第一篇：會協[2012]164號 關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施

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關于印發《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》的通知

會協[2012]164號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為深入實施會計師事務所做強做大戰略，鼓勵和扶持會計師事務所進一步提升服務經濟社會發展的能力，加快實現會計師事務所規模化、國際化、品牌化、網絡化發展，中國注冊會計師協會(以下簡稱“中注協”)起草了《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》(以下簡稱《支持措施》)，經中國注冊會計師協會第五屆常務理事會審議通過，現予印發。有關事項通知如下：

(一)各級注冊會計師協會要加強對會計師事務所做強做大工作的指導和引導，加強對會計師事務所合并質量的監督、核查。對合并后未實現“五統一”的會計師事務所，不予獎勵扶持。

(二)《支持措施》中涉及的會費獎勵資金，是指上交中注協的會費部分，由中注協實施。地方協會可結合本地實際，因地制宜制定支持本地中小會計師事務所做強做專做優的扶持政策。

(三)中注協將根據《支持措施》的有關要求，對“一特三高”業務的申請認定、信息化建設的評審達標等制定具體操作辦法。

(四)會計師事務所因執業質量和職業誠信受到行政處罰和行業懲戒的，取消對其的扶持措施。對會計師事務所申報的有關收入及相關材料弄虛作假的，一經發現，取消對其的扶持措施，并將不良記錄記入行業誠信檔案。

(五)《支持措施》適用于“十二五”期間，“十二五”之后，中注協將結合實際效果和未來形勢，再行研究推進行業發展的有關扶持措施。

附件：關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施

中國注冊會計師協會

二0一二年六月八日

附件：

關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施

推動服務業大發展是我國“十二五”時期產業結構優化升級的戰略重點。會計師事務所作為現代服務業的重要組成部分，加快實現規?；H化、品牌化、網絡化發展，進一步做強做大，是“十二五”時期注冊會計師行業發展建設的重要任務?！笆晃濉睍r期特別是《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》[國辦發[2009]56號]發布實施以來，會計師事務所[以下簡稱事務所]做強做大工作取得突破性進展。為支持事務所進一步做強做大，現提出以下政策措施和要求：

一、高度重視事務所做強做大工作。事務所做強做大關系到行業的發展質量和市場競爭力，關系到行業服務國家經濟社會發展及中國企業走出去的能力與水平，要把做強做大作為行業發展的主戰略，給予高度重視，統領行業發展其他各項戰略的實施推進。要以提升事務所做強做大的綜合實力為總目標，加大做強做大戰略的實施力度；以提升事務所做強做大的行業合力為總要求，加大做強做大戰略的引導力度；以提升事務所做強做大的內在動力為總導向，加大做強做大戰略的扶持力度。要切實加強事務所做強做大的引導和指導，著力解決事務所做強做大過程中遇到的困難和問題，積極反映和協調爭取國家及地方支持服務業發展、會計服務出口等稅收優惠政策和財政專項資金扶持政策對注冊會計師行業發展的支持。

二、鼓勵事務所強強合并。事務所依據自身發展戰略采取合并方式擴大規模的，應重視合并對象的質量，合并后實現“五統一”[即在人事、財務、業務、技術標準和信息管理五方面實現統一]。鼓勵全國會計師事務所綜合評價排名前百家的事務所特別是較大規模事務所之間，實行強強合并和統一管理。

1.加強對事務所合并質量和內部治理機制建設的核查與指導。事務所之間實行整體合并的[被合并事務所至少70％以上的注冊會計師和業務收入合并加入合并后事務所]，中注協對合并后事務所的統一管理和質量控制等，組織專門的培訓和指導。

2.以2011年全國會計師事務所綜合評價排名為基準，自2012年起，事務所首次進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位的，給予其當年上交中注協會費25％的返還；已進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位的事務所累計實現排名進位3位以上的，或者事務所年業務收入超過5億元且當年業務收入年增幅高于全行業業務收入平均增幅的，給予其當年新增上交中注協會費25％的返還。

3.以加強內部治理和質量控制為重點，進一步優化全國會計師事務所綜合評價指標體系，并加強全國會計師事務所綜合評價排名的宣傳推介，強化綜合評價排名在重大項目招投標中的市場取向作用。

4.支持合并后的大型事務所向特殊普通合伙轉制。推動改進特殊普通合伙制的工商登記和管理，并以省級為單位推動解決事務所人才引進落戶等相關問題；推動解決特殊普通合伙制的納稅政策問題；加快研究制定注冊會計師行業職業責任保險政策，以省級為單位統籌推行行業投保，建立健全轉制事務所職業發展的風險保障。

5.對完成特殊普通合伙轉制的證券資格事務所，在注冊會計師行業領軍人才培養工程中，給予其主要合伙人1名推薦入選名額，并在事務所設立注冊會計師行業高校優秀學生實習基地。

三、鼓勵事務所承接大型銀行、保險公司年報審計業務。鼓勵事務所在做強做大的基礎上，積極承接銀行、保險等金融機構年報審計業務，尤其是大型銀行、保險公司年報審計業務。

1.自2012年起，對于新增全國性銀行、政策性銀行、城市商業銀行和保險公司年報審計客戶，并且其同類客戶數量保持同步凈增的事務所，經申請認定，其來自于上述新增客戶年報審計業務收入上交中注協的會費，3年內給予其50％的返還。

2.中注協組織制定貼近實務層面的金融審計指引。年報審計期間，中注協專業咨詢委員會為事務所從事金融審計業務提供會計、審計專家咨詢服務。

3.面向從事上述業務的事務所，中注協專門組織其業務主管合伙人和業務骨干開展金融業務領軍人才培養。

四、鼓勵事務所多元化經營。鼓勵事務所依托人才優勢，開展多元化的專業服務，探索多元化的經營模式。

1.允許事務所中具有國家認可的其他專業資質的注冊會計師，在事務所統一經營[實現經營戰略、品牌、專業資源、人員管理“四統一”]的其他專業服務機構管理層任職或執行相關業務。事務所統一經營的相關專業服務業務收入，根據《會計師事務所綜合評價辦法》的規定，可依據相關權數納入“會計師事務所綜合評價指標體系”進行綜合評價排名。

2.自2012年起，事務所在全國首次開發承接特殊領域、高端需求、高技術含量、高附加值的新型業務，取得較好社會效應和行業業務拓展帶動示范作用的，經申請認定，一次性給予50萬元的獎勵。

3.支持事務所根據多元化業務發展的需要，引進和培養多種專業人才。中注協每年分業務類別，面向事務所組織新業務領域專業人才培訓。

五、鼓勵事務所走出去。鼓勵有條件的全國會計師事務所綜合評價排名前百家事務所，依據自身國際化發展戰略，采取在境外設立統一經營、自主品牌的分支機構，或者加入國際知名會計公司網絡等方式，為中國企業走出去提供服務，并給予相應扶持：

1.事務所每在一個國家和地區自主設立分支機構[含并購吸收所在國家和地區的知名事務所成為其成員所]，實現品牌統一，正常開展業務，并對分支機構的業務、人事等重大事項決策和質量控制等具有控制力，經申請，給予25萬元的資助。對單個事務所在境外設立分支機構的資助，最高限額為100萬元。

2.對上述事務所來自其境外分支機構為中國走出去企業提供境外服務取得的業務收入，3年內給予其對應收入上交中注協會費的全額返還。

3.事務所以自主品牌參與權威國際會計公司網絡排名進入全球前20位，并且國內業務收入超過10億元，一次性給予100萬元獎勵。

4.事務所加入國際排名前10位國際會計公司網絡成為其成員所，并且在本國際網絡排名進入前10位同時擔任本國際網絡高層決策機構成員的，一次性給予50萬元獎勵。

5.中注協密切與事務所境外分支機構所在地國家和地區會計師職業組織的聯系合作，為事務所管理和發展境外分支機構，提供必要的支持服務；建立與中國走出去企業的溝通機制，定期發布本土事務所設立境外分支機構等國際執業網絡的最新信息，加大走出去事務所承接走出去企業境外業務的推介力度。

六、鼓勵事務所加快信息化建設。鼓勵事務所加快技術手段、管理方式等的信息化改造升級，加強信息基礎設施建設和應用軟件的功能完善。

1.針對事務所信息化建設的實際困難，中注協統一協調和指導開發事務所業務管理和內部管理系統，支持事務所加快信息化建設步伐。

2.事務所按照《中國注冊會計師行業信息化建設總體方案》要求，于2013年年底之前完成信息化建設相關任務，并全面采用符合審計準則要求的審計作業系統，經中注協評審達標的，一次性給予50萬元獎勵。

3.中注協建立行業公共信息服務平臺，通過采購方式提供行業數據庫和法律法規庫，為事務所開展業務提供資訊支持。

4.加強事務所信息化人才培養。與國內知名院校和軟件公司合作，開展高端信息化人才培養，打造“懂業務、精技術”的復合型人才隊伍。

七、鼓勵形成會計服務產業集群。鼓勵事務所依托會計服務示范基地、現代服務業試點城市和國家中心城市，加快形成會計服務產業集群。

1.鼓勵事務所參與會計服務示范基地創建。推動各會計服務示范基地盡快出臺實施辦法，切實落實示范基地協議約定的專項扶持資金、稅收優惠政策，以及對事務所辦公購[租]房、人才引進、行政服務等扶持措施；加快推動實現會計服務示范基地在國家中心城市、現代服務業試點城市的全覆蓋。

2.鼓勵會計服務示范基地發展形成會計服務產業集群。會計服務示范基地進駐事務所20家以上，其中全國會計師事務所綜合評價排名前50位的[含其分所]達到10家以上，能夠滿足會計示范服務基地所定位的特定產業的服務需求，并且對進駐會計師事務所實施統一規劃、集中辦公區域，形成會計服務產業集群品牌效應的，經認定，可向財政部申請設立“財政部會計服務產業集群試驗區”。中注協一次性給予試驗區50萬元經費資助、給予試驗區所在地省級注協20萬元獎勵。

3.各省會計師事務所業務總收入在全國省級排名中進位3位以上的，或者行業年業務收入超過10億元的省份其業務收入實現年增長20％以上的，給予省級注協30萬元獎勵。

4.省級財政部門設立有注冊會計師行業發展專項資金的，經申請，中注協一次性給予省級注協50萬元的專項資金支持。

八、切實提升事務所做強做大的質量。事務所做強做大要以質量為核心、以人才為支撐、以管理為依托，強字為先、做強為要、穩中求進、進中保好，進一步提升事務所的執業質量和誠信水平，進一步提升從業人員素質和高端人才數量，進一步提升內部治理和風險控制水平，進一步提升國際業務和高端領域的服務能力，實現做強與做大的有機統一，實現事務所做強做大與國家經濟社會發展的有益互動。

第二篇：支持會計師事務所進一步做強做大若干政策措施獎勵資金申報辦法

關于印發《支持會計師事務所進一步做強做大若干政策措施獎勵資金申報辦法》的通知

會協[2013]17號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為落實《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》（會協〔2012〕164號）的鼓勵扶持項目，我會起草了《支持會計師事務所進一步做強做大若干政策措施獎勵資金申報辦法》，現予印發。

請各地注協組織本地會計師事務所進行申報。對申報過程中發現的問題請及時向我會反映。

附件：支持會計師事務所進一步做強做大若干政策措施獎勵資金申報辦法

中國注冊會計師協會

2013年3月19日

附件：

支持會計師事務所進一步做強做大若干政策措施獎勵資金申報辦法

為進一步扶持會計師事務所（以下簡稱事務所）做強做大，根據《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》（會協〔2012〕164號）（以下簡稱《支持措施》）文件精神，制定本辦法。

一、適用范圍

本辦法適用于《支持措施》中涉及的會費返還、資金獎勵、專項資助等扶持措施的申報，具體包括承接大型銀行保險公司年報審計業務、多元化經營、走出去、形成會計服務產業集群4個重點方向。

關于《支持措施》中事務所強強合并后綜合評價排名達到規定位次和增幅的，以及各省事務所業務總收入在全國省級排名增長達到規定位次，或其收入規模達到規定數額且增幅達到規定比例的，由中注協直接依據財務報表信息核定并給予相應獎勵，不需申報。

關于“鼓勵事務所加快信息化建設”中獎勵資助相關辦法，以及“鼓勵形成會計服務產業集群”中財政部會計服務產業集群試驗區的申請認定辦法，將另行制定。

本辦法適用于“十二五”期間（2011-2015年）。

二、申報期間

事務所及省級注協申報會費返還、獎勵資金、專項資助的，于每年7月1日至8月31日期間提交申報材料。

事務所及省級注協在當年申報期間結束后符合有關會費返還、資金獎勵、專項資助條件的，于次年7月1日至8月31日期間進行申報。對2015年符合條件的申報工作，申報期間為2016年5月1日至5月31日。

三、申報材料

（一）鼓勵事務所承接大型銀行、保險公司年報審計業務

自2012年起，對于新增全國性銀行、政策性銀行、城市商業銀行和保險公司年報審計客戶，并且其同類客戶數量保持同步凈增的事務所，經申請認定，其來自于上述新增客戶年報審計業務收入上交中注協的會費，3年內給予其50%的返還。

請符合條件的事務所在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.事務所申報期當年和上年承接大型銀行、保險公司年報審計業務基本信息（詳見附表1-

1、附表1-2），上述信息應與財政會計行業管理系統中報備數據保持一致。

2.事務所新增大型銀行、保險公司客戶年報審計業務約定書以及收取上述新增客戶年報審計費用證明（包括會計記賬憑證、發票、銀行進賬單等材料復印件）。

3.事務所申報期當年會費繳納憑證復印件。

（二）鼓勵事務所多元化經營

自2012年起，事務所在全國首次開發承接特殊領域、高端需求、高技術含量、高附加值的新型業務，取得較好社會效應和行業業務拓展帶動示范作用的，經申請認定，一次性給予50萬元的獎勵。

請符合條件的事務所在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.同時屬于特殊領域、高端需求、高技術含量、高附加值的新型業務，且取得較好社會效應和行業業務拓展帶動示范作用，包括項目名稱、服務對象、項目經濟價值（含相應收入）與社會價值等。

2.業務約定書或合作協議復印件。

3.上級有關部門單位嘉獎或評價復印件（如有）。

4.自行研發的新型業務技術規程復印件（如有）。

（三）鼓勵事務所走出去

事務所每在一個國家和地區自主設立分支機構（含并購吸收所在國家和地區的知名事務所成為其成員所），實現品牌統一，正常開展業務，并對分支機構的業務、人事等重大事項決策和質量控制等具有控制力，經申請，給予25萬元的資助。對單個事務所在境外設立分支機構的資助，最高限額為100萬元。

自主設立分支機構滿一年，并符合上述條件的事務所在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.事務所在境外所設立分支機構的主管部門或行業協會批準設立文件、營業證明文件（工商登記或稅務登記證明等）復印件。

2.事務所章程（協議）復印件。

3.事務所管理層決定設立境外分支機構的決議、境外分支機構負責人任命文件復印件。

4.事務所對境外分支機構的業務和質量控制進行實質管理的有效證明材料。

5.境外分支機構正常開展業務的證明，包括業務清單、收入證明（含發票）、納稅證明復印件等。

對上述事務所來自其境外分支機構為中國走出去企業提供境外服務取得業務收入，3年內給予其對應收入上交中注協會費的全額返還。

請符合條件的事務所在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.事務所境外分支機構為中國走出去企業提供境外服務客戶清單，包括客戶名稱、業務約定書編號、收費金額、業務報告文號、簽字注冊會計師等。

2.事務所境外分支機構為中國走出去企業提供境外服務取得的業務收入劃轉事務所的證明，包括銀行記賬回執、進賬單復印件等。

事務所以自主品牌參與權威國際會計公司網絡排名進入全球前20位，并且國內業務收入超過10億元，一次性給予100萬元獎勵。

請符合條件的事務所在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.參與權威國際會計公司網絡排名證明材料（中英文）。

（注：本條所指“權威國際會計公司網絡排名”是指,國際會計公告（IAB），英格蘭及威爾士特許會計師協會（ICAEW）會刊《accountancy》等）

2.事務所當年業務收入和會費繳納證明復印件。

3.事務所自主品牌情況說明。

事務所加入國際排名前10位國際會計公司網絡成為其成員所，并且在本國際網絡排名進入前10位同時擔任本國際網絡高層決策機構成員的，一次性給予50萬元獎勵。

請符合條件的事務所在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.該國際會計公司網絡全球排名證明材料（中英文）。

2.事務所加入國際會計公司網絡簽訂的協議復印件。

3.該國際會計公司網絡提供的事務所業務收入進入本國際網絡前10位的有效證明材料。

4.事務所擔任該國際會計公司網絡高層決策機構成員有效證明文件，如最高決策機構相關決議、委任書復印件等。

(四)鼓勵形成會計服務產業集群

省級財政部門設立有注冊會計師行業發展專項資金的，經申請，中注協一次性給予省級注協50萬元的專項資金支持。

省級財政部門設立注冊會計師行業發展（包括做強做大、人才培養、業務拓展、信息化建設等方面）專項資金，且專項資金累計使用超過50萬元（含50萬元），在規定申報期間內，提交下列申報材料：

1.省級財政部門設立注冊會計師行業發展專項資金的批準文件復印件。

2.省級注協編制的專項資金使用清單，包括使用人名稱、資金使用金額、資金撥付時間等。

3.專項資金撥付憑證復印件。設立多個專項資金的，合并計算使用的專項資金金額。

四、申報與審核程序

1.事務所在規定申報時間內，填寫事務所申請表（見附表1—6），并與相關申報材料一并報送中注協。其中，附表4中涉及的為中國走出去企業提供境外服務取得的業務收入，須經省級注協審核后上報。中注協審核通過的，按照《支持措施》的規定給予獎勵。

事務所上交中注協的會費為所繳團體會費的50%。

申報材料原件為外文的，同時提供中文標注。

2.省級注協在規定申報時間內，填寫省級注協申請表（見附表7），并與相關申報材料一并報送中注協。中注協審核通過的，按照《支持措施》的規定給予獎勵。

3.中注協對給予獎勵和資助的事務所及省級注協，必要時組織現場核查。

事務所及省級注協提供虛假材料獲取獎勵資金的，一經發現，中注協將取消或終止其獲得獎勵資金的資格，追回已撥付獎勵資金，并將該行為記入行業誠信檔案。

第三篇：會計師事務所綜合評價辦法(會協〔2014〕22號)

中國注冊會計師協會

關于發布《會計師事務所綜合評價辦法》的通知

會協〔2014〕22號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

新修訂的《會計師事務所綜合評價辦法》已經中國注冊會計師協會第五屆常務理事會審議通過，現予發布，自發布之日起施行。2011年印發的《會計師事務所綜合評價辦法（修訂）》（會協〔2011〕41 號）同時廢止。附件：會計師事務所綜合評價辦法

中國注冊會計師協會

2014年5月13日

會計師事務所綜合評價辦法

第一條 為綜合反映與評價會計師事務所（以下簡稱事務所）科學發展水平，引導事務所做強做大、做精做專，不斷提升服務國家建設、服務市場主體、服務公眾利益的能力，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）以注冊會計師行業管理信息系統為基礎，組織開展事務所綜合評價工作，并公布事務所綜合評價前百家排名信息。

第三條 事務所綜合評價每年進行一次。

第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者之外，均參加綜合評價：

（一）未持續達到規定的設立條件；

（二）未履行會員義務；

（三）未按時填列綜合評價信息；

（四）上填列綜合評價信息嚴重失實。

—1—

第五條 涉及合并、分立事項的事務所，于上12月31日前辦結以下所有手續的，可以合并、分立后的事務所參加綜合評價：

（一）簽訂合并分立協議，形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協議；

（二）完成主管部門和工商管理部門批準變更相關執業證書手續及變更登記手續；

（三）完成合伙人（股東）退伙（退股）、注冊會計師轉所手續。

第六條 參加綜合評價的事務所，按照要求填寫綜合評價表，上報所在地的省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）審核。事務所跨省級行政區設立的分所，上報分所所在地地方注協審核。

第七條 為保證綜合評價工作的公平、公正，綜合評價表指標將上12月31日作為基準日。開始填報后，將以基準日的數據為準，從行業管理信息系統中提取綜合評價表所需數據。

第八條 事務所對綜合評價填報信息的真實性負責，并及時更新行業管理信息系統中與綜合評價相關的信息。

第九條 地方注協負責審核本地區事務所和本地區分所的填列信息。可以結合本地區當注冊會計師任職資格檢查工作，對本地區事務所及其分所填列信息組織審查，將審查結果上報中注協。

第十條 中注協對事務所填列信息進行抽查。如果發現填列信息不實的，責令事務所限期更正。如果發現填列信息嚴重失實或者故意填列不實信息的，取消事務所當綜合評價資格，并通報批評。

第十一條 中注協根據綜合評價結果，按照本辦法的規定，計算并確認事務所的綜合評價得分，公布事務所綜合評價得分前百家排名信息。對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

第十二條 事務所綜合評價前百家排名指標分為：業務收入指標、綜合評價其他指標、處罰和懲戒指標三大類。

（一）業務收入指標，是指事務所每年上報中注協的、經過審計的上一事務所本身業務收入，以及與事務所統一經營的其他執業機構業務收入。

（二）綜合評價其他指標，是指綜合評價表中除了業務收入指標、處罰和懲戒指標以外的指標。包括：基本情況、內部治理、執業質量、人力資源、國際業務、信息技術、黨群共建、社會責任、受獎勵情況等類指標。

（三）處罰和懲戒指標，是指最近兩個內，事務所及其注冊會計師在執業中受到刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的情況。

第十三條 前百家事務所排名得分的計算公式如下：

前百家事務所排名得分=業務收入指標得分 +綜合評價其他指標得分–處罰和懲戒指標應減分值。其中：

（一）業務收入指標得分=事務所本身業務收入指標得分+與事務所統一經營的其他執業機構業務收入得分

其中，事務所本身業務收入指標得分=（該事務所本身業務收入/ 上前百家事務所本身業務收入中位數）×47

與事務所統一經營的其他執業機構業務收入得分=（與該事務所統一經營的其他執業機構業務收入/與上前百家事務所統一經營的其他執業機構業務收入中位數）×3

（二）綜合評價其他指標得分=(該事務所綜合評價其他指標得分之和／全部候選前百家事務所綜合評價其他指標得分之和的平均值）×50

（三）處罰和懲戒指標應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的次數（人數）×相關分值]

處罰和懲戒指標為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

1.事務所受到暫停業務處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒收違法所得、罰款，及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減6分；受到公開譴責的，一次減6分；受到通報批評的，一次減4分；受到訓誡的，一次減2分。

2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業懲戒應減分值的50%計算；因執業行為受到刑事處罰的，一次減8分。

事務所或注冊會計師受到處罰和懲戒，處罰、懲戒決定時間不在上一內，且違規行為發生超過3年的，在綜合評價中不再扣分。

第十四條 地方注協可以本辦法為參照，根據自身實際情況，制定本地區的綜合評價辦法。

第十五條 本辦法自發布之日起施行。中注協印發的《會計師事務所綜合評價辦法（修訂）》（會協〔2011〕41 號）同時廢

第四篇：淺談本土大型會計師事務所的做大做強

淺談本土大型會計師事務所的做大做強

2008-06-16 10:50:12閱讀

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大信會計師事務所張欣廷

本土大型會計師事務所往往在客戶規模、人才儲備、內部管理、執業質量上已進入了一個較為良性的發展階段，在國內的審計傳統業務上已具備較為明顯的優勢，但在審計高端市場的全面介入上尚顯不足。那么本土大型會計師事務所怎樣才能在競爭日趨激烈的國內和國際會計市場最終實現自身的創新發展和做大做強，甚至真正實現其走出國門的發展戰略呢？下面我謹談談我個人的一些觀點，與大家共同探

討。

一、積極響應財政部、中注協等政府部門及行業協會著力培養本土事務所做大作強的號召，并積極行動起來

2006年9月28日，中國注冊會計師協會發布《關于推動會計師事務所做大做強的意見（征求意見稿）》，決定用5至10年的時間，發展培育10家能夠服務于中國企業走出去戰略、提供跨國經營綜合性專業服務的國際化事務所；發展培育100家能夠為大型企業、企業集團提供綜合性專業服務的大型事務所。本土大型會計師事務所要緊緊抓住這一難得的發展契機，積極尋找志同道合的戰略合作伙伴，實現真正意義上的強強聯合，而不是簡單的人員與收入的疊加。通過合并后，最終達到取長補短、優勢互補、既大又優。

二、進一步加強專業人員的培訓力度，切實提高事務所執業質量

事務所不同于有大批機器、廠房等固定資產的生產型企業，事務所的最大財富就是“人才”。這類“人才”要能適應不斷更新發展的會計市場的需要，就必須要不斷地“充電”。

2006年5月20日，被業界稱為“黃埔一期”的首期注冊會計師行業領軍人才培訓班在北京國家會計學院正式開班。財政部副部長王軍親臨課堂，以“德高誠為本、業精悟在先”為題，為從執業界首批遴選出的38名注冊會計師講授了邁向領軍人才的第一課。毋庸置疑，“人才戰略是我國注冊會計師行業發展的第一戰略”。優秀的專業人才哪里來？進一步加強培訓力度是一個非常重要的途徑。大型會計師事務所員工人數較多，其專業素質亦參差不齊。事務所不但要積極組織注冊會計師參加行業協會組織的各種培訓，而且事務所內部也要組織形式多樣的各類培訓，從而不斷更新廣大注冊會計師的專業知識，提高其執業技能。注冊會計師的執業技能提高了，事務所的執業質量就自然上去了。

三、建立一套科學合理的人力資源管理體系

會計師事務所是一個人員流動比較頻繁的行業。那么在怎樣留住人才上，各所有各所的高招，其中薪酬待遇是一個較為重要的因素，但以人為本的人性化人力資源管理體系的建立也非常重要。大型會計師事務所建立科學合理的人力資源管理體系尤其要注意以下幾點：

（一）慎用“負激勵機制”，多用“正激勵機制”

管理學上有這么一個小故事：一次，成吉思汗在打獵的時候，口渴難耐，正好附近有一汪山泉，他正要捧起水來喝，一只疾飛而至的老鷹驚得成吉思汗將山泉灑落。喝水受到干擾，“渴望”沒有得到滿足，成吉思汗大怒，拔出羽箭，射殺飛鷹。后大汗走上山頂，發現飛鷹被羽箭穿胸而斃，而死鷹陳尸的山泉水源里有只被鷹啄死的大毒蛇。淘汰機制雖然很好，但運用要恰到好處，我們在決定辭退某一員工時，要再三權衡，不能以一時或某一人的看法而枉斷該員工。況且過分運用負激勵機制，往往會使員工人心惶惶，哪還有心思去工作，這樣，損失最大的還是事務所。人的能力是情緒、智力、體力的綜合體。要想最大程度的發揮員工的積極性和創造力，就必須要多用正激勵機制。

也還是從一個管理學的小寓言說起：漁夫在船上看見一條蛇口中叼著一只青蛙，青蛙正痛苦地掙扎。漁夫非常同情青蛙的處境，就把青蛙從蛇口中救出來放生。但漁夫又覺得對不起饑餓的蛇，于是他把自己心愛的酒給蛇喝了幾口，蛇愉快地走了，這

時，漁夫正為自己的行為感到高興，突然船頭有拍打的聲音，漁夫探頭一看，大吃一驚，他發現那條蛇抬頭正眼巴巴地望著自己，嘴里叼著兩只青蛙。這則寓言給人們一個啟示：只要你給予他們沒有的，就會產生正激勵效果，而且這種正激勵會使人加倍努力。

美國哈佛大學的專家研究發現，在缺乏正激勵機制的環境中，員工的潛力只發揮20%-30%，甚至可能引起相反的效果；但在適宜的正激勵機制中，同樣的員工卻能發揮出其潛力的80%-90%。事務所員工對事務所分配制度不以為然或者覺得理所當然時，那么事務所的分配制度一定是失敗的。而一個沒有達到正激勵效果的分配制度，損失最大的還是企業。好的分配制度往往會對員工產生好的正激勵效果，它能讓員工發揮更大的潛力，正激勵機制是事務所激勵人創造力的最好武器。所以說，會計師事務所的人力資源管理往往需要我們要慎用“負激勵機制”，多用“正激勵機制”。

（二）公平地對待每一位員工

春秋時期，一次宋國與鄭國交戰。大戰之前，宋國主帥華元為聯絡感情、鼓舞士氣，殺羊犒賞部下。他令廚師制作羊羹分給大家。眾人吃上羊羹，唯獨華元的車夫沒有分到羊羹。

車夫覺得不公，卻無從發作，待到兩軍對壘、兵戎相見之時，憋了一肚子氣的車夫終于找到了機會。他對華元說：“昔之羊羹，子為政，今日之事我為政。”意思是當初分羊肉湯的時候你說了算，今天打仗輪到我說了算了。說罷揚鞭催馬，把華元乘坐的戰車一直趕到敵軍陣營之中，讓華元當了敵軍的俘虜。主帥稀里糊涂被俘，宋軍命運可想而知。

“能拉一屯，不拉一人，”這是中國的古訓，人力資源管理在其管理上要注重公平的對待每一位員工，包括薪酬體系的相對公平。否則，受到不公正待遇的人，就有可能成為事務所發展的負面力量。

（三）營造一個可持續發展相對和諧的工作環境

有這么一個故事，一個小女孩趴在窗臺上，看窗外的人正埋葬她心愛的小狗，悲

慟不已。她的外祖父見狀，連忙引她到另一個窗口，讓她欣賞她的玫瑰花園。果然小女孩的心情頓時開朗。老人托著外孫女的下巴說：“孩子，你開錯了窗子?！?/p>

領導者的情緒狀態，在一定程度上決定了事務所的氣氛。我個人認為領導者尤其是事務所高管層應該要用熱情去影響員工，想方設法讓員工看到事務所的希望，同時也讓員工在心情愉快的狀態下工作。高管層要像故事中所說的外祖父那樣，善于打開員工希望的窗戶。

事務所里氣氛和諧、關系融洽，是員工最大程度地發揮潛力的重要外部條件。如果事務所員工之間關系緊張、相互勾心斗角，則員工每個人都會有加強防范的心理，自顧都不暇，哪還有心思用在工作上呢？

大型會計師事務所的員工往往來自五湖四海，但如果營造了一個和諧的工作環境，這樣從管理層到普通員工就有了共同的使命感和目標，“雖然大，但不亂”。一個和諧的工作氛圍是培育事務所的凝聚力與核心競爭力的土壤。

老子云：“企之不立，跨者不行?！贝笮蜁嫀熓聞账趧撔掳l展中，要腳踏實地，切忌操之過急；要做大做強，但更要積極穩妥。中注協秘書長陳毓圭就發布《關于推動會計師事務所做大做強的意見（征求意見稿）》答記者問中明確指出：“加快事務所做大做強，是中國注冊會計師行業更好地服務于中國企業國際化戰略，成功應對國際會計市場競爭的必然選擇”。政府部門及行業協會的領導對民族會計師事務所做大做強寄予了殷切的期望，中注協在行業的人才培養、準則趨同等方面做了大量的工作。本土大型會計師事務所要緊緊抓住這一難得的發展契機，進一步提升事務所管理層次，加強新準則的培訓力度，切實提高執業質量，積極開拓新業務，我們堅信，民族事務所大踏步地跨出國門的日子不會太遙遠！

第五篇：會協[2011]39號-會計師事務所執業質量檢查制度改革方案

附件1：

會計師事務所執業質量檢查制度改革方案

為了實現行業跨越式發展，深入推進行業創先爭優“制度建設年”活動，貫徹落實建立新型行業管理和服務制度體系的要求，做好會計師事務所執業質量檢查制度（以下簡稱執業質量檢查制度）改革工作，夯實行業科學發展的基礎，制定本方案。

一、執業質量檢查制度改革的必要性和緊迫性

（一）執業質量檢查制度改革是適應經濟社會發展的必然要求。從國際會計師行業監管發展趨勢看，為了應對經濟全球化對我國注冊會計師行業的挑戰，必須將準則的國際趨同成果轉換為注冊會計師執業水平和執業質量的提升，根據準則的變化不斷完善監管制度和創新監管手段，為在新的層面上實現與境外監管機構的相互協作與認同奠定基礎。從國內經濟社會發展看，圍繞科學發展主題和加快轉變經濟發展方式主線實施“十二五”規劃，注冊會計師行業越來越成為關系市場經濟秩序、影響資本市場發展和推動社會管理創新的重要方面，對注冊會計師行業誠信執業的要求越來越高，必須在加快發展的同時，通過推進執業質量檢查制度改革，加強行業監管，進一步提高行業整體執業質量和社會公信度，提升服務經濟社會的水平和能力。

（二）執業質量檢查制度改革是實現行業跨越式發展的有力保障。國際國內經驗反復證明，行業發展必須建立健全行業質量保證體系。對會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量實施監督檢查，是行業質量保證體系的重要一環，是法律賦予注冊會計師協會的重要職能，是財政部黨組對注冊會計師協會工作的明確要求，是行業誠信建設的有力抓手，是行業發展質量的系統檢驗。2004年以來，中注協積極推進執業質量檢查制度建設，對事務所實行周期性的全面檢查?？傮w上，行業執業質量明顯提高，執業質量檢查制度體系發揮了重要作用。服務國家建設，實現行業跨越式發展，對執業質量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務所和注冊會計師執業質量還參差不齊，執業質量檢查工作也存在一些薄弱環節，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，使執業質量檢查工作為行業跨越式發展保駕護航。

（三）執業質量檢查制度改革是促進事務所提高綜合實力的迫切需要。健全的質量控制體系、完善的內部治理、有效的制度體系和高素質的人才隊伍是事務所綜合實力的集中體現。近年來，在行業推進事務所做強做大戰略中，通過合并重組產生了一批大規模事務所，內部治理和制度建設任務很重。正在積極推進的事務所組織形式向特殊普通合伙制轉化，將帶來事務所治理結構和管理模式的重大調整，需要重新設計、整合，避免系統風險；新業務領域拓展使事務所更加全面、深入地服務于經濟社會發展，要求事務所進一步提高執業質量和服務水平；信息化戰略啟動，也必須建立在動態、完備、有效的執業質量信息系統基礎上?？梢哉f，行業執業質量檢查工作面臨著新形勢和新任務，迫切需要通過改革，促進事務所健全內部治理和質量控制體系，提高綜合實力。

二、執業質量檢查制度改革的指導思想、總體要求和目標

（四）執業質量檢查制度改革的指導思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入學習實踐科學發展觀，貫徹落實中注 協“五代會”精神和行業創先爭優“制度建設年”活動的要求，認真總結和遵循行業發展規律，充分借鑒國際有益實踐，針對行業執業質量檢查工作的薄弱環節，著力從制度和機制上改革、創新，進一步深化行業誠信建設，提升行業整體執業質量和服務經濟社會發展的能力，切實維護公眾利益，促進行業又好又快發展。

(五)執業質量檢查制度改革的總體要求是：(1)質量控制體系檢查與業務項目檢查并重；(2)技術程序檢查與職業道德檢查并重；(3)完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重；(4)檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重；(5)落實審計責任與落實注協監管責任并重。

（六）執業質量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全行業質量保證體系，貫徹落實風險導向的檢查理念，轉換監管模式，強化事務所系統風險檢查；提高監管效能，對事務所實施分類分級監管；加強專兼職檢查隊伍建設；強化事前事中監管，加強現場檢查指導；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業執業質量水平和社會公信力，鞏固監管制度國際趨同成果。

三、強化事務所系統風險檢查

（七）各國執業實踐充分證明，事務所的系統風險不僅關系事務所的生死存亡，也關乎行業的興旺發達，更影響經濟信息質量和社會誠信建設。在鞏固已有執業質量檢查成果的基礎上，持續跟進職業道德守則和審計準則國際趨同成果，進一步突出事務所系統風險檢查。系統風險檢查旨在將事務所工作重心引導到質量控制體系建設上來，切實實現執業質量檢查對事務所幫助、教育、督促、提高的目的。

（八）系統風險檢查的內容包括質量控制體系檢查和業務項目檢 查。質量控制體系檢查涉及事務所的職業道德規范，質量控制環境，合伙人機制，客戶關系和具體業務的接受與保持，人力資源，業務規范，業務執行，監控，總分所管理和信息系統等要素。系統風險檢查應當堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持質量控制體系檢查結論；嚴格系統風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質量控制體系的檢查，切實將系統風險檢查落到實處。

四、積極探索實施事務所分類分級監管

（九）優化監管資源，提高監管效能。要在證券資格事務所和非證券資格事務所分類的基礎上，根據事務所的規模、業務構成、業務數量、執業風險、社會影響力、分所數量和監管資源等因素，科學劃分事務所類別，合理確定檢查周期和監管主體；在保證周期性檢查的基礎上，開展必要的專項檢查，充分利用有限的監管資源，建立高效的行業質量保證體系。在對事務所分類的基礎上，根據事務所執業質量整體評價水平，對同一類別事務所合理分級，有效確定檢查方式、頻率、內容、重點、時間安排等，實行差別化監管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統性，又提高檢查的針對性、有效性。

（十）各司其職，貫徹落實監管責任。中注協負責對證券資格事務所(包括分所)實施分類分級監管。對證券資格事務所，由于社會責任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協直接組織檢查。考慮到H股企業審計的特殊性和重要性，中注協每年對獲準從事H股企業審計業務的事務所實行抽查，重點檢查新承接的H股企業審計業 務。各地方注協負責對本行政區域內事務所實施分類分級監管。各地方注協要從本地實際出發，積極探索事務所分類分級監管辦法，突出重點，嚴格規范，特別是在對小型事務所加強監管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業的整體執業質量。

(十一)根據事務所執業質量整體評價級次采取不同的監管模式。對執業質量整體評價級次較低的事務所，要加大對整改措施落實的跟蹤和督導；對受到懲戒的事務所，提高檢查頻率，加大復查和幫扶力度。

五、進一步加強專兼職結合的檢查隊伍建設

（十二）切實加強檢查隊伍建設。檢查隊伍是行業執業質量檢查的關鍵因素，建立一支高水平、穩定的檢查隊伍，是提高執業質量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現有人力、物力和財力的基礎上，按照“兼職化→兼職與專職相結合→專職化”的發展路徑加強檢查隊伍建設，培養和建立一支業務精湛、職業道德良好、人員相對穩定的高水平專職檢查隊伍。現階段的主要任務是，從檢查人員條件、來源、素質提升，強化激勵約束措施和增強穩定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結合的優秀檢查隊伍。

（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩得住、干得好。各級協會可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優秀的注冊會計師加入兼職檢查隊伍，分層次、有針對性地充實和穩定檢查隊伍。要加大對各地方注協專門從事執業質量檢查的工作人員的充實和培養，增加從事務所聘用的專門從事質量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務所內部治理與經營管理、負責質量控制與風險管理的合伙人參與檢查；對檢查人員進行專項和系統的培訓，提高檢查人員的業務素質和檢查能力。加大對檢查人員工作質量的考核，通過公開表彰、物質獎勵和重點培養等手段，提高檢查人員的待遇。

六、全程發揮專家技術支持作用

（十四）建立和實施專家咨詢制度。為進一步發揮行業專家的作用，提升行業監管的質量和水平，設立執業質量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務所負責技術或質量控制的合伙人和注冊會計師協會負責監管工作的人員組成，在執業質量現場檢查、檢查結果論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。在現場檢查期間，對檢查組遇到的重大疑難問題進行技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持；檢查結束后，參與檢查結果論證工作，復核檢查結論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。

（十五）圍繞加強年報審計監管，組建年報審計專家咨詢組。繼續抓住上市公司變更事務所這一關鍵環節，強化年報審計事前事中監管，通過事前約談事務所、現場查閱審計工作底稿等方式提醒事務所嚴控風險，謹慎執業，確保質量。充分利用年報審計監管結果，確定執業質量檢查名單和檢查重點。

七、提高執業質量檢查信息化管理水平

（十六）建立事務所執業質量檢查公告制度。各級協會應向社會公告每年開展事務所執業質量檢查的事務所數量、檢查對象、檢查內容、檢查重點、檢查處理結果等總體情況，提高行業檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業監管品牌，樹立行業監管權威，進一步贏得社會公眾對行業檢查工作和誠信建設的認可與信賴。

（十七）以中注協行業誠信信息監控體系為支撐，加強相關監 管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務所執業信息報備制度，將“近3年執行業務”信息網上公布制度落到實處。開發執業質量檢查軟件，運用信息化手段提升執業質量檢查的工作效率和效果；建立執業質量檢查信息庫，及時記錄和存儲被檢查事務所基本情況、抽查的業務項目、處理處罰情況等信息，實現各級協會監管信息的共享。

八、執業質量檢查制度改革的組織實施

（十八）高度重視，加強領導。中注協要全面把握執業質量檢查制度改革的形勢和任務，加強領導、落實責任，科學籌劃、民主參與，周密部署、認真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。各地方注協要高度重視改革工作，充分認識執業質量檢查制度改革的重要意義和必要性，結合本地區行業發展實際，積極研究制定支持執業質量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務所要重視和支持執業質量檢查制度改革，強化內部治理，注重質量控制體系建設，提高遵循職業道德守則和執業準則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。

（十九）系統籌劃，組織落實。中注協組建執業質量檢查制度改革咨詢指導組和工作組，由行業內專家和協會工作人員組成，具體承擔執業質量檢查制度改革相關文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監管經驗的基礎上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業監管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強化事務所系統風險檢查，突出行業檢查注重提高事務所整體業務質量和防范系統風險的特點；根據檢查制度的要求，制定和修訂分類分級監管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。

（二十）加大宣傳，營造氛圍。各級協會要加大對執業質量檢查 制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標、行業誠信建設結果和優秀注冊會計師及優秀檢查人員的先進事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業改革檢查制度的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的有利氛圍，為執業質量檢查制度改革凝聚共識、匯聚力量，創造更加良好的外部環境。