第一篇：《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明[附表四]

《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明[附表四]

附表四《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明

——來源：國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函〔2008〕1081號）

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據及內容

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策規定，填報本納稅年度及本納稅年度前5年度發生的稅前尚未彌補的虧損額。

三、有關項目填報說明

1、第1列“年度”：填報公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報年度。

2、第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3、第3列“合并分立企業轉入可彌補虧損額”：填報按照稅收規定企業合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規定匯總納稅后分支機構在2008年以前按獨立納稅人計算繳納企業所得稅尚未彌補完的虧損額。（以“－”表示）。

4、第4列“當年可彌補的所得額”：金額等于第2＋3列合計。

5、第9列“以前年度虧損彌補額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計。（第4列為正數的不填）。

6、第10列第1至5行“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補前5年度的尚未彌補的虧損額。

7、第6行第10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數（6行10列的合計數≤6行4列的合計數）。

8、第11列第2至6行“可結轉以后年度彌補的虧損額”：填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數據依次彌補后，各年度仍未彌補完的虧損額,以及本年度尚未彌補的虧損額。11列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。

9、第7行第11列“可結轉以后年度彌補的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數。

四、表間關系

第6行第10列＝主表第24行。

相關鏈接：

《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明[附表四]

中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）

2009企業所得稅申報表的修訂對納稅的影響

詳細講解：核定征收企業如何繳納所得稅

2008年企業所得稅匯算清繳需注意的主要問題

非居民企業所得稅匯算清繳工作規程

如何進行2009年企業所得稅納稅申報？

2008年企業所得稅匯算清繳：財產損失如何扣除

企業所得稅匯算清繳申報表填報及政策解析

（一）企業所得稅匯算清繳申報表填報及政策解析

（二）企業所得稅匯算清繳申報表填報及政策解析

（三）企業所得稅匯算清繳申報表填報及政策解析

（四）國稅發[2008]120號：09年后新增企業所得稅征管范圍

2008年后新企業所得稅減免稅條件及報送資料

解讀國稅發[2008]101號：企業所得稅新舊申報表對比

第二篇：企業所得稅彌補虧損表填寫說明

《企業所得稅彌補虧損明細表》填報要領

■曉杰/文 《企業所得稅彌補虧損明細表》適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人填報。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》、相關稅收政策規定，填報本納稅及本納稅前5年發生的稅前尚未彌補的虧損額。

第1列“”填報公歷。

第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報。

第2列“盈利額或虧損額”填報《主表》第23行“納稅調整后所得”的金額（虧損額以“-”表示）。

第3列“合并分立企業轉入可彌補虧損額”填報按照稅收規定企業合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規定匯總納稅后分支機構在2008年以前按獨立納稅人計算繳納企業所得稅尚未彌補完的虧損額（以“-”表示）。

第4列“當年可彌補的所得額”金額等于第2-3列合計。

第9列“以前虧損彌補額”金額等于第5-8列合計（第4列為正數的不填）。第10列第1至5行“本實際彌補的以前虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補前5的尚未彌補的虧損額；第10列第6行“本實際彌補的以前虧損額”：金額等于第1-5行第10列的合計數（6行10列的合計數小于或等于6行4列的合計數）。

第11列第2-6行“可結轉以后彌補的虧損額”填報前5的虧損額被本年主表中第24行數據依次彌補后，各仍未彌補完的虧損額，以及本尚未彌補的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列（第4列大于0的行次不填報）；第11列第7行“可結轉以后彌補的虧損額合計”填報第2至6行第11列的合計數。就表間關系而言，第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建設集團為跨地區匯總納稅的總機構，下設成都、南京、武漢3家分支機構。該企業前5年的盈虧情況為：2003年虧損100萬元、2004年盈利1200萬元、2005年虧損6萬元、2006年虧損19萬元、2007年虧損10萬元。2008年匯算清繳時需要彌補武漢分支機構2005虧損5萬元。該企業2008經過稅務局認可的納稅調整后的應納稅所得為2477.8萬元，請填寫《企業所得稅彌補虧損明細表》（附表四）。分析：根據案例提供的材料數據，先把第1行到第5行的第2列按照時間順序依次填寫-100萬元、1200萬元、-6萬元、-19萬元、-10萬元。需要注意的是，第2列的數據不是按照每年利潤表上的會計利潤總額來填寫，而是來自每年的納稅申報表主表（A類）第25行“應納稅所得額”的數據。

根據“2008年匯算清繳時需要彌補武漢分支機構2005虧損5萬元”可知，在第3行第3列填-5萬元。

根據第4列=第2列+第3列的等式關系，第1行到第5行的第4列依次填寫-100萬元、1200萬元、-11萬元、-19萬元、-10萬元。

第6行第2列和第6行的數據是實行企業所得稅匯算清繳年的納稅申報表《主表》（A類）第25行“應納稅所得額”的數據。根據案例提供的2477.8萬元填寫，而2008北京材料建設集團沒有發生合并分立轉入可彌補虧損額，則第6行第4列填2477.8萬元。

第9列“以前虧損彌補額”:金額等于第5-8列合計（第4列為正數的不填）。因此，第2行第9列不填。

關于彌補虧損方法。由于稅法上規定虧損的虧損額可以用以后的盈利進行彌補，但最長時間不得超過5年。如本案例中企業2003年有虧損100萬元，可以用下一2004年（起點）往后5年的盈利依次彌補。這5年時間是連續計算，假設連續5年都是虧損的，則2003年的虧損在2009年（盈利）就不能夠在稅前進行彌補了。回到本案例中來看，2003年的100萬元虧損，可以用2004年的1200萬元盈利來彌補，則填寫在前四，即第5列第1行中。由于2004年彌補了前一年的虧損100萬元，則應該對1200-100=1100（萬元）作為應納稅所得額，按照法定稅率計算應繳的企業所得稅。

2005年的11萬元虧損可以用2006年到2010年的盈利進行稱補，由于2006年和2007年也是虧損，只能夠用2008年的盈利進行彌補，因此，在第3行第10列填寫11萬元。同樣2006年和2007的虧損彌補原理與前面講的原理是一樣的，所以，第4行第10列填寫19萬元，第5行第10列填寫10萬元。

綜上所述，第10列第1-5行“本實際彌補的以前虧損額”，填報主表第24行金額，用于依次彌補前5的尚未彌補的虧損額。用數學公式來表示是第10列第1-5行“本實際彌補的以前虧損額”=第4列負數的絕對值-第9列。

第6行第10列的數據為第1行至第5行第10列的各個數據的總和，即11+19+10=40（萬）。第2-5行第11列的數據為第4列附屬的絕對值-第9列-第10列。

您好hrb:這個是我為一位同行回復的有關于彌補虧損明細表的回復.希望對您會有幫助.企業各盈虧情況

2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 結合您所舉的例子現將企業所得稅彌補虧損明細表填制過程簡介如下: 1.該明細表中的“項目”1到5年和本年是指以匯算清繳為基準往前推五年即可.企業是進行2009的所得稅匯算清繳.所以“本年”為2009年.那么往前推五年的話“”分別是第一年為2004年.第二年為2005年.第三年為2006年.第四年為2007年.第五年為2008年.2.盈利或虧損額這個項目是指企業按稅法計算出來應納稅所得額.即主表的第23行的“納稅調整后的所得”而不是指利潤表中的利潤總額(這個利潤總額是按會計計算出來的盈虧).3.合并分立企業轉入可彌補虧損額一般企業很少會填列該項目.一般只有企業合并分立的情況下和匯總納稅的企業會涉及到.所以這里屬于特殊的項目,不再展開.4.因為明細表的后幾個項目在數據勾籍關系上有關系所以我將“當年可彌補的所得額(第4列),以前虧損彌補額(第5到9列),本實際彌補的以前虧損額(第10列),可結轉彌補虧損額(第11列).”這幾個項目結合起來加以說明.(注:這里為了說明的方便我以明細表中的各項目的列數來代表各項目)第4列的各的數據為第2列盈利或虧損額與第3列合并分立企業轉入可彌補虧損額的合計數.所以第4列的數據如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年數據如下: 第1行第5列“前四”為960012.86.第1行第6列“前三”為139941.26.第1行第7列“前二”為0.第1行第8列為“前一”為0.則第1行第9列“合計”為1099954.12.第1行第10列“本實際彌補的以前虧損額”為0.第1行第11列“可結轉以后彌補虧損額”不允許填列.(因為2004已經到了五年的彌補虧損年限了.即使有未彌補完的也不允許再彌補了)由于2005年的當年可彌補所得額為正數960012.86.所以從第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年當年可彌補所得額為正數1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均為0.由于2007年當年可彌補所得額為-376893.86.但是第4行第8列“前一”為0.(這是因為2008年也為虧損.所以無法彌補)所以第4行第9列“合計”也為0.那么第4行第10列也為0.第4行第11列“可結轉以后彌補虧損額”為-376893.86元.由于2008年的可彌補所得額也為:-235580.99,則第5行第10列“本年可彌補以前虧損額為0.第5行第11列則為-235580.99 由于2009年的可彌補所得額也為虧損額:-785855.04.所以第6行第10列為0.第6行第11列為:-785855.04元.那么第7行第11列”可以結轉以后彌補的虧損額“為376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外對于第6行第10列”本實際彌補虧的以前虧損額“與主表第24行”彌補以前虧損數額是相等的“.上述的填表說明僅是根據貴公司的各年盈利虧損額來填寫的.但是這里我需要說明如下幾點.1.目前各地的稅務機關針對匯算清繳時彌補以前虧損會有不同的具體規定.例如北京地區有些區的國稅或地稅局就要求對需要彌補虧損的數額要提供由稅務師事務所或會計師事務所提供的鑒證報告.所以在具體填表時建議您還要先去國稅或地稅局去咨詢一下.是否需要提供中介機構的報告.2.現在有些地區的所得稅匯算清要先進行電子申報.那么在報電子報表時有些稅務局會將第6行第2列到第6行第11列設為不許填列的項目.這是因為這些項目是和主表的第23行”納稅調整后的金額“是相關聯的.如果是這種情況的話,您要先填好主表中的其他項目和相關附表后算出第23行后,那么這個數據會自動轉入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就會自動生成.附表四《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據及內容

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策規定，填報本納稅及本納稅前5發生的稅前尚未彌補的虧損額。

三、有關項目填報說明

1.第1列“”：填報公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報。

對于貴公司來說，第6行為2008年填-40000，2004-2007不用填寫了，2004-2006年的虧損額已經用2007年的利潤彌補了。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企業轉入可彌補虧損額”：填報按照稅收規定企業合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規定匯總納稅后分支機構在2008年以前按獨立納稅人計算繳納企業所得稅尚未彌補完的虧損額。（以“－”表示）。

4.第4列“當年可彌補的所得額”：金額等于第2＋3列合計。

5.第9列“以前虧損彌補額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計。（第4列為正數的不填）。

6.第10列第1至5行“本實際彌補的以前虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補前5的尚未彌補的虧損額。

7.第6行第10列“本實際彌補的以前虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數（6行10列的合計數≤6行4列的合計數）。

8.第11列第2至6行“可結轉以后彌補的虧損額”：填報前5的虧損額被本年主表中第24行數據依次彌補后，各仍未彌補完的虧損額,以及本尚未彌補的虧損額。11列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。9.第7行第11列“可結轉以后彌補的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數。

四、表間關系

第6行第10列＝主表第24行。

您好,笑紅塵,根據您所提供的數據附表四的填寫過程如下: 第1行第4列”當年可彌補的所得額“要填寫負23107.44元.這是因為根據所得稅年報的填寫說明規定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企業轉入可彌補的虧損額“企業一般情況下是不會發生這種業務的.所以如果沒有的話可以填寫0.則第1行第4列則填寫負23107.44元.那么根據上述的規定第2行到第5行第4列則依次填寫為:負9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元

第6行第4列則填寫1512.67元.但是這里您所提供的數字必須是企業所得稅納稅申報表中第23行”納稅調整后所得“的金額.如果是07年的數據則是原所得稅納稅申報表主表中的第16行”納稅調整后的所得“的金額.如果是07年以前的則是原所得稅納稅申報表主表的第63行”納稅調整后的金額“數.因為這里的第2列”盈利或虧損額“是以企業主表的納稅調整后的金額來填寫的.第1行第5列”前四“填寫0.第1行第6列”前三“填寫1141.08,第1行第7列”前二填寫1980.34,第1行第8列“前一”填寫1499.66 第1行第9列“合計”填寫4621.08 我需要說明一下“本實際彌補的以前虧損”中的第1列第10行,這一行根據企業所得稅納稅申報說明中規定:用于依次彌補前5年的尚未彌補的虧損額.但是第10列要小于等于第4列負數的絕對值減第9列.同時還要小于等于第6行第4列“當可彌補虧損的金額”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表計算的金額為|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是這個金額超過了第6行第4列的金額1512.67元.那么只能填寫1512.67元.但是如果貴公司采用的是網上申報的話,那么您還要看一下第10列是否被寫成了保護.即不能直接填寫.而是通過前面的計算后生成該數.有些地方的電子申報表可能第1行第10列就只能按0來填寫.所以這個行次的填寫可能是1512.67,有可能是0.這個要看各地稅務機關的電子表格中是如何設定的.第2行第6列到第8列均填寫為0.這是因為企業彌補虧損是按照順序來彌補的.03年的虧損并未彌補完畢,04年也算做是03年虧損彌補5年期限中的一年.而04年也發生了虧損,所以均填寫為0.第2行第9列“合計”數也為0.但是對于第2行第10列我要特別的說明一下: 因為按報表的說明來看這一行應該是第2行第4列的絕對值減去第2行第9列后的差額來列示.但是這個差額小于或等于第6行第4列減去第1行第10列的差額.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列減去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,則第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以結轉以后彌補的虧損”則為第2行第4列減去第2行第9列減去第2行第10列等于9681.07元

那么第3行第7列到第9列均填寫0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報的話,正常來說是什么都不讓填寫的.即如果是灰色的行次一般是不用填寫的,如果是白色的行次則填寫0.本實際彌補的以前的虧損額中的第6行第10列則填寫1512.67元.因為它是按照第1到第5行第10列的累計金額來填寫的.第3行到第6行第11列“可結轉以后彌補的虧損額”正常來說均不填寫.因為如果第3行到6行第4列“當年可彌補的虧損額”均為正數則這些行次均不填寫.但是如果電子表格中是灰色行次的話可以不用填寫.如果是白色行次的話則可以填0.第7行第11列“可以結轉以后彌補的虧損額合計”則根據第2行到第6行的第11列累計數來填寫.那么應填寫9681.07元.

第三篇：企業所得稅彌補虧損申請報告

企業所得稅彌補虧損申請報告

長沙市地方稅務局芙蓉區局：

我公司即湖南省國泰君安保安服務有限公司，于2011年3月2日成立，注冊資本201萬元。注冊地址：長沙市芙蓉區嘉雨路469號203房。注冊號：***。法定代表人：李懷。公司主要經營門衛、巡邏、非武裝押運、守護、隨身護衛、安全技術防范、安全檢查等。

由于我公司開辦期間2011未達到盈利，各項費用及成本超過了收入，其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉但仍然屬于虧損，經事務所核定調整后2012盈利所得為人民幣37949.97元，故在此申請彌補虧損。

以上所述均系事實，附事務所2011和2012鑒證報告，請予以核實并批準！

湖南省國泰君安保安服務有限公司

2013年5月2日

第四篇：所得稅納稅申報表及附表填報說明（推薦）

所得稅納稅申報表及附表填報說明

企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》

一、常見問題1．

企業所得稅季度A類報表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數據為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計金額。

2．企業所得稅季度A類報表的“累計金額”列填什么？“累計金額”列的數據為所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。

3． 本季度繳納的所得稅稅款（“應補（退）的所得稅額”），是按哪一列的數據來計算？根據“累計金額”列的數據，按照第9行=第6行-第7行-第8行的計算關系，系統自動計算生成 “應補（退）的所得稅額”（第9行），本行為本季（月）度應繳納的所得稅稅款。

4．企業所得稅季度A類報表“營業收入”、“營業成本”和“利潤總額”三欄間還有邏輯關系嗎？第2、3、4行之間沒有邏輯關系。營業收入、營業成本按會計制度核算的收入、成本填報，利潤總額修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。

5．房地產企業的預售收入怎么填表？開發產品還未完工取得預售收入如何填報表？房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入第4行“實際利潤額”中。

6．適用20%稅率的小型微利企業，但網上的稅率是25%，而且改不了？企業所得稅的稅率為25%，適用20%稅率的小型微利企業按25%的稅率計算應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫在減免所得稅額（第7欄）中。

7．外省市在大連轄區內設立的分支機構應該填寫《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的哪幾欄？除鐵路運輸企業（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業）在大連設置的分支機構外，分支機構需要依據其總機構出具的《匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》中確定的分配比例及分支機構分攤的所得稅稅額，填寫《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填寫。

8．企業所得稅季度申報時盈利了可以彌補以前的虧損嗎？

可以。需要在申報彌補前向主管局提交中介機構的虧損鑒定證明,主管局做完期初設置后才可以彌補。虧損延續彌補的期限不能超過5年。

二、主要邏輯關系

1、第2行“營業收入”：填報會計制度核算的營業收入，事業單位、社會團體、民辦非企業單位按其會計制度核算的收入填報。

2、第3行“營業成本”：填報會計制度核算的營業成本，事業單位、社會團體、民辦非企業單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。

3、第4行“實際利潤總額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。

4、第5行“稅率（25%）”：按照《企業所得稅法》第四條規定的25%稅率計算應納所得稅額。

5、第6行“應納所得稅額”：填報計算出的當期應納所得稅額。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優惠過渡期的稅收優惠、小型微利企業優惠、高新技術企業優惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。第7行≤第6行。

7、第8行“實際已預繳的所得稅額”：填報累計已預繳的企業所得稅稅額，“本期金額”列不填。

8、第9行“應補（退）所得稅額”：填報按照稅法規定計算的本次應補（退）預繳所得稅額。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時，填0，“本期金額”列不填。

9、第11行“上一納稅應納稅所得額”：填報上一納稅申報的應納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。

10、第12行“本月（季）應納所得稅所得額”：填報納稅人依據上一納稅申報的應納稅所得額計算的當期應納稅所得額。按季預繳企業：第12行＝第11行×1/4

11、第13行“稅率25%”：按照《企業所得稅法》第四條規定的25%稅率計算應納所得稅額。

12、第14行“本月（季）應納所得稅額”：填報計算的本月（季）應納所得稅額。第14行＝第12行×第13行

13、第16行“本月（季）確定預繳的所得稅額”：填報依據稅務機關認定的應納稅所得額計算出的本月（季）應繳納所得稅額。

三、匯總納稅的總、分支機構的填寫總機構：

總機構除了填寫《匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》和《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的第一部分（1-16行）之外，還需要根據第一部分（1-16行）的數據，填報第二部分的18、19、20行。分支機構：

分支機構需要依據其總機構出具的《匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》中確定的分配比例，計算填寫《企業所得稅月（季）度預繳納申報表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填報。

（若總機構和分支機構處于不同稅率地區的，本表的18-20行按國稅發［2008］28號及相關補充文件計算填寫。）

1、第18行“總機構應分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度預繳所得稅額為基數，按總機構應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業總機構： 第9行×總機構應分攤的預繳比例25%（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業總機構： 第14行×總機構應分攤的預繳比例25%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業總機構： 第16行×總機構應分攤的預繳比例25%

2、第19行“中央財政集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預繳所得稅額為基數，按中央財政集中分配稅款的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業總機構：

第9行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業總機構： 第14行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業總機構： 第16行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%

3、第20行“分支機構分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預繳所得稅額為基數，按分支機構分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業總機構： 第9行×分支機構分攤的預繳比例50%（2）按上一納稅應納稅所得額月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業總機構： 第14行×分支機構分攤的預繳比例50%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業總機構： 第16行×分支機構分攤的預繳比例50%（分支機構本行填報總機構申報的第20行“分支機構分攤的所得稅額”）

4、第21行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構依據《匯總納稅企業所得稅分配表》中確定的分配比例。

5、第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構依據當期總機構申報表中第20行“分支機構分攤的所得稅額”×本表第21行“分配比例”的數額。

＜匯總納稅分支機構分配表＞1．總、分支機構都在大連，分支機構的企業所得稅如何申報繳納？

總機構、分支機構均在大連市轄區范圍內的企業，按照《中華人民共和國企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅應納稅款，由總機構在其所在地繳納。實行“統一計算、統一管理、匯總預繳、匯總清算”的企業所得稅征收管理辦法。統一計算：由總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

統一管理：由總機構所在地的主管稅務機關對總機構和分支機構進行企業所得稅征收管理，分支機構所在地稅務機關不做所得稅稅種登記。匯總預繳：由總機構分季向所在地主管稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。匯總清算:終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳，統一計算企業的應納所得稅額，多退少補稅款。

匯總納稅的分支機構需要總機構主管稅務機關確認，確認程序如下:

1.總機構報送資料 匯總納稅的總機構在7月30日前向所在地主管稅務機關如實報送以下資料:（1）在大連市轄區范圍內設立的不具有法人資格的分支機構名單及主管稅務機關（附件1）；（2）使用的財務、會計制度或者財務、會計核算辦法和會計核算軟件；

（3）總機構及分支機構財務核算方式說明；包括銀行結算賬戶的設置情況、分支機構是否編制財務報表，分支機構與總部賬簿的設置及核算方法，分支機構與總部微機聯網情況等；（4）使用的企業核心管理系統軟件的功能說明；

（5）使用的適用于匯總納稅條件下的內部控制（管理）制度；（6）總機構所在地主管稅務機關要求備案的其他資料。

2.總機構主管稅務機關核實 總機構主管稅務機關應做如下審核

（1）對報送資料進行符合性審核，必要時可進行現場審核。

（2）對總機構報送的分支機構名單進行核實。分支機構名單與總機構稅務登記中分支機構信息進行核對，總機構報送分支機構名單與總機構稅務登記分支機構名單一致的，確認為匯總納稅分支機構。分支機構名單與稅務登記信息不一致的，不予確認匯總納稅分支機構。屬于未按稅務登記規定變更總機構稅務登記的，待總機構變更稅務登記后，再予以確認。（3）對工商登記為分支機構，但實際并未按稅法規定將其應納稅款并入總機構的，應確認為非匯總納稅的分支機構，按稅法規定就地繳納企業所得稅。（4）總機構主管稅務機關在8月30

日前將確認的分支機構名單抄送分支機構所在地稅務機關，同時報市局備案（附件二）。（5）分支機構所在地稅務機關根據總機構稅務機關出具的名單，在9月30日前取消該分支機構的稅種登記。

（6）總機構主管稅務機關為地稅局的，分支機構應向主管國稅局提供總機構主管地稅局開具的《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》，分支機構未按規定報送《企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》的，主管國稅局應作為居民企業管理。

3.注銷的分支機構，總機構應于分支機構設注銷后15日內將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。

4.審核

總機構應在終了15日內，向主管稅務機關報送參與本匯總納稅的分支機構名單，總機構主管稅務機關應將名單與總機構稅務登記信息進行核對，對名單與總機構稅務登記信息不符的，告知企業在15日內予以糾正，對逾期不予糾正的，不予確認為匯總納稅的分支機構，同時將名單抄送分支機構所在地稅務機關，并報市局備案，分支機構所在地稅務機關應對其進行企業所得稅的征收管理，并就地征收企業所得稅。

2．總機構在上海，08年在大連新成立的分支機構，設立當年所得稅如何來繳納？那就不需要報分支機構的分配表了對嗎？

新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅，也不參與分配計算。分支機構當年需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”

3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報繳納？

總公司需要填寫＜企業所得稅匯總納稅分支機構分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機構的＜匯總納稅分支機構分配表＞內容，在進行所得稅申報時，一并申報納稅。

4．跨省市總、分機構匯總繳納的政策，總公司那邊現在還沒執行，無法提供分配表，分公司這個季度所得稅如何申報？分公司無法提供總公司＜匯總納稅分支機構分配表＞的，主管稅務機關應向總機構所在地主管稅務機關發出協查函（附件3）。總機構所在地主管稅務機關未復函或復函確認不是匯總納稅分支機構的，該分支機構應就地繳納企業所得稅。

5．總、分機構所得稅匯總繳納，是在季報時執行還是等年報再執行？分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

6．跨省市總、分機構，分支機構報的分配比例表，每個季度申報時都需要報嗎？每季度分支機構報的分配表應該是一樣的吧？是的，每個季度申報時都需要報。

分配表中的“收入總額、工資總額、資產總額及分配比例”是一樣的，因為是按照上一的相關數據計算出來的，但“分支機構分攤的所得稅額”及“分配稅額”是變化的，“分支機構分攤的所得稅額”應填寫總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算的本季（月）由各分支機構進行分攤的所得稅額，“分配稅額”應填寫本季（月）分配給各分支機構繳納的所得稅額。

7．跨省市總、分機構，總公司傳過來的分配表，一、二季度是按上上的三項因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數呢？具體計算的文件？

按上上的全年數，具體請參看國稅發[2008]28號文件。

8．跨省市總、分機構，總機構上一是小型微利企業，分支機構所得稅還需要就地繳納嗎？分支機構不就地預繳。但分支機構需要向主管國稅局報送能證明總機構是小型微利企業的資料。例如：總機構上年的財務報表、總機構主管國稅局出具的證明、總機構的分配表等。分支機構需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”

9．分配表中第一行總機構情況：收入總額、工資總額和資產總額是只填寫總公司的三項因素，還是填寫包括下設所有分支機構的三項因素數？填寫總機構及下設所有分支機構三頂因素的合計數。如果總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額，那么填寫分配表時就需要將總機構及下設所有分支機構三項因素的合計數填寫在分配表；如果總機構不設立具有獨立生產經營職能部門，就將下設分支機構的三項因素的合計數填寫到分配表第一行上。

10．分配表中：分支機構情況是要填寫下設所有分支機構的三項因素，還是就填寫我們一家分支機構的三項因素就可以了？填寫所有的總公司下設的二級機構的三項因素。

11．填寫分配表中分支機構情況時，如何插入行？刪除行？插入行——Ctrl+Insert;

刪除行——Ctrl+Delete.12．我企業是跨省市總、分支機構，大連地區的一家分支機構，在季度所得稅申請時，主表的第20-22欄無法填寫數字，是灰色的，怎么辦？有些分支機構填主表的20.21.22行時是灰色的，這種情況需要到主管稅務機關作分支機構設置，回來作數據更新后，才會變成白色的，此時可以填寫數字。

13．網上分配表小數點的位數自動生成的是6位，而分支機構取得總機構的分配表，其中“分配比例”一項的小數點后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機構的分配表的小數點后的位數小于6位的，分支機構自己在網上修改為總機構分配表上的位數。

（2）如果總機構的分配表的小數點后的位數大于6位的，按網上自動生成的情況申報。《企業所得稅季度預繳納稅申報表（B類）》

一、常見問題1.《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（B類）主要適用哪些企業申報？按照核定征收管理辦法(包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。

2.“累計金額”欄次填寫的是當季度數還是全年累計數？“累計金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。

3.應納稅所得額的計算第一行至第十行，企業都需要填寫嗎？核定應稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經費支出換算分別填寫。

4.核定征收企業享受“小型微利企業”20%的優惠稅率，報表第12行“應納所得稅額”欄次應如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計算出的應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計算出的應納所得稅額繳納稅款。

5.按經費支出換算繳納企業所得稅的納稅人，采用新表后，仍按本期經費支出額/1－核定利潤率－5%換算收入額計算嗎？不是，按照經費支出額/1－應稅所得稅率來換算收入額。

6.第一季度是查賬征收企業，但第二季度主管稅務機關對我企業采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報表需要將第一季度的數額包括在內嗎？ 需要。

7.納稅人當年前幾季度預繳的稅款，在報表哪一欄次體現？會在表中第14行“已預繳所得稅額”欄次自動生成。

8.納稅人當季度需要預繳的稅款金額按報表哪一欄次的數額繳納？按第15行“應補(退)所得稅額”欄次的數額繳納。

9.我企業前期預繳的稅款遠遠大于本季度按全年累計計算出的稅款，在報表第15行“應補(退)所得稅額”欄次會體現負數嗎？不會。第15行“應補(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報時會體現多繳稅款，并退稅。

二、主要邏輯關系

1、第1行“收入總額”：按照收入總額核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計取得的各項收入金額。

2、第2行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。

3、第3行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務機關核定的應稅所得率”。

4、第4行“成本費用總額”：按照成本費用核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計發生的各項成本費用金額。

5、第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。

6、第6行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第4行“成本費用總額”÷(1-第5行“稅務機關核定的應稅所得率”)×第5行“稅務機關核定的應稅所得率”。

7、第7行“經費支出總額”：按照經費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。填報累計發生的各項經費支出金額。

8、第8行“經稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。

9、第9行“換算的收入額”：填報計算結果。計算公式：換算的收入額=第7行“經費支出總額”÷(1-第8行“稅務機關核定的應稅所得率”)。

10、第10行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第8行“稅務機關核定的應稅所得率” ×第9行“換算的收入額”。

11、第11行“稅率”：填寫《企業所得稅法》第四條規定的25%稅率。

12、第12行“應納所得稅額”

(1)核定應稅所得率的納稅人填報計算結果：

按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第3行“應納稅所得額”×第11行“稅率”

按照成本費用核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第6行“應納稅所得額”×第11行“稅率”

按照經費支出換算應納稅所得額的納稅人，應納所得稅額=第10行“應納稅所得額”×第11行“稅率”

(2)實行核定稅額征收的納稅人，填報稅務機關核定的應納所得稅額。

13、第13行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優惠過渡期的稅收優惠、小型微利企業優惠、高新技術企業優惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。

14、第14行“已預繳的所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業所得稅。

15、第15行“應補(退)所得稅額”：填報計算結果。計算公式：應補(退)所得稅額=第12行“應納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預繳的所得稅額”；當第15行≤0時，本行填0。

第五篇：企業所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法

企業所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，為加強企業所得稅的征收管理，規范企業所得稅稅前彌補虧損的審核和扣除，特制定本辦法。

一、稅前彌補虧損的適用范圍 根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條的規定，實行獨立經濟核算，并按規定向稅務機關報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。（注：根據2004年6月30日國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知（國稅發［2004］82號），本文以上陰影部分予以修改。）

二、匯總、合并納稅成員企業（單位）的虧損彌補

經國家稅務總局批準實行由行業和集團公司匯總、合并繳納企業所得稅的成員企業（單位）當年發生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發生虧損的成員企業（單位）不得用本企業（單位）以后實現的所得彌補。

成員企業（單位）在匯總、合并納稅以前發生的虧損，可仍按稅收法規的規定，用本企業（單位）以后的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業（單位）的所得額。

三、分立、兼并、股權重組的虧損彌補

（一）企業分立前尚未彌補的經營虧損，根據分立協議約定由分立后的各企業負擔的數額，按稅收法規規定的虧損彌補年限，在剩余期限內，由分立后的各企業逐年延續彌補。

（二）被兼并企業尚未彌補的經營虧損，應區別不同情況處理。

1.被兼并企業在被兼并后繼續具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅收法規規定的期限內，由其以后的所得逐年延續彌補，不得用兼并企業的所得彌補。

2.被兼并企業在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅收法規規定的期限內，可由兼并企業用以后的所得逐年延續彌補。

（三）企業進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損，可按稅收法規規定的虧損彌補年限，在剩余期限內，由股權重組后的企業，逐年延續彌補。

四、虧損的確認

納稅人可在稅前彌補的虧損數額，是指經主管稅務機關按照稅收法規規定核實、調整后的數額。納稅人發生虧損，必須在終了后四十五日內，將本納稅申報表和財務決算報表，報送當地主管稅務機關。主管稅務機關要依據稅收法規及有關規定，認真審核納稅人納稅申報表及有關資料，必要時要調閱納稅人的帳冊、憑證等有關資料或深入實地進行審核，以確保納稅人稅前彌補虧損數額的真實性和準確性。

五、稅前彌補虧損的審核

納稅人在稅收法規規定的虧損彌補期內，以實現的所得彌補以前虧損的，在終了后四十五日內，報送企業所得稅納稅申報表時，必須附送《企業稅前彌補虧損申報表》（表式由各地自定），主管稅務機關要依據稅收法規及有關規定和納稅人彌補虧損臺帳的有關資料進行認真審核，審核無誤后方可彌補。

六、建立彌補虧損臺帳

主管稅務機關要建立納稅人彌補虧損臺帳。臺帳的內容應包括以前虧損虧損數額、已彌補虧損數額、待彌補虧損數額及主管稅務機關審核納稅人彌補虧損等情況。

七、各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關，可根據本辦法，制定具體實施方案并報國家稅務總局備案