第一篇：關(guān)于印發(fā)《徐州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理規(guī)則(試行)》的通知

關(guān)于印發(fā)《徐州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理規(guī)則（試行）》的通知

徐地稅發(fā)[2007]132號二○○七年九月五日

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地稅局各分局、稽查局，市局機關(guān)各單位：

為規(guī)范全市重大稅務(wù)案件審理工作，提高審理質(zhì)量和效率，現(xiàn)將市局制定的《徐州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理規(guī)則（試行）》印發(fā)給你們。

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地稅局各分局重大稅務(wù)案件審理工作可參照本規(guī)則執(zhí)行。

附件：徐州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件初審表

二○○七年九月五日

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徐州市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理規(guī)則（試行）

第一條 為規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，提高審理質(zhì)量和效率，依據(jù)《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》，制定本規(guī)則。

第二條 稽查局每年提交市局審理的案件，在時間上應(yīng)合理安排，避免前松后緊。每次提交審理數(shù)以4-5件為宜。

第三條 稽查局提交審理案件所附證據(jù)資料，應(yīng)按《稽查報告》發(fā)現(xiàn)問題的順序編列序號，并在證據(jù)目錄列示。原則上認定的每一個違法事實都應(yīng)附列證據(jù)序號。

第四條 法規(guī)處在接到稽查局提交審理的案件5個工作日內(nèi)進行編號、初審。并傳遞到各相關(guān)處室初審。原則上10個工作日內(nèi)提請審理委員會審理。

第五條 各處室按下列內(nèi)容及要求進行初審，填寫《重大稅務(wù)案件初審表》，并由處室負責人簽字。

（一）一處：就《稽查報告》涉及的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等各項地方稅種的政策適用、計算過程、底稿及證據(jù)資料中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行審核；

（二）二處：就《稽查報告》涉及的企業(yè)所得稅、個人所得稅的政策適用、計算過程、底稿及證據(jù)資料中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行審核；

（三）征管處：就《稽查報告》涉及的發(fā)票等涉稅違法違章行為的定性、滯納金計算是否正確等進行初審；

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（四）法規(guī)處：就稽查程序是否合法、證據(jù)是否齊備有效、文書使用是否規(guī)范及偷稅比例計算是否正確等問題進行初審。

第六條 各處室在初審時，如對《稽查報告》及卷宗有不清楚的問題，可直接與稽查局檢查人員聯(lián)系溝通。

第七條 法規(guī)處設(shè)專職審理人員審理案件，并就各處室初審意見進行匯總，就案件疑難分歧意見與相關(guān)人員協(xié)調(diào)溝通后方可提請案件審理委員會審理。

第八條 法規(guī)處負責在案件審理會議前通知相關(guān)管理分局參加審理會議；必要時，可要求被查單位參與旁聽。

第九條 法規(guī)處在案件審理會議召開三天前通知審理委員會成員。原則上應(yīng)由委員本人參加會議，必要時委員也可以帶助手，如有特殊情況缺席會議，應(yīng)事前請假，經(jīng)審理委員會主任或副主任同意后可以授權(quán)本處室其他成員參加。

第十條 案件審理會議按以下程序進行：

（一）主持人查明到會人員情況，說明本次會議審理的案件數(shù)及順序，宣布會議開始；

（二）稽查局辦案人員匯報案件查處情況。匯報時應(yīng)簡明扼要，避免照《稽查報告》宣讀。重點匯報案件背景、發(fā)現(xiàn)問題、被查單位有無意見、政策有疑難需要市局定性的問題等幾方面；

（三）各委員按照一處、二處、征管處、法規(guī)處順序發(fā)表意見；監(jiān)察室就案件涉及的相關(guān)人員有無涉廉問題發(fā)表意見；

（四）各成員就案件有關(guān)情況進行討論；管理分局就案件情況發(fā) －3－

言；

（五）主持人進行總結(jié)，并作出審理結(jié)論。

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第二篇：地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作介紹

地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作介紹

一、基本情況

近五年，我縣共審理重大稅務(wù)案件52件，經(jīng)審理維持21件，退回稽查局9件，改變稽查局擬處理意見22件，維持率40%。審理委員會認真執(zhí)行重大稅務(wù)案件審理規(guī)定，在證據(jù)采集、案情審查、案件定性、法律適用等方面嚴格把關(guān)，堅持集體議案、依法審案、充分保障納稅人權(quán)利，實現(xiàn)二個兼顧，一是堅持依法辦案，努力把案件辦成鐵案，經(jīng)得起上級的檢查和時間的考驗，二是全面保障當事人合法權(quán)益，在辦案過程中充分體現(xiàn)當事人陳述申辯等權(quán)利，努力使其心服口服，自愿接受處理處罰，近十年來無一件聽證、復議、訴訟案件。

二、具體做法

（一）宣傳財稅法制、營造法治環(huán)境、樹立法治意識，為做好重大稅務(wù)案件審理工作打基礎(chǔ)。近幾年來，我局充分利用報刊、電臺、電視等媒體，采取多種形式，組織開展財稅法制宣傳，營造良好的財稅法治環(huán)境，如與縣普法辦聯(lián)合推出“喜慶十七大，稅法送下鄉(xiāng)”大型普法宣傳活動，在《xx法制》上和縣普法辦合作刊登稅法宣傳專刊，與縣直機關(guān)工委、縣體育局等單位聯(lián)合舉辦“地稅杯”青少年“與奧運同行”趣味體育活動，在城區(qū)主要道路設(shè)置大型稅法宣傳廣告牌等。系統(tǒng)內(nèi)部不斷加強學習培訓，強化法制教育，樹立法治意識。多次邀請縣政府法制辦、縣法院、縣司法局領(lǐng)導來我局上法律課，法規(guī)科長多次結(jié)合我局財稅工作給全局干部職工介紹財稅法治思想。如國務(wù)院《關(guān)于加強市縣政府依法行政的決定》頒布后，及時向全局干部介紹文件主要內(nèi)容及財稅依法行政相關(guān)工作，在去年全縣大力抓收入的背景下，給全局干作了《挖潛增收與防范執(zhí)法風險》專題講座，給稽查人員講解重大稅務(wù)案件中遇到的政策疑難問題，幫助提高稽查人員業(yè)務(wù)水平，等等。經(jīng)過幾年不斷努力，財稅法制工作取得了明顯成效，法治環(huán)境不斷改善，干部法治意識不斷增強，為依法審理重大稅務(wù)案件打下了堅實基礎(chǔ)。比如，召開案審會時，成員們對案件定性處理比較慎重，考慮是否符合國家法律法規(guī)及上級文件規(guī)定，執(zhí)法檢查會不會存在問題等，另一方面又經(jīng)常思考當事人是否會不服處理處罰決定，發(fā)生行政訴訟稅務(wù)機關(guān)會不會敗訴，等等。經(jīng)過幾年的不斷努力，財稅普法工作也得到了上級的認可，今年被評為xx市政府依法行政示范單位，連續(xù)二年獲省局依法行政先進集體，“四五”普法被評為xx市政府先進集體，“五五”間連續(xù)五年獲縣普法先進集體。

（二）領(lǐng)導重視、案審委成員支持理解是做好案審工作的有力保證。縣局領(lǐng)導十分重視依法審理重大稅務(wù)案件，近十年來換過三任局長，都十分重視依法辦案，平時案審辦向局長、分管領(lǐng)導匯報案件情況并征詢意見時，領(lǐng)導總是要求案審辦依法提出審理意見提交案審會審議，在召開案審會時，局長也從不給案件定調(diào)，劃圈，總是先由稽查局和案審辦介紹案件情況，再由案審委成員充分討論，最后局長綜合各方意見作出結(jié)論，由案審委成員表決通過，依法審案、集體議案得到了充分體現(xiàn)。同時，案審工作也離不開案審委成員的配合和支持，在案件審理過程中，案審辦積極與相關(guān)部門、科室進行協(xié)調(diào)溝通，廣泛征求意見，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)科室的作用，比如，稅收政策方面的疑難問題征詢稅征科意見，核定征收方面的問題征詢征管科意見，有關(guān)移送問題同檢察院、公安局商討，等等，并在召開會議前與每位案審委成員特別是稽查局領(lǐng)導通氣，說明案件審理思路，盡量達成一致意見，為案審委順利召開創(chuàng)造條件。雖然絕大都數(shù)案件都能一致通過，但是也有個別案件案審會議上爭論激烈，難以定案，需要多次提交案審會議討論。如南洋公司案件，由于稽查局調(diào)查取證不夠充分，案審委成員對違法事實認定存在不同意見，調(diào)查取證、事實認定等工作超出了案審辦的職責范圍，案審辦無法進行協(xié)調(diào)，最后案審委決定退回稽查重新調(diào)查核實后再提請案審委討論。由此可見，重大稅務(wù)案件審理中溝通協(xié)調(diào)十分重要。

（三）就事論事、依法審理重大稅務(wù)案件。案審辦在案件審理過程中努力做到就事論事、依法審案，廣泛征求稽查人員、案審委成員意見。案審委成員一般比較多，例如我局就有14名成員，在征詢意見過程中有時可能會有不同觀點，作為案審辦主任要做到認真聽取各方的不同意見，并對照案件的事實、證據(jù)、法律依據(jù)進行分析，提出自已的思路，同各成員進行溝通協(xié)調(diào)，努力說服對方與自已達成一致意見，避免成員間因意見不合、各執(zhí)已見，導致案件爭論不休。因此案審辦主任心里要能藏得住話，盡量不要透露案審成員特別是副主任的意見很重要，力求就事論事，避免個人情緒。

（四）多渠道、多環(huán)節(jié)聽取當事人陳述申辯意見，充分保障當事人合法權(quán)益。重大稅務(wù)案件審理一般采取書面審理的方式，依據(jù)案卷資料作出合理判斷。從以往工作經(jīng)驗看，卷內(nèi)所附資料通常都是正面支持稽查結(jié)論的，而否定稽查結(jié)論的證據(jù)、信息往往在案卷中難以找到蹤跡。在審理過程中，當事人往往會提出很多在稽查案卷中沒有反映的情況，影響案件的定性、處理，因此聽取當事人陳述申辯意見、掌握案卷之外的信息對于案件正確處理具有重要意義。為此我局利用ISO9000作業(yè)指導書修訂的機會，修改行政處罰作業(yè)指導書，要求在調(diào)查環(huán)節(jié)和審理環(huán)節(jié)實行兩次告知并聽取當事人陳述申辯，當事人無異議的也要制作無異議的陳述申辯筆錄。重大稅務(wù)案件到案審辦后，經(jīng)初步審理，了解案件基本情況后約談當事人，告知查處情況及擬處理意見，提前聽取當事人陳述申辯，結(jié)合當事人提出的異議，案審辦根據(jù)案件事實、證據(jù)及有關(guān)法律規(guī)定進行研究，如初步認為異議成立或案審辦認為需變更稽查局擬處理意見的，案審辦先同稽查人員進行溝通討論，然后再征求案審委成員意見后，提交案審委審理。古話說“兼聽則明，偏信則暗”，在重大稅務(wù)案件審理過程中充分聽取當事人、稽查人員和案審委成員意見很重要。

（五）注重細節(jié)、做細做實審理工作。在案件查處過程中，稽查人員有時由于個人情緒或者政策理解偏差，可能會作出錯誤結(jié)論，并在取證過程中注重搜集支持其結(jié)論的有關(guān)證據(jù)、法律依據(jù)，而忽視或有意不收集對其不利的證據(jù)、依據(jù)。重大稅務(wù)案件審理過程中不能光聽稽查人員介紹、看稽查報告和稽查取證單，對關(guān)鍵問題必須仔細查閱案卷材料，必要時同有關(guān)稅務(wù)分局或業(yè)務(wù)科室印證核實。例如，中創(chuàng)投資公司案件，該案稽查報告認為當事人采取不建帳、隱瞞收入手段故意逃避繳納稅款，且不配合稽查工作，稽查人員通過外圍取證，最終查明違法事實，建議補繳稅款800多萬，加收滯納金、罰款600多萬。由于案情重大，稽查局長要求案審辦提前介入，在移交案審委前，稽查人員、稽查股長、分管稽查局稽查副局長多次到案審辦介紹案件情況，并征求意見，根據(jù)稽查報告及稽查人員介紹，該案屬于典型的逃避繳納稅款（偷稅）案件，案審辦完全同意稽查報告意見。稽查局長還是不放心，在簽發(fā)重大稅務(wù)案件提請書前，把整個案卷交到案審辦，請案審辦再幫忙把關(guān)。案審辦收到案卷后，逐頁仔細翻閱案卷，在附列資料中發(fā)現(xiàn)了一份企業(yè)的納稅申報表，稽查報告中所謂的“隱瞞收入”均在該報表上已經(jīng)足額申報，申報表中相應(yīng)的成本費用也進行了申報，應(yīng)納稅款已全額納稅，報表上蓋有主管稅務(wù)機關(guān)的受理章，受理日期比稽查日期早一年多，因此并不構(gòu)成“隱瞞收入”，根據(jù)企業(yè)負責人、會計的詢問筆錄并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)證實，該企業(yè)一直有建帳，實行查帳征收，由于企業(yè)搬遷，帳冊失落，無法提供，因此也不能構(gòu)成“不建帳”。最后，該案退回稽查人員重新處理。

（六）逐步建立案例機制，通過重大稅務(wù)案件審理規(guī)范普通稅務(wù)案件。通過幾年來對重大稅務(wù)案件的認真審理、嚴格把關(guān)，案審委樹立了較高的權(quán)威，在個案查處過程中遇到疑難問題經(jīng)常請案審辦提前介入，征詢案審辦意見。稽查過程遇到具有普遍性的疑難案件，經(jīng)常以個案形式提交案審委審理，經(jīng)過充分討論形成決議，由稽查局內(nèi)部進行學習傳達，今后類似問題參照執(zhí)行。重大稅務(wù)案件審理中遇到的政策疑難問題，經(jīng)案審委審理形成決議后，也同樣處理。這樣有利于稅務(wù)機關(guān)對相同或類似涉稅案件的處理方式保持前后一致，避免因相同問題不同處理而導致顯失公正。

三、業(yè)務(wù)探討

（一）關(guān)于案審委組成人員。總局《重大稅務(wù)案件審理辦法》第六條規(guī)定：“審理委員會成員由稅務(wù)局領(lǐng)導及有關(guān)部門負責人組成。”規(guī)定得比較原則。上次在省局培訓時項正國處長指出，案審委成員應(yīng)由局領(lǐng)導及各部門負責人組成，不包括稽查局副局長及中層。目前我局部門負責人變動較大，重新確定案審委成員時是否包括紀委書記（紀檢組長）、稽查局副局長及中層，希望市局能給出指導性意見。

（二）審理工作應(yīng)提高信息化程度。目前我局召開審理會議時完全依靠手工操作，介紹案情、列舉證據(jù)、援引法律依據(jù)等都依據(jù)審理意見書及審理人員的介紹，這樣既加大了案審辦的風險和責任，也不利于案審委成員充分了解案情，對案件審理不利。建議引入信息化工作手段，在案審會議室配備投影儀、計算機系統(tǒng)，開通稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)，以利于案審委成員通過投影系統(tǒng)了解案件情況、相關(guān)證據(jù)和法律依據(jù)，提高審理案件的質(zhì)量及效率。

（三）重大稅務(wù)案件標準應(yīng)作適當調(diào)整。由于去年《刑法》修正案七規(guī)定，有逃稅行為，“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。”這就導致今后大量案件不再需要移送司法機關(guān)處理，而原先案審委審理的案件大都是涉及移送的案件，新《刑法》修正案實施后，重大稅務(wù)案件明顯減少，以xx為例，去年只有4件，今年至今只有1件案件。有必要重新研究制定重大稅務(wù)案件標準。

（四）實現(xiàn)稽查審理外分離，解決法規(guī)工作任務(wù)不斷加重與人手嚴重不足的矛盾。隨著國家依法行政的不斷推進，法規(guī)部門工作任務(wù)越來越重、責任越來越大，但是人手卻嚴重不足。是否可以考慮，將稅務(wù)稽查審理由內(nèi)分離轉(zhuǎn)向外分離，稽查局案審科長兼法規(guī)科副科長或案審辦副主任，由法規(guī)部門統(tǒng)一負責財政、地稅局案件的審理工作。據(jù)了解，公安、工商、國稅、紹興地稅等許多部門都由法制機構(gòu)負責全部案件的審理工作，這樣可以充分利用法規(guī)科和稽查局案審股的人才優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，加強財稅案件的審理和法制工作。

第三篇：重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)

我國稅務(wù)行政復議救濟制度研究

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

(國家稅務(wù)總局,2001/02/17)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)〔２００１〕２１號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為做好重大稅務(wù)案件的審理工作，規(guī)范稅收執(zhí)法，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定 的《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

２００１年２月１７日

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

第一條 為加強和規(guī)范對重大稅務(wù)案件的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國稅 收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》及國務(wù)院《關(guān)于貫徹實施 〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 重大稅務(wù)案件審理工作是指稅務(wù)局對調(diào)查終結(jié)的、符合一定標準 的案件進行審核和作出處理決定。

第三條 重大稅務(wù)案件的標準，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國 家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）根據(jù)涉案金 額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響面等確定。

按重大稅務(wù)案件標準審理的案件達不到上年案發(fā)數(shù)１０％的，須下調(diào)標 準。

各省移送重大稅務(wù)案件的標準應(yīng)報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室備案。

第四條 重大稅務(wù)案件的審理必須以事實為依據(jù)，以法律為準繩，遵循公 正、合法、及時、有效的原則。

第五條 重大稅務(wù)案件由查處案件的本級審理委員會按本辦法規(guī)定的職責 范圍進行審理。

第六條 縣級（含縣）以上稅務(wù)局設(shè)立審理委員會。審理委員會設(shè)主任一 名，副主任若干名，成員由稅務(wù)局領(lǐng)導及有關(guān)部門負責人組成。

審理委員會的辦公室設(shè)在負責法制工作的機構(gòu)。

第七條 審理委員會工作職責

（一）負責審理審理委員會辦公室報送的案件；

（二）作出審理結(jié)論。

第八條 審理委員會辦公室工作職責

（一）對稽查部門移送的案件進行初審；

（二）負責向?qū)徖砦瘑T會報送應(yīng)由審理委員會審理的案件材料；

（三）承辦審理委員會交辦的其他各項工作。

第九條 各級稅務(wù)機關(guān)所有案件稽查部門，在案件調(diào)查終結(jié)后，對符合重

大稅務(wù)案件標準的案件，應(yīng)在填寫《重大稅務(wù)案件審理提請書》后，將所有與 案件有關(guān)的材料一并移送審理委員會辦公室。

第十條 審理委員會辦公室在接到送審的材料時，應(yīng)與送審單位辦理交接 手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。

我國稅務(wù)行政復議救濟制度研究

由審理委員會辦公室填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。

第十一條 審理委員會辦公室受理移送的案件材料后，根據(jù)初審情況分別 作出如下處理：

（一）認為事實清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序、適用法律正確，擬處理 意見適當?shù)模凇吨卮蠖悇?wù)案件審理意見書》上寫明同意擬處理意見，報審理 委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù) 處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（二）認為事實不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，在《重大稅務(wù)案件 審理意見書》上寫明意見，報審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任批準后，退 回稽查部門補充調(diào)查或重新處理；

（三）認為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯誤或不當?shù)摹⒒蛘邤M處理意 見不當?shù)模凇吨卮蠖悇?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報審理委員會審 理。

第十二條 審理委員會辦公室在審理過程中可會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進行，各 業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合審理委員會辦公室的工作。

第十三條 審理委員會工作程序

（一）審理委員會采取集體審理的形式審理重大稅務(wù)案件。案件審理會議 由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持。審理委員會辦公室負責形成紀 要。

（二）審理委員會辦公室應(yīng)在審理委員會審理前三天，將有關(guān)案件材料送 發(fā)審理委員會成員。

（三）案件審理會議須有審理委員會三分之二以上成員到會。

（四）召開案件審理會議時，審理委員會成員若有特殊情況不能參加，可 委托其他負責人參加。

審理委員會辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、稅務(wù)案件調(diào)查人員，可列席會議。

（五）召開案件審理會議時，首先由稽查部門匯報案情及擬處理意見，后 由審理委員會辦公室匯報初審意見，審理委員會在充分討論的基礎(chǔ)上，作出審 理結(jié)論。

（六）審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案 件審理紀要》報案件審理會議主持人審批后，以審理委員會所在機關(guān)名義制作 稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（七）《重大稅務(wù)案件審理紀要》的內(nèi)容應(yīng)當包括審理的時間、地點、主 持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

第十四條 審理委員會辦公室對審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)及時退還稽查部 門歸檔。

第十五條 審理委員會辦公室審理的案件應(yīng)在十個工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理

委員會審理的案件應(yīng)在一個月內(nèi)完成。案情特別復雜的案件，可適當延長審理 時間，但最長不得超過４０天。

第十六條 重大稅務(wù)案件審理文書應(yīng)按國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式印 制。

第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

應(yīng)在每年一月底之前，將上的重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理 統(tǒng)計表報國家稅務(wù)總局審理委員會辦公室。

第十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局審理委員會負責解釋。

第十九條 本辦法自文發(fā)之日起開始施行。

附：重大稅務(wù)案件審理文書（六種）

第四篇：重大稅務(wù)案件審理

重大稅務(wù)案件審理

重大稅務(wù)案件審理是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制的重要組成部分，是對重點環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。因此，對重大稅務(wù)案件審理的監(jiān)督檢查，在一定程度上是對監(jiān)督的再監(jiān)督，這就使其具有規(guī)范稅收執(zhí)法行為和強化稅收執(zhí)法監(jiān)督的雙重功效。

一、重大稅務(wù)案件審理的概述

（一）重大稅務(wù)案件審理的內(nèi)涵

重大稅務(wù)案件審理是指縣級以上稅務(wù)局對所屬檢查機構(gòu)檢查終結(jié)、初審結(jié)束且符合《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定標準的案件進行審理并作出決定的活動。根據(jù)《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，重大稅務(wù)案件的標準由縣級以上稅務(wù)局根據(jù)涉稅金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響等確定；各級稅務(wù)局按照本級確定的標準，審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量應(yīng)達當年稅務(wù)案件結(jié)案數(shù)的10%以上，未達到10%的，次年須相應(yīng)調(diào)整重大稅務(wù)案件標準。

重大稅務(wù)案件審理具有以下特征：

１．重大稅務(wù)案件審理是一種事中監(jiān)督制度 所謂事中監(jiān)督，是指將行政執(zhí)法權(quán)比較集中的執(zhí)法環(huán)節(jié)進行適當?shù)臋?quán)力分解，強化過程控制，防止權(quán)力的濫用和執(zhí)法隨意性。

２．重大稅務(wù)案件審理是一種查處分離制度

所謂查處分離，是指稅務(wù)案件的調(diào)查權(quán)和處理權(quán)，分別由不同的機構(gòu)或人員來行使，以確保稅務(wù)案件的公正合法。查處分離的基本模式有兩種：查處內(nèi)部分離、查處完全分離。檢查機構(gòu)（如稽查局）審理環(huán)節(jié)對稅務(wù)案件的審理屬于查處內(nèi)部分離模式；重大稅務(wù)案件審理屬于查處完全分離模式，它使稅務(wù)案件審理處于一種更加超然的地位，從而更有利于發(fā)揮相互制約與監(jiān)督的作用。

（二）重大稅務(wù)案件審理的原則

根據(jù)《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定，重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當遵循以下原則：

１．本級審理原則

重大稅務(wù)案件審理實行本級審理制，即重大稅務(wù)案件由檢查機構(gòu)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會負責審理。也就是說，無論案件涉稅金額多大以及案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響如何，均由該案件檢查機構(gòu)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會審理，而不必報送檢查機構(gòu)所在稅務(wù)局的上級稅務(wù)機關(guān)審理。實行本級審理原則，體現(xiàn)了權(quán)責一致的法理要求，有利于強化檢查機構(gòu)所在稅務(wù)局的稅收執(zhí)法責任，有助于重大稅務(wù)案件審理工作的開展。

２．公正合法原則

具體地講，公正合法原則就是應(yīng)當以事實為根據(jù)、以法律為準繩。以事實為根據(jù)是指審理重大稅務(wù)案件必須且只能以證據(jù)證明的客觀情況作為適用依據(jù)和作出決定的根據(jù)，而不能以主觀因素和不相關(guān)因素作為根據(jù)。事實是依法定案和適當處理的基礎(chǔ)，案件處理正確與否的關(guān)鍵在于認定的事實是否有合法證據(jù)。因此，在重大稅務(wù)案件審理中，切忌憑空臆斷，主觀推斷。以法律為準繩是指必須嚴格依法審理重大稅務(wù)案件。無論是對案件檢查程序和適用依據(jù)的審查，還是重大稅務(wù)案件審理工作本身，都要按照法律規(guī)定進行。在這里，“法律”是廣義概念，不僅包括狹義概念上的法律，而且包括與上位法不相抵觸的法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件。

３．及時有效原則 重大稅務(wù)案件應(yīng)當在保證公正合法的前提下，在規(guī)定的期限內(nèi)盡可能迅速審理并作出具有法律效力的決定，不得久拖不審、久審不決。

（三）重大稅務(wù)案件審理的內(nèi)容

重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當對以下內(nèi)容進行審查： １．主體是否合法；

２．檢查機構(gòu)認定的事實是否清楚；

３．證據(jù)是否合法、確鑿、充分；

４．數(shù)據(jù)是否準確；

５．稅務(wù)處理、處罰建議適用的法律依據(jù)是否正確； ６．檢查工作是否符合法定程序、是否超越法定權(quán)限； ７．擬處理意見是否適當。

二、重大稅務(wù)案件審理的程序

（一）稅務(wù)案件檢查機構(gòu)提請審理

稅務(wù)案件檢查機構(gòu)對檢查終結(jié)、初審結(jié)束且符合重大稅務(wù)案件標準的，應(yīng)及時提請所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）審理。

提請審理時，檢查機構(gòu)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請書》和《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并將案件來源材料、立案審批表、實施檢查過程中使用的法律文書、證據(jù)材料、稽查報告、檢查機構(gòu)的審理報告、審理委員會辦公室要求提交的其他材料，一并報送審理委員會辦公室。

此外，檢查機構(gòu)還應(yīng)定期將稅務(wù)案件的結(jié)案情況報送審理委員會辦公室備案。

（二）審理委員會辦公室受理案件

審理委員會辦公室收到檢查機構(gòu)提請審理的材料后，與檢查機構(gòu)辦理交接手續(xù)，在《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上簽字；

并在收到提請申請之日起五日內(nèi)對案件進行是否受理的審查。對符合重大稅務(wù)案件標準且報送的材料齊全的，予以受理,制發(fā)《重大稅務(wù)案件受理通知書》通知檢查機構(gòu)；對不符合重大稅務(wù)案件標準的，不予受理，制發(fā)《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》通知檢查機構(gòu)，并辦理將案件提請材料退回檢查機構(gòu)的交接手續(xù)；對提請審理的案件材料不全的，制發(fā)《重大稅務(wù)案件限期補正通知書》，通知檢查機構(gòu)限期補正。

此外，還有兩種特別情況需要注意。一是如果審理委員會辦公室在收到提請申請后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理通知的，就視為受理。二是對不予受理的案件，如果檢查機構(gòu)認為案情重大復雜確有必要經(jīng)審理委員會審理而再次提請審理的，審理委員會辦公室應(yīng)報審理委員會主任決定是否予以受理。

（三）審理委員會委員進行初審 審理委員會辦公室受理提請申請后，將檢查機構(gòu)的審理報告、稽查報告分送審理委員會委員，各委員對案件查處情況的合法性、適當性進行初審，也可以到審理委員會辦公室查閱有關(guān)案卷材料，向檢查機構(gòu)了解情況。各委員應(yīng)當在五日內(nèi)填寫《重大稅務(wù)案件初審意見書》，報審理委員會辦公室。

根據(jù)審理委員會委員的初審意見，審理委員會辦公室對提請審理的案件分別作出如下處理：認為主體違法、事實不清、證據(jù)不足、程序違法、超越法定權(quán)限、擬處理意見不明確的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》上簽注意見，報審理委員會主任批準后退回檢查機構(gòu)補充調(diào)查或重新處理；同意檢查機構(gòu)擬處理意見，或?qū)Π讣ㄐ浴⒎蛇m用、擬處理意見等持有異議的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》上簽注同意或異議的意見理由，報審理委員會主任批準后提交審理委員會審理。

（四）審理委員會集體審定 審理委員會辦公室在召開審理會議的三日前，制發(fā)《重大審理委員會會議通知》，通知各委員參加審理會議，并附送《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》。各委員收到通知后做好參加會議的準備，如果因故不能參加的，委托本部門其他人員參加；如果與重大稅務(wù)案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當依法回避。

審理委員會三分之二以上成員到會的，審理會議按期召開。首先由主持人宣布會議內(nèi)容，檢查機構(gòu)匯報案情，審理委員會辦公室介紹初審情況；然后，由審理委員會組成人員提問，有關(guān)各方作出回答，并進行討論和發(fā)表意見；在充分討論和發(fā)表意見的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。審理會議結(jié)束前，將《重大稅務(wù)案件審理記錄》送交會議參加人員核對簽名。

審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理意見書》，報審理委員會主任審批后以審理委員會所在稅務(wù)局的名義制作相應(yīng)文書。重大稅務(wù)案件應(yīng)在受理提請申請之日起三十日內(nèi)作出稅務(wù)處理、處罰決定。

這里有一特殊情況要予以注意。如果檢查機構(gòu)擬處理建議未涉及行政處罰事項，但審理委員會擬給予行政處罰的，由審理委員會所在機關(guān)應(yīng)依法履行告知義務(wù)。當事人要求聽證的，審理委員會所在機關(guān)應(yīng)依法舉行聽證；聽證結(jié)束后，審理委員會須重新召開審理會議并作出審理結(jié)論。

（五）稅務(wù)案件檢查機構(gòu)予以執(zhí)行

審理委員會辦公室將稅務(wù)處理、處罰決定書交檢查機構(gòu)執(zhí)行；對涉嫌犯罪的，檢查機構(gòu)應(yīng)以審理委員會所在稅務(wù)局的名義依法辦理移送手續(xù)。在重大稅務(wù)案件執(zhí)行完畢后五日內(nèi)，檢查機構(gòu)制作《執(zhí)行報告》，連同證明已執(zhí)行完畢的材料一并報送審理委員會辦公室。審理委員會辦公室應(yīng)當對執(zhí)行情況予以監(jiān)督。

三、重大稅務(wù)案件審理的執(zhí)法檢查

（一）檢查依據(jù)

１．《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條第二款； ２．《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》（國稅發(fā)[2004] 號）以及被查稅務(wù)機關(guān)確定的重大稅務(wù)案件標準。

除了以上實施檢查的依據(jù)外，對重大稅務(wù)案件審理內(nèi)容的檢查依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章；其他相關(guān)法律、法規(guī)；國家稅務(wù)總局制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

（二）檢查內(nèi)容

１．是否依照《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，確定重大稅務(wù)案件標準。

２．上一審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量未達到結(jié)案數(shù)量的10%的，是否相應(yīng)調(diào)整重大稅務(wù)案件標準。

３．符合重大稅務(wù)案件標準的，是否全部由審理委員會審理，是否存在符合標準而未經(jīng)審理的問題。

４．經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否合法、公正，是否仍存有違法或者不當?shù)膯栴}。具體地講，就是主體權(quán)限是否法定，事實是否清楚，證據(jù)是否合法、確鑿和充分，數(shù)據(jù)是否準確，執(zhí)法程序是否符合法定，定性所適用的依據(jù)是否正確，處理是否適當。

５．重大稅務(wù)案件審理程序是否符合《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定。主要包括步驟、時限是否符合要求，文書使用是否齊全、規(guī)范。

６．經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否得以執(zhí)行，審理委員會辦公室是否對執(zhí)行情況予以監(jiān)督，是否還存在執(zhí)行不正確、不完整以及對當事人不履行決定而不依法采取相應(yīng)措施的問題。

（三）檢查程序和方法

１．向被查稅務(wù)機關(guān)詢問其貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的情況，要求其提供確定重大稅務(wù)案件審理標準的文件，檢查其是否確定了本級稅務(wù)機關(guān)審理重大稅務(wù)案件的標準，同時以此掌握審理標準，為下面的檢查做好準備。對被查稅務(wù)機關(guān)提供的文件，要進一步審查其真?zhèn)涡浴Ｖ饕钦{(diào)取該文件制發(fā)的《發(fā)文登記簿》和與之相應(yīng)的發(fā)文卡，查找是否有該文件的記錄，核實是否曾制發(fā)該文件。

２．調(diào)閱檢查機構(gòu)在本次稅收執(zhí)法檢查所屬期內(nèi)的稅務(wù)案件登記臺賬，初步了解其全部稅務(wù)案件的名稱和結(jié)案數(shù)量，并注意核查稅務(wù)案件登記臺賬所登記情況的真實性。核查的方法是，將稅務(wù)案件登記臺賬上的案件數(shù)量、查補稅金，分別與稽查局編制的《稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》、《稅務(wù)稽查機構(gòu)查補收入統(tǒng)計表（月報）》、計財部門編制的《應(yīng)征、欠繳、在途、查補稅金明細表》相核對。如果存在不一致的情況，要進一步詢問查證，落實造成不一致的原因。若被查稅務(wù)機關(guān)對此無法給出一個符合邏輯且能夠以有關(guān)數(shù)據(jù)材料證明的答復，稅收執(zhí)法檢查人員就要考慮是否是被查稅務(wù)機關(guān)為了提高重大稅務(wù)案件審理比例，或為了隱瞞審理結(jié)論違法的重大稅務(wù)案件，而采取重新登記一本“賬外賬”的手段，少記稅務(wù)案件。為此，稅收執(zhí)法檢查人員可以通過清查其稅務(wù)案件的卷宗檔案序號、或稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書字號的方法，查找其少記的稅務(wù)案件，從而核實并掌握其全部稅務(wù)案件的真實情況。同時，對照被查稅務(wù)機關(guān)的重大稅務(wù)案件標準，從全部稅務(wù)案件中篩選出符合標準應(yīng)當提請審理的重大稅務(wù)案件。

３．調(diào)閱審理委員會辦公室在本次稅收執(zhí)法檢查所屬期內(nèi)的重大稅務(wù)案件審理登記臺賬，初步了解其審理的重大稅務(wù)案件的名稱和數(shù)量，并注意核查重大稅務(wù)案件審理登記臺賬所登記情況的真實性。核查的方法是，將重大稅務(wù)案件審理登記臺賬上的案件名稱、審理數(shù)量，與重大稅務(wù)案件審理過程中形成的審理文書以及其他原始材料相核對，查看是否存在多記重大稅務(wù)案件審理數(shù)量的問題；通過書面審查與詢問質(zhì)證相結(jié)合的方法，檢驗這些審理文書以及其他原始材料是否真實，是否存在虛構(gòu)編造重大稅務(wù)案件審理的問題。例如，可以審查各個審理文書的內(nèi)容之間是否自相矛盾，對于打印的審理文書可以在計算機上查閱該文檔的創(chuàng)建時間并與文書上標注的日期相核對，向?qū)徖碛涗浬嫌涊d的參加審理會議的委員進行詢問并請其出示自己所作的會議筆記，等等。通過上述方法，一般可以進一步核實并掌握全部重大稅務(wù)案件審理的真實情況。

在對重大稅務(wù)案件審理的檢查中，掌握全部稅務(wù)案件、重大稅務(wù)案件的真實情況，是整個檢查的重點和難點。因為被查稅務(wù)機關(guān)為了掩蓋存在的審理比例較低、應(yīng)審未審以及審理結(jié)論違法的問題，往往弄虛作假，不提供全部稅務(wù)案件，隱瞞或虛增重大稅務(wù)案件。這就要求稅收執(zhí)法檢查人員必須因地制宜，想方設(shè)法，盡可能地提高所掌握情況的真實程度。

４．在進一步核實并掌握了全部稅務(wù)案件、應(yīng)當提請審理的重大稅務(wù)案件以及重大稅務(wù)案件審理情況的基礎(chǔ)上，可以實現(xiàn)對兩項檢查內(nèi)容的檢查。一是計算重大稅務(wù)案件審理數(shù)量與全部稅務(wù)案件結(jié)案數(shù)量的比例是否達到10%以上；對沒有達到的，查看是否有調(diào)整重大稅務(wù)案件標準的文件，并核查該文件真?zhèn)涡浴６菍?yīng)當提請審理的重大稅務(wù)案件與已經(jīng)審理委員會審理的重大稅務(wù)案件進行核對，查看是否存有符合重大稅務(wù)案件標準但未提請審理的問題。

５．從掌握的在本次稅收執(zhí)法檢查所屬期內(nèi)的所有重大稅務(wù)案件中，按照檢查要求隨機抽取一定數(shù)量的案卷以及相應(yīng)的材料進行審查。審查的目的在于檢查審理質(zhì)量、審理程序和執(zhí)行情況是否合法規(guī)范，是否存在違反規(guī)定或不當?shù)膯栴}。關(guān)于審理質(zhì)量的檢查主要從以下方面展開：一是嚴格主體權(quán)限的審查，二是重視定案證據(jù)的審查，三是注重執(zhí)法程序的審查，四是加強適用依據(jù)的審查，五是嚴把案件定性的審查，六是把握適當性的審查。以上方面將在本書第十三章“稅務(wù)行政處罰的檢查”中進行具體講解，這里主要介紹對審理程序和執(zhí)行情況的檢查。

（１）采取順查的方法，查閱重大稅務(wù)案件審理程序的各個步驟是否齊全。主要查閱在案卷以及留存的材料中，是否有《重大稅務(wù)案件審理提請書》、《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》、《重大稅務(wù)案件受理通知書》（或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》）、《重大稅務(wù)案件初審意見書》、《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》、《重大審理委員會會議通知》、《重大稅務(wù)案件審理記錄》、《重大稅務(wù)案件審理意見書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》、《送達回證》和《執(zhí)行報告》以及證明執(zhí)行的有關(guān)憑證。如果以上文書材料齊全，說明該案件的審理經(jīng)過了提請、受理、初審、集體審理、決定和執(zhí)行的步驟，步驟齊全、符合規(guī)定。如果缺少其中任何一個文書材料，都說明審理程序違反規(guī)定或存在瑕疵。

（２）采取順查的方法，核對重大稅務(wù)案件審理程序的各個步驟是否按照規(guī)定的順序進行。審理程序符合規(guī)定，不僅要求具備審理的各個步驟，而且要求各個步驟必須按照規(guī)定的順序依次進行，其排列順序不能前后顛倒。因此，稅收執(zhí)法檢查人員還要對前述的文書材料上的日期進行逐個核對，以驗證該案件的審理步驟是否是按照提請、受理、初審、集體審理、決定和執(zhí)行的順序進行的，是否存在順序前后倒置的問題。例如，在審查某重大稅務(wù)案件審理的案卷材料時，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，該案件《重大稅務(wù)案件審理意見書》的日期為2003年6月9日、《稅務(wù)行政處罰決定書》的日期為2003年6月6日，這顯然違反了先審理后決定的步驟順序，說明該案件的審理程序違反規(guī)定。

（３）采取控制法，核查重大稅務(wù)案件審理程序的各個時限是否符合規(guī)定。對于時限的檢查，可以采用控制法。所謂控制法就是根據(jù)有關(guān)日期之間相互控制和制約的關(guān)系，以一個開始日期為基點并按照規(guī)定時限的要求，驗證與之聯(lián)系的日期是否正確的一種方法。例如，《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定，審理委員會辦公室應(yīng)在收到提請申請之日起五日內(nèi)對案件進行審查，以決定是否受理。那么，“收到提請申請”與“決定是否受理”日期之間的相互關(guān)系是五日。如果以《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上注明的日期2003年7月12日為基點，決定是否受理的時限應(yīng)為2003年7月17日之前。將《重大稅務(wù)案件受理通知書》或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》上的日期與此時限驗證，查看是否符合規(guī)定。在核查重大稅務(wù)案件審理程序的時限過程中，共有五個期限要予以核查。具體為，審理委員會辦公室對提請審理的申請決定是否受理的期限，審理委員會委員提交初審意見的期限，審理委員會辦公室通知各委員參加審理會議并附送初步審查意見的期限，自受理提請至作出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的期限，檢查機構(gòu)將執(zhí)行情況書面報送審理委員會辦公室的期限。

（４）采取書面審查的方法，檢查重大稅務(wù)案件文書使用是否規(guī)范、填寫是否正確。為了規(guī)范和制約重大稅務(wù)案件審理工作，《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》對審理文書的格式文本進行了明確規(guī)定。被查稅務(wù)機關(guān)在重大稅務(wù)案件審理過程中是否規(guī)范使用并正確填寫了審理文書，也是對審理程序進行檢查的重要內(nèi)容。稅收執(zhí)法人員要特別留意查看以下方面：一是按照規(guī)定應(yīng)當采用書面形式的環(huán)節(jié)，是否使用了相應(yīng)的審理文書格式文本，份數(shù)是否齊全。二是文書項目填寫是否完整，特別是案件名稱、機構(gòu)名稱、意見、蓋章、簽字、日期等是否完備。三是對于同一個案件，在各個審理文書上的案件名稱是否一致。四是在審理文書上標明“簽字”的，是否由他人代簽或是由計算機打印，正確的做法是由本人親筆簽名。五是重大稅務(wù)案件初審意見書、初步審查意見書上所填寫的意見是否表述清楚和充分。六是重大稅務(wù)案件審理記錄是否詳略得當，與案件相關(guān)的陳述意見是否詳細記錄，是否準確反映了各委員的意見。七是重大稅務(wù)案件審理意見書是否按照審理記錄上的審理結(jié)論填寫，決定書是否是按照審理意見書作出。

（５）采取書面審查與外圍調(diào)查相結(jié)合的方法，核查重大稅務(wù)案件的執(zhí)行情況。主要是查看是否有執(zhí)行報告。對沒有執(zhí)行報告的，稅收執(zhí)法檢查人員應(yīng)當詢問原因：若是已執(zhí)行完畢但檢查機構(gòu)漏報的，應(yīng)要求檢查機構(gòu)提供證明已全部執(zhí)行的材料，如送達回證、完稅憑證等；若是當事人逾期拒不履行決定而造成的，應(yīng)要求檢查機構(gòu)提供依法采取稅收強制執(zhí)行的有關(guān)文書，審查其是否在法定期限內(nèi)依法履行了職權(quán)。對有執(zhí)行報告的，稅收執(zhí)法檢查人員應(yīng)當查證是否附有證明已全部執(zhí)行的材料，如送達回證、完稅憑證等；同時，可以向當事人和征收部門進行核查驗證，以確保經(jīng)審理委員會審理的重大稅務(wù)案件執(zhí)行到位。（6）按照規(guī)定糾正重大稅務(wù)案件審理中存在的稅收執(zhí)法過錯行為。

第五篇：沈陽市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政復議案件審理實施辦法

沈陽市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政復議案件審理實施辦法

第一條 為了防止和糾正稅務(wù)機關(guān)違法或者不當?shù)木唧w行政行為，保護納稅人及其他當事人的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)?中華人民共和國行政復議法?、?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國行政復議法實施條例?、?稅務(wù)行政復議規(guī)則（暫行）?和其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

納稅人及其他當事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復議機關(guān)申請行政復議；沈陽市地方稅務(wù)局各級稅務(wù)行政復議機關(guān)受理行政復議申請，作出行政復議決定，適用本辦法。

第三條 稅務(wù)復議機關(guān)應(yīng)依法行政、有錯必糾，認真履行行政復議職責；行政復議活動應(yīng)當遵循合法、公正、公開、及時、便民的原則。

第四條 各級稅務(wù)行政復議機關(guān)均應(yīng)設(shè)立稅務(wù)行政復議委員會（以下簡稱復議委員會）。復議委員會由主任、副主任及委員組成。主任由局長或副局長擔任，副主任由副局長擔任，委員由負責法規(guī)、稅政、社保、征管、發(fā)票、監(jiān)察、稽查等部門負責人擔任。

復議委員會下設(shè)復議辦公室，負責具體辦理行政復議事項。復議委員會辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門。第五條

稅務(wù)行政復議案件需經(jīng)稅務(wù)行政復議委員會集體審理后，作出復議決定。

第六條 復議委員會成員和 復議辦公室的工作人員在辦理稅務(wù)行政復議案件時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。第七條 復議委員會的工作職責：

（一）審理稅務(wù)行政復議案件；

（二）作出行政復議決定。第八條 復議辦公室的工作職責：

（一）受理行政復議申請；

（二）向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料；

（三）審查申請行政復議的具體行政行為是否合法與適當，擬定行政復議決定，提報復議委員會審理；

（四）處理或者轉(zhuǎn)送對?稅務(wù)行政復議規(guī)則（暫行）?第九條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請；

（五）對被申請人違反行政復議規(guī)定的行為，依照規(guī)定的權(quán)限和程序提出處理建議；

（六）組織召開復議案件審理會議;

（七）辦理因不服行政復議決定提起行政訴訟的應(yīng)訴事項；

（八）按照職責權(quán)限，督促行政復議決定的履行；

（九）對下級稅務(wù)機關(guān)的行政復議工作進行檢查和監(jiān)督；

（十）辦理行政復議案件的賠償事項；

（十一）辦理行政復議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計、報告和歸檔工作；

（十二）負責復議委員會審理會議記錄，制作行政復議決定文書；

(十三)負責承辦復議委員會交辦的其他工作。第九條 復議委員會委員的工作職責：

復議委員會委員在接到復議辦公室轉(zhuǎn)來的案件資料10日內(nèi)，根據(jù)本崗位職責提出處理意見。

第十條 復議機關(guān)受理申請人對下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：

（一）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

（二）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施： 1.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款； 2.扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

（三）稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

（四）稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施：

1.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

（五）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為： 1.罰款；

2.沒收財物和違法所得。

（六）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復的行為： 1.不予審批減免稅或者出口退稅； 2.不予抵扣稅款； 3.不予退還稅款；

4.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票； 5.不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；

6.不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

（七）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

（八）稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

（九）稅務(wù)機關(guān)不依法給予檢舉獎勵的行為。

（十）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。

（十一）稅務(wù)機關(guān)做出的征收文化事業(yè)建設(shè)費、河道工程修建維護費、社會保險費、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費等，以及加收滯納金的行為。

（十二）稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。第十一條 對各級地稅機關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級地稅機關(guān)申請行政復議。

（一）對沈陽市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向遼寧省地方稅務(wù)局申請行政復議。

（二）對各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向沈陽地方稅務(wù)局申請行政復議。

（三）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復議。

（四）對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議；對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。

（五）國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所?分局?）、稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。

對國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所?分局?）共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議；對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復議。

（六）對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。

第十二條 納稅人及其他當事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益提出行政復議申請，除不符合法定申請條件的，稅務(wù)復議機關(guān)必須受理。

第十三條 稅務(wù)行政復議申請符合下列規(guī)定的，應(yīng)當予以受理:

（一）申請人具備申請資格；

（二）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人；

（三）有具體的行政復議請求和理由；

（四）在法定申請期限內(nèi)提出；

（五）屬于規(guī)定的稅務(wù)行政復議范圍；

（六）申請人就納稅發(fā)生爭議，已按規(guī)定繳清稅款、滯納金，或者已按規(guī)定提供擔保；

（七）屬于收到行政復議申請的行政復議機構(gòu)的職責范圍；

（八）其他行政復議機關(guān)尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。第十四條 申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

第十五條 行政復議申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：

（一）當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算；

（二）載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算；

（三）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算；

（四）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算；

（五）稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時未告知納稅人及其他當事人，事后補充告知的，自該納稅人及其他當事人收到行政機關(guān)補充告知的通知之日起計算；

（六）被申請人能夠證明納稅人及其他當事人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。

稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為,依法應(yīng)當向納稅人及其他當事人送達稅收法律文書而未送達的，視為該納稅人及其他當事人不知道該具體行政行為。

第十六條 納稅人及其他當事人依照行政復議法第六條第（八）項、第（九）項、第（十）項的規(guī)定申請稅務(wù)機關(guān)履行法定職責，稅務(wù)機關(guān)未履行的，行政復議申請期限依照下列規(guī)定計算：

（一）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算；

（二）沒有履行期限規(guī)定的，自行政機關(guān)收到申請滿60日起計算。

第十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對本辦法第十條第（一）項和第（六）項第1、2、3目行為不服的，申請人按規(guī)定申請行政復議的，必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

申請人提供擔保的方式包括保證、抵押及質(zhì)押。作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對保證人的資格、資信進行審查，對不具備法律規(guī)定資格，或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔保、質(zhì)押擔保進行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔保、質(zhì)押擔保，不予確認。第十八條 申請人書面申請行政復議的，應(yīng)當在行政復議申請書中載明下列事項：

（一）申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務(wù)；

（二）被申請人的名稱；

（三）行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由；

（四）申請人的簽名或者蓋章；

（五）申請行政復議的日期。

第十九條 申請人口頭申請行政復議的，行政復議辦公室應(yīng)當當場制作?口頭申請行政復議登記表?交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人簽字或蓋章。

第二十條 復議辦公室收到行政復議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，并作如下處理：

（一）對符合規(guī)定的行政復議申請，予以受理，并制作?受理復議通知書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后，送達申請人。

（二）對不符合規(guī)定的行政復議申請，不予受理，并制作?不予受理決定書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后，送達申請人。

復議機關(guān)收到行政復議申請后未按前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理；對符合規(guī)定的行政復議申請，自復議機關(guān)法制工作機構(gòu)收到之日起即為受理。

第二十一條 稅務(wù)行政復議申請材料不齊全或者表述不清楚的，復議辦公室可以自收到該行政復議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補正。補正通知應(yīng)當載明需要補正的事項和合理的補正期限。無正當理由逾期不補正的，視為申請人放棄行政復議申請。補正申請材料所用時間不計入行政復議審理期限。

第二十二條 在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。

在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。

復議辦公室按規(guī)定的職責所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

第二十三條 行政復議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者復議辦公室認為有必要時，應(yīng)當聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。

第二十四條 復議機關(guān)審理重大、復雜的行政復議案件，可以采取聽證的方式審理。

稅務(wù)復議聽證可以依申請人申請或者由行政復議辦公室決定舉行。第二十五條 復議機關(guān)對被申請人作出的具體行政行為所依據(jù)的事實證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)及設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容之合法性、適當性進行全面審查。

第二十六條 復議辦公室應(yīng)當自受理行政復議申請之日起7日內(nèi)制作?提出答復通知書?，連同行政復議申請書副本或者?口頭申請行政復議登記表?復印件發(fā)送被申請人。

第二十七條 被申請人應(yīng)當自收到申請書副本或者?口頭申請行政復議登記表?復印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

被申請人不按規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

第二十八條 申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，復議機關(guān)不得拒絕。

第二十九條 行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，可以撤回，但不得以同一基本事實或理由重新申請復議，申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外。

撤回行政復議申請的，由復議辦公室制作?行政復議終止通知書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后送達申請人，行政復議終止。

第三十條 申請人在申請行政復議時，依法一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的，復議機關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，復議辦公室應(yīng)當在7日內(nèi)制作?規(guī)范性文件轉(zhuǎn)送函

（一）?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后，按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機關(guān)應(yīng)當在60日內(nèi)依法處理。

處理期間，中止對具體行政行為的審查。由復議辦公室制作?行政復議中止通知書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后送達申請人。

第三十一條 復議機關(guān)在對被申請人作出的具體行政行為進行審查時，認為其依據(jù)不合法，本機關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，復議辦公室應(yīng)當在7日內(nèi)填制?規(guī)范性文件轉(zhuǎn)送函

（二）?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后，按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機關(guān)依法處理。

處理期間，中止對具體行政行為的審查。由復議辦公室制作?行政復議中止通知書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后送達申請人。

第三十二條 行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復議案件的審理。但是，申請人依法撤回行政復議申請的除外。第三十三條 納稅人及其他當事人對稅務(wù)機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請行政復議，申請人與被申請人在行政復議決定作出前自愿達成和解的，應(yīng)當向復議辦公室提交書面和解協(xié)議；和解內(nèi)容不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益的，復議辦公室應(yīng)當準許。由復議辦公室制作?行政復議終止通知書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后送達申請人，行政復議終止。

第三十四條 有下列情形之一的，經(jīng)復議機關(guān)負責人同意，復議辦公室可以按照自愿、合法的原則進行調(diào)解：

（一）納稅人及其他當事人對稅務(wù)機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請行政復議的；

（二）當事人之間的行政賠償或者行政補償糾紛。當事人經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的，經(jīng)復議機關(guān)簽批后，由復議辦公室制作行政復議調(diào)解書。調(diào)解書應(yīng)當載明行政復議請求、事實、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復議機關(guān)印章。行政復議調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽字，即具有法律效力。

調(diào)解未達成協(xié)議或者調(diào)解書生效前一方反悔的，行政復議機關(guān)應(yīng)當及時作出行政復議決定。

第三十五條 復議辦公室應(yīng)在受理復議申請之日起20日內(nèi)將案件材料送交復議委員會成員，復議委員會成員應(yīng)根據(jù)職責分工，書面提出審理意見。復議辦公室綜合復議委員會成員的意見，在收到復議申請之日起40日內(nèi)書面提出初步審理意見，提報復議委員會審理，并在復議委員會開會審理5日前，將案件材料送交復議委員會主任、副主任及委員。

第三十六條 復議委員會會議由復議委員會主任或主任委托的副主任主持。復議委員會會議必須有2/3以上復議委員會委員到會。

復議辦公室的有關(guān)人員，可列席會議。第三十七條 復議委員會會議按下列程序進行：

（一）復議辦公室匯報案情及審理意見；

（二）復議委員會委員就審理情況提出意見；

（三）作出行政復議決定。

第三十八條 復議委員會審理復議案件應(yīng)充分聽取各委員的意見。做出審理決定時，應(yīng)實行表決制和少數(shù)服從多數(shù)的原則，復議委員會各委員有權(quán)參加表決。

復議委員會委員若有特殊情況不能參加會議的，可授權(quán)他人參加，并可代委員行使表決權(quán)。

第三十九條 復議委員會主持人可視案件情況決定采取下列方式表決：

（一）復議案件情況簡單，各委員無不同意見，采用表態(tài)方式表決；

（二）復議案件情況較復雜，各委員意見不統(tǒng)一的，采用舉手方式表決；

（三）復議案件情況復雜，各委員意見分歧較大的，采取無記名投票方式表決；

第四十條 復議委員會應(yīng)按照下列規(guī)定作出行政復議決定：

（一）具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當?shù)模瑳Q定維持；

（二）被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行;

（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

1.主要事實不清、證據(jù)不足的； 2.適用依據(jù)錯誤的； 3.違反法定程序的； 4.超越或者濫用職權(quán)的； 5.具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

納稅人及其他當事人對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第四十一條 行政復議機關(guān)在申請人的行政復議請求范圍內(nèi)，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。第四十二條 復議辦公室根據(jù)復議委員會作出的復議決定，制作?稅務(wù)行政復議決定書?，報經(jīng)復議機關(guān)負責人簽批后，送達申請人和被申請人。?稅務(wù)行政復議決定書?一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

第四十三條 復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，由復議辦公室制作?決定延期通知書?告知申請人和被申請人，但是延長期限最多不超過30日。

第四十四條 復議機關(guān)受理稅務(wù)行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

第四十五條 復議機關(guān)在受理、審查、決定稅務(wù)行政復議案件過程中，可使用行政復議專用章。行政復議專用章與行政機關(guān)印章在行政復議中具有同等效力。

第四十六條 行政復議期間的計算和行政復議文書的送達，依照民事訴訟法關(guān)于期間、送達的規(guī)定執(zhí)行。

本辦法關(guān)于行政復議期間有關(guān)“5日”、“7日”的規(guī)定是指工作日，不含節(jié)假日。

第四十七條 本辦法由沈陽市地方稅務(wù)局負責解釋。第四十八條 本辦法從發(fā)布之日起開始實施。?關(guān)于印發(fā)?沈陽市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政復議案件審理實施辦法?的通知?（沈地稅發(fā)?2002?37號同時廢止）。