

6、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來賬項明細表、賬齡分析表、對賬函

7、應收票據備查簿

8、長期投資的投資協議、被投資單位本會計報表、被投資單位營業執照。

9、與被投資單位資金往來、存貨交易、固定資產交易。

10、房屋及建筑物、土地使用權的產權證明；各種車輛的行車證；大額設備采購合同

11、固定資產明細表，內容：名稱、購置及入賬時間、折舊年限、累計折舊、規格型號、存放地點、使用狀況。

12、在建工程明細表，內容：項目名稱、立項及批準文件、施工合同

13、無形資產及其他資產的明細表，產權證明。

14、長、短期借款合同、擔保合同、抵押合同、質押合同及反擔保協議。

15、期末納稅申報表、納稅鑒定、減免稅文件、企業所得稅稅前扣除標準

16、營業外收支原始依據、批復文件

17、關聯方的名稱、地址、注冊資本、經營范圍、負責人；關聯方交易項目、金額、定價政策、款項支付情況、未支付款項原因。

18、貴公司為其他單位提供擔保情況：金額、擔保形式、擔保期間。

19、貴公司存在的訴訟事項說明。20、未入賬資產、潛虧等情況說明

共 2 頁 第 2 頁

第四篇：經濟責任審計資料清單

經濟責任審計資料清單

請企業根據資料清單準備并及時提供經濟責任審計所需基礎資料，如有必要，審計組將根據審計需要提供補充資料清單。

原則上，所有資料應于審計組進駐企業之前準備好，并于審計組進駐當日進行交接。

本資料清單所指審計期間為XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。通用類清單各單位均需準備，特殊類清單，各單位根據所處行業特點對應準備。

第一部分：通用類清單

一、綜合類資料

1、企業組織結構圖、營業執照、組織機構代碼證、公司章程、稅務登記證、國有資產產權登記證；

2、公司基本情況介紹（根據審計組模板編寫）；

3、企業信用報告（詳式，人民銀行打印），銀行開戶及銷戶清單；

4、董事會、經理辦公會會議紀要及會議記錄；

5、XXXX年末和XXXX年末的詳細架構圖（包括股權關系）與審計期間的分支機構列表；

6、審計期間，企業領導班子成員簡歷、職責分工，各部門負責人簡歷、職責分工及部門主要職能等；

7、審計期間，“三重一大”有關的制度清單以及“三重一大”事項決策及執行情況統計表；

8、審計期間，歷次股權變動的轉讓協議、審計報告、評估報告、產權交易所交割單、劃轉文件、評估備案表、上級部門批準文件；

9、審計期內的組織結構變動情況；

10、內部控制制度匯編等內控體系文件與主要經營業務流程圖；

11、審計期間，報送國資委的內部控制評價報告，內控有效性調查問卷及中央企業12項重點財務內部控制資料清單；

12、審計期間，內部審計部門出具的審計報告；

13、審計期間，外部專項審計報告，如小金庫的檢查治理報告、企業負責人離任經濟責任審計報告及整改情況報告等；

14、審計期間，有關檢查機構作出的重大檢查事項結果、處理意見及糾正情況的資料；

15、審計期內的內部紀檢監察報告、舉報材料（如有）；

16、審計期間企業全面預算報告；

17、審計期間企業的滾動發展戰略規劃，工作計劃，投資規劃，工作報告和工作總結；

18、審計期間各職能部門的定期工作總結、工作報告、內部經營情況分析評價報告（如有）；

19、企業負責人薪酬管理等基本情況；

20、領導班子成員職務消費情況及是否有兼職取得報酬情況等；統計全體員工審計期間平均薪酬情況；（包括與經批準的預算執行情況對比）；

21、審計期間，上級核定的企業經營目標及其實現情況；上級部門（單位）對本企業的各類考核指標以及指標實際完成情況分析；審計期間經營業績考核結果；

22、審計期間企業對內、對外各類發文清單；

23、審計期間企業對內、對外公章使用記錄；

24、審計期間投資項目統計表，以及各項目可研、審計、評估、法律意見、立項、批準、投資后評價資料；

25、審計期間，賬銷案存資產清理情況表，賬銷案存資產管理情況專項報告；

26、審計期間，企業本級及合并口徑逐期財務報表變動、主要經營狀況指標變動情況進行比較分析；

27、企業面臨的主要困難和風險。總結企業目前存在的主要困難、問題和不足，結合企業的實際情況分析企業面臨的主要風險，包括經營風險、市場風險、財務風險、管理風險、法律風險等；

28、審計期間未決訴訟事項統計表；

29、審計期內存在對集團合并范圍外部單位貸款和擔保以及提供資金的，提供貸款、擔保、反擔保和抵押等協議，及相關董事會決議文件的相關編號；

30、公司各類信息系統清單及功能介紹；

31、不良資產統計表、擔保事項統計表、拆借資金統計表、賬外資產統計表及其他重要事項統計表；

32、審計期間企業中層及以上管理人員持有下級子企業、輔業改制等企業的股份情況；主業企業職工持有輔業企業股權情況；企業職工直接或間接持有本企業所出資各級子企業、參股企業及本集團所出資其他企業股權情況；

33、企業主要業務板塊、盈利重點等分析材料，總結企業主要競爭優勢及對企業的影響；企業主要業務板塊XXXX-XXXX年連續四年指標數據統計表（資產總額、應收賬款、存貨、負債總額、所有者權益、新簽合同額、營業收入、營業成本、毛利、利潤總額、凈利潤、資產負債率、資產周轉率、凈資產收益率）；

34、審計期內處臵資產清單（土地、房屋建筑物、車輛、機器設備等）以及相應的轉讓協議、評估報告、內部及上級部門的批準文件。請提供閑臵資產統計表；

35、期初（XXXX年末）、期末（XXXX年末）職工情況介紹，目前企業職工花名冊（含姓名、年齡、部門、職位、性別、聯系電話）；

36、審計期間有關經濟遺留問題的專門材料；

37、審計期間重大重組、改制、改革情況列表說明及相關資料；

38、審計期間重大投資（含固定資產投資）經營項目列表、重大經營投資決策列表、重大資產損失列表、涉及訴訟事項列表、擔保質押情況及相關資料；

39、審計期間投資計劃、資金預算計劃及上述兩項的執行情況分析；

40、審計期間長期股權投資明細表，新增及處臵或轉讓投資明細表，涉及股權變動的，提供轉讓協議、審計報告、評估報告、產權交易所交割單、劃轉文件、評估備案表、集團批準文件；

41、審計期間功效掛鉤清算結果及功效掛鉤基數的批復；

42、XXXX工資總額預算方案及批復；

43、車輛、房屋建筑物以及土地使用權、商標權、專利權等所有權證書登記表及所有出租、融資租賃合同，涉及處臵房屋建筑物的，提供評估報告、轉讓協議；

44、審計期間海外業務、項目的情況簡介以及經營情況的相關資料(如有)；

45、上級單位下發的工效掛鉤工資文件及批復；與上級單位簽訂的《經營業績考核責任書》；

46、企業有關財產損失審批及稅務部門批準處理的文件；

47、清產核資已銷案資產銷案證據材料，案存資產案存資料，目前仍存在案存資產未銷案的，請企業說明相關原因；

48、稅費資料，如繳納稅種、稅率，所享受的稅收優惠政策及批準文件，各稅種納稅申報表及所得稅匯算清繳資料。

二、財務類資料

1、會計核算辦法（若各單位與上級部門核算辦法一致，注明即可；若各單位根據上級單位核算辦法制定細則，請提供）；

2、XXXX年至XXXX年全級次久其決算數據，審計機構出具的審計報告、財務決算專項說明、管理建議書，合并報表底稿;

3、XXXX至XXXX年高風險業務情況介紹及相應的盈虧分析;

4、審計期間資產質量情況說明；消化的歷史遺留問題、以前潛虧情況及涉及金額；

5、財務部門機構設臵圖、崗位分工及崗位職責介紹;

6、審計期間，非主業投資情況及相應的主管部門審批文件；

7、審計期間財務會計資料，如審計報告、對賬單及余額調節表、往來明細、科目余額表、序時賬、企業填列的財務明細表、會計憑證、財務狀況說明書，審計期間的現金盤點表；

8、審計期內無形資產、固定資產、投資性房地產、長短期待攤費用等攤銷、折舊計算表；應收類往來款項賬齡及壞賬準備計提明細表；各類資產盤點表及盤點分析報告；

9、審計期間各期供應商、銷售客戶名單，包括采購（銷售）品種、采購（銷售）量、采購（銷售）金額；并請包括供應商、銷售客戶辦公地點、聯系電話、聯系人；如存在大量零散客戶，可提供前20名銷售客戶上述信息;

10、審計期間前十大工程項目相關的審批資料及招、投標相關資料;

11、審計期間包括聯營企業、合營企業、關鍵管理人員開辦公司等在內的關聯方清單（涵蓋關聯方名稱、法人代表、實際控制人、公司主營業務，最近會計的與公司的交易情況）；請提供關聯交易及往來統計表；如審計期末存在集團內部往來的，提供明細表，雙方往來不符的請提供差異產生和不符原因的說明;

12、存在集團內部往來的，提供明細表，雙方往來不符的要提供產生和不符原因的說明；

13、存在長短期貸款和集團擔保的，說明目前貸款和擔保的變化情況；

14、存在預收賬款、其他應付款的，提供明細表，提供款項性質、超過1年未能支付的原因說明；

15、存在本單位租賃他人資產或他人租賃本單位資產的，提供協議、租賃價款確定依據的說明；

16、審計期間應收款項管理報表系統有關資料，包括應收賬款（合同正常經營項目應收、逾期應收、在建工程、竣工質保期及完工工程應收等）、應收票據、預付賬款、其他應付款、應收客戶合同工程款、賬銷案存應收款等明細表及報告；

17、審計組在現場需要提供的其它資料（現場審計時提供）。

第二部分：特殊類清單

一、建筑施工類

1、XXXX至XXXX年新簽項目的可行性研究報告、招投標文件、項目審批單、工程預算、項目的立項標準、工程設計施工圖、評審報告、盈利預測報告、咨詢評估報告。（注：可以先提供合同臺賬清單）

2、XXXX年-XXXX年工程合同臺賬、變更索賠臺賬、設計變更簽證、分包合同臺賬及簽訂的合同、協議（包括業主合同及分包合同、變更協議）、完工項目的工程完工報告、竣工驗收報告、最后一期對外、對內結算報表、存在暫估工程量的：必須提供相應依據，包括經營部門經過審批的工程量計量單、相關的資質證書。

3、關聯方清單（包括集團內部和外部的）、供應商清單 4、3年的存貨盤點計劃及盤點表、物資采購臺賬及合同、采購相關的審批文件、物資收、發、存報表、存貨減值準備計算表。

5、XXXX至XXXX年年終固定資產盤點計劃、盤點表、盤點結果處理的相關資料、固定資產卡片賬（折舊、減值的計提依據）、大額長期資產（包括固定資產等）投資的可行性研究報告、評審報告、采購合同，所有長期資產產權證書（包括房屋所有權證、土地使用證、車輛登記證、無形資產證明書（鑒定書）等）、無形資產攤銷的計算表、長期資產處臵的審批報告。

6、建造合同信息表、完工進度計算依據。注：各公司可以先提供建筑合同明細表電子版，包括各所屬項目部的建造項目明細表，對于有項目管理系統的，把權限事先給審計組開通）

7、對于各項目部上交機關管理費的，給我們上報建造項目明細表時，一定要把管理費抵消后的數據，并提供抵消過程明細。

二、勘察設計類

1、審計期間各年供應商、分包商、客戶名錄，包括銷售（分包）金額，供應商（分包商）及客戶辦公地點、聯系電話、聯系人；如存在大量零散客戶，可提供前20名客戶上述信息；

2、審計期間前十大勘察設計項目相關的審批資料及招投標相關資料，合同及合同變更資料、成本預算、各節點進度確認資料；

3、前十大設計項目成本歸集資料，包括人工成本分配表等。

三、制造類

1、審計期間新簽訂的前十名客商銷售、采購、長期資產購臵、運輸、租賃合同（復印件）；

2、審計期間存貨盤點計劃、盤點（按類別）匯總表（復印件、加蓋公章及經手人簽名），盤點明細表（電子版）、庫齡較長存貨明細表（電子版）、盤點結果匯總表（復印件、加蓋公章及經手人簽名）；

3、審計期間存貨及固定資產清查結果匯總表及處理意見；

4、審計期間新增在建工程立項、工程合同、轉固的手續及說明、預算文件及工程進度統計表；

5、審計期間生產成本計算所有資料（電子版）；

6、審計期間國內前十大客戶的銷售合同、銷售發票、出庫單、第三方貨運單據以及客戶的驗收單或消耗確認單

7、審計期間前十大供應商采購合同、發票、入庫單、第三方貨運單據、驗收證明、以及倉庫臺賬

8、審計期間銷售部門月報表或銷售臺賬、應收賬款發生及回款臺賬；

9、審計期間各月水電蒸汽耗用情況統計以及產能、產量、銷量的統計臺賬。

10、審計期間重大費用類合同（包括租賃各類資產合同臺賬）。

四、投、融資類

1、BT、BOT、工程總承包業務

XXXX年至XXXX年PPP、EPC、BOT、BT和土地整理開發等項目各年的項目明細表，包含項目的甲方信息、內容、類型、地理位臵等簡介情況，項目工程進度，項目運營預算及成本收入匯總，可研報告預測收入及利潤，以及下述資料：

（1）前期階段：項目投資可行性分析報告，項目評估報告，政府支持文件和與政府之間的特許權協議，回購擔保合同，項目公司和各項目參與方的談判文件，項目的立項文件，股東會、董事會會議決議等決策程序文件，BT、BOT合同，項目公司成立的相關基礎資料

（2）B階段：勘察設計報告，概預算文件，施工建設合同，承包分包合同，監理合同，竣工驗收報告，質量檢驗報告；

（3）O階段：運營方案和運營管理各類文件；

（4）T階段：移交方案、移交申請報告、移交協議等各種移交資料。

（5）關于BT項目，按照公司制度規定，股份所屬三級公司不得進行投融資項目投資；另外，對于BT或BOT項目重點關注是否有銀行保函，業主的還款承諾或擔保不能夠化解回款風險。

2、長期股權投資

（1）提供有關長期股權投資的合同、協議、出資證明、驗資、審計、評估報告等文件；

（2）提供對外投資的批復文件

（3）賬面若計提長期股權投資減值準備，請提供計提的依據。

3、固定資產投資（含在建工程項目）

（1）投資項目建議書和可行性研究報告（2）主管部門下達的投資計劃（3）項目進度情況（4）竣工結算報告

（5）國家專項貼息或補助資金撥款通知文件（如有）（6）世行、亞行和外國政府貸款項目需提供貸款合同（如有）（7）有股份公司出資或補助資金的建設項目需提供出資相關的董事會或股東會決議或類似文件（如有）

（8）單位成建制（含三級公司）搬遷的建設項目需提供搬遷相關文件（如有）

（9）按規定必須報股份公司批準的建設項目需提供股份公司批準文件（如有）

（10）報建項目的集團公司董事會決議或總經理辦公會紀要、土地使用證、法律意見書

（11）固定資產、在建工程項目臺賬

（12）固定資產、在建工程項目清查表（最近一期盤點表）

五、房地產類

1.開發項目相關資料（1）開發企業資質證書（2）拆遷協議、拆遷許可證（3）建設項目選址意見書（4）建設用地規劃許可證（5）建設工程規劃許可證（6）國有土地使用證（7）施工許可證（8）商品房銷售許可證

（9）施工承包合同、監理合同、勘察設計合同（10）房地產開發項目手冊

（11）建設工程竣工驗收報告（含建筑工程竣工驗收意見書）（12）建設工程竣工驗收備案表

（13）入住通知單、購房者簽署的房屋驗收合格書（14）工程投資概算、預算報告

（15）規劃、消防、環保、人防等部門驗收報告或批準使用文件（16）工程質量監督報告

（17）工程監理報告、工程進度資料及工程竣工決（結）算報告（18）商品房面積實測技術報告書（19）住宅質量保證書和住宅使用說明書（20）商品房買賣合同及銷售合同統計表（21）土地出讓合同及市政配套費協議書

（22）如有合作建房者需提供合作建房政府批文，及合作建房合同、協議等有關資料

六、物流貿易類

1、企業開展貿易業務的子企業戶數、貿易業務規模、貿易品種、貿易模式（實物貿易、提單倉單貿易、融資性貿易等）、收入占比統計表；

2、審計期間銀行流水與倉儲提單；

3、業務流程圖，收入確認原則；

4、審計期間，購銷業務合同管理制度及購銷合同臺賬，金額前30名的購銷合同，合同執行情況表；

5、對關聯方的借款明細表及借款合同，墊資、抵押及擔保統計表；

6、業務介紹（主要產品采購量、主要銷售對象、銷售市場和銷售量、核心技術、市場占有率等）及行業相關資質證書；

7、主要管理制度，生產工藝流程圖（含產、供、銷業務）；公司信息系統運行流程圖；審批流程圖、審批權限設臵等（請標示業務流通過程及各階段的票據、單據名稱）；

8、應收款項賬齡明細表、與客戶的對賬資料、相關銷售合同等；

9、提供XXXX年、XXXX年、XXXX年年終存貨盤點計劃、盤點表、盤點結果處理的相關資料，存貨的收發存明細表（電子版），成本計算資料（電子版）；

10、提供XXXX年XX月XX日、XXXX年XX月XX日、XXXX年XX月XX日存貨減值準備計算表（電子版）；

11、審計期間的生產報表；

12、提供XXXX年、XXXX年、XXXX年年終固定資產、投資性房地產盤點計劃、盤點表、盤點結果處理的相關資料，折舊計算表；

13、固定資產、投資性房地產、無形資產的大額采購合同及付款單據；

14、應付賬款、預收賬款、其他應付款XXXX、XXXX、XXXX賬齡明細表，如存在資金往來，請提供相應的借款合同；

15、提供XXXX、XXXX、XXXX主營業務收支表（電子版）；

16、提供XXXX、XXXX、XXXX成本結轉計算表（電子版），以及主要產品單位成本明細表（電子版）；

17、提供XXXX、XXXX、XXXX銷售費用、管理費用、財務費用相關的大額合同。

18、提供XXXX、XXXX、XXXX大額營業外支出的相關授權文件。

第五篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計