第一篇：會計報表審計報告

審計報告的概念,審計報告是汪冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件，會計報表審計報告。

會計報表是由公司的財務人員出具的,屬于審計報告需要查閱資料中的一項。

需要提交的資料如下

營業執照（外資企業還提供批準證書，外匯登記證，組織機構代碼證）

審計年度財務報表

審計年度截止日期12月31日各科目明細表

債權債務往來詢征函，銀行對帳單

盤點表

房屋所有權證等權屬證書

驗資報告

公司章程，重大決議

及其他資料

在審計的時候，會對相關的情況做一些建議；

審計費用的收取各地都有不同，一般是按照注冊資金的比例計算，工作報告《會計報表審計報告》。

會計報表屬于企業財務的基本資料，在很多情況下，工商，稅務，銀行等單位都要求提供。

所得稅匯算清繳需要出具的涉稅鑒證報告和會計師出具的審計報告不是一個概念，企業所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質的社會中介機構依照企業所得稅的相關規定，對納稅人涉及企業所得稅稅款繳納的事項，按照規定的工作流程、報告格式及有關要求出具的書面報告。

具有法定資質的機構指的是稅務師事務所和會計師事務所，有些地方有只認可稅務師事務所的出具的情況。

按照《中華人民共和國公司登記管理條例》第九章年度檢驗的要求：時間為每年3月1日-6月30日，年檢時需提交年度檢驗報告書、年度資產負債表和損益表、《企業法人營業執照》副本。

對是否出具審計報告是有要求的，需要提交審計報告的企業是:

1）股份有限公司、期貨經紀有限公司

2）前一年下半年至上一年上半年成立的有限責任公司

3）工商行政管理部門發現問題的企業

第二篇：會計報表審計報告（本站推薦）

針對小企業資產負債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式

【以下紅字系提示性內容，報告僅作格式參考，但不限于此，項目負責人應根據實際情況、包括審計意見類型及相關事項進行調整，并刪除提示性內容】

審 計 報 告

文號

abc公司全體股東：

我們審計了后附的abc 公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括2013年12 月31日的資產負債表、2013的利潤及利潤分配表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照《小

企業會計準則》的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注

冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見【或發表保留意

見】提供了基礎。

三、導致保留意見的事項 ??

四、審計意見【或保留意見】

我們認為，【除“

三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，】abc公

司財務報表在所有重大方面按照《小企業會計準則》的規定編制，公允反映了abc公司2013年12月31日的財務狀況以及2013的經營成果和現金流量。

五、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注[]所述，[]。本段內容不影響已發

表的審計意見。

1、[]公司2013財務報表

2、[]公司2013財務報表附注 [本頁無正文] 會計師事務所有限公司

（蓋章）

中國·蘇州

（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年 月 日 中國注冊會計師：×××中國注冊會計師：×××

財務報表附注

二零一三

人民幣元 【附注是財務報表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應根據客戶實際情況根據重要性原則進行調整、増、刪或重述】

一、公司基本情況 abc公司（以下簡稱“本公司”）經江蘇省人民政府蘇政復[]號文批準，經江蘇省工商行

政管理局登記注冊，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注冊資本[]萬元，由[]、[]及[]共同出資。

[公司股權變更沿革] 截止20 年12月31日，本公司注冊資本為[]萬元，企業法人營業執照注冊號為[]，{企 業法人營業執照注冊號為企獨蘇總字第[]號，投資總額[]美元，注冊資本 [ ]美元。}法

定代表人為[]。公司目前為經營期[籌建期]。

本公司經營范圍為[]。其主要產品為：[]??，提供主要勞務內容為[]。

二、遵循小企業會計準則的聲明

本公司所編制的財務報表符合小企業會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀

況、經營成果和現金流量等有關信息。

三、編制基礎

本公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《小企業會計準則》的規定

進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。[不符合基本會計假設的說明]

四、重要會計政策、會計估計

本公司執行中華人民共和國《小企業會計準則》。下列重要會計政策系根據該會計準則編

制。

1、會計

本公司的會計為公歷年1月1日至12月31日。

2、記賬本位幣

本公司以人民幣作為記賬本位幣。

3、記賬基礎和計價原則

本公司會計核算以權責發生制為記賬基礎，資產以實際成本為計價原則。各項財產在取得

時按實際成本計量，其后如果發生減值，按企業會計制度規定計提相應的減值準備。

4、外幣業務核算方法[若公司沒有外幣業務則將該部分去掉、后面類似情況也如此] 財務報表附注

二零一三

人民幣元

會計內涉及的外幣經營業務，按外幣業務發生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產

負債表日對外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率

折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額

之間的差額，計入當期損益。

5、現金等價物 現金等價物是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動

風險小的投資。

（以下6至17項內容選擇與企業相關的重要項目披露）

6、短期投資

短期投資是指小企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。

以支付現金取得的短期投資，按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。

出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，計入投資收益。

7、應收及預付款項

應收及預付款項是指小企業在日常生產經營活動中發生的各項債權。包括應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。

壞賬損失確認標準：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷

營業執照，其清算財產不足清償的；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或

者遺產不足清償的；債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；

與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；因自然災害、戰爭

等不可抗力導致無法收回的。

應收及預付款項出現上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付

款項，作為壞賬損失，于實際發生時計入營業外支出，同時沖減應收及預付款項。存貨核算方法

存貨是指小企業在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的

在產品、將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托加工物資等] 等。存貨按照以下原則核算: 本公司存貨取得時，按實際[]成本入賬。[經過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用，也計入存貨的成本。] 財務報表附注

二零一三

人民幣元

公司領用或者發出存貨，按照[實際成本]核算，采用[先進先出法/加權平均法/個別認定法/計劃成本法/售價金額核算法]確定其實際成本。公司領用周轉材料、低值易耗品時采用一次攤銷 [或分期攤銷]法攤銷。

存貨盤存制度采用永續盤存制[實地盤存制]。

存貨發生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額、盤盈存貨實現的收益和盤虧存貨發生的損失計入營業外支出或營業外收入。

8、長期債權投資

長期債券投資，是指小企業準備長期（在1年以上）持有的債券投資。

長期債券投資按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收利息。

債券投資損失確認標準：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。

長期債券投資出現上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失，于實際發生時計入營業外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。

9、長期股權投資 長期股權投資，是指小企業準備長期持有的權益性投資。長期股權投資按照成本進行計量并采用成本法進行會計處理。在長期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，按照應分得的金額確認為投資收益。

長期股權投資損失確認標準：被投資單位依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。長期股權投資出現上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權投資，作為長期股權投資損失，于實際發生時計入營業外支出，同時沖減長期股權投資賬面余額。

10、固定資產計價及折舊方法

固定資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產。包括房屋及建筑物、[機器、機械、運輸工具、設備、器具等]。

固定資產按取得時實際成本計價。資產的成本包括購買價[或建造、或投資者投入等]及將該項資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。篇二：對財務報表形成審計意見和出具審計報告

中國注冊會計師審計準則第1501號

——對財務報表形成審計意見和出具審計報告

（2010年11月1日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了規范注冊會計師對財務報表形成審計意見，以及作為財務報表審計結果所出具的審計報告的格式和內容，制定本準則。

第二條 《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》和《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調事項段和其他事項段》 規定了注冊會計師在審計報告中發表非無保留意見或者增加強調事項段或其他事項段時，審計報 告的格式和內容如何受到影響。

第三條 本準則適用于注冊會計師執行整套通用目的財務報表審計業務。《中國注冊會計師審計準則第1601號——對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮》，規定了注冊會計師對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮。《中國注冊會計師審計準則第1603號——對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮》，規定了注冊會計師對單一財務報表或財務報表特定要素、賬戶或項目審計的特殊考慮。第四條 本準則要求注冊會計師保持審計報告的一致性。在按照中國注冊會計師審計準則執行了審計工作的情況下，注冊會計師保持審計報告的一致性，將有助于使用者更容易識別已按照中國注冊會計師審計準則執行的審計業務，從而增強審計報告的可信性，同時有助

于使用者理解以及識別發生的異常情況。

第二章 定 義 第五條 本準則所稱財務報表，是指整套通用目的財務報表，包括相關附注。相關附注通常包括重要會計政策概要和其他解釋性信息。適用的財務報告編制基礎的規定決定了財務報表的形式和內容，以及整套財務報表的構成。

第六條 通用目的財務報表，是指按照通用目的編制基礎編制的財務報表。

第七條 通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎。

第八條 審計報告，是指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財

務報表發表審計意見的書面文件。

第九條 無保留意見，是指當注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映時發表的審計意見。

第十條 標準審計報告，是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。

第十一條 非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。

第三章 目 標

第十二條 注冊會計師的目標是：

（一）在評價根據審計證據得出的結論的基礎上，對財務報表形成審計意見；

（二）通過書面報告的形式清楚地表達審計意見，說明其形成基礎。

第四章 要 求

第一節 對財務報表形成審計意見

第十三條 注冊會計師應當就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映形成審計意見。

第十四條 為了形成審計意見，針對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，注冊會計師應當得出結論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結論時，注冊會計師應當考慮下列方面：

（一）按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規定，是否已獲取充分、適當的審計證據；

（二）按照《中國注冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》的規定，未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；

（三）本準則第十五條至第十八條要求作出的評價。

第十五條注冊會計師應當評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制。在評價時，注冊會計師應當考慮被審計單位會計實務的質量，包括表明管理層的判斷可能出現偏向的跡象。

第十六條 注冊會計師應當依據適用的財務報告編制基礎特別評價下列內容：

（一）財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；

（二）選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況；

（三）管理層作出的會計估計是否合理；

（四）財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；

（五）財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；

（六）財務報表使用的術語（包括每一財務報表的標題）是否適當。第十七條 按照本準則第十五條和第十六條的規定作出的評價還應當包括財務報表是否實現公允反映。在評價財務報表是否實現公允反映時，注冊會計師應當考慮下列內容：

（一）財務報表的整體列報、結構和內容是否合理；

（二）財務報表（包括相關附注）是否公允地反映了相關交易和事項。

第十八條注冊會計師應當評價財務報表是否恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎。

第二節 審計意見的形式

第十九條 如果認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現反映，注冊會計師應當發表無保留意見。

第二十條 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》的規定，在審計報告中發表非無保留意見：

（一）根據獲取的審計證據，得出財務報表整體存在重大錯報的結論；

（二）無法獲取充分、適當的審計證據，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。第二十一條 如果財務報表沒有實現公允反映，注冊會計師應當就該事項與管理層討論，并視適用的財務報告編制基礎的規定和該事項得到解決的情況，決定是否有必要按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》 的規定在審計報告中 發表非無保留意見。

第三節 審計報告

第二十二條 審計報告應當采用書面形式。

第二十三條 審計報告應當包括下列要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）管理層對財務報表的責任段；

（五）注冊會計師的責任段；

（六）審計意見段；

（七）注冊會計師的簽名和蓋章；

（八）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；

（九）報告日期。第二十四條 審計報告應當具有標題，統一規范為“審計報告”。

第二十五條 審計報告應當按照審計業務約定的要求載明收件人。

第二十六條 審計報告的引言段應當包括下列方面：

（一）指出被審計單位的名稱；

（二）說明財務報表已經審計；

（三）指出構成整套財務報表的每一財務報表的名稱；

（四）提及財務報表附注，包括重要會計政策概要和其他解釋性信息；

（五）指明構成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。

第二十七條 審計報告應當包含標題為“管理層對財務報表的責任”的段落。

第二十八條 管理層對財務報表的責任段描述被審計單位中負責編制財務報表的人員的責任。

第二十九條 管理層對財務報表的責任段應當說明，編制財務報表是管理層的責任，這種責任包括：

（一）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映；

（二）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。第三十條 審計報告應當包含標題為“注冊會計師的責任”的段落。

第三十一條 注冊會計師的責任段應當說明下列內容：

（一）注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

（二）注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（三）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評

估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

（四）注冊會計師相信獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。

如果結合財務報表審計對內部控制的有效性發表意見，注冊會計師應當刪除本條第一款第

（三）項中“但目的并非對內部控制的有效性發表意見”的措辭。

第三十二條 審計報告應當包含標題為“審計意見”的段落。

第三十三條 如果對財務報表發表無保留意見，除非法律法規另有規定，審計意見應當使用“財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報告編制基礎（如企業會計準則等）]編制，公允反映了??”的措辭。

第三十四條 如果在審計意見中提及的適用的財務報告編制基礎不是企業會計準則，而是國際財務報告準則、國際公共部門會計準則或者其他國家或地區的財務報告準則，注冊會計師應當在審計意見段中指明國際財務報告準則或國際公共部門會計準則，或者財務報告準 則所屬的國家或地區。

第三十五條 除審計準則規定的注冊會計師對財務報表出具審計報告的責任外，相關法律法規可能對注冊會計師設定了其他報告責任。如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規 的要求報告的事項”為標題。

第三十六條 如果審計報告包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”部分，審計報告應當區分為“對財務報表出具的審計報告”和 “按照相關法律法規的要求報告的事項”兩部分。本準則第二十六條至第三十四條提及的標題和段落屬于第一部分，置于“對財務報表出具的審計報告”標題下；“按照相關法律法規的要求報告的事項”屬于第二部分，置于“對財務報表出具的審計報告”部分之后。

第三十七條 注冊會計師出具非標準審計報告時，應當遵守《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》、《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調事項段和其他事項段》和本準則的相關規定。

第三十八條 審計報告應當由注冊會計師簽名和蓋章。

第三十九條 審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所公章。第四十條 審計報告應當注明報告日期。審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。在確定審計報告日期時，注篇三：財務報表審計報告備案指引

財務報表審計報告備案指引

一、系統登錄 系統的登錄方式：先登錄會計師事務所驗資報告備案系統后，點擊界面右邊“審計報告備案”按鈕后進入。

二、數據錄入（半角、漢語標點符號狀態下錄入，如下圖：漢語輸入）1．基本信息：(1)企業名稱、注冊號、組織機構代碼，系指被審計單位名稱、注冊號及組織機構代碼，根據企業營業執照及機構代碼證書上的相關信息錄入。(2)會計師事務所名稱，需填全稱。(3)審計報告編號、報告日期、簽字注冊會計師姓名，根據審計報告書的相關信息錄入。(4)聯系電話，為會計師事務所的聯系電話（座機）。(5)財務報表所屬，系指被審計單位財務報表所屬的。(6)審計調整情況：

資產總額調增、調減金額，為審計確認的資產總額減去未審資產總額，正數金額為調增，負數金額為調減，未發生變動的填“0”；

收入總額調增、調減金額，為審計確認的收入總額減去未審收入總額，正數金額為調增，負數金額為調減，未發生變動的填“0”；

應交稅金調增、調減金額，為審計確認德應交稅金減去未審應交稅金，正數金額為調增，負數金額為調減，未發生變動的填“0”。

金額錄入先選擇“調增”或“調減”,具體錄入時，不必錄入“+”“-”號，只需錄入阿拉伯數字，單位為“元”。

小數點后面保留兩位數字。2．添加審計報告全文（含審計報告及其附表）電子版。系統采用發送電子郵件時添加附件方式進行。具體為先按“瀏覽”按鈕，選取文檔中的審計報告后，雙擊或按“打開”

按鈕。如果審計報告和財務報表或相關附注為不同格式或不同文檔，點擊“添加審計報告”按鈕后,重復上述操作、分別選擇即可。

如果添加審計報告及其附表錯誤需要刪除時，直接選擇對應框的“移除”按鈕即可。

三、完成備案

數據填寫完畢以及審計報告及其附表等全部添加完畢后，請再次檢查，檢查無誤后，點擊“報備”按鈕即完成整個審計報告備案，備案后會計師事務所無法修改。

會計師事務所備案后發現錯誤的，請填寫《會計師事務所審計報告備案信息修改報告》到協會專業操守部進行修改。篇四：財務報表審計報告附注模板(1)xxxxxxxxx有限責任公司

2011年財務報表附注

一、公司基本情況 xxxxxxxxx有限責任公司（以下簡稱公司），于2002年12月20日經xxx工商行政管理局批準成立；《企業法人營業執照》注冊號：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注冊資本：xxxx萬元；實收資本：xxxx萬元；公司類型：有限責任公司；經營范圍：汽車配件生產銷售，中板銷售。（國家限制和禁止的除外；涉及需經法律法規審批的憑許可證經營）。

二、公司主要會計政策、會計估計

1、會計制度

公司執行《企業會計制度》。

2、會計

公司采用公歷制，即會計自公歷1月1日起至12月31日止。

3、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎和計價原則 公司以權責發生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。

5、外幣業務核算方法

外幣業務發生時按當期期初的市場匯率折合為人民幣記賬，期末將外幣賬戶余額按期末外匯市場匯價中間價折合人民幣進行調整，匯兌損益計入財務費用。

6、現金等價物的確定標準

現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金且價值 變動風險很小的投資。

7、短期投資核算方法

短期投資按取得時的投資成本入賬，期末按成本與市價孰低計價，并按投資總體計

提跌價準備。持有期間所獲得的現金股利或利息，除取得時已計入應收項目的外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，所實現的損益計入當期損益。

8、應收款項壞賬損失核算方法

壞賬的確認標準為: 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的款項；或因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回的款項。

壞賬的核算方法：公司對壞賬準備采用備抵法。

9、存貨核算方法 a、公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、在產品、產成品等。原材料入庫按實際成本計價，出庫采用移動加權平均法。產成品入庫按實際成本計價，出庫采用加權平均法。低值易耗品采用一次攤銷法。b、計提存貨跌價準備的標準和方法：由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本部分不可回收，按單個存貨項目的成本與其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。

10、長期投資核算方法

a、長期債權投資：按實際成本計價，投資收益按權責發生制計算確認。b、長期股權投資: 本公司擁有被投資單位表決權資本總額的20%或者以上，或雖不足20%但具有重大影響的采用權益法核算；擁有被投資單位表決權資本總額的20%以下，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。c、計提長期投資減值準備的標準和方法：期末對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低在預計未來期間內不可能恢復，則按照可收回金額低于投資賬面值的差額計提減值準備。

11、固定資產計價和折舊方法及減值準備的計提方法 a、公司固定資產的確認標準為使用年限在一年以上且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等資產。固定資產按歷史成本或法定評估價值入賬，折舊按各類固定資產原值和估計使用年限計提并考慮5%的凈殘值。各類固定資產的估計

使用年限及年折舊率如下：

類 別 使用年限 年折舊率 房屋及建筑物 20 4.75% 車 輛 5 19% 其他設備 10 9.5% b、固定資產減值準備的計提方法：終了，對固定資產逐項進行檢查。如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回的金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。

當存在下列情況之一時，按照固定資產賬面價值全額計提固定資產減值準備： a、長期閑置不用，在可預計的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產； b、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產； c、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產； d、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產； e、其他實質上已不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在興建中的資本性資產并按實際成本計價。在建工程成本包括工程用設備、建筑施工、安裝成本以及在達到預計可使用狀態前發生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用時轉入固定資產核算。b、在建工程減值準備的計提方法：終了，對在建工程進行全面檢查，存在下列情況的，計提在建工程減值準備：

a、長期停建并且預計未來三年內不會重新開工的在建工程； b、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

c、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。

13、無形資產計價及攤銷方法 a、無形資產計價和攤銷方法：無形資產按取得時的實際成本計價。土地使用權自取得當月起在預計使用年限內采用直線法平均攤銷。專利權、技術使用權、商標權、軟件按10年平均攤銷。b、無形資產減值準備的計提方法：終了，檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，按單項計提減值準備。

當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產減值準備： a、已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響； b、市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復； c、已超過法律保護期限，但仍具有部分使用價值； d、足已證明實質上已經發生了減值的情形。

14、開辦費長期待攤費用攤銷方法 a、長期待攤費用是已經支出，攤銷期在一年以上（不含1年）的其他各項費用，在費用項目受益期限內分期平均攤銷。b、籌建期間發生的費用（除購建固定資產以外），先在長期待攤費用歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。

15、借款費用的會計處理方法 a、借款費用資本化的確認原則：

因購建固定資產借入專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合條件的情況下，予以資本化，計入該項資產的成本；其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發生當期確認為費用。因安排專門借款而發生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，在發生時予以資本化；其他輔助費用于發生當期確認為費用。若輔助費用的金額較小，于發生當期確認為費用。b、借款費用資本化的期間： a、開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：資本支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。b、暫停資本化：固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。c、停止資本化：當所購建的固定資產達到預定可用狀態時，停止其借款費用的資本化。c、借款費用資本化金額的計算方法：

在應予資本化的每一個會計期間，利息的資本化金額為至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數與資本化率的乘積。

16、收入確認原則

公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權；相關收入已經收到或取得了收款證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現。

17、所得稅會計處理方法

公司采用應付稅款法。

18、利潤分配政策

董事會提出利潤分配方案，經股東會通過向投資者進行分配。

三、稅項

公司適用的主要稅種及稅率：

稅 種 計稅依據 稅率

增值稅 銷售額 17% 城市維護建設稅 應交增值稅 5% 教育費附加 應交增值稅 3% 地方教育費附加 應交增值稅 2% 地方水利建設基金 應交增值稅 1% 企業所得稅 應納稅所得額 25%

四、財務報表附注

1、貨幣資金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

項 目

現 金

銀 行 存 款

其他貨幣資金

合 計 期末數 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初數 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初數

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

2、應收票據截止2011年12月31日29,895,041.00元。項 目 期末數

銀行承兌匯票

29,895,041.00 商業承兌匯票

0.00 合計

29,895,041.00篇五：審計報告會計報表附注說明新模板 xxxxxx有限公司 xxxx會計報表附注

一、企業的基本情況

（一）xxxxxx有限公司（以下簡稱本單位）；成立于xxx年xx月；注冊地址：xxxxxx；法定代表人：xxxx；企業性質：有限責任；注冊資金：人民幣xxxxxx萬元。

（二）本單位經營范圍：xxxxxxxxxxx

（三）截止xxxx年12月31日，本單位資產總額xxxx萬元，負債總額xxxxxx萬元，所有者權益xxxxxx萬元。

二、財務報表的編制基礎

本單位會計核算以權責發生制為基礎，各項財產物資按取得的實際成本計價。

三、重要會計政策和會計估計

1、會計制度

本單位執行財政部頒布的企業會計準則、《房地產開發企業會計制度》。

2、會計

采用公歷年制，自公歷每年1月1日至12月31日為一個會計。

3、記賬本位幣

以人民幣為記賬本位幣。

4、記賬原則和計價原則

會計核算以權責發生制為基礎，各項財產物資按取得的實際成本計價。

5、現金等價物的確定標準

現金等價物是指本單位所持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金

額現金，價值變動風險很小的短期投資。

6、壞賬核算方法

(1)壞賬的確認標準為，因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產

清償后仍然無法收回的應收款項，或者因債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。(2)壞賬損失的核算方法為直接核銷法。

7、存貨核算方法

(1)存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品等。(2)按實際成本核算，原材料和庫存商品的領用或發出采用加權平均法，低值易耗品采用五五攤銷法攤銷。

8、固定資產計價及其折舊（1）固定資產確認條件 固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，并且使用壽命超過一個會計的有形資產。固定資產在同時滿足下列條件時予以確認：

①與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業； ②該固定資產的成本能夠可靠地計量。

（2）固定資產的初始計量

固定資產取得時按照實際成本進行初始計量。

外購固定資產的成本，以購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等確定。

自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

(3)固定資產折舊采用平均年限法計算，并按分類折舊率計提折舊，預計

殘值率為5%，估計經濟折舊年限及折舊率如下：

9、在建工程的核算方法

（1）在建工程類別及計價方式

本公司在建工程按立項項目分類核算。

在建工程按各項工程實際發生的支出核算。對工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出，計入工程成本。（2）在建工程結轉為固定資產的時點 在建工程項目按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為固定資產的入賬價值。所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本公司固定資產折舊政策計提固定資產的折舊，待辦理竣工

決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。

10、無形資產攤銷

本單位無形資產——土地作為房地產開發使用，于結轉房地產開發成本

時進行攤銷。

11、長期股權投資的核算方法

子公司按成本法進行核算；聯營、合營企業按權益法核算。

12、收入確認原則(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售

出的商品實施控制；(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業；(4)相關的收入和成本能夠可靠地計量。

提供勞務的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：(1)在同一會計內開始并完成的勞務，在完成勞務時確認收入；(2)如勞務的開始和完成分屬不同的會計，在提供勞務交易的結果

能夠可靠估計的情況下，于資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。

13、所得稅的會計處理方法

本單位所得稅的會計處理采用應付稅款法。

四、稅 項

1、營業稅：適用稅率5%，按營業收入計征。

2、城市維護建設稅：按流轉稅稅額的7%計征；

3、所得稅：按應稅所得額的25%計征。

五、利潤分配

本單位稅后利潤按以下順序及規定分配： a、彌補虧損 b、按10%提取法定盈余公積金

六、會計報表主要項目注釋（貨幣單位：人民幣元）

附注

1、貨幣資金

附注

2、其他應收款

xxxx年12月31日其他應收款余額為xxxxx元。

附注

3、預付賬款 xxxx年12月31日預付賬款余額為xxxxxx元。

第三篇：透過審計報告看會計報表的可行性

透過審計報告看會計報表的可行性

一、審計報告的含義及類型

（一）審計報告的含義

審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。它應該具有以下三方面的作用：鑒證作用、保護作用和證明作用。審計報告的作用在于從法律的角度實施鑒證，證明會計報表的公允性、準確性，相對于會計報表而言，來自于公司外部的審計報告十分有助于投資者評判會計報表的質量，為投資者提供決策參考。

（二）審計報告的類型

審計報告有以下五種類型：

1、標準無保留意見審計報告。當注冊會計師出具的無保留審計意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。無保留意見審計報告意味著注冊會計師通過實施審計工作，認為被審計單位財務報表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財務報表不存在重大錯報。

2、帶強調事項段的無保留審計意見審計報告。審計報告的強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。只為增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發表審計意見。

3、保留意見審計報告。如果注冊會計師認為企業的會計報表整體來說是公允的，但存在下列兩種情形：會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關的會計值得的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；因審計范圍受限，不能獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

4、否定意見審計報告。如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反應被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應出具否定意見的審計報告。

5、無法發表意見審計報告。當審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見時，注冊會計師應當出具無法發表意見的審計報告。

二、如何通過審計報告的類型識別會計報表的可行性

一般情況下，無保留意見審計報告表明公司報表的可靠性較高。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受，其報表已失去其價值；無法發表意見的審計報告說明公司經營中已出現重大問題，報表基本不能用。這兩種類型的審計報告比較少見。而根據有關規定，存在下述情況之一的，應該出具保留意見審計報告：1．會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關的會計值得的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；

2．因審計范圍受限，不能獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

下面分別從正反兩個方面來論述審計報告對會計報表可行性的：

（一）正面論述：審計報告可以識別會計報表的可行性

如在天津磁卡（600800）2001年報告中，由注冊會計師出具了有保留意見的審計報告。報告指出了天津磁卡在2001年有兩筆占其主營業務利潤過半數的、大宗的關聯方之間的買賣。盡管該公司在年報的“重要事項”中也承認

了這兩筆交易是典型的關聯交易，但由于占主營業務利潤比例較高，而到2002公司又不再對該關聯方存在控股權，那么，今后是否能會如此順當地將產品銷出，注冊會計師此時就通過審計報告中用有保留意見的說明段，提醒投資者，對這一情況需要引起格外注意。可見，這比中小股東聽上市公司自己的闡述更有說服力，更能引起重視。因為這是會計信息的守護神，替中小股東把好了關。

又如焦作鑫安公司2007報告，被審計機構出具了無法表示意見的審計報告。具體所涉及的事項為：

1、2007年7月9日，焦作鑫安原董事長因涉嫌合同詐騙罪，經司法機關批準，被鄭州市公安局逮捕并立案偵查。

2、焦作鑫安因對外擔保、逾期借款未償還等而被法院查封、凍結了公司主要資產，包括銀行存款、應收票據、房產、在建工程、土地使用權、設備、債權等；焦作鑫安未經公司董事會批準為關聯企業河南信心藥業有限公司擔保2000萬元，但難以判斷焦作鑫安或有事項及關聯交易等披露是否完整、準確；焦作鑫安對外投資持股48%的聯營企業——河南永媒投資有限公司被鄭州市公安局“6.5”專案組查封。

3、焦作鑫安已連續三個會計發生巨額虧損，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，大量逾期債務無法償還，且存在巨額對外擔保；截止2008年1月22日，已全面停產兩年半；焦作鑫安管理層對公司的持續經營能力無法作出評估。

這些“家丑”是不可能被拿出來晾曬的，此時的審計報告就為投資者起到了“看家狗”的作用。

（二）反面論述：無法通過審計報告識別會計報表的可行性

近幾年，一些注冊會計師利用強調事項代替發表保留意見、無法表示意見甚至否定意見的現象時有發生，導致審計報告意見類型出現混亂。再由于非無保留審計意見所帶來的后果讓上市公司不敢想象，因此許多上市公司會選擇提前做好審計人員的工作，購買審計意見，而注冊會計師則對會計報表的可行性置若罔聞。在這種情形下得出的審計報告，反而是混淆了投資者的視聽，起到庇護虛假會計報表的作用。

既然在理論上出現了帶強調事項段的無保留意見審計報告類型，實踐中就會有其存在的空間，而保留意見與帶說明段無保留意見兩種類型較難區分，在利益驅動下，不少會計師事務所避重就輕，將應保留的事項予以解釋說明，從而使得帶說明段無保留意見的審計報告大量出現。從上市公司年報來看，1992帶說明段無保留意見審計報告有2家，所占比例為3.77%，到了2000，則有99家，所占比例為9.10%。不僅如此，上市公司的年報出現了“保留意見+說明段”的審計報告類型，到2000有34家，所占比例為3.13%，兩項相加帶說明段的審計報告由1992年2家發展到2000133家，所占比例為12.33%，而且這種發展趨勢，給人以注冊會計師執業存在著大量“做假賬”之嫌。

如××上市公司××年報顯示，該公司產品銷售及材料供應70%都是來源于其母公司，同市場價比，是高價銷，低價進，其關聯交易對公司的利潤影響較為重大，注冊會計師對此僅出具帶說明段無保留意見的審計報告。這是一起注冊會計師為了強調某一重要事項典型案例，很顯然，對如此重大的有失公允的關聯交易，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見的審計報告。

又如××上市公司××年報顯示，其控股子公司對某非關聯方實現銷售8800

多萬元，占當年銷售總額的60%以上，但控股子公司對其非關聯的銷售方掛應收賬款年末余額達1.2億元，占上市公司總資產10.56億元的11.34%，注冊會計師僅出具帶說明段無保留意見的審計報告。如此巨額的應收賬款不是實實在在的優質資產，其可收回性值得懷疑，也使人懷疑其銷售業績的可靠性。注冊會計師應對此巨額的應收賬款的形成及可收回性實施專門的審計程序，以發表恰當意見的審計報告，不能以說明段的形式來解脫自己，推卸責任。

總結：審計報告要對企業的會計報表做出客觀評價，根據不同的審計報告類型，可以在一定程度上看出會計報表是否真實的反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量等，也即會計報表的可行性。但“審計失敗”的案例也屢見不鮮，因此說通過審計報告來識別會計報表的可行性也只能是“在一定程度上”，而不能完全依靠審計報告。審計失敗包括“誤拒風險”和“誤受風險”，因此審計報告對于判別會計報表的可行性來說，既非充分條件也非必要條件。從國內外審計實踐看，由于被審計單位管理當局存在通同舞弊的可能，即使注冊會計師按照獨立審計準則的要求執行審計業務，并盡到了應有的職業謹慎，出具的審計報告仍然可能是失實的。因此說審計報告是對會計報表的可行性提供合理保證而不是絕對保證。

第四篇：非上市企業審計報告會計報表附注分析

非上市企業審計報告會計報表附注分析 【摘要】 會計報表附注是構成企業財務報告不可或缺的重要組成部分，其重要性也日益受到報告使用者的關注。本文擬對非上市企業審計報告會計報表附注披露存在的問題作一探討。

【關鍵詞】 非上市企業 會計報表附注 問題 建議

新《企業會計準則》強調：報表附注是財務報表不可或缺的組成部分。會計報表附注拓展了企業財務信息的內容，突破了報表揭示項目必須用貨幣加以計量的局限性，增進了會計信息的可理解性，提高了會計信息的可比性，體現了決策有用性的特征，使會計報表使用者能更充分了解其所關心的經濟實體的財務狀況和經營成果及未來的發展，并作出正確的決策。目前報表使用人獲取會計報表附注的主要途徑是經會計師事務所審計后的審計報告。

我集團對外參控股40余家企業，涉及化工醫藥、機械裝備、建材輕紡、金融擔保等多個領域。從近年來獲取的被投資單位審計報告來看，大部分企業已執行企業會計準則，只有少數幾家執行企業會計制度。報告附注披露形式多樣，有的十分精彩，言簡意賅，重點突出，如系統內的上市公司、上市公司的子公司等，報表附注格式漂亮，披露嚴謹、充分；有的則洋相百出、刪繁就簡、含糊不清，主要是一些中小企業審計報告附注。審計報告附注披露的參差不齊，折射出了會計師事務所審計報告質量的高低。

一、非上市企業審計報告會計報表附注披露存在的問題

1、披露內容不嚴謹

第一，部分會計報表附注與會計報表金額不一致，主要會計項目附注的數據縱向、橫向加減合計不一致。會計報表與會計報表附注數字相互勾稽、吻合，這可以說是對附注披露最基本的要求。出現這種錯誤，往往是審計、復核人員的粗心所致。

第二，會計報表附注中不同部分內容相互矛盾。如某公司會計報表附注中重要會計政策、會計估計的說明中闡述長期股權投資的核算方法：一般持有被投資企業股權比例20%以上，應采用權益法核算；50%以上時，應當采用成本法，并編制合并會計報表，而財務報表項目注釋中顯示其持有某企業的股權比例為38%，且沒有說明特殊原因，實際核算方法卻為成本法。持股比例要求選用權益法，但企業采用了成本法，既不能準確反映長期股權投資的真實價值，又會對損益產生重大影響。又如某公司會計報表附注中重要會計政策、會計估計的說明中闡述壞賬準備計提采用年末余額百分比法，但財務報表項目注釋應收款項卻顯示沒有提取壞賬準備。會計報表主要項目注釋的披露與前面主要會計政策與會計估計表述內容大相徑庭，容易導致財務報告使用者無所適從，極大地影響了審計報告的質量。目前，一般是由會計師事務所代編企業附注，而會計師事務所編制附注都采用程式化的模板，未認真地逐一進行復核、修改。

第三，附注中現金流量表補充資料各項目填列不正確等。如某公司間接法編制的將凈利潤281.31萬元加上調節的明細項目和為510.54萬元，不等于經營活動的現金流量-251.28萬元，經仔細與具體項目核對，原來是將投資損失（減收益）一欄填錯了，投資收益380.9萬元應列示-380.90萬元，卻填成380.90萬元。

第四，同一家會計師事務所不同報告期會計報表附注對同一內容的表述不一致或邏輯不符。如某公司在上年附注中披露固定資產中無運輸設備，在本期報表附注中披露的固定資產期初數中卻包含運輸設備等，也無相關變化說明。

2、披露不完整

第一，部分企業（執行新企業會計準則）只列報了現金流量表主表，附注中未披露間接法編制的現金流量表補充資料。按企業會計準則第31號現金流量表規定，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。直接法和間接法編制的現金流量表互為補充，互相驗證，可以讓使用人對不付現的成本和不影響經營活動的現金流一目了然。

第二，未披露重要的可選擇的會計政策和確定依據。如某企業應收賬款計提了壞賬準備，但是在會計政策中未說明壞賬準備計提的方法和比例。又如某公司將持有的上市公司投資列作長期股權投資（成本法），但未披露判斷的依據，只是在附注段里拷貝了會計準則里的相關規定。

第五篇：會計報表工作總結

篇一：2013財務工作總結 2013財務工作總結

歲月如梭，光陰如箭，2013年即將過去, 嶄新的2014即將到來，回顧過去，在各級領導無微不至的關懷下、在各部門的協同努力下，我們克服了一切不利因素，共同創造了幸福、溫馨、健康、快樂的公司。雖然公司目前沒有盈利，但我相信通過大家的努力公司明日的輝煌就在不久的將來！

我來到公司已經4個月了，在這4個月里我對公司財務工作已逐步了解，并比較順利地接手了大部分工作,在這里我就2013會計組做如下工作匯報；

一、2013工作總結

（一）財務工作

1.日常會計核算工作。包括審核原始憑證、收付每筆款項、錄入會計記賬憑證，裝訂保存憑證、核對現金銀行存款賬目、合同整理及時準確申報繳納各項稅款等。

2.月末結賬、上報報表工作。每月末完成月底結賬工作、制作財務報表。每月按時向谷泉及管理公司上報酒店財務報表。

3.每月核對往來款項。與谷泉核對開業采購物資合同付款工作。與供貨商核對往來。與水廠核對往來。

4.稅控器管理、pos機安裝工作。完成稅控機的升級、授權工作，完成稅控系統限額增額工作（由原來的100萬額度增加到500萬額度）、完成發票數量增額工作（由原來的4本發票增加到15本發票）、完成發票金額增額工作（由原來的1萬額度增加到10萬額度）、根據客情完成每月購票工作。完成6臺pos機安裝工作。5.2013年初年審工作。積極配合會計師事務所審計人員完成公司及其他子公司2012年年報審計工作，并出具審計報告。

6.2013年3月稅審工作。配合稅審人員完成公司2012年年終稅審工作，并出具稅審報告。并于3月完成2012企業所得稅匯算清繳工作。7.2013年11月完成2014年預算工作。由各部門配合完成2014年預算工作，按時向公司上報酒店財務預算報表。

（二）成本核算工作

1.日常成本核算工作。目前成本核算只是停留在一些基礎性的工作上，每日審核、上報成本日報表，審核入庫、出庫、公關單據、審核、整理、保存餐廳酒水日報表，并計算月底酒水庫存成本；月底對后廚、客房小酒吧、康體進行盤點；依收入報表、總賬成本情況，計算分析成本率，重點對餐飲成本及三區員工餐成本進行分析等。后續的成本核算分析工作還有待明年加強。

2.參與各種原材料、物料詢價及定價工作。

（三）資產管理工作

1.配合各部門完成酒店開業采購物資的驗收工作。2.每月完善各部門固定資產、低值易耗品臺賬。3.進行年中固定資產抽盤、年末固定資產盤點。4.接收公司農家院庫存，進行資產盤點工作。

（四）庫房管理工作

1.負責日常備貨、驗收及部門出入庫工作。2.日常出入庫單據的錄入工作。

3.補庫物資及日常原材料的申報工作。

4.協助公司進行華山庫房的整理、農家院部分庫存歸庫工作。5.配合成本會計對二級庫實物進行盤點對賬工作。6.成本會計進行月末庫存盤點工作。

（五）人員培訓、酒店活動 一季度配合人力資源部進行了電腦技能培訓、考核，員工手冊培訓考核，并聯系用友工程師對財務部員工進行用友軟件相關操作培訓。

三季度配合人力資源部進行公司“待客之道”培訓工作，積極參與公司組織的生日宴會、籃球比賽、消防演習。

二、工作中存在的不足及改進

（一）財務部人員分工很明確，每個人的工作專業性很強，而在完成本職工作時，不愿接受新的事物，自主學習能力弱，往往是被動接受工作、業務水平有待提高。在今后的工作中，我們做好本職工作的同時，還要多學習其他同事的工作，進行多元化發展。團結同事，互幫互助，希望會計組的每位員工都綻放出自己的光彩。

（二）部門之間存在信息不對稱，相互溝通不夠。財務部每個員工的工作能否順利開展，離不開各部門的支持和配合。在今后的工作中，需要多聽取多方意見和建議，尋求多方支持，并加強與其他部門的交流和溝通，大家攜手促進工作的協調和穩步發展。

（三）有關制度和規定執行力度不夠。公司的各種規章制度和財務制度，需要花更多的時間研究學習并貫徹執行。建議各組定期進行小組會議，加強組員間的工作溝通。

三、2014年工作計劃

（一）財務工作

1.繼續做好日常財務工作，快速、準確、有效的完成領導交待的工作

2.在財務部內部明確考核制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并相互協作補充，在相互配合的工作中不斷學習，對各項費用的合理支出起到監督作用，對違規違紀行為起到監督職能。

3.加強對應收賬款的監督工作，加強對“白條底庫”的管理工作。4.繼續做好年末預算、審計、建賬工作。

5.嚴格按照酒店的各種規章制度和財務制度執行。

（二）組員的思想工作

1.做好工作，首先要擺正心態。米盧曾說：“態度決定一切” 有了正確的態度，才能運用正確的方法，找到正確的方向，進而取得正確的結果。既然我們選擇做一名財務人員，那就努力去愛這份工作，然后為自己的所愛盡自己最大的努力去做好，工作不該是一個任務或者負擔，應該是一種樂趣，是一種享受，而只有你對它產生興趣，徹底的愛上它，才能充分的體會到其中的快樂。可以說，懂得享受工作，你才懂得如何成功。

2.培養組員的團隊精神，適當的和組員進行郊游、踏春活動，促進組員間的感情和團隊精神 最后在新的一年里，力爭在機遇與挑戰面前認真搞好財務工作，以提高員工素質、工作效率為工作目標，從思想上抓緊、行動上落實、制定完整的工作計劃，學習好的工作經驗和精神，落實各項規章制度，努力做好財務工作。為公司的良好發展盡到最大的職責。會計組每個員工將一如既往地為公司更好的發展做出努力。某某

2013.11.21篇二：2013年財務會計個人工作總結范文兩篇 最新2013年財務會計個人工作總結范文一： 2012年來，自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發性的特點，因此結合具體情況，全年的財務會計個人工作總結如下： 2012年順利完成的工作：

1、以認真的態度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓，做好財務軟件記賬及系統的維護。

2、及時準確的完成各月記賬、結賬和賬務處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統計報表，按時向各部門報送。完成了稅務申報與繳納，以及往來銀行間的業務和各種日常費用的繳納。

3、對各類財務會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。xx年學習方面和個人修養和綜合素質的提升：

1、認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。

2、通過報紙雜志、電腦網絡和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養。

4、努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。xx年中仍然存在的不足：

盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務，但必須看到工作存在的不足：

1、只干工作，不善于總結，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現象時有發生，今后要逐步學習用科學的方法，善總結、勤思考，逐步達到事半功倍的的效果。

2、忙于應付事務性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、理論水平不高，當前社會財務會計知識和業務更新換代比較快，缺乏對新的業務知識和會計法規的系統學習，導致了財務會計基礎知識和財務會計基礎工作缺乏，影響來工作水平的提高。

xx年嚴格履行財務會計崗位職責，扎實做好本職工作：

1、善于總結，提出自己的意見和建議，為領導決策提供準確依據，不斷提高單位管理水平和經濟效益。總結經驗，建立健全良好的工作機制。

2、不斷學習、更新知識、轉變觀念、完善自我，跟上時代發展的步伐。2012年財務會計個人工作總結范文二：

轉眼間，xx年就過去了。展望未來，我對今后的工作充滿了信心和希望，為了能夠制定更好的工作目標，取得更好的工作成績，我把工作情況總結如下： 主要經驗和收獲

在學校的工作中，積累了許多工作經驗，同時也取得了一定的成績，總結起來有以下幾個方面的經驗和收獲：

(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業務，才能盡快適自已的工作崗位；

(二)只有主動融入集體，處理好各方面的關系，才能在新的環境中保持好的工作狀態；(三)只有堅持原則落實制度，認真理材管賬，才能履行好財務職責；(四)只有樹立服務意識，加強溝通協調，才能把分內的工作做好；(五)只有保持心態平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得進步。

確立工作目標，加強協作

財務工作像年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為學校正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設定了新的目標：

1、做好財務工作計劃，以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常財務管理中加強與管理處的溝通，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。

2、實抓應收賬款的管理，預防呆賬，減少壞賬。

以上是我對自己工作的總結匯總，敬請各級領導給予批評指正。在今后的工作當中，我將一如既往的努力工作，不斷總結工作經驗;努力學習，不斷提高自己的專業知識和業務能力，以新形象，新面貌，為學校的輝煌發展而努力奮斗。

一、嚴格遵守財務會計制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算

財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、××集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從篇三：2013年財務工作總結 2013年財務工作個人總結報告財務工作個人總結是財會朋友總結一年工作成果，展望未來一年工作計劃的重頭戲，但是一些財會朋友卻常常被此煩惱，希望這篇文章可以有效幫助你輕松搞定財務工作個人總結。2013年財務工作個人總結報告

時光過的飛快，xx年公司的工作已經結束了，可以說，在xx年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好!xx年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、xx年財務審計工作的簡要回顧(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予××物流公司、××運輸公司減免xx企業所得稅合計

177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及xx××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

6、加強資金管理的作用(二)審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為xx年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

(3)加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵

式、集約化發展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門xx年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監督崗位

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、存在的問題

xx年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

1、是需要加大制度建設的力度;

2、是加強對分、子公司的財務管理;

3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高;

4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。

xx年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。注意事項

1、寫財務工作個人總結一定要細心，因為和數字打交道，多一個零少一個零那相差就大了;

2、財務人員工作總結的格式，財務人員工作總結的格式對好的工作總結是很直觀的，一眼就可以看出財務人員工作總結的作者是否用心;

3、一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

4、財務工作個人總結的內容，財務人員工作總結一定不能給人以華而不實的感覺。

5、要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結中的問題要有主次、詳略之分，該詳的要詳，該略的要略。

6、總結的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負責人執筆，或親自主持討論、起草、修改。