第一篇：論干部經(jīng)濟責任審計探討（大全）

1999年5月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)以及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，審計署隨之發(fā)布其《實施細則》，各省、自治區(qū)、直轄市亦陸續(xù)在總結(jié)審計實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)實際制定了一大批落實兩個“暫行規(guī)定”的地方性法規(guī)。這些法規(guī)的頒布、實施有力地保障了經(jīng)濟責任審計工作朝著法制化、規(guī)范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時我們應(yīng)該看到，我國的領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟責任審計還處于摸索階段，在理論上存在許多認識誤區(qū)，在實務(wù)上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關(guān)問題需要探索。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計存在的問題及成因

1.審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意。由于我國開展審計工作時間還不算長，法制化工作起步較晚，在審計執(zhí)法環(huán)境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

（1）審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。首先，個別領(lǐng)導(dǎo)對審計工作存在偏見。他們認為，審計工作就是對自己和地方財政的約束，加強審計監(jiān)督就會束縛地方經(jīng)濟的發(fā)展，損害地方利益。其次，領(lǐng)導(dǎo)分管制度沒有得到很好的落實。《憲法》和《審計法》明確規(guī)定，審計工作應(yīng)由各級政府行政首長分管，而目前部分地方政府一般是行政副職或其他領(lǐng)導(dǎo)代管，這本身就削弱了審計執(zhí)法的力度，特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。

（2）審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性沒有得到保證。獨立性是審計監(jiān)督有別于其他專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計機關(guān)只有獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴、違法必究，才能體現(xiàn)審計執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來看，審計執(zhí)法的獨立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認為，審計機關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而受利益的驅(qū)動去進行行政干預(yù)，行政干預(yù)是影響審計監(jiān)督獨立性、權(quán)威性的最大障礙。

2.審計力量與審計任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾突出。

（1）機構(gòu)設(shè)置和人員配備遠未適應(yīng)新的發(fā)展需要。2001年開始，國家審計署通過試點，認真總結(jié)經(jīng)驗，擴大審計覆蓋范圍，將經(jīng)濟責任審計對象擴大到省部級行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部。同時要求各省、市審計機關(guān)逐級開展試點，總結(jié)推廣經(jīng)驗，最終實現(xiàn)凡是負有經(jīng)濟職責人的各級領(lǐng)導(dǎo)干部，都要依法接受經(jīng)濟責任審計，使之成為一項重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設(shè)的基本制度。

顯然，各級審計機關(guān)的工作量劇增，審計力量不足的矛盾日益突出。加之審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費保障等問題，尚未從根本上得到解決，制約和影響了審計工作的正常開展。根據(jù)筆者了解，目前各地審計機關(guān)，特別是縣（區(qū)）的審計機關(guān)，編制員額比較少，而且很多都沒有設(shè)立專門的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)。

（2）審計人員素質(zhì)適應(yīng)不了審計工作要求。就經(jīng)濟責任審計的一般內(nèi)容來講有資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)真實正確性和資產(chǎn)增值審計；經(jīng)營管理活動及財政、財務(wù)收支合規(guī)合法性審計；主要經(jīng)濟和業(yè)務(wù)指標完成情況審計；重大經(jīng)營決策合理性及效益性審計；內(nèi)部管理健全性和有效性審查；領(lǐng)導(dǎo)人員個人遵紀守法及廉潔自律情況審計；被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔責任審計等。然而，不同行業(yè)、不同性質(zhì)部門或單位、不同時期、不同領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責任是不相同的，其經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容也各不相同。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的廣泛性，要求審計人員既要懂得行政財務(wù)，又要懂得企業(yè)財務(wù)和投資基建財務(wù)；不僅要具備查帳技能，審計和會計專業(yè)知識，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟管理知識、政策法規(guī)、口頭和書面表達能力、綜合分析能力等。如果審計人員素質(zhì)不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。而實際上，目前審計隊伍大部分人員都是財務(wù)類人員出身，知識面相對比較窄，缺乏對法律、計算機、經(jīng)濟貿(mào)易、工程技術(shù)等方面人才，這對今后的審計工作是一個極大的挑戰(zhàn)。

3.審計決定執(zhí)行難。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規(guī)定，審計決定是審計機關(guān)做出的對被審單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法進行處理處罰的法律文書，是審計成果的最終反映和體現(xiàn)[6].但在我們實際工作中，常常會遇到審計機關(guān)在作出審計決定以后，被審單位不執(zhí)行、或不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，使審計決定的執(zhí)行難以順利進行，大大降低了審計的權(quán)威和警示作用，阻礙了審計工作的順利開展。當前審計決定執(zhí)行難的原因應(yīng)從兩個方面來分析：

（1）審計法規(guī)制定嚴重滯后。目前對審計決定的執(zhí)行，我國的法律依據(jù)主要是《中華人民共和國審計法》及其《審計實施細則》和《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》，法規(guī)只規(guī)定了“被審計單位應(yīng)該執(zhí)行審計決定”，最多就是審計機關(guān)“可申請人民法院強制執(zhí)行”，至于如何對審計決定的不執(zhí)行情況進行處罰，卻沒有任何規(guī)定，也沒有建立統(tǒng)一的審計機關(guān)審計質(zhì)量控制體系和審計執(zhí)法過錯責任追究制度。這就導(dǎo)致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。如同樣是對企業(yè)稅收違法行為實施的監(jiān)督檢查，稅務(wù)機關(guān)所進行的處罰遠比審計機關(guān)的處罰要更具有約束力，而且執(zhí)法主體明確，便于操作。審計機關(guān)能否以其他監(jiān)督部門的法律法規(guī)作為審計執(zhí)法依據(jù)沒有明確規(guī)定，遇到此類問題，就很難做了。

（2）審計機關(guān)自身因素的影響。審計程序過于繁瑣審計效率難以體現(xiàn)。如審計法規(guī)定：在實施審計3日前向被審計單位送達審計通知書。審計報告送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計機關(guān)。在其實施條例中，對執(zhí)行審計決定又作出了如下規(guī)定：被審計單位應(yīng)當自審計決定生效起30日內(nèi)，將審計決定的實行情況書面報告審計機關(guān)。審計機關(guān)自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況，對不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。而在向人民法院申請以及人民法院實際執(zhí)行中，又將有一定的期限。同樣，審計法與新的稅收征管法相比，稅收征管法所規(guī)定的檢查處罰程序簡便易行，大大提高了執(zhí)法效率。

審計人員自身的素質(zhì)與新形勢下審計工作的要求不相適應(yīng)，存在著一定距離。一是存在審計決定執(zhí)行中怕得罪人，不敢堅持原則等現(xiàn)象，二是有的審計機關(guān)受經(jīng)費不足影響難以進一步進行跟蹤督查，這些都直接影響著審計決定的正常執(zhí)行。

二、做好經(jīng)濟責任審計的幾點建議

1.完善法律體系，改善審計執(zhí)法環(huán)境。審計工作在特定的法律環(huán)境中，必然受到特定的法律環(huán)境的影響，法律環(huán)境越好，法制化程度越高，審計的效能作用也就會發(fā)揮得更好，對一些不適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展的法律法規(guī)應(yīng)該進行修改和完善，要著力于維護審計監(jiān)督的強制性。完善審計法律規(guī)范，保證審計執(zhí)法的順利實施。一方面要加強對企業(yè)承擔的法律責任的監(jiān)管力度，另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監(jiān)管力度。要加強規(guī)范審計執(zhí)法行為的立法，消除審計法與其他法律法規(guī)之間的矛盾和抵觸，解決審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督的重疊和交叉現(xiàn)象。要進一步完善《審計法》，要明確賦予審計監(jiān)督應(yīng)有的處置權(quán)，嚴肅追究妨礙審計機關(guān)執(zhí)行監(jiān)督檢查權(quán)、經(jīng)濟處理權(quán)、行政處分權(quán)、提請司法權(quán)的行為和拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的行為，真正確立審計的較高層次監(jiān)督地位。在監(jiān)督手段上，要建立一整套監(jiān)督方法和監(jiān)督程序，以國家法律法規(guī)為依據(jù)，以社會公認的經(jīng)濟、技術(shù)指標為標準開展審計工作。在立法上，應(yīng)增強審計執(zhí)法的制約機制，用法律規(guī)定執(zhí)法權(quán)限范圍，建立審計執(zhí)法監(jiān)督等。要加大審計執(zhí)法力度，改進執(zhí)法手段，使審計在廉政建設(shè)方面發(fā)揮積極作用。審計機關(guān)要和其他監(jiān)督部門加強聯(lián)系，共同維護財經(jīng)法紀的權(quán)威性和嚴肅性。

2.賦予審計的獨立的地位，有助于提高審計執(zhí)法的力度。要建立垂直獨立，具有高度權(quán)威性的審計管理體制。審計組織的獨立是審計獨立性的核心。只有實行立法型的審計體制，即把審計機關(guān)劃歸人大代表大會，受人大常委會的委托依法對政府進行財政監(jiān)督，只有這樣才能確保審計監(jiān)督在組織上的獨立性。建立垂直獨立的、具有高度權(quán)威的審計管理體制，有利于政府審計職能的充分發(fā)揮。而且可以對政府部門的財政財務(wù)收支及其它專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督部門實行較高層次的監(jiān)督，更有利于對所有國家資產(chǎn)進行監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀。

3.整合資源，提升審計效能。對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計在一定意義上講是個系統(tǒng)工程，無論是審計項目的確定，還是審計計劃的落實和審計結(jié)果的利用都絕非審計部門一家的事，就經(jīng)濟責任審計三大職能（監(jiān)督、鑒證、評價）的監(jiān)督職能而言，必須由審計人員、審計授權(quán)人、利用審計結(jié)果的組織人事部門和紀檢、監(jiān)察機關(guān)等共同來履行。況且，目前審計力量與審計任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾十分突出。因此，必須加強協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創(chuàng)新思路和方法提高經(jīng)濟責任審計整體效能。

4.建立審計成果共享制度。如能有效地做到審計成果共享，則可以節(jié)約大量的審計力量，并且大大提高工作效率。具體工作中，審計機關(guān)經(jīng)常性審計成果可為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計所利用。不同審計機構(gòu)或?qū)徲嫿M織之間可以相互利用審計成果，特別是在進行審計時，可以充分利用原有的審計成果，減少審計工作量。要積極推進事前、事中審計，對重點單位、重點資金大力推行事前、事中審計工作，督促重點單位建立完善資金管理制度，通過有效執(zhí)行制度來預(yù)防和減少違規(guī)、違紀事件的發(fā)生。逐步將事中審計與經(jīng)濟責任審計緊密地結(jié)合起來，以緩解經(jīng)濟責任審計的壓力。也可以考慮，適當擴展其它審計的范圍，注意收集與經(jīng)濟責任審計有關(guān)的證據(jù)，以節(jié)約審計成本，達到一審多果的效果。

5.進一步加強經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)。建立經(jīng)濟責任專職審計機構(gòu)，并充實專職審計人員。機構(gòu)設(shè)置應(yīng)當“規(guī)格高、人員精”。所謂規(guī)格高，主要是指機構(gòu)主要負責人的職務(wù)要相對高一點，以便于協(xié)調(diào)工作。所謂人員精，是指經(jīng)濟責任審計干部隊伍人員不在多，關(guān)鍵是要精干。要吸納復(fù)合型人才，審計人員要有較強的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)。抓好經(jīng)濟責任審計干部配備和培訓(xùn)工作，切實提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展要求。

6.加大審計決定執(zhí)行的力度。審計決定的執(zhí)行需要多部門的緊密協(xié)調(diào)與配合。首先，審計機關(guān)應(yīng)積極爭取被審計單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執(zhí)行審計決定。其次，要加強審計機關(guān)與財政、檢察、紀檢、監(jiān)察、公安機關(guān)等執(zhí)法機關(guān)的配合。審計發(fā)現(xiàn)問題后，審計機關(guān)應(yīng)及時向上述部門通報，聯(lián)手落實審計決定。與檢察、公安機關(guān)和紀檢、監(jiān)察等部門建立審計移交案件跟蹤督促落實工作機制，使彼此在具體操作和配合上更默契。同時，進一步補充和完善審計移交案件的有關(guān)文書，以有利于規(guī)范有關(guān)部門的行為，積極配合審計機關(guān)工作，確保跟蹤督促落實工作的順利進行。

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計制度對于踐行“三個代表”重要思想，落實科學(xué)發(fā)展觀，貫徹依法治國方略，加強干部隊伍建設(shè)，反腐倡廉，構(gòu)建和諧社會，促進社會主義市場經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

參考文獻：

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[3]簡志偉經(jīng)濟責任審計怎樣劃分責任[J]廣州審計通訊，2005，（3）

第二篇：論經(jīng)濟責任審計的變化

論經(jīng)濟責任審計的變化

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳近日印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》。

《規(guī)定》的頒布實施對提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義。《規(guī)定》把組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，是加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的有效措施，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，有利于推進黨的建設(shè)新的偉大工程。

《規(guī)定》的頒布實施對推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展具有重要意義。《規(guī)定》將促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展作為審計目標，有利于引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀，促進領(lǐng)導(dǎo)干部按照市場經(jīng)濟規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟工作，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。

《規(guī)定》的頒布實施對推進社會主義民主法制建設(shè)具有重要意義。《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況作為審計重點，有利于促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機制上、源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強黨風廉政建設(shè)。

《規(guī)定》的頒布實施對加強審計法制化建設(shè)具有重要意義。《規(guī)定》是經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設(shè)的重要成果，有利于規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，推動經(jīng)濟責任審計工作科學(xué)發(fā)展，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度。

根據(jù)目前全國各地經(jīng)濟責任審計發(fā)展情況，以及中央關(guān)于全面推進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的要求，《規(guī)定》對經(jīng)濟責任審計對象作了進一步明確，同時對審計對象范圍進行了擴展，涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，以及國有企業(yè)的法定代表人。此次出臺的規(guī)定將審計對象進一步擴大。

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。經(jīng)濟責任審計對象經(jīng)過了范圍逐步擴大、級別不斷提高的過程。１９９９年５月，兩辦《暫行規(guī)定》明確的審計對象，只包括縣級以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)的法定代表人。２００５年，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計范圍擴大到地廳級。審計署自２０００年開始進行省部長經(jīng)濟責任審計試點。

根據(jù)目前全國各地經(jīng)濟責任審計發(fā)展情況，以及中央關(guān)于全面推進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的要求，《規(guī)定》對經(jīng)濟責任審計對象作了進一步明確，同時對審計對象范圍進行了擴展，涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，以及國有企業(yè)的法定代表人。

經(jīng)濟責任審計內(nèi)容主要包括：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。

為了全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況，在審計前述主要內(nèi)容時，《規(guī)定》強調(diào)應(yīng)當關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

具體包括：地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；以及國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

經(jīng)濟責任審計內(nèi)容主要包括：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財

務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。

為了全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況，在審計前述主要內(nèi)容時，《規(guī)定》強調(diào)應(yīng)當關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。審計評價是經(jīng)濟責任審計的一個很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計評價堅持以下幾項原則：一是依法依規(guī)原則。依照審計查證或者認定的事實、法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策、責任制考核目標、行業(yè)標準以及其他有效的依據(jù)等進行審計評價。

二是客觀公正、實事求是的原則。審計評價既要肯定主要工作業(yè)績，也要指出存在的主要問題，這一點是非常重要的。

三是審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照規(guī)定應(yīng)該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。評價結(jié)論應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。還要強調(diào)的就是不能對沒有審計的，或者是沒有審計清楚的事情作出評價。

為保障審計結(jié)果的有效運用，《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定：一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應(yīng)當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。

有關(guān)機構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟責任審計，可以在其法定職權(quán)范圍內(nèi)，參照《規(guī)定》組織實施。

《規(guī)定》第二條、第三條和第五條涵蓋了部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟責任審計應(yīng)當由部門、單位的內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施。由于內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計的法定職權(quán)有別于審計機關(guān)，部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。

《規(guī)定》的頒布施行，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，是加強經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為、促進經(jīng)濟責

任審計工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實需要，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義.通知強調(diào)，地方各級黨委和政府要切實加強對經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要依法依規(guī)自覺接受、主動配合經(jīng)濟責任審計。

08審7js0841734蔣鑫

第三篇：經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經(jīng)濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟責任審計包括任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標責任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風廉政建設(shè)職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、所有者權(quán)益對負債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞校簩π庐a(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟指標有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預(yù)期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業(yè)遵守財經(jīng)法紀的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟責任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟責任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責任界定

審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計查證或認定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責任界定

審計機構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為，應(yīng)當界定為承擔領(lǐng)導(dǎo)責任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟指標完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔的主要經(jīng)濟問題及應(yīng)當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經(jīng)濟責任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟工作會議全面描述了經(jīng)濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟進人新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟責任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考

范基礎(chǔ)。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟責任審計在國家審計頂層設(shè)計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟責任審計是促進領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟行為，最大限度減少其在經(jīng)濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟責任審計還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟責任審計是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機”。

社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟指標評價其經(jīng)濟業(yè)績和任期經(jīng)濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準確性。

（三）經(jīng)濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟責任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，對干部個人經(jīng)濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規(guī)違紀人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟責任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進行分析提煉，為促進國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化管理控制、防范經(jīng)營風險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟責任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機構(gòu)改革推進、部門監(jiān)管職責履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標準的約束和引導(dǎo)作用，促進理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟發(fā)展的情況進行評價，關(guān)注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟責任審計制度的認識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進經(jīng)濟責任審計工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟責任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經(jīng)濟責任審計工作深入發(fā)展。因此，進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計應(yīng)加強對經(jīng)濟政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計更具體的評價標準，建立科學(xué)的評價指標體系和相對獨立的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標確定不可過于機械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標、確定不同權(quán)重。同時，應(yīng)將經(jīng)濟責任審計機構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

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獨立的上報負責體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計應(yīng)進一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對新環(huán)保法的嚴格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計等；以財務(wù)審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟風險隱患，維護國家經(jīng)濟安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟目標，各種經(jīng)濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計應(yīng)加強對國有企業(yè)經(jīng)濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經(jīng)濟安全。關(guān)注經(jīng)濟“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風險和金融風險，跟蹤存量債務(wù)的潛在風險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風險；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟風險監(jiān)控、維護國家經(jīng)濟安全、促進依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

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（六）加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，健全整改責任制

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應(yīng)當歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經(jīng)濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強化經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟責任審計隊伍現(xiàn)狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責審計工作專業(yè)性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設(shè)，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經(jīng)濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

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三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設(shè)

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經(jīng)濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計和科學(xué)實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學(xué)習(xí)提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風險的風險預(yù)測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學(xué)實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設(shè)

審計署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時下達指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術(shù)將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟責任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當務(wù)之急是要認真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟責任審計，用“全局”意識指導(dǎo)審計實踐。

大力推進國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經(jīng)濟責任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護國家經(jīng)濟安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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第五篇：淺議經(jīng)濟責任審計.doc修改版

淺議經(jīng)濟責任審計 摘要經(jīng)濟責任審計是對我國領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟責任審計發(fā)展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質(zhì)不高，審計結(jié)果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營造良好的審計環(huán)境，提高審計的執(zhí)行力，提高審計人員的總體素質(zhì)，才能進一步完善經(jīng)濟責任審計。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟責任審計問題對策 一．經(jīng)濟責任審計概述

經(jīng)濟責任審計是指審計機關(guān)通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任履行情況的行為。目前，我國開展經(jīng)濟責任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》。

經(jīng)濟責任審計是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經(jīng)濟責任具有重要意義。

實行經(jīng)濟責任審計可以預(yù)防腐敗與貪污，對權(quán)力進行制約和監(jiān)督的一種方法，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟責任審計就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟責任審計的過程中，可以充分對權(quán)力進行監(jiān)督與制約。實行經(jīng)濟責任審計有利于維護國家財政經(jīng)濟秩序。經(jīng)濟責任審計以財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)來開展經(jīng)濟責任審計。可以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違紀違規(guī)問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規(guī)范管理，從而維護國家財政經(jīng)濟秩序。

二.經(jīng)濟責任審計存在的問題

經(jīng)濟責任審計的作用在我國的市場經(jīng)濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟責任審計評價體系不是很完善，經(jīng)濟責任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準確地把握經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟責任，繼而不斷健全經(jīng)濟責任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經(jīng)濟責任審計工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀守法的方面的觀念不斷增強，經(jīng)濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟責任審計工作逐步成為強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計監(jiān)督有機結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機制。但是，進一步加大經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經(jīng)濟責任審計定位模糊。

黨中央國務(wù)院提出開展經(jīng)濟責任審計，通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況，其

目的是通過審計加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟責任審計是一項系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當接受任期經(jīng)濟責任審計。但目前的狀況是在相當多的地區(qū)把經(jīng)濟責任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現(xiàn)出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的界定標準，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評價標準，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟責任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質(zhì)量無法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟責任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計結(jié)果的運用上引起足夠的重視

經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門。審計結(jié)果是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計資源是處于一種嚴重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領(lǐng)導(dǎo)干部進行審計。導(dǎo)致審計結(jié)果的運用通常都只限于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒有被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒用意識到經(jīng)濟責任審計的內(nèi)在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導(dǎo)致審計結(jié)果只是一個結(jié)果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟責任審計缺乏計劃性。

在我國經(jīng)濟責任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關(guān)的意見，更沒有考慮審計部門統(tǒng)一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計，便又再進行對其部門領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責任審計任務(wù)的想想，審計任務(wù)過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務(wù)繁重，審計報告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統(tǒng)一的運作機構(gòu)，沒有一個統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務(wù)，但事實上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計人員素質(zhì)不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計機關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務(wù)會更加繁重。與此同時，審計人員嚴重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計工作就很不錯了，對于新增的經(jīng)濟責任審計就更難承擔了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習(xí)慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經(jīng)濟責任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個別領(lǐng)導(dǎo)對審計工作會存在或多或少的偏見，認為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監(jiān)督就會是束縛地方經(jīng)濟發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執(zhí)法的獨

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認為，審計機關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒了解我過部門結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟責任審計的對策

問題的產(chǎn)生，既有認識上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認認真真地加以改進。本人認為想要提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的法律、法規(guī)。

國家應(yīng)該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點：一是任期經(jīng)濟責任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計監(jiān)督如何與紀檢、組織監(jiān)督有機結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟責任審計，未經(jīng)審計的不得解除其經(jīng)濟責任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟責任

參與審計的人員只有統(tǒng)一對審計目的的認識，對審計的內(nèi)容各項定義，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任范圍作出適當?shù)脑u價。

經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負責經(jīng)濟方面的工作外，還要負責行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟責任審計著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟職權(quán)過程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟責任，所以對經(jīng)濟責任審計師要正確界定經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任

任期責任。明確經(jīng)濟責任審計中的任期時間和任期責任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責任與對在指時的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認才能確保經(jīng)濟責任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經(jīng)濟責任審計在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計人員扎堆審計一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運用審計結(jié)果。

首先對審計結(jié)果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經(jīng)濟責任審計結(jié)果。準確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔的經(jīng)濟責任，初次之外還要把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經(jīng)濟責任審計工作的開展，要進一步完善經(jīng)濟責任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀檢、審計等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節(jié)。最后對審計的結(jié)果要由組織、紀檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計結(jié)果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計技術(shù)水平，一高度負責的態(tài)度，強化工作措施，務(wù)實工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟責任審計奠定基礎(chǔ)。國家應(yīng)該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現(xiàn)金的審計方法，提供各個地區(qū)交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經(jīng)濟責任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計意識，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動提出和積極接受經(jīng)濟責任審計。

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