第一篇：事業單位從事經營活動應如何辦理營業執照有關法律問題的分析

事業單位從事經營活動應如何辦理營業執照有關法律問題的分析

在2005年度企業年檢中，隆化縣國有林場管理局張三營林場提交的年檢材料中有以“隆化縣國有林場管理局張三營林場”做為登記名稱的《事業單位法人證書》和以“隆化縣國有林場管理局張三營林場木材經銷站”為企業名稱的《營業執照》。在該《事業單位法人證書》中載明張三營林場是國家差額拔款的事業法人，根據《企業法人登記管理條例》第三十五條第二款“根據國家有關規定，由國家核拔經費的事業單位、科技性的社會團體從事經營活動或者設立不具備法人條件的企業由該單位申請登記，經登記主管機關核準，領取《營業執照》，在核準登記的經營范圍內從事經營活動”的規定，在張三營林場的《事業單位法人證書》中表明該林場是差額拔款單位，屬國家核拔經費的事業單位。所以當時登記為不能獨立承擔民事責任的企業，辦理了《營業執照》，是符合相關法規的規定的。

根據1998年10月25日施行的《事業單位登記管理暫行條例》第二條第二款“事業單位依法舉辦的營利性經營組織，必須實行獨立核算，依照國家有關公司、企業等經營組織的法律、法規登記管理。”的規定，該林場如果舉辦營利性經營組織則應該是實行獨立核算的、以企業為形式的經營組織。這種經營組織實行獨立核算必然獨立承擔民事義務，根據《民法通則》第三十六條的規定，法人是“依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。”根據上述相關規定，該林場舉辦的經營組織應該是法人，且應該是企業法人，也就是說應該辦理《企業法人營業執照》。

那么，對于工商行政管理機關來說，事業單位舉辦營利性組織是應該辦理不能獨立承擔民事責任的《營業執照》，還是應該辦理能夠獨立承擔民事責任的《企業法人營業執照》呢？對此有兩種觀點：

一種觀點認為應適用《中華人民共和國企業法人登記管理條例》。因為《中華人民共和國企業法人登記管理條例》就是對于營利性經營組織的設立及行為進行規范的法規，而《事業單位登記管理暫行條例》主要是規定事業單位的設立及行為的規定。就有關營利性經營組織的規定來說，前者屬于特別規定，后者屬于一般規定，當特別規定與一般規定不一致時應適用特別規定，所以應適用《中華人民共和國企業法人登記管理條例》這一特別規定給其辦理《營業執照》。

另一種規點認為應該適用《事業單位登記管理暫行條例》。因為《中華人民共和國企業法人登記管理條例》是1988年7月1日起施行的，《事業單位登記管理暫行條例》是1998年10月25日施行的。從兩個法規施行時間的先后順序來看，《事業單位登記管理暫行條例》屬于新的規定。當新的規定與舊的規定不一致時應適用新的規定，所以應適用《事業單位登記管理暫行條例》這個新的規定給其辦理《企業法人營業執照》。

筆者認為，上述兩種觀點沒有從整體上把握法規之間沖突的處理方式。我國《立法法》第八十五條第二款明確規定“行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致的，不能確定如何適用時，由國務院裁決。”在規范事業單位舉辦經營組織的有關行政法規規定中，《中華人民共和國企業法人登記管理條例》屬于舊的特別規定，《事業單位登記管理暫行條例》屬于新的一般規定。所以，筆者認為在這一問題上這兩部行政法規如何適用應由國務院裁決。

第二篇：關于借用、承租、受讓營業執照從事經營活動的行為的法律適用的思考

關于經營者借用、承租、受讓營業執照從事經營活動的行為的法律適用思考

目前，我國各類市場主體法律規范中均有關于營業執照的管理規定，營業執照不得轉借、出賣、出租，并有相應的罰則。但是對于借用、承租、受讓營業執照從事經營活動的行為，卻沒有相應的罰則規定。這不能不說是立法上的一個缺陷，造成了工商部門在執法過程中對此類違法行為的查處困難。

營業執照是工商行政管理部門依法核發給經營者，授予其從事經營活動資格的書面憑證，也是工商行政管理部門進行市場監管的基本方式之一。經營者依據工商行政管理部門核發的營業執照，依法享有從事某種經營活動的權利，這些權利依附于特定主體而存在——營業執照的所有者，具有人身性，除非法律有特別規定，一般情況下不得轉借、出租、轉讓。轉借、出租、轉讓均是雙向行為，存在兩方主體：轉借人與借用人、出租人與承租人、轉讓人與受讓人，轉借、出租、轉讓行為是違反法律規定的，應該受到譴責，那么與轉借、出租、轉讓行為相對應的借用、承租、受讓行為也沒有合法性可言，同樣應當受到法律的譴責。但是，令人遺憾的是，法律對轉借、出租、轉讓應為作出了禁止性規定并規定有相應的罰則，而對借用、承租、受讓行為卻沒有明確作出禁止規定及罰則。轉借人與借用人、出租人與承租人、轉讓人與受讓人是轉借、出租、轉讓應為的雙方當事人，如果缺少任何一方，該行為便不能發生，對于構成一個違法行為的兩個相向行為，只處罰一個行為，而不處罰另一個行為是不恰當的，是違背法理的。

那么，在現行的法律規范下，對于借用、承租、受讓營業執照從事經營活動的行為，該如何處理呢？筆者認為，應當按照無照經營處理，理由如下：

轉借、出租、轉讓營業執照行為，從法律性質的角度分析，它們是一種民

事合同，應該受到《合同法》的規范。根據《合同法》的規定，合同違反強制性規定的，合同無效。轉借、出租、轉讓營業執照的行為是受到法律的禁止的，該規定屬于強制性規定，以營業執照作為標的的合同，是違反強制性規定的，應當無效。合同無效是當然無效，自始無效，雙方當事人因合同而獲得的財產便失去了法律依據，構成不當得利，雙方的財產狀態應當恢復原狀。據此，借用、承租、受讓營業執照的當事人不能取得營業執照的使用權、所有權，也就不能取得該營業執照所代表的經營資格。所以，如果借用人、承租人、受讓人持其借用的、承租的、受讓的營業執照從事經營活動，應當視為沒有營業執照，應當按照無照經營處理。

按照無照經營的規定對借用、承租、受讓營業執照從事經營活動的行為進行處理，是解決了法律沒有明確規定的權宜之計，但是并不能從法理上解決這一問題。因為，借用、承租、受讓營業執照行為所侵犯的法益是營業執照的管理秩序，而無照從事經營活動的行為侵犯的法益是正常的經濟市場管理秩序。因此，要從法理上根本解決這一問題，只能對法律規范進行修改完善。

（金濤、李慈學）

第三篇：關于從事生產經營活動事業單位轉制為企業的意見--7.14

關于從事生產經營活動事業單位

轉制為企業的意見

（征求意見稿）

為積極穩妥地推進從事生產經營活動事業單位轉制為企業，根據中央和省委、省政府有關文件精神，現提出如下意見。

一、財務、資產關系變更

1.從事生產經營活動事業單位轉制為企業（以下簡稱為轉制單位），應當制定轉制方案，并按照規定程序報批后組織實施。

2.轉制單位與原主管部門脫鉤的，由財政部門履行財務監管職責，其國有資產管理除國家另有規定外，由履行國有資產出資人職責的機構負責。

3.轉制單位財務隸屬關系需要劃轉的，由劃出方的主管部門報同級財政部門審核，并商劃入方主管部門和財政部門同意后確定；涉及預算指標劃轉的，按照有關預算管理程序辦理。

二、資產清查、資產評估、產權和工商登記

4.轉制單位的資產清查工作由主管部門或轉制單位按照國家有關規定組織實施。其中，執行事業單位財務會計制度的轉制單位，按照《行政事業單位資產清查暫行辦法》（財辦〔2006〕52號）的有關規定執行；執行企業財務會計制度的轉制單位，參照 1 《國有企業清產核資辦法》（國資委令第1號）、《國有企業清產核資工作規程》（國資評價〔2003〕73號）等有關規定執行。事業單位法人注銷登記的，要按照《事業單位登記管理暫行條例》（國務院令第411號）和《事業單位登記管理暫行條例實施細則》（中央編辦發〔2005〕15號）的有關規定執行。

5.轉制單位的資產清查工作要在轉制方案批準后6個月內完成。資產清查結果報送主管部門和財政部門。

6.財政部門或主管部門按照有關規定對資產清查結果進行審核批復。其中，對執行事業單位財務會計制度的轉制單位，按照《行政事業單位資產核實暫行辦法》（財辦〔2007〕19號）和《淄博市行政事業國有資產處臵管理辦法》（淄財國〔2002〕7號）及同級財政部門的有關規定審核批復；對執行企業財務會計制度的轉制單位，參照《關于印發國有企業清產核資資金核實工作規定的通知》（國資評價〔2003〕74號）的有關規定審核批復，其中涉及資產損失的，按照《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）確認。

7.完成資產清查后，轉制單位要按照企業財務會計制度對各項資產、負債重新分類建賬，由財政部門組織進行財務審計，審計報告按規定在原單位公示。在財務審計的基礎上，由財政部門委托具有相應資質的社會中介機構進行資產評估，財政部門依據資產評估結果依法核定國家資本金。

8.轉制單位整體或部分轉制為有限責任公司或者股份有限公司及進行產權轉讓等，按照《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）、《國有資產評估管理若干問題的規定》（財政部令第14號）等規定進行資產評估。資產評估結果報財政部門核準或備案。

9.自從事生產經營活動事業單位批準轉為國有企業時間即轉制基準日起，由機構編制部門按規定程序撤銷事業單位建制，收回事業編制，注銷事業單位法人登記，由工商行政管理部門辦理工商登記。

三、財政、稅收政策

10.轉制單位完成轉制后，在過渡期內，原有的正常事業費繼續撥付，主要用于解決轉制前已離退休人員的社會保障問題。原有的正常事業費是指財政部門核定的基本支出經費，不包括項目支出經費。

11.轉制單位完成轉制后，承擔政府委托項目的，各級財政部門將根據具體項目情況，視其經濟效益和社會效益，給予一定的項目經費補助。

12.在轉制過渡期內，轉制單位原事業編制內職工的住房公積金中由財政負擔部分，轉制后繼續由財政部門撥付；轉制前人員經費由財政負擔的離退休人員的住房補貼資金尚未解決的，轉制時由財政部門視財力一次性撥付或分期分批解決；轉制前人員經費自理的離退休人員及轉制后離退休人員和在職職工住房補貼資金，由轉制單位按照所在區、縣級人民政府有關企業住房分配貨 3 幣化改革政策以及企業財務會計制度的規定，從本單位相應資金渠道列支。

13.轉制前被認定為非營利組織的轉企單位，轉制過渡期內可繼續享受非營利組織的企業所得稅優惠政策；轉制前享受自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的轉制單位，轉制過渡期內可繼續享受此項政策；對轉制單位在轉制中資產評估增值涉及的企業所得稅，及資產劃轉或轉讓涉及的增值稅、營業稅、城鎮稅等給予適當的優惠政策。上述政策，在轉制過渡期內，如因稅制改革而發生調整變化的，按照調整后的政策執行。

四、社會保障政策

14.轉制單位轉制后按照企業辦法參加社會保險。轉制單位的基本養老保險關系和個人賬戶檔案移交企業養老保險經辦機構。其中單位及其職工未參加或欠繳養老保險費的，按有關規定予以補繳，不補繳的不視同繳費年限。截至轉制基準日，轉制單位給予在職職工一次性養老保險補貼，由其所在單位通過社會保險經辦機構轉入職工基本養老保險個人賬戶。補貼標準為：轉制前本人按國家規定計發的月基本工資×機關事業單位（軍隊）工作年限×0.5%×120個月。職工原參加事業單位養老保險的個人賬戶儲存額與一次性補貼一并計入本人個人賬戶。

15.轉制前已經離退休人員，原國家規定的離退休費待遇標準不變，今后國家和省統一調整離退休生活待遇時，仍按事業單位的辦法執行。其中，統籌項目內的待遇，從企業職工基本養老保 4 險統籌基金中支付；統籌項目外的待遇，市屬轉制單位中原屬財政供養的離退休（退養）人員，由市財政撥付；不屬財政供養的離退休（退養）人員，由轉制后的單位支付。

16.轉制前參加工作、轉制后退休的人員，納入轉制后企業職工基本養老保險社會統籌，工齡連續計算，退休時按企業的辦法計發基本養老金。截至轉制基準日，工作年限滿30年或距國家法定正常退休年齡5年以內且工作年限滿20年的工作人員（不含合同制人員），由本人申請，按管理權限批準以后，可按照事業單位退休人員待遇辦理內部退養。內部退養人員內退期間統籌項目內的生活待遇所需資金，由單位改企業時一次性交社會保險經辦機構。內部退養人員除醫療保險應繼續繳費至法定退休年齡外，其余按退休人員對待。

17.離休人員的醫療保障繼續執行現行辦法，所需資金按照原渠道解決。轉制前已退休人員，轉制后繼續按照規定享受醫療保險待遇。

18.轉制后具備條件的企業，可按照有關規定為職工建立企業年金和補充醫療保險。企業年金和補充醫療保險的企業繳費，按照國家有關財務規定列支。

19.轉制前未按照規定參加失業保險或足額繳納失業保險費的，要按照規定補繳失業保險費至轉制基準日。轉制后，單位和職工應繼續參加失業保險并繳納失業保險費。

20.轉制單位應按照勞動合同法的有關規定，自工商注冊登記 5 之日起，在平等自愿、協商一致的基礎上，與在職職工依法訂立勞動合同。職工在事業單位的工作年限合并計算為轉制后企業的工作年限。

21.轉企改制中處理人事勞動關系和銜接建立各項社會保險制度及轉制前離退休（退養）人員轉制后生活待遇、醫療待遇所需費用，按原渠道解決；單位確有困難的，經審核，可由主管部門統籌解決；主管部門難以解決的，經審核，可由同級財政部門調劑解決。

五、其他事項

22.本規定中的轉制過渡期一般為5年，自轉制單位依法取得《企業法人營業執照》或《公司法人營業執照》之日起計算。

23.工程勘察設計單位、科研機構、經營性文化事業單位等轉制為企業的，繼續執行相應的現行轉制政策。

24.各區縣可結合當地實際和財力，研究制定具體轉企改制政策，保持政策有序合理銜接。

第四篇：省屬從事生產經營活動事業單位轉制為企業工作方案

省屬從事生產經營活動事業單位轉制為企業工作方案

省屬從事生產經營活動事業單位轉制為企業工作方案

為認真貫徹落實省委、省政府關于加快推進省屬從事生產經營活動事業單位轉企改制有關部署要求，根據《省委辦公廳省政府辦公廳關于印發分類推進事業單位改革配套文件的通知》(魯辦發〔2014〕31號)等文件規定，現就省屬從事生產經營活動事業單位轉制為企業工作提出以下方案：

一、實施范圍

在省屬事業單位分類改革中確定為從事生產經營活動的事業單位(以下簡稱“轉制單位”，名單見附件1)。

二、實施時間

爭取2015年年底前基本完成。

三、基本原則

(一)實事求是、積極穩妥。從實際出發，先易后難，穩妥推進，成熟一個，上報一個，批復一個。

(二)明確職責、加強配合。明確職責分工，落實工作責任，密切配合，通力協作，共同實施。

(三)發揚民主、充分協商。充分發揚民主，廣泛聽取意見，兼顧各方利益，化解風險矛盾，實現平穩過渡。

四、階段步驟

(一)前期準備(7月20日前完成)。

1.建立工作機制。轉制單位的主管部門(以下簡稱“主管部門”)成立工作領導小組，負責組織指導所屬轉制單位的轉制工作，主要負責同志任組長，并明確具體工作人員。

2.做好資產清查準備。主管部門抽調財務、資產、審計、紀檢等相關人員，成立資產清查工作組，研究制定資產清查方案，做好業務培訓、會計資料整理等前期準備工作。

3.開展經濟責任審計。根據領導干部經濟責任審計有關規定，按照干部管理權限，結合轉制相關工作，統籌安排對轉制單位主要負責人的經濟責任審計。

4.測算轉制成本費用。轉制單位要嚴格按照魯辦發〔2014〕31號等文件有關規定，測算轉制相關成本費用。

(二)方案制定(8月10日前完成)。

主管部門組織轉制單位按照有關規定擬定轉制方案。方案應包括：

1.轉制單位基本情況。包括編制、在編人員、資產財務狀況等。

2.轉制形式。具體指有限責任公司、股份有限公司等。對于已經辦理企業工商登記的轉制單位，可以采取注銷事業單位法人保留企業法人的形式直接轉為企業。

3.轉制后企業名稱及企業出資人。

4.資產處置意見。具體包括資產清查范圍(資產權屬未登記在本單位名下的，不納入清查范圍)，土地資產處置方式，配合財務審計、資產評估具體措施，資產劃轉意見等。對于采取注銷事業單位法人保留企業法人的形式直接轉制的單位，資產處置意見包括土地資產處置方式，事業單位法人資產和債權、債務承接方式等。

5.人事勞動關系處理和社會保險的銜接，財政、稅收及其他相關政策落實意見，具體組織實施步驟等。

(三)方案上報(8月20日前完成)。轉制方案經主管部門同意后，由主管部門于8月20日前上報省政府。

(四)方案批復(10月20日前完成)。省政府辦公廳將轉制方案批轉省財政廳。省財政廳會同省編辦、省人力資源社會保障廳、省國土資源廳、省國資委、省國稅局、省地稅局、省工商局、省機關事務局等部門對方案進行審核。省財政廳代擬批復文稿報省政府。省政府批復轉制方案之日為轉制單位轉制基準日。

(五)方案實施(力爭12月底前基本完成)。

轉制方案批復后，各主管部門負責指導所屬轉制單位組織實施。各轉制單位要嚴格執行有關政策規定，認真落實轉制方案，確保轉制工作有序推進。

1.人員安置及社會保險關系接續。主管部門統一組織所屬轉制單位嚴格按照魯辦發〔2014〕31號、《山東省人力資源社會保障廳山東省財政廳關于省屬事業單位改企有關問題的處理意見》(魯人社〔2009〕29號)等文件規定，做好人員安置及社會保險關系接續等工作。省人力資源社會保障廳負責政策指導和具體業務審核。①轉制單位根據省屬轉制單位轉為企業的相關政策規定，按照轉制基準日確定轉制人員、內退人員、原離退休人員、辭職人員，審核確認人員基本信息，并根據政策規定計算不同人員轉制待遇及所需費用；②主管部門審核后，將轉制相關表格和情況說明報省人力資源社會保障廳；③省人力資源社會保障廳組織對轉制單位相關人員信息及待遇等情況進行審核，核準后由當地社會保險經辦機構負責專類登記和管理，駐濟的轉制單位由省社會保險經辦機構具體辦理(工傷保險除外)，駐濟以外的由當地社會保險經辦機構負責辦理。

2.資產處置。①資產清查。由主管部門統一組織，轉制單位資產清查工作組具體實施，并于方案批復日后1個月內完成，資產清查結果由主管部門報送省財政廳。資產清查基準日為方案批復日的前1個會計月末。資產清查基準日如需變更，由轉制單位提請省財政廳確定。②財務審計。省財政廳委托中介機構對資產清查結果進行審計，主管部門和轉制單位配合。③損失核銷。需要核銷資產損失的，由主管部門結合中介機構審計報告提出處理意見，向省財政廳提出申請，省財政廳按照有關規定予以批復。符合資產損失稅前扣除條件的，可按規定稅前扣除。④資產評估。省財政廳委托中介機構進行資產評估，主管部門和轉制單位配合。⑤資產劃轉。主管部門按照評估結果向省財政廳提出資產劃轉申請(須注明轉制后企業的出資人)，省財政廳按照有關規定予以批復。⑥產權登記。轉制單位向省財政廳申請辦理行政事業單位國有資產產權注銷手續，并按規定辦理企業國有資產產權登記。對于采取注銷事業單位法人保留企業法人的形式直接轉制的單位，在省政府批復轉制方案后，即可按規定發布事業單位法人注銷登記公告(公告中應包含該事業單位所有資產和債權、債務由相應企業法人承接的內容)。公告結束后，向省財政廳申請辦理行政事業單位國有資產產權注銷手續，尚未辦理企業國有資產產權登記的按規定辦理企業國有資產產權登記。

3.注銷事業單位法人登記。省編辦按照規定程序撤銷事業單位建制，收回事業編制，注銷事業單位法人登記，核銷人員編制實名制信息。

4.辦理工商登記。轉制單位按照相關規定到工商行政管理部門辦理工商登記。

五、相關要求

省屬轉制單位轉制為企業工作，政策性強，涉及面廣，遺留問題多，情況復雜，事關廣大干部職工切身利益，事關改革發展穩定大局。各部門、各單位務必高度重視，加強領導，精心組織，周密安排，扎實工作，確保改革順利推進。

(一)加強宣傳教育，形成改革共識。各部門、各單位要加大政策宣傳力度，采取多種形式，通過多種渠道，廣泛宣傳轉制的目的、意義及相關政策規定，使廣大干部職工充分認識轉制是激發單位活力、促進更好發展的重要途徑，也是從根本上維護干部職工切身利益的重要舉措。切實做好思想政治工作，引導其積極支持改革、主動參與改革。同時，要保障干部職工的知情權、參與權、表達權和監督權，穩妥有序開展各項工作。

(二)明確職責分工，加強組織協調。各主管部門及所屬轉制單位是轉制工作的責任主體，對改革和穩定負第一責任，主要負責同志要親自抓、負總責，統籌謀劃、明確分工、周密組織，確保各項工作落到實處。省直相關部門要按照職責分工，各司其職，各盡其責，齊抓共管，扎實做好相關工作(省直相關部門職責分工及聯系方式見附件2)。

(三)嚴肅工作紀律，遵章循規實施。各部門、各單位要嚴格執行相關政策規定，做到落實政策不走樣、履行程序不變通、執行紀律不放松，確保單位不亂、人心不散、業務不斷。對轉制工作中出現的違反政策和紀律的問題，要按照有關規定嚴肅處理。

(四)加強工作調度，定期報送情況。為落實工作責任，加快改革進程，動態掌握改革進展情況，建立工作調度和信息報送機制。各主管部門于6月底前將轉制工作領導小組人員名單及聯系人報送省財政廳，并于每月10日前將工作進展情況報送省財政廳。

附件：1.省屬從事生產經營活動事業單位名單

2.省直相關部門職責分工及聯系方式

抄送：省委各部門，省人大常委會辦公廳，省政協辦公廳，省法院，省檢察院，濟南軍區，省軍區。各民主黨派省委。山東省人民政府辦公廳2015年6月30日印發

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第五篇：關于印發《關于從事生產經營活動事業單位改革中國有資產管理的若

【發布單位】財政部

【發布文號】財資〔2017〕13號 【發布日期】2017-04-01 【生效日期】2017-04-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

關于印發《關于從事生產經營活動事業單位改革中國有資產管理的若干規定》的通知

財資〔2017〕13號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，有關中央管理企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：

根據《中共中央 國務院關于分類推進事業單位改革的指導意見》（中發〔2011〕5號）、《國務院辦公廳關于印發分類推進事業單位改革配套文件的通知》（國辦發〔2011〕37號）、《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于印發<關于從事生產經營活動事業單位改革的指導意見>的通知》（廳字〔2016〕38號）精神，經研究，我們制定了《關于從事生產經營活動事業單位改革中國有資產管理的若干規定》，現予以印發，請遵照執行。

附件：關于從事生產經營活動事業單位改革中國有資產管理的若干規定

財政部

2017年4月1日

附件：

關于從事生產經營活動事業單位改革中國有資產管理的若干規定

根據《中共中央 國務院關于分類推進事業單位改革的指導意見》（中發〔2011〕5號）、《國務院辦公廳關于印發分類推進事業單位改革配套文件的通知》（國辦發〔2011〕37號）、《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于印發<關于從事生產經營活動事業單位改革的指導意見>的通知》（廳字〔2016〕38號）精神，現就經批準的從事生產經營活動事業單位（以下簡稱“經營類事業單位”）改革中涉及的國有資產管理工作作出以下規定：

一、總體要求

（一）經營類事業單位應當在明晰產權關系的基礎上，根據單位實際情況，改革的途徑、方式和步驟，分別依據相應的資產管理制度，切實做好國有資產清查、處置、運營和監管工作。

（二）經營類事業單位自改革方案批準之日起至改革完成之日止，原則上其資產不得用于對外投資、抵押、擔保等可能影響資產權屬關系的活動。

（三）原由主管部門管理的經營類事業單位轉制為企業后，出資人機構已明確的，應當與原主管部門脫鉤，由履行出資人職責機構依法實施監管。出資人機構未明確的，由原主管部門所屬事業單位按照現行管理體制履行股東（或投資人）職責，依法實施監管，并穩步納入黨政機關和事業單位經營性國有資產集中統一監管體系。原為國有企業管理的經營類事業單位轉企后，原則上由該國有企業履行出資人職責。

（四）本規定主要適用于中央級經營類事業單位改革中國有資產管理工作，各地方可以參照本規定，結合當地實際，制定經營類事業單位改革中有關國有資產管理的具體規定，并報財政部備案。

二、資產清查

（五）經營類事業單位應當將全部資產納入資產清查（清產核資，下同）范圍，進行全面清查登記，包括經營類事業單位本級及其下屬各級企業（不含參股企業）、事業單位等各類資產，對參股企業資產總額、負債總額、所有者權益和股權關系等情況進行詳細說明。

（六）各主管部門和行政事業單位應當在財政部門的監督指導下，組織所屬經營類事業單位的資產清查工作。執行事業單位財務會計制度的經營類事業單位，按照財政部《行政事業單位資產清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）的規定執行。執行企業財務會計制度的經營類事業單位，參照《國有企業清產核資辦法》（國資委令第1號）、《國有企業清產核資工作規程》（國資評價〔2003〕73號）的規定執行。

（七）資產清查要在改革方案批準后6個月內完成，并以改革方案批復之日的前一個會計月末作為清查工作基準日。改革方案批復實施視為資產清查工作立項，主管部門無需再履行資產清查立項程序。

（八）經營類事業單位應當按照《行政事業單位資產清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）規定逐級上報資產清查報告。主管部門對單位上報的資產清查結果審核同意后報送同級財政部門進行審核確認。

（九）對資產清查發現的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項進行核實。執行事業單位財務會計制度的經營類事業單位，按照《行政事業單位資產清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）等規定報批或備案；執行企業財務會計制度的經營類事業單位,按照《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）等規定執行。

（十）資產清查工作中，財政部門、主管部門和經營類事業單位認為必要時，可以委托社會中介機構對資產清查結果進行專項審計或復核。發生的審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。

三、資產處置

（十一）經營類事業單位應當遵循公平公正、公開透明的原則，嚴格規范工作程序，依法依規處置國有資產。根據經營類事業單位執行的財務、會計制度，分別按照各級財政部門關于事業單位國有資產處置或企業國有資產管理有關規定執行。

（十二）經營類事業單位轉制為企業的，要在完成資產清查后按照企業財務、會計制度對各項資產、負債重新分類建賬，全部資產扣除負債后，轉作國家資本，并按照程序在轉制單位內部公示，經主管部門審核后，報同級財政部門依法核定。

（十三）經營類事業單位整體或部分改制為有限責任公司或者股份有限公司及進行產權轉讓、國有資產流轉等，要按照《中華人民共和國資產評估法》、《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）、《國有資產評估管理若干問題的規定》（財政部令第14號）等規定進行資產評估。資產評估結果在轉制單位內部公示，經主管部門審核后，報財政部門核準或備案。

（十四）經營類事業單位涉及國有資產無償調撥（劃轉）、協議轉讓的，應當按照《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）、《中央級事業單位國有資產處置管理暫行辦法》（財教〔2008〕495號）和《企業國有資產交易監督管理辦法》（國資委、財政部令第32號）等國家關于事業單位資產處置和企業國有產權轉讓有關規定執行。

（十五）經營類事業單位國有資產出售，要按照規定程序批準后在產權交易機構通過公開競價方式處置。以市場化方式處置資產要統籌安排、有序進行，防止因短期集中處置導致國有資產賤賣。

（十六）經營類事業單位人員、資產規模較小或無固定資產、轉制后難以正常運轉，需要予以撤銷的，以及長期虧損、資不抵債、債權債務不清晰、歷史遺留問題較多，經批準退出事業單位序列的，其財務資產管理按照《事業單位財務規則》（財政部令第68號）中關于事業單位清算相關規定以及《企業財務通則》（財政部令第41號）中關于企業重組清算等相關規定執行。

（十七）經營類事業單位權屬關系不明確或者存在權屬糾紛的資產，須在權屬界定明確后處置。資產權屬關系確難以明確，或歷史資料不齊全、或依據現行法律法規和歷史文件材料無法判斷資產產權歸屬的，暫按國有資產管理。處置被設置為擔保物的國有資產，應當符合《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國物權法》等法律有關規定。

（十八）涉及土地資產管理的，按照《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于印發<關于從事生產經營活動事業單位改革的指導意見>的通知》（廳字〔2016〕38號）的規定執行。即經營類事業單位涉及的原劃撥土地，轉制為企業后用途符合劃撥用地目錄的，可繼續以劃撥方式使用；不符合劃撥用地目錄的，應當依法實行有償使用。轉制為一般競爭性企業的，原生產經營性劃撥用地可采用協議出讓或租賃方式進行土地資產處置；經省級以上人民政府批準實行授權經營的國有獨資企業、國有獨資公司、國有資本控股公司等企業，原生產經營性劃撥用地，經批準可采用國家作價出資（入股）方式配置。（十九）轉企改制過程中，涉及經營類事業單位占用行政辦公用房清理騰退問題的，按照《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于黨政機關停止新建樓堂館所和清理辦公用房的通知》（中辦發〔2013〕17號）等有關規定執行。

（二十）執行事業單位財務、會計制度的經營類事業單位的國有資產處置收入在扣除相關稅金、評估費、拍賣傭金和符合規定的人員安置等費用及清償債務后，剩余收入上繳國庫。

（二十一）經營類事業單位債權債務，實際發生的抵押、擔保等責任應當一并劃轉移交，原則上由轉企改制后的企業承接。

四、運營管理

（二十二）經營類事業單位轉制為企業后，要遵循市場經濟規律和企業發展規律，堅持所有權與經營權分離，權利、義務、責任相統一，激勵機制和約束機制相結合，真正成為依法自主經營、自負盈虧、自擔風險、自我約束、自我發展的獨立市場主體。

（二十三）轉制后企業要完善現代企業制度，健全公司法人治理結構，建立權責對等、運轉協調、有效制衡的決策執行監督機制，規范董事長、總經理行權行為，充分發揮董事會的決策作用、監事會的監督作用、經理層的經營管理作用。

（二十四）加強轉制后企業黨的領導，充分發揮黨組織領導核心作用和政治核心作用，堅持黨的領導和公司治理有機統一，嚴格落實黨建責任。

（二十五）轉制后企業要按照《企業國有資產產權登記管理辦法》（國務院令第192號）和《事業單位及事業單位所辦企業國有資產產權登記管理辦法》（財教〔2012〕242號）等有關規定辦理企業國有資產產權登記手續。

五、資產監管

（二十六）各級財政部門和主管部門應當認真履行國有資產監管職責，按照現行國有資產管理體制和職責分工,切實做好經營類事業單位改革中國有資產管理工作。對改革中涉及國有資產的有關審批事項，應當按照國家有關法律法規和本規定要求執行，嚴禁改革過程中以私分、低價變賣、虛報損失等手段轉移、侵占國有資產，嚴禁隨意處置國有資產。

（二十七）各級財政部門、主管部門、行政事業單位及其工作人員在經營類事業單位改革中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國行政監察法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第472號）等國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

（二十八）轉制后企業履行出資人職責的機構要以管資本為主推進國有資產監管機構職能轉變，準確把握依法履行出資人職責的定位，科學界定國有資產出資人監管的邊界，建立監管權力清單和責任清單，實現以管企業為主向以管資本為主的轉變，并切實做好轉制后企業改制上市、產權轉讓、資產重組等重大事項的監管工作。出資人機構未明確的，由原主管部門所屬事業單位履行股東（或投資人）職責，按照現行管理體制，遵循“事企分開”的原則，與轉制后企業建立以資本為紐帶的產權關系，加強和規范對轉制后企業的監管，確保國有資產保值增值。

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