第一篇：餐飲業(yè)涉及稅種和賬務處理

餐飲業(yè)涉及稅種

餐飲業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

（一）營業(yè)稅

飲食業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人提供餐飲業(yè)應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用，按照5%稅率征收營業(yè)稅。

計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率

1、飯館、餐廳及其他飲食服務場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務而在飲食價款之外另行收取費用的，應將這部分另行收取的費用單獨記賬，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。

3、關于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉稅的問題，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現(xiàn)場消費，均應當征收營業(yè)稅。

（二）城市維護建設稅

計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式：應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

（三）教育費附加

計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%。計算公式：應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率為25%。基本計算公式：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額×稅率。

（五）個人所得稅

企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。

餐飲業(yè)會計做賬流程

一、首先，你要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關成本的核算方法：比如直接記入成本，月末盤點再沖成本；先入庫記入原材料，領用記入成本，月末盤點再沖成本；等等。一般情況，如果你企業(yè)規(guī)模較小，核算要求不高，可先擇第一種做法。

1.如果對方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營業(yè)務成本”。

如果有庫房，米油、調(diào)料，可先記入“原材料”，領用時記入“主營業(yè)務成本”，沒有庫房，對方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營業(yè)務成本”。煤氣，可記入“營業(yè)費用--燃氣費”。

2.購入的酒水、飲料，如果有庫房，可先記入“庫存商品”，等賣出后，結轉成本；如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍。

3.廚師的工資記入“營業(yè)費用--工資”，不能記入成本。服務人員的工資也可記入“營業(yè)費用--工資”，其他管理人員，記入“管理費用--工資”。一般情況，工資要先計提。

4.裝修費記入“長期待攤費用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。5.窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。6.入庫時，分錄：

借：主營業(yè)務成本/原材料/庫存商品

貸：應付帳款--**公司 付款時：

貸：應付帳款--**公司

貸：銀行存款/現(xiàn)金

不管對方是什么樣的單位，都應該要求對方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應的材料不能記入成本費用。

二、餐飲業(yè)會計分錄：

1、平時記收入（分類：菜品、酒水、香煙等等），費用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報表，買發(fā)票，基本就這些。

2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，根據(jù)票據(jù)及驗收單入賬

借：原材料

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

3、根據(jù)制作間領料出庫單入賬

借：營業(yè)成本

貸：原材料

4、月底將制作間剩余材料盤點，根據(jù)盤點表入賬

借：營業(yè)成本（紅字）

貸：原材料（紅字）

5、結轉成本（營業(yè)成本本月實際發(fā)生數(shù)-月末盤點數(shù)）

借：本年利潤

貸：營業(yè)成本

6、下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月帳中（上月盤點紅字金額數(shù)）。借：營業(yè)成本

貸：原材料

餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營業(yè)稅,故損益=營業(yè)銷售額-營業(yè)費用(材料工資費用其他雜費等等)取得營業(yè)收入時: 借:現(xiàn)金銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

購買材料支付工資以及其他費用時: 借:營業(yè)費用-二級科目

貸:現(xiàn)金

月末結轉成本費用時: 借:本年利潤

貸:營業(yè)費用

月末結轉營業(yè)收入: 借:主營業(yè)務收入

貸:本年利潤

結轉本年利潤: 盈利時: 借:本年利潤 貸:利潤分配 虧損時: 借:利潤分配

貸:本年利潤

下月初去稅局報稅: 是以利潤*相應稅率申報繳納。

三、餐飲業(yè)成本核算： 日常成本核算的主要程序是：

1、廚房當天需要直接采購領用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮）必須在前一天下午5點以前，補貨的必須在當天下午2點以前，由各廚房領班填制《市場物料申購單》，經(jīng)廚師長審核后，報餐飲部經(jīng)理批準，交采購員按照要求組織進貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量、質量要求驗收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗收質量，如有不符合要求，必須當天提出退貨或補貨。驗收合格后填寫《廚房原材料驗收單》，每天營業(yè)終后加計《廚房原材料驗收單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。

2、廚房到倉庫領用的原材料（干貨、調(diào)味品、食品等），由各廚房領班根據(jù)當天的需要填制《倉庫領用單》，報廚師長審批后，憑單到倉庫領取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結束后加計《倉庫領用單》，填報《餐飲原材料領用匯總表》。

3、每天營業(yè)結束后由各廚房領班對存余的原材料、調(diào)料、半成品進行一次盤點，并填制《廚房原材料盤存日報表》，由廚師長審核后進行匯總。

4、餐廳各吧臺酒水員每天營業(yè)結束后根據(jù)《倉庫領料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進銷存日報表》。

5、財務日審員根據(jù)夜審報表，填制《餐飲營業(yè)收入日報表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》。

6、成本核算員根據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》、《廚房原材料購入?yún)R總日報表》、《廚房原材料領用匯總日報表》、《廚房原材料盤存日報表》、《餐飲吧臺酒水進銷存日報表》匯總計算填制《餐飲成本日報表》，于第二天上午9點以前上報財務部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長。做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。

7、先把你的所有費用加在一起，如房費、水電費、雇傭的工人費用等加在一起，再看你選擇店面的地理位置，如果是市內(nèi)繁華地段東西就會稍貴些，地段差一點就便宜些，這你要自己考慮。之后看你的菜價，菜的原材料是多少錢，能達到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天，就是你一天的費用，再看你買多少菜才能達到這個數(shù)，剩下的就是你的純利潤！

8、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式：

本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進原料—期末結存原料 成本價=進貨價／（出成品率＊投料標準（數(shù)量））毛利率＝（銷售價格—原料成本）／銷售價格＊１００％ 銷售價格＝原料成本／（１－毛利率）銷售價格＝原料成本＋毛利額 或

銷售價格＝原料成本＊（１＋加成率）或

銷售價格＝原料成本＋加成額 加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）

原料價值＝毛料價值－（次料數(shù)量＊單價＋下腳數(shù)量＊單價）凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量 凈料單價＝凈料價值／凈料數(shù)量。

第二篇：大宗商品現(xiàn)貨公司的賬務處理以及涉及的稅種

就一般的貿(mào)易公司而言，主要涉及增值稅（免稅產(chǎn)品也會有）。賬務處理主要如下： 借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入和應交稅費-銷項增值稅 同時結轉成本: 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

第三篇：涉及稅務的賬務處理

增資款的賬務處理

企業(yè)辦理增資，增資款應如何進行賬務處理?其間有一個臨時賬戶，停留在該賬戶時，要計入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?

企業(yè)辦理增資，應該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進行驗資，所以要確認銀行存款增加。

借：銀行存款——臨時戶

貸：其他應付款

等辦理完驗資手續(xù)后，轉為基本戶，撤銷臨時戶：

借：其他應付款

貸：實收資本

借：銀行存款——基本戶

貸：銀行存款——臨時戶

房產(chǎn)代理公司的賬務

房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?

房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應當在銷售房產(chǎn)確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

成本費用核算，可以設置“勞務成本”科目，核算與銷售房子直接相關的人工等費用’在確認收入時’同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：勞務成本

公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用

簡化核算也可以不設置“勞務成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。

銀行承兌匯票處理

我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?

您的理解不對。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務處理正常計算值稅。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

假設收到銀行承兌匯票時：

借：應收票據(jù)(原始憑證附匯票的復印件)貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉讓時：

借：原材料、庫存商品、應付賬款等

貸：應收票據(jù)

包裝物核算

在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?

企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務處理。

生產(chǎn)部門領用的包裝物，構成了產(chǎn)品的成本，因此應將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；

隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記“其他業(yè)務成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價，應是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業(yè)務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫存現(xiàn)金等

貸：其他應付款

退回押金：

借：其他應付款

貸：庫存現(xiàn)金等

對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當于是將包裝物賣掉：

借：其他應付款(按沒收的押金入賬)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

其他業(yè)務收入

[押金／(1+增值稅稅率)]

涉及到消費稅的，接應繳納的消費稅：

借：營業(yè)稅金及附加 [押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]

貸：應交稅費——應交消費稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]

對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應作為營業(yè)外收入處理。

收到押金時：

借：銀行存款

貸：其他應付款

在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：

借：其他應付款(加收的押金)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

應交稅費——應交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費稅率]

營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：

借：原材料(按其殘料價值)

貸：其他業(yè)務成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。

成本加成合同的賬務處理

請問成本加成合同雙方賬務如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。

1，建設方的處理：

按工程的進度與施，工方結算付款：

借：預付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預付賬款

完工后轉入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準則處理：

發(fā)生合同成本、費用時：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應付職工薪酬等

登記已經(jīng)結算的合同價款時：

借：應收賬款

貸：工程結算

實際收到款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

期末按完工的百分比確認收入和成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：主營業(yè)務收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程結算科目余額對沖：

借：工程結算

貸：工程施工——合同成本

——毛利有關固定資產(chǎn)盤盈的會計處理

輔導期一般納稅人增值稅的賬務處理

一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理有特別的地方嗎?

輔導期中，本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設置“待抵扣進項稅額”明細，以便與正常可以抵扣的進項稅額區(qū)分：

外購貨物時：

借：原材料(庫存商品)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款等)

次月允許抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

子公司向母公司支付的融資費用，特許權使用費和管理費用所得稅處理

我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負責下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②權證使用費(即房地產(chǎn)開發(fā)資質使用權費)：按投資額的一定比例收取；③管理費用：按稅前利潤額的一定比例收取。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

(1)企業(yè)之間支付的管理費

原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，不得扣除。現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之同的分工日益精細化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。

(2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費

過去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實體界定上遵循獨立核算標準將企業(yè)內(nèi)部能夠獨立核算的營業(yè)機構或者分支機構作為獨立納稅人處理為準確反映企業(yè)不同營業(yè)機構的應納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動一般需要按獨立交易原則處理，分別確認應稅收入和費用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。實踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨立的內(nèi)部營業(yè)機構管理，內(nèi)部營業(yè)機構在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機構之間可能發(fā)生類似于獨立企業(yè)之間進行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間進行的這類業(yè)務活動，屬于內(nèi)部業(yè)務活動，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機構之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務往來所產(chǎn)生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。

(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構之間支付的利息

與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費用體現(xiàn)；另外。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構不是獨立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅。要求同一法人的各分支機構匯總納稅。即取得利息收入的營業(yè)機構作為收入，支付的營業(yè)機構作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構的會計賬務、業(yè)績等都無法如實準確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營業(yè)機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。

所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是，《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)【2008】B6號)規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

(1)母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。

母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調(diào)整。

(2)母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。

(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用應向管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的支付的服務費用不得稅前扣除。

工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?

《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”這一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。

工會法對工會經(jīng)費使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權中華全國總工會制定經(jīng)費使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會的有關規(guī)定，基層工會經(jīng)費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓；職工集體福利事業(yè)補助；工會自身建設：培訓工會干部和工會積極分子；召開工會會員(代表)大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權益開展的法律服務和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設備、設施維修；工會管理的為職工服務的文化、體育、生活服務等附屬事業(yè)的相關費用以及對所屬事業(yè)單位的必要補助。

其中工會自身建設又可能包括以下內(nèi)容：

(1)工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；

(2)培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；

(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；

(4)工會

無租使用房產(chǎn)問題

同一個法人的關聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權人，乙單位沒有產(chǎn)權，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務部門檢查認為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關規(guī)定，應由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎?

稅務機關的要求是合理，應該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。《財政部國家稅務總局關于調(diào)整房產(chǎn)稅有關減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。乙單位應該向稅務機關補交房產(chǎn)稅。

新辦企業(yè)所得稅的管轄權問題

我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.33％，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊后我公司又以實物對該子公司進行投資，計入資本公積，未占有股權。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?

《國家稅務局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局，地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：

(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。

你單位可以結合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。

實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。

關于電話費

問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的，那電話費可以作為公司的管理費用嗎？我公司每月給銷售人員一定的話費補貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報銷，哪種方式更好？

答：

1、電話費可以作為公司的管理費用稅前列支。

2、公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費補貼，則只能在應付薪酬中列支，該項支出不能直接在稅前扣除。

關于收據(jù)

問：正規(guī)稅務局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？

答：

1、發(fā)票（到稅務局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務收款時，向購買方、接受勞務方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務必須開具發(fā)票。

2、收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預收款項的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。

3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務和稅務。發(fā)票是國家正規(guī)的消費憑證。

現(xiàn)在大部分的稅務機關也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術不行，二個是被認為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務機關行政職權

有些地方的稅務機關現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預收款的方面或者一些指定的非稅項目。由于是稅務機關監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨立核算部門的費用分割等，稅務機關都承認，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。

在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費用，稅務機關都不會管。

其實在稅務機關購買的收據(jù)和在外面商家購買的收據(jù)，只要影響到成本、費用的，稅務機關都不認可的，所以現(xiàn)在稅務機關也不再印制這些東西了。

有關付款后讓對方開收條的問題

問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？

補充問題

完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結束后，該公司業(yè)務員拿安裝發(fā)票來領走３萬元現(xiàn)金，有領導批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。

答：其實這是個財務漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領款不一定，涉及銀行轉帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗和教訓的（金額沒有這你么大，而且是對個人的，現(xiàn)在那個人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因為他報帳時我的確付了款的而且盤點現(xiàn)金也是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。

另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。效果很不錯的。

關于基建成本和基建完工轉固定資產(chǎn)的問題

問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結轉時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?

答：

1、凡是發(fā)生的與基建項目有關的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。

2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。

2、如果汽油發(fā)票、電費發(fā)票等屬于為該基建項目發(fā)生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。

3、基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結轉到“固定資產(chǎn)”科目中。

企業(yè)出口退稅辦稅流程精選

首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權的企業(yè)，是指經(jīng)有關部門批準的、有進出口經(jīng)營權的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進出口權的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種。

出口退稅辦稅流程

一、辦理出口貨物退（免）稅認定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)，納入出口退稅管理。

二、購買出口企業(yè)在退（免）稅申報時必須使用國稅局出口退稅申報軟件。

三、確認出口銷售收入：出口企業(yè)應在貨物實際報關出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當?shù)卣鞫悪C關領取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。

四、出口退（免）稅申報

出口企業(yè)應在貨物出口之日（以報關單上注明出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應視同內(nèi)銷征稅。

（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報

1、發(fā)票認證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當?shù)刂鞴苷鞫惗悇諜C關進行認證；

2、申報期限：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報；

（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報

1、免稅申報：

1）已進行免抵退認定的生產(chǎn)企業(yè)，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進行免稅出口明細申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導入增值稅納稅申報系統(tǒng)。如果企業(yè)當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。

2）免抵退數(shù)據(jù)導入后，還須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；

2、單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。

五、領取退稅審批通知單

一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關帳務處理。

六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領取“收入退還書”。

七、關于出口報關單數(shù)據(jù)處理

根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，必須用海關報關單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關單數(shù)據(jù)做如下處理：

1、企業(yè)在貨物報關出口后，應及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結關信息查詢”，查詢到報關單結關信息后可及時向申報地海關領取紙質出口貨物報關單，同時該結關信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入）。

2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關單電子信息，與紙質出口貨物報關單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關審核退稅之用。

八．出口退稅的幾個注意時限

一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

二是“90天”。出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報辦理退稅。

三是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)申請批準后，可延期3個月申報。

關于在建工程的問題

問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應在“在建工程”科目里核算,在工程結束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應的科目中,如固定資產(chǎn)的進固定資產(chǎn)科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?

答：

一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費、裝修費：

１、如果裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。

（1）裝修發(fā)生的所有費用

借：在建工程

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應付工資等相關科目）

（2）裝修完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

２、如果裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當期費用。

（1）發(fā)生裝修費支出

借：長期待攤費用--裝修費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應付工資等相關科目）

（2）攤銷時

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：長期待攤費用--裝修費

二、添置的電腦和其他資產(chǎn)

購買的資產(chǎn)達到固定資產(chǎn)標準的，計入“固定資產(chǎn)”科目；達不到固定資產(chǎn)標準的計入“低值易耗品”科目。

新準則和攤銷、預提費用

問：新企業(yè)會計準則中沒有待攤費用和預提費用科目，工作中如果遇到預交房租和還貸款利息的事情，應該怎樣做賬？？

答：

1、企業(yè)預付的房租，在原準則下，計入“待攤費用”科目，在新準則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計入當期損益。

2、原計入“預提費用”科目的預提的貸款利息支出，該費用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負債，符合負債的定義，可計入“應付利息”科目。

消化賬面過多的庫存有什么措施

問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計發(fā)票過了認證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?

答：銷售不開票，造成少報收入，本身就已經(jīng)錯了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補繳的稅款補上，不然稅務部門檢查時按偷稅處理，除補繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。

1、認證不了的作為成本，這是對的

2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補交相應的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務機關審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。

現(xiàn)在你及時處理可能只補稅和滯納金，等稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。

無發(fā)票賬務如何處理

問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務我該如何處理呢？

答：先記入預收帳款處理，有機會再轉出去，作為退預收款處理。

但是如果你要結轉相關的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。

其他應收款和其他應付款

一、其他應收款是指除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：

1．預付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；

2．應收出租包裝物的租金；

3．存出的保證金，如包裝物押金等；

4．應向職工個人收取的各種墊付款項；

5．應收、暫付上級單位和下屬單位的款項；

6．應收的各種賠款，包括應向責任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；

7．應收的各種罰款；

8．應向購貨單位收取、代繳的稅金款項；

9．其他應收、暫付款項。

二、其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據(jù)、應付工資、應交稅金、應付股利、其他應交款等以外的各種應付、暫收款項，主要包括存人保證金、應付租金、應付賠償款、應付工會經(jīng)費等。

有關廢品收入的賬務處理

1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉出后作為營業(yè)外支出處理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務收入處理。

3、正常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：營業(yè)外收入

如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

貸：應交稅費

并結轉成本

借：其他業(yè)務支出

貸：庫存商品/半成品/原材料

資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別

關于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:

第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質.相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產(chǎn)相對應的資產(chǎn)就成為財產(chǎn)的轉化形態(tài)或運用形態(tài).第三,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產(chǎn)運營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關系看,有資產(chǎn)就有負債,即資產(chǎn)是與負債相對應的;相比之下,財產(chǎn)則不與負債相對應.第五,由于資產(chǎn)與負債相對應,所以資產(chǎn)就隨負債的增加而增加,隨負債的減少而減少.相比之下,由于財產(chǎn)不與負債相對應,所以財產(chǎn)就不隨負債的變化而變化.新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬

問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？

答：

1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。

2、費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會計準則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）

3、費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務等，或兩種結合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。

其次應當注意：

4、記賬，自然是一筆一筆的記了

5、記賬，要按：相關性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄

6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費用性支出才可以作為開辦費

第四篇：餐飲業(yè)的賬務處理方法

餐飲業(yè)的賬務處理方法

第一點，就是每日營業(yè)收入傳票的編制，此點需要代理記帳客戶方的人員記好現(xiàn)金日記賬，以方便我們的會計制作報表。

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：

借：應收帳款——客帳

應收帳款——結帳——明細

應收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到酒店催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向結算應收帳款。當客人付款時，應開正式收據(jù)呈交客人，作為結算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款

根據(jù)月結應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務經(jīng)理匯報。由財務經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

四、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。因此加強資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領用及結帳

采購員根據(jù)當天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續(xù)。結帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名；C.購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致； E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領取登記簿上，即可轉入每日銀行支出統(tǒng)計。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權責發(fā)生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額。

在實際編制過程中，要做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致，各種收貨記錄與發(fā)票金額一致，支出憑證合計金額與發(fā)票金額一致。

負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

（四）物料用品領用費用分配程序

由成本核算員對物品庫房記帳員轉來的出庫單進行審核，檢查每一張出庫單數(shù)量單價及總金額是否正確，按照權責發(fā)生制的會計核算原則及會計科目使用說明，正確反映到帳戶中，以部門為核算單位，按科目分類填寫費用分配明細表，并作到出庫金額與三級帳記錄一致，該表作為月末編制出庫費用結轉憑證。并負責將編制的記帳憑證，輸入財務電腦系統(tǒng)。

（五）、食品及飲料報損程序

1、已領用食品飲料報損程序

餐廳、廚房已領用食品及飲料報損時，需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員三方面批準后，填寫報損單，方可做帳務處理。對于工作不慎，造成經(jīng)濟損失的，需經(jīng)部門經(jīng)理提出處理意見，轉交給我們代理記帳公司會計進行財務處理。

2、食品及酒水庫報損程序

過期或變質的食品、飲料報損時，需經(jīng)倉庫主管、采購部主管、財務經(jīng)理三方面批準后，填寫出庫單，方可做帳務處理。

（六）、飲食成本分攤程序 核對本月食品及酒水庫入庫金額是否準確，作到總帳與三級帳相符。

1、根據(jù)出庫單匯總表，編制食品及酒水轉貨憑證。

2、按上月成本率，結轉交際應酬費。

3、根據(jù)轉貨記錄匯總表，結轉各餐廳及廚房轉貨成本。

4、結轉VIP客人水果籃所用原材料成本。

5、結轉銷售食品所用原材料成本。

6、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

（七）、飲食成本報告編制內(nèi)容

1、飲食營業(yè)總結報告

2、飲食銷售比較表

3、食品成本報告

4、食品周轉次數(shù)報告

5、飲料成本報告

6、飲料周轉次數(shù)報告

7、煙草成本報告

第五篇：餐飲業(yè)的賬務處理比較簡單

餐飲業(yè)的賬務處理比較簡單，成本核算主要是進銷存。

1根據(jù)目標銷售市場，確定目標成本率。

根據(jù)餐廳所處的地理位置和自身特點，及當?shù)厥袌龅南M對象，制定相應的目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定餐飲目標分類成本率和綜合成本率。例如目標銷售市場是高檔客人，其綜合成本率應控制在30%-40%之間，確定的目標銷售市場是中檔或低檔客人，其綜合成本率應控制在40%-60%之間。2.加強日常核算，控制目標成本率。

酒店目標成本率確定以后，就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調(diào)整。日常成本核算的主要程序是：

（1）廚房當天需要直接采購領用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮）必須在前一天下午，補貨的必須在當天中午以前，由廚房填制《市場物料申購單》，經(jīng)廚師長審核后，交采購員按照要求組織進貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量、質量要求驗收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗收質量，如有不符合要求，必須當天提出退貨或補貨。驗收合格后填寫《收貨單》，每天營業(yè)終后加計《收貨單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。

（2）廚房到倉庫領用的原材料（干貨、調(diào)味品、食品等），由各廚房根據(jù)當天的需要填制《倉庫領用單》，報廚師長審批后，憑單到倉庫領取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結束后加計《倉庫領用單》，填報《餐飲原材料領用匯總表》。（3）每天營業(yè)結束后由各廚房領班對存余的原材料、調(diào)料、半成品進行一次盤點，并填制《廚房原材料盤存日報表》，由廚師長審核后進行匯總。

（4）餐廳各吧臺酒水員每天營業(yè)結束后根據(jù)《倉庫領料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進銷存日報表》。

（5）財務日審員（各公司崗位設置可能不同），填制《餐飲營業(yè)收入日報表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》。

（6）成本核算員根據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》、《廚房原材料購入?yún)R總日報表》、《廚房原材料領用匯總日報表》、《廚房原材料盤存日報表》、《餐飲吧臺酒水進銷存日報表》匯總計算填制《餐飲成本日報表》，于第二天上午9點以前上報財務部經(jīng)理、餐廳經(jīng)理、及廚師長。

3.做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。

成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監(jiān)督和復核。如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調(diào)整菜價。如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。每周寫出餐飲成本分析報告。

每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚師長、成本核算員、餐飲經(jīng)理、財務經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。防止廚師配人情菜，真正做到貨真價實。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益。

1．按其在餐飲產(chǎn)品中所起的作用分為（1）主食類：指大米、面粉和雜糧等原材料。

（2）副食類：指肉、禽、蛋、水產(chǎn)、豆制品及各種蔬菜等原材料。（3）干貨類：指黑木耳、香菇、貢采、干魚翅、干海參、干貝等。聽裝食品等。

（4）調(diào)味品類：指除主食類、副食類、干貨類以及的各種材料，如油、鹽、醬、醋、糖、味精、香料等。2．按其存放地點分

（1）需進行入庫管理的原材料：如主食類、干貨類和其他類材料等，在購進時應辦理驗收入庫的手續(xù)，由專人保管，設置材料明細賬，建立領料制度，保持合理的儲備數(shù)量。

（2）不需要入庫管理的原材料：如副食類鮮活商品。采取隨購隨用，購入時直接交廚房驗收后使用

餐飲業(yè)會計核算流程

餐飲旅館業(yè)是以服務為中心，以出售有形設施和無形服務為主要商品的企業(yè)。現(xiàn)代餐飲旅館業(yè)不僅要向客人提供舒適、安全的客房和美味可口的佳肴，還向綜合服務方面發(fā)展。以下主要從餐飲業(yè)和旅館業(yè)兩個方面介紹核算流程。

一、餐飲業(yè)

（一）、餐飲業(yè)主要業(yè)務流程

餐飲業(yè)是從事飲食品的加工烹制，為客人提供就餐場所和設備，供客人食用，并為客人提供服務性勞動的企業(yè)。

（二）、標準會計核算

1、直接消耗餐料購入

（1）標準分錄：

摘要：付（應付）XX餐料款

借：5401主營業(yè)務成本

貸：1001現(xiàn)金、1002銀行存款（或：2121應付賬款）

（2）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)

（3）標準附件審核流程：

采購發(fā)票由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

2、需要入庫餐料購入

（1）標準分錄：

摘要：付（應付）XX餐料款

借：1211—餐料庫

貸：1002銀行存款（或：2121應付賬款）

（2）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)

（3）標準附件審核流程：

采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

3、后廚領用餐料（月末匯總做）

（1）標準分錄：

摘要：餐料庫調(diào)廚房餐料轉賬

借：5401主營業(yè)務成本

貸：1211—餐料庫

（2）標準附件：調(diào)撥單，餐料盤點表

（3）標準附件審核流程：

調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。

4、月末將已經(jīng)入庫未付款餐料入賬

（1）標準分錄：

摘要：已入庫未付款餐料列帳

借：1211—餐料庫

貸：2121應付賬款

（2）標準附件：餐料入庫單

（3）標準附件審核流程：

入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。

5、購入酒水等直接可銷售的商品

酒水采用售價法核算，按售價進酒水庫，售價與成本的差進餐飲料差。

（1）標準分錄：

摘要：付（應付）XX酒水等款

借：1211—酒水庫

貸：1002銀行存款（或：2121應付賬款）

1211—餐飲料差

（2）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、酒水等入庫單、銀行付款單據(jù)

（3）標準附件審核流程：

采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

酒水等入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。

6、月末將已經(jīng)入庫未付款的酒水入賬

（1）標準分錄：

摘要：已入庫未付款酒水列帳

借：1211—酒水庫

貸：2121應付賬款

1211—餐飲料差

（2）標準附件：酒水入庫單

（3）標準附件審核流程：

入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。

7、酒水庫與餐廳酒水的調(diào)撥（月末匯總做）

（1）標準分錄：

摘要：酒水庫調(diào)撥餐廳酒水轉賬

借：1211—餐廳

貸：1211—酒水庫

（2）標準附件：酒水調(diào)撥單、酒水庫保管員的月末酒水盤點表

（3）標準附件審核流程：

酒水調(diào)撥單由倉庫保管員和餐廳酒水保管員簽字。

酒水盤點表經(jīng)保管員和部門經(jīng)理簽字。盤點表中的本月減少數(shù)與本月餐廳增加的酒水相等。

8、將月末廚房未使用的餐料沖減成本

（1）標準分錄：

摘要：月末盤存餐料沖成本

借：1211—廚房

貸：5401主營業(yè)務成本

（2）標準附件：廚房盤存表

（3）標準附件審核流程：

廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從1211廚房轉入主營業(yè)務成本。

9、月末將餐廳售出酒水轉成本，并分攤料差

（1）標準分錄：

摘要：XX月份餐廳出售酒水轉成本

借：5401主營業(yè)務成本

貸：1211—餐廳

摘要：XX月份餐廳出售酒水分攤料差

借：5401主營業(yè)務成本（紅字）

貸：1211—餐飲料差（紅字）

（2）標準附件：餐廳酒水盤點表，料差分攤計算表

（3）標準附件審核流程：料差分攤計算表由財務人員填制，財務負責人審核簽字。

餐廳酒水盤點表由餐廳酒水保管員編制簽字，部門經(jīng)理審核簽字。盤點表中的本月增加的酒水與酒水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據(jù)。

10、餐廳收銀員繳款

（1）標準分錄：

摘要：收（預收）餐廳繳XX餐費

借：1001現(xiàn)金1002銀行存款

貸：5101主營業(yè)務收入—餐飲收入（2131預收賬款）

（2）標準附件：繳款單，發(fā)票開具申請單，發(fā)票

單獨存放單據(jù)：餐廳報表，點菜單

（3）標準附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。

二、旅館業(yè)

（一）、旅館業(yè)主要業(yè)務流程

旅館是向客人提供住宿、其他設施及服務的企業(yè)。

（二）、標準會計核算

1、客房購入一次性備品

（1）標準分錄：

摘要：付（應付）XX一次性備品款

借：1211—備品庫

貸：1002銀行存款（或：2121應付賬款）

（2）標準附件：采購發(fā)票（附清單），入庫單

（3）標準附件審核流程：

采購發(fā)票由采購人員、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。

2、直接歸屬于客房部的成本支出。

（1）、標準分錄

摘要：付（應付）XX洗滌費

分錄：借：5401主營業(yè)務成本

貸：1002銀行存款（2121應付賬款）

（2）、標準附件

發(fā)票及明細清單

（3）、標準附件審核流程

費用發(fā)票由經(jīng)辦人員，部門經(jīng)理，單位負責人簽字。

3、客房部領用一次性備品（月末匯總做）

（1）、標準分錄

摘要：客房部領用一次性備品

分錄：借：5401主營業(yè)務成本

貸：1211—備品庫

（2）、標準附件：備品領用單，月末備品盤點表

（3）、標準附件審核流程

一次性備品領用單由客房部領用人員，倉庫保管，部門經(jīng)理簽字。

月末盤點表由保管人員和部門經(jīng)理簽字。

4、收總臺交客房收入

（1）、標準分錄

摘要：收總臺交客房收入等

分錄：借：1001現(xiàn)金（1002銀行存款、1131應收賬款)

貸：5101主營業(yè)務收入—客房收入

—餐飲收入（代收）

（2）、標準附件

發(fā)票、繳款單、銀行回單、餐廳與客房內(nèi)部轉賬單（客人就餐后，由客房統(tǒng)一結賬。一式三份，財務、餐廳、客房）

單獨存放單據(jù)：收入日報表、住宿登記單

（3）、標準附件審核流程

由負責收入的財務人員核對報表和住宿登記單，無誤后，出納收款。財務主管審核報表和憑證。

三、應收賬款的收回及預收款

餐飲旅館業(yè)因其經(jīng)營的特殊性，一般都會允許信用良好的單位簽單消費。餐廳與客房會定期將簽單客戶的賬單匯總至負責清欠的部門，由其清欠。

（一）、收回欠賬

1、標準分錄

摘要：收XX客房收入、餐飲收入、會議室收入等

分錄：借：1002銀行存款

貸：5101主營業(yè)務收入（1131應收賬款)

（2）、標準附件

發(fā)票、銀行回單、客人消費賬單

單獨存放單據(jù)：收入報表、餐廳點菜單、住宿登記單

（3）、標準附件審核流程

由負責收入的財務人員核對報表和餐廳點菜單及住宿登記單，無誤后，出納收款。財務主管審核報表和憑證。

（二）預收款

1、標準分錄

摘要：預收XX款

分錄：借：1002銀行存款

貸：2131預收賬款

2、標準附件：銀行回單