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第一篇：特定減免稅貨物報(bào)關(guān)流程

實(shí)驗(yàn)9特定減免稅貨物報(bào)關(guān)流程

要求熟悉和掌握的內(nèi)容：

特定減免稅貨物的概念（含義、特征、范圍）；

特定減免稅貨物的監(jiān)管年限；

進(jìn)出口貨物征免稅證明的使用（有效期、使用規(guī)定）；

一、概述

（一）含義

——海關(guān)根據(jù)國家的政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)口,用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。

特定地區(qū)我國關(guān)境內(nèi)由行政法規(guī)規(guī)定的某一特別限定區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口

貨物只能在這一特別限定的區(qū)域內(nèi)使用。

特定企業(yè)由國務(wù)院制定的行政法規(guī)專門規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只

能由這些專門規(guī)定的企業(yè)使用。

特定用途國家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進(jìn)口貨物只能用于行政法規(guī)專門規(guī)定的用

途。

（二）特征

1．特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口時(shí)減免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不減免進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；

．進(jìn)口申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交進(jìn)口許可證件：特定減免稅貨物是實(shí)際進(jìn)口貨物；

．進(jìn)口后在特定的海關(guān)期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管：在規(guī)定的期限，使用于規(guī)定的地區(qū)、企業(yè)和用途。

A．船舶、飛機(jī)，8年

B．機(jī)動(dòng)車輛，6年

C．其他貨物，5年

（三）范圍

1、特定地區(qū)減免稅貨物；（見下表）

2、特定企業(yè)減免稅貨物；例如外資企業(yè)、港、澳、臺(tái)及華僑投資企業(yè)．

3、特定用途減免稅貨物。例如科研機(jī)構(gòu)及學(xué)校進(jìn)口的專用科研用品；殘疾人專用品及殘疾人組織和單位進(jìn)口的貨物；國家重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)口貨物，通信、港口、鐵路、公路、機(jī)場建設(shè)進(jìn)口設(shè)備等。各個(gè)特定地區(qū)減免稅貨物列表

（四）管理

1．特定減免稅貨物一般應(yīng)提交進(jìn)口許可證件，但外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理的，也可以免交驗(yàn)有關(guān)許可證件。

2．特定減免稅進(jìn)口設(shè)備可以在兩個(gè)享受特定減免稅優(yōu)惠的企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)應(yīng)當(dāng)分別向企業(yè)主管海關(guān)辦理。

二、程序減免稅申請------------進(jìn)口報(bào)關(guān)----------申請解除監(jiān)管

（一）減免稅申請

分減免稅備案和減免稅證明申領(lǐng)，均向其主管海關(guān)辦理

1．特定地區(qū)

（1）備案登記

企業(yè)批準(zhǔn)證書

保稅區(qū)營業(yè)執(zhí)照

區(qū)海關(guān)備案登記

企業(yè)征免稅登記手冊企業(yè)合同、章程

區(qū)管委會(huì)批準(zhǔn)文件

出口加工區(qū)區(qū)海關(guān)備案登記建立企業(yè)設(shè)備電子賬冊

（其他特殊監(jiān)管區(qū)域

營業(yè)執(zhí)照

（2）“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)

保稅區(qū)：特定減免稅設(shè)備進(jìn)口前，提交發(fā)票主管海關(guān)核準(zhǔn)后簽發(fā)“進(jìn)出口貨

物征免稅證明”

裝箱單

出口加工區(qū)（及其他特殊監(jiān)管區(qū)域）：特定減免稅設(shè)備進(jìn)口前，提交發(fā)票、裝箱單主管海關(guān)在企

業(yè)設(shè)備電子賬冊中登記，不核發(fā)進(jìn)出口貨物征免稅證明。

2．特定企業(yè)

（1）備案登記

外資企業(yè)批準(zhǔn)文件

特定企業(yè) 中外合資企業(yè) 外商投資企業(yè)提交主管海關(guān)備案登記核發(fā)“外商

中外合作企業(yè)章程投資企業(yè)征免稅登記手冊”

企業(yè)合同

（2）“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的申領(lǐng)

進(jìn)貨前發(fā)票

裝箱單

3．特定用途

（1）國內(nèi)投資項(xiàng)目減免稅申請

國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書

投資項(xiàng)目批準(zhǔn)發(fā)票向主管直屬海關(guān)申請

裝箱單 “進(jìn)出口貨物征免稅證明”

（2）利用外資項(xiàng)目減免稅申請

提交國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書利用外資項(xiàng)目批準(zhǔn)

發(fā)票直屬海關(guān)申請審核簽發(fā)“進(jìn)出口裝箱單貨物征免稅證明”

（3）科教用品減免稅進(jìn)口申請

提交科教用品免稅登記手冊

進(jìn)口特定減免稅科教用品前主管海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅

合同證明”

（4）殘疾人專用品減免稅申請

殘疾人進(jìn)口——提交民政部批準(zhǔn)文件——主管海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”

民政部門或殘聯(lián)進(jìn)口——提交“證明函”——主管直屬海關(guān)簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”

4．“進(jìn)出口貨物征免稅證明”的使用

（1）有效期6個(gè)月，特殊情況經(jīng)申請可延長6個(gè)月

（2）實(shí)行“一證一批”、“一證一關(guān)”，若要分批次，則要分別申領(lǐng)征免稅證明

（二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)

進(jìn)口報(bào)關(guān)程序與一般進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)基本相同，不同之處：

1．進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)，除報(bào)關(guān)單及隨附單證外，應(yīng)提交“進(jìn)出口貨物征免稅證明”

2．特殊監(jiān)管區(qū)域中保稅區(qū)填制進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，其他區(qū)域填進(jìn)境貨物備案清單；

3．報(bào)關(guān)單“備案號(hào)”欄內(nèi)，填寫“進(jìn)出口貨物征免稅證明”上的12位編號(hào)

（三）申請解除監(jiān)管

特定減免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期滿后，自動(dòng)解除海關(guān)監(jiān)管，納稅義務(wù)人需要開解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)向海關(guān)申請，海關(guān)自接到申請之日起20日內(nèi)核發(fā)“解除監(jiān)管證明”。

1．監(jiān)管期滿申請解除監(jiān)管

原減免稅申請人向主管海關(guān)申請解除監(jiān)管結(jié)關(guān)

2．監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管（為了國內(nèi)銷售、轉(zhuǎn)讓、放棄、或退運(yùn)境外）

1）銷售、轉(zhuǎn)讓辦理納稅手續(xù) 可

以銷售、轉(zhuǎn)讓；

2）轉(zhuǎn)讓給同樣享受優(yōu)惠的企業(yè)，接受方應(yīng)先申領(lǐng)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”，憑以辦理貨物結(jié)轉(zhuǎn)；雙方企業(yè)分別向各自主管海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)，貨物的監(jiān)管年限不扣除已經(jīng)使用的時(shí)間。

3）退運(yùn)出境的辦理出境手續(xù) 海關(guān)監(jiān)管下出境

4）放棄貨物海關(guān)核準(zhǔn)放棄后，將貨物拍賣，所得款上繳國庫，憑以申領(lǐng)解除監(jiān)管證明。

5）企業(yè)破產(chǎn)清算中特定減免稅貨物的處理：

先申請征稅解除監(jiān)管進(jìn)入破產(chǎn)清算，變賣、拍賣程序

3．保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅進(jìn)口貨物申請解除監(jiān)管：

申請照章征稅、提交許可證件解除監(jiān)管

習(xí)題：

1、什么是特定減免稅貨物？特征有哪些？

2、特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序分哪幾步？

3、特定地區(qū)指什么地區(qū)，減免稅申請的程序分別是怎樣的？

4、特定企業(yè)指什么企業(yè)，減免稅申請的程序分別是怎樣的？

5、特定用途指哪些用途，減免稅申請的程序分別是怎樣的？

第二篇：特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序

特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序

一、概述

（一）含義

特定減免稅貨物：海關(guān)根據(jù)國家政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)境，并使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。

歷年考題

根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物不屬于海關(guān)減免稅優(yōu)惠范圍的是（A、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備 B、殘疾人組織進(jìn)口的殘疾人用品

C、外商在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)中免費(fèi)贈(zèng)送我方的進(jìn)口貨物 D、科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用的科技開發(fā)用品答案：C 解釋： C屬于一般進(jìn)口貨物的范圍。

（二）特征

1、特定條件下減免進(jìn)口關(guān)稅

2、進(jìn)口申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交進(jìn)口許可證件

3、進(jìn)口后在特定的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管：特定減免稅貨物的監(jiān)管期限：（掌握）①船舶、飛機(jī)：8年 ②機(jī)動(dòng)車輛：6年 ③其他貨物：5年

監(jiān)管期限自貨物進(jìn)口之日起計(jì)算。）。

多選題（2001年考題）

特定減免稅通關(guān)制度具有顯著的管理特征，主要體現(xiàn)在以下哪幾個(gè)方面： A.脫離特定使用范圍，應(yīng)按實(shí)際去向辦理相應(yīng)的報(bào)關(guān)和納稅手續(xù) B.在特定條件下使用可減免進(jìn)口關(guān)稅 C.原則上免予交驗(yàn)進(jìn)口許可證件 D.貨物進(jìn)口驗(yàn)放后仍需受海關(guān)監(jiān)管答案：ABD

單選題（2007年考題）

特定減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不同。以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是：（）

A.船舶、飛機(jī)、建材，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，5年 B.船舶、飛機(jī)，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，5年

C.船舶、飛機(jī)、建材，8年；機(jī)動(dòng)車輛，家用電器，6年；其他貨物，5年 D.船舶、飛機(jī)，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，3年答案：B

（三）范圍

特定減免稅貨物大體有三大類

1、特定地區(qū)減免稅貨物

2、特定企業(yè)減免稅貨物

3、特定用途減免稅貨物

（四）管理

1、減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)等相關(guān)手續(xù)應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口貨物減免稅申請人或其代理人辦理。

減免稅申請人，是指根據(jù)有關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠，并依照本辦法向海關(guān)申請辦理減免稅相關(guān)手續(xù)的具有獨(dú)立法人資格的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)；符合規(guī)定的非法人分支機(jī)構(gòu)；經(jīng)海關(guān)總署審查確認(rèn)的其他組織。

2、有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)：（掌握）

（1）主管海關(guān)按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的；（2）有關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，具體實(shí)施措施尚未明確，海關(guān)總署已確認(rèn)減免稅申請人屬于享受該政策范圍的；

（3）其他經(jīng)海關(guān)總署核準(zhǔn)的情況注意：

★國家對進(jìn)出口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)不得擔(dān)保的其他情形，不得辦理減免稅貨物憑稅款擔(dān)保放行手續(xù)。

★減免稅申請人在貨物申報(bào)進(jìn)口前向主管海關(guān)提出申請，海關(guān)準(zhǔn)予擔(dān)保的，出具“中華人民共和國海關(guān)準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保證明”，進(jìn)口地海關(guān)憑主管海關(guān)出具的擔(dān)保證明，辦理貨物的稅款擔(dān)保和驗(yàn)放手續(xù)。

★稅收擔(dān)保期限不超過6個(gè)月，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)人批準(zhǔn)可以予以延期，延期時(shí)間自保稅擔(dān)保期限屆滿之日起算，延長期限不超過6個(gè)月。特殊情況仍需延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)。

3、在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口減免稅貨物放行之日起，在每年的第一季度向主管海關(guān)遞交減免稅貨物使用狀況報(bào)告書，報(bào)告減免稅貨物使用狀況。在海關(guān)監(jiān)管年限及其后3年內(nèi)，海關(guān)可以對減免稅申請人進(jìn)口和使用減免稅貨物情況實(shí)施稽查。

4、減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，不予恢復(fù)減免稅貨物轉(zhuǎn)出申請人的減免稅額度，減免稅貨物轉(zhuǎn)入申請人的減免稅額度按照海關(guān)審定的貨物結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的價(jià)格、數(shù)量或者應(yīng)繳稅款予以扣減。

例題：

外商投資企業(yè)A公司在我國東部地區(qū)進(jìn)行飛機(jī)制造項(xiàng)目的投資，經(jīng)海關(guān)審定該項(xiàng)目的減免稅額度為5000萬元。該公司進(jìn)口一套價(jià)值200萬元的飛機(jī)制造設(shè)備。2年后，經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價(jià)格（100萬元）轉(zhuǎn)讓給同樣享受減免稅待遇的B公司（該公司的減免稅額度為3000萬元），在海關(guān)辦理了有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。在本題中A公司的減免稅額度為（），B公司的減免稅額度為（）,該套設(shè)備海關(guān)對其還需監(jiān)管（）。A.5000萬元，3000萬元，5年 B.4800萬元，2900萬元，5年 C.4800萬元，2900萬元，3年 D.5000萬元，3000萬元，3年答案：C 解析：A公司已經(jīng)使用的減免稅額度不予以恢復(fù)，監(jiān)管年限應(yīng)該連續(xù)計(jì)算，轉(zhuǎn)入地海關(guān)在剩余監(jiān)管年限內(nèi)對該設(shè)備實(shí)施后續(xù)監(jiān)管。B公司的減免稅額度按照海關(guān)審定的貨物結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的價(jià)格予以扣減。

關(guān)于監(jiān)管年限，轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)在剩余年限內(nèi)對結(jié)轉(zhuǎn)減免稅貨物繼續(xù)實(shí)施后續(xù)監(jiān)管。本題中制造飛機(jī)的設(shè)備不是飛機(jī)，是其他設(shè)備，因此海關(guān)的監(jiān)管年限應(yīng)當(dāng)是5年，因?yàn)槭茏屧O(shè)備已經(jīng)使用了2年，原本監(jiān)管5年，扣除2年，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)監(jiān)管3年。

5、減免稅貨物因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運(yùn)出境。（兩種情況）（1）以無代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一類型貨物的，不予恢復(fù)其減免稅額度；

（2）未以無代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一類型貨物的，可以恢復(fù)其減免稅額度。減免稅申請人在原減免稅貨物退運(yùn)出境之日起3個(gè)月內(nèi)向海關(guān)申請，經(jīng)批準(zhǔn)可恢復(fù)其減免稅額度。

第三篇：特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序

第五節(jié) 特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序

一、特定減免稅貨物概述(一)含義

特定減免稅貨物是指海關(guān)根據(jù)國家的政策規(guī)定準(zhǔn)予減免稅進(jìn)口使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。

(二)特征

(三)范圍

特定減免稅貨物大體有以下三大類：

1.特定地區(qū)減免稅貨物;

2.特定企業(yè)減免稅貨物;

3.特定用途減免稅貨物。(四)管理

1、可以自行申請、擔(dān)保、辦理后續(xù)手續(xù)，也可以委托報(bào)關(guān)企業(yè)其它進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人代辦。

2、無征免稅證明可憑擔(dān)保先予放行；但涉證管理貨物，無證不得辦理憑擔(dān)保放行

3、擔(dān)保適用：

?已受理減免稅備案或?qū)徟暾垼崔k結(jié)的；

?進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策已批準(zhǔn)但實(shí)施細(xì)則未公布，而總署已確認(rèn)申請人屬于享受稅收優(yōu)惠范疇的。

4、稅收擔(dān)保證明有效期限6個(gè)月，超出需經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)人批準(zhǔn)予以延期，特殊情況仍需延期的，由海關(guān)總署核準(zhǔn)。

5、監(jiān)管期限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)每年第1季度提交使用報(bào)告書。

6、關(guān)于減免稅額度事宜：

（1）轉(zhuǎn)讓給享受同等減免稅待遇企業(yè)的，不予恢復(fù)至原轉(zhuǎn)出人減免額度，而按結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)格、數(shù)量或應(yīng)繳稅扣減；（2）退運(yùn)出境后，又以無代價(jià)抵償形式進(jìn)口同一類型貨物的，不予恢復(fù)其減免稅額度；（3）退運(yùn)出境后，未以無代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一類型貨物的，則在3個(gè)月內(nèi)申請，可恢復(fù)其減免稅額度。

四、程序

1、前期階段：減免稅備案和申領(lǐng)減免稅證明

（1）向項(xiàng)目所在地海關(guān)申請備案；如涉及多個(gè)海關(guān)，則向申請人所在地海關(guān)或有關(guān)海關(guān)的共同上級(jí)申請，由其指定海關(guān)受理備案；

（2）申辦減免稅證明資料： ? 征免稅申請表； ? 營業(yè)執(zhí)照

? 進(jìn)口合同、發(fā)票等貨物說明資料 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的資格證明材料。

（3）征免稅證明： ? 有效期：6+6個(gè)月 ? 一證一關(guān)、一批一證

2、進(jìn)出境報(bào)關(guān)階段：

? 注意征免稅證明12位編號(hào)要寫在報(bào)關(guān)單備案號(hào)欄；

? 港澳臺(tái)胞、華僑以及外資企業(yè)進(jìn)口自用機(jī)器設(shè)備，免證；如果外資企業(yè)投資額內(nèi)進(jìn)口涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口證管理的，也免證； ? 交證交證明免稅、放行后繼續(xù)監(jiān)管。

3、后續(xù)處置和解除監(jiān)管

（1）變更使用地：申請、主管海關(guān)核準(zhǔn)方可變更

? 移出主管海關(guān)管轄地使用時(shí)，先向主管海關(guān)辦理異地監(jiān)管手續(xù)，核準(zhǔn) 并通知轉(zhuǎn)入地海關(guān)后，方可運(yùn)至轉(zhuǎn)入地在異地監(jiān)管下使用。

? 異地使用結(jié)束，辦結(jié)異地監(jiān)管手續(xù)，運(yùn)回轉(zhuǎn)出地海關(guān)管轄地。（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

? 首先轉(zhuǎn)出申請人向主管海關(guān)申請，核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申辦減免稅，然后出、進(jìn)口報(bào)關(guān)，最后轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理解除監(jiān)管手續(xù)。

? 結(jié)轉(zhuǎn)的減免稅貨物監(jiān)管年限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，轉(zhuǎn)入地海關(guān)在剩余年限內(nèi)繼續(xù)后續(xù)監(jiān)管。

（3）轉(zhuǎn)讓：申請核準(zhǔn)，然后補(bǔ)稅轉(zhuǎn)讓；

（4）移作他用：申請、核準(zhǔn)后補(bǔ)稅或提供稅款擔(dān)保，方可他用。

移作它用時(shí)，稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補(bǔ)繳稅款總額。（5）變更：減免稅企業(yè)發(fā)生分立、合并、股東變更、改制等，權(quán)利義務(wù)承受人必須在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30日內(nèi)申報(bào)變更情況，主管海關(guān)核準(zhǔn)后，或補(bǔ)稅，或繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠，或辦理減免稅結(jié)轉(zhuǎn)。

（6）終止：因破產(chǎn)、改制等導(dǎo)致減免稅企業(yè)終止且沒有繼承人的，必須在破產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)補(bǔ)繳稅款并辦理解除監(jiān)管手續(xù)。

（7）退運(yùn)：核準(zhǔn)后，出境報(bào)關(guān)，憑“出口報(bào)關(guān)單”辦理理解除監(jiān)管手續(xù)；（8）抵押貸款：必須申請，核準(zhǔn)后方可辦理，但必須提交下列形式擔(dān)保： ? 等稅保證金；或

? 境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供的等稅保函；或

? 減免稅企業(yè)和境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)共同出具的“承諾書”，承諾一旦貸款無法清償時(shí)，則必須先補(bǔ)繳海關(guān)稅款。

如向境外金融機(jī)構(gòu)抵押貸款，則需提供：

? 等稅保證金；或

? 境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)出具的等稅保函。

不能向非金融機(jī)構(gòu)的公民、法人或其他組織抵押貸款。

（9）解除監(jiān)管：監(jiān)管期滿，不必申領(lǐng)“解除監(jiān)管證明”即可將原減免稅貨物自由處置；也可在屆滿后的1年內(nèi)申領(lǐng)“解除監(jiān)管證明”。

第四篇：報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)講義第八章特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)

第八章特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)

教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解什么是特定減免稅貨物，掌握特定減免稅貨物的報(bào)關(guān)的基本程序，以及特定減免稅貨物的擔(dān)保、處置等問題。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：特定減免稅貨物的特征，特定減免稅貨物的擔(dān)保問題。

第一節(jié) 特定減免稅貨物概述

我國的減免稅進(jìn)口貨物可分為法定減免稅貨物、特定減免稅貨物和臨時(shí)減免稅貨物。?法定減免稅貨物P153

使用于特定地區(qū)、?特定減免稅貨物是指海關(guān)根據(jù)國家的政策規(guī)定準(zhǔn)予有條件地減免稅進(jìn)口，特定企業(yè)、特定用途的貨物。P154 P16

1一、特定減免稅貨物特征

?除另有規(guī)定外，應(yīng)提交進(jìn)口許可證件

?進(jìn)口后在特定的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管

–特定減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類而各有不同。

–未經(jīng)海關(guān)許可并補(bǔ)繳關(guān)稅，擅自出售用于特定企業(yè)、特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，或者將用于特定地區(qū)的特定減免稅進(jìn)口貨物運(yùn)往境內(nèi)其他地區(qū)的，是走私行為。–未經(jīng)海關(guān)許可，將特定減免稅進(jìn)口貨物、物品移作他用的，是違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，將面臨海關(guān)的處罰。

? 海關(guān)須后續(xù)監(jiān)管的特性，決定了特定減免稅進(jìn)口貨物一般只能是固定資產(chǎn)類的貨物如儀器設(shè)備、機(jī)床等等，而諸如電力、燃料、食品等消耗性的貨物不可能特定減免稅進(jìn)口。

第二節(jié) 特定減免稅進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)程序

一、減免稅備案

?進(jìn)出口貨物減免稅申請人可以向其所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)，也可以向投資項(xiàng)目所在地海關(guān)申請。

?減免稅申請人可以自行向海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)等相關(guān)手續(xù)，也可以委托他人辦理前述手續(xù)。委托他人辦理的，應(yīng)當(dāng)由被委托人持減免稅申請人出具的《減免稅手續(xù)辦理委托書》及其他相關(guān)材料向海關(guān)申請。

?經(jīng)審核符合要求的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予備案。

二、減免稅審批

?減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，向主管海關(guān)遞交《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征

免稅申請表》，申請辦理進(jìn)出口貨物減免稅審批手續(xù)，并同時(shí)按照有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定向海關(guān)提交相關(guān)材料。

?經(jīng)審查符合相關(guān)規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)出口貨物征稅、減稅或者免稅的決定，并簽發(fā)相應(yīng)的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》）。如圖：

三、報(bào)關(guān)步驟

?《征免稅證明》有效期為6個(gè)月，實(shí)行“一批一證”制，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個(gè)口岸一次性進(jìn)口。如果一批特定減免稅貨物需要分兩個(gè)口岸進(jìn)口，或者分兩次進(jìn)口的，持證人應(yīng)當(dāng)事先分別申領(lǐng)兩張征免稅證明。

?減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在《征免稅證明》有效期內(nèi)辦理有關(guān)進(jìn)出口貨物通關(guān)手續(xù)。不能在有效期內(nèi)辦理，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在《征免稅證明》有效期內(nèi)向海關(guān)提出延期申請。《征免稅證明》可以延期一次，延期時(shí)間自有效期屆滿之日起算，延長期限不得超過6個(gè)月。?進(jìn)口單位或其代理人憑《征免稅證明》（或征免稅登記手冊等）及有關(guān)報(bào)關(guān)單證在進(jìn)口地海關(guān)辦理減免稅貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。

?貨物抵港但《征免稅證明》未到情況下，可以向海關(guān)申請擔(dān)保放行。

?進(jìn)口單位若未按上述規(guī)定申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)或者未申請辦理擔(dān)保手續(xù)的，貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)，海關(guān)予以照章征稅。貨物放行后，進(jìn)口單位申請補(bǔ)辦減免稅審批手續(xù)的，海關(guān)不再受理。

四、減免稅擔(dān)保

有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)：

（1）主管海關(guān)按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的；

（2）有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，具體實(shí)施措施尚未明確，海關(guān)總署已確認(rèn)減免稅申請人屬于享受該政策范圍的；

（3）其他經(jīng)海關(guān)總署核準(zhǔn)的情況。

減免稅申請人需要辦理稅款擔(dān)保手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在貨物申報(bào)前向主管海關(guān)提出申請，準(zhǔn)予擔(dān)保的，海關(guān)出具《中華人民共和國海關(guān)準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保手續(xù)證明》，進(jìn)出口地海關(guān)憑此證明，辦理貨物的擔(dān)保和驗(yàn)放手續(xù)。

五、減免稅貨物的處置

特定減免稅貨物進(jìn)口后，將有一段時(shí)間處于海關(guān)監(jiān)管下，在進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)自減免稅貨物放行之日起，在每年的第1季度向主管海關(guān)遞交《減免稅貨物使用狀況報(bào)告書》，報(bào)告減免稅貨物使用狀況。

減免稅貨物解除監(jiān)管的情形包括以下幾種：

1.監(jiān)管期滿申請解除監(jiān)管

2.監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管

3.非解除監(jiān)管的其他特殊處置

（1）減免稅貨物的抵押

–不得向金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款抵押

–辦理抵押貸款應(yīng)向海關(guān)提供擔(dān)保

（2）減免稅貨物的使用地點(diǎn)變更

–變更使用地點(diǎn)應(yīng)向海關(guān)提出申請

–需要移出主管海關(guān)管轄地使用的，應(yīng)向海關(guān)申請辦理異地監(jiān)管手續(xù)

監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管，根據(jù)貨物去向不同，又可分為以下幾種情況：

（1）如果貨物需要在監(jiān)管期內(nèi)銷售轉(zhuǎn)讓（給不享受減免稅優(yōu)惠待遇資格的主體）的，海關(guān)扣除折舊后確定完稅價(jià)格并征稅后，簽發(fā)解除監(jiān)管證明書。

（2）減免稅申請人如將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給其他享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的單位或者個(gè)人的，按海關(guān)規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入地海關(guān)在剩余監(jiān)管年限內(nèi)繼續(xù)監(jiān)管。

（3）原申請人要求將特定減免稅貨物退運(yùn)出境的，報(bào)主管海關(guān)核準(zhǔn)，貨物退運(yùn)后，持出口報(bào)關(guān)單辦理解除監(jiān)管手續(xù)。

（4）企業(yè)要求放棄特定減免稅貨物的（注：放棄不是丟棄），應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提交放棄貨物的書面申請，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后，辦理相關(guān)手續(xù)，海關(guān)將貨物拍賣后簽發(fā)收據(jù)，企業(yè)憑收據(jù)辦理解除監(jiān)管手續(xù)。

違規(guī)案例分析：某公司等利用免稅指標(biāo)走私減免稅設(shè)備案

2004年5月2日，利華工程總公司（以下簡稱“利華公司”）以該公司自用鼓勵(lì)項(xiàng)目免稅證明向某海關(guān)申報(bào)免稅進(jìn)口混凝土或砂漿混合機(jī)器（隨附合同中貨物品名為混凝土攪拌站）一套，價(jià)值515，000美元。經(jīng)海關(guān)查明，2003年8月，民豐工程服務(wù)公司（以下簡稱“民豐公司”）因施工需要，決定購買1臺(tái)混凝土攪拌站，并委托明天外貿(mào)有限公司（以下簡稱“明天公司）作為進(jìn)口代理公司。因明天公司沒有進(jìn)口經(jīng)營權(quán)，故又找到利華公司進(jìn)行商談，雙方于同年10月9日簽訂了委托代理進(jìn)口協(xié)議。同年12月3日，由利華公司、明天公司作為買方，日本某株式會(huì)社作為賣方，民豐公司作為最終用戶，四方共同簽訂了購買混凝土攪拌站的進(jìn)口合同。

該合同簽訂后，利華公司以國家鼓勵(lì)發(fā)展項(xiàng)目自用物資名義申領(lǐng)了該設(shè)備的免稅證明，民豐公司答應(yīng)為此支付人民幣550，000元，雙方還簽訂了一份關(guān)于該設(shè)備的租賃協(xié)議。該協(xié)議中將民豐公司實(shí)際已支付給利華公司90%的的貨款（人民幣3833000元）改稱抵押金，將民豐公司應(yīng)支付的其余10%的貨款以及550000元的使用免稅證明等費(fèi)用（共計(jì)人民幣975905元）稱為設(shè)備租賃費(fèi)，由民豐公司分兩次支付。

綜上所述，上述設(shè)備實(shí)際為民豐公司購買，由利華公司、明天公司代理民豐公司進(jìn)口該設(shè)備，三家單位相互通謀，在明知進(jìn)口貨物的最終用戶為民豐公司的情況下，利用利華公司的免稅指標(biāo)，將本應(yīng)征稅進(jìn)口的一般貿(mào)易性質(zhì)貨物申報(bào)成特定免稅貨物進(jìn)口，偷逃稅款約人民幣150萬元。

海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第七條第（二）項(xiàng)、第九條第一款第（三）項(xiàng)、第十條、第五十二條之規(guī)定，沒收三當(dāng)事人共同走私進(jìn)口的混凝土攪拌站設(shè)備一套；對民豐公司處罰款人民幣300，000元；對利華公司處罰款人民幣200，000元；對明天公司處罰款人民幣100，000元。

六、臨時(shí)減免稅政策簡介

臨時(shí)減免稅指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務(wù)院授權(quán)的部門（不一定是海關(guān)總署）按規(guī)定根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，需要給予特別的照顧而采取的臨時(shí)性減免稅優(yōu)惠的減免稅。

其特點(diǎn)是：具有集權(quán)性、臨時(shí)性、局限性、特殊性、一案一批