第一篇：第四章財政法律制度(會計從業資格考試 財經法規習題講解)

第四章 財政法律制度

第一節 預算法律制度

【考點回顧】

【典型例題】

【例題·單選題】設區的市預算屬于（）。A.省級預算 B.地市級預算 C.縣市級預算 D.鄉鎮級預算 『正確答案』B

『答案解析』設區的市預算、自治州預算屬于地市級預算。

【例題·單選題】鄉級政府編制的決算草案，由（）審批。

A.本級人大常委會

B.縣級以上人民政府

C.本級人大

D.縣級人大

『正確答案』C

『答案解析』鄉、民族鄉、鎮政府這一級沒有人大常委會，根據預算法：鄉、民族鄉、鎮政府

編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。

【例題·單選題】我國預算法規定的預算支出中主要的部分是（）。

A.國防支出

B.經濟建設支出

C.國家管理費用支出

D.國家物資儲備支出

『正確答案』B

『答案解析』在預算支出中，經濟建設支出是預算支出的主要組成部分。

【例題·單選題】下列對中央和地方預算、決算進行監督的機關是（）。

A.地方各級人大及其常委會

B.財政部

C.全國人大及其常委會

D.全國人大常委會

第1頁 『正確答案』C

『答案解析』《預算法》規定，全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進

行監督。

【例題·多選題】關于我國的預算法律制度，下列說法正確的有（）。

A.預算法律制度由《預算法》及《預算法實施條例》構成 B.預算法律制度在財政法的體系中處于核心地位

C.現行的預算法為1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過

D.我國的《預算法實施條例》自1995年11月2日起實施

『正確答案』BC 『答案解析』選項A，預算法律制度由《預算法》、《預算法實施條例》以及其他跟預算有關的法規制度構成；選項D，我國的《預算法實施條例》1995年11月2日制定，自1995年11月22日起實施。

【例題·多選題】下列關于國家預算的說法正確的有（）。

A.國家預算的原則包括公開性、可靠性、完整性、統一性、年度性

B.國家預算的作用包括財力保證作用、調節制約作用和反應監督作用

C.通過國家預算的編制和執行便于掌握國民經濟的運行狀況、發展趨勢以及出現的問題，從而采取對策措施，促進國民經濟穩定協調地發展，體現的是調節制約作用

D.我國的國家預算共分5級

『正確答案』ABD

『答案解析』選項 C，通過國家預算的編制和執行便于掌握國民經濟的運行狀況、發展趨勢以及出現的問題，從而采取對策措施，促進國民經濟穩定協調地發展，體現的是反映監督作用。

【例題·多選題】下列各項中，屬于《預算法》規定的各部門預算職權的有（）

A.編制本部門預算、決算草案

B.組織和監督本部門預算的執行

C.定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況

D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本部門總預算的執行情況

『正確答案』ABC

『答案解析』各部門預算職權包括：編制本部門預算、決算草案；組織和監督本部門預算的執

行；定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況。

【例題·多選題】根據我國《預算法》的規定，不屬于全國人民代表大會預算職權的是（）。

A.批準中央預算和中央預算執行情況的報告

B.審查和批準中央預算的調整方案

C.監督中央和地方預算的執行

D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議

『正確答案』BC

『答案解析』選項BC，屬于全國人民代表大會常務委員會的預算職權。

【例題·多選題】關于預算調整原因的敘述中，正確的有（）。

A.原批準的預算在執行中因特殊情況需要增加支出

B.原批準的預算中舉借債務的數額變更的部分

C.原批準的預算在執行中因特殊情況需要減少收入

D.原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，應該是原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分。

第2頁

【例題·判斷題】我國的預算分為中央預算和地方預算，而中央預算是由各地方預算組成的。（）

『正確答案』×

『答案解析』中央預算是由中央各部門以及它的直屬單位的預算構成。

【例題·判斷題】國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國政協常委會審查和批準。（）

『正確答案』×

『答案解析』國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人大常

委會審查和批準。

【例題·判斷題】預算組織程序包括預算收支范圍、預算編制、預算執行、預算調整，決算和監督等。（）

『正確答案』×

『答案解析』預算組織程序包括預算編制、審批、執行、調整，不包括決算和監督。

第二節 政府采購法律制度

【考點回顧】

【典型例題】

【例題·單選題】下列體現政府采購中“公正原則”的是（）。

A.政府采購當事人不得偽造、變造、隱匿、銷毀需要依法保存的文件

B.政府采購的法規和規章制度要公開

C.將競爭機制引入采購活動中，實行優勝劣汰

D.評標委員會以及有關的小組人員必須要有一定數量的要求，要有各方面代表，而且人數必須為單數，相關人員要回避

『正確答案』D

『答案解析』選項 A，體現的是誠實信用原則；選項B，體現的是公開透明原則；選項C，體現的是公平競爭原則。

【例題·單選題】根據政府采購法律制度的規定，下列情形中，采購人不可以采用競爭性談判方式采購的是（）。

A.采用招標方式所需時間不能滿足用戶緊急需要的 B.不能事先計算出價格總額的

C.采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的 D.技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的

第3頁 『正確答案』C

『答案解析』選項C，應采用邀請招標方式采購。

【例題·多選題】下列選項中，適用《政府采購法》的有（）。

A.某國有企業采購工程物資用于建設

B.香港政府從內地采購紡織用品

C.注冊會計師協會采購辦公設備

D.教育局以財政預算外資金采購工程勞務

『正確答案』CD

『答案解析』《政府采購法》適用于國家機關、事業單位和團體組織。國有企業、香港政府、澳門政府都不適用于我國的《政府采購法》，因此選項AB錯誤。

【例題·多選題】下列關于政府采購的說法中正確的有（）

A.政府采購的資金來源為財政性資金，既包括預算內資金又包括預算外資金

B.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由地方各級人民政府或者其授權機構制定

C.政府采購的對象既包括法人和其他組織也包括自然人

D.我國《政府采購法》規定除極少數法定情形外，政府采購應當采購本國的貨物、工程和服務

『正確答案』AD

『答案解析』選項 B，屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省自治區直轄市人民政府或者其授權機構制定。選項C，政府采購的對象范圍涉及貨物、工程和服務。

【例題·多選題】下列關于政府采購當事人的說法中正確的有（）。

A.政府采購的采購人擁有審查政府采購供應商資格的權利

B.政府采購的供應商參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄

C.政府采購一般代理機構的資格由國務院有關部門或省級人民政府有關部門認定，主要負責集中采購的代理業務

D.政府采購代理機構負有依法發布采購信息的義務

『正確答案』ABD

『答案解析』選項 C，政府采購一般代理機構的資格由國務院有關部門或省級人民政府有關部門認定，主要負責分散采購的代理業務。

【例題·多選題】下列關于政府采購方式的表述中正確的有（）。

A.公開招標是政府采購的主要方式

B.邀請招標只能邀請3家供應商

C.特殊商品只能從唯一供應商處采購的，可以選擇單一來源方式

D.在詢價采購方式下，為保證滿足符合采購需求，質量和服務相等且報價最低的原則，應對供應商多次報出的價格進行反復分析和比較

『正確答案』AC 『答案解析』選項B，邀請招標應當至少邀請3家供應商。選項D，在詢價采購方式下，為保證

滿足符合采購需求，質量和服務相等且報價最低的原則，應對供應商一次報出的價格進行反復分析和比較，而不是多次的。

【例題·判斷題】我國的政府采購法律制度由《政府采購法》、《政府采購法實施條例》以及國務院各部門特別是財政部頒布的一系列部門規章以及地方性法規和政府規章組成。（）

『正確答案』×

『答案解析』我國的政府采購法律制度由《政府采購法》、國務院各部門特別是財政部頒布的

一系列部門規章，以及地方性法規和政府規章組成。

第4頁

【例題·判斷題】關于政府采購的地方性法規是指縣級以上地方各級人民代表大會及其常委會，在法定權限內制定的法律規范性文件。（）

『正確答案』×

『答案解析』政府采購的地方性法規是指省、自治區、直轄市以及省、自治區人民政府所在地的市和經國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常委會，在其法定權限內制定的法律規范性文件。

【例題·判斷題】設區的市、自治州以上人民政府根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設立集中采購機構。（）

『正確答案』√

第三節 國庫集中收付制度

【考點回顧】

【典型例題】

【例題·單選題】下列關于國庫單一賬戶體系的說法中錯誤的是（）。A.國庫單一賬戶在中國人民銀行開設，主要用于管理預算內資金的收付 B.財政部門零余額賬戶主要用于財政直接支付 C.預算單位零余額賬戶主要用于財政授權支付

D.預算外財政資金專戶用于記錄核算和反映預算單位的特殊專項支出活動 『正確答案』D

『答案解析』預算外財政資金專戶主要用于預算外資金的管理。

【例題·單選題】下列國庫的單一賬戶體系中的賬戶能夠提取現金的是（）。

A.國庫單一賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預算單位零余額賬戶

D.預算外資金財政專戶

『正確答案』C

『答案解析』預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務。

【例題·多選題】下列關于財政支出的支付方式說法中，正確的有（）

A.財政支出支付方式包括直接支付和授權支付

B.不足10萬元人民幣的工資支出適用于財政授權支付

C.特別緊急的支出適用于財政授權支付

D.年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出適用于財政授權支付

『正確答案』ACD

第5頁 『答案解析』選項B，單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出適用于財政授權支付。

【例題·判斷題】小額零散稅收采用集中匯繳程序繳入國庫單一賬戶體系。（）

『正確答案』√

【例題·不定項選擇題】國家預算是有計劃地管理財政收支的工具，預算組織程序包括預算草案的編制、預算審批、預算執行和預算調整。財政部門在預算組織協調和監督工作中，依照《預算法》的規定，將預算計劃管理方式貫穿于預算資金籌集、分配和使用的始終，并通過預算管理工作內容來實現。請根據以上資料，回答如下關于預算組織程序的問題：

1.下列關于預算草案的敘述中，不正確的為（）。

A.預算草案專指各級政府財政部門編制的已經法定程序審查和批準的預算收支計劃

B.預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的已經法定程序審查和批準的預算收支計劃

C.預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃

D.預算草案專指各級政府財政部門編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核預算草案的概念。預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經

法定程序審查和批準的預算收支計劃。

2.下列各項中，屬于各級政府編制年度預算草案的依據的為（）。

A.國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策

B.上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素

C.上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求

D.本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核各級政府編制年度預算草案的依據。各級政府編制年度預算草案的依據

為：（1）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求；（2）本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；（3）上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素；（4）國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；（5）法律、法規。

3.下列各項中，屬于各部門、各單位編制年度預算草案的依據的為（）。

A.法律、法規和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署

B.本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素

C.本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃

D.本部門、本單位的定員定額標準

『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核各部門、各單位編制年度預算草案的依據。各部門、各單位編制年度預

算草案的依據為：（1）法律、法規和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（2）本部門、本單位的定員定額標準；（3）本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；（4）本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。

4.根據《預算法》的規定，負責審查和批準中央預算的為（）。

A.全國人民代表大會

B.國務院財政部門

C.全國人民代表大會常務委員會

D.國務院

『正確答案』A

『答案解析』本題考核全國人民代表大會的職權。

第6頁

5.根據《預算法》的規定，負責具體編制預算調整方案的為（）。A.政府稅務部門 B.政府財政部門

C.人民代表大會常務委員會 D.人民代表大會 『正確答案』B

『答案解析』本題考核各級財政部門的職權。

【例題·不定項選擇題】1.甲市某事業單位2012年初準備使用財政性資金修繕和裝修一幢辦公樓，預算金額為800萬元，采用公開招標方式，經確認，此次采購項目已經達到公開招標的標準。該單位委托A招標公司代理進行公開招標的事宜，已知A公司取得的政府采購代理機構資格的中介機構。A公司于2012年2月1日在財政部指定的媒體上公開發布招標文件，招標文件中確認的投標截止時間為2012年2月17日。招標活動中，A公司確定的符合專業條件的供應商為5家，最終確定中標的供應商為B建筑公司。

2.2012年6月1日因建筑材料急劇上漲，導致項目采購預算不足，該項目財務負責人劉某認為應當申請預算調整，方可確保項目如期完工。該項目總負責人張某認為，項目預算調整是正常的活動，只要報請財政部門審批即可。

3.工程于當年2012年10月1日完工驗收，實際結算金額與預算相同。由于施工質量極佳，事業單位準備再將其另外一幢樓房按照同樣的標準進行外墻修繕，但不再進行內部裝修，并與B建筑公司簽訂補充合同，該合同的預算金額為100萬元。

要求：根據本題所述內容，回答下列問題：

1.政府采購方式有（）。

A.公開招標

B.邀請招標

C.競爭性談判

D.單一來源及詢價

『正確答案』ABCD

『答案解析』政府采購方式包括公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源；詢價。

2.該事業單位最終確定中標公司為B建筑公司的做法中正確的為（）。

A.使用公開招標方式做法正確

B.委托A招標公司的做法正確

C.事業單位最終確定中標公司為B建筑公司的全部流程均符合政府采購法的規定

D.上述說法均正確

『正確答案』AB

『答案解析』公開招標的時間不得少于 20天，2012年2月1日至2012年2月17日的時間不符合規定，所以選項CD不正確。

3.對于該項目的預算調整下列說法中正確的為（）。

A.該項目財務負責人劉某的觀點正確

B.該項目總負責人張某的觀點正確

C.該項目財務負責人劉某的觀點錯誤，因材料價格上漲導致項目采購預算不足不得申請預算調整

D.該項目總負責人張某的觀點錯誤，預算調整應報甲市人民代表大會審查批準

『正確答案』A

『答案解析』選項 B，預算調整應報本級人大常委批準，張某觀點錯誤；選項C，劉某的觀點正確；選項D，預算調整應報甲市人大常委批準。

第7頁

4.下列各項中，屬于該事業單位預算調整方案應當列明的內容的為（）。A.項目 B.原因 C.措施 D.數額

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核預算的調整。

5.對于與B建筑公司簽訂補充合同的做法，下列說法中正確的為（）。

A.該事業單位可以與B建筑公司簽訂補充合同

B.該事業單位不可以與B建筑公司簽訂補充合同

C.若該合同的預算金額能夠壓縮至為80萬元則該事業單位可以與B建筑公司簽訂補充合同

D.若該合同的預算金額為50萬元以上則該事業單位必須重新招標

『正確答案』BC 『答案解析』選項A，補充金額不能超過原金額的10%，所以，該事業單位不可以與B建筑公司

簽訂補充合同；選項D，合同的預算金額為50萬元以上，滿足條件的情況下，是不用重新招標的。

【例題·不定項選擇題】丙單位是實行國庫集中支付的事業單位。2012年5月，審計機構對丙單位2011年度財政資金使用情況進行檢查，對以下情況提出質疑：

（1）2011年3月，丙單位將其代收的納入預算管理的行政事業性收費存入本單位在商業銀行開設的基本戶；5月，丙單位將部分行政事業性收費繳入國庫，剩余部分直接用于購買本單位辦公設備；

（2）2011年6月，丙單位通過本單位零余額賬戶借款20萬元給所屬下級單位；

（3）2011年7月至8月，丙單位對辦公樓進行內部裝修，按照規定應采用財政直接支付方式支付工程款，丙單位申請通過財政部門零余額賬戶支付施工方工程款項150萬元；

（4）2011年12月，丙單位使用財政性資金購買了一臺大型專用設備，通過本單位零余額賬戶向本單位基本戶轉賬50萬元，再通過基本戶向供應商支付設備款。

（5）2011年11月，丙單位通過本單位零余額賬戶提取現金支付日常辦公用品零星支出2萬元。

根據以上情況，請回答如下問題：

1.下列各項中，屬于國庫集中支付方式的為（）。

A.財政直接支付

B.財政轉移支付

C.財政授權支付

D.財政專項支付

『正確答案』AC

『答案解析』國庫集中支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

2.國庫單一賬戶體系中的下列各銀行賬戶中，屬于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算應使用的賬戶為（）。

A.財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶

B.財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶

C.財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶

D.財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶

『正確答案』A

『答案解析』財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬

戶），用于財政財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

第8頁

3.根據國庫集中收付制度有關規定，下列關于行政事業性收費管理的表述中，正確的為（）。

A.預算單位代收的納入預算管理的行政事業性收費可以無限期存放在單位基本戶

B.預算單位代收的納入預算管理的行政事業性收費可以存放于基本戶，直接用于支付單位的日常性開支

C.預算單位代收的納入預算管理的行政事業性收費可根據單位的需要部分繳庫

D.預算單位代收的納入預算管理行政事業性收費按規定的時限全額繳庫

『正確答案』D

『答案解析』本題考核行政事業性收費管理。

4.本例中，下列各項關于丙單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（）。

A.通過本單位零余額賬戶提取現金支付日常辦公用品零星支出

B.通過財政部門零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款

C.通過本單位零余額賬戶借款給下級單位

D.通過本單位零余額賬戶向本單位基本戶轉賬50萬元，再通過單位基本戶向供應商支付設備款

『正確答案』AB 『答案解析』本題考核零余額賬戶的使用。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結

算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃拔資金。故選AB。

第9頁

第二篇：會計從業財經法規習題

財經法規與會計職業道德 試題二

（一）單項選擇題

1根據《支付結算辦法》的規定，個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，可申領（）A一張 B兩張 C三張 D四張

2對產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅人，稅務機關可以采取稅款征收方式（）A查賬征收 B查定征收 C查驗征收

D定期定額征收

3會計工作的政府監督中，無權代表國家對各單位的財務會計工作實行監督的部門是（）A財政部門 B稅務部門

C單位內部會計機構 D審計部門

4根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立專用存款賬戶時，下列各項正確的是（）

A同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶 B同一個證明文件，可以開立兩個專用存款賬戶 C同一個證明文件，可以開利三個專用存款賬戶 D同一個證明文件，可以開立四個專用存款帳戶

5根據《預算法》的規定，下列各項中，負責具體編制各級預算的調整方案的是 A本級人民代表大會

B本級人民代表大會常務委員會 C本級政府財政部門 D本級政府審計部門

6關于郵寄納稅申報方式，下列說法不正確的是

A郵寄申報是指納稅人將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關 B納稅人自行或委托稅務代理人核算應納稅款的，其申報日期為交寄時間 C納稅申報方式采用郵寄申報的，以收到地的郵局郵戳日期為實際申報時間

D納稅人必須使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封作為郵寄納稅申報的信封

7根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業稅的 A當日 B次日 C當月 D次月

8對會計人員遵守職業道德情況進行考核和獎懲的主要依據是 A會計職業道德準則和規范 B會計法等法律法規 C單位內部工作紀律

D會計行業組織有關規定

9下列各項中，屬于政府采購中有關“政府采購主體不能無故將希望參加采購的供應商排斥在外”的規定所體現的原則是 A公開透明原則 B公平競爭原則 C公正原則

D誠實信用原則

10作為記錄會計核算過程的結果的載體，反映單位財務狀況，經營成果，現金流量，評價經營業績，進行投資 A會計資料 B會計管理制度 C財務制度 D會計監督

11下列國庫單一賬戶體系中的銀行賬戶中，用于政府直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是

A對財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶

B對財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶 C財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶 D財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶 12下列各項中，屬于稅收行政法規的 A《中華人民共和國稅收征收管理法》 B《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》 D《增值稅專用發票使用規定》

13下列關于會計檔案管理崗位的說法中，正確的是

A在會計檔案正式移交之前，會計檔案管理崗位屬于會計崗位

B在會計檔案正式移交檔案管理部門之后，會計檔案管理崗位屬于會計崗位 C在聘任為助理會計師之前，會計檔案管理崗位屬于會計崗位 D在聘任為助理會計師之后，會計檔案管理崗位屬于會計崗位

14下列國庫單一賬戶體系中的銀行賬戶中，用于記錄、核算和反映預算管理的財政收入和財政支出活動，并與并于財政部門零 A國庫單一賬戶 B特設賬戶

C預算單位余額賬戶 D預算外資金財政專戶

15根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅應納稅所得額為

A企業每一納稅收入總，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

B企業每一納稅的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額

C企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額

D企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除后的余額 16下列關于會計工作崗位的設置的說法中。不正確的是 A會計崗位可以一人一崗 B會計崗位可以一人多崗 C會計工作崗位可以一崗多人

D出納人員可以兼管會計檔案保管工作

17《中華人民共和國會計法》頒布的時間是 A1985 B1987 C1993 D1999 18根據《預算法》的規定，下列各項中，負責具體組織執行各級預算工作的是 A各級政府

B本級政府財政部門 C預算收入征收部門 D國家金庫

19根據《預算法》的規定，下列各項中，負責批準各級預算和預算執行情況的報告是 A本級人民代表大會

B本級人民代表大會常務委員會 C本級政府審計部門 D本級政府財政部門

20下列各項中，不屬于注冊會計師行業地方組織的是 A省注冊會計師協會 B自治區注冊會計師協會 C中國注冊會計師協會 D直轄市注冊會計師協會

（二）多選題

21下列各項中，符合會計職業道德I愛崗敬業I基本要求的是 A正確認識會計職業，樹立職業榮譽感 B熱愛會計工作，敬重會計職業 C嚴肅認真，一絲不茍 D忠于職守，盡職盡責

22個人所得稅的納稅義務人可劃分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，其劃分依據有 A境內有無住所 B境內工作時間 C取得收入的工作地 D境內居住時間

23辦理支付結算時，必須符合的基本條件有

A單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立，使用賬戶 B辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證 C票據和結算憑證的填寫應當規范，清晰、并防止涂改 D票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實

24下列各項中，屬于依照《會計法》可對單位處以5000元以上10萬元以下罰款的行為有 A編制虛假財務會計報告 B偽造會計憑證，會計帳簿 C未按照規定保管會計資料，致使會計資料滅失

D隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證，會計帳簿、財務會計報告 25在辦理貨幣資金支付業務工程中，支付復核的內容包括 A貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序、是否正確 B貨幣資金支付的手續及相關單證是否齊備 C支付金額的計算是否準確

D支付方式、支付單位是否妥當

26根據《增值稅暫行條例》的有關規定，增值稅的納稅期限可以是 A5日 B15日 C1個季度 D半年

27下列表述中，正確的有

A嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金 B單位應該建立貨幣資金支付業務責任追究制度

C對于重要的貨幣資金支付業務，單位應當實行集體決策和審批

D經辦人員應當及時將審批人越權審批貨幣資金的行為上報給上級授權部門 28下列稅種中，屬于工商稅的有 A增值稅 B車船稅

C城鎮土地使用稅 D關稅

29下列各項中，符合《支付結算辦法》規定有 A用繁體字書寫中文大寫金額

B中文大寫金額數字的“角”之后不寫“整”子 C阿拉伯小寫金額前面應當填寫人民幣符號 D用阿拉伯數字填寫票據出票日期

30根據《人民幣結算賬戶管理辦法》的規定，需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分行批 A信托基金 B更新改造資金

C政策性房地產開發資金 D證券交易結算資金

31根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立個人銀行結算賬戶的情況有

A使用支票，信用卡等信息工具

B辦理匯兌，定期借記，定期貸記，借記卡等結算業務 C個人證卷交易結算資金 D住房基金

32銀行不予受理的結算憑證有

A金額大寫使用少數民族文字的結算憑證

B金額中文大寫與阿拉伯數碼不一致的結算憑證 C金額大寫使用外國文字的結算憑證 D金額被更改的結算憑證 33關于核定應納稅額，下列說法不正確的有

A稅務機關核定應納稅額時，只能依法選定一種核算方法，并明確告之納稅人

B納稅機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，稅務機關應當提供相關證據，證明定額合理

D納稅人認為應納稅額不合理且能夠提供相關證據，無需經稅務機關認定，納稅人可以調整應納稅額

34下列會計人員的行為中，可由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書的有 A未按照規定保管會計資料、致使會計資料毀損、滅失 B隨意變更會計處理方法的 C私設會計帳簿

D不參加會計人員繼續教育

35下列關于國庫單一賬戶體系的表述中，正確的是 A該體系以財政國庫存款賬戶為核心 B該體系是各類財政性資金賬戶的集合

C所有財政性資金的收入和支付均在該賬戶體系中運行

D所有財政性資金的存儲和清算活動均在該賬戶體系中運行

36下列各項支出，屬于《預算法》規定的國家預算支出范圍的有 A經濟建設支出 B國防支出

C文化教育科技等事業發展支出 D國家管理費用支出

37下列關于營業稅的說法，正確的有 A營業稅是我國現行征稅范圍較廣的稅中 B計算簡便，便于征管

C計稅依據為營業稅全額，稅額不受成本，費用高低影響 D對不同行業的納稅人適用于不同的稅率

38單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作單位、解聘或開除等 A責令限期改正 B處以罰款 C給與行政處分

D構成犯罪的、依法追究刑事責任

39根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅的納稅期限 A1日 B3日 C5日 D10日

40下列關于消費稅稅率的說法中，正確的有

A根據《消費稅暫行條例》規定，我國的消費稅稅目共有13個

B消費稅采用從價定率，從量定額，從價定律和從量定額復合征收三種方式

C消費稅采用列舉法，按照應稅消費品分別設置稅目，對不同的稅目規定了不同的稅率 D黃酒、啤酒、汽油、柴油、等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額

（三）判斷

41根據《個人所得稅法》規定，在中國境內無住所且在境內居住不滿一年的人，不屬于個 人所得稅的征收范圍

42票據和結算憑證的金額必須以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，而這必須一致，否則以中文大寫為準

43財政部門是發票的主管機關

44根據《支付結算辦法》的規定，出票人簽發空頭支票，除銀行予以退票處以一定數額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票

45所有以自然人姓名開立的銀行結算賬戶都應納入個人銀行結算賬戶管理 46對注冊會計師資格進行檢查是中國注冊會計師協會職責之一

47會計人員辦理交接時，應由單位負責人監交，必要時可由上級主管部門派人共同監交 48依據《支付結算辦法》的規定，所謂偽造，是指無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為

49根據《立法法》的規定，會計法律的效力最高，以下依次為，會計行政法規，會計規范性文件，會計部門規章

50會計職業道德與會計法律制度一樣，都是以國家強制力作為實施保障的

51根據《人民幣結算賬戶管理辦法》的規定，開戶銀行必須設專人負責銀行結算賬戶的開立，使用和撤銷

52只要能遵守會計和其他財經法律，并具備良好的道德品質，就可以參加報名會計從業資格考試

53“小金庫”核算屬于私設會計帳簿行為

54稅務機關有依據任務納稅人在規定的納稅期限內有逃避納稅行為，應立即對其采取強制執行措施

55已取得或受聘高級會計專業技術資格既具備相當水平的會計人員無需接受會計人員繼續教育

56《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，未獲得工商管理部門核準登記的單位，在驗資期滿，應向銀行申請開立專用存款帳戶

57根據《個人所得稅法》規定，個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000至60000元的部分，按照稅法規定計算應

58填寫票據時，中文大寫金額數字可以用行書填寫

59會計資料移交人對自己已經移交的會計資料的合法性和真實性要承擔責任，不能因為會計資料已移交而推卸責任

60支付結算是指單位、個人在經濟活動中使用票據、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣支付極其資金清算

第三篇：陜西會計從業《財經法規》第一章會計法律制度章節習題

第一章 會計法律制度

一、單項選擇題

1.我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，其中《會計法》頒布于（）年。A.1985 B.1993 C.1999 D.1990 2.（）是指調整經濟關系中各種會計關系的法律規范。A.會計法律 B.會計行政法規 C.會計制度 D.會計規章

3.根據《會計法》的規定，主管全國會計工作的部門是（）。A.全國人大常務委員會 B.中國會計學會 C.國務院財政部門

D.中國注冊會計師協會

4.根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由（）制定。A.國務院財政部門 B.國務院有關部門 C.解放軍總后勤部 D.解放軍總政治部

5.《總會計師條例》屬于（）。A.會計法律

B.統一的會計制度 C.會計行政法規 D.地方性法規

6.《會計基礎工作規范》屬于（）。A.會計法律

B.國家統一的會計制度 C.會計行政法規 D.地方性法規

7.會計移交清冊，一般應填制（）。A.一份 B.一式四份 C.一式三份 D.一式兩份

8.在下列賬目中，出納人員可以登記的是（）。A.費用明細賬 B.收入明細賬 C.固定資產明細賬 D.債權債務明細賬

9.會計從業資格證書將記載從業會計人員本人的各種信息，一經取得，其有效范圍是（）。A.全省 B.部門內 C.全行業 D.全國

10.下列各項中，屬于會計法律的是（）。A.《企業財務報告條例》 B.《會計基礎工作規范》 C.《總會計師條例》

D.《中華人民共和國會計法》

11.下列各項中，屬于單位內部會計監督制度基本要求的是（）。A.對單位依法設置會計賬簿的檢查

B.對單位會計資料真實性、完整性的檢查 C.對單位會計核算情況的檢查

D.會計事項相關人員的職責權限應當明確

12.單位內部的會計監督的任務主要由（）領導。A.單位負責人 B.總會計師 C.財務處長 D.會計科長

13.會計是以（）為單位進行會計核算的時間區間。A.月份 B.季度 C.半 D.

14.對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當（）。A.拒絕接受，并上報財政部門徹查

B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因

C.予以退回，并要求經辦人員按規定進行更正、補充 D.有權不予接受，并向單位負責人報告 15.（）是登記會計賬簿的依據。A.取得的原始憑證 B.外來原始憑證

C.經審核無誤的會計憑證 D.自制的原始憑證

16.下列對編制財務會計報告基本表述不正確的是（）。A.財務會計報告應當依據會計賬簿記錄和有關會計資料編制

B.財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求 C.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致 D.各單位的財務會計報告在上報有關部門前必須經注冊會計師審核簽字 17.單位內部會計監督的主體是（）。A.審計人員 B.單位負責人

C.會計機構、會計人員 D.會計師機構負責人

18.（）有權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監督。A.審計部門 B.財政部門 C.證券監管 D.稅務部門

19.下列各項中，屬于初級會計專業職務的有（）。A.助理會計師 B.會計師 C.注冊會計師 D.會計從業資格

20.實行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的（）。A.會計機構負責人 B.會計主管人員 C.出納 D.稽核

二、多項選擇題

1.下列屬于會計部門規章的有（）。A.《中華人民共和國會計法》 B.《注冊會計師注冊辦法》 C.《注冊會計師法》

D.《代理記賬管理辦法》

2.根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。A.出納人員

B.會計機構負責人 C.總會計師 D.單位負責人 3.根據《會計法》的規定，不依法設置會計賬簿等違法行為應承擔以下法律責任（）。A.責令限期改正 B.罰款

C.吊銷營業執照 D.給予行政處分

4.我國的會計法律制度包括（）。A.會計法律 B.會計行政法規

C.國家統一的會計制度 D.地方性會計法規

5.下列有關記賬本位幣的基本規定中，說法正確的是（）。

A.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務會計報告時，也可以用人民幣以外的貨幣反映

C.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣 D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務會計報告時，應按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映

6.某事業單位任用無會計從業資格證書的李某擔任公司會計，被當地會計管理部門查獲，該公司及相關責任人可能受到的處罰有（）。A.對直接負責的主管人員王某給予行政記過處分 B.對李某處以2000元的罰款 C.對該單位處以80000元的罰款

D.責令該單位另行任用有會計從業資格證書的人員擔任會計工作 7.會計檔案一般分為（）。A.會計憑證類 B.會計賬簿類 C.財務會計報告類 D.其他會計資料類

8.《會計法》規定，對生成和提供會計資料所作的基本要求是任何單位和個人（）。A.不得偽造會計憑證、賬簿 B.不得變造會計憑證、賬簿 C.不得提供虛假的財務會計報告 D.不得偽造、變造其他會計資料

9.會計工作的政府監督部門包括（）A.財政部門 B.稅務部門 C.會計師事務所 D.人民銀行

10.下列各項業務中，（）屬于代理記賬機構的業務范圍。A.進行審計，出具審計報告

B.根據委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算 C.向稅務機關提供稅務資料 D.對外提供財務會計報告

11.會計機構和會計人員在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是（）。A.對違反《會計法》規定的事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 B.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督 C.不能授意、指使、強令其他人員辦理違法事項 D.保證會計資料的真實性和完整性 12.會計人員繼續教育的內容包括（）。A.會計理論 B.政策法規 C.管理知識 D.職業道德

13.會計崗位的設置可以是（）。A.一人一崗 B.一人多崗 C.一崗多人

D.以上說法均正確

三、判斷題 1.單位發生的各項經濟業務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。（）

2.向不同的會計資料使用者提供企業財務報告的，其財務會計報告的編制依據、編制原則可以不一致。（）

3.會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件。凡是從事會計工作的會計人員，必須取得會計從業資格證書。（）

4.為保證會計核算工作的正常進行和當期會計資料的真實、完整，經辦人應及時將原始憑證送交會計機構，原則上最遲不應超過2年。（）

5.國家的統一的會計制度是國務院制定發布或國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布的。（）

6.縣級以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。（）7.會計監督可分為社會監督、國家監督、群眾監督、單位內部監督。（）

8.會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。（）

9.初級會計專業技術資格的取得實行評審制度。（）

10.在境外建立的中國企業向國內報送財務會計報告，可以采用所在國的貨幣。（）11.原始憑證是登記會計賬簿的直接依據。（）

12.采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。（）13.一般會計人員辦理交接手續，由主管單位派人會同監交。（）

14.單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，也屬會計工作社會監督。（）

一、單項選擇題 1 [答案]：A [解析]：本題考核會計法律制度相關內容。我國《會計法》頒布于1985年。2 [答案]：A [解析]：本題考核會計法律的概念。會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會通過一定立法程序制定的有關會計工作的法律，是調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范。3 [答案]：C [解析]：本題考核會計工作管理體制。我國會計工作管理體制遵循的是“統一領導，分級管理”的原則，由國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。4 [答案]：A [解析]：本題考核會計準則制度的制定權限。根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由財政部制定，其他部門或地方沒有權利制定。5 [答案]：C [解析]：本題考核會計法律制度的構成。《總會計師條例》屬于會計行政法規。6 [答案]：B [解析]：本題考核會計法律制度的構成。《會計基礎工作規范》屬于國家統一的會計制度中的會計規范性文件。7 [答案]：C [解析]：本題考核會計移交清冊的填制份數。根據規定，會計移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。8 [答案]：C [解析]：本題考核單位會計工作崗位的設置。根據規定，出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。9 [答案]：D [解析]：本題考核會計從業資格證書的記載信息。根據規定，會計從業資格證書是具有會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效。10 [答案]：D [解析]：本題考核會計法律的構成。《中華人民共和國會計法》屬于會計法律；《總會計師條例》和《企業財務報告條例》屬于會計行政法規；《會計基礎工作規范》屬于會計規范性文件。11 [答案]：D [解析]：本題考核單位內部會計監督制度的內容。ABC均屬于政府監督的主要內容。12 [答案]：A [解析]：本題考核單位內部會計監督。根據《會計法》的規定，會計機構和會計人員在內部會計監督中的任務主要是在單位負責人的領導下，在進行會計核算的同時，對單位經濟活動進行監督。13 [答案]：D [解析]：本題考核會計的相關規定。會計，是指以“”為單位進行會計核算的時間區間。14 [答案]：C [解析]：本題考核填制與審核會計憑證。根據規定，會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求按照規定更正、補充。15 [答案]：C [解析]：本題考核登記會計賬簿的要求。根據規定，依據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄質量的重要環節。16 [答案]：D [解析]：本題考核企業財務會計報告的相關內容。根據規定，財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。但并不是所有的財務會計報告在上報有關部門前都必須經過注冊會計師簽字的。17 [答案]：C [解析]：本題考核會計監督的相關內容。單位內部會計監督的主體應當是會計機構和會計人員。18 [答案]：B [解析]：本題考核會計監督中的政府監督。根據規定，財政部門有權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監督。19 [答案]：A [解析]：本題考核會計專業職務。會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。其中助理會計師和會計員屬于初級職務。20 [答案]：C [解析]：本題考核會計人員回避制度。根據規定，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

二、多項選擇題 1 [答案]：BD [解析]：本題考核會計規章的范圍。《會計法》和《注冊會計師法》均屬于會計法律。2 [答案]：BCD [解析]：本題考核在財務會計報告簽名并蓋章的人員。應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章是單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人，設置總會計師的，總會計師也要簽名并蓋章。3 [答案]：ABD [解析]：本題考核法律責任的內容。根據《會計法》的規定，不依法設置會計賬簿等違法行為應承擔以下法律責任：責令限期改正；罰款；給予行政處分；吊銷會計從業資格證書；追究刑事責任。4 [答案]：ABC [解析]：本題考核我國會計法律制度的范圍。ABC均屬于我國會計法律制度。5 [答案]：AD [解析]：本題考核我國《會計法》中有關記賬本位幣的規定。根據規定，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。因此，選項 B.C錯誤。6 [答案]：ABD [解析]：任用會計人員不符合《會計法》規定的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人中國家工作人員，給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。7 [答案]：ABCD [解析]：本題考核會計檔案的分類。根據規定，會計檔案包括會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類和其他類。8 [答案]：ABCD [解析]：本題考核會計資料的基本要求。四個選項都是正確的。9 [答案]：ABD [解析]：本題考核會計工作的政府監督。根據規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。此外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。10 [答案]：BCD [解析]：本題考核代理記賬機構的業務范圍。代理記賬業務范圍包括：根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務報告等；對外提供財務報告；向稅務機關提供稅務資料；委托人委托的其他會計業務。11 [答案]：ABCD [解析]：本題考核單位內部會計監督。ABCD四個選項均是正確的。12 [答案]：ABD [解析]：本題考核會計人員繼續教育的內容。會計人員繼續教育的內容包括：會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德等，不包括管理知識。13 [答案]：ABCD [解析]：本題考核會計崗位的設置。以上說法均正確。

三、判斷題 1 [答案]：Y [解析]：本題考核會計賬簿的登記要求。根據規定，單位發生的各項經濟業務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。2 [答案]：N [解析]：本題考核會計信息質量的要求。向不同的會計資料使用者提供企業財務報告的，其財務會計報告的編制依據、編制原則必須一致。3 [答案]：Y [解析]：本題表述是正確的。4 [答案]：N [解析]：為保證會計核算工作的正常進行和當期會計資料的真實、完整，經辦人應及時將原始憑證送交會計機構，原則上最遲不應超過一個會計結算期。5 [答案]：N [解析]：本題考核會計法律制度的構成。國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。6 [答案]：Y [解析]：本題考核會計工作的主管部門。題干的表述是正確的。7 [答案]：N [解析]：本題考核會計監督的體系。目前我國的會計監督體系包括單位內部監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。8 [答案]：Y [解析]：本題考核對會計資料的基本要求。題干的表述是正確的。9 [答案]：N [解析]：本題考核會計專業職務及會計專業技術資格。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。10 [答案]：N [解析]：本題考核記賬本位幣的相關規定。根據規定，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中某一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。11 [答案]：N [解析]：本題考核原始憑證和記賬憑證的區別。原始憑證是登記賬簿的原始依據，而記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據。12 [答案]：Y [解析]：本題考核會計檔案的管理。題干的表述是正確的。13 [答案]：N [解析]：一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人

會計主管人員負責監交即可；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。14 [答案]：Y [解析]：本題考核會計工作的社會監督。題干的表述是正確的。

第四篇：會計從業資格考試財經法規練習題

會計從業資格考試練習題

1、下列有關會計法律制度與會計職業道德實施保障機制的表述中，不正確的是（A）。A、會計職業道德的權利與義務發生時，縣級以上財政部門應當對其是非曲直作出公正裁定 B、會計職業道德的權利與義務發生時，缺乏權威機構對其是非曲直明確作出裁定 C、會計法律制度實施保障機制中一般有明確的制裁和處罰條款

D、為保證會計法律制度有法必依、執法必嚴、違法必究，必須建立一套行之有效的實施保障機制

2、某商業零售企業為增值稅小規模納稅人。2010年3月，該商業零售企業銷售商品收入（含增值稅）41200元。已知該商業零售企業增值稅征收率為3%。該企業3月份應繳納的增值稅為（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元

3、會計人員的下列行為中，屬于違反會計法律制度的有（C）。A、會計人員李某沉溺于賭博，不愛鉆研業務

B、會計機構負責人趙某滿足于記賬算賬，不利用大量而豐富的會計信息參與本單位經營管理 C、會計人員張某挪用公款炒股 D、會計人員小王上班經常遲到早退

4、下列有關會計法律制度與會計職業道德區別的表述中，不正確的是（C）。A、會計法律制度具有很強的他律性，會計職業道德具有很強的自律性

B、會計法律制度是成文條例，會計職業道德的表現形式既有成文的規定也有不成文的規范 C、會計法律制度調整會計人員的外在行為，會計職業道德只調整會計人員內在有精神世界 D、違反會計法律制度可能受到法律制裁，違反會計職業道德只會受到道德譴責

5、下列各項中，不屬于政府采購中采購人權利的是（C）

A、依法確定中標供應商的權利 B、審查政府采購供應商資格的權利 C、限制外地供應商進入本地區政府采購市場的權利 D、自行選擇采購代理機構的權利

6、下列有關道德懲罰與法律懲罰的表述中，正確的是（D）。

A、道德懲罰可以替代法律懲罰 B、法律懲罰可以替代道德懲罰 C、法律懲罰和道德懲罰相互排斥 D、法律懲罰和道德懲罰并行不悖

7、下列各項中，不符合發票開具要求的是（B）。

A、填寫發票使用中文 B、隨意拆本使用發票

C、按號碼順序填開發票 D、一次性復寫發票的全部聯次

8、下列各項中，不屬于政府采購中供應商權利的是（A）。

A、排斥其他供應商參與競爭的權利 B、平等地獲得政府采購信息的權利 C、平等地取得政府采購供應商資格的權利 D、要求采購人保守其商業秘密的權利

9、如果會計人員在工作中表現出“懶”、“惰”、“拖”的不良習慣和作風，說明會計人員沒有做到（B）。A、誠實守信 B、愛崗敬業 C、辦事公道 D、客觀公正

10、下列各項中，屬于納稅義務人享有的權利是（B）。

A、進行納稅申報 B、申請延期納稅 C、依法繳納稅款 D、辦理稅務登記

11、根據<<增值稅暫行條例>>的規定，下列各項中，免征增值稅的是（A）。

A、銷售古舊圖書 B、銷售電子出版物 C、提供縫紉服務 D、銷售農藥和化肥

12、下列各項中，不屬于勞務報酬所得的是（A）。

A、某報社記者在該報發表文章的所得 B、某畫家從事書畫展取得的報酬 C、提供中介服務取得的報酬 D、從事翻譯工作取得的報酬

13、下列選項中，屬于稅收保全措施的是（B）。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

B、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 C、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款 D、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

14、下列各項關于政府采購方式的表述中，屬于公開招標方式的是（A）。

A、采購人或其委托的政府采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優選擇中標供應商的采購方式

B、采購人向三家以上潛在的供應商發出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中標供應商的采購方式

C、采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經分析比較后從中確定中標供應商的采購方式

D、采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式

15、下列關于部門單位預算的表述中，不正確的是（C）。

A、部門單位預算是總預算的基礎 B、部門單位預算由各預算部門和單位編制 C、部門單位預算由其主管部門統一編制 D、部門預算由本部門所屬各單位預算組成16、《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》屬于會計法律制度中的（D）。

A、會計規范性文件 B、會計行政法規 C、會計部門規章 D、會計法律

17、下列屬于對注冊會計師職業道德的特別規定是（D）。

A、客觀公正 B、誠實守信 C、愛崗敬業 D、獨立性

18、下列各項中，屬于按照概括法制稅目的是（A）。

A、企業所得稅 B、資源稅 C、消費稅 D、營業稅

19、根據《支付結算辦法》的規定，負責制定統一的支付結算制度的機構是（A）。A、中國人民銀行總行 B、商業銀行 C、政策性銀行 D、財政部

20、受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（B）。

A、代扣找繳 B、委托征收 C、定期定額征收 D、代收代繳

多項選擇題

21、關于數據電文申報，下列說法正確的有（A C）。A、通過傳真進行納稅申報是數據電文納稅申報的一種方式

B、納稅人采用數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期為納稅人發出該數據電文的時間

C、納稅人采用數據電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關

D、稅務機關收到的納稅人數據電文與報送的書面資料不一致時，應以數據電文為準

22、下列有關會計職業道德與會計法律制度的表述中，正確的有（ABCD）。A、會計職業道德具有很強的自律性 B、會計法律制度具有很強的他律性 C、會計職業道德既調整會計人員的外在行為，也調整會計人員內在的精神世界 D、會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化

23、會計職業組織在促進會計職業道德建設中，可以采取的措施有（ABCD）。

A、對違反會計職業道德的會員實施懲戒 B、開展會計職業道德典型人物宣傳

C、制定會計職業道德規范 D、對嚴格遵守會計職業道德的會員予以表彰

24、某企業2010年3月10日進口一批工業品，海關于當日填發了稅款繳納證，關稅完稅價格40萬元，關稅稅為10%，進口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是（AC）。

A、進口增值稅為7.48萬元 B、進口增值稅為6.8萬元 C、最遲期限為3月24日 D、最遲期限為3月19日

25、下列各項中，屬于《預算法》中劃分預算職權的原則的有（AC）。

A、統一領導 B、權責結合 C、分級管理 D、各級獨立

26、各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得采取的行為包括（ABD）。A、隱匿 B、拒絕 C、舉報 D、謊報

27、根據《個人所得稅法》規定，下列應稅項目可以按次計算征收個人所得稅的有（ABCD）。A、企事業單位的承包經營、承租經營所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、紅利所得 D、勞務報酬所得

28、會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分。下列關于會計監督的說法中，正確的有（ABCD）。

A、注冊會計師接受委托對財務會計報告進行審計屬于會計工作的社會監督范疇 B、單位內部會計監督制度是內部控制制度的重要組成部分 C、會計監督可分為單位內部監督、政府監督和社會監督 D、財政部門是會計工作政府監督的實施主體

29、各單位采用的會計處理方法確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并需要在財務會計報告中說明的事項包括（ABCD）。

A、變更的情況 B、變更的準備工作 C、變更的原因 D、變更的影響

30、根據《會計基礎工作規范》的規定，會計人員辦理移交手續前，必須及時做好的相關工作包括（ABCD）。

A、尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章 B、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢 C、編制移交清冊，列明應當移交的會計資料和物品等 D、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料

31、下列各項中，屬于不相容職務的有（ABCD）

A、出納與會計檔案保管 B、經辦與業務審批 C、出納與記賬 D、業務審批與記賬

32、單位負責人應當保證（ACD）

A、會計人員依法履行職責 B、經濟預測報告真實、完整 C、財務會計報告真實、完整 D、會計機構依法履行職責

33、除國家法律、行政法規另有規定外，銀行不得受理的業務包括（A D）。A、為單位或個人查詢賬戶情況 B、為單位或個人扣劃款項 C、為單位或個人開立賬戶 D、為單位或個人凍結款項

34、下列關于預算單位零余額賬戶的表述中，正確的有（ABC）。

A、可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥住房公積金及提租補貼 B、可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費 C、可以辦理轉賬業務 D、業務

35、法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，通常包括（BC）。A、賠償責任

B、行政責任 C、刑事責任 D、民事責任

36、納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報的方法有（ABCD）。

A、納稅人在銀行開設稅款預儲賬戶，按期提前存入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知銀行劃款入庫

B、在法定的申報納稅期內，納稅人持有納稅申報表和有關資料以及應付稅款等額支票，報送稅務機關 C、在法定的申報納稅期內，納稅人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，將納稅申報表、財務會計報表等有關資料，通過郵政部門寄往稅務機關

D、納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯和有關資料，向稅務機關辦理申報

37、下列各項中，屬于政府采購代理機構的義務的有（ABCD）。

A、依法接受監督管理 B、不得向采購人行賄或者采取其他不正當手段謀取非法利益 C、依法開展代理采購活動并提供良好服務 D、依法發布采購信息

38、下列表述中，正確的有（BC）。

A、填寫票據時，中文大寫金額可以使用簡體的“

一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填寫

B、填寫票據時，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫 C、填寫票據時，中文大寫金額數字可以使用繁體字 D、填寫票據時，中文大寫金額可以使用自造簡化字

39、下列各項中，屬于對會計違法行為的行政處分的有（ACD）。

A、降級 B、責令整改 C、撤職 D、警告

40、下列各項中，屬于填寫票據和結算憑證的基本要求的有（AC）。A、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫 B、票據的出票日期可以使用小寫填寫 C、中文大寫金額數字前應標明“人民幣“字樣 D、中文大寫金額數字不能使用繁體字

41、保持獨立性是會計職業道德中堅持準則原則的基本要求。（×）

42、編制決算可以總結預算中預算管理方面的經驗和教訓，集中反映當年國民經濟和社會發展的情況，供國家決策時參考。（√）

43、會計職業道德是一種職業規范，只能由會計行業組織對不遵守會計職業道德的會計人員進行懲戒。（×）

44、現行的《中華人民共和國會計法》包括總則、會計核算、會計監督、會計機構和會計人員、法律責任和附則等六章共52條。（√）

45、財政授權支付是代理銀行根據財政部門支付指令，將資金支付到收款人賬戶。（×）

46、政府采購中，屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。（√）

47、根據《預算法》的規定，國家預算由預算收入和預算支出組成。（√）

48、在財政授權支付方式下，預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的用款限額。（√）

49、票據的簽發、取得和轉讓必須具有真實的交易關系和債權債務關系，不能無償取得。（×）50、中央預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔并列入中央預算的支出。（×）

51、根據《中華人民共和國會計法》的規定，大中型企、事業單位必須設置總會計師。（×）

52、保守秘密，不為利益所誘惑，是會計職業道德中客觀公正原則的基本要求。（√）

53、根據《 中華人民共和國會計法》的規定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門矛以通報，對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。（√）

54、財政直接支付時，預算單位應先按批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請。（×）。

55、奉獻社會是職業道德的最高境界，愛崗敬業、誠實守信是從業人員職業行為的基礎要素。（√）

56、會計人員繼續教育是指會計人員在完成某一階段專業學習后，重新接受一定形式的，有組織的知識更新和培訓活動。（×）

57、根據《票據法》的規定，票據的交付是指出票人將其簽發的票據交付給收款人的行為。（×）

58、自我教育與修養是會計人員繼續教育的一種重要形式。（√）

59、根據《支付結算辦法》的規定，用于支取現金的支票不能背書轉讓。（√）60、根據《支付結算辦法》的規定，單位和個人在同城或規定區域內都可以使用支票。（√）

61、某企業發生有關事項如下：（1）20X9年5月，會計劉某臨時離職。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續，經會計機構負責人批準，委托會計人員楊某代辦交接手續。(2)交接之后，由于財務部門人手緊張、會計楊某兼任稽核固定資產賬目登記。（3）20X8年3月，會計機構負責人林某因提供虛假財務會計報告被吊銷會計從業資格證書并被依法追究刑事責任，201X年5月，林某向當地財政部門申請重新取得會計從業資格。（4）張某20X5年3月取得會計從業資格證書，20X6年12月開始從事會計工作，20X9年10月開始擔任該企業會計主管人員，但尚未取得會計師專業技術職務資格。（5）張某20X9年以在家看書自學的方式代替參加繼續教育，時間達到30小時，根據以上情況，請回答下列問題：（1）、針對事項（1），下列說法中正確的是（BD）。

A、劉某的做法不正確，必須親自辦理交接 B、劉某的做法正確 C、劉某可以委托他人代辦交接手續，但應經單位審計機構負責人批準 D、劉某可以委托他人代辦交接手續，但應經單位負責人批準（2）、針對事項（2），下列說法中正確的有（B）。

A、作為會計的楊某既不能兼任稽核，也不能兼任固定資產賬目登記 B、作為會計的楊某不能兼任稽核，但可以兼任固定資產賬目登記 C、作為會計的楊某可以兼任稽核，但不能兼任固定資產賬目登記 D、作為會計的楊某可以兼任稽核和固定資產賬目登記

（3）、根據《中華人民共和國會計法》的規定，針對事項（3），下列說法中正確的有（BC）。A、當地財政部門不得同意林某的申請，因為截至2010年3月，林某被吊銷從業資格證書尚未滿5年 B、當地財政部門不得同意林某的申請，因為根據《中華人民共和國會計法》的規定，因有提供虛假財務會計報告等違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或重新取得會計從業資格證書 C、林某不得重新取得會計從業資格證 D、林某可以重新取得會計從業資格證書

（4）、針對事項（4），下列說法中正確的有（BCD）。

A、張某可以擔任甲公司的會計主管人員 B、張某不可以擔任甲公司的會計主管人員 C、屬于任用會計人員不符合《中華人民共和國會計法》規定的行為，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對該企業并處3000元以上5萬以下的罰款

D、根據《中華人民共和國會計法》規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷

（5）根據《會計人員繼續教育規定》針對事項（5），下列說法中正確的有（BD）。A、張某的做法符合繼續教育規定 B、張某的做法不符合繼續教育規定 C、會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于25小時 D、會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時

62、振輝機械廠財務部8月15日開出兩張票據：一張為面額10000元的支票，用于向甲賓館支付會議費；另一張為面額200 000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經銀行承兌。8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發現該支票為空頭支票，遂予以退票，并對振輝機械廠處以1000元罰款。甲賓館要求振輝機械廠除支付其10000元會議費外，還另需支付其2000元賠償金。9月5日，乙公司向銀行提示付款時，得知振輝機械廠的賬戶余額不足200 000元。（1）、下列各項中，有關匯票與支票相互區別的表述中，正確的有（BD）。

A、匯票上的收款人名稱可以經出票人授權予以補記，支票上的收款人名稱，則不能補記 B、匯票的票據權利時效為2年，支票則為6個月 C、匯票可以背書轉讓，支票不能背書轉讓

D、匯票有即期匯票與遠期匯票，支票則均為見票即付

（2）、下列關于票據的各項表述中，符合規定的有（BCD）。

A、票據的出票日期應使用小寫填寫 B、票據的中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫

C、票據的中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣

D、票據中的中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字

（3）、銀行對支票的出票人處罰的理由有（A）。

A、空頭支票 B、超過付款期 C、與預留印鑒不符 D、支付密碼不符

（4）對于收到的支票，銀行應審核的事項有（ABCD）。

A、該轉賬支票是否欠缺絕對記載事項 B、是否是支付密碼錯誤的支票 C、是否是簽章與預留銀行印章不符的支票 D、是否是空頭支票

(5)、下列各項中，屬于無效支票的有（AC）。

A、更改簽發日期的支票 B、由出票人授權補記金額的支票

C、中文大寫金額和阿拉伯數字金額不一致是的支票 D、更改收款單位名稱的支票

第五篇：江蘇省會計從業資格考試財經法規

一、會計法律制度的構成

1、會計法律由全國人民代表大會及其常委會制定；

《會計法》1985-01-21 六屆九次通過，自1985-5-1施行，1993-12-29八屆五次修正，1999-10-31九屆十二次修訂，自2000-7-1施行。總規范層次最高最高標準依據

2、會計行政法規：國務院《企業財務會計報告條例》、《總會計師條例》企業會計準則

3、國家統一的會計制度：國務院財政部門根據《會計法》制定的制度 ①會計部門規章：財政部制定部門首長簽署命令予《代理記賬管理辦法》、《企業會計準則——基本準則》

②會計規范性文件：國務院財政部門、《會計檔案管理辦法》）

4、地方性會計法規：省、自治區、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

二、會計工作管理體制

（一）會計工作的主管部門 “統一領導，分級管理”，國務院財政部門主管全國、縣級以上地方各級人民政府財政部門主管地方

（三）會計人員的管理

財政部門負責會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續教育等

（四）單位內部會計管理制度的內容：內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、定額管理、計量驗收制度、財產清查制度、財政收支審批、成本核算制度和財務會計分析制度

三、會計核算

（一）會計信息質量要求：真實性相關性明晰性可比性經濟實質只能關于法律形式要求重要性謹慎性及時性要求

（二）會計核算的基本要求

1、各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算（合同或協議除外）

2、任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料），且須符合國家統一的會計制度（《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》以及會計準則、會計核算制度等）的規定 ※偽造—無中生有

變造—用涂改、挖補等手段篡改事實

虛假—以假亂真

（三）會計核算的主要內容

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發、增減和使用；

3、債權債務的發生和結算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務成果的計算和處理；

7、其他事項。

（四）貨幣的特點：價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段

在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時，須遵守“業務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經確定，不得隨意變動

（五）會計憑證（原始憑證、記賬憑證）

1、辦理本法第十條所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，最遲不超一個會計結算期。

2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統一印制的和認可并自行填制的等

3、對原始憑證的審核的標準為：合法、真實、準確、完整

4、會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

5、單位公章包括：業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等

6、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

（六）財務會計報告

1、單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

2、財務報表包括會計報表，會計報表附注和財務情況說明書。會計報表至少應包括“四表一注”（資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益表、附注）財務報表的分類：㈠按編報期間：①中期財務報告（至少應包括“三表一注”）②財務報告

㈡按編報主體：①個別②合并

編制財務會計報告的基本要求：①數據真實②內容完整③計算準確④編報及時 財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制

財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限應符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；

3、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

（七）會計檔案管理

1988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規定了：立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等

會計檔案先由會計機構保管1年，期滿后移交會計檔案機構；未設會計檔案機構的由會計機構指定專人繼續保管。一般不得外借，特殊時經單位負責人批準，方可查閱或復制原件。會計檔案保管：

①永久—財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計終了后第一天算起

3年：月、季度財務報告；5年：固定資產報廢清理后、銀行余額調節表、銀行對賬單；15年會計憑證賬簿，會計移交清冊及普通日記賬；25年：現金和銀行存款日記賬

會計檔案期滿銷毀：會計檔案機構提銷毀意見，會同會計機構編銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監銷；未了的和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷。

四、會計監督（1內部和2外部監督）

（一）單位內部會計監督——內部監督

1、單位內部會計監督的主體：是各單位的會計機構和會計人員

單位內部會計監督的對象：是本單位的經濟活動 2單位內部會計監督制度的基本要求：（4明確）①記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確②重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、制約程序應當明確③財產清查的應當明確④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

3、內部會計控制制度的基本原則：①合法性②有效性③全面性④不相容職務相分離5成本效益原則6適時性

（二）政府監督——外部監督

1、財政部門監督檢查的對象是會計行為：?是否依法設置會計賬簿?會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整?會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定?從事會計工作的人員是否具備從業資格5）財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督

2、財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查

3、《會計法》規定，財政部門在對各單位會計資料實施監督時，如發現有重大違法嫌疑的，國務院財政部門及其派出機構可查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合

（三）會計工作的社會監督——外部監督

1、社會監督包括：社會中介機構 及單位和個人的檢舉

2、注冊會計師及其所在會計師事務所的審計業務范圍：出具審計報告；出具驗資報告；辦理審計業務；其他審計業務

3、注冊會計師及其所在會計師事務所的會計咨詢、服務業務

4、會計師事務所和注冊會計師故意出具不當或不實的審計報告的處罰：情節輕的對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰款；對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門給予警告

情節嚴重的 1）對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷2）對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注銷會計師證書3）構成犯罪的依法追究刑事責任

五、會計機構和會計人員

1、設立代理記賬機構條件：

?3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員； ?主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；?有固定的辦公場所； ?有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。

3、代理記賬業務范圍 ?根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等； ?對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）?向稅務機關提供稅務資料?委托人委托的其他會計業務。

4、委托人義務：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管

5、被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。

6、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。

7、申請參加會計從業資格考試的人員，應當符合下列基本條件： ?遵守會計和其他財經法律、法規； ?具備良好的道德品質； ?具備會計專業基礎知識和技能。

8、免試條件：≥中專且2年內

9、證書管理：①上崗注冊（90日內）②離崗備案（6個月）③調轉登記（繼續從事會計工作）④變更登記

同一管轄范圍：90日內辦理調轉登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調出手續，再90日內辦理調入手續

10、會計人員繼續教育①特點：針對性、適應性、靈活性；②內容：會計理論與實務；財務、會計法規制度；會計職業道德規范及其他相關的知識與法規③形式：接受培訓和自學④方式：面授、函授、錄像教學、網絡教學等⑤學時要求：每年不得少于24小時

（五）會計專業職務與會計專業技術資格

1、會計專業職務分為高級會計師（高級）、會計師、助理會計師（中級）和會計員（初級）；

2、初、中級取得實行統考，高級取得實行考試+評審

（六）會計工作崗位設置

1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作（兼記固定資產明細賬可以）。

2、會計工作崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；財產物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。

3、內部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

（七）會計人員回避制度

1、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度，其他企業不必。

2、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納。

（八）會計人員的工作交接

1、工作交接的意義：①可使會計工作前后銜接 ②可防賬目不清、財務混亂 ③是明責的有效措施

2、會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作： ?已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。?尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章 ?整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 ?編制移交清冊?會計機構負責人移交時，應介紹清楚。

3、必要時主管單位派人會同監交的情況：?不能監交（如單位撤并）?拖延監交

?不已單獨監交

4、交接后：?移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、姓名、移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等 ?接管人員應繼續使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 ?移交清冊一式三份

5、移交后的責任——移交前由原移交人員承擔

（九）總會計師的設置及職責權限

設置

1、國有大、中型企業必須設置總會計師（其任職資格、任免程序、職責權限由國務院規定）

2、《會計法》不限制其他單位根據需要設置總會計師

地位 《總會計師條例》規定總會計師是單位領導成員，協助單位負責人工作，直接對單位負責人負責；凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職。（《會計法》中未規定

任職條件 1堅持社會主義方向，2積極為社會主義市場經濟建設和改革開放服

3、務

4、堅持原則、廉潔奉公

5、取得會計師專業技術資格后，6、主管一個或單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不

7、少于3年

8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財經紀律、法規、方針和政策，10、掌握現代化管理的有關知識

11、具備

12、本行業的基本業務知識，13、熟悉行業情況，14、有較強的組織領導能力

15、身體健康，16、能勝任本職工作

職責

1、負責組織的工作

2、協助、參與的工作

權限

1、對違法違紀問題的制止和糾正權

2、建健全單位經濟核算的組織指

3、對單位財務收支具有審批簽署權

4、對本單位會計人員的管理權，包括本單位會計機構設置、會計人員配備、繼續教育、考核、獎懲等

六、法律責任：

(一)、法律責任：違返法律規定的行為應當承擔的后法律后果，也就是對違法者制裁。

行政責任：行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停為停業、暫扣或吊銷許可證或執照、行政拘留；行政處分（國家工作人員而言）警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。

刑事責任

(二)、違反《會計法》的法律責任：

1、違反會計核算法律規定的10行為：①不設賬②私設賬③取原始憑證不合法行為④登賬不合法行為5）隨意變更會計處理方法行為6）向不同者提供財務會計報告依據不一致的行為 7）未按規定使用會計記錄文字或者本位幣的行為8）未按規定保管會計資料9）未按規定使用單位內部監督或提供不實的資料等10）任用會計人員不合法的行為

2、應承擔的法律責任1）責令限期改正（縣以上財政部門）2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬）3）國家工作人員的行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等4）情節嚴重的吊銷會計從業資格證5）構罪的追究刑事責任

3、偽造、變造會計資料，編制虛假財務會計報告的應承擔的責任：1）通報（縣以上財政部門）2）罰款（單位：5千—10萬，直接責任人：3千—5萬）3）國家工作人員：所在或上級單位或行政監察部門給予撤職、留用查看直至開除4）吊銷從業資格證（直接）5）構罪的追究刑事責任

4、隱匿或者故意銷毀：、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金5授意、指使、強令會計機構、會計人員其它人員違反上述行為：1）對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2）構罪的追究刑事責任

單位負責人打擊報復及補救措施 1）構罪的追究刑事責任：對犯有打擊報復會計人員實行打擊報復罪的單位負責人，情節惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不構罪的，給予行政處分

3）補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別

第二章支付結算法律制度

（一）支付結算的概念：

1、支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

2、支付結算的種類：票據結算和非票據結算

3、支付結算原則：①恪守信用，履約付款②誰的錢進誰的賬，由誰支配③銀行不墊款；

4、辦理支付結算的具體要求 ①使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證；②按照規定開立、使用賬戶③簽章等應真實，不得偽造、變造④填寫票據和結算憑證應當規范。(二)銀行結算賬戶

1、人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則：①一個基本存款賬戶原則②自愿選擇原則③遵守法律、行政法規原則④存款保密原則。

2、單位銀行結算賬戶（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶）

3、銀行結算賬戶的開立：應填開戶申請書5 3；變更 5日內通知，2日內報告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破產或關閉 ②注銷、被吊銷營業執照的③因遷址需要變更開戶銀行的④其他原因

4、基本存款帳戶：

①概念：指存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

②其存款人：企業法人、非法人企業、機關事業單位、軍隊武警等、社會團體、民辦非企業組織、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人

③使用范圍：存款人日常經營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現金的支取。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務機關報告。

5、一般存款帳戶： ①概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

②使用范圍：借款轉存、歸還和的資金收付。可辦理現金繳存，但不可支現

6、專用存款帳戶：①基本建設基金，更新改造資金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金，糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金，黨團工會；單位備用金，財政預算外資金，證券交易結算資金，期貨保證金，信托基金，收入匯繳和業務支出資金等 ②合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算帳戶也納入專用存款帳戶管理

7、臨時存款帳戶：①概念：指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。②可申請的情況：1）設臨時機構2）異地臨時經營活動3）注冊驗資4）境外 ③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年

8、個人銀行結算賬戶：（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶）1）繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等2）另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉帳結算。

9、違反銀行結算賬戶管理的處罰：

存款人：1）開立、撤消：①非經營性的：警告+一千罰款②經營性的：警告+1-3萬罰款③構罪追罪；2）使用①非經營性的及變更未在規定期限內通知銀行→警告+1000②經營性的→警告+5千-3萬罰款;3）偽造、變造、私印開戶登記證的: 非經1000,經1-3萬

開戶銀行1）開立：①警告+5-30萬罰款②責任人員給予紀律處分③情節嚴重的，人行停其基本存款帳戶的核準④構罪追罪；2）使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬

（三）票據結算

1、種類：即期和遠期；自付和委托：同城：銀行本票和支票；異地：匯兌和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人簽發的，委托辦理支票存款的銀行在在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

②分類：現金支票，轉賬和普通支票（可支現可轉帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉帳）

③10內提示付款

④禁止簽發空頭支票：是指出票人簽發的支票金額>其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票。后果：除退票外：銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元；出票人賠償金：票面金額的2%

3、商業匯票①銀行承兌匯票 ②商業承兌匯票 ①概念：由出票人簽發的，委托付款人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

②在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票，個人不可以

③承兌是商業匯票特有的制度：見票即付：無需提示承兌;定日付款、出票后定期、見票后定期（出票日起1個月內提示承兌）：到期日10內，付款期限最長不得超過6個月 ④記載事項：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）確定的金額4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章 4、銀行匯票（自付即期）：出票日起1個月內提示付款，無需承兌 1）概念：由銀行簽發的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據

2）銀行匯票可轉帳，填明“現金”的可支現。但申請人或收款人為單位的不可支現。

5、銀行本票（見票即付，同城，不超過2個月）①概念：由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據 ②特點：兩個基本當事人：出票人、收款人①自付證券②分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額③銀行本票可轉讓，注明“現金”的只能支現且可作成“委托收款”背書

6、信用卡 ①概念：是指商業銀行向個人和單位發行的卡片

②分類及特點：1）按信譽等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于>10萬的商品交易、勞務供應款項的結算，不得提取現金）和個人卡3）免息期限≤60天，5％滯納金：手續費：賓館餐飲娛樂旅游2 ％，其他1％

7、超過付款期限 ①匯票/支票：提示付款時，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權，出票人仍然應當對持票人承擔支付票據的責任。

②本票：不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

8、匯兌 ①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（單位和個人均可）②分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉賬匯兌款嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。

9、托收承付 ①概念：是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。②要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執和其他有效證件3）每筆托收承付結算的起點金額為10000元，新華書店系統為1000元4）承付時分為驗單3天和驗貨10天5）用于異地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用

2）用于同城或異地

第三章稅收法律制度 第一節 稅法概述

一、關于稅收

1、概念 是指國家為了實現其職能，憑借政治權力，根據法律法規，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現國家主權和國家權利。是分配的范疇。

2、作用：①稅收是國家組織財政收入的主要形式②是國家調控經濟運行的重要手段③具有維護國家政權的作用④是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

3、特征：強制性、無償性、固定性

4、分類：①征稅對象：A流轉稅類（增值稅、營業稅、消費稅和關稅）;B所得稅類（企業個人）;C財產稅類（房產稅車船稅城鎮土地使用稅）;D資源稅類;E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關稅③征收權限：中央稅（關稅、消費稅）；地方（營業稅、城建稅房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業所得稅、資源稅、印花稅）④計稅標準：從價稅（增營）、從量稅、復合稅

二、關于稅法

1、概念 是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規范的總稱

2、稅法分類①功能作用：稅收實體法、稅收程序法②主權國家形式稅收管轄權：國內國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規、規章和規范性文件

3、稅法構成要素（三個基本要素納稅義務人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區分不同稅種的主要標志；包括實物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。包括：A比例稅率：如增值稅、營業稅、企業所得稅等B定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計征的稅種，如資源稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅等C超額累進稅率：如個人所得稅D超率累進稅率：如土地增值稅⑥計稅依據：從價從量復合⑦納稅環節（從生產到消費）⑧納稅期限 企業所得稅：月或季終了后15日內預繳，年終了后5個月內匯算清繳多退少補⑨納稅地點⑩減免稅：稅基式、稅率式、稅額式11）法律責任

第二節 主要稅種

一、增值稅《增值稅暫行條例》自2009-1-1起施行

1分類：生產型、收入型、消費型增值稅

2征稅范圍：①基本規定：A銷售貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內，銷售不動產為營業稅；B應稅勞務：加工、修理修配勞務；C進口貨物②特殊規定：㈠視同銷售：A代銷B貨物移送（同一縣（市）除外）C自產或委托加工的貨物（庫存商品）用于非應稅項目（在建工程）、投資、分紅、發福利、無償送人D購買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無償送人是視同銷售，但是用于非應稅項目（在建工程）、發福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進項稅額轉出。

3、混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額>50%收增值稅，≤50%收營業稅

4、兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得②分得開分收增值稅營業稅；分不開一并征收增值稅

5、關于納稅人的認定：小規模納稅人及一般納稅人① 生產、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬② 其他的：年應稅銷售額≤80萬

6、小規模納稅人①只能開普通發票，需換算銷售額②征收率：3%

7、增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農（農機零部件除外）肥料、農業產品等

8、準予抵扣的進項稅額：①購進貨物或接受應稅勞務17%②進口貨物③購免稅農業產品（向農業生產者或小規模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運費+建設基金

9、不可扣的進項稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項目：非應稅、免征項目②購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出③納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規定取得并保存或未注明的⑤憑證未認證通過的（須自開增值稅發票之日起90日內認證）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值稅的發生時間①銷貨或應稅義務的發生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天②進口貨物的納稅義務的發生時間為報關進口的當天

11、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規模納稅人）；

12、納稅申報：①每月15日前報上月的②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+<2000罰款；逾期不改的，可處2000-10000罰款

二、消費稅

1、計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收

2、納稅人：生產委托加工及進口應稅消費品的單位和個人

3、稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板

4、稅率：比例稅率和定額稅率

5、金銀首飾鉆石在零售環節納稅

6、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度

三、營業稅

1、納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產

2、稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉無、銷不動產5%③娛5%—20%

3、納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度

4、免征：①育養、醫療、殯葬服務、婚介②教育、勤工儉學勞務③農牧業的業務④門票收入（公園的除外）

四、企業所得稅2007-3-16十屆五次通過，2008-1-1實施

1、納稅人：（個人獨資企業、合伙企業除外）居民企業（管理機構在境內）、非居民企業（管理機構在境外）

2、稅率：一般為25%；小型微利企業為20%；未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯系的只有境內所得為10%；國家需重點扶持的高新技術企業稅率為15%

3、企業所得稅的計算：①應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補的以前虧損②應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額

4、收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務收入③轉讓財產收入④權益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權使用費收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入

5、不征稅收入：①財政撥款②納入財政管理的行政事業性收費③政府性基金

6、免稅收入：①:國債利息收入②居民企業間權益性投資收益③設機構、場所的非居民企業從居民企業取得與機構、場所有聯系的權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入

7、準予扣除的項目：①成本②費用③稅金（指營業稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出

8、不可扣除：①分紅②企業所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出

9、公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分可扣除

10、允許彌補的以前虧損不得>5年

不可扣除 1分紅2企業所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失

5、非公益性捐贈支出

6、贊助支出

7、未經核定的準備金支出

8、與取得收入無關的其他支出

11、納稅期限：月份季度終了之日起15日內、5個月

12、扣除范圍和標準：

①合理的工資薪金A②“三項經費（職工福利費A*14%，工會經費A*2%，職工教育經費A*2.5%）③社會保險費（除特殊規定外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不可扣）④、借款費用（合理可扣，非金融業間借款利息，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分）⑤匯兌損失（除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）⑥、業務招待費（發生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業）收入的5?）⑦廣告費和業務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業）收入的15%，超過部分可結轉）⑧環境保護生態恢復專項資金（改變用途，不得扣除）⑨合規的財產保險費可扣⑩租賃費（經營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）

11）合理的勞動保護支出

五、個人所得稅

1、納稅人：①居民納稅人：在中國境內有住所或雖無住所但在中國境內居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住期不滿1年

2、稅目稅率：

①工資薪金所得，稅率為5%-45%，應納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率-速算扣除數【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2萬，20%，375；2～4萬，25%，1375；4～6萬，30%，3375；6～8萬，35%，6375；8～10萬，40%，10375；>10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得，應納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數

③勞務報酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%※X>20000元，則應納稅額=X（1-20%）*適用稅率-速算扣除數【X <2萬，20%，0； 2-5萬，30%,2000；X >5萬，40%,，7000】

④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特許權使用費、財產租賃、財產轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、納稅辦法：自行申報納稅、代扣代繳

4、年所得>12萬的（不包括在中國境內無住所，且在一個納稅在中國境內居住<1年的個人）需申報個稅，申報期限在終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報

第六節

稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、稅務管理

㈠開業稅務登記的內容：①身份證②住所經營地點③注冊類型④核算方式⑤行業、經營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經營期限、從業人數、營業執照號碼⑧財務負責人、辦稅人員

㈡提供證件：①營業執照或其他核準執業證件及工商登記表②有關合同、章程、協議書③身份證④組織機構統一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協議書復印件

㈢稅務登記（首要環節）包括：

1開業登記 2變更登記 3停業、復業登記 4注銷登記 5外出經營報驗登記

30日內申報 30日內變更 停業期不得超過1年 ①依法終止納稅義務：15日內②住所、經營地變化：30日內③被吊銷營業執照：15日內

連續12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業地辦理稅務登記手續

㈣）稅務登記的注意事項：

1、自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關

2、定期驗證換證

3、須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發票⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明⑥辦理停業、歇業及其他有關稅務事項

4、須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢

二、發票的開具和管理

1、發票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性

2、稅務機關是發票的主管機關

3、發票的種類：①增值稅專用發票（記賬聯、抵扣聯、發票聯）②普通發票：行業發票及專用發票③專業發票（手寫、電腦、定額發票）

4、領購發票憑發票領購簿核準領購。發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等

5、已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年

6、增值稅專用發票開具時限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發出貨物的當天④預收貨款的為發貨當天，超過12個月的為收到預收款或合同約定的收款日當天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當天。

三、納稅申報

1、納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料②與納稅有關的合同、協議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件⑥稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料

2、納稅申報方式①直接申報②郵寄申報③數據電文方式（電話語音、電子數據、交換網絡傳輸）④簡易申報（定期定額）⑤其他申報

四、稅款征收

1、原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規的規定征收稅款③不得違法法律行政法規的規定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據或清單⑥稅款滯納金罰款統一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優先

2、稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿市場）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、準確提供納稅資料的）適用范圍及內容： ①按規可不設賬的②按規應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

4、稅收代理的特點：①終結性②法定性③自愿性④公正性

5、稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查

6、稅款征收中的權利和義務：①、權利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內發現的），向稅務機關要多交的稅款+利息C 當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴:稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規定的強制執行措施，或申請人民法院強制執行

②義務：A發生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款>5萬的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告

五、稅款征收措施：

1、加收滯納金 按日收萬分之五

2、補繳和追征稅款①稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息②納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；>10萬的5年內補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制

3、稅收保全措施 經縣以上稅務局（分局）局長批準 ①通知銀行凍結相當的稅款（解凍為1日內）②扣押、查封相當的稅款的東西包括：房地產、現金、有價證券等不動產和動產：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品

4、強制執行措施：經縣以上稅務局（分局）局長批準①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當的稅款的東西

5、出境清稅，結清應納稅款或提供擔保

6、欠稅公告 媒體、期刊、網絡等公告

六、違反《征管法》法律責任

1、未按規定期限申報變更注銷稅務登記證：①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節嚴重的，處2000-1萬的罰款

2、未按規定使用或轉借涂改偽造稅務登記證的①處2000-1萬的罰款②情節嚴重的，處1萬-5萬的罰款

3、虛報計稅依據的：責令限期改正，可處<50000的罰款

4、不申報行為 稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款

5、偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標準：偷稅數額占應納稅的比例>10%且數額>1萬 ②逃稅罪最低標準：逃稅數額>1萬，不構罪的：稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款：構罪的：（未處理的按累計數計算）

6、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金

7、騙稅行為：:①稅務機關可在規定期間內停止為其辦理出口退稅A不構罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款;B構罪的數額較大的處<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金;C數額巨大的或有其他嚴重情節的:5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金;D數額特別巨大的或有其他特別嚴重情節的處>10年有期徒刑或無期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財產

8、抗稅行為：①不構罪的：同騙稅行為②構罪的：類同偷稅行為

9、欠稅行為：在規定期限內不繳或少繳稅款的行為：①稅款+0.5-5倍的罰款②最長期限不得＞15日

10、扣繳義務人保管不當①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節嚴重的，處2000-5000的罰款

11、扣繳義務人不執行扣繳義務 稅款+0.5-3倍的罰款

12、違反檢查的行為①責令改正，可處<10000罰款②情節嚴重的，處1萬-5萬的罰款

13、非法印制的行為：①發票A銷毀非法印制的發票B沒收違法所得和作案工具C并處1萬-5萬的罰款D構罪追究;②增值稅發票A個人的：a、<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金b、較大的3-10年有期，并處5-50萬罰金c、巨大的>10年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產d、特巨大的，嚴重破壞經濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產;B單位的：單位處罰金，責任人員接受制裁

14、偽造等用以騙稅的發票:①<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金②巨大的3-7年有期，并處5-50萬罰金③較巨大的>7年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產

15、未按規定領購開具取得保管發票及檢查的：責令限期改正，沒收違法所得，處1萬以下罰款

第四章 財政法律制度

一、預算法律制度

指國家經過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規和相關規章制度。

1、預算法律制度的構成：《預算法》：是我國第一部財政法律；是財政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《預算法實施條例》：1995-11-22，預算化施行的同年頒布，是預算法有關規定的具體和細化

2、國家預算是指經法定程序批準的國家在一定期間內預訂的財政收支計劃，是國家進行財政分配和宏觀調控的重要手段，具有分配、調控和監督的職能。其原則：公開性、可靠性、完整性、統一性、性。·預算收入：采用稅收等形式

·預算支出：用于經濟建設和國防、文化、教育、科學、衛生、社會福利等各項事業。（1）國家預算的作用：財力保證、調節制約、反映監督。（2）國家預算的級次劃分（一級政權，一級財政原則）：中央預算；省級預算；地市級預算；縣市級預算；鄉鎮級預算；

（3）國家預算的構成：·按政府層次不同分：①中央預算（包括地方向中央上解的收入數額和中央對地方返還或給予補助的數額）②地方預算（下級政府向上級政府上解的收入數額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數額）③總預算（政府的財政匯總預算；由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成，財政部門編制）④部門單位預算（部門、單位的收支預算，是一項綜合預算；2000年進行國家預算綜合編制）

3、預算管理的職權（根據統一領導、分級管理、權責結合的原則）

（1）各級人民代表大的職權：①全國人大：審查和批準中央和地方預算草案及執行情況的報告；改變或撤銷全人大及常委會關于預算、決算不適當的決議。②縣級以上地方各人大：審查和批準本級總預算草案及執行情況的報告；改變或撤銷本級預算不適當的決議和命令。③鄉、鎮的人大：審查和批準本級預算執行情況的報告；撤銷本級預算不適當的決定和命令。（2）全國人大會常務委員會的職權：①監督中央和地方預算的執行②審查和批準中央預算調整方案③審查和批準中央和地方決算④撤銷國務院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…

（3）各級政府的職權：①國務院:編制中央預算、決算草案；向全人大作關于預算草案的報告；將各級預算匯總后報全人大常委會備案；組織預算的執行；決定預算費的動用；編制預算調整方案；監督預算執行；改變或撤銷各級預算的不適當決議；向全人大及常委會報告預算的執行情況。②縣級以上地方各級政府:編制本級預算、決算草案；向本級人大作本級預算草案的報告；將下一級政府報送備案的預算匯總后報本級人大常委會備案；組織本級總預算的執行??（類同國務院，只是管理范圍縮小到本級和下一級）③民族鄉、鎮政府的職權——編制本級預算、決算草案；向本級人大作關于本級預算草案的報告；組織本級預算的執行；決定本級預算費的動用；編制本級預算的調整方案，向本級人大報告本級預算的執行情況。

（4）各級政府財政部門職權：①國務院財政部門:具體編制中央預算、決算草案；具體組織中央和地方預算的執行；提出中央預算預備費動用方案；具體編制中央預算的調整方案定期向國務院報告中央和地方預算的執行情況。②地方各級政府財政部門:具體編制本級預算、決算草案；具體組織本級總預算的執行；提出本級預算預備費動用方案；具體編制本級預算的調整方案；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執行情況。（5）各部門的職權：編制本部門預算、決算草案；組織和監督本部門預算的執行；定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況。

（6）各單位的職權：編制本單位預算、決算草案；按規定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監督。

4、預算收入與預算支出

（1）預算收入分為：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

范圍：稅收收入、依規上繳的國有資產收益、專項收入、其他收入

（2）預算支出分為：中央預算支出、地方預算支出

范圍：經濟建設；教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展；國家管理費用；國防支出； 各項補貼；其他支出等。

5、預算組織的程序（包括預算的編制、審批、執行和調整）①編制——中央和地方各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算；編制依據應參考上一年預算執行情況和本收支預測進行編制。* 預算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。* 草案的審查：全國人大會議舉行的一個月前

②審批——中央預算由全人大審批，地方政府預算由本級人大審批。* 各級預算批準后要及時向上一級政府備案；最后國務院將預算匯總后，報全人大常委會備案。

* 國務院和縣級以上政府，對下一級報送備案的預算，認為有不當之處的，當提請本級人大常委會審議決定。

* 預算批準后，應及時向本級各部門批復預算。

③執行——由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。

④調整——指批準后的預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或舉借債務的數額增加的部分變更。在預算執行中，因上級政府反還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。各級政府對必須進行的預算調整，應編制預算調整方案。未經批準，不得調整預算。

6、決算——預算執行情況的總結，是預算管理的最終環節，包括決算報告、文字說明。* 編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。

* 各部門的決算草案，報本級政府財政部門審核。

* 國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全人大常委會審批。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報本級政府審定，提請本級人大常委會審批。* 鄉、鎮政府編制本級決算草案，提請本級人大審批。

7、預決算的監督（分立法機關、行政機關、政府專門機構的監督）

·權力機關的監督——全人大及常委會對中央和地方預算、決算監督；縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進行監督；鄉、鎮人大對本級進行監督。·各級政府的監督——各級政府監督下級政府的預算執行；下級政府應定期向上級政府報告預算執行情況

* 各級政府財政部門負責監督本級各部門及所屬單位預算執行，并向本級和上級政府財政部門報告。

* 各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執行、決算實行審計 監督。

二、政府采購法律制度

1、政府采購法律制度的構成：①《政府采購法》：是政府采購的基本法律依據。2002-6-29頒布，2003-1-1實施②政府采購部門規章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務招投標管理辦法》③政府采購地方性法規和政府規章

2、政府采購的概念：指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。采購，是以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。

①主體范圍：即采購人，包括國家機關、事業單位、團體組織（注：不包括國有企業、私營企業、集體企業）

②資金范圍：財政性資金，包括財政預算內資金、預算外資金以及與財政資金相配套的單位自籌資金

③采購對象：貨物（原材料、燃料、設備、產品等）、工程（建設工程）、服務

④政府集中采購目錄和政府采購限額標準：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預算的采購，由國務院確定并公布；屬地方預算的采購，由省、自治區政府或其授權機構確定并公布。

3、政府采購的原則（三公一誠）：公開透明、公平競爭、公正原則、誠實信用

4、政府采購的功能：①節約財政支出，提高資金使用效率②強化宏觀調控③活躍市場經濟④推進反腐倡廉⑤保護民族產業。

5、政府采購的執行模式：①集中采購：由政府設立的職能機構統一為其政府機構提供采購服務的一種形式。（集中采購必需委托集中采購機構代理采購）②分散采購：各預算單位自行開展采購活動的一種形式。

6、政府采購的當事人：①采購人：國家機關、事業單位、團體組織②供應商：向采購人提供貨物、工程、服務的法人、其他組織或自然人。（要求參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄）③采購代理機構：具備條件，經政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構

7、采購人的權利：①自行選擇采購代理機構②要求采購代理機構遵守委托協議約定③審查政府采購供應商資格的權利④依法確定中標供應商的權利⑤簽訂采購合同并參與對供應商履約驗收⑥特殊情況下提出特殊要求的權利⑦其他合法權利

義務①遵守政府采購的各項法律法規和規章制度②接受和配合政府采購監督管理部門的監督檢查③尊重供應商的正當合法權益④遵守采購代理機構工作秩序⑤在規定時間內與中標供應商簽訂政府采購合同⑥在指定媒體及時向社會公布政府采購信息招標結果⑦依法大幅供應商的詢問和質疑⑧保存反映每項采購活動的采購文件⑨其他法定義務

8、供應商的權利：①平等取得政府采購供應商資格的權利②平等獲得政府采購信息的權利③自主平等參加政府采購競爭的權利④就政府采購活動事項提出詢問質疑和投訴的權利⑤⑥自主平等簽訂政府采購合同的權利⑦監督政府采購依法開展公開公正進行的權利⑧其他合法權利

義務①遵守政府采購的各項法律法規和規章制度②按規定接受供應商資格審查，客觀真實反映自身情況③在政府采購活動中，滿足采購人或采購代理機構的正當要求④投標中標后，按規定程序簽訂政府采購合同并嚴格履行合同義務⑤其他法定義務

9、采購代理機構的義務和責任①依法開展采購代理活動并提供良好服務②依法發布采購信息③依法接受監督管理④不得向采購人行賄或者其他不正當手段謀取非法利益⑤其他法定義務和責任。

10、政府采購方式：①公開招標：邀請不特定的供應商參加投標，從中擇優選擇。是政府采購的主要方式（從招標文件發出到截止不得少于20日）②邀請招標：以投標邀請書邀請三家或三家以上特定供應商參與投標（具有特殊性；采用公開招標費用太大）③競爭性談判：采購人或代理機構與不少于3家供應商談判（招標后沒有投標；技術復雜或性質特殊；招標時間不能滿足緊急需求；不能事先計算出價格總額的）④單一來源：只能從唯一供應商處采購；發生不可預見緊急情況不能從其他供應商采購。⑤詢價：只考慮價格因素，向3家以上供應商發出詢價單（適用于貨物規格、標準單一，現貨貨源充足且價格變動幅度比較小的采購項目。）

11、政府采購的監督檢查：①各級人民政府財政部門是負責政府采購監督管理的部門（不得設置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動）②采購代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或其他利益關系。③審計和監督機關應當對政府采購進行審計監督④任何單位和個人對政府采購中的違法行為，有權控告和檢舉。

三、國庫集中收付制度

對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，所以又稱國庫單一賬戶制度。

1、國庫單一賬戶體系：以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。由商業銀行管理監督 構成：

①國庫單一賬戶：財政部在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現支付，所有財政資金在支付行為實際發生前均保存在國庫單一賬戶。

②零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。每次發生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。營業筆支付額5000萬以上，應及時與國庫單一賬戶核算。（注：財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付與國庫單一賬戶支出核算；預算單位零余額賬戶，主要用于授權支付和清算。）

③預算外資金財政專戶：是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出，并對預算外資金日常收支進行清算。

④小額現金戶：主要為了零星開支的小額支付。⑤特設專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。

2、財政收入收繳方式①直接繳庫：直接將收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶②集中匯款：將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

3、財政收入收繳程序：直接繳庫程序和集中匯繳程序

4、財政支出類型：購買性支出、轉移性支出

5、財政支付方式：①財政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。②財政授權支付：由預算單位根據財政授權支付。包括未實行財政支付的購買支出和零星支出。

6、財政支付程序：財政直接支付程序、財政授權支付程序

7、年終結余資金：在預算內，按財政部門批復的部門預算，當年尚未運用并按有關規定應留存預算單位繼續使用的資金，為預算結余資金（由財政部門核定）

第五章 會計職業道德

第一節 會計職業道德概述

1、職業道德的概念①狹義的：指在一定職業活動中應遵循的、體現一定職業特征的、調整一定職業關系的職業行為準則和規范。②廣義的：指從業人員在職業活動中應遵循的行為準則，它涵蓋了從業人員與服務對象、職業與職工、職業與職業之間的關系。

本質表現①是社會經濟關系所決定的社會意識形態（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業道德的基本原則②是職業活動對職業行為的道德要求，與職業活動的要求密切相關③調節職業活動形成的各種職業關系（從業人員之間、職業與職業之間、職業與社會之間）的手段

2、職業道德的特征①職業性②實踐性③繼承性

3、職業道德的主要內容①愛崗敬業（是基礎，是社會主義職業道德所倡導的首要規范）②誠實守信（是做人的基本準則，也是職業道德的精髓）③辦事公道④服務群眾（核心）⑤奉獻社會（是職業道德的出發點和歸宿）

4、會計職業道德的概念和特征：指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業活動特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。①是調整會計職業活動利益關系的手段②具有相對穩定性③具有廣泛的社會性

特征：強制性，較多關注公眾利益

5、會計職業道德的功能：指導、評價、教化功能

6、會計職業道德的與會計法律制度的聯系：①作用上相互補充②內容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉化、相互吸收（會計法律制度是會計職業道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎；會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障

2、會計職業道德的與會計法律制度的區別：①性質不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②作用范圍不同（※會計法律制度側重調整外在行為和結果，會計職業道德既調整外在行為，又調整會計人員內在的。※違反會計職業道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業道德）③表現形式不同（會計法律制度表現形式是具體的、明確的、成文的規定；會計職業道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統習俗+道德評價來實現。）④實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。）

第二節 會計職業道德的主要內容（《會計基礎工作規范》）

1、愛崗敬業:正確認識會計職業，樹立愛崗敬業的精神（最基本要求，首要要求首要標準）①熱愛會計工作，敬重會計職業②嚴肅認真，一絲不茍③忠于職守，盡職盡責。

2、誠實守信：精髓①做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假②實事求是，如實反映③保密守信，不為利益所誘惑④執業謹慎，信譽至上（注冊會計師行業）

3、廉潔自律（試金石、最高境界）：①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎）②公私分明、不貪不占※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業聲望的

4、客觀公正①依法辦事②實事求是，不偏不倚③保持獨立性

5、堅持準則①熟悉準則②遵循準則③堅持準則：要求會計人員國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。

6、提高技能①具有不斷提高會計專業技能的意識和愿望②具有勤學苦練的精神和科學的學習方法

7、參與管理①努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下基礎②熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性

8、強化服務①強化服務意識②提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。

第三節 會計職業道德教育

1、概念：是指為了促使會計人員正確地履行會計職能而對其施行有目的、有組織、有系統的道德教育活動（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。

2、內容：A會計職業道德觀念教育B規范教育C示警教育

3途徑：①崗前職業道德教育②崗位職業道德繼續教育

4、會計職業道德修養的環節：①形成正確的會計職業道德認知（首要環節）②培養高深的會計職業道德情感③樹立堅定的會計職業道德信念（核心內容）④養成良好的會計職業道德行為（重要環節，終極目標）

5、會計職業道德修養的方法：①不斷自省②提倡慎獨精神③虛心向先進人物學習第四節會計職業道德建設

1、財政部門的推動組織：①采用多種形式開展會計職業道德宣傳教育②會計職業道德建設與會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合③將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。④會計職業道德建設與會計執法檢查相結合⑤會計職業道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合

2會計職業組織建立自律機制3單位約束4社會各界齊抓共管5社會輿論監督