第一篇：關于重申規范開具增值稅發票有關規定的通知

關于重申規范開具增值稅發票有關規定的通知

文號滬國稅征[2008]7號

發文單位 上海市國家稅務局上海市地方稅務局

頒布日期 2008-3-1

3各區縣稅務局，各財稅分局：

為進一步加強稅收征收管理，規范開具增值稅發票，根據《中華人民共和國發票管理實施細則》、《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號）及《關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發[2007]18號）精神，現將有關規定重申如下：

一、關于重新開具增值稅專用發票的規定

符合增值稅專用發票作廢條件的，可根據下列要求重新開具發票。

（一）銷售方在開具專用發票發生銷貨退回、開票有誤等情形，當月收到退回的未抄稅的發票聯、抵扣聯且購買方未認證的，按作廢處理，可重新開具發票。

（二）銷售方開具發票時發現有誤的，可即時作廢，重新開具發票。

二、關于開具紅字增值稅專用發票的規定

（一）不符合作廢條件的，可根據下列要求開具紅字增值稅專用發票

1、可申請開具紅字增值稅專用發票的范圍

購買方取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發票在當月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發生折扣折讓行為的，可向主管稅務機關申請辦理開具紅字增值稅發票的有關事宜。

2、開具紅字增值稅專用發票的流程

購買方應先向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》），主管稅務機關進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）。銷售方憑購買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發票。

購買方向主管稅務機關申請出具《通知單》時，應提供以下資料：

（1）《申請單》（應加蓋購買方財務專用章或發票專用章）；

（2）對應藍字發票原件及復印件（復印件上應加蓋購買方財務專用章或發票專用章）；

（3）涉及退貨、索取折扣折讓的，應提供相關合同、協議原件及復印件（復印件上應加蓋購買方公章）；

（4）對應藍字發票相關記賬憑證原件及復印件（復印件上應加蓋購買方財務專用章或發票專用章）；

（5）承諾書（表明該筆業務確系真實退貨，若實際未發生退貨，承諾不抵扣。僅適用于“超期發票”。）

（6）主管稅務機關要求報送的其他資料。

主管稅務機關審核后，退回原件，復印件與《申請單》第二聯留存。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填報《申請單》時可不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，購買方在填報《申請單》時應填寫具體原因及相對應的藍字專用發票信息。

購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票，需要開具紅字發票的，由購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。

購買方主管稅務機關開具《通知單》時，對實際發生退貨或銷售折讓，抵扣聯未經認證，且已超過認證期限的，應在《通知單》上注明“超期發票”字樣。注明“超期發票”的《通知單》開具只能由購買方提出申請。

主管稅務機關出具的《通知單》一式三聯并加蓋主管稅務機關印章：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

開具有“超期發票”字樣《通知單》的主管稅務機關，應按月審核相應業務發生情況，對實際未發生退貨或銷售折扣折讓，屬超期換票行為則不予抵扣進項稅款。

3、購買方進項稅額轉出的規定

對“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的發票，購買方暫依《通知單》所列增值稅額從當期進項稅額中轉出；對尚未抵扣增值稅進項稅額的發票，認證后可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,核算當期進項稅額轉出。

4、銷售方開具紅字增值稅專用發票的規定

（1）銷售方必須憑購買方提供的《通知單》開具紅字增值稅專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發票相關內容應與《通知單》一一對應。

（2）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單（銷售方）》（以下簡稱《銷售方申請單》，式樣附后），并在《銷售方申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單（銷售方）》（以下簡稱《銷售方通知單》，式樣附后）。銷售方憑《銷售方通知單》開具紅字專用發票。

（3）因開票有誤（指隔月發現開票有誤）等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月向主管稅務機關填報《銷售方申請單》，并在《銷售方申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《銷售方通知單》。銷售方憑《銷售方通知單》開具紅字專用發票。

5、在國家稅務總局對《通知單》的監控管理系統應用之前，《通知單》暫由一般納稅人留存備查，稅務機關不進行核銷。銷售方對《通知單》及相應記賬憑證一一對應，按月裝訂備查。紅字專用發票暫不報送主管稅務機關認證。

（二）稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，《通知單》第二聯交代開稅務機關。

（三）《通知單》、《申請單》開具、保管及增值稅專用發票開具、認證、保管、丟失處理等有關問題按《增值稅專用發票使用規定》中有關規定執行。

三、關于重新開具增值稅普通發票和開具紅字增值稅普通發票的規定

（一）重新開具增值稅普通發票的規定

符合增值稅普通發票作廢條件的，可重新開具發票。

1、銷售方當月開具增值稅普通發票后未作賬務處理，收到退回的未抄稅的發票聯，即發生銷貨退回或發現開票有誤，且購買方退回貨物的，銷售方對收回的原發票按作廢處理。在收回的原發票和本單位用于記賬的相應發票上注明“作廢”字樣，作廢處理后重新開具普通發票。

2、銷售方開具發票時發現有誤的，可即時作廢，重新開具增值稅普通發票

（二）開具紅字增值稅普通發票的規定

開具紅字增值稅普通發票是指發生銷售貨物退回且不符合作廢條件的，或當月已抄稅發票不能按作廢處理的，可開具紅字增值稅普通發票。

1、銷售方開具增值稅普通發票后已作賬務處理，發生銷貨退回或發現開票有誤且購買方退回發票和貨物的，銷貨方開具相同內容的紅字發票，將收回的發票粘附在紅字發票的記賬聯上，以紅字發票記賬聯作為抵減當期的銷售收入。

2、銷售方銷貨后發生銷貨退回或發現開票有誤，購買方購貨發票已入賬，不能退回發票的，購買方應先向主管稅務機關填報《開具紅字普通發票證明單》（以下簡稱《證明單》，式樣附后），寫明申請開具紅字發票的理由，附發票聯復印件，復印件應加蓋企業發票專用章。主管稅務機關對納稅人填報的《證明單》及附件審核后，由納稅人按月裝訂，留存備查。銷售方憑購買方提供的加蓋稅務機關印章的《證明單》，作為開具紅字普通發票的有效證明。若購買方為不需要辦理稅務登記的單位，可由銷售方向主管稅務機關填報《證明單》，寫明申請開具紅字發票的理由，附發票聯復印件，復印件應加蓋企業發票專用章。主管稅務機關對納稅人填報的《證明單》及附件審核后，由納稅人按月裝訂，留存備查。銷售方憑加蓋主管稅務機關印章的《證明單》，作為開具紅字普通發票的有效證明。

（三）銷售方開具相同內容的紅字普通發票給購買方，以紅字發票（記賬聯）作為抵減當期銷售收入的憑證。

（四）發生銷售折扣折讓行為的，應將價款與折扣額在同一張發票上注明；對因折扣折讓內容開具有誤的普通發票，應在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具發票，不可開具紅字普通發票。

（五）《證明單》只限于本市銷貨方與購買方之間購銷業務開具紅字普通發票使用。

四、本規定自2008年4月1日起執行。以前有關規定與本規定不一致的，以本規定為準。

特此通知。

第二篇：關于開具增值稅發票承諾書

關于開具增值稅發票承諾書

(公司全稱)

：

本人作為

(公司全稱)項目考核承包經營責任人，現對自2016年X月X日起自身承包項目所購進工程物資（工程施工設備、材料）、勞務用工等一切經濟活動中的增值稅應稅行為作出如下鄭重承諾：

1、本人作為

(公司全稱)項目考核承包經營責任人，保證嚴格遵守國家法律、法規和江蘇楷正建設有限公司（以下簡稱公司）有關增值稅的管理規定。對本人承包項目經營、采購、施工和財務等管理人員，本人將采取措施嚴加管束，保證本人承包經營項目取得的所有增值稅發票均為真實交易，且財務核算健全和稅務資料準確，確保以上人員在涉稅實務上的行為符合國家稅收法律和公司規定的要求；上述人員如有違法違規行為，除應由上述人員應承擔的法律責任外，本人愿意承擔其余一切法律責任和經濟責任。

2、本人確保承包經營項目取得增值稅專用發票均以考核施工工程合同為準，保證按照國家和公司規定按期足額繳納增值稅。

3、本人確保自身承包經營工程發生的實際成本費用真實、準確和合理，開具的增值稅專用發票與每個工程的成本相對應，進項稅額合法抵扣銷項稅額，確保成本核算符合稅務機關和公司的規定要求。

4、在本人承包項目經營期內或終止承包項目經營期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開具增值稅專用發票的，本人確保依法繳納增值稅和開具的所有增值稅專用發票均為真實交易且合法有效，如發生虛開增值稅專用發票，觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規定和公司在涉稅實務及財務處理上發生任何其他違法違規行為的，本人承諾將由本人承擔一切刑事責任和經濟處罰等民事責任，另外給公司造成經濟損失和名譽損害的，本人愿意承擔全額賠償責任。

承諾人（簽字）：

承諾日期：

****年**月**日

第三篇：增值稅發票開具問題

購買物品讓銷貨方開具增值稅專用發票多少金額才合算？銷售方說要加8個點的稅金，稅金又是怎么算啊？

付給對方金額是4080.4元，該不該開增值稅專用發票啊，還有開的話，稅金怎么算啊！我們付給對方一共多少錢啊？

答案：4080.40元

該不該開增值稅專用發票

對方開具金額3487.52稅額592.88價稅合計4080.40元 4080.40*0.08=326.43元 應付4080.40+326.43=4406.83元

1、如果你企業是一般納稅人,可以抵扣進項592.88元

(你已給326.43元,也就是說取得進項266.45元)

2、未取得專用發票,但取得普票可抵所得4080.40元,未取得發票,所得增加4080.40元

3、取得發票可抵所得3487.52元

按以上3點,依據你企業情況,自己處理,靈活掌握吧！!首先確認你這個是含稅價還是不含稅價。（稅率17%）

含稅價的稅金＝4080.4/1.17*0.17＝592.88 不含稅的稅金＝4080.4*0.17＝693.67

正常的增值稅專用發票是17%，對方問你收8個點，是因為他有多的票，可以開給你，所以用不著收你17個點，收你多少個點是看對方的。看你所說的，應該是4080.4是不含稅的，那么含稅的就是4080.4×1.08=4406.83，要付這么多。

第四篇：增值稅發票開具流程

1、增值稅發票如何開具（整個流程,購買發票、發票增量、銷發票及認證發票等）

增值稅專用發票一般有3聯： 第1聯記賬聯（銷貨方記賬）第2聯抵扣聯（購貨方抵扣）第3聯記賬聯（購貨方記賬）

開發票時，首先將IC卡插入讀卡器，然后進入開票系統中進行開具發票的操作需要注意的是，電子版的發票與打印的發票用紙必須是同一張發票。，一張發票票面商品行數最多為8行。一張發票票面不含稅價不能超過開票限額。

一張發票只能開具一種稅率的商品，由第一行商品決定。發票的稅額根據稅率自動計算，無法修改。注意：清單必須在發票查詢中打印

抄稅處理：每月1日之后，在報稅期之內執行，報稅處理----抄稅處理”菜單項或導航圖中的“抄稅處理”，之后點擊“確

定”按鈕，系統自動將本期稅額抄寫到IC卡上，并提示“發票抄稅處理成功”。

一般每月15日之前必須去國稅局刷卡報稅，否則金稅卡鎖死。刷卡成功后，進入開票系統，把報稅成功標志讀入系統。

選擇抄稅期對話框（征期抄稅）

? 注意

抄本期稅前，必須確保上期報稅成功，并且IC卡上無購票或退票信息。

IC卡是購發票、開發票和抄稅用的。

購發票時，持IC卡和發票領購本去稅務局辦理，購買回來后，將IC卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發票時所用。

2、購發票需要材料

發票領購本、IC卡、發票驗舊清單（以前月份的可用自主卡驗舊，本月的填寫驗舊清單表）。（任城區需打

印月度統計表加蓋公章。）

3、發票增量 月發票份數不夠用可向稅務機關申請發票增量，在發票原有數量的基礎上增加到多少份。發票增量有兩種方式，長期增加、當月增加。需要材料：到稅務局要發票增量申請表填寫完以后到稅管員那里審批。（商品購銷合同、付款方式）。

4、認證發票

月底之前。

認證時攜帶當月要抵扣的增值稅發票抵扣聯,到國稅局發票認證窗口辦理（或自助機認證）即可.增值稅專用發票開出180天內認證有效。正式一般納稅人當月認證的必須在當月抵扣，輔導期當月認證下月抵扣。

例如某公司發票最大開票限額為10萬元版的，單月需開具發票價稅合計455681.25。問需開具幾張發票？

例如我公司已開票價稅合計11700，問我公司要認證多少發票合適？

1、已開票稅額：11700/1.17＝10000*0.17＝1700

價稅合計/1.17=不含稅價*0.17=銷項稅額

2、稅負10000*0.003＝30

不含稅收入*0.003=最低應交納的增值稅稅額

3、應認證價稅合計：1700-30＝1670/0.17＝9823.53*1.17＝11493.53 已開票稅額-最低應交納的增值稅＝應認證的稅額/0.17＝不含稅金額*1.17＝價稅合計

4、進項稅額：11493.53/1.17＝9823.53*0.17＝1670.5、應繳納的增值稅額：1700-1670＝30

6、應繳納的增值稅額/收入=稅負率

30/10000＝0.003

第五篇：開具增值稅發票所需材料

開具增值稅發票所需材料:

一、國稅稅務登記證復印件

二、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發票所需材料:

三、國稅稅務登記證復印件

四、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發票所需材料:

五、國稅稅務登記證復印件

六、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發票所需材料:

七、國稅稅務登記證復印件

八、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務局辦一般納稅人留底信息—）

開具增值稅發票所需材料:

九、國稅稅務登記證復印件

十、開票信息：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號（與稅務局辦一般納稅人留底信息—）