第一篇：關于會計里交單位和個人保險的會計分錄

關于會計里交單位和個人保險的會計分錄

1、計提及繳納五險一金的會計處理

按照新會計準則“會計科目和賬務處理”對“應付職工薪酬”的規定：本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

可見：企業繳付的五險一金（不含代扣個人的部分）也應通過“應付職工薪酬”核算。（但對于國企存在應付職工薪酬限額的，機動靈活使用其他科目，但存在審計署將其定性為未按會計準則核算的風險）正常情況下應進行如下會計處理：

（一）個人負擔部分

發放工資時扣個人負擔部分

借：應付職工薪酬-社會保險費（設明細科目，三險：養老、醫療、失業）-個人

應付職工薪酬-住房公積金-個人

貸：其他應付款--住房公積金

貸：其他應付款--養老保險

貸：其他應付款--醫療保險

貸：其他應付款--失業保險

貸：現金（或銀行存款，工資實際發放數）

（二）企業負擔部分

借：管理費用--勞動保險費

借：管理費用--住房公積金

貸：應付職工薪酬-社會保險費（設明細科目，五險：養老、醫療、失業、工傷、生育）-企業

貸：應付職工薪酬-住房公積金-企業

（三）上交五險一金：

借：其他應付款（代扣個人的三險一金）

應付職工薪酬-社會保險費（設明細科目，五險：養老、醫療、失業、工傷、生育）-企業

應付職工薪酬-住房公積金-企業

貸：銀行存款

注：代扣個人的三險一金也可以不通過“其他應付款”核算，直接通過“應付職工薪酬-***-個人”科目結轉。計提工資社保會計分錄

例如公司本月實發工資為20000元，參加社保人員為5人，社保參保基數2000元，養老保險企業承擔18%，個人承擔8%；生育保險企業承擔1%；工傷保險1%；失業保險企業承擔1%，個人承擔0.5%；醫療保險企業承擔8%，個人承擔2%；個稅1000。

計提，繳納，發放工資時會計分錄怎么做？

1.借：成本費用科目

貸：應付工資薪酬——工資20000

貸：應付工資薪酬——養老醫

療……2000*5*18%=1800、800、100、100、100 2.借：應付工資薪酬——養老醫

療……1800+800+300+800+50+200

貸：銀行存款

3.借：應付工資薪酬——工資20000

貸：應付工資薪酬——醫療……800+50+200

銀行存款17950

應繳稅費——個得稅1000 分配社保、醫保 借：相關成本費用

貸：應付職工薪酬--保險費（公司部分）

應付職工薪酬--福利費（公司部分）分配工資、福利 借：相關成本費用

貸：應付職工薪酬--工資

應付職工薪酬--福利 發放工資

借：應付職工薪酬--工資 貸：應交稅費--個人所得稅

應付職工薪酬--保險費（個人扣社保）

應付職工薪酬--福利（個人醫保）

應付職工薪酬--福利費（扣餐費）

銀行存款（現金）交社保醫保

借：應付職工薪酬--保險費

應付職工薪酬--福利（醫保）貸：銀行存款

第二篇：事業單位會計典型會計分錄

事業單位會計典型會計分錄

1.淮陰師范學院（事業單位）撥給下屬淮陰師范學院附屬中學經費90000元。

借：撥出經費 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學院附屬中學（事業單位）收到上級事業單位淮陰師范學院撥入的本月經費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財政補助收入 90000

3.淮陰師范學院附屬中學（事業單位）收到同級財政部門撥入的本月經費90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財政補助收入 90000

【解答提示】上級補助收入與財政補助收入運用上的本質區別在于上級補助收入強調的是非財政性資金，財政補助收入強調的是財政性資金，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。第2題的經費雖然直接來自于上級，但是仍然屬于財政性資金，所以列作財政補助收入。

4.淮陰師范學院收到所屬事業單位淮陰師范學院附屬中學繳回的多余經費款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經費 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經列作支出的項目又重新收回，應該沖減相應的支出項目。

如果這個30000元是以前多余經費款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業基金 30000

5.年終，淮陰師范學院（事業單位）將撥出經費余額60000元轉入“事業結余”。

借：事業結余 60000

貸：撥出經費 60000

6.淮陰師范學院（事業單位）將批準可用的自籌基本建設資金轉存建設銀行，款額200000元。

借：結轉自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會計）

7.年終，工程完工實際用款180000元，建行轉回多余基本建設資金20000元。

（1）收回款項時

借：銀行存款 20000

貸：結轉自籌基建 20000

（2）年終，結轉自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業結余 180000（200000）注意科目運用上與行政單位的區別

貸：結轉自籌基建 180000（200000）

同時，借：固定資產 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經列作支出的項目又重新收回，不應該沖減相應的支出項目，而應該增加事業單位的事業基金。（教材P299有類似內容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開出轉賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現金支付運費100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業單位“材料”科目運用上與行政單位“庫存材料”科目上的區別以及對運雜費的不同處理。如果本題目更換為行政單位應該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經營支出 100（運費）

貸：銀行存款 6000

現金 100（運費）

10.江蘇省淮安市某實行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請計算期末匯兌損益。

借：管理費用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認為實行成本核算的事業位設置了管理費用科目，所以列作管理費用。

11.某實行內部成本核算事業單位，用現金支付購買辦公用品款300元。

借：管理費用 300

貸：現金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實行內部成本核算事業單位，用現金支付購買辦公用品款300元。

借：事業支出--公務費 300

貸：現金 300

請注意兩者在科目上運用的區別。

如果本題目修改為：某不實行內部成本核算事業單位，用現金支付經營活動中購買辦公用品款300元。

借：經營支出--公務費 300

貸：現金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現金支付購買辦公用品款300元。

借：經費支出--公務費 300

貸：現金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫院銷售給醫藥公司制劑一批，價款為50000元，收到帶息商業匯票一張，到期利息為600元。

借：應收票據 50000

貸：經營收入 50000

到期收到款項時，借：銀行存款 50600

貸：應收票據 50000

管理費用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設計的，應該假設醫院對該制劑實行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業單位所屬非獨立核算的招待所發后維修費用1200元。

借：經營支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性產品成本60000元。

借：經營支出 60000

貸：產成品 60000

【解答提示】按照現行教材的邏輯，如果該實行成本核算的事業單位設置了“已銷產品成本”這個特設的成本核算科目，該題目會計分錄也可以寫為：

借：已銷產品成本 60000

貸：產成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業單位本月發放職工工資60000元。

借：事業支出--工資或者基本工資 60000

貸：現金 60000

16.江蘇省淮安市某學院為其總務處建立60000元的備用金。

借：其他應收款--總務處 60000

貸：現金 60000

17.江蘇省淮安市某學院總務處報銷購買辦公用品500元，補足現金。

借：事業支出 500

貸：現金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會計分錄：

借：事業支出 500

貸：其他應收款--總務處 500

借：其他應收款--總務處 500

貸：現金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫院一病員欠住院費40000元，經確認無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項交回。

（1）核銷壞賬時：

借：事業支出 40000

貸：應收賬款 40000

（2）重新收回時：

借：應收賬款 40000

貸：事業支出 40000

同時，借：現金 40000

貸：應收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學院李四外出培訓，預借差旅費1000元，以現金支付。

借：其他應收款--李四 1000

貸：現金 1000

【解答提示】注意與行政單位會計的區別，行政單位列作暫付款，事業單位的處理方法與企業相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現金 100

20.江蘇省淮安市某學院按合同規定將款50000元預付給上海教育出版社購置圖書館的圖書。

借：預付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發來的圖書計60000元，補付款10000元。

借：事業支出 60000

貸：預付賬款 60000

同時，借：預付賬款 10000（補付也要能通過此賬戶核算）

貸：銀行存款 10000

再同時，借：固定資產 60000（圖書是固定資產）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問題時，漏作了有關固定資產的會計分錄。

注意：如果在事業單位，預付的賬款不多，也可以把預付賬款有關科目的核算內容并入應收賬款。在企業單位會計，預付的賬款不多，不單獨設置預付賬款賬戶，而將其核算內容并入到應付賬款帳戶。

21.江蘇省淮安市某事業單位預付給乙單位供貨單位材料款共計10000元。

借：預付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運到，全部貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運到，全部貨款50000元，增值稅850元，運雜費150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規模納稅人）

借：材料 6000

應收賬款 4000

貸：預付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業單位（一般納稅人）購入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運雜費150元。款未付。

借：材料 5150

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）850

貸：應付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應該理解為事業單位購買的非自用材料。注意材料入賬價值的比較。事業單位小規模納稅人的增值稅計入材料成本，事業單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應交稅金項目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業單位購入材料的運雜費一般計入直接材料成本，行政單位經常列作經費支出。

23.上述款項開出商業匯票進行抵付。

借：應付賬款 6000

貸：應付票據 6000

24.江蘇省淮安市某事業單位年終材料盤點，盤虧經營用甲材料400元。盤盈經營用乙材料500元，經批準后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經營支出 500（按教材也可先通過待處理財產損溢科目處理）

借：經營支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業單位年終材料盤點，盤虧事業活動用甲材料400元。盤盈事業活動用乙材料500元，經批準后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業支出 500

借：事業支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業單位用結余資金購入某公司股份5000股，每股5元，支付手續費1000元。

借：對外投資 26000（注意按實際支付的價款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時，借：事業基金--一般基金 26000

貸：事業基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協議確定該批材料價值為10000元，而該批材料賬面價值為8000元，同時確認應交增值稅1700元。

借：對外投資--A公司 10000（按照合同協議確定價值入賬）

貸：材料 8000（注銷賬面價值）

應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）1700

事業基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時按材料原賬面價值加增值稅之和調整事業基金明細科目。

借：事業基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個會計分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對外投資”的數額。如果仔細推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認投資價值時，已經考慮了增值稅因素，因此協議確認的是含增值稅的價值。

27.江蘇省淮安市某事業單位以一臺設備向A單位投資，設備價值原價為200000元，經評估確認作價為220000元。

借：對外投資 220000

貸：事業基金--投資基金 220000

同時，借：固定基金 200000

貸：固定資產 200000

【解答提示】在絕大多數場合，固定資產和固定基金兩個賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對出現”。

28.江蘇省淮安市某事業單位以無形資產對外投資，賬面原價為80000元，評估價為90000元。

借：對外投資 90000

貸：無形資產 80000

事業基金--投資基金 10000

差額確認為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對外投資數90000。

同時，借：事業基金--一般基金 80000

貸：事業基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業單位購入一臺不需安裝的設備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元。款已付。

借：固定資產 118000（注意其入賬價值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對應科目）

同時，反映支出增加，存款減少。

借：事業支出 118000（若是經營用的設備，則為經營支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會計做法基本類似，考試時要注意會計主體之間的區別，以及不同主體科目的正確運用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業單位用修購基金購入一臺不需安裝的設備一臺，價款100000元，增值稅稅款17000元，運雜費為1000元。款已付。

借：固定資產 118000

貸：固定基金 118000

同時，反映支出增加，存款減少。

借：專用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業單位將一臺閑置的設備出售，原價為50000元，現售價為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：專用基金--修購基金 40000

同時，借：固定基金 50000

貸：固定資產 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會計做法不一樣，考試時要注意會計主體之間的區別，以及不同主體科目的正確運用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺閑置的設備出售，原價為50000元，現售價為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時，借：固定基金 50000

貸：固定資產 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業單位向某機電公司融資租入設備一臺，價值46000無，并用提取的修購基金付給租金10000元。

租入時，借：固定資產 46000

貸：其他應付款 46000（先確認負債）

支付租金時，借：其他應付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時按支付的資金來源修購基金減少（或支出增加）同時固定基金增加。

借：專用基金－－修購基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈電腦一批，價值50000元，發生運雜費為200元。

借：事業支出 200（先確認運雜費作支出）

貸：現金 200

同時再增加固定資產與固定基金。

借：固定資產 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專項資金購入電腦，價值50000元，發生運雜費為200元。

借：專款支出 50200

貸：銀行存款 50200

同時，再作固定資產與固定基金增加。

借：固定資產 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業單位事業收入為100000元，經營收入為200000元，該單位實行按收入的4%計提修購基金。

借：事業支出 4000

經營支出 8000

貸：專用基金--修購基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設備購置費和修繕費五五分攤，就一定要列出支出的明細科目。

借：事業支出--設備購置費 2000

--修繕費 2000

經營支出--設備購置費 4000

--修繕費 4000

貸：專用基金--修購基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學出租會堂，獲得租金收入200元。

借：現金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國庫券的利息收入呢？若收到的是固定資產的殘值收入又如何？

（1）借：現金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現金 200

貸：專用基金――修購基金 200

36.江蘇省淮安市某個不實行成本核算的事業單位從科研所購入一項價款為60000元的專利，有效期為10年。

借：無形資產 60000

貸：銀行存款 60000

同時，借：事業支出 60000（可以理解為是一次攤銷法）

貸：無形資產 60000

【解答提示】實際上相當于將無形資產的購買支出一次列作事業支出。

37.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業單位從科研所購入一項價款為30000元的專利，有效期為10年。（注意與第36題的區別）

借：無形資產 30000

貸：銀行存款 30000

同時，借：經營支出 250（分120個月份進行攤銷）

貸：無形資產 250

【解答提示】如果實行成本核算的事業單位設置了管理費用科目，也可以寫：

借：管理費用 250（分120個月份進行攤銷）

貸：無形資產 250

38.江蘇省淮安市某事業單位為了從事經營性產品生產，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項 100000

還款時，借：借入款或者借入款項 100000

經營支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專業業務借款，則為事業支出。比如：江蘇省淮安市某事業單位為了從事專業業務產品生產，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項 100000

還款時，借：借入款或者借入款項 100000

事業支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業單位代收行政性收費收入5000元，已入賬，月底上繳上級主管部門。

借：銀行存款 5000

貸：應繳預算款 5000

月底，借：應繳預算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業單位收到一筆應上繳財政專戶的預算外資金20000元，已存入銀行。該單位實行全額上交財政專戶，以后返還的辦法。

收到款項時。

借：銀行存款 20000

貸：應繳財政專戶款 20000

上繳時做相反分錄。以后收到返還資金20000元時，借:銀行存款 20000

貸：事業收入 20000

【解答提示】與行政單位會計基本一致，但在收入科目運用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業單位對外提供應稅勞務，取得收入20000元，按規定應交5%的營業稅。

借：銀行存款 20000

貸：經營收入 20000

計算稅金時，借：銷售稅金 1000

貸：應交稅金--應交營業稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業單位向甲單位預收貨款50000元，已存入銀行。經營性產品完工后銷售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補付。

預收款項時，借：銀行存款 50000

貸：預收賬款--甲單位 50000

發貨時，借：預收賬款--甲單位 70400

貸：經營收入 60000

應交稅金--應交增值稅 10400

收到補付貨款時，借：銀行存款 20400

貸：預收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業單位按規定比例提取醫療基金40000元，其中從事于專業業務活動的人員醫療基金為25000元，從事于經營活動的人員醫療基金為15000元。

借：事業支出--社會保障費 25000

經營支出--社會保障費 15000

貸：專用基金--醫療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業單位賬上余額如下：

財政補助收入 160000

對附屬單位補助 300000

事業收入 800000

上級補助收入 400000

撥出經費 500000

事業支出 700000

要求將上述收入轉入事業結余，并轉入結余分配。

借：財政補助收入 160000

事業收入 800000

上級補助收入 400000

貸：事業結余 1360000

借：事業結余 1500000

貸：撥出經費 500000

對附屬單位補助 300000

事業支出 700000

借：結余分配 140000

貸：事業結余 140000

【解答提示】對于事業結余的借方余額轉入結余分配的特殊性。

45.年終分配結余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結余分配--提取專用基金或者職工福利基金 3000

貸：專用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類科目，因為是按結余計提，提取之后，可供分配的結余減少。

46.江蘇省淮安市某事業單位對經營結余按規定稅率計算所得稅7000元。

借：結余分配--應交所得稅 7000

貸：應交稅金--應交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經營結余的比例計算。

47.年終，結轉結余分配的貸方余額1000元。

借：結余分配--轉入事業基金 1000

貸：事業基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷售產品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經營收入 200000

應交稅金--應交增值稅 34000

一個月后，購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。

借：經營收入 8000

應交稅金--應交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷售產品一批，單價200元，共1000件，價款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經營收入 200000

應交稅金--應交增值稅 34000

一個月后（2005年1月），購貨單位退回不合格品40件，貨款計8000元。

借：事業基金 8000

應交稅金--應交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業單位，以銀行存款預付半年書報費600。

借：待攤費用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實行成本核算的事業單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經預提）

借：預提費用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實行成本核算，借款利息應該分別列作事業支出或者經營支出。

51.江蘇省淮安市某事業單位收到財政部門撥來的A專項工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入專款--A專項工程 800000

開出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業單位收到上級單位撥給的專款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業單位為了建造A專項工程，領用材料100000元，支付專款300000元。

借：專款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業單位的A工程年內完工共計支出400000元，余款返回上級單位。（若余款按規定留歸甲單位使用的，則又如何）

對沖專款收支科目。

借：撥入專款 400000

貸：專款支出 400000

聯系前面題目，此時撥入專款科目有余額200000元。

余款返回上級單位。

借：撥入專款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉作事業基金。

借：撥入專款 200000

貸：事業基金--一般基金 200000

同時，借：固定資產 400000

貸：固定基金 400000

53.上級單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實行獨立核算的附屬工廠按規定上繳的利潤10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學院（事業單位）用非財政預算資金對所屬淮陰師范學院附屬中學撥付補助款500000元。

借：對附屬單位補助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學院附屬中學（事業單位）收到淮陰師范學院撥付的非財政預算資金補助。

借：銀行存款 500000

貸：上級補助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨立核算的事業單位按規定比例用存款15000元，上繳上級事業事業單位。

借：上繳上級支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級事業單位收到所屬的獨立核算單位上繳上級款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級單位不是事業單位，而是行政單位，那么此時應該作如下會計分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預算外資金收入 15000

第三篇：基礎會計2018會計分錄習題

基礎會計2018會計分錄習題大全

1、存現8000元。

2、取現1000元。

3、發放工資1100元。

4、購辦公用品8000元。

5、支付廣告費20元。

6、購B材料一批，共計1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷售A材料一批，共計8000元，稅率為17%。

8、存現400元。

9、取現100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費8100元。

12、支付廣告費500元。

13、支付車間水費10000元。

14、購買辦公用品8000元。

15、用現金購入電腦2000臺，用現金支付共計12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現1000元。

18、取現100元。

19、購買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購買辦公用品共8000元。

21、以現金支付辦公室和車間水電費共計200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費300元，車間水費400元。

23、以現金支付辦公室招待費19000元。

24、發放本月工資20450元。

25、本月A商品結轉成本 成本費用為31450元。

26、本月A材料結轉成本 成本費用為3090元。

27、A企業的廠房正在建設中，用銀行存款支付費用為39080元

28、王某出差時向財務部門預借現金2000元。

29、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務科補給其現金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現金支付車間辦公費440元。

32、企業自行研究開發技術一項,申請獲得專利權時,以銀行存款支付律師費 2000 元,注冊費 6000 元

33、企業以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業從銀行借入6個月的短期借款30000元。

基礎會計2018會計分錄習題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫存現金8000

2、借；庫存現金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應付職工薪酬—工資1100 貸；庫存現金1100

4、借；管理費用—辦公費8000 貸；庫存現金8000

5、借；銷售費用—廣告費20 貸；庫存現金20

6、借；原材料—B材料1870 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18.7 貸；庫存現金1888.7

7、借；主營業務收入—A材料136 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1360 貸；庫存現金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫存現金400

9、借：庫存現金100 貸：銀行存款100

10、借：應付職工薪酬—工資800 貸：庫存現金800

11、借：管理費用—電費8100 貸：庫存現金8100

12、借：銷售費用—廣告費500 貸：庫存現金500

13、借：制造費用—水費10000 貸：庫存現金10000

14、借：管理費用—辦公費8000 貸：庫存現金8000

15、借；固定資產—電腦12000 貸；庫存現金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫存現金1000

18、借；庫存現金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費用—辦公費8000

貸；庫存現金8000

21、借；管理費用—水費200 —電費200 制造費用—水費200 —電費200 貸；庫存現金800

22、借；管理費用—水費300 制造費用—水費400 貸；銀行存款700

23、借；管理費用—招待費19000 貸；庫存現金19000

24、借；應付職工薪酬—工資20450 貸；庫存現金20450

25、借：主營業務成本—A商品31450 貸：庫存商品 31450

26、借：主營業務成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應收款 2000 貸:現金 2000

29、借：管理費用 2500 貸：其他應收款 2000 庫存現金 500 30、借；營業外支出200 貸；庫存現金200

31、借；制造費用—辦公費440 貸；庫存現金440

32、借:無形資產 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營業外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000

第四篇：《基礎會計》主要會計分錄總結

一、籌資階段

1接收投資者投入資本

借：銀行存款（固定資產無形資產等）

貸：實收資本 2向銀行借款 借：銀行存款

貸：短期借款（長期借款）利息按照權責發生制處理 借：財務費用

貸：應付利息（尚未支付的利息）

二、采購過程

1如果是尚未運到入庫 借：在途物資

貸：銀行存款（應付賬款）材料入庫，結轉材料采購成本 借： 原材料

貸：在途物資

2如果是材料收到入庫，款項同時支付 借：原材料

貸：銀行存款

三、生產過程

1領料（按照領料用途）

借： 生產成本（生產產品耗用材料）

制造費用（車間一般耗用材料）

管理費用（廠部耗用材料）

銷售費用（銷售機構耗用材料）

貸：原材料

2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產成本（生產產品工人的工資）

制造費用（車間管理人員的工資）

管理費用（廠部人員的工資）

銷售費用（銷售機構人員的工資）

貸：應付職工薪酬------工資 3水電費的分配（按照受益對象）借：生產成本（生產產品耗用）

制造費用（車間耗用）

管理費用（廠部耗用）

銷售費用（銷售機構耗用）

貸：應付賬款

4計提折舊（按照固定資產使用部門）借：制造費用（車間設備）管理費用（廠部設備）銷售費用（銷售機構設備）貸：累計折舊

5分配結轉制造費用 借： 生產成本

貸： 制造費用 6產品完工入庫

借：庫存商品

貸：生產成本

四、銷售過程

1發生產品銷售收入并結轉產品銷售成本

借：銀行存款（應收賬款）

貸：主營業務收入 借：主營業務成本

貸：庫存商品

2發生銷售材料收入并結轉材料銷售成本 借：銀行存款（應收賬款）

貸：其他業務收入 借：其他業務成本

貸：原材料

3發生消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等 借：營業稅金及附加

貸：應交稅費

五、利潤核算

1銷售成本等費用類賬戶的期末結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本

營業稅金及附加

其他業務成本

銷售費用

管理費用

營業外支出

2收入類等賬戶的期末結轉 借：主營業務收入 其他業務收入 貸：本年利潤

企業利潤=收入-費用 3計算所得稅并結轉

所得稅=利潤*所得稅率（25%）借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用 凈利潤=利潤-所得稅 4結轉本年利潤 如果全年盈利，年末結轉本年利潤 借：本年利潤

貸：利潤分配-----------未分配利潤 如果全年虧損，年末結轉本年利潤 借：利潤分配-----------未分配利潤

貸：本年利潤

六、利潤分配的核算 1提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

2向投資者分配利潤

借：利潤分配—應付利潤

貸：應付股利

3年末結轉利潤分配的明細科目

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

利潤分配—應付利潤

第五篇：會計從業資格考試會計分錄總結

會計從業資格考試會計分錄總結

1、借：銀行存款（固定資產、無形資產）貸：實收資本——××投資者

2、借：銀行存款

貸：短期借款、長期借款

3、借：財務費用

貸：應付利息（銀行存款）

4、借：短期借款、長期借款

貸：銀行存款

5、借：固定資產

貸：銀行存款

6、借：在途物質——A材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款、應付票據、預付賬款）

7、借：原材料——A材料

貸：在途物質—A材料

8、借：生產成本——M產品

——N產品

制造費用

管理費用

貸：原材料——A材料

——B材料

9、借：生產成本——M產品

——N產品

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——工資

10、借：庫存現金

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金

11、借：生產成本——M產品

——N產品

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——職工福利12、借：制造費用

管理費用

銷售費用

其他業務成本（出租）

貸：累計折舊

13、借：制造費用

管理費用

銷售費用

貸：銀行存款（辦公費、水電費）

14、借：其他應收款——張某

貸：庫存現金

15、借：管理費用

庫存現金（借或貸）

貸：其他應收款——李某

16、借：生產成本——M產品

——N產品

貸：制造費用

17、借：庫存商品——M產品

貸：生產成本——M產品

18、借：銀行存款（應收賬款、應收票據、預收賬款）

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

19、借：主營業務成本——M產品

貸：庫存商品——M產品

20、借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

21、借：其他業務成本

貸：原材料——丁材料

22、借：銷售費用

貸：銀行存款

23、借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

24、借：銀行存款

貸：營業外收入（捐贈利得、罰款利得）

25、借：營業外支出

貸：銀行存款（捐贈支出，罰款損失、非常損失）

26、借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

27、借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

營業外支出

28、借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

實際繳納時：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

29、借：本年利潤

貸： 所得稅費用