第一篇：外貿企業如何出口委托加工的貨物

外貿企業如何出口委托加工的貨物

2016-06-03 王術芳

進出口財稅通 外貿企業的委托加工，有兩種業務模式：保稅進口料件委托加工、應稅料件委托加工

保稅進口料價委托加工，指從境外采購材料，用進料或來料手冊保稅通關，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費。

應稅料件委托加工，指從境內采購應稅材料，或從境外進口材料但通關時按一般貿易繳納進口稅，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費

操作模式：

保稅進口料件委托加工：原來該模式有兩種操作方法，一是委托給工廠加工并支付加工費，工廠開具加工費發票；二是把原材料作價銷售給工廠，工廠開具成品發票。自2012年退稅改革后，財稅2012 39號取消了作價加工模式，即購入的保稅材料需要采用委托方式，工廠只收取加工費。對于進料加工復出口業務，由于外貿企業需要退稅，因此工廠開具加工費發票時需要注意，品名要開具成品名稱，備注欄寫加工費，有一些地區也允許可以直接開"XXX加工費”，這需要視各地稅局的要求(國說公告2013 12號規定出口貨物報關單顯示的品名必須與增值稅專用發票顯示的品名一致才可以退稅)

應稅料件委托加工：在2012年退稅改革前，外貿企業自購原材料并委托工廠加工后出口的，在退稅時用購貨的專用發票和工廠開具的加工費發票申請退稅，即兩票制。但退稅改革后，財稅2012 39號規定“外貿企業應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票”，同時國稅公告2013 12號要求出口貨物報關單顯示的品名必須與增值稅專用發票顯示的品名一致才可以退稅。所以對于外貿企業來說，該委托模式為適用退稅發生了變化。操作模式分如下兩種：

1、外貿企業購入原材料后，講原材料作價銷售給工廠并給工廠開具專票，工廠加工完成后，把加工費和原材料的合計金額一并開具成品發票給外貿企業

2、外貿企業聯系好原材料供應商后，以工廠名義采購，供應商開票給工廠。工廠生產完成后后，把加工費和原材料的合計金額一并開具成品發票給外貿企業。

另外還要提醒一下，有一些外貿企業自己采購零部件，自己進行很簡單的組裝，然后按成品出口，這類業務也不允許退稅，因為：

1、外貿企業沒有加工能力，不符合業務實質；

2、取得的發票跟出口報關單品名不符。對于此類業務也需要改變下操作模式才能符合退稅要求

有一種特殊業務，退稅時進項發票與報關單品名可以不符，即購進零部件不組裝直接出口，但在報關時申報同一商品名稱。企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退稅。

第二篇：外貿企業出口貨物退稅如何處理（模版）

第1樓 外貿企業出口貨物退稅如何處理

（一）外貿企業辦理出口退稅的基本流程

外貿企業辦理出口退稅的業務流程是：

（1）向商務主管部門取得進出口經營權；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務機關退稅部門辦理出口退（免）稅開業認定；（4）購進貨物；（5）取得增值稅專用發票；（6）報關出口；（7）取得出口貨物報關單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關單證申報退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。

（二）外貿企業申報退稅的主要單證、資料

外貿企業申報出口退稅，應向主管退稅機關附送或提供相關的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。

申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）、增值稅專用發票（抵扣聯）等，對于委托其他外貿企業出口的，還應提供由受托方主管出口退稅的稅務機關簽章的“代理出口貨物證明”。根據出口退稅審核、審批的需要，有的外貿企業還需要提供出口貨物發票、出口貨物銷售明細賬以及主管退稅機關要求附送的其他原始憑證。

外貿企業申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》和《外貿企業出口退稅匯總申報表》。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿企業，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。

（三）外貿企業出口退稅計算

1.外貿企業一般貿易出口貨物退還增值稅的計算

外貿企業出口貨物退還增值稅應依據購進貨物的增值稅專用發票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算。

（1）外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿企業，征、退稅之差計入企業成本。

外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。

應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額為：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定

①凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規模納稅人使用的是普通發票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據以計算出口貨物退稅。

對出口企業購進小規模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發票應符合《中華人民共和國發票管理辦法》的有關使用規定，否則不予辦理退稅。

②凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按規定的方法計算退稅。

（3）外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定

外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。

【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業的應退稅額：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外貿企業進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

進料加工是指有進出口經營權的企業，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統稱進口料件），加工貨物收回后復出口的一種貿易方式。進料加工貿易按進口料件的國內加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。

作價加工復出口貨物的退稅計算公式:

出口退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額

銷售進口料件的應抵扣稅額＝銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅稅額

式中，“銷售進口料件金額”是指外貿企業銷售進口料件的增值稅專用發票上注明的金額；“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率；“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進出口公司2011年3月發生以下業務:

3月1日，以進料加工貿易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。

計算上述業務應退稅額。

銷售進口料件的應抵扣稅額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

應退稅額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元）

第三篇：出口貨物退稅申報(外貿企業自營出口或委托其他外貿企業代理出口貨物)

出口貨物退稅申報(外貿企業自營出口或委托其他外貿企業代理出口貨物)

一、業務概述

外貿企業自營或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管稅務機關退稅部門申報退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定>的通知》（國稅發〔1999〕101號）

《國家稅務總局關于外貿（工貿）企業遺失出口貨物增值稅專用發票有關退稅問題的通知》（國稅函〔2002〕827號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業范圍的通知》（國稅發〔2006〕91號）

《國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知》（國稅發[2006]2號）

三、納稅人應提供主表、份數

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》，2份 《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，2份 《外貿企業出口退稅匯總申報表》，２份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據

2．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）或增值稅專用發票分批申報單 3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

4．加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在180天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

5．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）

6．《代理出口貨物證明》和代理出口協議（委托代理出口業務的提供）

7、委托加工業務的企業還需提供：委托加工合同復印件、委托加工原材料的購銷合同、外貿企業委托加工出口貨物申報明細表

五、納稅人辦理業務的時限要求

外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期前，向所在地主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。出口企業提出書面合理理由并經地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

出口貨物退稅申報

（生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物）

一、業務概述

生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物（包括視同自產貨物），除另有規定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管退稅的稅務機關申報“免、抵、退”稅。

二、法律依據

《關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發〔1994〕31號）《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程>（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2005〕51號）

《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

《國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單 2 試行出口企業范圍的通知》（國稅發〔2006〕91號）

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份 《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據 2．出口貨物報關單（出口退稅專用）

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在180天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

4．出口發票

5．有進料加工業務的還應提交： ①《生產企業進料加工登記申報表》

②《生產企業進料加工進口料件申報明細表》 ③《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》 ④《生產企業進料加工貿易免稅證明》

6．屬于委托代理出口業務的還應提供受托外貿企業主管退稅的稅務機關開具的《代理出口貨物證明》

7．消費稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產企業出口外購產品應稅消費品的提供）

8、當期《增值稅納稅申報表》及附表二

9、進口貨物報關單復印件

10、出口報關單復印件（料件復出、進料成品復出、進料深加工、來料加工等貿易方式需提供）

11、海關合同核銷結案通知書復印件和企業核銷申請表

12、生產企業外購視同自產產品出口的還需提供：珠海市生產企業視同自產產品申報審批表、珠海市生產企業出口視同自產產品供貨企業明細表、珠海市生產企業出口視同自產產品臺賬、增值稅專用發票復印件、出口報關單復印件、委托加工合同及其他相關證明資料。

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對生產企業的“免、抵、退”稅申報應該在月底前審核、審批完成。

出口貨物退稅申報

（外商投資項目采購國產設備）

一、業務概述

為鼓勵外商投資項目使用國產設備，對被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》的外商投資項目所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的，不實行退稅政策。

外商投資企業以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產設備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。

對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。

按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。

鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建，外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票，交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。

二、法律依據

《國家稅務總局關于外商投資企業采購國產設備有關退稅問題的通知》（國稅函[2002]197號）

《國家稅務總局關于印發〈外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發[1999]171號）

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2003]139號）《財政部、國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的補充通知 》（財稅[2003]238號）《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）

《財政部 國家稅務總局關于調整外商投資項目購買國產設備退稅政策范圍的通知》（財稅[2006]61號）

《國家稅務總局 國家發展和改革委員會關于印發〈外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發〔2006〕111號）

三、納稅人應提供主表、份數

（一）辦理備案登記

《外商投資企業采購國產設備登記手冊》

（二）申報退稅

《外商投資企業采購國產設備退稅申報表》，3份

四、納稅人應提供資料

（一）辦理備案登記 1、2006年7月1日前已批準的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項目所采購國產設備：

（1）企業可行性研究報告原件及復印件；（2）進口設備清單原件及復印件；

（3）投資方實物投資原始憑證原件及復印件（4）國產設備供貨合同原件及復印件；（5）驗資報告；

（6）國家鼓勵發展的內外資項目確認書原件及復印件

第二次及以后購進的國產設備，憑設備購銷合同和設備說明書，辦理登記備案手續。

2、投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準的外商投資項目所采購的國產設備需持以下資料辦理備案登記，已辦理完畢出口退稅認定手續的，不再單獨辦理采購國產設備的退稅備案登記。

（1）符合國家產業政策的外商投資項目確認書原件；（2）稅務機關要求的其他資料。

（二）申報退稅

1．退（免）稅正式申報電子數據

2．發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》（投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準的外商投資項目提供）

3．發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》（投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準的外商投資項目提供）

4．購進國產設備的增值稅專用發票（抵扣聯）或機動車銷售統一發票（僅限于特殊用途的機動車輛）

5、付款憑證（2006年7月1日前已批準的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項目提供）

6、國產設備供貨合同復印件（2006年7月1日前已批準的投資總額為3000萬美元以 5 下的外商投資項目提供）

7、登記手冊封面及其中相關登記內容的復印件（2006年7月1日前已批準的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項目提供）

8、稅務部門要求的其他資料

五、納稅人辦理業務的時限要求

（一）辦理備案登記

2006年7月1日前已批準的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項目所采購國產設備備案應在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前申請；投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準的外商投資項目應在取得發展改革委出具的項目確認書后30日內申請。

（二）申報退稅

外商投資企業應自采購國產設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向主管稅務機關退稅部門申報辦理退稅手續。企業提出書面合理理由并經地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、稅務機關承諾時限

（一）辦理備案登記

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的予以受理，并在2個工作日內轉下一環節復核，經核實符合規定的，自受理之日起5個工作日內辦結。

（二）申報退稅

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的，當即予以受理，并在2個工作日內轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內辦完退稅審核,審批手續。

第四篇：高新技術企業出口委托加工貨物能否享受出口退稅

高新技術企業出口委托加工貨物能否享受出口退稅？

某企業主要生產集成電路產品，2010年被認定為高新技術企業。今年受生產規模限制，將一部分訂單委托給其他廠商代為加工。請問，委托加工收回的集成電路產品，在出口時可以申請退稅嗎？

答: 《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發〔2002〕152號）第一條規定，生產企業出口的視同自產產品，按照規定實行免、抵、退稅管理辦法。

《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號）

第四條規定，生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

（一）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（二）出口給進口本企業自產產品的外商；

（三）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

此外，2011年國家又出臺了針對新興產業出口退稅業務的優惠政策。《國家稅務總局關于擴大適用免抵退稅管理辦法企業范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第18號）規定，工商登記時間兩年以上的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業（小規模納稅人除外）從事以下業務的，可實行免抵退稅管理辦法：

（一）自主研發、設計由其他企業生產加工后進行收購或委托國內其他企業生產加工后收回的貨物出口；

（二）委托境外企業加工后進口再使用本企業品牌的貨物出口；

（三）自主研發、設計軟件，加載到外購的硬件設備中的貨物出口；

（四）國家稅務總局規定的其他情形。公告自2011年5月1日起施行。

根據上述規定，企業委托加工收回的集成電路產品，在出口時可以申請退稅。

第五篇：外貿企業進料加工方式出口的兩種情況 委托加工出口 和 作價出口

外貿企業進料加工方式出口的兩種情況: 委托加工出口 和 作價出口

2014-11-17 9:09:50來源： 博客轉載

1.問：我公司是一家外貿公司，想做進料加工業務，是不是只能采取委托加工的方式？假如進口的是A材料，生產出成品還需要B材料，還有一部分水，那么，（1）B材料和水是不是都需要我們公司購買然后再賣給工廠？還是可以由工廠直接購買，生產出成品，是加工費和材料的合計金額？

答：外貿企業進料加工方式出口有兩種情況，一種是外貿企業進料加工委托加工出口；另一種是外貿企業進料加工作價出口，這兩種方式都可以辦理出口退稅，現分別作以說明：

（1）外貿企業進料加工委托加工出口

外貿企業進料加工委托加工的出口貨物，加工費的退稅率為出口貨物的退稅率。一般情況下，進料是全額保稅的，其委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據為國內企業開具的加工費金額。

舉例說明：如果進口的是A材料，生產出成品還需要B材料，還有一部分水，外貿企業采用委托加工方式，將A材料委托加工廠加工，將A材料發到加工廠，B材料和水可以由加工廠直接購買或者也可以由外貿企業購買再銷售給加工廠，加工廠生產出貨物成品，加工廠開具的增值稅專用發票的加工費金額是加工費和輔料的合計金額。外貿企業的出口退稅計稅依據就是加工廠開具的增值稅專用發票的加工費金額，增值稅出口退稅率是出口的貨物成品的退稅率。

增值稅應退稅額=增值稅專用發票上的加工費金額（不含增值稅進項稅額）X增值稅出口退稅率

注意：《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第4條規定：出口企業將加工貿易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅時，如提供的加工費發票不是由加工貿易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業須向主管稅務機關書面說明理由，并提供主管海關出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業務的，對應的加工費不得申報退（免）稅。

（2）外貿企業進料加工作價加工出口

外貿企業進料加工以作價銷售方式的，經海關批準在國內銷售的進口保稅料件不視為進料加工，應比照一般貿易委托加工公式，外貿企業將進口料件作價銷售給加工廠，加工廠將原材料成本并入加工費開具發票，將保稅料件國內作價銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據中計算。

舉例說明：假如進口的是A材料，生產出成品還需要B材料，還有一部分水，如果外貿企業采用進料加工作價加工出口，是將A材料銷售給加工廠，外貿企業可以購進B材料和水銷售給加工廠，也可以由加工廠購進B材料和水，加工廠加工成貨物成品后給予開具增值稅專用發票，外貿企業以增值稅專用發票上的金額（不含增值稅進項稅額）乘以增值稅出口退稅率計算出口退稅。