第一篇：限時考試甘肅省2014年《小企業(yè)會計準則》及答案5

限時考試

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.購貨方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時，應(yīng)核算的會計科目是（）。

A．應(yīng)收賬款

B．應(yīng)收票據(jù)

C．應(yīng)付票據(jù)

D．預(yù)收賬款

ABCD

2.下列各項中，不屬于小企業(yè)會計準則附錄的內(nèi)容是（）。

Ａ．總說明

Ｂ．會計科目

Ｃ．主要賬務(wù)處理

Ｄ．財務(wù)報表

ABCD

3.下列各項中，與營業(yè)利潤無關(guān)的是（）。

A．其他業(yè)務(wù)成本

B．投資收益

C．財務(wù)費用

D．所得稅費用

ABCD

4.下列各項中，屬于小企業(yè)會計確認、計量和報告基礎(chǔ)的是（）。

A．權(quán)責發(fā)生制

B．持續(xù)經(jīng)營

C．貨幣計量

D．實質(zhì)重于形式

ABCD

5.對于不跨會計年度的勞務(wù)收入，確認收入采用的方法是（正確答案a

Ａ．完成合同法

Ｂ．完工百分比法

Ｃ．分期確認法

Ｄ．配比法

ABCD

6.小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入（）。）。

A．資本公積

B．管理費用

C．其他應(yīng)付款

D．營業(yè)外收入

ABCD

7.下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是（）。

A．商品維修費

B．采購運輸費

C．業(yè)務(wù)招待費

D．產(chǎn)品參展費

ABCD

8.下列各項中，關(guān)于長期借款利息的表述不正確的是（）。

A．屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出

B．屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用

C．用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定應(yīng)予資本化的利息支出，計入在建工程成本

D．用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用

ABCD

9.下列各項中，屬于消耗性生物資產(chǎn)的是（）。

A．奶牛

B．果樹

C．肉雞

D．種禽

ABCD

10.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。

A．小型企業(yè)

B．中型企業(yè)

C．大型企業(yè)

D．微型企業(yè)

ABCD

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準則》納入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（）。

A．包裝物

B．低值易耗品

C．消耗性生物資產(chǎn)

D．(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等

ABCDE

2.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．雙倍余額遞減法

D．年數(shù)總和法

ABCDE

3.小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（）。

A．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)腂．債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腃．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的D．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的ABCDE

4.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括有（）。

A．資產(chǎn)負債表

B．利潤表

C．現(xiàn)金流量表

D．附注

ABCDE

5.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括的小企業(yè)有（正確答案ABC）。

A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)

B．金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)

C．企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司

D．民營小企業(yè)

ABCDE

答案解析：

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.已選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。（）

對

錯

2.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，可以采用成本法，也可以采用權(quán)益法核算。（）

對

錯

3.營業(yè)稅金及附加增加了四稅和兩費，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費。（）

對

錯

4.《小企業(yè)會計準則》對短期借款利息費用的核算取消了“預(yù)提費用”科目，計提的利息通過“應(yīng)付利息”等科目來核算。（）

對

錯

5.存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（）

對

錯

6.資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補虧損。（）

對

錯

7.所得稅費用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來確認的、應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（）

對

錯

8.小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，均沖減當期銷售商品收入。（）

對

錯

9.小企業(yè)的現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金等價物。（）

對

錯

10.小企業(yè)會計準則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應(yīng)至少每月核對一次。（）

對

錯

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第二篇：2016年甘肅省會計繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》限時考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

3.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A．計算增值稅銷項稅17528.89元 B．計算繳納增值稅2320元 C．計算繳納增值稅4640元 D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天 C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

A

B

C

D

答案解析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。7.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤

A

B

C

D

答案解析：確認應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。8.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（）。A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負債表債務(wù)法 D.利潤表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。9.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（）。

A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 B.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家 C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D.華僑和港、澳、臺同胞

A

B

C

D

答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。11.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。12.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù) D.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù)

A

B

C

D

答案解析：選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

13.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

15.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

A

B

C

D

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品 B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品 D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。4.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產(chǎn)的評估價格 B.支付評估機構(gòu)的費用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

A

B

C

D

E

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得的計算公式有（）。A.應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

B.應(yīng)納所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 C.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得 D.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得

A

B

C

D

E

6.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（）。

A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。

7.下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的有（）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入

A

B

C

D

E

答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍，是當年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 C．出口不免稅退稅 D．出口不免稅也不退稅

A

B

C

D

E

答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。9.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析： 本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

對

錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。

2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（）

對

錯

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶。（）

對

錯

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應(yīng)交稅費”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）

對

錯

5.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（）

對

錯

7.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）

對

錯

8.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

對

錯

答案解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對

錯

答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）

對

錯

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。

11.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對

錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。

12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對

錯

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對

錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對

錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

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第三篇：2016《小企業(yè)納稅會計》繼續(xù)教育限時考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。C．其他業(yè)務(wù)成本

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

2.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。C．消費型增值稅是標準增值稅類型

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

3.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

B.24.95 答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A．計算增值稅銷項稅17528.89元

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天

答案解析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天。

7.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入

答案解析：確認應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。

8.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（）。A.應(yīng)付稅款法

答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

9.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（）。

A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。

10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅

11.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。

A.42.5萬元 答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。

12.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。D.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù)

答案解析：選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。13.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。

B．營業(yè)稅金及附加

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。C.4萬元 答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

15.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 答案解析： 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn)

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。

B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品

D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。

4.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產(chǎn)的評估價格 B.支付評估機構(gòu)的費用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得的計算公式有（）。

A.應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

B.應(yīng)納所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

C.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得

D.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得

6.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（）。A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。

7.下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的有（）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入

答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍，是當年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。

8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 D．出口不免稅也不退稅

答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。

9.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（）錯

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶。（）

對

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應(yīng)交稅費”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對

5.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（）

對

7.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對 8.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

錯

答案解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

錯 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）

對

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。11.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對 錯 答案解析：

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理

費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對 答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對

答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況；10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確；A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如；C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30；1.采取以舊

本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

A B C D E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

對 錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（）

對 錯

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶。（）

對 錯

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應(yīng)交稅費”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

5.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）對 錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（）

對 錯

7.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對 錯 8.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

對 錯

答案解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對 錯 答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）對 錯

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。

11.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）對 錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對 錯

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對 錯 答案解析： 自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理

費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對 錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對 錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

第四篇：限時考試甘肅省2014年《小企業(yè)會計準則》及答案

甘肅省2014年《小企業(yè)會計準則》及答案限時考試 考試剩余時間：143分15秒

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A．取得投資收益收到的現(xiàn)金

B．構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 C．收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金

D．償還借款利息支付的現(xiàn)金請選擇：ABCD

2.下列各項中，不屬于小企業(yè)外幣貨幣性項目的是（）。

A．應(yīng)收賬款

B．短期借款 C．其他應(yīng)付款

D．長期股權(quán)投資請選擇：ABCD

3.下列稅種中，屬于價外稅的是（）。

A．消費稅

B．營業(yè)稅

C．印花稅 D．增值稅

請選擇：ABCD

4.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A．以盈余公積彌補虧損 B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C．提取法定盈余公積

D．以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

請選擇：ABCD

5.小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入（）。

A．資本公積

B．管理費用

C．其他應(yīng)付款

D．營業(yè)外收入

請選擇：ABCD

6.對于增值稅一般納稅人而言，不構(gòu)成外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)成本的是（）。

A．購買價款 B．相關(guān)的運輸費、裝卸費

C．相關(guān)的安裝費

D．按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額

請選擇：ABCD

7.下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。

Ａ．短期投資

Ｂ．應(yīng)收利息 Ｃ．消耗性生物資產(chǎn) Ｄ．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

請選擇：ABCD

8.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。

A．小型企業(yè)

B．中型企業(yè)

C．大型企業(yè)

D．微型企業(yè)

請選擇：ABCD

9.由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。這種備用金的管理方式稱為（）。

A．臨時性備用金

B．一次性備用金

C．定額備用金

D．非定額備用金

請選擇：ABCD

10.《小企業(yè)會計準則》中納入其他貨幣資金核算內(nèi)容的是（）。A．支票 B．商業(yè)匯票 C．委托收款

D．備用金

請選擇：ABCD

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A．銀行匯票存款

B．支票 C．銀行本票存款 D．信用卡存款

請選擇：ABCDE

2.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括的小企業(yè)有（）。

A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B．金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C．企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司

D．民營小企業(yè)請選擇：ABCDE

3.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。Ａ．償還借款本金支付的現(xiàn)金

Ｂ．取得借款收到的現(xiàn)金 C．吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 D．分配利潤支付的現(xiàn)金

請選擇：ABCDE

4.下列各項中，小企業(yè)的長期待攤費用包括（）。

A．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 C．融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

D．固定資產(chǎn)的大修理支出請選擇：ABCDE

5.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括有（）。

A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．附注

請選擇：ABCDE

三、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“

錯”。）

1.資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補虧損。（）

請選擇：對錯

2.按照《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)應(yīng)收賬款不計提壞賬，發(fā)生損失時直接轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。（）

請選擇：

對錯

3.已選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。（）

請選擇：

對錯4.小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回(不論屬于本還是屬于以前的銷售)，均沖減當期銷售商品收入。（）

請選擇：對錯

5.《小企業(yè)會計準則》自2013年1月

1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施，原《小企業(yè)會計制度》廢止。（）

請選擇：對錯

6.小企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過“固定資產(chǎn)

”科目核算。（）請選擇：對錯

7.“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目。應(yīng)按照研究開發(fā)項目，分別對“費用化支出”、“資本化支出”

進行明細核算。（）

請選擇：對錯

8.小企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經(jīng)營活動；二是來源于非日常經(jīng)營活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。（）

請選擇：對錯

9.銷售商品采用分期收款方式的，在銷售商品當天確認收入。（）

請選擇：對錯

10.對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益，通過

“財務(wù)費用”科目核算。（）請選擇：

對錯

第五篇：2015會計繼續(xù)教育《小企業(yè)會計準則》限時考試

甘肅人員繼續(xù)教育《小企業(yè)會計準則》限時考試

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.對于增值稅一般納稅人而言，不構(gòu)成外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)成本的是（）。A．購買價款

B．相關(guān)的運輸費、裝卸費 C．相關(guān)的安裝費

D．按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額

A

B

C

D

2.下列各項中，不屬于小企業(yè)會計準則附錄的內(nèi)容是（）。Ａ．總說明 Ｂ．會計科目 Ｃ．主要賬務(wù)處理 Ｄ．財務(wù)報表

A

B

C

D

3.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定小企業(yè)可以采用的計量方法是（）。A．現(xiàn)值 B．歷史成本 C．重置成本 D．可變現(xiàn)凈值

A

B

C

D

4.下列稅種中，屬于價外稅的是（）。A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．印花稅 D．增值稅

A

B

C

D

5.購貨方采購商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時，應(yīng)核算的會計科目是（）。A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)收票據(jù)

C．應(yīng)付票據(jù) D．預(yù)收賬款

A

B

C

D

6.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。A．小型企業(yè) B．中型企業(yè) C．大型企業(yè) D．微型企業(yè)

A

B

C

D

7.對于不跨會計的勞務(wù)收入，確認收入采用的方法是（）。Ａ．完成合同法 Ｂ．完工百分比法 Ｃ．分期確認法 Ｄ．配比法

A

B

C

D

8.下列各項中，不屬于小企業(yè)外幣貨幣性項目的是（）。A．應(yīng)收賬款 B．短期借款 C．其他應(yīng)付款 D．長期股權(quán)投資

A

B

C

D

9.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A．以盈余公積彌補虧損 B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C．提取法定盈余公積 D．以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

A

B

C

D

10.《小企業(yè)會計準則》中納入其他貨幣資金核算內(nèi)容的是（）。A．支票 B．商業(yè)匯票 C．委托收款 D．備用金

A

B

C

D

11.下列各項中，與營業(yè)利潤無關(guān)的是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本 B．投資收益 C．財務(wù)費用 D．所得稅費用

A

B

C

D

12.下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。Ａ．短期投資 Ｂ．應(yīng)收利息 Ｃ．消耗性生物資產(chǎn) Ｄ．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

A

B

C

D

13.按小企業(yè)利潤分配的順序，排在第一的是（）。A．彌補企業(yè)以前虧損 B．提取法定盈余公積金 C．提取任意盈余公積金 D．向投資者分配利潤

A

B

C

D

14.下列各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A．取得投資收益收到的現(xiàn)金

B．構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 C．收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 D．償還借款利息支付的現(xiàn)金

A

B

C

D

15.按實際成本計價，下列方法中屬于發(fā)出存貨計價不采用的方法是（）。A．個別計價法 B．先進先出法 C．后進先出法 D．加權(quán)平均法

A

B

C

D

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，屬于小企業(yè)會計的基本假設(shè)的有（）。A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營 C．會計分期 D．貨幣計量

A

B

C

D

E

2.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括有（）。A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．附注

A

B

C

D

E

3.下列各項中，小企業(yè)的所有者權(quán)益包括（）。A．實收資本 B．資本公積 C．盈余公積 D．未分配利潤

A

B

C

D

E

4.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括的小企業(yè)有（）。A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B．金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C．企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司 D．民營小企業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：

5.下列各項中，屬于長期投資按投資內(nèi)容劃分的有（）。A．短期投資 B．實物投資 C．貨幣投資 D．無形資產(chǎn)投資

A

B

C

D

E

6.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（）。A．年限平均法 B．工作量法 C．雙倍余額遞減法 D．年數(shù)總和法

A

B

C

D

E

7.小企業(yè)財務(wù)報表至少應(yīng)當包括（）。A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．附注

A

B

C

D

E

8.下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準則》納入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（）。A．包裝物 B．低值易耗品 C．消耗性生物資產(chǎn)

D．(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等

A

B

C

D

E

9.小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，包括（）。Ａ．從事建筑安裝勞務(wù)活動取得的收入 Ｂ．交通運輸服務(wù)活動取得的收入 Ｃ．郵電通信服務(wù)活動取得的收入 Ｄ．咨詢經(jīng)紀服務(wù)活動取得的收入

A

B

C

D

E

10.下列各項中，支出可以使用現(xiàn)金支付的有（）。A．個人勞動報酬

B．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金 C．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 D．1000元以上的購買設(shè)備支出

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目。應(yīng)按照研究開發(fā)項目，分別對“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。（）

對

錯

2.小企業(yè)會計準則規(guī)定，發(fā)生銷售退回(不論屬于本還是屬于以前的銷售)，均沖減當期銷售商品收入。（）

對

錯

3.財務(wù)會計報告要滿足財務(wù)報告的使用者的需要，小企業(yè)會計準則主要是考慮投資者的需要。（）

對

錯

4.小企業(yè)會計準則規(guī)定短期投資期末按公允價計量。（）

對

錯

5.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，可以采用成本法，也可以采用權(quán)益法核算。（）

對

錯

6.資產(chǎn)負債表是個靜態(tài)報表，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶余額編制，利潤表是個動態(tài)報表，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額來編制。（）

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7.小企業(yè)會計準則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應(yīng)至少每月核對一次。（）

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8.存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（）

對

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9.小企業(yè)的現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金等價物。（）

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10.所得稅費用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來確認的、應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（）

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11.小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（）

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12.《小企業(yè)會計準則》自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施，原《小企業(yè)會計制度》廢止。（）

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13.對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益，通過“財務(wù)費用”科目核算。（）

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14.小企業(yè)會計準則以稅法為導(dǎo)向，在收入、費用的確認上盡量減少和縮小與稅法之間的差異，減少小企業(yè)納稅調(diào)整的項目和內(nèi)容。（）

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15.商品流通的小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），計入購入商品的實際成本。（）

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