第一篇：如何根治小金庫的一點建議[范文模版]

如何根治小金庫的一點建議

中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確了在全國范圍內開展“小金庫”專項治理的范圍、重點，有關部門還專門召開了全國電視電話會議，并作為一項重要工作任務進行了安排部署。這充分說明了黨中央、國務院對這次“小金庫”專項治理工作的重視程度，也彰顯了黨中央堅決懲治和預防腐敗的信心和決心。

“小金庫”實質上就是“賬外賬”。從會計制度上來說，是不允許任何部門和單位設立“賬外賬”的；我國各種廉政法紀也都明確規定，任何部門和單位嚴禁設立“小金庫”，一經發現，必須嚴肅查處，并沒收全部資金，追究處理相關責任人。但“小金庫”在一些地市分公司，卻屢禁不止，這是為什么呢？

一、“小金庫”根治難的原因

（一）腐敗聯動是根源。號稱“聯系感情”，實際是吃一點、玩一點、送一點，討好上級領導，跑官要官，對同級或下級以小恩小惠，籠絡人心；那錢從哪里來？——“小金庫”。這可謂是“人人”享有小金庫的成果；事情敗露怎么辦？——下級倒霉、上級安慰，許下諾言、不超一年。可謂是“銅墻鐵壁、拔出蘿卜帶不出泥”，這種聯動機制小金庫這個毒瘤能根治嗎？

（二）制度建設是虛幻。近年來，雖然相繼制定實施了黨風廉政責任制、責任追究制等多項制度，但不少企事業單位并沒有真正落實到位，僅僅是將它們作為一種擺設掛在墻上，說在嘴上，資金如何使用憑個人或個別人說了算，權力運作缺乏有效制約。

（三）團伙利益是關鍵?！靶〗饚臁笨梢栽诟＠錾辖o小集體甚至企事業

職工帶來利益。因此，雖然國家三令五申取締小金庫，但上有政策、下有對策，在小集體或企事業內部有著共同的利益基礎上，他們對私設“小金庫”現象多采取默認、放任的態度，一般不會積極抵制或舉報。

（四）審計監督難發現，執行法律很不嚴。“小金庫”往往是在較隱蔽的情況下私設的，審計部門在審計時難以從帳面上發現，由于知情人范圍很小，彼此又有著共同的利益基礎，調查取證難度較大，不易被發現查處，同時“小金庫”大多打著為集體謀福利的幌子，即使被發現后往往也僅是對“小金庫”的余額予以追繳，對責任人沒有真正按照《會計法》和黨紀政紀予以嚴肅處理，這也在一定程度上助長了“小金庫”現象的滋生蔓延。

二、“小金庫”新動向分析

（一）實施手段更加隱蔽。從收入不入帳逐步轉向虛列支出套取現金，近年來，付款索票已眾人皆知，用不開票，不入帳的方式將收入存放在帳外的難度加大了。因此，社會上一些企事業單位采取更隱蔽的方法，虛開正規發票，虛列支出、套取現金，為防止被查處，個別企事業單位甚至定期或不定期的將“小金庫”帳目秘密銷毀，這種手法十分隱蔽，調查取證難度很大，如無知情人舉報并與往來單位核對帳目，相當難以發現，即使有少數虛假發票被發現，也不易暴露“小金庫”的整體情況。

（二）違紀主體縱容默許。企事業單位負責人在實施違規違紀過程中，起著決定作用，盡管《會計法》界定了其第一責任人的地位，但他們往往站在本單位利益上，默許縱容或授意指使，一些企事業單位甚至出現內部“你建他建我也建，小金庫花兒遍地現“的混亂局面，甚至存在企事業單位負責人調離或部門負責人調離本部門前大肆揮霍、私分，而現任負責人都不知情。

（三）設置形式更加狡猾。設置形式為：部分企事業單位將部分行政執法權力下放到下屬單位，或將資金秘密轉移到下屬單位，使下屬單位的帳戶成為其“小金庫”；二是設置所謂后勤服務辦公室，控制本單位的日常采購和有關房屋租賃，從單位經費中套取資金；三是創辦食堂或培訓中心，打著為職工提高福利的幌子供領導消費。

三、根治“小金庫”的幾點建議

(一)查找根基，切除病源。小金庫的設立往往打著跑資金、跑項目、跑關系、為職工謀福利的幌子。因此“小金庫”與黨內腐敗現象是緊緊聯系在一起的，可以說，只要黨風沒有根本好轉，“小金庫”現象就難以徹底根治。必須堅持懲防并舉，注重預防，教育、制度、監督并舉的方針。要加強思想道德和紀律教育，推進黨風廉政責任制建設，增強領導干部的廉政意識、責任意識，要加強《會計法》的宣傳，完善財務管理監督機制，加強對資金的統一管理。

（二）嚴查嚴處絕不姑息遷就。切實加強查處力度，開展定期或不定期的檢查清理，對有令不行，有禁不止，私設“小金庫”的行為要嚴肅處理，嚴格責任追究，要與單位主要領導的評先、評優、評模及經濟責任制考核掛鉤，實行一票否決制，對造成較大損失或較大影響的要嚴格按黨紀政紀對有關責任人作出相應的處理，情節惡劣，觸犯國家法律的要及時移交司法機關處理，真正起到查處一件，教育一批的警示教育作用，只有這樣，才能從根本上剎住私設“小金庫”的歪風。

（三）推行陽光財務，實行群眾監督。定期把本單位的所有收支公布于陽光之下，接受職工監督。只有這樣，在審計部門審計的時候，通過廣泛與職工的接觸，充分了解被查單位的經營范圍、收支情況、全面掌握調查對象的經濟活動，從而掌握違紀線索。同時，發動單位全體職工進行舉報，對查處屬實者給予舉報人重獎。

總之，治理小金庫任重而道遠。但必須下決心根治。因為它關系到黨的生死存亡，關系到黨與人民群眾的血肉關系，關系到社會主義市場經濟的順利進行，關系到和諧社會的永久建立。

第二篇：小金庫根治措施辦法

根治“小金庫”的措施辦法

（一）加強思想教育和警示教育

一是要進一步加強領導干部的思想教育。從全心全意為人民服務的宗旨教育出發，使領導干部牢固樹立正確的人生觀和價值觀。同時，還要保持清醒的頭腦并時刻銘記，手中的權力是人民賦予的；不能漠視人民的重托，占位不為，只顧貪圖享樂；更不能利用職權之便謀取私利。

二是要做好警示教育。要以因“小金庫”問題而落馬的鮮活例子，以儆效尤，教育設立“小金庫”的部門單位及相關人員予以警醒，讓他們知道，私設“小金庫”屬于不法行為，任何的僥幸心理都是徒勞的，任何違章違法的行為最終逃脫不了懲罰；涉及“小金庫”問題的人員，最終付出的代價是巨大的，不但會影響到個人的工作、前途，還會連累到家人的幸福。

（二）建立健全有效的管理制度和監督制度

要根據中央、自治區開展“小金庫”專項治理的工作要求，進一步健全完善相應的管理制度，從可行性和可操作性出發，起到標本兼治的管理作用；執行要公平公正，以同一尺度量人、處事，真正體現制度的嚴肅性和權威性。同時，監督制度要科學嚴密，使監督無處不在、無時不有，嚴防“小金庫”的滋生。

（三）問責“一把手”

一是要建立“一把手”簽訂“小金庫”問題責任狀制度。責任狀要一年一簽，甚至半年一簽，讓“一把手”清楚“小金庫”問題的嚴重性。二是要建立“一把手”匯報“小金庫”問題制度。要求“一把手”定期向組織匯報本部門單位里的“小金庫”問題，并與責任狀掛鉤。在簽訂責任狀之后，還出現“小金庫”問題的，屬明知故犯，則要從重處理。三是要建立有效的民意測評制度。測評工作要不定期進行，測評范圍要隨意抽取，以保證測評結果的客觀性。

（四）加大獎懲力度。

要想鏟除“小金庫”，必須加大獎懲力度，嚴懲頂風作案者。

第一，對頂風作案者，一經查實，要依法嚴肅處理。不看后臺，不看關系，一查到底，絕不手軟，堅決剔除害群之馬。真正讓抱有僥幸心理、以身試法者得到應有的處罰；讓在思想上有不純動機者聞風喪膽，摒棄不該有的私利邪念。

第二，對舉報、揭發有功者給予支持、保護和獎勵。在現實中，舉報揭發者往往會受到部門單位的排擠，會受到不公正待遇。因此，在查實“小金庫”問題之后，要對他們進行適當的安排，盡量調離，進入更好的部門單位，讓他們領略到組織的溫暖。同時，還要對他們給予精神上的嘉獎，甚至物質上的獎勵，以充分調動舉報者的積極性，提升他們與不正之風作斗爭的勇氣和信心。

第三篇：當前小金庫存在問題和對策建議

當前小金庫存在問題和對策建議

2009年以來，我區相繼在行政事業單位、社會團體、國有企業開展了“小金庫”專項治理工作，累計查處“小金庫”金額360萬元。在專項治理中，發現當前小金庫現象呈現出一些新的特點和問題。

一、當前“小金庫”現象的主要表現形式和特點：

1、小金庫主要表現形式：一是部分收入不入賬。較為典型的是單位資產處置、出租收入不入賬形成小金庫。二是以收抵支。將支出直接與部分收入款相抵形成小金庫。三是虛列支出。以會議費、培訓費、勞務費等名義，虛開多開甚至開具假發票，套取資金形成小金庫。四是財務處理不當。部分項目款長期掛賬形成小金庫。

2、小金庫主要特點和難點：一是從單位性質看，隨著預算管理的加強，公務卡等制度的推行，一級預算單位財務、資金管理較為規范，小金庫發生主要集中在下屬部分企事業單位。二是從資金來源看，傳統小金庫多源于“三亂”資金或截留、挪用項目經費等，隨著財經秩序的逐步規范，上述現象得到遏制，而虛列支出套取資金、單位資產管理等薄弱環節成為小金庫主要來源。三是從資金使用看，傳統小金庫多表現為設置賬外賬、個人開戶、現金保管，使用多為個人消費甚至私分資金等，而現在小金庫實施手法更加隱蔽，從直接方式逐步向間接方式轉變，多為通過虛列多列支出、虛開發票套取資金、通過下屬單位報銷開支等，使用也多表現為超標準發放獎金福利，上下級禮品禮金支出等。四是小金庫核實查處難度加大。小金庫認定出現一些模糊地帶，一些部門片面認為只要不裝入個人腰包，為干部職工謀福利就不算小金庫，一些違規行為，由于財務處理、資金用途等方面較難界定，只能作為違反財政財務制度處理。虛開多開發票套現等手法的調查取證難度很大，若無舉報或與往來單位核對明細，相當難以發現。

二、當前防治小金庫的幾點對策建議

1、推進資產管理制度建設。加強行政事業單位資產管理，目前，由于資產配置不科學和使用監管不力，為小金庫滋生埋下隱患。建議改變現在各自管理、各自為政的做法，將單位資產納入統一管理體系，實現資產綜合管理，確保資產在不同部門之間的合理調劑，促進資源優化配置。對于閑置資產的使用、出租等，應經過相應審批程序，資產運營收入不應再作為單位收入自行支配和使用，應納入財政統一預算和管理。

2、深化財政財務管理機制改革。一是深化部門預算、國庫集中收付、非稅收入管理和公務卡、收支兩條線制度等各項改革，努力前移監督關口，健全支出績效考評體系，建立“三公”支出預算管理和考核機制，提高預算管理的透明度和公開化，從源頭上遏制小金庫產生。二是強化單位財務收支管理。切實抓好“票款分離”工作，嚴禁隱瞞、坐支各項收入，虛支支出費用。進一步規范行事單位收入分配秩序，完善部門單位內控和監督機制，強化單位銀行賬戶管理，嚴格收支核算。

3、進一步健全監督監管機制。一是完善國庫集中支付和非稅收入網絡功能，加強對各行政事業單位財務狀況的監管，及時發現和糾正單位財務異常行為，提高監管水平。二是實行監督常態化、公開化。完善落實一把手不直接分管財務、物資采購制度，健全紀檢、財政、審計、單位內部監督和社會監督相結合的監督體系，逐步建立部門預算公開、審計結果公開、財務收支結果公開制度，建立責任追究機制，切實做到經常性監督與突擊性監督相結合，有效遏制財務違規行為。

第四篇：小金庫范文

小金庫指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支或未納入預算管理、私存私放的各種資金。資金主要來源包括：以各種名義挪用、轉移國家預算內、預算外收入；截留銷售收入、營業收入、營業外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經濟主管部門和監督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團委、工會會費，稿費提成和職工互助金等項目?！靶〗饚臁狈秶校哼`規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；用資產處置、出租收入設立“小金庫”；以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；虛列支出轉出資金設立“小金庫”；以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；通過往來帳列收列支、轉移資金、虛列支出或未列支出設立“小金庫”等。

“小金庫”的資金來源去向和清查方法淺析

1.“小金庫”資金的主要來源渠道：（1）截留收費、罰沒款收入。（2）截留銷售產品等主營業務收入。（3）截留維修、運輸和技術服務等勞務、服務收入。（4）沒收財物變價收入。（5）出租店面、房屋、場地和車輛等的租金收入。（6）出售報廢固定資產、低值易耗品、包裝物、殘次品、邊角廢料和舊報紙、雜志等非主營物品收入。（7）單位創辦經濟實體的創收收入。（8）對外投資收益。（9）虛報冒領款。用假發票、收據報銷支取的款項；以領代報、以借代報支取的款項；采取虛報人頭，冒領的工資、獎金等款項。（10）公務和業務關系中的“手續費”、經濟往來中的“回扣”收入。（11）贊助、集資、攤派款和接受捐贈收入。（12）上交、下撥款項。對應上交、下撥的款項一方面做賬付出，另一方面又不上交、下撥而轉入“小金庫”中，或采取假借上交、下撥的手段將資金轉入“小金庫”中。（13）向下屬單位所收取的款項和下屬單位以種種名義所送的款項。（14）違約金、逾期押金收入。（15）將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人，特別是聯營單位或下屬單位，然后再從對方收回或存于對方作“小金庫”資金。（16）公款私存的利息收入。2.“小金庫”資金的主要支出去向：（1）濫發錢物。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的方式濫發亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發生在節日、年終或舉辦某種活動之時。（2）吃喝玩樂。少數單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。（3）送禮。有些單位領導為了拉關系，或為了得到上級領導的提拔重用，或尋求保護傘，經常到處送禮或替上級領導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經法規的制約，于是就從“小金庫”中支出。（4）購置特殊物品。如為領導購置手提電腦、手機等。（5）私分。少數人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監督機制之機，用假發票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。

二、“小金庫”的清查方法

“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發現，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領、截留應上交、下撥款或假借上交、下撥，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數字、時間、地點、物品、票據、編號、聯系單位、報賬手續、開

支規律等中發現問題，如某單位按月發放某項補貼，若發現在財務賬上開支不連續，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。

2.審查收款票據。主要審查已使用發票、收據的存根聯是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發票、收據的記賬聯是否都做了賬，存根聯與記賬聯上的數量、金額是否一致；未使用的發票、收據有無缺號的情況，每份未使用的發票、收據及發票、收據聯是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。

3.審查貨幣資金。對庫存現金進行突擊盤點，核對庫存現金實有數與現金日記賬和總賬余額是否相符，如發現溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現金；如發現活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發現不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫”中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發生和結算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發現疑點則進行追查，核實是否將資金轉入了“小金庫”中。

5.審查收費情況。將被查單位經物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。

6.審查實物資產。對產成品、材料、低值易耗品、固定資產等實物資產特別是副產品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產進行盤點，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。

7.審查出租投資情況。對資產出租和對外投資情況進行審查，核實出租資產收入和對外投資收益是否都進了賬，有無截留出租資產收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發放給干部職工等特殊物品的開支情況進行追查，如沒有發現在財務上報賬，則應查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。

9.比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數與相應的上期實際數、本期計劃數進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。

10.到相關單位核實?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關單位去調查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產單位、提供餐飲娛樂服務單位等。

11.找有關人員調查。找有關人員調查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態，有的放矢地做好啟發疏導思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風正派，敢說實話的人，特別是共產黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進行追蹤調查，核實是否設有“小金庫”。二是對發現的疑點或問題找有關人員如被查單位的領導、財會及業務人員等進行調查核實。

12.發動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發動群眾舉報，以便發現線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。

第五篇：企業“小金庫”資金的處理及預防建議

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企業“小金庫”資金的處理及預防建議 作者：陳 瓊 華 春

來源：《財會通訊》2006年第04期