第一篇：第十六屆團學財務報告

外語系第十六屆團學組織財務報告

尊敬的各位領導、老師，親愛的嘉賓、代表們：

大家晚上好！

我受外語系第十六屆團總支、學生會的委托，向大會全體代表作2013—2014學年度財務報告。請代表們審議。

外語系團學組織活動經費由外聯贊助、報銷經費組成。十五屆學生會經費剩余3254.2元，英語演講比賽學校經費支持1250元，口語比賽經費2462元，2013年校運會、外語學科應用平臺贊助11306元，外聯部拉得贊助11655元，其他經費9420.8元，以上總計39348元。

一、2013-2014學年度各部門日常開支情況：

1)宣傳部：購買宣傳用品，制作宣傳海報等，共1841.5元；

2)自律部：購買活動飲用水、證書禮品、配鑰匙等，共3515.7元；

3)學習部：資料打印費，共45.5元；

4)辦公室：資料打印、簽到用品,共752.3元；

5)外聯部：外聯商家宣傳，共333.5元；

6)志愿站：舉辦志愿活動，共1369.5元；

7)體育部：購買文具、修理三輪車，共63元。

8)文娛部：購買化妝品，共134.5元

以上各項開支總計：7943.7元。

二、2013-2014學年度各單項活動開支如下：

1)迎新活動共561元

2）2013年上學期團日活動，共333.1元

3）校運會共2932.3元

4）外語學科應用平臺開幕式共、7957.9元

5）外語學科應用平臺之配音大賽共131元

6）外語學科應用平臺之英文歌唱大賽共849元

7）外語學科應用平臺之口譯大賽共68元

8）英語演講比賽共906.6元

9）口語比賽共822.3元

10）12.9大合唱共2810元

11）第一次全體大會共126元

12）男女生節系列活動共851元

13）體育節共265.5元

14）2014年系內辯論賽共591元

15）下學期團日活動共665元

16）“挑戰杯”共65.6元

17）外語學科應用平臺之英語基礎技能競賽共73元。

18）考研經驗交流會共471元

19）第二次全體代表大會共150元

以上各項開支總計：20629.3元

三、其它開支:

1)上屆團總支、學生會報銷：1769.7元

2)團總支、學生會系列培訓：740.2元

3)團總支、學生會交流系列活動：1681元

4)紅旗學生會評比：49元

5)系刊稿費：330元

5）布置辦公室：319.7元

以上各項開支總計：4889.6元

本屆團總支、學生會活動經費總開支：33545.3元

本屆學生會剩余經費：5885.4元

以上是2013-2014年外語系團總支、學生會財務報告,如有任何疑問，可到自律部查詢。

我的匯報完畢，謝謝大家！

匯報人：葉帶儀

2014年6月10日

第二篇：第十九章財務報告

第十九章 財務報告

一、資產負債表

（一）、資產負債表的填列方法

1.直接根據總賬科目的余額填列。

2.根據幾個總賬科目的余額計算填列。

例如，“貨幣資金”項目，應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計填列。

3.根據有關明細科目的余額計算填列。

預收賬款不多的企業可以不設置“預收賬款”科目，直接通過“應收賬款”科目進行核算。

綜合上述資料，應收賬款項目的金額＝10＋12＝22萬元，預收款項項目的金額＝6＋15＝21萬元。

4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。

（1）一年內到期的情況，比如“長期借款”項目，應當根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；

（2）“長期應收款”項目，應當根據“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列；“長期應付款”項目，應當根據“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

5.根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。

如：“存貨”項目在計算時要扣除“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產”項目應當根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目期末余額后的金額填列；“無形資產”項目應減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等科目期末余額后的金額填列等。

二、利潤表（多步式利潤表結構）

注意：

1.企業列報時不再區分主營業務收入和其他業務收入，以及主營業務成本和其他業務成本。

2.營業利潤包括的內容已經發生變化，比如投資收益、公允價值變動損益、資產減值損失等都屬于營業利潤包含的內容。

3.投資收益下對聯營企業和合營企業的投資要單獨列示

4.非流動資產處置損失單獨列示的原因是它屬于投資者和債權人等報表使用者非常關注的內容，其可以反映企業持續發展情況。

5.所得稅費用是一個倒擠的金額，即應交稅費、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債確定后倒擠的金額。

6.每股收益在利潤表中的列報是新《企業會計準則》中新增的內容。]

（一）基本每股收益

基本每股收益僅考慮當期實際發行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發行在外普通股的加權平均數計算確定

發行在外普通股加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發行普通股股數×（已發行時間/報告期時間）－當期回購普通×（已回購時間/報告期時間）

（二）稀釋每股收益

（1）可轉換公司債券。可轉換公司債券轉換為股份，可以增加分母的數量，同時也可以影響計算每股收益的分子。

（2）認股權證、股份期權。其行權價一般是低于市場價。市場價高于行權價的部分是沒有對價的，其就是增加的股份數，所以認股權證、股份期權對基本每股收益稀釋的特點是只增加分母數，而不影響分子。

增加的普通股股數＝擬行權時轉換的普通股股數－擬行權時轉換的普通股數×行權價格/當期普通股平均市場價格

稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值。

三、現金流量表（收付實現制）

（工作底稿法、T型賬戶法、業務分析法、教材重點講解了業務分析法）

（一）經營活動產生的現金流量

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋增值稅（銷項稅額）＋（應收賬款的年初余額－期末余額）＋（應收票據年初余額－期末余額）＋（預收賬款期末余額－年初余額）－當期計提的壞賬準備－票據貼現的利息

注：銷售商品、提供勞務收到的現金項目計算時，一般資產類項目增加是年初余額減去期末余額，負債類的項目計算時是期末余額減去年初余額。2.“收到的稅費返還”項目

本期企業因為收到增值稅、消費稅、關稅等的稅費返還而增加的現金，都應該加到現金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都應該加上。

3.“收到其他與經營活動有關的現金”項目

該項目通常反映的內容有：

（1）罰款收入；（2）經營租出收到的現金；（3）收到的賠款；（4）稅費返還之外的政府補助；（5）接受的現金捐贈。

4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目 購買商品、接受勞務支付的現金

＝營業成本＋增值稅（進項稅額）＋（應付賬款的年初余額－期末余額）＋（應付票據年初余額－期末余額）＋（預付賬款期末余額－年初余額）＋（存貨期末余額－年初余額）－當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產成本、制造費用折舊費用－票據貼現利息（不附追索權）

注：計算上述項目時，資產類項目一般是期末余額減去年初余額，負債類項目是年初余額減去期末余額。

5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

要點：

（1）該項目包括支付給生產工人的各種薪酬（工資、獎金、津貼等）；

（2）該項目不包括支付給在建工程人員的薪酬，其單獨反映在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目；

（3）該項目不包括離退休人員的薪酬，其單獨反映在“支付其他與經營活動有關的現金”項目。

6.“支付的各項稅費”項目 該項目包括：

（1）企業當期支付當期的各種稅費（包括交納的當期增值稅）；

（2）企業當期支付前期的各種稅費（包括交納的前期增值稅）；

（3）當期預交的各種稅費。

該項目不包括：

（1）支付的計入固定資產的耕地占用稅；

（2）各種稅費的返還，這些稅費返還是單獨反映的。

7.“支付其他與經營活動有關的現金”項目

該項目包括：

（1）罰款的支出；

（2）差旅費、業務招待費、廣告費等銷售費用的支出；（3）離退休人員的薪酬；

（4）對外捐贈現金

（二）投資活動產生的現金流量

1.“收回投資收到的現金”項目

注意：

（1）如果是股權投資，包括交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資。這種情況下企業只需要按照實際收到款項填列。

（2）如果債權投資，包括持有至到期投資。這種情況下此項目只需要填列本金部分。

2.“取得投資收益收到的現金”項目（持有期間）

該項目包含當期的現金利息和現金股利。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目

注意：這里的現金凈額，即現金的流入量減去現金的流出量。

4.“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。

該項目是2007年1月1日執行的新企業會計準則中增加的內容。

5.“收到其他與投資活動有關的現金”項目

典型例子：企業投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購買款時要將其填列在“支付其他與投資活動有關的現金”項目，待實際收到時，再在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

6.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目

注意：

該項目包括：

（1）企業購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的買價和相關稅費；

（2）企業支付的在建工程人員的薪酬。

該項目不包括：

（1）支付的利息資本化的金額；

（2）支付的融資租賃資產租金，其屬于籌資活動現金流量；

（3）分期付款購買固定資產方式下，只有第一期支付的款項在該項目中反映，以后各期支付的款項在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

7.“投資支付的現金”項目

該項目包括：

（1）各種權益性投資；

（2）各種債權投資。

該項目不包括：

（1）現金等價物，比如購入的三個月內到期的債權投資等；

（2）取得子公司和其他營業單位支付的現金，其在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中反映；

（3）企業投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購買價款時要將其填列在“支付其他與投資活動有關的現金”項目。

8.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

計算該項目時應該將支付的咨詢費、傭金的扣除。

9.“支付其他與投資活動有關的現金”項目

（三）籌資活動產生的現金流量

1.“吸收投資收到的現金”項目

該項目包括發行債券、發行股票等。如果企業發行過程中沒有單獨支付相關的手續費、傭金等，就直接按照凈額填列。如果是單獨支付相關的手續費、傭金等，則這些費用單獨在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

2.“取得借款收到的現金”項目

該項目反映企業舉借各種短期、長期借款實際收到的現金。

3.“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

4.“償還債務支付的現金”項目

注意：該項目只包含債務的本金，不包含相關的利息。

5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“財務費用”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

6.“支付其他與籌資活動有關的現金”項目

（四）匯率變動對現金及現金等價物的影響（一般倒擠計算）

即通過現金流量表補充資料中“現金及現金等價物凈增加額”數額與現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目的金額。

（五）現金及現金等價物凈增加額

該項目是按照資產負債表貨幣資金的期末減期初得出的（假設不存在現金的等價物）。

（六）期末現金及現金等價物余額

期末現金及現金等價物余額＝本期現金及現金等價物凈增加額＋期初現金及現金等價物余額

（七）現金流量表補充資料

包括三方面內容：

1.將凈利潤調節為經營活動現金流量

2.不涉及現金收支的重大投資和籌資活動

我國企業現金流量表補充資料中列示的不涉及現金收支的重大投資和籌資活動項目主要有以下幾項：

（1）“融資租入固定資產”項目，反映企業本期融資租入固定資產的最低租賃付款額扣除應分期計入利息費用的未確認融資費用后的凈額。

（2）“債務轉為資本”項目，反映企業本期轉為資本的債務金額。

（3）“一年內到期的可轉換公司債券”項目，反映企業一年內到期的可轉換公司債券的本息。

3.現金及現金等價物凈變動情況

該項目的金額應與現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目的金額核對相符。

將凈利潤調節為經營活動現金流量（重點）

【歸納】將凈利潤調節為經營活動現金流量涉及的情況可以歸納為四類：

（1）實際沒有支付現金的費用。沒有支付現金費用的業務要調整加上。比如資產減值損失不影響現金流量表正表，但其減少了利潤，所以要將其加上。再如無形資產的攤銷。

（2）實際沒有收到現金的收益。

（3）不屬于經營活動的損益。比如投資收益、財務費用等與經營活動沒有關系，所以要進行調整。

（4）經營應收應付項目的增減變動。小結：

（1）只要是資產類項目，其減少要調整增加。比如遞延所得稅資產減少、存貨的減少、經營性應收項目的減少。同理可以推出其他項目的處理。

（2）經營性應收項目包括應收賬款、應收票據、其他應收款及預付賬款。

（3）經營性應付項目包括應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬（經營活動）、應交稅費及其他應交款。

(五)所有者權益變動表

在所有者權益變動中，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益（資本公積——其他資本公積）的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；

(六)合并財務報表)

（一）、合并財務報表范圍的確定

（一）母公司擁有其半數以上的表決權

1、母公司直接擁有被投資單位半數以上表決權 2.母公司間接擁有被投資單位半數以上表決權。

3.母公司直接和間接方式合計擁有被投資單位半數以上表決權

（二）母公司擁有其半數以下表決權的被投資單位納入合并財務報表合并范圍的情況

1.通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上表決權。

2.根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策。3.有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員。4.在被投資單位董事會或類似機構占多數表決權。

（三）不納入合并范圍的公司、企業或單位

整體上有兩種情況：

第一，原來是子公司，后來因為某些條件的變化使得不再具有控制。

第二，持股比例沒有達到控制，比如持股比例為30%。

具體細化為三種情況：

1.已宣告被清理整頓的原子公司

2.已宣告破產的原子公司

3.母公司不能控制的其他被投資單位。

四、合并資產負債表

1.對長期股權投資按照權益法進行調整

注意：在非同一控制下的企業合并中，在編制抵銷分錄之前要考慮兩個方面的調整：

（1）對被合并方在購買日時資產、負債的賬面價值和公允價值之間的差額的調整；

（2）對長期股權投資按照權益法進行調整。

（1）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額，借記“長期股權投資”項目，貸記“投資收益”項目；按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，借記“投資收益”項目，貸記“長期股權投資”項目。

（2）對于當期收到子公司分派的現金股利或利潤，借記“投資收益”項目，貸記“長期股權投資”項目。成本法下被投資方宣告分配現金股利時，投資方的處理為借記“應收股利”，貸記“投資收益”，權益法下的處理為借記“應收股利”，貸記“長期股權投資”，故按權益法進行調整的分錄為借記“投資收益”項目，貸記“長期股權投資”項目。

注意：如果成本法下，被投資方宣告分配現金股利時，投資方作的處理是借記“應收股利”，貸記“長期（3）股權投資”時，則這和權益法下的處理對報表的影響就一致了，不需要再調整。

持股比例不變的情況下，對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，母公司按照應享有或應承擔的份額，借記或貸記“長期股權投資”項目，貸記或借記“資本公積”項目。

2.抵銷分錄的編制

3.報告期內增減子公司的處理

（二）編制合并資產負債表應進行的抵銷處理

1.母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

第一種情況：在同一控制下：

長期股權投資按享有被投資方所有者權益賬面價值的份額入賬，且被投資方的各項資產、負債無需按公允價值進行調整。

①假定為全資子公司，A公司的長期股權投資1000萬元按享有B公司所有者權益賬面價值的份額入賬，則抵銷分錄為：

貸：長期股權投資

1000

借貸雙方相等，不會產生差額。

②假定為非全資子公司（假定持股比例為80%），則抵銷分錄為：

貸：長期股權投資

800

少數股東權益

200 第二種情況，在非同一控制下：

長期股權投資是按付出資產等的公允價值入賬的，沒有與享有被投資方所有者權益賬面價值的份額結合起來，在進行抵銷時被投資方的各項資產、負債還應按公允價值進行調整，故抵銷時可能會產生差額。

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

商譽

貸：長期股權投資

少數股東權益

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

貸：長期股權投資

少數股東權益

營業外收入

2.母子公司內部債權與債務項目的抵銷 借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產減值損失

（2）應收票據與應付票據、預付款項與預收款項等的抵銷處理

對于其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。在進行抵銷時，借記“應付票據”、“預收款項”等，貸記“應收票據”、“預付款項”等。

持有至到期投資與應付債券抵銷的特殊情況：

若企業持有的集團內部債券并不是從發行債券的企業直接購進，而是在證券市場上購進的，則投資購買方可能是溢價購入，而債券發行方是按面值發行的。此時持有至到期投資與應付債券進行抵銷時，可能會出現差額，該差額應當計入合并利潤表的投資收益或財務費用項目。3.內部存貨購銷的抵銷 借：營業收入

貸：營業成本

存貨

4.內部固定資產、無形資產交易的抵銷處理 借：營業收入

貸：營業成本

固定資產—原價

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

（三）母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映 1.母公司在報告期內增加子公司在合并資產負債表的反映

（1）因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。（2）因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數 2.母公司在報告期內處置子公司在合并資產負債表的反映

母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數。但是應將處置前子公司的收入、費用納入合并利潤表。

五、合并利潤表

合并利潤表不存在調整分錄的問題。合并報表中的抵銷分錄不是孤立的，各個報表項目的抵銷之間是相互聯系的。

合并利潤表的抵銷可以分為三大類：

第一類：內部存貨、固定資產、無形資產等銷售損益的抵銷；

第二類：內部壞賬準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等的抵銷；

第三類：內部投資收益的抵銷，包括利息收入、權益法調整時的投資收益的抵銷。（1）借：應付債券

貸：持有至到期投資

（2）借：應付利息

貸：應收利息

（3）借：投資收益

貸：財務費用

（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理（核心抵銷分錄）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷（分錄中的數字是假設金額）

借：未分配利潤——年初

100萬

投資收益

720萬

少數股東損益

180萬 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 100萬

——應付股利

600萬

未分配利潤——年末

300萬

六、合并現金流量表

1.企業集團內部當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理 借：取得子公司及其他單位支付的現金凈額 100萬

貸：吸收投資收到的現金

100萬

2.企業集團內部當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金的抵銷處理

借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金 20萬

貸：取得投資收益收到的現金

20萬

3.企業集團內部以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理

借：支付其他與經營活動有關的現金

貸：收到其他與經營活動有關的現金

4.企業集團內部當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理 借：購買商品、接受勞務支付的現金000

貸：銷售商品、提供勞務收到的現金000 5.企業集團內部處置固定資產等收回的現金凈額與購建固定資產等支付的現金的抵銷處理（17）借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 300

貸：銷售商品、提供勞務收到的現金

300

（二）合并現金流量表中有關少數股東權益項目的反映

情況一：對于子公司與少數股東之間發生的現金流入和現金流出，從整個企業集團來看，也影響到其整體的現金流入和流出數量的增減變動，必須在合并現金流量表中予以反映。

情況二：子公司與少數股東之間發生的影響現金流入和現金流出的經濟業務包括：少數股東對子公司增加權益性投資、子公司向其少數股東支付現金股利或利潤等。

對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收投資收到的現金”項目下的“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映。

對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。

七、合并所有者權益變動表

（一）編制合并所有者權益變動表時應進行抵銷的項目

（1）母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中享有的份額相互抵銷；

借：股本（實收資本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤——年末

商譽（或貸記：營業外收入）

貸：長期股權投資

少數股東權益

（2）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當抵銷。

借：投資收益

少數股東損益

未分配利潤——年初

貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付股利

未分配利潤——年末

八、連續編制合并財務報表情況下的處理

（一）連續編制合并財務報表時內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理 則第一年（2007年）抵銷分錄為：

借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備 1

貸：資產減值損失

第二年（2008年）抵銷分錄為：

借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初情況二：應收、應付賬款余額今年（2008年）比上年（2007年）多。借：應收賬款

000

貸：應付賬款

000

借：應收賬款——壞賬準備 10 000

貸：未分配利潤——年初000

借：應收賬款——壞賬準備 2 000

貸：資產減值損失000 情況三：應收、應付賬款余額今年（2008年）比上年（2007年）少。借：應收賬款

000

貸：應付賬款

000

借：應收賬款——壞賬準備000

貸：未分配利潤——年初

000

借：資產減值損失000

貸：應收賬款——壞賬準備

000

（二）連續編制合并財務報表時內部購進商品的抵銷處理

情況一：當年該批產品未對集團外部銷售：

借：營業收入

000

貸：營業成本

000

借：營業成本000

貸：存貨000

或合并處理：

借：營業收入

000

貸：營業成本

000

存貨000

情況二：當年將該批產品對外全部出售：

借：營業收入

000

貸：營業成本

000

情況三：當年該批產品一部分出售，一部分留存（注意分錄中金額的確定）：

借：營業收入

貸：營業成本

存貨

第二年抵銷時分為兩種情況：（注意，如果涉及到第二年，則第一年存貨一定是沒有全部賣出去）

情況一：第二年該批產品仍未售出

借：未分配利潤——年初000

貸：存貨

000 情況二：第二年B公司將內部存貨售出（集團外部），售價為120 000元。

借：未分配利潤——年初 20 000

貸：營業成本000 情況三：第二年部分售出，假設B公司對外銷售60%。

借：未分配利潤——年初 20 000

貸：存貨000（100000×40%×20%）

營業成本

000（100000×60%×20%）

（三）連續編制合并財務報表時內部交易固定資產的抵銷處理

交易當年抵銷處理：

借：營業收入

貸：營業成本

固定資產——原價

此為按照教材應主要掌握的情況，即一方作為商品，一方作為固定資產入賬的情況。

當期多提折舊抵銷：

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

由此，可以得出上例中第二年抵銷處理為：

借：未分配利潤——年初 200 000

貸：固定資產——原價 200 000

借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：未分配利潤——年初

000

借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：管理費用

000

第三年抵銷處理為：

借：未分配利潤——年初 200 000

貸：固定資產——原價 200 000

借：固定資產——累計折舊 80 000

貸：未分配利潤——年初

000

借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：管理費用

000 第五年固定資產處置時抵銷處理分為三種情況（正常處置、提前報廢和超期使用）第一種情況：第五年末正常處置

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：營業外收入

200 000（2）借：營業外收入

160 000

貸：未分配利潤——年初

160 000

（3）借：營業外收入

000

貸：管理費用

000 或者將上述三筆分錄合并：

借：未分配利潤——年初

000

貸：管理費用

000 第二種情況：超齡使用

第5年末超齡仍正常使用：

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：固定資產——原價

200 000

（2）借：固定資產——累計折舊 160 000

貸：未分配利潤——年初

160 000

（3）借：固定資產——累計折舊 40 000

貸：管理費用

000 第三種情況：提前報廢

假設第4年處置：

（1）借：未分配利潤——年初

200 000

貸：營業外收入

200 000

（2）借：營業外收入

000

貸：未分配利潤——年初

000

（3）借：營業外收入

000

貸：管理費用

000

【總結】連續編制抵銷分錄時：

1.應收賬款與壞賬準備抵銷時注意三種情況；

2.存貨一共需要注意四種基本情況；

3.固定資產需要注意固定資產增加當年、固定資產后續計量期的抵銷（3筆分錄）、固定資產處置（包括超期使用、提前報廢、正常使用到期3種情況）下的抵銷處理。

第七節 附 注

一、附注

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務報表的重要組成部分。

企業應當按照規定披露附注信息，主要包括下列內容：

（一）企業的基本情況

（二）財務報表的編制基礎

（三）遵循企業會計準則的聲明

（四）重要會計政策和會計估計

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

（六）報表重要項目的說明

企業對報表重要項目的說明，應當按照資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數字描述相結合的方式進行披露。報表重要項目的明細金額合計，應當與報表項目金額相銜接。

26.債務重組

債權人應當披露下列信息：

（1）債務重組方式；

（2）確認的債務重組損失總額；

（3）債權轉為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總額的比例；

（4）或有應收金額；

（5）債務重組中受讓的非現金資產的公允價值、由債權轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后的債權的公允價值的確定方法及依據。

債務人應當披露下列信息：

（1）債務重組方式；

（2）確認的債務重組利得總額；

（3）將債務轉為資本所導致的股本（或者實收資本）增加額；

（4）或有應付金額；

二、分部報告 【補充考點】

1.報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業總收入的比重未達到75%的，應當將其他的分部確定為報告分部（即使它們未滿足上述規定的條件），直到該比重達到75%。

2.企業的內部管理按照垂直一體化經營的不同層次來劃分的，即使其大部分收入不通過對外交易取得，仍可將垂直一體化經營的不同層次確定為獨立的報告業務分部。

3.對于上期確定為報告分部的，企業本期認為其依然重要，即使本期未滿足上述規定條件的，仍應將其確定為本期的報告分部。

（三）披露分部信息

企業應當區分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，在確定主要報告形式和次要報告形式時，應當以企業的風險和報酬的主要來源和性質為依據，同時結合企業的內部組織結構、管理結構以及向董事會或類似機構的內部報告制度。如果不能合理區分的應以業務分部做為主要報告形式。

1.風險和報酬主要受企業的產品和勞務差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業務分部，次要形式是地區分部；

2.風險和報酬主要受企業在不同的國家或地區經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區分部，次要形式是業務分部；

3.風險和報酬同時較大地受企業產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業務分部，次要形式是地區分部。2.次要報告分部信息披露。

情況一：分部信息的主要報告形式是業務分部的，應當就次要報告形式披露下列信息：

（1）對外交易收入占企業對外交易收入總額10%或者以上的地區分部，以外部客戶所在地為基礎披露對外交易收入。

（2）分部資產占所有地區分部資產總額10%或者以上的地區分部，以資產所在地為基礎披露分部資產總額。

情況二：分部信息的主要報告形式是地區分部的，應當就次要報告形式披露下列信息：（1）對外交易收入占企業對外交易收入總額10%或者以上的業務分部，應當披露對外交易收入。

（2）分部資產占所有業務分部資產總額10%或者以上的業務分部，應當披露分部資產總額。

第三篇：第十九章 財務報告

第十九章 財務報告

一、單項選擇題

1.如不考慮其他特殊因素，下列各情形中，甲公司應納入A公司合并范圍的是（）。

A.A公司擁有B公司50%的權益性資本，B公司擁有甲公司60%的權益性資本

B.A公司擁有甲公司40%的權益性資本

C.A公司擁有C公司60%的權益性資本，C公司擁有甲公司40%的權益性資本

D.A公司擁有D公司70%的權益性資本，D公司擁有甲公司50%的權益性資本，同時A公司直接擁有甲公司20%的權益性資本

2.A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%

B.60%

C.30%

D.55%

3.根據現行會計制度的規定，對于上一納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會計處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業外收支計列 B.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關收入和費用

C.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

4.2010年年末甲公司長期股權投資賬面余額為420萬元，其中對乙公司投資120萬元；乙公司是甲公司的全資子公司，乙公司實收資本100萬元，資本公積20萬元，盈余公積0和未分配利潤50萬元。則編制甲公司編制2010年合并報表后，合并報表“長期股權投資”項目的金額是（）萬元。

A.300

B.320

C.420

D.470 5.甲、乙公司沒有關聯關系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2010年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%的股權，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是一項無形資產引起的，在購買日該無形資產尚可使用壽命為5年，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現凈利潤100萬元，所有者權益其他項目未發生變化，期初未分配利潤為0。不考慮所得稅等其他因素，則2010年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤是（）萬元。

A.100

B.0

C.80

D.70

6.甲公司于2010 年1 月1 日取得乙公司60%的股權。取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為600 萬元，賬面價值為300 萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，除該項資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值均與賬面價值相等。乙公司2010利潤表中凈利潤為1000萬元。乙公司2010年10月5日向甲公司銷售商品一批，售價為60萬元（不含增值稅），成本為40萬元，至2010年12月31日，甲公司尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅及相關其他因素的影響。則甲公司在調整分錄中按權益法核算2010年應確認的投資收益為（）萬元。A.600

B.582

C.618

D.570 7.接上題，乙公司2011利潤表中凈利潤為1200萬元。甲公司已將2010年從乙公司購入商品全部對外出售。假定不考慮所得稅及其他相關因素的影響。則在2011年期末編制合并報表時，子公司調整后的凈利潤是（）萬元。A.1200

B.1190

C.1180

D.1170 8.甲公司2010年8月28日從其擁有70%股份的子公司處購進設備一臺，該設備成本135萬元，售價為175.5萬元（含增值稅，增值稅稅率為17%），另付運輸安裝費等3.75萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用。預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司2010年年末編制合并報表時應抵銷內部交易固定資產多提的折舊為（）萬元。

A.3B.1C.4.0D.4.43 9.甲公司和乙公司沒有關聯關系，甲公司2010年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額為自購買日起應在5年內攤銷的無形資產產生，2010年乙公司實現凈利潤120萬元，所有者權益其他項目不變，在2010年期末甲公司編制合并抵銷分錄時，若不考慮所得稅影響，長期股權投資應調整為（）萬元。

A.600

B.620

C.500

D.520 10.甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，甲公司2010年從母公司購入的50萬元存貨全部未實現銷售，該項存貨母公司的銷售成本為40萬元。2011年未對外出售，在母公司編制2011年合并報表時所作的抵銷分錄中正確的是（）。

A.借：遞延所得稅資產2.5，貸：所得稅費用2.5 B.借：所得稅費用2.5，貸：遞延所得稅資產2.5 C.借：遞延所得稅資產2.5，貸：未分配利潤—年初2.5

D.借：遞延所得稅資產2.5，貸：營業收入2.5 11.對于上一抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的金額，在本編制合并抵銷分錄 時，應當編制的抵銷分錄是（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備，貸：資產減值損失 B.借：資產減值損失，貸：應收賬款——壞賬準備 C.借：未分配利潤——年初，貸：資產減值損失

D.借：應收賬款——壞賬準備，貸：未分配利潤——年初

12.以下關于非同一控制下企業合并編制合并報表的說法中，錯誤的是（）。A.合并資產負債表中取得的被購買方各項資產和負債按照公允價值確認

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差確認為合并商譽 C.調整將長期股權投資從成本法調整為權益法時考慮購買日的資產公允價值和賬面價值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.調整將長期股權投資從成本法調整為權益法時不應考慮母子公司內部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

13.甲公司、乙公司沒有關聯關系。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2009年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為應自購買日按5年采用直線法攤銷的無形資產引起的，2009年乙公司實現凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，2010年分配股利60萬元，2010年又實現凈利潤120萬元。假定不考慮其他因素的影響，在2010年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時，應抵銷的乙公司期初和期末未分配利潤分別是（）萬元。

A.0，60

B.0，120

C.70，108

D.70，98

二、多項選擇題

1.下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A.甲公司在報告購入其57%股份的境外被投資企業

B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業 C.甲公司持有其43%股份，甲公司的聯營企業A公司持有其8%股份的被投資企業 D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業 2.下列各項中，不應當納入母公司合并財務報表合并范圍的有（）。A.所有者權益為負數的子公司

B.已宣告破產的原子公司 C.對原子公司減少投資成為聯營企業

D.設在境外的子公司

3.2011年12月31日，A公司的子公司B公司將存貨出售給A的境外子公司C公司，C公司將其作為固定資產使用，該項內部交易在合并報表抵銷分錄中涉及的項目有（）。A.存貨

B.營業收入、營業成本

C.營業外收入

D.固定資產——原價 4.下列關于合并報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

B.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

D.母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

5.母公司在編制合并現金流量表時，下列各項中，不會引起籌資活動產生的現金流量發生增減變動的有（）。

A.子公司依法減資支付給少數股東的現金

B.子公司購買少數股東的固定資產支付的現金

C.子公司向少數股東出售無形資產收到的現金

D.子公司購買少數股東發行的債券支付的現金

6.甲股份有限公司于2010年年初通過收購股權成為B股份有限公司的母公司。2010年年末甲公司應收B公司賬款為150萬元；2011年年末甲公司應收B公司賬款為450萬元；2012年年末甲公司應收B公司賬款為225萬元，甲公司壞賬準備計提比例為2%。在不考了所得稅等其他因素的影響下，編制2012年末合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備

4.5

貸：資產減值損失

4.5 B.借：應付賬款

225

貸：應收賬款

225 C.借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初D.借：資產減值損失

4.5

貸：應收賬款——壞賬準備

4.5

7.下列說法中，正確的有（）。

A.在合并財務報表工作底稿中編制的有關抵銷分錄，并不能作為記賬的依據

B.受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍

C.編制合并報表時，將內部交易固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含 的未實現內部銷售損益予以抵銷

D.子公司將母公司本期出售給自己的存貨對外出售，不需要做抵銷分錄的處理

8.子公司本期將其成本為80萬元的一批產品銷售給其母公司，銷售價格為100萬元（不含增值稅），至期末母公司本期購入該產品未實現對外銷售全部形成存貨，并為該項存貨計提了5萬元的存貨跌價準備，2010年，母公司上期從子公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于陳舊預計可變現凈值進一步下跌為40萬元。2010年母公司又將子公司200萬元的另一產品以250萬元購入，期末有80%留作存貨，期末可變現凈值為180萬元，母公司已計提跌價準備。則2010年12月31日編制合并報表時，合并報表應抵銷的項目和金額有（）。

A.未分配利潤——年初調減15萬元

B.營業收入調減250萬元和營業成本調減216萬元 C.存貨調減20萬元

D.資產減值損失調減29萬元

三、判斷題

1.持續經營的所有者權益為負數的子公司不應納入母公司合并財務報表的合并范圍。（）2.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規模的子公司和經營業務性質特殊的子公司除外。

（）3.報告期內處置子公司均不調整合并資產負債表的期初數。

（）4.母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現金流量納入合并現金流量表。

（）5.在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業和其他企業持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素。

（）

6.子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務報表中作為“少數股東權益”處理。

（）7.母公司將對子公司部分股權出售，則該被投資單位不再納入合并報表范圍。

（）8.甲公司的子公司A公司將商品賣給甲公司的境外子公司B公司作為固定資產使用，此項交易不用編制抵銷分錄。

（）

四、計算分析題

1.A公司于2009年1月1日通過非同一控制下的企業合并形式合并了B公司，持有B公司80%的股權。母子公司適用的所得稅稅率均為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算，稅法規定計提的壞賬準備不得稅前扣除，有關內部債權債務資料如下：

（1）2009年、2010年A公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為2%，2009年、2010年A公司應收B公司賬款分別為1000萬元、1200萬元。

（2）2009年1月1日，A公司經批準發行5年期一次還本、分期付息的公司債券5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發行時的市場年利率為5%,A公司該批債券實際發行價格為5216.35萬元。同日B公司直接從A公司購入其所發行債券的20%。要求：

（1）編制2009年和2010年內部應收賬款與應付賬款相關的抵銷分錄；（2）編制2009年和2010年內部應付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。

2.甲公司為乙公司的母公司，2010～2012年甲公司與乙公司之間發生的交易或事項如下：（1）2010年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設備；該設備于當日收到并投入使用。該設備在乙公司的原價為700萬元，預計使用年限為10年，已使用2年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準備。甲公司購入該設備后，預計其尚可使用壽命為8年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2010年，甲公司向乙公司銷售A產品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。甲公司的A產品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2010年年末，乙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。

2010年年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存A產品的可變現凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備20萬元。

（2）2011年，甲公司向乙公司銷售B產品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準備。至2011年末年，乙公司對外售出A產品30臺，B產品40臺，其余部分形成期末存貨。2011年年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價持續下跌，庫存A產品和B產品可變現凈值分別下降至100萬元和40萬元，乙公司相應計提的跌價準備分別為50萬元和40萬元。

（3）2012年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設備以650萬元的價格對外出售，同時發生清理費用20萬元。

2012年，乙公司將從甲公司購入的B產品全部對外售出，購入的A產品對外售出15臺，其余15臺A產品形成期末存貨。2012年年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價回升，庫存A產品的可變現凈值上升至80萬元。其他有關資料如下：

（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；

（2）甲公司與乙公司之間的產品銷售價格均為不含增值稅的公允價格；（3）甲公司、乙公司適用所得稅稅率均為25%。（4）假定不用編制合并現金流量表的抵銷分錄

要求：編制2010～2012合并報表抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

五、綜合題

2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產、無形資產和交易性金融資產作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關聯方關系。甲公司、乙公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。（1）2009年1月2日作為合并對價相關資產的資料如下：

①庫存商品的成本為800萬元，已計提存貨跌價準備為100萬元，公允價值為1000萬元； ②投資性房地產的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動（借方）為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業稅；

③無形資產的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，處置時發生應交營業稅110萬元；

④交易性金融資產的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動（貸方）50萬元，公允價值250萬元；

⑤另支付銀行存款40萬元。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6 000萬元，其中股本為4 000萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（2）2009年4月10日乙公司分配現金股利100萬元。2009乙公司共實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認可供出售金融資產公允價值增加50萬元（假設不考慮所得稅影響）。

（3）2010年4月10日乙公司分配現金股利900萬元。2010乙公司實現凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認可供出售金融資產公允價值增加60萬元（假設不考慮所得稅影響）。

（4）內部交易資料如下：

①甲公司2009年5月15日從乙公司購進需安裝設備一臺，用于公司行政管理，設備含稅價款877.50萬元（增值稅稅率17%），相關款項于當日以銀行存款支付，6月18 日投入使用。該設備系乙公司生產，其成本為600萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進的設備，將凈虧損計入營業外支出。

②2009年甲公司向乙公司銷售A產品1000件，每件價款為2萬元（不含增值稅），成本為1.6萬元。截至2010年年末，甲公司尚未收到有關貨款。2009年年末，甲公司對該筆貨款提取壞賬準備20萬元，2009年年末已對外銷售A產品800件。至2010年末該批A產品尚有100件未對外出售。2010年年末甲公司沒有提取壞賬準備。其他資料：

（1）編制合并報表的調整分錄、抵銷分錄時不考慮所得稅的影響。（2）編制合并報表的抵銷分錄時需要考慮現金流量表的編制。要求：

（1）計算2009年1月2日甲公司合并成本。

（2）編制2009年1月2日甲公司有關投資的會計分錄。（3）計算購買日合并報表應確認的商譽。

（4）編制2009年12月31日甲公司有關企業合并財務報表的調整抵銷分錄。（5）編制2010年12月31日甲公司有關合并財務報表的調整抵銷分錄。參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 2.【答案】D【解析】因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為55%。

3.【答案】B【解析】報告期內處置子公司的，合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關收入和費用。

4.【答案】A【解析】在納入合并范圍的子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司權益性資本投資的數額和子公司所有者權益各項目的數額應全部抵銷。故抵銷后合并報表上長期股權投資項目的金額為：420-120=300（萬元）。

5.【答案】D【解析】年末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調整后本期凈利潤-提取盈余公積的金額=0+[100-（500-400）/5]-100×10%=70（萬元）。

6.【答案】D【解析】合并財務報表調整分錄中，投資企業按權益法核算2010年應確認的投資收益=[1000-（600÷10-300÷10）-（60-40）]×60%=570（萬元）。

7.【答案】B【解析】調整后金額=1200-（600÷10-300÷10）+（60-40）=1190（萬元）。8.【答案】B【解析】抵銷多提的折舊額=（175.5÷1.17-135）÷5×4/12=1（萬元）。

9.【答案】A【解析】長期股權投資應調整為=500+120-（500-400）/5=600（萬元）。10.【答案】C【解析】合并報表在抵銷內部銷售損益時，應確認內部銷售損益產生的遞延所得稅，即抵銷內部銷售損益50-40=10（萬元），使得存貨賬面價值小于計稅基礎10萬元，也要調整遞延所得稅資產10×25%=2.5（萬元），但因為是連續編制，所以使用“未分配利潤——年初”來抵銷。

11.【答案】D【解析】對期初內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷，首先應抵銷壞賬準備年初數，抵銷分錄為：借：應收賬款——壞賬準備，貸：未分配利潤——年初；然后將本期計提數抵銷，抵銷分錄與計提分錄借貸方向相反。

12.【答案】D【解析】母子公司的內部交易的影響在抵銷分錄中考慮，并且在將長期股權投資從成本法調整為權益法時應調整凈利潤。

13.【答案】D【解析】期初未分配利潤=100-（500-400）/5-100×10%=70（萬元），期末未分配利潤=期初未分配利潤+調整后本期凈利潤-提取盈余公積-分配現金股利=70+[120-（500-400）/5]-120×10%-60=98（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】AB【解析】選項Ｃ錯誤，甲公司不能直接、間接控制A公司；選項D不屬于甲公司的子公司，但在實務中經甲公司的母公司授權也可納入甲公司的合并范圍。2.【答案】BC【解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范圍，但不包含已宣告被清理整頓、已宣告破產、被處置的原子公司以及母公司不能控制的其他被投資單位。聯營企業不屬于控制范圍，不能納入母公司合并報表的合并范圍。

3.【答案】BD【解析】該項內部交易抵銷分錄涉及的項目有“營業收入”、“營業成本”、“固定資產——原價”，分錄為： 借：營業收入

貸：營業成本

固定資產——原價

該抵銷分錄不涉及“存貨”和“營業外收入”項目。

4.【答案】ABD【解析】因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初；因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。

5.【答案】BCD【解析】本題要求選出不會引起籌資活動產生的現金流量發生增減變動的事項。選項A為籌資活動事項，選項B、C和D均為投資活動事項，選項B、C、和D這個正確。

6.【答案】BCD【解析】選項C、D為分兩步將本期末4.5（225×2%）萬元的壞賬準備抵銷成0的過程。

7.【答案】AC【解析】選項B，子公司資金調度受到限制并不妨礙母公司對其實施控制，應將其納入母公司的合并財務報表的合并范圍；選項D，需要將內部銷售收入進行抵銷。8.【答案】ABCD【解析】內部交易所涉及抵銷分錄為：

借：未分配利潤——年初

20（100-80）

貸：營業成本借：營業成本

12[(100-80)×60%]

貸：存貨借：存貨——存貨跌價準備

貸：未分配利潤——年初

借：營業成本

貸：存貨——存貨跌價準備

借：存貨——存貨跌價準備

貸：資產減值損失

借：營業收入

250

貸：營業成本

250 借：營業成本

40[(250-200)×80%]

貸：存貨

借：存貨——存貨跌價準備

貸：資產減值損失（采購企業成本=250×80%=200（萬元），計提存貨跌價準備=200-180=20（萬元）,但是按照銷售企業成本=200×80%=160（萬元），不必計提存貨跌價準備，所以應予以抵銷。）

三、判斷題

1.【答案】錯【解析】持續經營的所有者權益為負數的子公司應納入母公司的合并范圍。

2.【答案】錯【解析】母公司應當將其全部子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。3.【答案】對

4.【答案】錯【解析】母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表。5.【答案】對 6.【答案】對

7.【答案】錯【解析】母公司持有對子公司投資后，如將對子公司部分股權出售，但出售后仍保留對被投資單位控制權的，仍然將被投資單位作為子公司納入母公司合并報表范圍。8.【答案】錯【解析】對于母公司所擁有的子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并財務報表時也需要進行抵銷處理。

四、計算分析題 1.【答案】

（1）2009與內部應收賬款相關的抵銷分錄：

借：應付賬款

1000

貸：應收賬款

1000 借：應收賬款——壞賬準備

20（1000×2%）

貸：資產減值損失借：所得稅費用

5（20×25%）

貸：遞延所得稅資產

2010與內部應收賬款相關的抵銷分錄：

借：應付賬款

1200

貸：應收賬款

1200 借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初借：應收賬款——壞賬準備

4（1200×2%-20）

貸：資產減值損失

或合并編制

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

資產減值損失

借：未分配利潤——年初

5（20×25%）

貸：遞延所得稅資產

借：所得稅費用

1（4×25%）貸：遞延所得稅資產

或合并編制

借：未分配利潤——年初

5（20×25%）

所得稅費用

1（4×25%）

貸：遞延所得稅資產

6（24×25%）（2）2009與內部應收、應付債券業務相關的抵銷分錄： A公司（或B公司）對上述債券的處理如下：

實際利息費用（或投資收益）=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16（萬元）應付利息（或應收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（萬元）應攤銷的利息調整=60-52.16=7.84（萬元）所以母公司在合并報表中應做如下抵銷處理：

借：應付債券

035.43（1043.27-7.84）

貸：持有至到期投資035.43 借：投資收益

52.16

貸：財務費用

52.16 借：應付利息

貸：應收利息

2010與內部應收、應付債券業務相關的抵銷分錄： A公司（或B公司）對上述債券的處理如下：

實際利息費用（或投資收益）=（1043.27-7.84）×5%=51.77（萬元）應付利息（或應收利息）=1000×6%=60（萬元）應攤銷的利息調整=60-51.77=8.23（萬元）所以母公司在合并報表中應作如下抵銷處理：

借：應付債券

1027.2（1043.27-7.84-8.23）

貸：持有至到期投資

1027.2 借：投資收益

51.77

貸：財務費用

51.77 借：應付利息

貸：應收利息

2.【答案】（1）2010年應編制的抵銷分錄 ①內部固定資產交易的抵銷

借：營業外收入

128（688-700+140）

貸：固定資產——原價

借：固定資產——累計折舊

8（128/8×6/12）

貸：管理費用

②內部存貨交易的抵銷

借：營業收入

貸：營業成本

借：營業成本

貸：存貨

借：存貨——存貨跌價準備

貸：資產減值損失

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

（2）2011年應編制的抵銷分錄 ①內部固定資產交易的抵銷

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產——原價

借：固定資產——累計折舊

貸：未分配利潤——年初

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

②內部存貨交易的抵銷 抵銷A產品的影響

借：未分配利潤——年初

貸：營業成本

借：營業成本

貸：存貨

借：存貨——存貨跌價準備

500

120[（5-3）×（100-40）]

[（128-8+120-20）×25%]

128

120

60[（5-3）×30] 500 120 20 55 128 16 120 60

貸：未分配利潤——年初借：營業成本

貸：存貨——存貨跌價準備借：存貨——存貨跌價準備

貸：資產減值損失

抵銷B產品的影響

借：營業收入

400（50×8）

貸：營業成本

400 借：營業成本

20[10×（8-6）]

貸：存貨借：存貨——存貨跌價準備

貸：資產減值損失

因內部未實現銷售損益為20，所以抵消存貨跌價準備應以其為限。借：遞延所得稅資產

貸：未分配利潤——年初

借：所得稅費用

26.5

貸：遞延所得稅資產

26.5 注：2011年合并報表資產賬面價值與計稅基礎的差導致遞延所得稅資產=所有2011年抵銷分錄上資產的調整數×25%=[（128-8-16）+（60-20-40+10）+（20-20）]×25%=28.5(萬元)，2011年年初遞延所得稅資產為55，故本年應抵銷的金額為55-28.5=26.5（萬元）。（3）2012年應編制的抵銷分錄 ①內部固定資產交易的抵銷

借：未分配利潤——年初

128

貸：營業外收入

借：營業外收入

24(16+8)

貸：未分配利潤——年初借：營業外收入

貸：管理費用

②內部存貨交易的抵銷對A產品的抵銷

借：未分配利潤——年初

貸：營業成本

借：營業成本

30[15×(5-3)]

貸：存貨借：存貨——存貨跌價準備

貸：未分配利潤——年初

借：營業成本

25（50/30×15）

貸：存貨——存貨跌價準備借：資產減值損失

貸：存貨——存貨跌價準備對B產品的抵銷

借：未分配利潤——年初

貸：營業成本借：存貨——存貨跌價準備

貸：未分配利潤——年初借：營業成本

貸：存貨——存貨跌價準備③合并編制遞延所得稅資產的相關分錄

借：遞延所得稅資產

28.5

貸：未分配利潤——年初

28.5 借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產注：2012年合并報表資產賬面價值與計稅基礎的差導致遞延所得稅資產=所有2012年抵銷分錄上資產的調整數×25%=[（30-50+25-25）+(20-20）)×25%=7.5（萬元），抵銷時分兩步將遞延所得稅調整為7.5萬元。

五、綜合題【答案】

（1）計算2009年1月2日甲公司合并成本。

合并成本=1000×（1+17%）+2340+2200+250+40=6000（萬元）（2）編制2009年1月2日甲公司有關投資的會計分錄。

借：長期股權投資——乙公司

6000

累計攤銷

200

交易性金融資產——公允價值變動

投資收益

50（300-250）

貸：主營業務收入

1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

170

其他業務收入

無形資產

2340

2200

應交稅費——應交營業稅

營業外收入

90（2200-2000-110）交易性金融資產——成本

350 銀行存款

借：主營業務成本

700

存貨跌價準備

貸：庫存商品

800 借：其他業務成本

1500

公允價值變動損益

400

貸：投資性房地產——成本

1500

——公允價值變動

400 借：投資收益

貸：公允價值變動損益

50（3）計算購買日合并報表應確認的商譽

合并報表應確認的商譽=6000-[6000+(700-600)]×80%=1120（萬元）

（4）編制2009年12月31日甲公司有關企業合并財務報表的抵銷調整分錄： ①內部固定資產交易的抵銷

借：營業收入

2210（877.50／1.17）

貸：營業成本

600

固定資產——原價

借：固定資產——累計折舊

15[150÷5×（6／12）]

貸：管理費用借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金877.50（含稅金額）

貸：銷售商品、提供勞務收到的現金877.50 ②內部存貨交易的抵銷

借：營業收入

2000（1000×2）

貸：營業成本

2000

借：營業成本

80[200×（2-1．6）]

貸：存貨

借：應付賬款

2340

貸：應收賬款

2340 借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產減值損失③將乙公司賬面價值調整為公允價值

借：固定資產

貸：資本公積

借：管理費用

5（100/20）

貸：固定資產——累計折舊

④將成本法調整為權益法

子公司調整后的凈利潤=1000-將子公司賬面價值調整為公允價值時補提折舊5-固定資產交易（150-15）-存貨交易80+壞賬準備20=800（萬元）（不考慮所得稅因素）借：長期股權投資

640（800×80）

貸：投資收益

640 借：投資收益

80（100×80%）

貸：長期股權投資

借：長期股權投資

40（50×80%）

貸：資本公積

調整后的長期股權投資=6000+640-80+40=6600（萬元）

⑤編制2009年甲公司合并報表長期股權投資項目與子公司所有權益項目的抵銷 借：股本

4000

資本公積——年初

1700（1600+100）

——本年

盈余公積——年初

——本年

未分配利潤——年末

900（300+800-100-100）

商譽

1120 貸：長期股權投資

6600

少數股東權益

1370（4000+1700+50+100+100+900）×20%

②對投資收益抵銷

借：投資收益

640

少數股東損益

160（800×20%）

未分配利潤——年初

300 貸：提取盈余公積

對所有者（或股東）的分配

未分配利潤——年末

900（5）編制2010年12月31日甲公司有關合并財務報表的抵銷、調整分錄。①內部固定資產交易的抵銷

借：未分配利潤——年初

貸：營業外支出

借：營業外支出

15[（750-600）÷5×6／12]

貸：未分配利潤——年初借：營業外支出

22.5[（750-600）÷5×9/12]

貸：管理費用

22.5 ②內部存貨交易的抵銷

借：未分配利潤——年初

80[200×（2-1.6）]

貸：營業成本

借：營業成本

40[100×（2-1.6）]

貸：存貨

借：應付賬款

2340

貸：應收賬款

2340 借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初③將乙公司賬面價值調整為公允價值

借：固定資產

貸：資本公積——年初

借：管理費用

5（100/20）未分配利潤——年初

貸：固定資產——累計折舊

④將成本法調整為權益法

借：長期股權投資

600

貸：未分配利潤——年初

560（640-80）

資本公積

子公司調整后的凈利潤=1200-將子公司賬面價值調整為公允價值時補提折舊5+固定資產交易因處置恢復（150-15）+（80-40）=1370（萬元）（不考慮所得稅因素）借：長期股權投資

1096（1370×80）

貸：投資收益

1096 借：投資收益

720（900×80%）

貸：長期股權投資

720 借：長期股權投資

48（60×80%）

貸：資本公積

調整后的長期股權投資=6000+600+1096-720+48=7024（萬元）

⑤編制2009年甲公司合并報表長期股權投資項目與子公司所有權益項目的抵銷 借：股本

4000

資本公積——年初

1750（1600+100+50）

——本年

盈余公積——年初

200

——本年

未分配利潤——年末

1250（900+1370-120-900）

商譽

1120 貸：長期股權投資

7024

少數股東權益

1476（4000+1750+60+200+120+1250）×20% ②對投資收益抵銷

借：投資收益

1096（1370×80%）

少數股東損益

274（1370×20%）

未分配利潤——年初

900

貸：提取盈余公積

對所有者（或股東）的分配

900

未分配利潤——年末

1250

第四篇：第十八章 財務報告習題

第十八章 財務報告

第一大題 ：單項選擇題

1、某企業2010年12月31日固定資產賬戶余額為2 000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業2010年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為（）萬元。A.1 200

B.900

C.1 100

D.2 200

答案：C 解析：“固定資產”項目應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，本題資產負債表中固定資產項目的金額＝2 000－800－100＝1 100（萬元），選項C正確。

2、某企業2010年12月“應收賬款”科目月末借方余額200 000元，其中：“應收賬款——甲公司”明細科目借方余額350 000元，“應收賬款——乙公司”明細科目貸方余額150 000元，“預收賬款”科目月末貸方余額150 000元，其中：“預收賬款——A工廠”明細科目貸方余額250 000元，“預收賬款——B工廠”明細科目借方余額100 000元。該企業2010年12月月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）元。

A.250 000 B.400 000 C.450 000 D.150 000

答案：C 解析：該企業月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額需要根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計，再減去相應壞賬準備的余額計算填列。“應收賬款”項目的金額＝350 000＋100 000＝450 000（元）。

3、下列各項資產項目中，根據明細科目余額計算填列的是（）。A.在建工程 B.固定資產清理 C.應收利息 D.預付款項

答案：D

解析：“在建工程”項目應當根據“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“固定資產清理”項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；“應收利息”項目應根據“應收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“預付款項”項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”所屬明細賬科目借方余額合計數之和填列。因此答案為D。

4、資產負債表中貨幣資金項目中包含的項目是（）。

A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票 C.商業承兌匯票

D.交易性金融資產

答案：A

解析：資產負債表中的貨幣資金項目包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容，銀行本票存款屬于其他貨幣資金的內容，所以選A。銀行承兌匯票和商業承兌匯票屬于應收票據或應付票據核算的內容。

5、某企業期末“工程物資”科目的余額為200萬元，“發出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.105 B.115 C.205 D.215

答案：A

解析：資產負債表中的“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“在途物資”、“發出商品”、“委托代銷商品”、“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價金額核算法核算的企業，還應按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”后的金額填列。因此，該企業期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額＝發出商品50＋原材料60－材料成本差異5＝105（萬元），選項A正確。“工程物資”不屬于企業的存貨，其科目余額應該在資產負債表中工程物資項目中單獨列示。

6、某企業2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2010年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。

A.短期借款 B.長期借款 C.其他長期負債 D.一年內到期的非流動負債

答案：D

解析：2008年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2010年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入2009資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中。

7、某企業“應收賬款”有三個明細賬，其中“應收賬款――甲企業”明細分類賬月末借方余額為100 000元，“應收賬款――乙企業”明細分類賬月末借方余額為400 000元，“應收賬款――丙企業”明細分類賬月末貸方余額為100 000元；“預收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預收賬款――丁公司”明細分類賬月末借方余額55 000元，“預收賬款――戊公司”明細分類賬月末貸方余額為20 000元；壞賬準備月末貸方余額為3 000元（均與應收賬款相關），則該企業月末資產負債表的“預收款項”項目應為（）元。A.517 000 B.152 000 C.155 000 D.120 000

答案：D 解析：在資產負債表中，“預收款項”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。所以本題“預收款項”項目的金額＝100 000＋20 000＝120 000（元）。

8、某企業“應付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額35 000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5 000元；“預付賬款”科目月末貸方余額30 000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額50 000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20 000元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。

A.90 000

B.30 000

C.40 000

D.70 000

答案：A 解析：資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數之和填列。因此，月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），選項A正確。

9、某企業2010年發生的銷售商品收入為1 000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元（不滿足資本化條件），股票投資收益為40萬元，資產減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為80萬元（收益），處置固定資產取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，該企業2010年的利潤總額為（）萬元。A.370

B.330

C.320

D.380

答案：D

解析：銷售商品收入計入主營業務收入，銷售商品成本計入主營業務成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，借款利息費用計入財務費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產取得的收益計入營業外收入，因違約支付的罰款計入到營業外支出。不考慮其他因素，該企業2010年的利潤總額＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380（萬元）。

10、某企業2010年2月主營業務收入為200萬元，主營業務成本為120萬元，營業稅金及附加為10萬，管理費用為5萬元，銷售費用為3萬，制造費用為4萬，資產減值損失為2萬元，投資收益為15萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（）萬元。A.62

B.70

C.71

D.75

答案：D 解析：企業的營業利潤＝主營業務收入200－主營業務成本120－營業稅金及附加10－管理費用5－銷售費用3－資產減值損失2＋投資收益15＝75（萬元）；制造費用期末余額應該列示在資產負債表中的存貨項目中。

11、下列各項中，不影響營業利潤的項目是（）。

A.提供主營勞務收入 B.隨商品出售單獨計價的包裝物收入

C.出售固定資產凈收益 D.交易性金融資產公允價值上升形成的收益

答案：C

解析：提供主營勞務收入記入“主營業務收入”，影響營業利潤；隨商品出售單獨計價的包裝物收入記入“其他業務收入”，影響營業利潤；出售固定資產凈收益記入“營業外收入”，不影響營業利潤；交易性金融資產公允價值上升形成的收益記入“公允價值變動損益”中，影響營業利潤。因此正確答案為C。

12、在下列各項稅金中，可以在利潤表的“營業稅金及附加”項目反映的是（）。A.土地使用稅 B.營業稅 C.增值稅 D.房產稅

答案：B

解析：本題考核營業稅金及附加項目。土地使用稅和房產稅均應計入“管理費用”；增值稅屬于價外稅，不在“營業稅金及附加”項目中反映。

第二大題 ：多項選擇題

1、下列會計科目中，期末余額反映在固定資產項目中的有（）。A.在建工程 B.工程物資 C.固定資產減值準備 D.累計折舊

答案：CD 解析：“固定資產”項目應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“在建工程”項目應當根據“在建工程”科目的期末余額減去 “在建工程減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“工程物資”項目是根據其總賬科目余額直接填列的。

2、資產負債表下列各資產項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A.其他應收款 B.長期股權投資 C.在建工程 D.無形資產

答案：ABCD 解析：這四個項目都有備抵科目，因此應根據總賬科目的余額減去備抵科目的余額反映在資產負債表中。

3、在填列資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有（）。A.應付票據 B.應付債券 C.長期借款 D.應付股利

答案：BC

解析：應付票據和應付股利屬于流動負債，不符合題意。

4、下列各項中，應在資產負債表“預收款項”項目列示的有（）。A.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額 B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

C.“應付賬款”科目所屬明細科目的借方余額 D.“預收賬款”總賬科目貸方余額

答案：AB 解析：資產負債表中的預收款項項目應根據預收賬款所屬明細賬貸方余額合計數和應收賬款所屬明細賬貸方余額合計數填列。選項C具有預付性質，應列示在預付款項項目中。

5、下列各項中，應在資產負債表“應交稅費”項目列示的有（）。

A.應交未交的營業稅 B.應交未交的所得稅 C.應交未交的增值稅 D.應交未交的印花稅

答案：ABC

解析：印花稅不通過應交稅費科目核算，實際發生時直接計入到管理費用科目中。

6、大明企業2010年發生的營業收入為2 000萬元，營業成本為1 200萬元，銷售費用為40萬元，管理費用為100萬元，財務費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產減值損失為140萬元（損失），公允價值變動損益為160萬元（收益），營業外收入為50萬元，營業外支出為30萬元。該企業2010年的營業利潤和利潤總額分別為（）萬元。A.660

B.740 C.640 D.760

答案：BD

解析：營業利潤＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（萬元），利潤總額＝740＋50－30＝760（萬元）。營業外收支對企業的營業利潤是不會產生影響的，只會影響企業的利潤總額。

7、下列各項中，應在企業利潤表“營業收入”項目列示的有（）。

A.無形資產出租收入 B.對外投資取得的收入 C.應收票據利息收入 D.對外銷售商品收入

答案：AD 解析：無形資產出租收入一般計入到其他業務收入中；對外投資取得的收入計入到投資收益中；應收票據利息收入沖減財務費用；對外銷售商品收入計入到主營業務收入中。利潤表中的營業收入＝主營業務收入＋其他業務收入，因此符合題意的是選項A、D。

8、下列各項中，應列入利潤表“營業收入”項目的有（）。

A.主營業務收入 B.其他業務收入 C.投資收益 D.公允價值變動損益

答案：AB 解析：營業收入＝主營業務收入＋其他業務收入，投資收益和公允價值變動損益都是單獨在利潤表中列示的。

第三大題 ：計算分析題

1、大宇上市公司（簡稱大宇公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2010年3月大宇公司發生如下交易事項：（1）銷售A商品，商品售價為400萬元，由于是成批銷售，對方又是老客戶，大宇公司給予客戶25％的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為240萬元。（2）向本公司銷售人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。（3）向丁公司轉讓一項專利技術的使用權，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。（4）銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。（5）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為280萬元，預計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入120萬元、勞務成本85萬元。（6）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，銷售費用15萬元，營業外支出5萬元。（7）2010年3月大宇公司股東大會批準了董事會于2010年1月份提出的利潤分配方案，按2009年凈利潤的20％分配現金股利，按10％提取法定盈余 5 公積（企業尚未做計提盈余公積的會計處理）。2009年凈利潤為150萬元。要求：（1）逐筆編制大宇公司上述交易事項（1）～（7）的會計分錄（“利潤分配”科目要求寫出相應的明細科目；“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）；（2）計算大宇公司2010年3月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

答案：

解析：（1）

①借：應收賬款 351

貸：主營業務收入 300

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業務成本 240

貸：庫存商品

240 ②借：銷售費用 58.5

貸：應付職工薪酬 58.5 借：應付職工薪酬 58.5

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.5 借：主營業務成本 30

貸：庫存商品

③借：銀行存款 30

貸：其他業務收入 30 ④借：銀行存款 198.9

貸：其他業務收入 170

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）28.9 借：其他業務成本 140

貸：原材料

⑤

借：預收賬款 48

貸：主營業務收入 48（280×60％－120）借：主營業務成本 35（200×60％－85）

貸：勞務成本

⑥借：管理費用

財務費用 10

銷售費用

營業外支出 5

貸：銀行存款 50 ⑦借：利潤分配——應付現金股利 30

貸：應付股利 30（150×20％）

借：利潤分配——提取法定盈余公積15

貸：盈余公積 15（2）營業收入：300＋50＋30＋170＋48＝598（萬元）營業成本：240＋30＋140＋35＝445（萬元）

營業利潤：598－445－58.5－20－10－15＝49.5（萬元）

利潤總額：49.5－5＝44.5（萬元）

2、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料和庫存商品均按實際成本法核算，商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉。2010年1月1日資產負債表（簡表）資料如下：

2010年甲上市公司發生如下交易或事項：（1）購入材料一批，發票賬單已經收到，增值稅專用發票上注明的貨款為200萬元，增值稅額為34萬元。材料已驗收入庫,款項已經支付。（2）銷售庫存商品一批，該批商品售價為500萬元，增值稅為85萬元，實際成本為320萬元，商品已發出。該批銷售符合收入確認條件，款項尚未收到。（3）出售交易性金融資產，售價150萬元，該交易性金融資產的賬面價值為126萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動26萬元。款項已經收到。（4）計算并確認短期借款利息15萬元。（5）計算并確認壞賬準備4萬元。（6）計提行政管理部門用固定資產折舊30萬元；攤銷管理用無形資產成本18萬元。（7）分配工資費用，其中企業行政管理人員工資18萬元，在建工程人員工資7萬元。（8）計算并確認應交城市維護建設稅3萬元（教育費附加略）。（9）轉銷無法支付的應付賬款30萬元。（10）本所得稅費用和應交所得稅均為36.5萬元（不考慮其他因素）；提取盈余公積10.95萬元。要求：（1）編制甲上市公司2×10上述交易或事項（1）—（10）的會計分錄（不需編制各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配的有關會計分錄，金額單位為萬元）。（2）填列甲上市公司2×10年12月31日的資產負債表（不需列出計算過程）。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。

答案： 解析：（1）

①借：原材料 200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34

貸：銀行存款

234 ②借：應收賬款 585

貸：主營業務收入 500

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業務成本 320

貸：庫存商品

320 ③借：銀行存款 150

貸：交易性金融資產——成本 100

——公允價值變動 26

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

④借：財務費用

貸：應付利息⑤借：資產減值損失 4

貸：壞賬準備⑥借：管理費用

貸：累計折舊

累計攤銷

⑦借：管理費用 18

在建工程 7

貸：應付職工薪酬 25 ⑧借：營業稅金及附加 3

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 3 ⑨借：應付賬款

貸：營業外收入⑩借：所得稅費用

36.5

貸：應交稅費——應交所得稅

36.5 借：利潤分配

10.95

貸：盈余公積

10.95（2）

第五篇：西南林業大學第十六屆

再克美食城

西南林業大學第十六屆 “十大歌手”決賽名單

1、姓名：平措

2、姓名：張娜參賽曲目：格桑拉參賽曲目：我要飛學院：08級野保學院：10級室內設計

3、姓名：鄭在攀

4、姓名：任嘉智參賽曲目：是否愛過我參賽曲目：拯救

學院：08級園林學院：11級機械電子

5、姓名：李小宮

6、姓名：陳蕓

參賽曲目：過火參賽曲目：the day you want away學院：11級研究生學院：09級信息科學

7、姓名：傅榆婷

8、姓名：羅璇參賽曲目：真情人參賽曲目：rolling學院：09級園林學院：11級環藝

9、姓名：李愛文

10、姓名：劉姝利

參賽曲目：野百合也有春天參賽曲目：越長大越孤單學院：11級農林經濟管理學院：10級園藝

11、姓名：馬亞

12、姓名：廖原 參賽曲目：倫敦的愛情參賽曲目：離開地球表面

學院：10級法語學院：11級城市規劃

13、姓名：周慶東

14、姓名：楊思楊

參賽曲目：我的未來不是夢參賽曲目：我要飛

學院：10級體育教育學院：11級園藝

15、姓名：文耀

參賽曲目：情流感菌

學院：10級動畫

比賽時間：2011年11月9日（晚7點）比賽地點：西南林業大學體育館

西林美食哪里找，選擇再克錯不了