第一篇：財務會計重點

財務會計復習重點

題型：單選、多選、判斷、簡答、計算、會計分錄

一、簡答題

1、計劃成本核算法的要點

（1）采購材料時，按發生的屬于材料成本的價款和運雜費等借記“材料采購”科目，按應予抵扣的進項稅額借記“應交稅費”科目，按實際價款額貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目； 借：材料采購

應交稅費

貸：銀行存款

庫存現金

（2）月份終了（或在材料入庫時），根據已經辦理結算的入庫外購材料的計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目。同時，按入庫材料的實際成本小于計劃成本的差額，借記“材料采購”科目，貸記“材料成本差異”科目，或按入庫材料的實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目。借：原材料

貸：材料采購

（實際成本大于計劃成本）借：材料成本差異 貸：材料采購（實際成本小于計劃成本）借：材料采購 貸：材料成本差異

（3）月份終了，對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”科目，下月初用紅字沖回。借：原材料

貸：應付賬款

（4）發出材料時，根據領用的部門和具體用途，按發出原材料的計劃成本，借記“生產成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“原材料”科目。結轉計劃價格： 借：生產成本

制造費用 管理費用 銷售費用 貸：原材料（5）月份終了，將材料成本差異總額在發出材料和期末庫存材料之間分攤，按照發出原材料的計劃成本分攤的成本差異額，借記“生產成本”“制造費用” “管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目。借：生產成本

制造費用 管理費用 銷售費用 貸：材料成本差異

（6）會計期末，“材料采購”科目的借方余額反映已承擔所購材料風險和報酬但尚未驗收入庫的在途物資的實際成本；“原材料”科目的借方余額反映入庫后未發出的原材料的計劃成本；“材料成本差異”科目的余額反映入庫后未發出的原材料負擔的材料成本差異。在編制資產負債表時，應將“材料采購”“原材料”科目的借方余額合計再加上“材料成本差異”科目的借方余額或減去“材料成本差異”科目的貸方余額后的數額作為存貨項目的組成內容予以反映。

2、企業開發費用（研發支出）的概念和處理方法

企業研發費用指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。分為研究階段支出與開發階段支出。研究階段的支出的處理：

發生時 借：研發支出——費用化支出

貸：銀行存款

原材料 應付職工薪酬 月末結轉 借：管理費用

貸：研發支出——費用化支出 開發階段的支出的處理：

發生時 借：研發支出——資本化支出

貸：銀行存款

原材料

應付職工薪酬 月末結轉 借：無形資產

貸：研發支出——資本化支出

3、融資租賃的概念和特征

融資租賃是指租賃公司按承租人的要求出資購買設備，在較長的契約或合同期內提供承租人使用的信用業務。主要特征是：（1）租期較長，通常在資產使用年限的75%以上；

（2）租約一般不能取消，租金包括設備價款、租賃費、借款利息；（3）租賃期滿，承租人有優先選擇廉價購買資產的權利.（4）融資與融物相結合，主要目的是融資。出租方籌措資金或利用自有資金為承租方購置設備，承租方則通過出租方融物的形式達到融資的目的。

（5）承租人對設備和供應商有選擇的權利，對設備的性能、外形、適用性負責，同時應承擔設備老化、過時等風險。

（6）融資租賃包括兩個或兩個以上的合同。一個是出租方與承租方簽訂的租賃合同，規定有關租賃條件、租金等。另一個是出租方與供貨方簽訂的供貨合同，保證設備能按時交到承租方手中，以履行租賃合同，兩個合同相互依存，同時訂立。

（7）承租人在承租期間要負責租賃物的維修、保養、保險等，同時承租人將設備視同自己的資產計提折舊，支付租金。

4、債務重組的概念及主要方式

債務重組指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定做出讓步的事項。債務重組的方式主要有：

（1）以資產清償債務，包括以現金、存貨、短期投資、長期投資、無形資產、固定資產等清償債務；（2）將債務轉為資本；

（3）修改其他條件，如資本減少利息等；（4）以上三種方式的組合

二、計算題

1、交易性金融資產的核算

交易性金融資產是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。現金購入：借：交易性金融資產——成本

投資收益（交易費用）

應收股利（應收利息）

貸：銀行存款

持有期間被投資單位宣告發放的股利或應計利息： 借：應收股利（應收利息）

貸：投資收益

資產負債表日交易性金融資產公允價值發生變動 公允價值高于賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于賬面余額 借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動 交易性金融資產的出售 借：銀行存款

（投資收益）

公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動 投資收益

2、借款利息的核算及固定資產入賬價值的確認 短期借款（1年以內）P184 計提利息 借：財務費用

貸：應付利息 支付利息 借：應付利息

財務費用

貸：銀行存款

長期借款（1年以上），一般以復利計息P213 取得借款 借：銀行存款

貸：長期借款 年末計息 借：財務費用

貸：長期借款 到期償還本息 借：長期借款

貸：銀行存款

固定資產入賬價值的確認P145（1）外購的固定資產，按照取得成本入賬。包括買價、相關稅費、運輸保險費用、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。（需安裝、不需安裝）

（2）自行建造的固定資產，按照達到預定使用狀態前發生的全部支出記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產價值；在此之后發生的借款利息和有關費用以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。（自營和發包）

（3）投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值確定，但合同和協議約定價值不公允的除外。

（4）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者入賬。未確認的融資費用計入財務費用。

（5）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，以達到預計使用狀態前發生的支出減去改擴建過程中的變價收入（殘料、現金收入）。

（6）接受捐贈的固定資產應按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。

（7）盤盈的固定資產，按同類類似資本市場價格減去估計折舊后的余額記賬。（重置成本）

3、票據貼現利息及貼現所得的會計核算P44 貼現款=票據到期值-貼現息

貼現息=票據到期值×貼現率×貼現天數/360（貼現期）借：銀行存款

貸：應收票據

財務費用

4、材料計劃成本的核算P76 材料成本差異率=（月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異）÷（月初結存材料計劃價格+本月收入材料計劃價格）

發出材料應負擔差異額=發出材料計劃成本×差異率

三、會計分錄

1、工程建造成本的核算（1）購買物資時 借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）建造工程領用工程物資時：

借：在建工程

貸：工程物資

（3）分配工程人員工資時：

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

（4）計提借款利息時：

借：在建工程

貸：應付利息

（5）工程達到預定可使用狀態時：

借：固定資產

貸：在建工程

2、以設備或產品還債的處理（債務重組）以設備償債 借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備 貸：固定資產 借：應付賬款

貸：固定資產清理 營業外收入——債務重組收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入——處置固定資產所得 以產品償債 借：應付賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）營業外收入——債務重組利得

借：主營業務成本

貸：庫存商品

3、低值易耗品攤銷

（1）一次攤銷法：在投入使用時，將其全部價值一次性投入成本費用。借：生產成本

貸：周轉材料——低值易耗品（在庫）

（2）分期攤銷法：根據其原價和預計使用年限平均計算攤銷金額，計入各項成本費用。借：預付賬款——低值易耗品

貸：周轉材料 借：管理費用

貸：預付賬款

（3）五五攤銷法：將低值易耗品的成本在領用和報廢時各以其一半計入成本費用的一種攤銷方法。若按計劃成本核算差異額在報廢時處理。首次領用： 借：周轉材料——低值易耗品（在用）

貸：周轉材料——低值易耗品（在庫）借：生產成本

貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）報廢時： 借：生產成本

貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）借：原材料——殘料

貸：生產成本

借：周轉材料——低值易耗品（攤銷）

貸：周轉材料——低值易耗品（在用）

4、職工生活補貼 借：管理費用

制造費用 在建工程 銷售費用···

貸：應付職工薪酬——福利費 借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

5、工程自用、福利用自產產品的核算（1）福利用 借：管理費用

制造費用 銷售費用··

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

（2）工程自用 借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

6、長短期借款利息 長期借款利息 借：財務費用（在建工程）

貸：長期借款

短期借款利息 借：財務費用

貸：應付利息

7、計提盈余公積

借：利潤分配——提取法定（或任意）盈余公積

貸：盈余公積——法定（或任意）盈余公積

8、對外銷售產品 借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、外購材料 結算材料款項 借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

材料入庫 借：原材料

貸：在途物資

10、無形資產價值攤銷 借：管理費用（其他業務成本）

制造費用

貸：累計攤銷

11、開支廣告費用 借：銷售費用——廣告費

貸：銀行存款

12、計算應繳消費稅 借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

四、客觀題

1、會計信息質量要求

客觀性、相關性、明晰性、可比性、可靠性、可理解性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性

2、會計假設對核算的要求

會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量

3、其他貨幣資金范圍

外埠存款、信用證存款、信用卡存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款

4、現金的范圍

現金是指企業出納人員專人負責掌管作為零星開支使用的庫存現金（人民幣、外幣）。使用范圍：

（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬

（3）按國家規定頒發給個人的科技、文藝、體育等各種獎勵（4）各種勞保、福利費以及國家規定對個人的其他支出（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款（6）出差人員必須攜帶的差旅費（7）結算起點1000元以下的零星開支

5、未達賬項的處理

在月末做銀行余額調節表，將未達賬項列出明細，調整后的金額合計要跟銀行對賬單對上帳，做到賬賬相符。

6、盤盈存貨的處理 借：原材料（庫存商品）

貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢

貸：管理費用

7、計劃成本法下實際成本的核算 借：原材料

貸：材料采購

（實際成本小于計劃成本）借：材料成本差異

貸：材料采購（實際成本大于計劃成本）借：材料采購

貸：材料成本差異

8、盤盈業務的處理（所有業務）（1）庫存現金盤盈 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢

貸：營業外收入（其他應付款——應付現金溢余（某人））

（2）存貨盤盈

借：原材料（庫存商品）

貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢

貸：管理費用

（3）固定資產盤盈 借：固定資產

貸：以前年度損益調整 借：以前年度損益調整

貸：盈余公積

利潤分配—未分配利潤

9、存貨計價方法

（1）個別計價法：對每批發出貨品和期末存貨逐一加以辨認，分別按各自購入或制造時的成本計價。適用于具有可辨識特征、量不多、單位成本較高的存貨。

（2）加權平均法：計算存貨平均單位成本時，用期初存貨數量和本期各批收入的數量作權數，計算存貨平均單位成本。特點：方法較簡單；計算結果較均衡；物價上漲時存貨成本比市價低；下降時，比市價高；平時無法從賬上提供發出存貨和結存存貨的單價、金額，不利于加強管理。

（3）移動加權平均法：每次收入存貨以后，立即根據庫存商品數量和總成本計算出新的平均單位成本，以及時了解存貨的結存情況。特點：計算的單位成本、發出、結存存貨的成本更接近現行成本；計算較繁瑣。

（4）先進先出法：以先收到存貨先發出或耗用為假定前提，并根據這一假定成本流轉順序對發出貨品和結存存貨進行計價的一種方法。特點：期末存貨按最近購價計算，因而期末存貨接近市價，能恰當表現資產負債表負債表編制日的存貨實際價值。但計算繁瑣，且存貨流轉假定未必符合實際，物價上升時，會高估當期利潤、庫存存貨價值；反之會低估。

存貨期末計價采用成本與可變現凈值孰低法。

10、運雜費的處理

借：原材料 應交稅費－應交增值稅（進）貸：銀行存款

11、金融資產范圍 庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資、衍生工具形成的資產。

12、壞賬準備處理方法（1）直接轉銷法

（2）備抵法：賒銷余額百分比法、應收賬款余額百分比法、賬齡分析法 按期估計壞賬時： 借：資產減值損失

貸:壞賬準備 實際發生壞賬時： 借：壞賬準備

貸：應收賬款

13、可供出售金融資產的計價 可供出售金融資產按公允價值列報。公允價值大于賬面價值

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積 公允價值小于賬面價值

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

14、股權投資差額的處理

（1）股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷；（2）合同沒有規定投資期限的，①初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過10年（含10年）的期限攤銷。攤銷時，借記“投資收益”賬戶，貸記“長期股權投資——股票投資（股權投資差額），或——其他股權投資（股權投資差額）”賬戶；

②初始投資成本低于應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于10年（含10年）的期限攤銷。攤銷時，借記“長期股權投資——股票投資（股權投資差額），或——其他股權投資（股權投資差額）”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。

15、賬齡分析法

指按各應收款項賬齡的長短，根據以往經驗確定壞賬準備百分比，并據以壞賬準備的方法。

16、現金折扣的處理 企業為鼓勵客戶在一定時期內早日償還貸款而給予的一種折扣優惠。企業賒銷商品時： 借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

折扣期內收款時： 借：銀行存款

財務費用

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

貸：應收賬款

總價法：按未減折扣以前的金額作為售價，計入應收賬款。可較好地反映銷售總過程，但在客戶可能享受現金折扣的情況下，會引起高估應收賬款和銷售收入。

凈價法：將扣減現金折扣以后的金額作為售價計入應收賬款。可避免總價法的不足，但在顧客沒有享受現金折扣時，因賬面以凈額入賬，必須查對原銷售總額，期末結賬時，對超過期限未付款的應收賬款需按未享受的現金折扣進行調整，較麻煩。

17、對外投資的分類

交易性金融資產投資、可供出售金融資產投資、持有至到期投資、長期股權投資

18、固定資產計提減值 借：資產減值損失

貸：固定資產減值準備

固定資產減值一經確認，在以后會計期間不得轉回。

19、計提折舊的范圍

采用工作量法，應于月末根據該月固定資產完成的工作量計提折舊。采用其他方法，除了已經提足折舊繼續使用的固定資產以及過去單獨估價入賬的土地不提折舊以外，其他固定資產均應計提折舊。此外，提前報廢的固定資產不補提折舊，其未提足折舊的凈損失應計入營業外支出。

20、融資租賃固定資產入賬價值的確定

按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者計價。為確認的融資費用計入財務費用。借：固定資產

未確認融資費用

貸：長期應付款——應付融資租賃款

21、接收捐贈核算 借： 固定資產

貸:營業外收入

庫存現金（運雜費等）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

22、投資性房地產的計價P174 成本模式：比照固定資產或無形資產對已出租的建筑物或土地使用權進行計量，并計提折舊或攤銷；

公允價值模式：不計提折舊或攤銷。資產負債表日，應以投資性房地產的公允價值為基礎，對其賬面價值進行調整，差額計入當期損益，借記或貸記“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

23、研發支出的核算 發生時

借：研發支出——費用化支出

貸：銀行存款

原材料

應付職工薪酬 月末結轉 借：管理費用

貸：研發支出——費用化支出

24、無形資產攤銷方法的選擇

無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，可以采用年限平均法、產量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用年限平均法攤銷。

25、無形資產攤銷的處理 借：管理費用（其他業務成本）

制造費用

貸：累計攤銷

26、應交稅費的核算內容

核算的主要內容為企業應向國家上交的各項稅金，主要包括增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和所得稅等。

27、營業稅的核算

在提供勞務和出租、出售無形資產時應交營業稅。取得收入時 借：銀行存款

貸：其他業務收入 結轉應交營業稅時 借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交增值稅

銷售不動產時應交營業稅 出售時： 借：銀行存款 貸：固定資產清理 結轉應交營業稅時 借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交營業稅

28、職工薪酬的核算

貨幣性職工薪酬，提取職工薪酬： 借：管理費用

制造費用

在建工程

研發支出

銷售費用

貸：應付職工薪酬——工資 發放工資時：

借：應付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應付福利費、應付公會經費、應付職工教育經費類似處理。

29、負債的項目

負債分為流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費和其他應付款等。非流動負債包括：長期借款、應付債券、長期應付款等。30、補償貿易引進設備款的入賬價值 引進設備時 借：在建工程 貸：長期應付款 生產出產品歸還設備款 借：應收賬款 貸：主營業務收入 借：長期應付款 貸：應收賬款

注：在設備價款還完之前所有流轉稅免除。

31、所有者權益的基本特征

1．所有者權益在企業經營期內可供企業長期、持續地使用，企業不必向投資人返還資本金。而負債則須按期返還給債權人，成為企業的負擔。2．企業所有人憑其對企業投入的資本，享受稅后分配利潤的權利。所有者權益是企業分配稅后凈利潤的主要依據，而債權人除按規定取得利息外，無權分配企業的盈利。3．企業所有人有權行使企業的經營管理權，或者授權管理人員行使經營管理權。但債權人并沒有經營管理權。

4．企業的所有者對企業的債務和虧損負有無限的責任或有限的責任，而債權人對企業的其他債務不發生關系，一般也不承擔企業的虧損。

（1.無需償還 2.要求權滯后 3.具有經營管理權 4.可分享企業利潤）

32、實收資本的內涵

實收資本是投資者按照企業章程的規定，投入企業的資本。

1、公司注冊資本應當為在登記機關登記的實收資本總額。

2、實收資本應與注冊資本一致，變化20%以上需辦理變更登記

3、合營雙方應在合同中訂明出資期限。

33、未分配利潤的計算

未分配利潤是指企業實現的凈利潤中用于以后年度向投資者分配的利潤。企業在年度終了時，將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，同時將“利潤分配”其他二級科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。經過上述結算后，“利潤分配——未分配利潤”科目的余額如果在貸方，即為未分配利潤；如果在借方，則為未彌補虧損。未彌補虧損為所有者權益的抵減項目。

34、記入管理費用的稅金

房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費、城鎮土地使用稅等直接計入管理費用。

35、損益的構成

收入包括：主營業務收入、其他業務收入、讓渡使用權的收入等。費用包括：銷售費用、管理費用、財務費用等。

36、現金流量的分類

現金流量分為：經營活動產生的現金、投資活動產生的現金、籌資活動產生的現金。

37、委托代銷業務的核算

委托代銷業務分為視同買斷和收取手續費兩種類型。（1）視同買斷 委托方 發出商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到商品價款時：

借：銀行存款 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）受托方 收到代銷商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款

（2）收取手續費 委托方 發出商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到商品價款時 借：應收賬款 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）支付手續費 借：銷售費用 貸：應收賬款 代銷方 收到手續費時 借：應收賬款 貸：其他業務收入

第二篇：高級財務會計復習重點

3.高級財務會計的核算內容有哪些？

答：（1）各類企業均可能發生的特殊會計業務；（2）特殊經營行業的特殊會計業務；（3）復合會計主體的特殊會計業務；（4）特殊經濟時期的特殊會計業務。4.各類企業均可能發生的特殊會計業務主要有哪些？答：（1）外幣交易與折算的會計業務；（2）企業所得稅的會計業務；（3）衍生金融工具的會計業務；（4）會計政策、會計估計變更和會計差錯更正；（5）資產負債表日后事項。

6.復合會計主體的特殊會計業務主要有哪些？（1）企業合并的會計業務。（2）集團公司的母公司與子公司以及總公司與所屬分支機構及各所屬企業間內部往來的會計業務。（3）企業合并和集團公司建立后的報告主體合并會計報表編制的會計業務。7.高級財務會計與傳統財務會計的基本理論在以下諸方面有所發展變化：

（1）在會計假設方面的發展變化：如個別會計核算主體發展為集團會計報告主體，會計主體由單一型變化為復合型；會計信息披露的臨時報告與中期報告以及企業清算會計報表，均突破以公歷為基準編制的會計分期；持續經營假設取而代之以終止經營假設；對于貨幣計量假設，通貨膨脹會計也否定了該項假設幣值不變的特定條件等。（2）在會計概念方面的發展和變化：如租賃業務中的融資租賃、外幣會計中的遠期外匯、外幣折算等、資本維護（又稱資本保全）產生了財務資本維護和實物資本維護等。（3）在會計原則方面的發展和變化：如特殊會計業務均應在會計報表中設專項給予披露、匯率變化對外幣資產、負債及權益的折算本位幣記賬金額帶來變化等。4.企業選擇記賬本位幣的一般原則

答：（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行計價和結算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

4.企業在選定境外經營記賬本位幣時，要遵循一般原則，同時還應當考慮哪些因素？

答：（1）境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；（2）境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營中占有較大比重；（3）境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量，是否可以隨時匯回；（4）境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

5.企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的即期匯率

將所有項目折算為變更后的記賬本位幣計價的金額。9.匯兌損益是指企業發生的外幣業務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產生的記賬本位幣的折算差額和不同于外幣兌換發生的收付差額，給企業帶來的收益或損失。對此又稱“匯兌差額”。10.根據匯兌損益產生的不同，匯兌損益的類型有哪些？答：（1）交易匯兌損益；（2）兌換匯兌損益；（3）調整外幣匯兌損益；（4）外幣折算匯兌損益。

11.單一交易觀點，是指企業將發生的外幣購貨或銷貨業務，以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段，外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們結算日的匯率。因此，年終不確定未實現的匯兌損益。

12.兩項交易觀點，是指企業發生的購貨或者銷貨業務，以及以后的賬款結算視為兩筆交易，外幣業務按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。

兩項交易觀點下，有兩種方法處理交易結算前匯兌損益：第一種方法是作為已實現的損益，列入當期利潤表；第二種方法是作為未實現的遞延損益，列入資產負債表，直接交易結算時才作為已實現的損益入賬。一般企業在“財務費用”科目下設置“匯兌損益”子目進行核算。

13.我國外幣交易會計的核算原則？

答：我國企業外幣交易的會計處理，采用兩項交易觀點的第一種方法，并遵循以下要求：

（1）外幣賬戶采用復式記賬。所謂復式記賬，是指反映外幣交易時，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時，還要在賬簿上用交易的成交外幣（原幣）記賬。（2）采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。（3）對所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進行調整。

16.貨幣與非貨幣性項目法折算外幣報表時，對資產負債表上的貨幣性項目，按報表編制日的現行匯率折算；對非貨幣性項目及業主權益項目，按原入賬的歷史匯率折算。折舊、攤銷費用、銷貨成本項目均按歷史匯率折算，其他費用則按會計期內的平均匯率折算。

19.我國企業境外經營財務報表折算的一般原則：（1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。（2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率相似的匯率折算。

（3）上述折算所產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。（4）比較財務報表的折算比照上述規定處理。

【例l—5】 大中公司以人民幣為記賬本位幣，采用業務發生日即期匯率為折合匯率，20×7年12月1日，向ABC公司出口乙商品，售價共計USDl0 000，當日即期匯率USDl=RMB 8.59，假設不考慮稅費。12月1日，編制會計分錄如下：

借：應收賬款——ABC公司USDl0 000／RMB 85 900

貸：主營業務收入——自營出口銷售——乙商品USDl0 000／RMB 85 900

【例l—6】 大中公司以人民幣作為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅企業。20×7年4月10日，從國外BW公司購入乙材料，共計￠100 000，當日的即期匯率為￠1=RMB l0，按照規定計算應繳納的進口關稅為RMB l00 000，支付的進口增值稅為RMB170 000，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已用銀行存款支付。該公司賬務處理如下：

借：原材料（100 000×10+100 000）1 100 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170 000

貸：應付賬款——歐元（100 000×10）1 000 000

銀行存款（100 000+170 000）270 000

【例l—11】 大銘公司以人民幣為記賬本位幣。20×6年12月2 日發生短期投資交易，購入益華公司H股20 000股共支付款項60 000港元，當日匯率HKDl=RMB l.2；20×6年12月31日因市價變動購入的H股市值為70 000港元，當日匯率HKDl=RMB l。假定不考慮相關稅費的影響。大銘公司20×6年12月2日，購入股票業務賬務處理如下：

借：交易性金融資產 72 000（60 000×1.2）貸：銀行存款72 000（60 000×1.2）

20×6年12月31日，計算資產負債表日市價與匯率變動影響，上述交易性金融資產在資產負債表日應按70 000元人民幣（70 000×1）入賬，與原賬面價值72 000元的差額為2 000元人民幣，應計入公允價值變動損益。相應的賬務處理如下：

借：公允價值變動損益 2 000（72 000—70 000×1）

貸：交易性金融資產 2 000（72 000—70 000 × 1）

第三篇：2014云南省農村信用社財務會計部分重點

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1．個人住院醫療的保障責任：（）

A．一般住院日額保險金

B．重大疾病住院日額保險金

C．器官移植保險金

D．手術醫療保險金

E．免交保費保障

2．按照保險責任的不同，醫療保險可分為（）等幾類。

A．住院醫療保險

B．門診醫療保險

C．重大疾病保險

D．高額醫療費用保險

E．殘疾收入保險

3．）。

A．方差

B．標準差

C

D

4． 當樣本相關系數0＜r＜1時，表明變量間存在（）關系。

A．無相關

B．正相關

C．非線性相關

D．負相關

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5．弗里德曼貨幣需求理論中的影響貨由需求的因素有(ABCDE)

A．恒入性收入

B．非人力財富占個人財富比重

C．固定收益債券利率、非固定收益債券利率

D．預期的物價變動率

E．貨幣預期收益率

6．凱恩斯貨幣需求理論的特點(BC)

A．考慮了微觀主體貨對幣需求的影響

B．把貨幣的投機性動機列入貨幣需求的范圍

CD．是對貨幣需求的宏觀分析

7．M2包括(ACDE)

A．流通中現金

B．金融債券

C

D

E

8．現代信用制度下決定一國貨幣供給的基本因素是(AC)

A．國家財政收支

B．利率

C．銀行信貸收支

D．國際收支狀況

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E．經濟周期

9．中央銀行調控商業銀行信貸能力的手段(ABCD)

A．調整法定存款準備金率

B．調整對商業銀行的貸款及再貼現總量

C．調整控制黃金、外匯儲備

D．在公開市場上買賣有價證券

第四篇：高級財務會計重點名詞解釋簡答

一、名詞解釋 符合資本化條件的資產是指:需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。同一控制下的企業合并是指:參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。3 非同一控制下的企業合并，是指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易，即除判斷屬于同一控制下企業合并的情況以外的其他企業合并。企業合并:是將兩個或兩個以上單獨的企業合并成一個報告主體的交易或事項。追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。6 資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。7 債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定作出讓步的事項。8 會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。9 會計政策變更，是指企業對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額。非貨幣性資產交換是一種非經常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。吸收合并是指:合并方在企業合并中取得被合并方的全部凈資產，并將有關資產，負債并入合并方自身的賬簿和報表進行核算。企業合并后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產、負債，在新的基礎上繼續經營，該類合并為吸收合并。二：簡答題

1、資產負債表日后事項，調整事項和非調整事項的區別。

資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或者不利事項。

資產負債表日后發生的某一事項究竟是調整事項還是非調整事項，取決于該事項表明的情況在資產負債表日或資產負債表日以前是否已經存在。若該情況在資產負債表日或之前已經存在，則屬于調整事項，反之，則屬于非調整事項。

2、估計變更原因和理由。

會計估計變更是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。

原因：由于企業經營活動中內在的不確定因素，許多財務報表項目不能準確度計量，只能進行估計，估計過程涉及以最近可以得到的信息為基礎所做的判斷。

理由：第一，賴以進行估計的基礎發生了變化。企業進行會計估計，總是依賴于一定的基礎。如果其所依賴的基礎發生了變化，則會計估計也應相應發生變化。第二，取得了新的信息，積累了更多的經驗。企業進行會計估計是就現有資

料對未來所作的判斷，隨著時間的推移，企業有可能取得新的信息，積累新的經驗，在這種情況下，企業可能不得不對會計估計進行修訂，即發生會計估計變更。

3、如何區分重要前期差錯和不重要前期差錯。

前期差錯的重要性取決于在相關環境下對遺漏或錯誤表述的規模和性質的判斷，前期差錯所影響的財務報表項目的金額或性質，是判斷該前期差錯是否具有重要性的決定因素。一般來說，前期差錯所影響的財務報表項目的金額越大、性質越嚴重，其重要性水平越高。

4、暫時性差異的種類和產生原因。

暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（1）應納稅暫時性差異：指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。產生原因：

1、資產的賬面價值大于其計稅基礎

2、負債的賬面價值小于其計稅基礎

（2）可抵扣暫時性差異：指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。產生原因：

1、資產的賬面價值小于其計稅基礎

2、負債的賬面價值大于其計稅基礎

（3）特殊項目產生的暫時性差異。A、未作為資產負債確認的項目產生暫時性差異。產生原因：某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值零與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。B、可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異。產生原因：按照稅法規定可以結轉以后的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。

5、會計準則對折算匯率和折算差額的規定。（1）、資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。（2）、利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。（3）、產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并會計報表時，應在合并資產負債表中所有者權益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”項目列示。

6、外幣交易記賬方法及其使用的企業？

外幣交易的記賬方法有外幣統賬制和外幣分賬制兩種，外幣統賬制是指企業在發生外幣交易時，即折算為記賬本位幣入賬；外幣分賬制是指企業在日常核算時分別幣種記賬；資產負債表日，分別貨幣性項目和非貨幣性項目進行調整：貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算，非貨幣性項目按交易日即期匯率折算；產生的匯兌差額計入當期損益。從我國目前的情況看，絕大多數企業采用外幣統賬制，只有銀行等少數金融企業由于外幣交易頻繁，涉及外幣幣種較多，可以采用分賬制記賬方法進行日常核算。

7、債務重組的概念及其方式？

（1）債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定作出的讓步的事項。(2)債務重組的方式有： 1>以資產清償債務，是指債務人轉讓其資產給債券人以清償債務的債務重組的方式；

2>債務轉為資本，是指債務人將債務轉為資本，同時債權人將債券轉為股權的債務重組方式；

3>修改其他債務條件;4>以上三種方式的組合，是指采用以上三種方法共同清償債務重組形式。

8、借款費用的范圍

借款費用是企業因借入資金所付出的代價包括借款利息、折溢價攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。范圍包括專門借款和一般借款。專門借款是指為購建或者生產符合資本化條件而專門借入的款項；一般借款是指除專門借款之外的借款，相對于專門借款而言，一般借款在借入時，其用途通常沒有特指用于符合資本化條件的資產的購建或者生產。

9、可以變更會計政策的條件

會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由于原來采用的會計政策的改用另一會計政策的行為；會計政策變更的條件：（1）法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更；（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

10、非貨幣性資產交換的界定

非貨幣性資產交換一般不涉及貨幣性資產，或者只涉及少量貨幣性資產即補價。非貨幣性資產交換準則規定，認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例是否低于25%作為參考比例，也就是說，支付的貨幣性資產占換入資產公允價值（或占換出資產公允價值與支付的貨幣性資產之和）的比例、或者受到的貨幣性資產占換出資產的公允價值（或占換入資產公允價值與支付的貨幣性資產之和）的比例低于25%的視為非貨幣性資產交換；高于25%（含25%）的視為貨幣性資產交換。

第五篇：財務會計重點(自己總結的)

應收票據的貼現

貼現利息 = 票據到期值（先算這個）×年貼現率×貼現天數（從貼現到到期）/360實得貼現款= 票據到期值-貼現利息

(一)不帶追索權的應收票據貼現(銀行承兌匯票)

1.無息票據借:銀行存款（實得貼現額）財務費用(貼現利息)貸:應收票據（票據票面值）

2.帶息票據（利息比較要統一年或月）

(1)票據(未提)利息>貼現利息:借:銀行存款（實得貼現額）

貸:應收票據（票據值）應收利息（已提未收利息）（如果未計提則不用理這個）財務費用（未提利息-貼息）

(2)票據(未提)利息<貼現利息:借:銀行存款財務費用（貼息-未提利息）

貸:應收票據應收利息（已提未收利息）

(二)帶追索權的應收票據貼現

無息時商業承兌匯票,則:(1)貼現時:借: 銀行存款貸:短期借款

(2)若貼現后票據到期,未收到追索債務的通知

借：短期借款財務費用貸：應收票據

(3)若貼現票據到期,收到追索債務通知,從企業在銀行存款中扣除

①先作筆同上面(2)一樣的分錄

②再作：借:應收賬款貸:銀行存款(或：短期借款)(企業在銀行無存款時)

有息時(1)貼現時: 借:銀行存款貸:短期借款

(2)若貼現后票據到期,未收到追索債務的通知.借：短期借款財務費用貸：應收票據應收利息（未計提則不用）

(3)若貼現后票據到期,收到追索債務的通知，并將企業在銀行的全部存款110 000元扣除抵款，其余作短期借款處理.作兩步：①分錄同上面的(2)

②借: 應收賬款（面值-已經付了的）貸:銀行存款短期借款

⑷若貼現后票據到期,付款方因存款不足,只支付了110000元,企業收到追索債務的通知,不足部分從企業在銀行的存款中扣除抵款.借:應收賬款貸:銀行存款

現金折扣總價法

未收款時:借: 應收賬款貸:主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項費用）

現金折扣內買方付款:借: 銀行存款財務費用（款項*N%）貸: 應收賬款

壞賬準備 余額百分比法

第一次計提壞賬準備：借：資產減值損失貸：壞賬準備

第二年實際發生壞賬X元借：壞賬準備貸：應收賬款

已確認的壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬準備同時借：銀行存款 貸：應收賬款

第二年末：根據T字形借：壞賬準備 貸：資產減值損失

原材料：實際成本法

1.外購材料的核算

（1）先付款、后收料的核算:

借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅）貸：應付票據（或銀行存款）—A企業

材料運達已驗收入庫。借：原材料貸：在途物資

（2）先收料、后付款的核算

借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款—A企業

支付后借：應付帳款—A企業貸：銀行存款

月末未收款 借：原材料貸：應付帳款—A企業(暫估應付款)1號 再沖

付款時借：原材料應交稅費貸：銀行存款

（3）收料、同時付款的核算

借：原材料應交稅費貸：銀行存款

原材料按計劃成本記錄

1、購入材料時（貨款同時到），按實際成本：借：材料采購 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款或： 銀行存款

2、材料 入庫時：

①按計劃成本：借：原材料 貸：材料采購

②結轉差異：按實際成本大于計劃成本差額：借：材料成本差異貸：材料采購

或：按實際成本小于計劃成本差額：借：材料采購 貸：材料成本差異

3、發出： ①發出時按計劃成本：借：生產成本 制造費用 管理費用 在建工程貸：原材料

②發出材料成本差異的調整：

本月材料成本差異率 = 期初材料成本差異額+本期購入材料成本異 額Ⅹ100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

本月發出材料負擔的差異 = 本月發出材料計劃成本×本月材料成本差異率

會計分錄：借：生產成本 制造費用 管理費用貸：材料成本差異（超支用蘭字、節約用紅字）

期末：本期發出材料實際成本=本期發出材料計劃成本±本期發出材料應負擔的成本差異額（根據科目余額）

交易性金融資產

取得交易性金融資產時：

借：交易性金融資產——S公司股票/債券——成本（購買價）投資收益（支付的交易費用）

（應收股利、利息：已經含有的利息）

貸：銀行存款（實際支付的價款）或其他貨幣資金——存出投資款

收到持有期間實現的股利或利息時：

② 告時： 借：應收股利 應收利息貸：投資收益②收到時：借：銀行存款貸：應收股利應收利息

期末計價： 公允價＞賬面價時，調增借：交易性金融資產—S公司股票/債券——公允價值變動

貸：公允價值變動損益——交易性金融資產變動損益

同時：借 公允價值變動損益——交易性金融資產變動損益 貸：本年利潤

公允價＜賬面價時，調減借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動

同時：借本年利潤 貸公允價值變動損益——交易性金融資產變動損益

出售時借其他貨幣資金（股票）或銀行存款（根據賬面：交易性金融資產—S公司股票/債券——公允價值變動、投資收益）貸交易性金融資產——S公司股票/債券——成本

同時公允價值變動損益——交易性金融資產變動損益（與賬面上資產——公允價值變動一致）投資收益

持有至到期投資：實際利率法

購入時⑴企業在發行日或付息日購入債券時（無已含利息）

借：持有至到期投資—債券面值持有至到期投資—利息調整（溢價時）

貸：持有至到期投資—利息調整（折價時）銀行存款（買價+費用）

⑵企業在發行日后或兩個付息日之間購入債券時（有已含利息）

借：持有至到期投資—債券面值持有至到期投資—利息調整（溢價時）

持有至到期投資—應計利息(到期一次付息債券已含利息)應收利息(分期付息債券已含利息)

貸：持有至到期投資—利息調整（折價時）銀行存款（實際支付的價款）

攤余成本：收到利息：借銀行存款 貸投資收益攤銷利息調整：借持有至到期投資——利息調整貸投資收益

持有至到期投資——利息調整（折價時=期初額（買價+費用）*實際利率—面值*票面利率）

第N年期初額=上一年期初額+利息調整

（溢價時利息調整=面值*票面利率—期初*實際利率-）第N年期初額=上一年期初額—利息調整

到期兌現借 銀行存款貸 持有至到期投資——面值

長期股權投資 ：同一控制下企業合并取得的長期股權投資

借：長期股權投資——投資成本（被合并方賬面價值XN%）管理費用（發生審計費 評估費法律服務費時）

貸：銀行存款或股本銀行存款（手續費、傭金時）資本公積（根據差額計入借貸方）

成本法（控制 無重大影響）：投資時 借：長期股權投資—投資成本貸：銀行存款

分派股利宣告時 借應收股利投資收益收到時 借銀行存款 貸應收股利

權益法（共同控制、重大影響）：

初始投資成本調整：長期股權投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資企業可辨認凈資產公允價值份額的差額

借：長期股權投資—投資成本貸：銀行存款

2.長期股權投資的初始投資成本＜投資時應享有被投資企業可辨認凈資產公允價值份額的差額,應計入當期損益,同時調整初始投資成本.借:長期股權投資--投資成本貸:銀行存款營業外收入

1.投資收益的確認.借:長期股權投資—損益調整貸:投資收益

2.投資損失的確認虧損＜投資方賬面價值時 借:投資收益貸:長期股權投資—損益調整

虧損＞投資方賬面價值時借:投資收益貸:長期股權投資—損益調整（賬面價值）長期應收款減值準備（補上去的應收款）若仍有虧損，則在以后的盈利中補回借：長期應收款減值準備（盈利-欠的虧損）貸投資收益

分派股利宣告時 借應收股利貸長期股權投資—損益調整收到時 借銀行存款 貸應收股利

固定資產折舊

直線法：

1、平均年限法：

②折舊額 =［固定資產原值—（預計殘值—預計清理費）］/ 預計使用年限月折舊額=年折舊額 / 12

②年折舊率=（1—預計凈殘值率）/ 預計使用年限 = 年折舊額/ 原值月折舊率=年折舊率 / 12

③ 折舊額 = 原值×月折舊率 = 年折舊額 / 12

工作量法：①單位作業量折舊額 =（固定資產原值 — 預計凈殘值）/ 預計總作業量

②某期折舊額 = 單位作業量折舊額 ×該期實際作業量

加速折舊法：

1、雙倍余額遞減法①年折舊率 = 2 / 預計使用年限 ×100%

②年折舊額 = 期初固定資產賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額/12

當固定資產期初凈值X雙倍直線折舊率<（固定資產期初凈值-預計凈殘值）/剩余使用年限時，改用平均年限法

如果期末凈值小于預計凈殘值，則提剩預計凈殘值，下年不再提

如：年折舊率=年折舊率 = 2 / 預計使用年限 ×100%=2÷5×100%=40%

第1年應提的折舊額＝100000×40%＝40000(元)第二年、第三年

從第4年起改用平均年限法計提折舊。第4年初賬面凈值=100000-40000-24000-14400=21600(元)第4、第5年的年折舊額＝(21 600-1 000)÷2=10300或因期末凈值小于預計凈殘值，第四年計提期初—預計凈殘值數

年數總和法：①年折舊率 = 尚可使用年限/ 預計使用年限年數總和

=（折舊年限—已使用年限）/［折舊年限（折舊年限+1）÷2］

②年折舊額 =（固定資產原值—預計殘值）×年折舊率

比如5年年數總和=5+4+3+2+1=15第1年應提的折舊額 =(100000-1000)×5÷15 = 33000

固定資產改擴建核算

1、借在建工程（原值-累計折舊）累計折舊 貸固定資產2借或貸在建工程及其他相關科目

2、借：固定資產貸 在建工程

固定資產清理

1、出售 注銷機器設備原值與累計折舊 借固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸 固定資產

支付清理費用 借固定資產清理 貸庫存現金等收取價款 借銀行存款 貸固定資產清理 應交稅費

結轉機器設備借固定資產清理（總結上面科目）貸營業外收入或營業外支出

1、報廢注銷借固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸 固定資產

支付清理費用 借固定資產清理 貸庫存現金等殘料入庫借原材料 貸固定資產清理結轉與出售一樣

無形資產出租

1、按取得的租金：借：銀行存款 貸：其他業務收入

2、計算營業稅、城建稅、教育費附加等：借：營業稅金及附加貸：應交稅費

（二）出租時支付律師費、咨詢費等：借：其他業務成本貸：銀行存款

（三）出租無形資產價值的攤銷

1、出租后不再自用：借：其他業務成本 貸：累計攤銷

2、既出租又自用的：借：其他業務成本管理費用貸：累計攤銷

3、租金很少時：借：管理費用貸：累計攤銷

無形資產的出售借：銀行存款 累計攤銷無形資產減值準備

貸：應交稅費—應交營業稅—應交城市維護建設稅—應交教育費附加

無形資產（原始價值）銀行存款（出售時支付的律師費等）營業外收入（差額）（若為損失則借記―營業外支出‖）非貨幣性福利

非貨幣性福利的賬務處理：

（1）企業以自己的產品或外購商品發給職工作為福利，視同銷售：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）企業無償向職工提供自有或租賃住房等資產使用：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊（提供企業自有房的每期應提折舊）銀行存款（提供租賃住房每次支付租金時）

（二）非貨幣性福利的分配

企業應按照用途對實際發生的非貨幣性福利進行分配。企業分配非貨幣性福利時：

借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發支出（等）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

委托加工應交消費稅

從價定率法下：組成計稅價 =（材料成本 +加工費）÷（1—消費稅稅率）

復合計稅法下：組成計稅價 =（材料成本 +加工費+委托加工數量×單位稅額）÷（1—消費稅稅率）

發出時 借委托加工物資 貸原材料

收回的應稅消費品繼續加工 借委托加工物資應交稅費——應交增值稅、應交消費稅 貸銀行存款

借原材料貸委托加工物資（原材料成本+上面的委托加工物資）

收回直接出售 借委托加工物資（加上消費稅）應交稅費——應交增值稅貸銀行存款

借原材料貸委托加工物資（原材料成本+上面的委托加工物資）

（五）交納消費稅：借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

應交營業稅 提供運輸勞務 取得運輸收入 借銀存 貸其他業務收入結轉營業稅 借營業稅金及附加 貸應交稅費——應交營業稅 銷售不動產 借銀行存款 貸固定資產清理結轉營業稅借固定資產清理 貸應交稅費——應交營業稅

應付債券：借銀行存款（賣價-交易費用）應付債券——利息調整貸應付債券——面值

應付債券按實際利率確定攤余成本

支付利息借財務費用 貸銀行存款折價 攤銷利息調整借差借財務費用 貸應付債券——利息調整溢價攤銷時則相反

利息調整：（折價時=期初額（買價+費用）*實際利率—面值*票面利率第N年期初額=上一年期初額+利息調整

（溢價時利息調整=面值*票面利率—期初*實際利率-）第N年期初額=上一年期初額—利息調整

留存收益

提取時：借：利潤分配貸：盈余公積

彌補虧損：借：盈余公積 貸：利潤分配—盈余公積補虧

轉增資本：借：盈余公積貸：實收資本

所得稅費用應納稅所得額 =940 +(240-200)– 2 –10 +(120×2/6-120/6)– 10 +13 +4+5 =1000（萬元）

應交所得稅額=1000 × 25 % = 250（萬元）

當期所得稅費用=當期應交所得稅額= 250（萬元）借:所得稅費用—當期所得稅費用250

貸:應交稅費—應交所得稅

利潤結算 結轉本年利潤 借本年利潤 貸利潤分配——未分配利潤

結轉本年利潤分配 借利潤分配——未分配利潤貸 利潤分配——提取盈余公積——應付利潤