第一篇：2012年新編會計綜合實訓題目兼會計分錄答案
會計電算化手工并賬操作資料
一企業基本情況
（一）企業概況
企業的組織形式分為：獨資企業、合伙企業和公司三種。
公司分為：有限責任公司、無限責任公司、股份公司三種。
股份公司分為：股份有限公司、股份無限公司、股份兩合公司三種。
股份有限公司的組織結構：股東大會——董事會——總經理——監事會
本實訓以企業下列信息作為核算的基礎：
1.單位名稱：南方吉祥電器制造廠
2.單位地址：南方市海利路118號
3.單位電話：31586889
4.開戶銀行：工商銀行市分行營業部
5.銀行賬號：5918 3365 4478 6991 899（此為基本賬戶，另有結算賬戶及專用賬戶略）
6.稅務登記證號：6188 9915 4961 7866 115
7.生產、管理及服務機構：(1)行政部(下設廠部辦公室、財務科、總務科、成本核算科)；(2)銷售部；(3)供應部；(4)生產部(下設第一生產車間、第二生產車間和機修車間)。
（二）企業會計機構及會計管理制度
1.企業的會計機構
根據《會計法》的規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
企業的主要責任人有：
廠長(法人代表)：負責公司的全面經營管理工作。
副廠長：主要負責公司生產、科研開發方面的管理工作。
副廠長：主要負責公司采購、銷售方面的管理工作。
會計主管(財務科科長)：主要負責制定公司各項財務規章制度，負責會計憑證的審核、科目匯總表的編制、總賬的登記。
出納：主要負責辦理現金出納業務，負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬；負責工資結算表的編制。
會計(財務副科長)：主要負責全部記賬憑證的填制；負責財產物資明細賬和股東權益明細賬的登記。
會計：主要負責成本核算、往來核算、損益類賬戶的核算、納稅申報、開具各種發票等工作。
本實訓主體的會計機構及人員設置如下：
南方吉祥電器制造廠
廠長：王青
副廠長：王成 黃力佳
財務科長：代保珍
財務副科長：李民
會計：李文海
出納：周州
成本核算科科長：李群
成本核算科副科長：楊明
銷售科科長：彭智
銷售科副科長：毛業
供應科科長：王賜中
供應科副科長：林超
生產管理科科長：黃力佳
生產管理科副科長：劉強 朱曉林 李立
總務科科長：張有寶
總務科副科長：王峰 申蘭 沙寶 商凱
設備主管：黎明
2.企業的會計管理制度
我國現行的會計管理體系包括以下層次和內容：
1.會計法律：新修訂的《中華人民共和國會計法》2000年7月1日起施行。
2.會計行政法規：《企業財務會計報告條例》2001年1月1日起施行、《總會計師條例》1990年12月31日發布。
3.會計部門規章
4.地方性會計法規
在實務工作中，企業依據上述法律法規結合本企業的實際特點，制定相應的會計核算制度。股份制企業的會計核算主要遵循《企業會計制度》和《企業會計準則》進行會計處理。
3.企業的核算要求
1.南方吉祥電器制造廠采用科目匯總表賬務處理程序；科目匯總表每半月匯總一次，匯總后登記總賬。
2.南方吉祥電器制造廠庫存現金限額為5,000.00元。
3.南方吉祥電器制造廠生產A、B兩種產品，A、B兩種產品采用品種法按實際成本計算發生的成本；生產成本明細賬按產品品種設置；完工產品成本與在產品成本按約當產量法進行分配；有生產車間兩個，其中一車間只生產A產品，二車間只生產B產品；另有機修車間負責維護機器設備。
4.材料核算：A、B兩種產品的生產需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。甲乙兩種材料發出采用計劃成本核算，材料成本差異月末進行調整。丁材料由委托南方第二拉絲廠加工的C自制半成品加工而成，丁材料只用于B產品的生產，按實際成本(先進先出法)核算。材料一次投入產品生產。
5.成本核算：機修車間發生的費用月末按耗用的實際工時分配給各車間和管理部門,輔助生產車間的制造費用不通過“制造費用”賬戶核算；車間制造費用按車間分別轉入A產品和B產品成本中；低值易耗品分品種采用一次攤銷法和五五攤銷法核算；包裝物采用一次攤銷法核算；發出產品成本按先進先出法核算；固定資產采用直線法計提折舊，月折舊率為2.67%。
6.成本費用明細賬按費用項目設專欄，生產成本明細賬分A產品、B產品設成本項目：直接材料、直接人工、制造費用；制造費用按基本生產車間開設明細賬：一車間、二車間；管理費用的費用項目有：工資、福利費、辦公費、差旅費、運輸費、折舊費、業務招待費、職工教育經費、工會經費、修理費、水電費、稅金、其它。
7.交易性金融資產期末按照公允價值計量。
8.年末按應收賬款及其它應收款余額的5‰計提壞賬準備。
9.存貨跌價準備采用成本與可變現凈值孰低法計提。
二.會計手工實訓資料
（一）期初建賬資料
1.南方吉祥電器制造廠2009年11月30日各總賬賬戶余額如下表：
2.南方吉祥電器制造廠2009年11月30日資產類賬戶明細賬余額表：
3.南方吉祥電器制造廠2009年11月30日負債及所有者權益類賬戶明細賬余額表：
4.南方吉祥電器制造廠2009年11月30日“生產成本―基本生產成本”明細分類賬賬戶余額表：
5.南方吉祥電器制造廠2009年12月份產品產量有關資料表:
6.南方吉祥電器制造廠2009年1—11月損益類賬戶的累計發生額表：
（二）本期經濟業務
南方吉祥電器制造廠2009年12月份發生如下經濟業務（甲材料的計劃單價11元/公斤，乙材料的計劃單價為9元/公斤）。
1.1日向廣東佛山金屬材料有限公司購進甲材料8,000公斤，單價12元，價款96,000.00元，增值稅稅率為17%，進項稅額16,320.00元，款項已通過電匯方式付清，材料已驗收入庫。
借： 材料采購
借： 應交稅費
貸： 銀行存款 甲材料 96000
112320
96000 應交增值稅（進項稅額）16320
以下暫不做分錄
借： 原材料 甲材料
000 借： 材料成本差異 甲材料
8000 貸： 材料采購 甲材料
2.1日以現金支付職工李群的醫療費128.63元。
應付職工薪128.63 借： 職工福利費
酬
貸： 庫存現金
128.63 3.1日出售交易性金融資產(瓊金盤股票)，原購入價61,300.00元，現出售價為66,000.00元，交易手續費1,000.00元，出售凈價65,000.00元，款項存入銀行。
借： 銀行存款 65000
61300 3700 貸： 交易性金融資產 瓊金盤股票
貸： 投資收益
4.1日向南方冶煉廠購進乙材料6,000公斤，單價10元，價款60,000.00元，增值稅稅率為17%，進項稅額10,200.00元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。
借： 材料采購
借： 應交稅費
貸： 應付賬款 乙材料 60000
70200
60000
1000
600
362 應交增值稅（進項稅額）10200 南方冶煉廠
以下暫不做分錄
借： 原材料 乙材料
54000 借： 材料成本差異 乙材料
6000 貸： 材料采購 乙材料
5.2日簽發現金支票一張，從銀行提取現金1,000元。
借： 庫存現金
貸： 銀行存款
借： 管理費用
貸： 銀行存款
借： 制造費用
貸： 銀行存款
運輸費
一車間
1000
600
362 6.2日開出轉賬支票一張，支付市交通稽查所養路費(行政部門)600元。2日開出轉賬支票一張，支付一車間應繳市運輸管理所運輸費362元。2日以銀行存款支付地稅局車船使用稅183元。借： 管理費用
貸： 銀行存款 車船使用稅
183
183 9 3日購入南方中發集團股票50,000股，每股8元，交易手續費2,550元，以銀行轉賬方式支付，準備長期持有，此次投資占中發集團股份的3%，不具有重大影響，本公司采用成本法核算。
借： 長期股權投資
貸： 銀行存款 南方中發股票
402550
402550 10 3日一車間生產A產品領用甲材料30,000公斤，一車間一般耗費甲材料80公斤，乙材料50公斤；機修車間領用乙材料40公斤；行政管理部門耗費甲材料10公斤，乙材料20公斤。根據每一種材料的用途填寫領料單。(此時不作會計分錄，到月底再作匯總會計分錄)。3日我公司原購買沈陽電廠的長期債券投資已經到期，現收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款項存入銀行，[該債券的票面利率5%，期限是3年，前兩年的利息40,000.00已計入“持有至到期投資——沈陽電廠(應計利息)”
借： 銀行存款 460000
213.75
1800
400000 40000 20000
213.75
1800 貸： 持有至到期投資 沈陽電廠（成本）
貸： 持有至到期投資 沈陽電廠（應計利息）
貸：
投資收益
借： 管理費用
貸： 庫存現金
借： 其它應收款
貸： 銀行存款
辦公費
劉強
4日公司總部辦公室王艷明報銷電報費213.75元，以現金支付： 4日第一生產車間劉強借支差旅費1,800元，開出現金支票一張予以支付。4日二車間生產B產品領用乙材料20,000公斤，二車間一般耗費甲材料60公斤，乙材料30公斤；機修車間領用甲材料50公斤；行政管理部門耗費甲材料25公斤，乙材料15公斤。根據每一種材料的用途填寫領料單.(此時不作會計分錄,到月底再作匯總會計分錄)。4日開出轉賬支票一張，支付二車間應繳市運輸管理所運輸費248元。
借： 制造費用
貸： 銀行存款 二車間
248
248 16 4日向湖北通益電器有限公司銷售A產品900件，單價200元，價款180,000.00元，增值稅稅率為17%，銷項稅額30,600.00元，款項通過銀行收訖，以電匯方式結算，(已銷產品暫時不結轉其成本，到月底再匯總結轉成本)。
借： 銀行存款
貸： 主營業務收入
貸：
應交稅費
借： 應付職工薪酬
貸： 庫存現金
A產品
應交增值稅（銷項稅額）
職工福利費
528.64 210600
180000 30600
528.64 17 5日以現金支付張江喜同志醫藥費528.64元。5日廠部辦公室職工黃力佳上月借款15,000元出差北京開信息交流會，現回來報銷差旅費12,618.64元，余款交回現金2,381.36元。
借： 管理費用
借： 庫存現金
貸： 其它應收款
借： 管理費用
貸： 庫存現金
黃力佳
辦公費
12618.64 2381.36
196.27
15000
196.27 19 5日以現金支付財務科楊明購買辦公用品費196.27元。5日向廣東利奮電子有限公司銷售B產品800件，單價180元，價款144,000.00元,增值稅稅率為17%，銷項稅額24,480.00元，收到一張不帶息的、6個月的銀行承兌匯票,(已銷產品暫時不結轉其成本,到月底再匯總結轉成本)。
借： 應收票據
貸： 主營業務收入
貸：
應交稅費
借： 短期借款
貸： 銀行存款
借： 庫存現金
貸： 銀行存款
借： 應付職工薪酬
貸： 庫存現金
貸： 其它應付款
貸： 其它應付款
借： 銀行存款
貸： 應收賬款
借： 管理費用
貸： 銀行存款
借： 財務費用
貸： 庫存現金
借：
應交稅費
借：
應交稅費
借：
應交稅費
B產品
應交增值稅（銷項稅額）
工資
社保局
醫保局
南京無線電廠
業務招待費
未交增值稅
應交城建稅
教育費附加 20000
207998.9
315149.85
100000
600
21693.78 1518.56 650.81 168480
144000 24480
20000
207998.9
207998.9 81938.96 25211.99
100000
600
8日償還銀行短期借款20,000元。8日提取現金207,998.90元，準備發放工資。8日以現金支付12月份職工工資207,998.90元。8日收到南京無線電廠所欠A產品貨款100,000元，以委托收款結算方式結算。
9日開出轉賬支票一張支付瓊洋酒樓招待客人餐費600元。
9日用現金支付購支票款26元，其中現金支票2本，單價6元；轉賬支票2本，單價7元。
9日以銀行存款支付上月未繳增值稅21,693.78元，城市維護建設稅1,518.56元，教育費附加650.81元。貸： 銀行存款
23863.15 28 9日轉讓原購買深圳機電股份有限公司的股份20,000股，每股轉讓價10.02元，股款200,400.00元，交易手續費400.00元，出售凈價200,000.00元，款項存入銀行，原成本180,000.00元。
借： 銀行存款
貸： 長期股權投資
貸： 投資收益
借： 在建工程
貸： 銀行存款
借： 管理費用
貸： 庫存現金
深圳機電股份有限公司
一車間（銑床）
辦公費
200000
13846
280.46
180000 20000
13846
280.46 29 10日開出轉賬支票一張，支付南方立達安裝公司安裝銑床的安裝費13,846.00元。10日行政科王南達用現金購買辦公用品共計280.46元,以現金支付。
10日一車間領用工作服70套，二車間領用工作服60套，機修車間領用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次攤銷法)。
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
貸： 周轉材料
借： 銀行存款
貸： 實收資本 一車間
二車間 8260 7080
16520
500000 輔助生產成本（機修車間）1180 低值易耗品（工作服）
南方光明電纜廠
500000 32 10日收到南方光明電纜廠增加投資款，收到面值為人民幣500,000.00元銀行本票一張，當日送存銀行。
11日向南方擠壓機廠購入生產用需安裝固定資產擠壓機一臺，價款20,000.00元，增值稅3,400.00元，開出轉賬支票一張。
借： 在建工程
借： 應交稅費
貸： 銀行存款 機修車間（擠壓機）20000
23400 應交增值稅（進項稅額）3400
11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，價款960元(含稅價)，增值稅稅率為17%,以現金收訖并送存銀行，只作收款會計分錄，根據材料的用途填寫領料單，(發出材料暫時不作會計分錄,發出材料到月底才作會計分錄)。
借： 銀行存款
貸： 其它業務收入
貸： 應交稅費
借： 在建工程
貸： 銀行存款
借： 固定資產
貸： 在建工程
應交增值稅（銷項稅額）
機修車間（擠壓機）
機修車間（機器設備）
機修車間（擠壓機）1240
21240 960
820.51 139.49
1240
21240 35 11日請南方機電安裝公司安裝擠壓機，發生安裝人工費用1,240元，以轉賬支票支付；擠壓機交付使用。
11日一車間領用手套120副，二車間領用手套90副，機修車間領用手套50副，每副手套3.6元(低值易耗品采用一次攤銷法)。
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
貸： 周轉材料
借： 管理費用
借： 庫存現金
貸： 其它應收款
借： 銷售費用
貸： 銀行存款 一車間
二車間 432 324
936
1800
18000 輔助生產成本（機修車間）180 低值易耗品（手套）
差旅費
劉強
1156 644
18000 37 12日一車間劉強出差回來報銷差旅費1,156.00元，交回余款現金644.00元(4日劉強借支1800.00元)。
12日用轉賬支票一張支付南方廣告公司銷售廣告費18,000.00元。
12日向山西廣播電視影業公司銷售A產品600件，單價200元，價款120,000.00元,增值稅稅率為17%，銷項稅額20,400.00元，代墊運雜費4,800元，款項尚未收到,(已銷產品暫時不結轉其成本,到月底再匯總結轉成本)。
借： 應收賬款
貸： 主營業務收入
貸： 應交稅費
貸： 銀行存款
借： 應付賬款
貸： 銀行存款
A產品
應交增值稅（銷項稅額）
浙江模具廠
20000 145200
120000 20400 4800
20000 40 15日用電匯結算方式支付前欠浙江模具廠購料款20,000元。
15日在建工程銑床安裝完畢，已通過驗收，銑床投入使用，價值245,750.51元(至上月底止，“在建工程—銑床”的成本為231,904.51元，本月銑床發生的成本為13,846.00元)。
借： 固定資產
貸： 在建工程 一車間（機器設備）
一車間（銑床）245750.51
245750.51 42 15日向南方機電設備有限公司銷售B產品500件，單價180元，價款為90,000.00元，增值稅稅率為17%，銷項稅額為15,300.00元，款項通過銀行轉賬收訖(已銷產品暫時不結轉其成本，到月底再匯總結轉成本)。
借： 銀行存款
貸： 主營業務收入
貸： 應交稅費
借： 銀行存款
貸： 營業外收入
B產品
應交增值稅（銷項稅額）
2000 105300
90000 15300
2000 43 15日收到河南商丘電器貿易公司合同違約金2,000.00元，以信匯方式結算。
16日開出現金支票一張，從銀行提取現金3,000元，準備報銷職工醫藥費。借： 庫存現金
貸： 銀行存款
借： 應付職工薪酬
貸： 庫存現金
借： 生產成本
貸： 庫存現金
借： 應付賬款
貸： 應付票據
職工福利費
3000
2127.97
3000
2127.97
137.26
32000 45 16日報銷職工楊柳醫藥費1,146.25元、張越娟醫藥費981.72元，以現金支付。
16日以現金支付機修車間運雜費137.26元。
輔助生產成本（機修車間）137.26
上海輕化公司
32000 47 17日開出6個月期的商業承兌匯票一張，支付前欠上海輕化公司貨款32,000.00元。
17日向南方銀光有限公司銷售B產品300件，單價180元，價款54,000.00元,增值稅稅率為17%，銷項稅額9,180.00元,款項通過銀行轉賬收訖，(已銷產品暫時不結轉其成本,到月底再匯總結轉成本)。
借： 銀行存款
貸： 主營業務收入
貸： 應交稅費
借： 管理費用
貸： 銀行存款
借： 其它應收款
貸： 庫存現金
借： 壞賬準備
貸： 應收賬款
借： 應付職工薪酬
貸： 庫存現金
B產品
應交增值稅（銷項稅額）
其它
王成河南無線電廠
職工福利費
1468.93
1300
15000
400 63180
54000 9180
1468.93
1300
15000
400 49 17日接銀行付款通知，上繳保險公司醫療保險費1,468.93元。
18日副廠長王成赴廣州參加新技術研討會，借支1,300元，以現金支付。
18日河南無線電廠前欠貨款15,000元，已逾期3年，經請示有關部門批準確認為壞賬損失。
ZX
18日職工王雅和張燕報銷第四季度托兒費400元,以現金支付。
19日開出轉賬支票一張，向聯想集團南方銷售公司購買聯想計算機5臺，單價10,000.00元，增值稅稅率為17%,取得增值稅專用發票一張，行政部門使用此計算機。
借： 固定資產
借： 應交稅費
貸： 銀行存款 廠部（機器設備）50000
58500 應交增值稅（進項稅額）8500
19日從武漢金屬材料公司購進乙材料4,000公斤，單價11元，價款44,000.00元，增值稅稅率為17%，進項稅額7,480.00元，開出了6個月的商業承兌匯票一張。
借： 材料采購
借： 應交稅費 乙材料 44000
應交增值稅（進項稅額）7480 貸： 應付票據 武漢金屬材料公司
51480 以下暫不做分錄
借： 原材料 乙材料
36000 借： 材料成本差異 乙材料
8000 44000 貸： 材料采購 乙材料
19日向南方慈善總會捐贈人民幣3,000元，以轉賬支票支付。
借： 營業外支出
貸： 銀行存款
借： 銀行存款
貸： 財務費用
借： 管理費用
貸： 銀行存款
辦公費
3000
112.48
1523.96
3000
112.48
1523.96 56 22日收到開戶銀行的存款利息收入112.48元。
22日收到銀行付款通知，支付市電信總公司電話費1,523.96元。
22日從南寧五交化工廠購進甲材料7,000公斤，單價13元，價款91,000.00元，增值稅稅率為17%，進項稅額15,470.00元，款已通過信匯方式付清。
材料采購
應交稅費
銀行存款 91000
106470 應交增值稅（進項稅額）15470
以下暫不做分錄
借： 原材料 甲材料
77000 借： 材料成本差異 甲材料
14000 91000 貸： 材料采購 甲材料
22日武漢機械制配廠所持銀行承兌匯票到期，本公司如期兌付100,000.00元。
借： 應付票據
貸： 銀行存款
借： 應付賬款
貸： 銀行存款 武漢機械制配廠
長沙有色金屬材料廠
100000
31654.85
100000
31654.85 60 23日以信匯方式歸還前欠長沙有色金屬材料廠貨款31,654.85元。
23日開出轉賬支票一張，向南方文具用品公司購買文件柜4個并投入使用，單價340.00元，總價值1,360.00元(采用五五攤銷法)。
借： 周轉材料
貸： 銀行存款
借： 周轉材料
貸： 周轉材料
借： 管理費用
貸： 周轉材料 低值易耗品（在庫）
低值易耗品（在用）
低值易耗品（在庫）
辦公費
低值易耗品（攤銷）1360
1360
680
1360
1360
680 62 23日接受廣西華豐公司捐贈運輸卡車一輛，雙方確認該車輛現行市價100,000.00元，尚有九成新，稅務機關認定計稅金額為90,000.00元，一車間用于企業貨物運輸。
借： 固定資產
貸： 營業外收入 一車間（機器設備）
捐贈收入 90000
90000 63 24日委托南方第二拉絲廠加工C自制半成品，把它加工成丁材料，用于生產B產品,C自制半成品的成本21,140.00元，以轉賬方式支付加工費2,100.00元和進項稅額357.00元，增值稅稅率為17%，為非應稅消費品。
借： 委托加工物資
借：
應交稅費
貸： 原材料
貸： 銀行存款
借： 在建工程
貸： 銀行存款 丁材料 23240
21140 2457
126000 應交增值稅（進項稅額）357 C自制半成品
二車間（倉庫）
126000 64 24日開出轉賬支票一張，支付南方建筑工程公司出包倉庫工程價款126,000.00元。
24日計算本年度長期借款利息120,000元，(見月初“長期借款”賬戶金額為1,200,000元，年利率10%，倉庫基建工程尚未交付使用)。
借： 在建工程
貸： 長期借款 二車間（倉庫）
利息 120000
120000 66 24日向南昌機電廠銷售A產品700件，單價200元，價款140,000.00元,增值稅稅率為17%，銷項稅額為23,800.00，代墊運雜費5,000.00元，收到期限為6個月的銀行承兌匯票一張(已銷產品暫時不結轉其成本,到月底再匯總結轉成本)。
借： 應收票據
貸： 主營業務收入
貸： 應交稅費
貸： 銀行存款 南昌機電廠
A產品
應交增值稅（銷項稅額）
168800
140000 23800 5000 67 25日南方瓊洲貿易公司為了包裝產品，向我公司借包裝物鐵盒，現逾期未退，沒收其押金13,161.60元。
借，銀行存款13161.6。貸，其它業務收入13161.6 借： 其它應付款
貸： 其它業務收入
貸： 應交稅費
借： 其它業務成本
貸： 周轉材料 南方瓊州貿易公司
應交增值稅（銷項稅額）
包裝物（鐵盒）6240 13161.6
11249.23 1912.37
6240 68 25日本公司科技部張麗領用甲材料50公斤，根據材料的用途填寫領料單，(此時不作會計分錄,到月底再作匯總會計分錄)。
25日提取現金1,000元備用，開出現金支票一張。
借： 庫存現金
貸： 銀行存款
借： 管理費用
運輸費 1000
800
1000 70 25日開出轉賬支票一張，支付市運輸公司運輸費800元，行政部門使用。貸： 銀行存款
借： 預付賬款
貸： 銀行存款
借： 應付職工薪酬
貸： 銀行存款
上海建筑工程集團
職工福利
500000
1500 800
500000
1500 71 26日預付上海建筑工程集團建造倉庫工程款500,000.00元，電匯方式支付。
26日發放職工困難補助金1,500元，開出現金支票一張。
26日向南方意美公司銷售B產品100件，單價180元，價款18,000.00元，增值稅稅率17%，銷項稅額為3,060.00元，款項通過銀行轉賬收訖，(已銷產品暫時不結轉其成本，到月底再匯總結轉成本)。
借： 銀行存款
貸： 主營業務收入
貸： 應交稅費
B產品
應交增值稅（銷項稅額）21060
18000 3060 74 26日向青島電氣配件公司購進乙材料2,500公斤，單價10元，價款25,000.00元，增值稅稅率為17%，進項稅額為4,250.00元，以信匯方式支付，材料已驗收入庫。
借： 材料采購
借： 應交稅費
貸： 銀行存款 乙材料 25000
29250 應交增值稅（進項稅額）4250
以下暫不做分錄
借： 原材料 乙材料
22500 借： 材料成本差異 乙材料
2500 25000 貸： 材料采購 乙材料
29日請南方運輸公司從南方第二拉絲廠運回把C自制半成品加工成的丁材料，支付南方運輸公司運雜費900元，開出轉賬支票一張，C自制半成品加工為丁材料，已辦理完驗收入庫手續。
借： 委托加工物資
貸： 銀行存款
借： 原材料
貸： 委托加工物資 丁材料
丁材料
丁材料 900
24140
900
24140 76 29日B產品領用剛從南方第二拉絲廠運回的已經過加工C自制半成品而成的丁材料500件，其成本為24,140.00元，(其中：C自制半成品的成本為21,140.00元，加工費為2,100.00元，運費為900.00元)。
借： 生產成本
貸： 原材料 基本生產成本（B產品）24140 丁材料
24140 77 29日南方供電局委托銀行收款，收取本公司電費40,000.00元。增值稅稅率17%，進項稅額為6,800.00元,取得增值稅專用發票一張。
借： 預付賬款
借： 應交稅費
貸： 銀行存款 供電局 40000
46800 應交增值稅（進項稅額）6800
29日南方市自來水公司委托銀行收取水費1,813.48元，增值稅稅率13%，進項稅額為235.75元，取得增值稅專用發票一張。借： 預付賬款
借： 應交稅費
貸： 銀行存款 自來水公司 1813.48
2049.23 應交增值稅（進項稅額）235.75
29日根據固定資產原值和月折舊率2.67%，計提本月固定資產折舊額97,299.96元：一車間折舊額為38,712.72元；二車間折舊額為29,202.31元；機修車間折舊額為10,151.76元；行政部門折舊額為19,233.18元。
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
借： 管理費用
貸： 累計折舊
借： 財務費用
貸： 應付利息
借： 管理費用
貸： 累計攤銷
借： 生產成本
貸： 庫存現金
借： 銀行存款
貸： 應收賬款
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
借： 管理費用
借： 應付職工薪酬
貸： 應付職工薪酬
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 制造費用 一車間
二車間 38712.72 29202.31
97299.97
190
1000
425.6
302156.78 110320 94560 39400 31520
315149.85
輔助生產成本（機修車間）10151.76 折舊費
其它
19233.18
190
1000 80 29日計提本月短期借款利息190元，借款本金38,000.00元，年利率為6%。
29日攤銷專利權1,000.00元。
30日機修車間職工李羽報銷差旅費425.6元，以現金支付。
輔助生產成本（機修車間）425.6
吉林電器廠
基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）
一車間
二車間
302156.78 83 30日收到吉林電器廠前欠貨款302,156.78元，款項存入銀行。
30日按本月工資屬性及用途分配工資費用315,149.85元。
輔助生產成本（機修車間）23640 工資
職工福利
工資
基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）
一車間 12509.85 3200
15444.8 13238.4 5516 85 30日按工資總額的14%計提職工福利費。借： 制造費用
借： 生產成本
借： 管理費用
貸： 應付職工薪酬
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
借： 管理費用
貸： 應付職工薪酬
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
借： 管理費用
貸： 應付職工薪酬
借： 應付職工薪酬
貸： 銀行存款 二車間
4412.8
44120.98
6303
4727.25
6303 輔助生產成本（機修車間）3309.6 福利費
職工福利
基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）
一車間
二車間 2199.38
2206.4 1891.2 788 630.4 86 30日按工資總額計提2%的工會經費和1.5%的教育經費。
輔助生產成本（機修車間）472.8
工會經費
基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）
一車間
二車間 314.2
1654.8 1418.4 591.0
472.8 輔助生產成本（機修車間）354.6 職工教育經費
職工教育經費
工會經費
235.65
6303 87 30日開出轉賬支票劃轉工會經費。
30日按計劃成本結轉本月已驗收入庫的各種材料。
30日結轉本月材料成本差異。
借： 原材料
借： 原材料
借： 材料成本差異
借： 材料成本差異
貸： 材料采購
貸： 材料采購
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 生產成本 甲材料
乙材料
甲材料
乙材料
甲材料
乙材料
基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）165000 112500 22000 16500
330000 180000
187000 129000
31日根據本月材料消耗情況，編制材料消耗匯總表，并在不同材料之間進行分配。
輔助生產成本（機修車間）910 借： 制造費用
借： 制造費用
借： 管理費用
借： 其它業務成本
貸： 原材料
貸： 原材料
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 生產成本
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 管理費用
借： 其它業務成本
貸： 材料成本差異
貸： 材料成本差異 一車間
二車間
甲材料
乙材料
基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）1330 930 1250 550
26268 13968
333575 181395
26552.58 14076.25 91 31日分攤本月發出材料應負擔的材料成本差異。
輔助生產成本（機修車間）71.72 一車間
二車間
甲材料
乙材料 104.97 73.49 98.87 43.78
31日分攤本月電費40,000.00元，0.8元/度，(本月共耗電50,000度電，其中：一車間耗電28,000度，二車間耗電12,000度，機修車間耗電6,000度，行政部門耗電4,000度)。
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
借：
管理費用
貸： 預付賬款 一車間
二車間 22400 9600
40000 輔助生產成本（機修車間）4800 水電費
供電局 3200
31日分攤本月水費1,813.48元，0.2(本月共耗水9,067.40噸，其中：一車間耗水4,100噸，二車間耗水3800噸，機修車間耗水650噸，行政部門耗水517.40噸)。
借： 制造費用
借： 制造費用
借： 生產成本
借：
管理費用
貸： 預付賬款 一車間
二車間 820 760
1813.48 輔助生產成本（機修車間）130 水電費
自來水公司 103.48
31日分配并結轉輔助生產費用，(本月機修車間總工時為5,000工時，其中：一車間耗費2400工時，二車間耗費2,000工時，行政部門耗費600工時)。
借： 制造費用
借： 制造費用
借：
管理費用 一車間
二車間
其它 21966.40
18305.34
5491.60
貸： 生產成本-輔助生產成本
借： 生產成本
借： 生產成本
貸： 制造費用
貸： 制造費用
借： 庫存商品
借： 庫存商品
貸： 生產成本
貸： 生產成本
借： 主營業務成本
貸： 庫存商品
貸： 庫存商品 45763.34
140683.09 103559.14 95 31日分配并結轉制造費用，(一車間只生產A產品，二車間只生產B產品)。
基本生產成本（A產品）140683.09 基本生產成本（B產品）103559.14 一車間
二車間
A產品
B產品
31日計算并結轉完工產品的生產成本。
551,694.46
393,566.52
551,694.46
393,566.52
239294 168810 基本生產成本（A產品）
基本生產成本（B產品）
A產品
B產品 408104
31日結轉已銷產品的生產成本。（用銷售的產品*產品單位成本（用先進先出法））
31日計算本月應繳增值稅，結轉本月應繳未繳的增值稅，按本月應繳增值稅額的7%計算本月應繳城市維護建設稅；按本月應繳增值稅額的3%計算本月應繳教育費附加。
應交增值稅（轉出未交增值55859.11 借： 應交稅費
稅）
借： 營業稅金及附加
貸： 應交稅費
貸：
貸： 應交城市維護建設稅
教育費附加
未交增值稅 5585.91
1500 公允價值變動
應收賬款
其它應收款
A產品
5214.94
13894.24
50.12
440000
3910.14 1675.77 55859.11
1500
5214.94
13894.24
50.12 99 31日計新大洲債券市價53,600元（原價55100，公允價值變動損益-1500元）
借： 公允價值變動損益
貸： 交易性金融資產
借： 資產減值損失
貸： 存貨跌價準備
借： 資產減值損失
貸： 壞帳準備
借： 壞帳準備
貸： 資產減值損失
借： 主營業務收入 100 31日計提存貨跌價準備,期末存貨的可變現凈值為1,775,651.57元。
31日年末按“應收賬款”和“其它應收款”期末余額的5‰提取壞賬準備。
31日結轉本月收入類賬戶余額至“本年利潤”賬戶。借： 主營業務收入 B產品 306000 12069.74 43700 92000
528143.49
893769.74
239294 168810 6833.78 5585.91 18000 103.52 65957.22 3000 19059.06 1500 借： 其它業務收入
借： 投資收益
借： 營業外收入
貸： 本年利潤
借： 本年利潤
貸： 主營業務成本
貸： 主營業務成本
貸： 其它業務成本
貸： 營業稅金及附加
貸： 銷售費用
貸： 財務費用
貸： 管理費用
貸： 營業外支出
A產品
B產品
31日結轉本月成本費用類賬戶余額至“本年利潤”賬戶。
貸： 資產減值損失
貸： 公允價值變動損益
31日計算本月應繳所得稅，所得稅稅率為25%。
31日將本月的“所得稅”結轉至“本年利潤”。
31日將本年的“本年利潤”結轉至“利潤分配—未分配利潤”。
計算方式：月初余額+本月發生貸方-本月發生借方=本年利潤總額，再轉至利潤分配—未分配利潤
借： 本年利潤
1,617,567.55
貸： 利潤分配
借： 利潤分配
貸： 盈余公積 未分配利潤
提取盈余公積金
161756.76
1,617,567.55
161756.76 107 31日按本年稅后利潤的10%提取法定盈余公積。
31日將利潤分配的其它明細賬戶的余額結轉至“利潤分配—未分配利潤”。
在利潤分配階段，要掌握兩筆分錄：
①進行利潤分配
借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金
貸：盈余公積
借：利潤分配—應付利潤
貸：應付利潤
②將利潤分配明細轉入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 ——應付利潤
借： 利潤分配 未分配利潤 161756.76 貸： 利潤分配
提取盈余公積金
161756.76
第二篇：會計分錄實訓
會計分錄練習題
一、練習工業企業供應過程主要經濟業務的核算
1）1日，購入甲材料一批，價款為100000元，增值稅稅率為17%，稅額為17000元，全部款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。
2）5日，購入乙材料一批，增值稅專用發票注明的價款為200000元，增值稅額為34000元，企業開出商業承兌匯票一張，票面金額為234000元，材料尚在運輸途中。
3）8日，購入丙材料一批，價款為合計為93600元，材料已驗收入庫，款項未付（假設不考慮增值稅）
二、練習工業企業生產過程主要經濟業務的核算 07年10月份發生以下有關經濟業務
1）本月倉庫共發出甲材料39000元，其中生產A 產品領用16000元，生產B 產品領用11800元，車間管理部門耗用1200元，行政管理部門耗用9000元，銷售部門領用1000元。
2）計提本月職工工資55000元，其中A 產品生產工人工資23000元，B 產品生產工人工資15000元，車間管理人員工資2900元，行政管理人員工資4100元，銷售部門人員10000元。
3）按職工工資總額的14%計提職工福利費。（注：具體分配金額按照上題金額分配）
4）計提本月固定資產折舊8670元，其中，車間使用固定資產折舊6015元，管理部門使用固定資產折舊2655元。
5）以銀行存款支付本月水電費4650元，其中，車間用水電費用2379元，管理部門用水電費2271元。6）結轉本月制造費用。按生產工時比例分配，A、B 產品的生產工時分別為20000和10000。7）本月A、B 產品生產全部完工入庫，結轉其實際生產成本。
三、練習工業企業銷售過程主要經濟業務的核算
1）銷售A 產品一批，價款為183000元，增值稅額31110元，價稅合計214110元，款項已收存銀 行。
2）銷售B 產品一批，價款為89000元，增值稅額為15130元，貨已發出，款項尚未收到。
3）銷售A 產品一批，價款為50000元，增值稅率17%，增值稅額為8500元，收到商業承兌匯票一張，期限為3個月，票面金額為18700元，余款尚未收到。
4）出售B 產品一批，價款為40000元，已收到總款項的60%，并存入銀行，余款尚未收到。（假設不考慮增值稅）
5）用現金支付銷售產品的包裝費用、裝車費用750元。
6）結轉本月已銷售產品的成本254660元，其中，A 產品成本為171360元，B 產品成本為83300元。
四、練習工業企業利潤形成和利潤分配的核算。
1）本期損益類賬戶（主營業務收入1690500元，其他業務收入73000元，營業外收入80000元，投資收益300000元，主營業務成本1183350元，營業稅金及附加169050元，其他業務成本42000元，管理費用51900元，財務費用2700元，銷售費用10000元，營業外支出51000元。）
要求：將各損益類科目結轉到“本年利潤”，并將“本年利潤”賬戶結平。
五、練習籌集資金過程中主要的經濟業務的核算
1）銀行借入期限為10個月的短期借款200000元，存入存款賬戶。
2）根據協議，投資甲方以一套機器設備作為投入資本，雙方協商確認價值為600000元，已收到實物清單和單據。
3）企業建造廠房，向銀行借入為期兩年的款項一筆900000元，款項已劃撥存入銀行。4）收到銀行收款通知為：乙投資者投入資本金500000元。5）經批準，企業將已實現的部分資本公積700000元轉增資本。6）經批準，企業將部分一般盈余公積250000元轉增資本。
六、練習投資過程中主要的經濟業務的核算 1）企業購入一臺不需要安裝的設備，價款50000元，發生運雜費1000元，應交稅金為5000元，設備已驗收并交付使
用，價款和運雜費用均以銀行存款支付。
2）企業以銀行存款購入A 公司的股票200000股，每股5元，準備短期持有。3）以銀行存款購入一項專利600000元，發生相關手續費用1000元。4）企業建造的廠房已竣工并交付使用，總造價1200000元，結轉工程成本。
七、練習供應過程中主要經濟業務的核算
1)從佳能公司購入甲材料1000千克，每千克買價20元，增值稅3400元，貨款由銀行存款支付，材料尚未運到。
2)從華能公司購A 材料2000千克，每千克30元，增值稅10200元，運費2000元，貨款及運費均未支付，材料已到
達并驗收入庫。
3)向上華公司訂購丙材料，通過銀行轉賬預付貨款10000元。
4）收到向上華公司訂購的丙材料，增值稅發票注明的材料價款為80000元，增值稅額為13600元，余款以銀行存款支付。
八、練習生產過程中主要經濟業務的核算 1)業務員李明因公出差，預借差旅費3000元。
2)購買廠部辦公用品520元，現回廠報賬，以現金支付。3)開出現金支票一張，提取現金26700元。
以現金26700元發放職工工資。以銀行存款預付下季度保險費8600元。以銀行存款支付職工陳明生活困難補助600元。以銀行存款支付本月水電費，生產車間承擔30000元，廠部承擔6000元。
舊4600元。
10）根據有關資料，計算并分配本月工資費用，其中，生產A 產品工人工資56000元，生產B 產品工人工資48000元，生產車間管理人員工資4000元，管理部門人員工資13000元。
11）李明出差回來，報銷差旅費2550元，退回余款450元。12）月末攤銷應由本月負擔的報刊費280元。
13）月末將本月發生的制造費用63900元分配計入A、B 兩種產品的成本中，A 產品承擔43900元，B 產品承擔20000元。
14）結轉本月完工入庫的A、B 產品成本，A 產品成本136900元，B 產品成本95000元。
九、練習銷售過程中主要經濟業務核算
1)售出A 產品1200件，每件售價120元，共計144000元，增值稅24480元，貨款已收到并存入銀行。
2)以銀行存款支付廣告費22000元。
3)出售B 產品2000件給紅光公司，每件售價130元，共計260000元，增值稅44200元，貨款尚未收到。
4)收到民族商場預購B 產品的貨款10000元。
5)銀行通知，收到大華公司以前所欠的貨款150600元。
6)售出A 產品300件給力能公司，每件售價120元，共計36000元，增值稅6120元，收到力能公司開來面額為42120 元，期限為3個月的商業承兌匯票一張。
7)發給民族商場預購的B 產品2100件，每件售價130元，共計273000元，增值稅46410元，同時收到民族商場補
付的貨款，款項存入銀行。
十、練習財務成果核算過程中主要經濟業務的核算 1)預提本月短期借款利息600元。2)取得罰款收入1500元，已存入銀行。
3)倉庫發生意外火災，損失甲材料一批，成本為2100元。4)月末，結轉本月發生的管理費用32000元。5)月末，結轉本月發生的財務費用6000元。6)月末，結轉本月主營業務收入793000元。7)月末，結轉本月其他業務收入3000元。8)月末，結轉本月主營業務成本489000元。9)月末，結轉本月銷售費用20300元。
10)月末，結轉本月發生的營業稅金及附加4100元。11)月末，結轉本月發生的其他業務成本1060元。
12、根據4—11的資料結轉“本年利潤”習題一：某工廠2008年4月發生以下經濟業務：
1、購入甲材料6000元，乙材料2000元，增值稅率為17%，其中甲材料貨款的50%已在上月預付，以銀行存款支付甲
材料其余50%貨款和乙材料全部貨款。
2、購入甲材料5000元，稅額850元，開出商業承兌匯票一張。
3、倉庫發生材料，用途如下表：
5、從銀行提取現金140000元，發放本月職工工資。
6、計算本月因購置設備而向銀行借款產生的利息費用500元。
7、本月職工工資分配如下：生產A 產品工人工資8000元；車間管理人員工資2000元；廠部管理人員工資4000元，共計14000元。
8、計提本月固定資產折舊費，其中：車間折舊費800元，廠部折舊費600元。
9、廠長陳民報銷差旅費，共計1800元，余額退回。
10．以銀行存款支付本月水電費860元，其中車間水電費720元，廠部水電費140元。
11、月末結轉本月制造費用。
12、上月投產的A 產品100件本月全部完工，A 產品月初在產品成本2180元，計算并結轉其實際生產成本。
13、銷售給光明公司A 產品400件，單價200元，貨款尚未收到。
14、結轉已售A 產品的實際生產成本，假設單位成本為150元。
15、結轉本月發生的收入和費用，并按25%的稅率計提應交所得稅。要求：根據以下經濟業務，編制會計分錄。
習題二：某工業企業2007年12月初成立，當月發生如下經濟業務：
1、收到投資人投入的現金6000元，銀行存款500000元，新設備800000元。
2、從銀行借款200000元，期限3年，已存入銀行。
3、購入材料一批，價值50000元，稅率17%，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。
4、5日賒購材料一批，價值20000元，稅率17%，材料驗收入庫。
5、從銀行提取現金1000元備用
6、經理王平出差，預借差旅費5000元，以現金支付。
7、本月材料倉庫發出材料如下：生產甲產品領用材料40000元，車間一般消耗領用材料5000元，企業行政管理部門
領用2000元。
8、以銀行存款償付5日山谷風賒購材料款。
9、15日銷售甲產品，銷貨款100000元，稅率17%，價稅款均未收到。
10．購入設備一臺，價款35000元，稅款5950元，運費500元，均以銀行存款支付。
11、收到15日銷售甲產品的貨款，存入銀行。
12、計算分配本月職工工資：生產甲產品工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，企業行政管理人員工資8000元。
13、計提本月固定資產折舊，其中：生產車間使用的固定資產折舊費3000元，企業行政管理部門使用的固定資產折舊費4200元。
14、經理王平報銷差旅費3800元，余款1200元退回現金。
15、預提企業本月應負擔的銀行借款利息800元。
16、月末，將本月制造費用11420元計入所生產甲產品的生產成本。
17、公司本月生產的甲產品全部完工，驗收入庫。結轉已完工甲產品的全部生產成本74220元。
18、銷售甲產品，售價150000元，增值稅稅率17%，收回貨款100000元存入銀行，余款尚未收到。
19、用銀行存款20000元支付產品廣告費。20、計算應交納的4500元營業稅金。
21、結轉已銷售甲產品的實際生產成本65000元。
22、以現金支付違約罰款500元。
23、將企業本期實現的銷售收入結轉到“本年利潤“賬戶。
24、將“成本、費用、支出、營業稅金及附加”等賬戶的發生額結轉入“本年利潤”賬戶。
25、按規定稅率25%計算應交納的企業所得稅。
26、將所得稅結轉入“本年利潤”賬戶。
27、按企業本期實現凈利潤的10%提取法定盈余公積金。
28、企業將本期實現的凈利潤轉入“利潤分配----未分配利潤”賬戶。
29、將“利潤分配”賬戶下“提取盈余公積”明細賬戶的余額，轉入“利潤分配----未分配利潤”明細賬戶。
會計分錄練習題(1)參考答案 1借：原材料---甲材料 100000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）17000 貸：銀行存款 117000 2)借：在途物資---乙材料 200000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）34000 貸：應付票據 234000 3）借：原材料---丙材料 93600 貸：應付賬款 93600 二1借：生產成本---A 產品 16000---B 產品 11800 制造費用 1200 管理費用 9000 委托加工物資 5000 銷售費用 1000 貸：原材料---甲材料 44000 2 借：生產成本---A 產品 23000---B 產品 15000 制造費用 2900 管理費用 4100 銷售費用 10000 貸：應付職工薪酬---工資 55000 3借：生產成本---A 產品 3220---B 產品 2100 制造費用 406 管理費用 574 銷售費用 1400 貸：應付職工薪酬---福利費 7700 4）借：制造費用 6015 管理費用 2655 貸：累計折舊 8670 5）借：制造費用 2379 管理費用 2271 貸：銀行存款 4650 6）借：生產成本---A 產品 8643（8600）---B 產品 4257（4300）貸：制造費用 12900 7）借：庫存商品---A 產品 50863（50820）---B 產品 33157(33200)貸：生產成本---A 產品 50863（50820）（16000+23000+3220+8643(8600)）---B 產品 33157（33200）（11800+15000+2100+4257(4300)）三1借：銀行存款 214110 貸：主營業務收入---A 產品 183000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）31110 2）借：應收賬款 104130 貸：主營業務收入---B 產品 89000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）15130 3借：應收票據 18700 應收賬款 39800 貸：主營業務收入---A 產品 50000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）8500 4借：銀行存款 24000 應收賬款 16000 貸：主營業務收入---B 產品 40000 5）借：銷售費用 750 貸：庫存現金 750 6）借：主營業務成本---A 產品 171360---B 產品 83300 貸：庫存商品---A 產品 171360---B 產品 83300
四、借：主營業務收入 1690500 借：本年利潤 1510000 其他業務收入 73000 貸：主營業務成本 1183350 營業外收入 80000 營業務稅金及附加 169050 投資收益 300000 其他業務成本 42000 貸：本年利潤 2143500 管理費用 51900 財務費用 2700 銷售費用 10000 營業外支出 51000 借：本年利潤 633500（2143500-1510000）貸：利潤分配---未分配利潤 633500 五1借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 2借：固定資產 600000 貸：實收資本 600000 3借：銀行存款 900000 貸：長期借款 900000 4借：銀行存款 500000 貸：實收資本 500000 5借：資本公積 700000 貸：實收資本 700000 6借：盈余公積 250000 貸：實收資本 250000 2）
六、1借：固定資產 51000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）5000 貸：銀行存款 56000 2借：交易性金融資產 1000000 貸：銀行存款 1000000 3借：無形資產 601000 貸：銀行存款 601000 4借：固定資產 1200000 貸：在建工程 1200000 4)七1借：在途物資---甲材料 20000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款 23400 2借：原材料---A 材料 62000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）10200 貸：應付賬款---華能公司 72200 3借：預付賬款---上華公司 10000 貸：銀行存款 10000 4 借：原材料---丙材料 80000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）13600 貸：預付賬款---上華公司 10000 銀行存款 83600
八、1 借：其他應收款---李明 3000 貸：庫存現金 3000 2借：管理費用 520 貸：庫存現金 520 3借：庫存現金 26700 貸：銀行存款 26700 4借：應付職工薪酬---工資 26700 貸：庫存現金 26700 5借：待攤費用（預付賬款）---保險費 8600 貸：銀行存款 8600 6借：應付職工薪酬---職工福利 600 貸：銀行存款 600 7 借：制造費用 30000 管理費用 6000 貸：銀行存款 36000 8 借：生產成本---A 產品 37000---B 產品 27000 制造費用 3500 管理費用 500 貸：原材料---甲材料 22500---乙材料 45500 9 借：制造費用 26400 管理費用 4600 貸：累計折舊 31000 10 借：生產成本---A 產品 56000---B 產品 48000 制造費用 4000 管理費用 13000 貸：應付職工薪酬---工資 121000 11借：管理費用 2550 庫存現金 450 貸：其他應收款---李明 3000 12 借：管理費用 280 貸：待攤費用（預付賬款）280 13 借：生產成本---A 產品 43900---B 產品 20000 貸：制造費用 63900 14 借：庫存商品---A 產品 136900---B 產品 95000 貸：生產成本---A 產品 136900---B 產品 95000 九1借：銀行存款 168480 貸：主營業務收入---A 產品 144000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）24480 2借：銷售費用 22000 貸：銀行存款 22000 3借：應收賬款---紅光公司 304200 貸：主營業務收入---B 產品 260000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）44200 4借：銀行存款 10000 貸：預收賬款---民族商場 10000 5借：銀行存款 150600 貸：應收賬款---大華公司 150600 6借：應收票據 42120 貸：主營業務收入---A 產品 36000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）6120 7借：預收賬款---民族商場 10000 銀行存款 309410 貸：主營業務收入---B 產品 273000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）46410 8借：主營業務成本---A 產品 120000---B 產品 369000 貸：庫存商品---A 產品 120000---B 產品 369000 9借：營業稅金及附加 1600 貸：應交稅費---應交城市維護建設稅 1200---應交教育費附加 400
十、1借：財務費用 600 貸：應付利息 600 2借：銀行存款 1500 貸：營業外收入 1500 3借：營業外支出 2100 貸：原材料---甲材料 2100 4借：本年利潤 32000 貸：管理費用 32000 5借：本年利潤 6000 貸：財務費用 6000 6借：主營業務收入 793000 貸：本年利潤 793000 7借：其他業務收入 3000 貸：本年利潤 3000 8借：本年利潤 489000 貸：主營業務成本 489000 9借：本年利潤 20300 貸：銷售費用 20300 10借：本年利潤 4100 貸：營業稅金及附加 4100 11借：本年利潤 1060 貸：其他業務成本 1060 12借：本年利潤 243540 貸：利潤分配---未分配利潤 243540習題一
1借：原材料----甲材料 6000 乙材料 2000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）1360 貸：預付賬款 3000 銀行存款 6360 2借：原材料----甲材料 5000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）850 貸：應付票據 5850 3借：生產成本----A 產品 7500 制造費用 700 管理費用 1300 貸：原材料---甲材料 3800 乙材料 5700 4借：其他應收款---陳民 2000 貸：庫存現金 2000 5借：庫存現金 140000 借：應付職工薪酬—工資
貸：銀行存款 140000 貸：庫存現金 140000 6借：財務費用 500 貸：應付利息 500 7借：生產成本----A 產品 8000 制造費用 2000 管理費用 4000 貸：應付職工薪酬 14000 8借：制造費用 800 管理費用 600 貸：累計折舊 1400 9借：管理費用 1800 庫存現金 200 貸：其他應收款---陳民 2000 10借：制造費用 720 管理費用 140 貸:銀行存款 860 11 借：生產成本---A 產品 4220 貸：制造費用 4220（700+2000+800+720）12借：庫存商品 21900 貸：生產成本---A 產品 21900（7500+8000+4220+2180）13借：應收賬款----光明公司 93600 貸：主營業務收入---A 產品 80000（400*200）應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）13600 14借：主營業務成本 60000（400*150）貸：庫存商品 60000 15（1）借：主營業務收入 80000 140000（本月的生產費用+月初在產品成本）貸：本年利潤 80000（2）借：本年利潤 68340 貸：主營業務成本 60000 管理費用 7840（1300+4000+600+1800+140）財務費用 500（3）本年利潤總額=80000-68340=11660（元）應納的所得稅額=11660*25%=2915（元）借：所得稅費用 2915 貸：應交稅金---應交所得稅 2915習題二： 借：庫存現金 6000 銀行存款 500000 固定資產 800000 貸：實收資本 136000 2借：銀行存款 200000 貸：長期借款 200000 3借：原材料 50000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）8500 貸： 銀行存款 58500 4借：原材料 20000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）3400 貸： 應付賬款 23400 5借：庫存現金 1000 貸：銀行存款 1000 6借：其他應收款---王平5000 貸：庫存現金 5000 7借：生產成本----甲產品 40000 制造費用 5000 管理費用 2000 貸：原材料---甲材料 47000 8借：應付賬款 23400 貸：銀行存款 23400 9借：應收賬款 117000 貸：主營業務收入---甲產品 100000 應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）17000 10 借：固定資產 35500 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）5950 貸：銀行存款 41450
35000+500）（11借：銀行存款 117000 貸：應收賬款 117000 12借：生產成本----甲產品 20000 制造費用 3000 管理費用 8000 貸：應付職工薪酬 31000
13、借：制造費用 3000 管理費用 4200 貸：累計折舊 7200 14借：管理費用 3800 庫存現金 1200 貸：其他應收款—王平5000 15借：財務費用 800 貸：應付利息 800 16 借：生產成本---甲產品 11420 貸：制造費用 11420 17 借：庫存商品 74220 貸：生產成本---甲產品 74220 18 借：銀行存款 100000 應收賬款 75500 貸：主營業務收入---甲產品 150000 應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）25500 19借：銷售費用 20000 貸：銀行存款 20000 20借：營業稅金及附加----營業稅 4500 貸：應交稅費 4500 21借：主營業務成本 65000 貸：庫存商品 65000 22借：營業外支出 500 貸：庫存現金 500 23借：主營業務收入 250000 貸：本年利潤 250000 24借：本年利潤 108800 貸：主營業務成本 65000 財務費用 800 管理費用 18000 銷售費用 20000 營業外支出 500 營業稅金及附加 4500 25 借：所得稅費用 35300 貸：應交稅金---應交所得稅 35300
26、借：本年利潤 35300 貸：所得稅費用 35300
27、借：利潤分配---提取法定盈余公積金 10590 【 貸：盈余公積 10590 28借：本年利潤 105900（250000-108800-35300）貸：利潤分配----未分配利潤 105900
29、借：利潤分配---未分配利潤 10590 貸：利潤分配---提取法定盈余公積 10590 250000-108800-35300）*10%】
第三篇：會計綜合模擬實訓答案
業務1：借：銀行存款——工商銀行
700000
貸：短期借款——工商銀行
700000 業務2：借：其他應收款——吳韌
2000
貸：庫存現金
2000 業務3：借：庫存現金
6000
貸：銀行存款——工商銀行
6000 業務4：借：管理費用——辦公費
267.5
貸：庫存現金
267.5 業務5：借：銷售費用——廣告費
30000 貸：銀行存款——工商銀行
30000 業務6：借：管理費用——業務招待費
3200 貸：庫存現金
3200 業務7：借：應交稅費——應交增值稅（未交稅費）349400
——應交城建稅
24458
——應交教育費附加
10482
貸：銀行存款——工商銀行
384340 業務8：借：營業外支出——捐贈支出
50000
貸：銀行存款——工商銀行
50000 業務9：借：管理費用——差旅費
1340
庫存現金
660
貸：其他應收款——吳韌
2000 業務10：借：其它貨幣資金——銀行匯票存款
64330
貸：銀行存款——工商銀行
64330 業務11：借：財務費用——手續費
1.50
貸：銀行存款——工商銀行
1.50 業務12：借：應付賬款——上海鋼鐵制造有限公司
268000
貸：銀行存款——工商銀行
268000 業務13：借：財務費用——手續費
15.50
貸：銀行存款——工商銀行
15.50 業務14：借：材料采購——圓鋼
88687.20
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
14632.80
貸：預付賬款——長江鋼鐵集團有限公司
103320 業務15：借：材料采購——M23軸承
71720
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
11840
貸：其它貨幣資金——銀行匯票存款
83560 業務16：借：材料采購——圓鋼
158100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
26877
貸：應付賬款——宏達集團
184977 業務17：借：材料采購——潤滑油
350
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
59.50
貸：銀行存款——工商銀行
409.50 業務18：借：材料采購——包裝箱
27300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
4641
貸：銀行存款——工商銀行
31941 業務19：借：材料采購——勞保鞋
1738
——耐熱手套
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
309.23
貸：銀行存款——工商銀行
2128.23 業務20：借：材料采購——煤
55510 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8820
貸：銀行存款——工商銀行
64330 業務21：借：銀行存款——工商銀行
600000
貸：主營業務收入——刻模銑床
102000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）702000 業務22：借：預收賬款——山西機電制造有限公司
301860
貸：主營業務收入——普通機床
258000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）43860 業務23：借：預收賬款——山西機電制造有限公司
16140 貸：銀行存款——工商銀行
16140 業務24：借：財務費用——手續費
5.50
貸：銀行存款——工商銀行
5.50 業務25：借：銀行存款——工商銀行
4440
貸：其它貨幣資金——銀行匯票存款
4440 業務26：借：應付賬款——山西鴻運軸承銷售有限公司
140166
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
-20366 貸：材料采購——M23軸承
119800 業務27：借：生產成本——基本生產成本——鑄造車間（普通車床）14750
貸：原材料——原料及主要材料（生鐵）
11500
——燃料（焦炭）
2350
——燃料（煤）
900 業務28：借：生產成本——基本生產成本——鑄造車間（普通車床）22500
——基本生產成本——鑄造車間（刻模銑床）16539.01 貸：原材料——原料及主要材料（圓鋼）
39000
——輔助材料（潤滑油）
39.01 業務29：借：生產成本——基本生產成本——裝配車間（普通車床）417620.05
——基本生產成本——裝配車間（刻模銑床）
68236.04 貸：原材料——外購半成品（N60電機）
115200
——外購半成品（AOB電機）
91000
——外購半成品（M23軸承）
77000 ——外購半成品（D18軸承）
48300 ——外購半成品（標準件）
12505
——輔助材料（潤滑油）
351.09
——輔助材料（油漆）
10000
周轉材料——專用工具
103500
周轉材料——包裝箱
28000 業務30：借：生產成本——輔助生產成本——機修車間 3392.03
貸：原材料——外購半成品（標準件）
1025
——輔助材料（潤滑油）
117.03
周轉材料——專用工具
225 業務31：借：無形資產——商標權
24000
貸：銀行存款——工商銀行
24000 業務32：借：固定資產——運輸設備
236500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
36550
貸：銀行存款——工商銀行
273050 業務33：借：管理費用——財產保險費
6504
貸：銀行存款——工商銀行
6504 業務34：借：固定資產清理
70296
累計折舊——機器設備
16704
貸：固定資產——機器設備
87000 業務35：借：固定資產清理
2000
貸：銀行存款——交通銀行
2000 業務36：借：銀行存款——交通銀行
57915
貸：固定資產清理
49500
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8415 業務37：借：營業外支出——處置固定資產凈損失
22796
貸：固定資產清理
22796 業務38：借：固定資產清理
31512
累計折舊——機器設備
7488
貸：固定資產——機器設備
39000 業務39：借：銀行存款——工商銀行
38610
貸：固定資產清理
33000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5610 業務40：借：固定資產清理
1488
貸：營業外收入——處置固定資產凈收益
1488 業務41：借：應收賬款——廣州市翰林機電有限公司
754650
貸：主營業務收入——普通機床
645000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）109650 業務42：借：銷售費用——運費
2790
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）210
貸：銀行存款——工商銀行
3000 業務43：借：財務費用——手續費
5.50
貸：銀行存款——工商銀行
5.50 業務44：借：銀行存款——工商銀行
8400
貸：其他業務收入——租金收入
8400 業務45：借：銀行存款——工商銀行
754650 貸：應收賬款——廣州市翰林機電有限公司
754650 業務46：借：銀行存款——工商銀行
234000
貸：應收賬款——濟南東方電子有限公司
234000 業務47：借：應付職工薪酬——工資
263550.30
貸：應交稅費——應交個人所得稅
424.78
銀行存款——工商銀行
236270.92
其他應收款——社會保險個人部分
26854.60 業務48：借：社會保險費
84212.73
其他應收款——社會保險個人部分
26854.60 貸：銀行存款——工商銀行
111067.33 業務49：借：應付職工薪酬——工會經費
5271.01
貸：銀行存款——工商銀行
5271.01 業務50：借：在建工程——鍋爐改造工程
8000
貸：銀行存款——工商銀行
8000 業務51：借：庫存現金
260
貸：營業外收入——罰款
260 業務52： 借：銀行存款——工商銀行
311.85
——交通銀行
3.53
貸：財務費用——利息收入
315.38 業務53： 借：管理費用——其他
1008
貸：銀行存款——工商銀行
1008 業務54： 借：制造費用
650
貸：周轉材料——勞動保護用品——勞保鞋
600
——勞動保護用品——耐熱手套
業務55： 借：制造費用
809
貸：周轉材料——勞動保護用品——工作服
359
——勞動保護用品——勞保鞋
300
——勞動保護用品——耐熱手套
業務56： 借：生產成本——輔助生產成本
1200
貸：周轉材料——專用工具
900
——勞動保護用品——勞保鞋
300 業務57：借：制造費用
750
貸：周轉材料——專用工具
300
——勞動保護用品——勞保鞋
450 業務58：借：交易性金融資產——股票投資——剛玉股票
24000
投資收益
貸：其他貨幣資金——存出投資款
24050 業務59：借：銀行存款——工商銀行
77170.69
貸：應收票據——北京市天鴻機電公司
78900
財務費用——票據貼現
1729.31 業務60：借：壞賬準備
35000
貸：應收賬款——北京市花楊貿易有限公司
35000 業務61：借：管理費用——電話費
6272.80
貸：銀行存款——工商銀行
6272.80 業務62：借：銀行存款——工商銀行
450000
壞賬準備
31450 營業外支出——債務重組損失
147550 貸：應收賬款——山西機電制造有限公司
629000 業務63：借：管理費用——財產保險費
50000
貸：銀行存款——工商銀行
50000 業務64：借：管理費用——辦公費
107.7 貸：周轉材料——勞動保護用品（工作服）
107.7 業務65：借：銷售費用——包裝費
4000
貸：周轉材料——包裝箱
4000 業務66：借：銀行存款——工商銀行
12004.20
貸：其他業務收入——銷售材料
10260
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1744.20 業務67：借：其他業務成本——銷售材料
9000
貸：原材料——原料及主要材料（圓鋼）9000 業務68：借：生產成本——輔助生產成本（機修車間）6000
貸：原材料——原料及主要材料（圓鋼）
6000 業務69：借：生產成本——輔助生產成本（機修車間）9200
貸：銀行存款——工商銀行
9200 業務70：借：應付職工薪酬——職工教育經費
825
貸：庫存現金
825 業務71：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
30450
貸：銀行存款——工商銀行
30450 業務72：借：其他業務成本
4800
制造費用——鑄造車間
31258
制造費用——機加工車間
27824
制造費用——裝配車間
22112
生產成本——輔助生產成本（機修車間）6912 管理費用——折舊費
65967.28 貸：投資性房地產累計折舊
4800
累計折舊——房屋及建筑物
70400
——機器設備
31384
——生產用工具
9833.60
——運輸設備
24508
——電子設備
18073.68 業務73：借：制造費用——鑄造車間
17721.60
制造費用——機加工車間
14846.40
制造費用——裝配車間
16196
生產成本——輔助生產成本（機修車間）1000 管理費用——折舊費
3236 應交稅費——應交增值稅（已交稅金）9010 貸：銀行存款——工商銀行
62010 業務74：借：制造費用——鑄造車間
1260
制造費用——機加工車間
882
制造費用——裝配車間
630
生產成本——輔助生產成本（機修車間）420 管理費用——折舊費
2415 應交稅費——應交增值稅（已交稅金）728.91 貸：銀行存款——工商銀行
6335.91 業務75：借：原材料——原料及主要材料（圓鋼）237000
材料成本差異——原料及主要材料
10140
貸：材料采購——圓鋼
247140 業務76：借：原材料——外購半成品（軸承M23）70000
材料成本差異——外購半成品
2000
貸：材料采購——軸承M23
72000 業務77：借：原材料——輔助材料（潤滑油）390.10
貸：材料采購——潤滑油
350
材料成本差異——輔助材料
40.10 業務78：借：周轉材料——包裝箱
28000
貸：材料采購——包裝箱
27300
材料成本差異——周轉材料
700 業務79：借：周轉材料——勞動保護品（勞保鞋）
1650
——勞動保護品（耐熱手套）
材料成本差異——周轉材料
貸：材料采購——勞動保護品（勞保鞋）
1738
——勞動保護品（耐熱手套）
業務80：借：原材料——燃料（煤）50400
材料成本差異——燃料
5600
貸：材料采購——煤
56000 業務81：借：生產成本——基本生產成本——鑄造車間（普通機床）
——鑄造車間（刻模銑床）
——基本生產成本——機加工車間（普通機床）
——機加工車間（刻模銑床）
——基本生產成本——裝配車間（普通機床）
——裝配車間（刻模銑床）
——輔助生產成本——機修車間
制造費用——鑄造車間
——機加工車間
——裝配車間
管理費用——
其他業務成本
貸：材料成本差異——原料及主要材料
——燃料
——輔助材料
業務82：借：生產成本——基本生產成本——鑄造車間（普通車床）
44815.05
——基本生產成本——鑄造車間（刻模銑床）
19206.66
生產成本——基本生產成本——機加工車間（普通車床）77898.64
——基本生產成本——機加工車間（刻模銑床）16117.26
生產成本——基本生產成本——裝配車間（普通車床）
45831.15
——基本生產成本——裝配車間（刻模銑床）
30554.23
制造費用——鑄造車間
13191.62
——機加工車間
16289.19
——裝配車間
12023.87
生產成本——輔助生產成本——機修車間
18558.99
管理費用——職工薪酬
81211.54
貸：應付職工薪酬——工資
255108.3
——工會經費
5102.17
——非貨幣性福利
30450
——職工教育經費
825
——社會保險費
84212.73 業務83：借：制造費用——鑄造車間
——機加工車間
——裝配車間
管理費用——維修費
貸：生產成本——輔助生產成本——機修車間
業務84：借：生產成本——基本生產成本——鑄造車間（普通車床）
——基本生產成本——鑄造車間（刻模銑床）
生產成本——基本生產成本——機加工車間（普通車床）
——基本生產成本——機加工車間（刻模銑床）
生產成本——基本生產成本——裝配車間（普通車床）
——基本生產成本——裝配車間（刻模銑床）
貸：制造費用——鑄造車間
——機加工車間
——裝配車間
業務86：借：庫存商品——普通車床
——刻模銑床
貸：生產成本——基本生產成本——鑄造車間（普通車床）
——基本生產成本——鑄造車間（刻模銑床）
生產成本——基本生產成本——機加工車間（普通車床）
——基本生產成本——機加工車間（刻模銑床）
生產成本——基本生產成本——裝配車間（普通車床）
——基本生產成本——裝配車間（刻模銑床）
業務87：借：主營業務成本——普通車床
——刻模銑床
貸：庫存商品——普通車床
——刻模銑床
業務88：借：短期借款——工商銀行
500000
財務費用——利息支出
847.22
貸：銀行存款——工商銀行
500847.22 業務89：借：待處理財產損溢
貸：周轉材料——包裝箱
800
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）131.78
材料成本差異——包裝箱
業務90：借：管理費用——無形資產攤銷
貸：累計攤銷
業務91：借：財務費用——利息支出
27600
在建工程——廠房建筑工程
1570.83
貸：應付利息
29170.83 業務92：借：管理費用——盤虧損失
貸：待處理財產損溢
業務93：借：資產減值損失
3000
貸：無形資產減值損失
3000 業務94：借：資產減值損失
貸：壞賬準備
業務95：借：交易性金融資產
8500
貸：公允價值變動損益
8500 業務96：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
業務97：借：管理費用——稅費
10264.80
貸：應交稅費——應交房產稅
7168
——應交土地使用稅
2692
——應交車船稅
404.80 業務98：借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅 業務99：借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
——應交地方教育費附加 業務100：借：管理費用——稅費
761.34
貸：應交稅費——應交印花稅
761.34 業務101：借：應收股利
4000
貸：投資收益
4000 業務102：借：主營業務收入——普通車床
——刻模銑床
其他業務收入
投資收益
公允價值變動損益
營業外收入
貸：本年利潤 業務103：借：本年利潤
貸：主營業務成本——普通車床
——刻模銑床
其他業務成本
營業稅金及附加
管理費用
銷售費用
財務費用
資產減值損失
營業外支出 業務104：借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
遞延所得稅資產
遞延所得稅負債 業務105：借：本年利潤
貸：所得稅費用 業務106：借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤 業務107：借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應付普通股利
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
應付股利
業務108：借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應付普通股利
第四篇：會計綜合實訓（定稿）
財務會計綜合實訓報告
——會計1241高明 1205073402
為期一個月的會計綜合實訓結束了，通過本次實訓，讓我對會計整個流程的操作有了較好的認識，我學會了會計中各個環節的操作，以及更加懂得了細心、謹慎和責任對于一個會計來說是那么的重要。在這些會計模擬實訓中，對于在課堂上老師講授的通過這一次實訓讓我們系統地進行了一番實踐。通過這次的模擬實驗使我加強了對基礎會計各方面知識的記憶也讓我發現了自己在哪些方面的不足，發現問題及時補救是這一次實訓一大收獲。在實驗我學習到了許多在書本上不能學到的知識。這次是通過自己對企業發生的業務審核并親自填寫記賬憑證，登記明細賬、編制科目匯總表、登總賬等一系統的操作。在實訓的過程中遇到問題除了問老師自己也意識到只有把書本上學到的會計理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能夠真正掌握這門知識，我想這也是這次實訓的真正目的吧。
在實訓中，我們首先學習填寫原始憑證，熟悉并了解了各種各樣的原始憑證。然后又根據發生經濟業務的原始憑證來填寫記賬憑證。又根據有關記賬憑證逐日逐筆的登記現金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關明細賬；往后我們編制會計科目匯總表，進行試算平衡。根據科目匯總表登記總分類賬。并與有關明細賬、日記賬核對；最后編制會計報表，將有關記賬憑證，賬頁和報表。
會計本來就是煩瑣的工作。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！這次會計實習中，我可謂受益非淺。
通過這學期會計實訓，深刻的讓我體會到會計工作在企業的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業人員的嚴格要求。在實際操作過程中我找出自身存在的不足，對今后的會計學習有了一個更為明確的方向和目標。通過實訓，我們對會計核算的感性認識進一步加強。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎會計、財務會計和成本會計等相關課程進行綜合運用，了解會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能將會計專業理論知識和專業實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定堅實的基礎。
第五篇：會計綜合實訓答案
會計綜合實訓答案
1、借：原材料—鋼板
-50000
貸：應付賬款—暫估應付款-50000
2、借：材料采購—鋼板
52540
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
8840
貸：銀行存款—工商銀行
61380
3、借：原材料—鋼板
50000
貸：材料采購—鋼板
50000
4、借：其他應收款—方大為
2000
貸：銀行存款—工商銀行
2000
5、借：銀行存款—工商銀行
60000
貸：預收帳款—泰昌公司
60000
6、借：銀行存款—工商銀行
400000
貸：應收票據—長江電力集團
400000
7、借：材料采購—鋼板
980000
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
166600
貸：銀行存款—工商銀行
1146600
8、借：原材料—鋼板
1000000
貸：材料采購—鋼板
1000000
9、借：銀行存款—工商銀行
538200
貸：應收帳款—寶山鋼礦
538200
10、借：銷售費用—廣告費用
30000
貸：銀行存款—工商銀行 30000
11、借：財務費用—手續費
300
貸：銀行存款—工商銀行 300
12、借：固定資產清理_倉庫拆建
280000
累計折舊
150000
貸：固定資產—房屋建筑物
400000
銀行存款—工商銀行
30000
13、借：持有至到期投資—國庫卷—成本 240000
貸：銀行存款—工商銀行
240000
14、借：材料采購—刀具
26000
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
4420
貸：銀行存款—工商銀行
30420
15、借：周轉材料—刀具 200*120=24000
貸：材料采購—刀具
24000
16、借：應收帳款—郴州石墨礦
1091720
貸：主營業務收入
916000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 155720
銀行存款—工商銀行
20000
17、借：預付帳款—上海電機設備公司 1200000
貸：銀行存款—工商銀行
1200000
18、借：銀行存款—工商銀行
500000
貸：短期借款
500000
19、借：固定資產清理_R2J－9機床
33815.70
累計折舊
5400
貸：固定資產—機械設備
39215.70 20、借：固定資產清理
500
貸：庫存現金
500
21、借：管理費用—其他
5600
貸：銀行存款—工商銀行
5600
22、借：在建工程—自營工程—倉庫
280000
貸：固定資產清理_倉庫拆建
280000
23、借：在建工程—自營工程—倉庫 100000
貸：銀行存款—工商銀行
100000
24、借：應付職工薪酬—工資
250345.80
貸：銀行存款—工商銀行
250345.80
25、借：銀行存款—工商銀行
25000
貸：固定資產清理_R2J－9機床
24519.23
應交稅費_應交增值稅_銷項稅額
480.77
26、借：營業外支出—處置費流動資產損失
9796.47
貸：固定資產清理_R2J－9機床
9796.47
27、借：銀行存款—工商銀行
2632500
貸：主營業務收入
2250000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 382500
28、借：銀行存款—工商銀行
1000000
貸：預收帳款—成都地鐵公司
1000000
29、借：應收帳款—寶山鋼礦
1793900
貸：主營業務收入
1510000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 256700
銀行存款—工商銀行
27200 30、借：管理費用—差旅費
2434
貸：其他應收款—方大為
2000
庫存現金
434
31、借：管理費用—其他
5000
貸：銀行存款—工商銀行
5000
32、借：銀行存款—工商銀行
34200
貸：應收帳款—廣廈建材公司
34200
33、借：應收帳款—廣廈建材公司
34200
貸：壞帳準備—應收帳款
34200
34、借：應付職工薪酬—職工福利
600
貸：庫存現金
600
35、借：應付職工薪酬—職工福利
19600
貸：銀行存款—工商銀行
19600
36、借：固定資產—運輸工具及其他設備
234000
貸：銀行存款—工商銀行
234000
37、借：材料采購—軸瓦
126000
材料采購—配套件
252400
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
64328
貸：應付帳款—重慶重型機器廠
442728
38、借：原材料—軸瓦
60*2000=120000
原材料—配套件
40*6000=240000
貸：材料采購—軸瓦
120000
材料采購—配套件 240000
39、借：制造費用
576
貸：庫存現金
576 40、借：材料采購—鋼板
94500
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
16065
貸：預付帳款—撫順特鋼公司
110565
41、借：生產成本—輔助生產成本—動能車間 97000
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
16490
貸：銀行存款—工商銀行 113490
42、借：管理費用—印花稅 2980
貸：銀行存款—建設銀行 2980
43、借：預付帳款—撫順特鋼公司 10565
貸：銀行存款—工商銀行
10565
44、借：銀行存款—工商銀行 1793900
貸：應收帳款—寶山鋼礦 1793900
45、借：材料采購—轉定子 1245930
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 208250
貸：預付帳款—上海電機設備公司 1454180
46、借：預收帳款—成都地鐵公司 1579500
貸：主營業務收入
1350000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 229500
47、借：應付職工薪酬—養老保險金
50895
應付職工薪酬—失業保險金
4524
應付職工薪酬—醫療保險金
27144
應付職工薪酬—住房公積金
15834
其他應付款—養老保險金
15834
其他應付款—失業保險金
2262
其他應付款—醫療保險金
4524
其他應付款—住房公積金
15834
貸：銀行存款—工商銀行
136851
48、借：應交稅費—未交增值稅
360000
應交稅費—應交城市維護建設稅 25200
應交稅費—教育費附加
10800
貸：銀行存款—建設銀行
396000
49、借：材料采購—風機葉輪 217500
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 36975
貸：應付票據—岳陽花城精密鑄造公司
254475 50、借：銀行存款——工商銀行 185256
財務費用—利息
744
貸：應收票據—長江電力集團
186000
51、借：研發支出—資本化支出 86000
貸：銀行存款—工商銀行 86000
52、借：庫存現金
5000
貸：銀行存款—工商銀行 5000
53、借：應收帳款—長江電力集團 3718260
貸: 主營業務收入
3178000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 540260
54、借：銀行存款—工商銀行 3718260
貸：應收帳款—長江電力集團 3718260
55、借：原材料—轉定子 25*51000=1275000
貸：材料采購—轉定子 1275000
56、借：原材料—風葉轉輪 50*4580=229000
貸：材料采購—風葉轉輪229000
57、借：管理費用—辦公費
7340
貸：銀行存款—工商銀行 7340
58、借：材料采購—支持件 46500
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 7905
貸：應付帳款—武漢鋼鐵公司
54405
59、借：管理費用—辦公費 1500
制造費用_辦公費
1000
生產成本—輔助生產成本—機修車間 800
生產成本—輔助生產成本—動能車間
800
貸：銀行存款—工商銀行
4100 60、借：其他貨幣資金—銀行匯票
225000
貸：銀行存款—工商銀行
225000 61、借：材料采購—軸瓦
64440
材料采購—配套件 126360
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 32028
貸：其他貨幣資金—銀行匯票 222828 62、借：管理費用—辦公費 65
貸：庫存現金
63、借：其他貨幣資金—存出投資款 300000
貸：銀行存款—工商銀行
300000 64、借：交易性金融資產—成本
123000
投資收益
406
貸：其他貨幣資金—存出投資款
123406 65、借：應付職工薪酬_工會經費
4817.10
貸：銀行存款_建設銀行
4817.10
66、借：管理費用—水電費
7400
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 962
貸：銀行存款—工商銀行
8362 67、借：銀行存款—工商銀行
2172
貸：其他貨幣資金—銀行匯票 2172 68、借：原材料—支持件
2970*15=44550
貸：材料采購—支持件
44550 69、借：材料采購—支持件-465
應交稅費—應交增值稅—進項稅額-79.05
貸：應付帳款—武漢鋼鐵公司
-544.05 70、借：應付帳款—武漢鋼鐵公司
53860.95
貸：銀行存款—工商銀行
53860.95
貸：營業外收入
210000 71、借：管理費用—辦公費 21.70 87、借：主營業務收入
300000
貸：庫存現金
21.70
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 51000 72、借：庫存現金
4000
貸:銀行存款—工商銀行 351000
貸：銀行存款—工商銀行
4000 88、借：庫存商品 _離心式風機
152121.69
貸：主營業務成本
152121.69 73、借：管理費用—業務招待費
2400
貸：庫存現金
2400 89、借：材料采購—木箱
11100 74、借：財務費用—手續費 120
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 1887
貸：銀行存款—工商銀行 120
貸：應付帳款—華菱集團廣源經營部
12987 75、借：營業外支出—捐贈
200000 90、借：周轉材料—木箱
60*210=12600
貸：銀行存款—工商銀行
200000
貸：材料采購—木箱
12600 76、借：在建工程—自營工程—倉庫
105600 91、借：材料采購—支持件
313300
貸：工程物資
105600
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 53040 77、借：管理費用—其他
1000
貸：銀行存款—工商銀行
366340
貸：銀行存款—工商銀行 1000 92、借：銀行存款—工商銀行 1053000 78、借：管理費用—辦公費
3380.50
貸: 主營業務收入
900000
貸：銀行存款—工商銀行
3380.50
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 153000 79、借：制造費用_折舊費
295652.77 93、借：應收票據—經閣鋁材集團 355540
生產成本—輔助生產成本—機修車間 27964.48
貸: 主營業務收入
302000
生產成本—輔助生產成本—動能車間 131176.45
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 51340
管理費用—折舊費
44419.68
銀行存款—工商銀行 2200
其他業務成本
5326.92 94、借：工程物資
149760
貸：累計折舊
504540.30
貸：銀行存款—工商銀行 149760 80、借：應收帳款—寶山鋼礦
4446 95、借：管理費用—其他
10000
貸：其他業務收入—修理費收入 3800
貸：累計攤銷
10000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 646 96、借：生產成本—基本生產成本—軸流式風機—直接人81、借：原材料—軸瓦
30*2000=60000 工
86820.75
原材料—配套件 20*6000=120000 生產成本—基本生產成本—離心式風機—直接人工
26906.33
貸：材料采購—軸瓦
60000
材料采購—配套件
120000
制造費用_工資及福利費
13776.88 82、借：固定資產—機械設備
50000
生產成本—輔助生產成本—機修車間 25093.30
應交稅費—應交增值稅—進項稅額 8500
生產成本—輔助生產成本—動能車間
23147.50
貸：銀行存款—工商銀行 58500
管理費用—職工薪酬
44189.40 83、借：原材料—鋼板
15*5000=75000
銷售費用—職工薪酬
48500.48
貸：材料采購—鋼板
75000
在建工程—自營工程—倉庫 14570 84、借：預付帳款—上海電機設備公司 300000
貸:應付職工薪酬—工資
240855
貸：銀行存款—工商銀行 300000
—職工福利 33719.70 85、借：其他貨幣資金—銀行匯票
300000
—職工教育經費
3612.8貸：銀行存款—工商銀行
300000
—工會經費 4817.1 86、借：固定資產—運輸工具及其他設備
210000
97、借：生產成本—基本生產成本—軸流式風機—直接人工
28449 生產成本—基本生產成本—離心式風機—直接人工 11223 制造費用
5220 生產成本—輔助生產成本—機修車間
9135
生產成本—輔助生產成本—動能車間
8265 管理費用—職工薪酬
14355 銷售費用—職工薪酬
16530 在建工程—自營工程—倉庫
5220
貸：應付職工薪酬—醫療保險金 27144
應付職工薪酬—失業保險金 4524
應付職工薪酬—住房公積金 15834 應付職工薪酬—養老保險金 50895 98、借：應付職工薪酬—工資
38454
貸：其他應付款—養老保險金 15834
其他應付款—醫療保險金 4524
其他應付款—失業保險金 2262
其他應付款—住房公積金 15834 99、借：銀行存款—工商銀行 2910.38
貸：財務費用—利息
2910.38 100、借：在建工程—自營工程—倉庫 2240
應付利息
4480
貸：銀行存款—工商銀行
6720 101、借：材料采購—轉定子
29070
材料采購—風機葉輪 11500
貸：材料采購—鋼板
2040
材料采購—支持件 1485
材料采購—配套件 18760
材料采購—軸瓦
10440
材料成本差異—原材料
7845 102、借：材料成本差異—周轉材料
500
材料采購—木箱
1500
貸：材料采購—刀具 2000 103、借：生產成本—基本生產成本—軸流式風機—直接材料
生產成本—基本生產成本—離心式風機—直接材料
制造費用_材料費
13000
生產成本—輔助生產成本—機修車間
9500
生產成本—輔助生產成本—動能車間
25000
貸：原材料—鋼板
175000
原材料—轉定子
1785000
原材料_支持件
138900
原材料_配套件
480000
原材料_軸瓦
240000
原材料_風機葉輪
325180 104、借：制造費用_材料費
70500
生產成本—輔助生產成本—機修車間
9360
管理費用 —材料費
8400
貸：周轉材料_刀具
60960
周轉材料_木箱 27300 105、借：應付職工薪酬_職工福利
13900
貸: 銀行存款_工商銀行
13900
2242400 854180
106、借：生產成本—基本生產成本—軸流式風機—直接材料
109429.12
生產成本—基本生產成本—離心式風機—直接材料
41683.98
制造費用_材料費
3200.60
生產成本—輔助生產成本—機修車間
804.30
生產成本—輔助生產成本—動能車間
1220
管理費用_材料費
305.76
貸：材料成本差異_周轉材料
3212.66
材料成本差異_原材料
153431.10
107、借：長期股權投資—宏興工業制造公司—損益
1428000
貸：投資收益
1428000 108、借：待處理財產損益
1343.67
貸：原材料—支持件
73*15=1095.00
材料成本差異—原材料
53.44
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
195.23 109、借：工程物資
7600
貸：在建工程—自營工程—倉庫
7600
110、借：在建工程—自營工程—倉庫
200000
貸：銀行存款—工商銀行
200000 111、借：固定資產—房屋建筑物
694030
貸：在建工程—自營工程—倉庫
694030 112、借：交易性金融資產—公允價值變動
36000
貸：公允價值變動損益
36000 113、借：可供出售金融資產—長城公司股票—公允價值變動 29150
貸：資本公積—其他資本公積
29150 114、借：銷售費用—修理費
80000
貸：預計負債
80000 115、借：財務費用—利息支出
2600
貸：應付利息
2600 116、借：銀行存款—工商銀行
248010
貸：應收帳款—郴州石墨礦
248010 117、借：生產成本—輔助生產成本—機能車間
39618.65
生產成本—輔助生產成本—動能車間
2487.98
貸：生產成本—輔助生產成本—機能車間
2487.98
生產成本—輔助生產成本—動能車間
39618.65 118、借：制造費用_其他費用
251546.10
管理費用—修理費
61119.05
銷售費用—修理費
56600.88
貸：生產成本—輔助生產成本—機能車間
119787.75
生產成本—輔助生產成本—動能車間
249478.28 119、借：銷售費用—其他
1267.76
貸：長期待攤費用—門市部裝修費
1267.76 120、借：生產成本—基本生產成本—軸流式風機—制造費用
444135.82
生產成本—基本生產成本—離心式風機—制造費用
210336.53
貸：制造費用
654472.35 121、借:庫存商品_軸流式風機 3632514.96
庫存商品—離心式風機
1573985.94
貸:生產成本_基本生產成本_軸流式風機
3632514.96 生產成本_基本生產成本_離心式風機
1573985.94
122、借：主營業務成本
5073588.40
貸：庫存商品—軸流式風機
3678108.61
庫存商品—離心式風機
1395479.79 123、借：管理費用—其他
1343.67
貸：待處理財產損益
1343.67 124、借：預收帳款—泰昌公司
10000
貸：其他業務收入—租金收入
10000 125、借：應交稅費_應交營業稅
500.00
應交稅費_應交城市維護建設稅
35.00
應交稅費_教育費附加
15.00
貸：銀行存款_建設銀行
550.00
126、借：營業稅金及附加
500
貸：應交稅費—應交營業稅
500 127、借：資產減值損失
99640.07
貸：壞帳準備—應收帳款
99640.07 128、借：持有至到期投資—國庫卷—應計利息
1056
貸：投資收益
1056 129、借：管理費用—房產稅
15035.15
營業稅金及附加
1200
貸：應交稅費—應交房產稅
16235.15 130、借：管理費用_職工薪酬
380.30
貸：應付職工薪酬_職工福利
380.30
131、借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
1093131.05
貸：應交稅費—未交增值稅
1093131.05 132、借：營業稅金及附加
109363.10
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
76554.17
應交稅費—教育費附加
32808.93 133、借：管理費用—土地使用稅
10000
貸：應交稅費—應交土地使用稅
10000 134、借：本年利潤
5829715.22
貸：主營業務成本
4921466.71
其他業務成本
5326.92
營業稅金及附加
111063.10
銷售費用
232899.12
管理費用
248669.21
財務費用
853.62
資產減值損失
99640.07
營業外支出
209796.47 135、借：主營業務收入
10106000
其他業務收入
13800.00
公允價值變動損益
36000
投資收益
1428650.00
營業外收入
210000.00
貸：本年利潤
11794450.00 136、借：所得稅費用
1191519.69
遞延所得稅資產
15981.87
貸：應交稅費—應交所得稅
1168501.56
遞延所得稅負債
39000.00 137、借：本年利潤
1191519.69
貸：所得稅費用
1191519.69 138、借：本年利潤
4773215.09
貸：利潤分配—未分配利潤
4773215.09 139、借：利潤分配—提取法定盈余公積
2641297.92
貸：盈余公積—法定盈余公積
2641297.92 140、借：利潤分配—應付普通股股利
11885840.64
貸：應付股利
11885840.64 141、借：利潤分配—未分配利潤
14527138.56
貸：利潤分配—提取法定盈余公積
2641297.92
利潤分配—應付普通股股利
11885840.64
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