第一篇：稅收發票的管理

發票是在稅務機關的監管下，納稅義務人在購銷商品、提供或接受勞務，以及從事其他經濟活動過程中，由出售貨物、提供勞務、收取資金的一方向對方開具，并據以收付款的商事憑證。特殊情況下，發票也可以由付款方向收款方開具。發票具有以下特征是納稅人進行會計核算的重要原始憑證；是經濟責任證明書；是一種納稅責任證明書。

鑒于發票的如此重要性質，對發票的管理也尤其嚴格。以下是對我國流轉稅發票開具時點特征的一些簡單描述。

一、增值稅

增值稅發票分為普通發票和增值稅專用發票

1、普通發票，填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生

2、增值稅專用發票

企業在開具增值稅專用發票時必須按照下列時限來開具發票，否則不能夠作為購進方的抵扣稅憑證

（1）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算式的，為貨物發出的當天。

（2）采用交款提貨結算方式的，為合同約定的收款日期當天。

（3）采用賒購、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期當天，合同沒有約定的貨物發出的當天。

（4）將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單當天。

（5）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到另一個機

構用于銷售的，按照規定應當征收增值稅的，為貨物發出的當天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者使用的，為貨物移送的當天

（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

從時間點上看，納稅義務的發生時間和發票的開具時間基本是一致的。

納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯后。因此應在合同約定的收款日期的當天開具增值稅專用發票。

不能夠提前開具發票，特別是增值稅專用發票，凡是沒有按照規定的時間點開具發票的一律不準抵扣。

營業稅

消費稅

第二篇：稅收發票管理規定

稅收發票管理規定

第一章　總　則

第一條　為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條　在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

第三條　本辦法所稱發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條　國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市地方稅務局(以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關)依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條　發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。

第六條　對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章　發票的印制

第七條　發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制;增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。禁止私印、偽造、變造發票。

第八條　發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用品。

第九條　省、自治區、直轄市稅務機關對發票印制實行統一管理的原則，嚴格審查印制發票企業的資格，對指定為印制發票的企業發給發票準印證。

第十條　發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條　印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條　印制發票的企業應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條　發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條　各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市范圍以內印制;確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制發票的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章　發票的領購

第十五條　依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條　申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。

領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

第十七條　需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

第十八條　臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十九條　稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過___萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具收據。

第四章　發票的開具和保管

第二十條　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票;特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

第二十一條　所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十二條　不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十三條　開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第二十四條　使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條　任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。

禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

第二十六條　發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十七條　任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十八條　開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十九條　開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第三十條　開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章　發票的檢查

第三十一條　稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況;

(二)調出發票查驗;

(三)查閱、復制與發票有關的憑證、資料;

(四)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;

(五)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十二條　印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十三條　稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據;經查無問題的，應當及時發還。

第三十四條　單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。

第三十五條　稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章　罰　則

第三十六條　違反發票管理法規的行為包括：

(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的;

(二)未按照規定領購發票的;

(三)未按照規定開具發票的;

(四)未按照規定取得發票的;

(五)未按照規定保管發票的;

(六)未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處___萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三十七條　對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處___萬元以下的罰款。

第三十八條　私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處___萬元以上___萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十九條　違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條　當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

第四十一條　稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章　附　則

第四十二條　對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業發票，經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區、直轄市分局批準，可以由____有關主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條　國家根據經濟發展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

第四十四條　本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條　本辦法自發布之日起施行。財政部___年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局___年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

第三篇：發票管理和稅收征管的習題

發票管理部份

一、單項選擇題：

1．《中華人民共和國發票管理辦法》所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的（）。A.報銷憑證 B.收付款憑證 C.收款憑證 D.稅務憑證 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三條 2.（）統一負責全國的發票管理工作。A.國務院 B.財政部 C.國務院稅務主管部門 D.財政部主管稅務部門 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第四條 3.（）由國務院稅務主管部門確定的企業印刷。

A.增值稅專用發票 B.普通發票 C.專用發票 D.商業批發統一發票 【答案】：A 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第七條

4.稅務機關以（）方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。A.行政命令 B.資格認證 C.政府委派 D.招標 【答案】：D 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第八條 5.發票監制章的式樣和發票版面由（）規定。A.國務院稅務主管部門 B.省、自治區、直轄市稅務機關 C.財政部 【答案】：A 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十條

6.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑（），向經營地稅務機關領購經營地的發票。A.所在地發票領購簿 B.經營活動書面證明 C.所在地稅務機關證明 D.經營地稅務機關認證 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十七條

7.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋（）。

D.國務院 A.財務專用章 B.發票專用章 C.財務專用章或發票專用章 D.公章 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條 8.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供（），并限期繳銷發票。A.保證人和不超過1萬元的保證金 B.保證人和不超過3萬元的保證金

C.保證人或不超過1萬元的保證金 D.保證人或不超過3萬元的保證金 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十八條

9.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存（）年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

A.3年 B.5年 C.8年 D.10年 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十九條 10.新的《中華人民共和國發票管理辦法》的實行日期是（）。A.2011年1月1日 B.2011年2月1日 C.2011年3月1日 D.2011年4月1日 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》 11.稅務機關管理發票的法定標志（）。

A.全球統一發票監制章 B.全國統一發票監制章 C.全省統一發票監制章 D.全市統一發票監制章 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十條

12.對于需要領購發票的單位和個人，稅務機關需要發放發票領購簿，發放發票領購簿的時限為（）A.1個工作日 B.3個工作日 C.5個工作日 D.7個工作日 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十五條 13.稅務機關收取發票保證金時應當開具（）。A.稅務機關委托印制的發票 B.財政部門委托印制的發票 C.資金往來結算發票 D.資金往來結算票據 【答案】：D 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十八條

14.納稅人若虛開發票金額為32821元，對其進行的處罰為（）。A.可以處1萬元以下的罰款 B.可以處3萬元以下的罰款 C.可以處5萬元以下的罰款 D.可以處7萬元以下的罰款 【答案】：D 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條 15.納稅人使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，稅務機關給予的處罰措施為（）。

A.由稅務機關責令改正，限期將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案

B.由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款 C.由稅務機關責令改正，可以處3萬元以下的罰款 D.由稅務機關責令改正，可以處5萬元以下的罰款 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條 16.納稅人開具發票后，如當月發生銷貨退回，發票開具的處理方法為（）。

A.收回原發票并注明“作廢”字樣，重新開具銷售發票 B.收回原發票并注明“作廢”字樣，開具紅字發票 C.取得對方有效證明，開具紅字發票 D.取得對方有效證明，重新開具發票 【答案】：A 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十七條 17.稅務人員進行發票檢查時，應當出具（）。A.工作證 B.身份證 C.戶口證 D.檢查證 【答案】：D 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十一條 18.稅務機關調出開具的發票進行稅務檢查時，應當（）。A.開具收據 B.開具發票 C.開具發票換票證 D.開具發票鑒別證

【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十二條

19、某大型企業，銷售業務量大，想申請印有企業名稱發票，以下關于自制發票的說法不正確的是（）。A.可以申請增值稅專用發票及普通發票的自制

B.應填寫《企業自制發票申請審批表》，寫明所需發票的種類、名稱、格式、聯次和需求數量，連同發票式樣一同提交主管稅務機關審批 C.取得稅務機關核準的《發票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制 D.可以自行設計本單位的發票式樣，報經縣（市）以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制 【答案】：A 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第七條

20、財務制度較健全、有一定經營規模的納稅人適用（）發票購領方式。A.交舊購新 B.驗舊購新 C.限量供應 D.批量供應 【答案】：D 【難度】：易 【解析】：

二、多項選擇題：

1.需要領購發票的單位和個人，應當持（），按照國務院稅務主管部門規定樣式制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。

A.稅務登記證件 B.工商登記執照 C.公章 D.經辦人身份證明 【答案】：AD 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十五條

2.需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑（）直接向經營地稅務機關申請代開發票。

A..稅務登記證件 B.經辦人身份證 C.經營活動書面證明 D.以前開過的發票 【答案】：BC 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條 3.《發票管理辦法》規定開具發票的單位和個人應當（）A.建立發票使用登記制度 B.設置發票登記簿 C.定期向主管稅務機關報告發票使用情況

D.按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀 【答案】：ABCD 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十七條 4.稅務機關在發票管理中有權對下列哪些內容進行檢查（）。A.檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況 B.調出發票查驗 C.查閱、復制與發票有關的憑證、資料 D.在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制 【答案】：ABCD 【難度】：易 【解析】：

5.有下列哪些情形，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）

A.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的 B.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票

C.知道或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的 D.非法代開發票的 【答案】：AC 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條 6.用票單位申請自印發票的必須符合的條件有（）。

A.企業發票使用量大 B.有固定的生產經營場所 C.發票管理制度健全 D.財務核算制度健全 【答案】：ABCD 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第五條 10.發票的領購方式有（）。

A.限期繳銷 B.批量供應 C.交舊換新 D.驗舊換新

【答案】：BCD 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第十五條 11.開具發票的前提條件為（）。

A.銷售商品 B.提供修理勞務 C.提供建筑勞務 D.提供加工勞務 【答案】：ABCD 【難度】：易 【解析】：

12.虛開發票行為是指（）。

A.為他人開具與實際經營業務情況不符的發票； B.為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； C.介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。D.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； 【答案】：ABCD 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條 13.任何單位和個人在發票的使用過程中不得有下列行為（）。A.申請稅務機關代開發票

B.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品； C.拆本使用發票； D.擴大發票使用范圍； 【答案】：BCD 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十四條 14．經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。（）

A 增值稅防偽稅控系統無法認證； B．納稅人識別號認證不符 C．專用發票代碼、號碼認證不符 D，密文不能辨認?！敬鸢浮浚篈BCD 【難度】：易 【解析】：

15．一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，以下處理哪些是正確的（）

A如果丟失前未認證的，直接憑銷售方復印的記賬聯掃描認證通過，不需要稅務機關出具證明。

B如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

C如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

D如果丟失前已認證相符的，直接憑銷售方復印的記賬聯作為發票聯和抵扣聯，不需要稅務機關出具證明?！敬鸢浮浚築C 【難度】：中

【解析】：《增值稅專用發票使用規定》國稅發[2006]156號第二十八條

16、有下列（）情形者，不得開具增值稅專用發票。A.向小規模納稅人銷售應稅項目 B.銷售報關出口貨物 C.將貨物用于非應稅項目 D.將貨物用于集體福利或個人消費 E.將貨物用于投資入股 【答案】：BCD 【難度】：中 【解析】：

17某生產企業，為增值稅一般納稅人，取得如下貨運發票，可以抵扣的有（）。

A.銷售產品取得由代開票納稅人提供的貨物運輸業發票 B.物流單位開具的貨物運輸業發票 C.涉外交易中取得的國際貨運發票 D.聯運單位開具的運費發票，注明運雜費為10000元 E.外購貨物取得的運費定額發票 【答案】：AB 【難度】：易 【解析】：

18、以下情況需要由付款方向收款方開具發票的有（）。A.某小規模食品公司向一般納稅人的商場銷售自產食品 B.某小規模制藥廠向農民收購自產中藥材 C.某白酒廠受托為某航空公司加工生產白酒 D.某行政單位將辦公樓出租給某企業

E.某飲料公司為增值稅一般納稅人向農民收購柑橘 【答案】：BE 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國發票管理辦法》第三條

19、專用發票開具應符合的要求（）.A項目齊全，與實際交易相符； B字跡清楚，不得壓線、錯格；

C發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章； D按照增值稅納稅義務的發生時間開具?！敬鸢浮浚篈BCD 【難度】：易

【解析】：《增值稅專用發票使用規定》國稅發[2006]156號第十一條 20、未按規定保管專用發票和專用設備的情形有（）A 未設專人保管專用發票和專用設備； B 未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

C 未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

D 未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次 E 未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行 【答案】：ABCD 【難度】：易

【解析】：《增值稅專用發票使用規定》國稅發[2006]156號第九條

三、判斷題：

1．單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第十五條

2．稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。【答案】：√ 【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第十六條

3．使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。【答案】：√ 【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第二十三條

4．開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記之后，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第二十八條

5．發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具，國務院稅務主管部門可以規定跨市、縣開具發票的辦法。【答案】：× 【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第二十五條

6．發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求由國家稅務總局設計?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】：由國務院稅務主管部門規定?！栋l票管理辦法》第十條

7．印刷發票的企業必須按照稅務機關批準的樣式和數量印制發票?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】： 《發票管理辦法》第十二條

8．發票應當由收款方向付款方開具，不得由付款方向收款方開具。【答案】：× 【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第十九條

9．發票限于領購單位和個人在本省.自治區.直轄市內開具，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】：由國務院稅務主管部門規定的特殊情形可以?！栋l票管理辦法》第二十六條

10．增值稅一般納稅人銷售貨物向購貨方開具專用發票后，發生退貨不是銷售的當月，發生退貨的銷售方在未收到購貨方當地主管稅務機關開具的證明單之前，不得開具紅字專用發票?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易 【解析】：

11．稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具發票換票證?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】： 《發票管理辦法》第三十二條 12．對違反發票管理規定3次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易 【解析】：

13．納稅人應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正。逾期不改正的，可以處1萬元以下的罰款?！敬鸢浮浚骸?【難度】：易

【解析】：《發票管理辦法》第三十五條

稅 收 征 管

一、單選題

1、納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A．30日

B．20日

C．15日

D．10日 【答案】：A 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第十四條

2、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

A．10日

B．20日

C．15日

D．30日 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第二十條

3、從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過（）天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。A．120

B.80

C.180

D.60 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第二十一條

4、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。A．5

B.2

C.3

D.10 【答案】：C 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第五十二條

5、對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（）的罰款；

A．百分之五十以上五倍以下 B.百分之五十以上三倍以下 C.百分之五十以上二倍以下 D.百分之五十以上四倍以下 【答案】：A 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條

6、納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收（）滯納稅款。

A．萬分之四的滯納金。B.萬分之五的滯納金。

C.萬分之三的滯納金。

D.萬分之二的滯納金。

【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第三十二條

7、稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）A.6個月

B.3個月

C.5個月

D.1個月 【答案】：A 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第八十八條

8、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）內可以追征稅款、滯納金, 有特殊情況的，追征期可以延長到()。A．二年,三年

B.三年,五年

C.三年,四年

D.三年,六年 【答案】：B 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第五十二條

二、多選題

1、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清以下那些事項（）

A應納稅款

B滯納金、罰款

C繳銷發票

D稅務登記證件和其他稅務證件。【答案】：ABCD 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第十六條

2、稅收征管法第三十六條所稱關聯企業，是指有以下（）關系之一的公司、企業和其他經濟組織。

A在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

B直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

C在利益上具有相關聯的其他關系； D 單位總經理兼任該單位監事 【答案】：ABC 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第五十一條

3、納稅人以下哪些情形（），需在清算前應當向其主管稅務機關報告。

A．解散

B．撤銷

C．破產

D．遷移 【答案】：ABC 【難度】：易

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第五十條

4、納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列（）情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額。

A購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；

B融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率；

C提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；

D轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；

E未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形?！敬鸢浮浚篈BCDE 【難度】：中

【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第五十四條

5、納稅人發生以下哪些情形（），不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款。A．因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

C.發生自然災害,導致不能計算應納稅額, D.財務人員生病住院.【答案】：ABC 【難度】：中 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第四十一條

6、如因資金困難需申請延期繳納稅款，納稅人需提供以下哪些資料？（）

A．申請延期繳納稅款報告

B．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，C．資產負債表

D．應付職工工資和社會保險費 【答案】：ABCD 【難度】：中 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法實施細則》（國務院令[2002]362號）第四十二條

7、以下哪些行為屬于偷稅行為？（）

A．納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證 B．在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

C．經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報 D．不繳或者少繳應納稅款的 【答案】：ABCD 【難度】：中 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條

三、判斷題

1、納稅人發生特殊困難申請延期繳納稅款，最長不得超過四個月。【答案】：× 【難度】：中 【解析】：最長不得超過三個月，《中華人民共和國稅收征管法》第三十一條

2、合并后的納稅人不承擔納稅人合并時未繳清的稅款。【答案】：× 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第四十八條“納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務”

3、分立后的納稅人對納稅人分立時未履行的納稅義務，不應當承擔連帶責任。【答案】：× 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第四十八條“納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任?！?/p>

4、因稅務機關責任, 致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的, 納稅人、扣繳義務人在補繳稅款時，不應加收滯納金.【答案】：√ 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第五十二條

5.對稅務機關發現扣繳義務人應扣未扣、應收而不收的稅款，由扣繳義務人向納稅人追繳稅款,并補滯納金.【答案】：× 【難度】：易 【解析】：《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條

第四篇：現行稅收發票管理存在問題淺議（推薦）

現行稅收發票管理存在問題淺議

《發票管理辦法》自實施迄今已經數十年，各類發票違法犯罪活動屢禁不止，發票違法案件屢查屢出。時至今年，全國范圍的打擊發票違法犯罪活動依然蓬勃開展。這讓我們不得不思考這個問題及其存在的原因，并把目光聚集到發票制度設計方面。

一、現行稅務發票管理存在的問題

（一）從涵蓋范圍看，稅務發票管理存在缺失地帶

《發票管理辦法》第十五條規定：需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件……向主管稅務機關辦理……

問題是：并非所有的經營活動者都是納稅人，并非所有的經營者都有“稅務登記證”，都可納入稅務管理范圍。納稅人與非納稅人，境內與境外的經營者，他們之間的活動不計其數，往往超出稅務發票管理的范圍。即：稅務發票涵蓋范圍存在缺失地帶。這些缺失地帶有：一是納稅起征點以下的行業、特種行業以及一些稅收優惠行業。如：公路水路交通運輸、農副產品、小商品和個體勞務等小規模交易。這類小、散、眾的經營，存在于整個經濟生活中方方面面，現行發票管理制度難以施行監管；二是進出口貿易行業。每年數以千億美元計的巨額的進出口貿易，由于國際上發票制度與我國存在巨大的差異，現行發票管理制度實施監管，同樣鞭長莫及。

（二）從監管效果看，稅務發票管理導致偷逃騙稅案件頻發 多年來的實踐證明，稅務發票管理的現實情況是：發票監管代價大，效果差。稅務部門花費了數以千億計的資金，花費了幾十年的時間，設臵了專門的機構，耗費了無數的人力，采取了成千上萬的防護措施，結果，無論是增值稅專用發票還是普通稅務發

票，無論是國稅部門管理的發票還是地稅部門管理的發票，違法違章乃至犯罪的活動依然猖獗，稅務發票管理代價大、效果差。稅務發票作為稅收的基礎憑據，稅務發票違法行為與偷逃稅、騙稅行為，密不可分。因稅務發票違法而偷逃稅、騙稅案件頻頻發生。

二、現行稅務發票管理問題存在的根本原因

（一）發票概念認識不清

1、傳統意義上和國際上的發票的概念

《辭?！分校鞍l票”的解釋有二：①商品交易中，賣方開給買方的單據，上寫售出貨品的名稱、數量、價格和日期等； ②對外貿易中，指出口商簽發給進口商，以證明發運商品數量和價格的憑單，作為買賣雙方辦理清算、報關及出口商辦理押匯的證件。通常稱之為“商業發票”；國際上，并沒有套印“稅務監制章”的稅務發票。英語里有叁個單詞與《發票管理辦法》所稱的“發票”關聯對應：a bill（賬單、票據、清單）、a receipt（收條, 收據）、an invoice（發貨單）。

2、稅收法規中發票概念

2010年12月20日國務院新修改的《中華人民共和國發票管理辦法》稱：發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

綜上所述，古今中外，傳統意義上和國際上，發票的概念，都主要是指各種形式的貨單；而稅收發票概念小于傳統意義上和國際上的發票的概念。財政部1986年發布《全國發票管理暫行辦法》

之前，“發票”就是指各種形式的貨單。它不僅包括了《發票管理辦法》所表述的收付款憑證。還包括其它各種形式的、各行各業的、不限于付款的貨物勞務等單據。而對發票概念認識不清必將導致稅收發票制度進入誤區。

（二）稅務發票管理制度將一些民商權利授權稅務部門 現行《發票管理辦法》規定，單位和個人印制、領購、開具、取得、保管、繳銷稅務發票，稅務發票的種類、聯次、式樣、數量、內容、印制、發票監制章以及使用范圍，這諸多事務均由稅務部門負責管理。這類規定，將發票的這些本屬于民商行為的事務，一律臵于稅務部門，一方面，令稅務發票成為“有價證券”，并讓稅務部門苦于這些極難以管好的“票據事務”；另一方面，影響了經濟活動的正常運作。

（三）稅務發票管理制度捆綁稅收制度

例如：新增值稅實行購進扣稅法，以購進為標準，將購進貨物和勞務所含的進項稅金當期扣除，抵扣稅的唯一依據單據就是稅務發票，不論是否有此業務，是否實際發生，一律先行抵稅。換言之，只要拿到增值稅專用發票就等同于拿到了錢，令稅務發票“貨幣化”。這種將稅收制度捆綁在稅務發票上而不是建立在經濟業務實際運行的票據基礎上，其真實性和穩定性之差可想而知。此外，出口退稅方面、稅收優惠等許多方面，也都存在類似的問題。

三、改革稅務發票管理制度的建議

1、實行寬松的發票管理，“還權于民”

修改《發票管理辦法》，縮小稅務部門發票管理職責范圍，尤

其是完全放開發票的印制和使用，只規定最基本的要求，“還權于民”。因為稅收的基礎是稅源，稅收的多寡并不因為使用哪種發票為意志轉移。發達國家沒有套印發票監制章的票據照樣收取國家稅收。至于發票的種類、聯次、式樣、數量、內容等等，一概由發票使用者自己決定。讓他們使用符合自身情況的各種貨單，還發票本來的面目和功能。沒有必要在經營者自己的發票基礎上再增添一套“稅務發票”。這樣，發票違法也就失去了生存的土壤，稅務部門也可以節省數以千億計的資金，騰出數以十萬計的稅務人員用于它處，社會也可以節約巨大的資源。

2、稅收制度不再單純捆綁稅務發票制度

增值稅、所得稅和稅收優惠等等，不單純以貨物的發票為唯一標準，由經營者自行提供相應的單據，先申報后審查。這樣，拿到增值稅專用發票不再等同于拿到了錢，將發票還其本來面目，稅收制度不再捆綁在稅務發票上，而是依據經濟業務實際運行的多種票據。以票偷稅和騙取退稅就失去其原先的那種基礎。

3、進一步降低流轉稅所得稅等稅收的名義稅率。

在當前經濟活動中，除一些壟斷行業外，我國大量的中小型企業和個體經營者處于完全競爭地位，規模小，資本少，資本盈利能力弱，社會福利體制尚不能給予他們相應的社會保障，稅收承擔能力弱。高企的流轉稅稅率和所得稅稅率，造成其實際稅負與名義稅率存在較大的差異。進一步降低流轉稅名義稅率，讓這些經濟體遵從稅法，在發票違法活動的稅收基礎上做文章，加強稅法的嚴肅性和鋼性，對于發票管理而言，是治本而不是治標的辦法。

（作者：aeropalmcmh）

第五篇：第三章稅收法律制度習題(發票管理)

第三章發票管理

1、根據規定：納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅專用發票開具的時間是（）。

A、發出商品當天B、收到全部貨款當天

C、合同約定收款日期當天D、收到貨款當天

2、根據規定：納稅人采取預收貨款方式銷售商品時，其增值稅專用發票開具的時間是（）。

A、發出商品當天B、收到全部貨款當天

C、合同約定收款日期當天 D、收到貨款當天

3、下列納稅人中，按規定可以領購使用增值稅專用發票的是（）

A、小規模納稅人B、一般納稅人

C、銷售貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D、不能向稅務機關提供有關增值稅務資料的納稅人

4、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是（）

A、提供通信服務B、提供金融服務

C、提供加工勞務D、提供旅游服務

6、根據規定，下列業務中，增值稅一般納稅人應開具增值稅專用發票的是（）

A、提供修理修配勞務B、銷售報送出口貨物

C、銷售房地產D、向消費者銷售應稅貨物。

7、下列各項中，不屬于稅收征收管理活動的是（）。

A.稅務檢查B.稅務管理C.稅款征收D.工商登記

8、鐵路.公路.水上運輸等單位使用的發票為（）

A.增值稅專用發票B.行業發票C.專用發票D.專業發票

9、單位在開具發票時，應在發票聯和抵扣聯加蓋單位（）

A.發票專用章B.財務專用章

C.發票專用章或財務專用章D.發票專用章和財務專用章

10、增值稅專用發票的印刷權屬于（）。

A.國務院財政部門B.國務院稅務主管部門

C.省級稅務機關D.國務院工商部門

11、已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存（）。

A.3年B.5年C.15年D.永久

12、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

A.10天B.15天C.30天D.60天

14、發票限于領購單位和個人在本省.自治區.直轄市內開具，任何單位和個人，不得跨規定的使用區域攜帶.郵寄.運輸空白發票（）

15、增值稅一般納稅人只能開具增值稅專用發票，不得開具普通發票（）

16、發票應當由收款方向付款方開具，不得由付款方向收款方開具（）

17、一般納稅人應按規定時限開具專用發票，不得提前，也不得滯后（）

18、一般納稅人未按規定保管專用發票的，不得領購使用增值稅專用發票。（）