第一篇：2009第1季度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

**公司

2009年第一季度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)：

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，內(nèi)審部于2009年2月1號(hào)至3月31日對(duì)公司存貨管理進(jìn)行了審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定。審計(jì)項(xiàng)目：存貨管理審計(jì)。

審計(jì)范圍：倉(cāng)儲(chǔ)管理的制度完備性和嚴(yán)密性；原材料入庫(kù)、在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)、產(chǎn)成品出庫(kù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性；貨品賬目和盤(pán)點(diǎn)；殘次冷背存貨的管理情況；存貨保安情況。

審查程序和方法：（1）檢查倉(cāng)儲(chǔ)管理的相關(guān)制度文檔。（2）抽查原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的出入庫(kù)記錄。（3）訪談倉(cāng)儲(chǔ)管理相關(guān)人員，了解內(nèi)控制度嚴(yán)密性和相關(guān)制度的執(zhí)行情況。（4）會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)主管人員、財(cái)務(wù)人員盤(pán)點(diǎn)存貨庫(kù)存。（5）實(shí)地考察和訪談相結(jié)合，檢查存貨保安情況。

二、審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過(guò)審計(jì)，我們有如下結(jié)論：

可以看出，我單位在存貨管理方面具有以下特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。對(duì)照財(cái)務(wù)部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，我單位的存貨管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的倉(cāng)儲(chǔ)人員實(shí)現(xiàn)了分離。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)閭}(cāng)儲(chǔ)管理制度沒(méi)有涵

蓋，原因如下：一是實(shí)際工作中不可避免會(huì)出現(xiàn)的偏差；二是部分倉(cāng)儲(chǔ)管理人員對(duì)制度的執(zhí)行還存在不到位的現(xiàn)象，出現(xiàn)的問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并提出了整改建議，公司生產(chǎn)部領(lǐng)導(dǎo)及生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)管理組上下高度重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

三、審計(jì)結(jié)果及建議

1、審計(jì)結(jié)果：

（1）實(shí)際材料出庫(kù)過(guò)程中，存在部分倉(cāng)庫(kù)管理員在未履行全部手續(xù)后就出庫(kù)的情況，盡管事后進(jìn)行了補(bǔ)記錄。

（2）2009年1月17日，半成品倉(cāng)BOS-330主板出庫(kù)記錄和車(chē)間領(lǐng)用記錄不符，出庫(kù)記錄少了5套。經(jīng)了解，是由于車(chē)間第二次補(bǔ)領(lǐng)5套后，倉(cāng)庫(kù)管理員沒(méi)有予以記錄。

（3）2009年1月11日，成品倉(cāng)有一批電控鎖（32把）入庫(kù)未記錄。

（4）經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)，半成品倉(cāng)、成品倉(cāng)的賬實(shí)基本相符，但原材料倉(cāng)的接線端子、電阻的數(shù)量出現(xiàn)合理范圍外的損耗。經(jīng)了解是出貨時(shí)計(jì)量不夠精確，只是憑經(jīng)驗(yàn)的眼看估數(shù)。

（5）部分倉(cāng)庫(kù)管理員的安全意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管的安全知識(shí)回答不正確。

2、審計(jì)建議：

（1）關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)管理制度執(zhí)行

加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)工作人員的教育，并建議將制度執(zhí)行情況和業(yè)績(jī)考核掛鉤，強(qiáng)化公司倉(cāng)儲(chǔ)管理制度的執(zhí)行力度。

（2）材料出入庫(kù)一定要嚴(yán)格按照流程，避免漏記、錯(cuò)記，原材料出庫(kù)

要準(zhǔn)確計(jì)數(shù)，不要因?yàn)槁闊┒繙y(cè)計(jì)數(shù)。

（3）加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理人員的安全知識(shí)教育，強(qiáng)化倉(cāng)庫(kù)管理人員的安全意識(shí)。

四、其他說(shuō)明

因限于此次存貨管理審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。

以上報(bào)告送呈董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審閱。

**公司

內(nèi)審部

2009年3月31日

第二篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

新疆準(zhǔn)東石油技術(shù)股份有限公司2007內(nèi)部審計(jì)工

作報(bào)告

證券代碼:002207 證券簡(jiǎn)稱(chēng):準(zhǔn)油股份

新疆準(zhǔn)東石油技術(shù)股份有限公司2007內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

2007公司審計(jì)監(jiān)察部在不斷完善部門(mén)基礎(chǔ)工作的前提下，按照公司董事會(huì)的要求，開(kāi)展了一項(xiàng)常規(guī)審計(jì)、四項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，共出具了5份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)的過(guò)程中，我們以公司制訂的《內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》為工作的指南，客觀公正、認(rèn)真審計(jì)，完成了董事會(huì)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)。

一、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制訂與實(shí)施情況

2007年初，公司審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)公司制訂的《內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》擬定了審計(jì)工作計(jì)劃，確定了審計(jì)工作的目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃的工作重點(diǎn)。2007的審計(jì)工作圍繞計(jì)劃組織和實(shí)施。

在審計(jì)工作中，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)均給予了強(qiáng)力支持和配合，審計(jì)工作圍繞公司的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)。

在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，為確保能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員深入相關(guān)部門(mén)及各事業(yè)部查閱有關(guān)資料。在審計(jì)實(shí)施方案中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施時(shí)間和期間、審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)都做了明確界定。

二、2007審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況

1.2006年內(nèi)部審計(jì)、2006勞務(wù)費(fèi)、臨時(shí)生貼支出情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、準(zhǔn)油運(yùn)輸公司專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

2.對(duì)2006、2007公司自建工程項(xiàng)目及各事業(yè)部外掛及分包工程的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

3.2007的日常抽查審計(jì)：

3.1 物料采購(gòu)審計(jì)。

3.2 固定資產(chǎn)的審計(jì)。

3.3 應(yīng)收帳款的審計(jì)。

3.4 差旅費(fèi)的審計(jì)。

三、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)

1、物料采購(gòu)審計(jì)：供應(yīng)商檔案中缺少對(duì)供應(yīng)客戶(hù)的書(shū)面評(píng)價(jià)記錄。

2、固定資產(chǎn)的審計(jì)：固定資產(chǎn)投資的審批手續(xù)齊全，投資項(xiàng)目符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，但是在油污泥項(xiàng)目、大罐清洗項(xiàng)目、防腐項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，受市場(chǎng)及環(huán)境的影響，投資效果未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

3、應(yīng)收帳款的審計(jì)：與2006財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)相比，應(yīng)收帳款余額下降了41.59%，主要原因是公司在2007采取了有效措施，制定專(zhuān)人負(fù)責(zé)督促帳款的回收，加速了資金回籠。

4、差旅費(fèi)的審計(jì)：公司的差旅費(fèi)文件條款粗，不便于費(fèi)用的控制。

四、審計(jì)建議及改進(jìn)措施

1、針對(duì)供應(yīng)商檔案中缺少對(duì)供應(yīng)客戶(hù)的書(shū)面評(píng)價(jià)記錄，我們與相關(guān)人員進(jìn)行了交流，發(fā)現(xiàn)他們對(duì)供應(yīng)客戶(hù)的了解很深，對(duì)產(chǎn)品性能價(jià)格以及供應(yīng)客戶(hù)的信譽(yù)度都有準(zhǔn)確的評(píng)

價(jià)，我們建議將這些評(píng)價(jià)書(shū)面化，并針對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨期和價(jià)格優(yōu)勢(shì)進(jìn)行

評(píng)定等級(jí)，以便貨比三家，選擇最佳供應(yīng)商。

2、做細(xì)新市場(chǎng)的投資預(yù)測(cè)，加大新市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)力度，以達(dá)到預(yù)期的投資回報(bào)。3、2007公司在應(yīng)收帳款回收方面做了大量細(xì)致的工作安排和部署，建議將相關(guān)

內(nèi)容制度化、條理化。

4、根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理的目的和要求重新修訂差旅費(fèi)文件，細(xì)化條款，以利于費(fèi)用的控制。

五、2008內(nèi)審實(shí)施方案

2008審計(jì)監(jiān)察部將在股份公司審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，嚴(yán)格按照《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》的規(guī)定繼續(xù)努力工作，積極配合股份公司各職能部門(mén)，共同防范控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

二○○八年四月一日

第三篇：2008內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

**公司

2008內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)部現(xiàn)向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告2008審計(jì)工作情況，請(qǐng)審議。

一、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施方案制定情況

2008年七月，公司內(nèi)審部成立，我們擬定了2008年下半年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，確定了本內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃的工作重點(diǎn)。

本審計(jì)工作得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)給予強(qiáng)力支持和配合。由于被審項(xiàng)目和單位的差異較大，被評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同，我們?cè)谶x擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)充分考慮了這種差異性，并充分考慮了被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和建議以及公司實(shí)際情況后確定的。

在審計(jì)實(shí)施方案中，對(duì)選定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)級(jí)次（重要性水平）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)、項(xiàng)目成員、實(shí)施時(shí)間和期間、了解內(nèi)部控制的調(diào)查方式和記錄方式、對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)與查核指引、適用的審計(jì)程序等都做了明確界定。

二、審計(jì)項(xiàng)目

1、對(duì)公司采購(gòu)管理的審計(jì)。

2、對(duì)**公司科技園預(yù)算的審計(jì)

3、對(duì)公司銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款管理的審計(jì)

4、對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

1、采購(gòu)管理：

公司總體采購(gòu)管理比較規(guī)范，建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，采購(gòu)人員崗位責(zé)任明確，能夠貫徹執(zhí)行公司采購(gòu)政策；供應(yīng)商管理具備基本的評(píng)價(jià)體系有待進(jìn)一步精細(xì)；采購(gòu)檔案管理需進(jìn)一步規(guī)范；采購(gòu)定價(jià)管理規(guī)范到位；采購(gòu)計(jì)劃制定和執(zhí)行比較到位；采購(gòu)貨品出入庫(kù)管理規(guī)范。

供貨商的評(píng)價(jià)體系不夠精細(xì)，指標(biāo)不夠細(xì)化，從而在評(píng)價(jià)過(guò)程中采購(gòu)人員的主觀因素過(guò)大。

采購(gòu)檔案管理的制度依據(jù)為公司的檔案管理制度，缺乏單獨(dú)的采購(gòu)檔案管理制度；采購(gòu)檔案管理的歸檔的及時(shí)性不夠，電子檔案的重視度不夠，電子文檔只是由采購(gòu)人員自行存放于各自電腦中，沒(méi)有及時(shí)系統(tǒng)的歸檔。

2、**公司科技園預(yù)算：

工程量估算、套項(xiàng)及價(jià)格估算合理。

3、銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款管理：

銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款管理的相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)范。公司應(yīng)收賬款的管理由商務(wù)部專(zhuān)人管理。

銷(xiāo)售入賬及時(shí)，發(fā)票開(kāi)具響應(yīng)速度快。

公司應(yīng)收賬款金額較高，2008年年末應(yīng)收賬款余額為6775萬(wàn)元，占公司資產(chǎn)的63.84%，占公司銷(xiāo)售收入的41.35%。

公司應(yīng)收賬款評(píng)級(jí)體系比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有建立系統(tǒng)性的評(píng)級(jí)指標(biāo)體系，只是根據(jù)銷(xiāo)售人員和應(yīng)收賬款管理人員的判斷確定應(yīng)收賬款的安全級(jí)別。

4、固定資產(chǎn)：

公司固定資產(chǎn)管理總體規(guī)范，制度健全，各部門(mén)職責(zé)明確。固定資產(chǎn)的毀損投保和投保公眾責(zé)任投保不夠全面，除車(chē)輛外沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)保險(xiǎn)投保。

四、審計(jì)建議及改進(jìn)措施

1、采購(gòu)管理：

進(jìn)一步細(xì)化供貨商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，降低采購(gòu)人員主觀判斷在供貨商評(píng)價(jià)中的影響程度。

建立采購(gòu)檔案管理制度，做到紙質(zhì)文檔和電子文檔的及時(shí)有效歸檔。

2、應(yīng)收賬款管理：

針對(duì)應(yīng)收賬款居高不下的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們提出如下建議：

公司領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部以及部門(mén)主管的應(yīng)予以高度重視，加大監(jiān)管力度和回款清收追討力度，業(yè)務(wù)部門(mén)的應(yīng)收賬款清收應(yīng)分清業(yè)務(wù)責(zé)任人，內(nèi)部業(yè)績(jī)考核時(shí)將應(yīng)收賬款有關(guān)指標(biāo)納入考核體系，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶(hù)在合同條款里特別介定貨款結(jié)算時(shí)間、方式，規(guī)定相應(yīng)的結(jié)算賬期，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)回籠資金。

我們注意到，針對(duì)我們的審計(jì)建議，公司管理層加大了應(yīng)收賬款清收力度，總經(jīng)理親自走訪部分客戶(hù)，進(jìn)行溝通交流，督促客戶(hù)盡早付款；同時(shí)應(yīng)收賬款回收指標(biāo)也納入業(yè)務(wù)員的考核體系。目前營(yíng)銷(xiāo)中心已經(jīng)提交應(yīng)收賬款回收計(jì)劃和行動(dòng)方案。

3、固定資產(chǎn)管理：

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們建議對(duì)車(chē)輛外價(jià)值較高的固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)投保，對(duì)可能引發(fā)公眾事故的車(chē)輛外固定資產(chǎn)也需投保公眾責(zé)任險(xiǎn)。

我們的建議也得到了采納，目前公司行政部正在研究這一問(wèn)題。

五、其他說(shuō)明

因限于人員和其他情況，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。

以上為內(nèi)審部2008審計(jì)工作報(bào)告，提請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

廣東**公司通信股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)部

2009年1月10日

第四篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

2009內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)章程》和《內(nèi)部審計(jì)》關(guān)于例行財(cái)務(wù)檢查的通知精神,受財(cái)務(wù)部委托,向本次董事會(huì)報(bào)告2009審計(jì)工作情況,我們對(duì)公司2009年1-12月份財(cái)務(wù)收支及相關(guān)賬務(wù)處理情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告:

一、審計(jì)項(xiàng)目:A科技股份有限公司財(cái)務(wù)審計(jì).二、審計(jì)目的:檢查資金的安全性,資金費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況,財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況,資金情況及會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、合規(guī)、有效性.三、.審計(jì)范圍:2009年1-12月資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料.四、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況

1.對(duì)一至四季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重要事項(xiàng)的審計(jì)關(guān)注

本我們對(duì)下列經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注,并實(shí)施了持續(xù)跟蹤:應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)關(guān)注;生產(chǎn)成本異動(dòng)關(guān)注;各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)比與異動(dòng)關(guān)注.2.2009財(cái)務(wù)報(bào)告及運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)

3.對(duì)采購(gòu)中心和采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)

4.對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)

5.對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)和壞賬的審計(jì)

6.對(duì)四大費(fèi)用事項(xiàng)審計(jì),即:制造費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用

五、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)

1.由于2009年的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)較多,生產(chǎn)線相對(duì)較少,出現(xiàn)了趕工現(xiàn)象,產(chǎn)品質(zhì)量控制不嚴(yán).2.資金的使用沒(méi)有做好計(jì)劃,投資效益不高.3.固定資產(chǎn)和在建工程方面:固定資產(chǎn)投資沒(méi)有詳細(xì)的可行性研究報(bào)告,欠缺對(duì)投資的成本與效益,量本利,投資回收期的分析與評(píng)價(jià),手續(xù)不完備.六、審計(jì)建議及改進(jìn)措施

1.做好銷(xiāo)售進(jìn)度與相關(guān)設(shè)備配備的管理.找出實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的差異,制定對(duì)策措施,落實(shí)整改方案,減少趕工和延誤工期的情況.2.按時(shí)間進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃,通過(guò)資金使用計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行,盡量減少資金占用,提高投資效益,最大限度地節(jié)約投資.3.針對(duì)固定資產(chǎn)和在建工程方面的審計(jì)情況,我們提出如下審計(jì)建議:

(1)規(guī)范固定資產(chǎn)和在建工程投資程序,加強(qiáng)內(nèi)部控制.對(duì)每一項(xiàng)100萬(wàn)元以上的投資,必須由使用部門(mén)提出立項(xiàng),并附詳細(xì)的可行性研究報(bào)告,由評(píng)審小組進(jìn)行評(píng)審并簽署意見(jiàn);評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后由動(dòng)力設(shè)備部和基建部門(mén)組織實(shí)施招標(biāo)采購(gòu),簽訂采購(gòu)合同,并經(jīng)采購(gòu)小組評(píng)估確認(rèn),設(shè)備到達(dá)后,由管理部門(mén)組織驗(yàn)收和登記.(2)在建工程完工后,由基建部門(mén)組織相關(guān)進(jìn)行驗(yàn)收,出具決算報(bào)告,300萬(wàn)元以上的項(xiàng)目需由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)收?qǐng)?bào)告送評(píng)審小組和財(cái)務(wù)部備案.七、審計(jì)評(píng)價(jià):

全年A科技股份有限公司財(cái)務(wù)人員工作認(rèn)真負(fù)責(zé),較好地執(zhí)行了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)徟Ц犊铐?xiàng),進(jìn)行賬務(wù)處理.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題,能及時(shí)進(jìn)行糾正.A科技股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)部

2010年1月29日

第五篇：內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告經(jīng)典

內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹?xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具 報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門(mén)

二、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第0xx號(hào)

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況…… 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn):

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有&……;借款超一年的有……;審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1％的利率計(jì)算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況

按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況: 品種: 盤(pán)盈: 盤(pán)虧: 盈虧絕對(duì)值合計(jì)：

（2）我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫(kù)齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx％；超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx％；超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx％。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)： 品種合計(jì)

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上 分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。

審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

審計(jì)意見(jiàn)……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。

審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷(xiāo)售審計(jì)情況分析

1、x－x月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)xx％。從構(gòu)成情況看……

2、x－x月銷(xiāo)售量分析

從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……

審計(jì)意見(jiàn)……

六、1－6月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析 分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況……

七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全……

審計(jì)意見(jiàn)……

九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面 abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計(jì)意見(jiàn)……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問(wèn)題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……

審計(jì)意見(jiàn)：……

附注：

1.abc分公司基本情況表；

2.abc分公司職工借款情況表； 3.abc分公司借貨明細(xì)表； 4.abc分公司銷(xiāo)售分析表； 5.abc分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx 助理審計(jì)員：xxx 審計(jì)部200x年xx月xx日