第一篇：IPO財經公關費用及項目介紹

財經公關

一． 財經公關的作用：

1.自2012年2月份起，擬上市公司預披露時間從原來的提前5天改為提前

一個月，引起大量媒體對擬上市公司的關注。一些媒體通過對擬上市公司一些敏感或負面信息的報道，甚至大肆渲染，影響投資者對公司的看法;

2.同時，證監會也通常要求保薦券商對擬上市公司敏感媒體報道信息進行核

查及解釋。若負面信息過多將對公司的上市產生了一些不必要的負面影響,甚至影響公司的發行進程;

3.因此，很多擬上市公司都通過引入財經公關公司的方式，通過與媒體提前

溝通，讓媒體了解公司，從而減少不必要的負面報道，營造公司良好的輿情環境，協助保薦券商和企業更好地推動IPO進程。

二． 費用情況：總費用預估為565萬到735萬之間

三． 何時引入財經公關：

1.比較受媒體關注的，如金融、與消費者直接相關公司，大多在上市輔導期

間引入；

2.有的公司雖不受媒體關注，但公司管理層希望早點定下來的，也提早引入：

a)后期很多人或渠道推薦，讓公司迎接不暇，難以推脫，可能最后選

擇的并不是最好或者最合適的財經公關公司；

b)早期引入財經公關公司，對于公司來說服務費用不變，但服務時間

3.4.可提前至即簽約，即服務，減輕了企業的負擔及可能面臨媒體惡意報道的風險性。其他具有敏感性的公司，如為政府部門提供服務，往往也提早引入。相反，早引入財經公關的一個可能弊端是：如果財經公關“吃兩頭”，就

會讓公司提早引起媒體關注。

四． 具體項目說明

2.財經公關公司收取服務費用：25萬左右；服務內容詳見附件。

3.媒體費用

a)法定信息披露：（可計入發行費用）

? 4大報（中證、上證、證券時報、證券日報）：150 – 170萬：

證監會規定企業只需選擇一家投放，但實際上一般投四家。可

選擇1-2家進行常年信批地投放。深交所上市的企業的常年信

息披露一般會選擇證券時報。

? 全景網IPO全套網上信息披露+網上路演，計30萬；另外一般

會談打包5年披露費用約60萬, 合計90萬。

? 證券市場紅周刊和證券市場周刊，合計27萬。企業一般也會

考慮選擇投放，盡量避免其寫企業的敏感或負面報道。

b)非法定信息披露：200-250萬之間：21世紀經濟報道、第一財經、每日經濟新聞、理財周報、華夏時報等：

? 有源發且具影響力的：平面媒體每家20-35萬，網絡媒體每家

15-30萬；

? 二類（有源發力但影響力不夠）：5-10萬

? 其他：5萬以下

4.路演推介：主要配合券商：全國三地路演行程安排、協調、酒店布置等

a)推薦團隊住宿、交通，15-20萬元（10人以內，不包括餐飲）

b)一對多會場租賃：15萬

c)相關材料制作（印刷等）：10萬

d)企業形象宣傳片：10-30萬元之間

e)以上不包禮品（七月一號以后禁止發一對多推薦路演禮品，但還是

會有一對一路演推薦的禮品，500-1000元一份，另外計算）

5.上市公關

a)上市酒會：上市前夜：40-80人規模，40-100萬（包括禮品費，每人

1000至3000元不等）

b)上市儀式：深交所牽頭做，15萬以內可以搞定，包括和深交所交換

禮品。

附件：財經公關在企業IPO期間提供的服務內容

第二篇：公關費用申請報告

篇一：關于申請公關費用的報告無錫金霸王淘車樂投資管理有限公司 關于申請公關費用的報告

董事會：

因業務發展需要開展政府主管部門公關，特申請采購13000元的八佰伴購物卡，此費用在公司6月份預算外

特此申請，誠望批示。綜合管理部

2013年6月7日

篇二：公關費申請 費用申請

申請部門：事業拓展部 申請人 ：費用申請表 公關費用實施表

黃曉敏 申請日期：2013.6.4篇三：公關費用表格公關

第三篇：ipo的費用如何處理

1．股份有限公司為首次公開發行股票并上市而發生的各類費用中，可以直接從股票發行溢價所形成的資本公積中扣減的發行費用，僅限于與IPO中新發行的股份直接相關的新增外部費用，即根據法律、行政法規和中國證監會的有關規定，為了制作和報送招股說明書和其他發行申請文件，滿足法定的信息披露和審核要求而發生的中介機構專業服務費和法定信息披露費用，以及在發行階段發生的與新發行股份直接相關的費用。具體而言：

可以直接從股票發行溢價所形成的資本公積中扣減的發行費用包括：（1）在制作和報送招股說明書和其他發行申請文件的階段發生的中介機構專業服務費，包括保薦費、申報會計師費、律師費、評估費等；（2）發行申請獲得中國證監會核準后，在發行階段發生的與新發行股份直接相關的費用，包括招股說明書印刷費、承銷費、上網發行費、IPO募集資金的驗資費、新發行股份在證券登記結算機構的初始登記費等。

不屬于根據法律、行政法規和中國證監會相關規定必須發生的法定性質的費用，以及與新發行股份募集資金無直接關聯的費用支出，例如廣告費、路演及財經公關費、上市酒會費等其他費用，應當于發生時直接計入當期損益，不能從發行溢價中扣減。發行完成后向證券交易所申請上市時發生的各項支出與本次IPO中新募集的資金已無直接關聯，也應當計入當期損益，不能從發行溢價中扣減。

2．企業在為IPO之目的而設立股份有限公司，或者自有限責任公司整體變更為股份有限公司的過程中發生的支出，包括律師費、評估費、審計費、驗資費等中介機構專業服務費，凡是從專業服務合同（業務約定書）條款中可單獨辨認并僅與股份有限公司的設立或變更相關的（例如在業務約定書中單獨約定變更基準日審計費、評估費的金額），應當于發生時直接計入當期損益。

3．在IPO申請尚未獲得證監會核準前已發生的、根據上述規定可于IPO發行時從股票發行溢價所形成的資本公積中扣減的發行費用，可以視IPO進程的進展情況，暫在“其他流動資產”或者“其他非流動資產”項目中掛賬，但項目組應當關注該等資產是否發生減值情況。如果根據市場宏觀形勢、發行人自身業績狀況、監管機構的調控政策等因素綜合分析后，認為在可預見的未來很可能無法實現IPO，或者公司已經放棄或推遲IPO計劃，或者IPO申請未能獲得發審委通過或已被中國證監會作出不予核準決定的，應當將掛賬的發行費用立即轉入當期損益處理。

4．在IPO的申請和審核過程中，經常發生需要補審、補報材料的情況，而在補審和補報材料后，原先報送的較早的材料和數據可能不再出現在最終對外公告的招股說明書和備查文件中。如果發生此類情況的，應當將原先為了制作現已不納入申報期的較早的申報材料和披露信息而發生的中介機構專業服務費轉入損益處理。

5.上述支出原先已經計入費用的，在IPO成功后不能將其從費用中轉出沖減股本溢價。

第四篇：IPO項目建議書

篇一：ipo項目可行性報告

ipo上市募投項目可行性研究報告簡介

1、定義及作用

定義：募投項目可行性研究報告是協助擬上市公司完成ipo上市前募投項目備案、審批，并與券商對接，為企業招股說明書提供必要支持的書面報告。

作用：撰寫招股書“募集資金運用”一章;把握募投項目實施的時機及相關準備工作;為企業上會答辯提供第三方數據支持。

2、募投項目可行性研究的重要性

(1)上市公司的發展前景和業績增長主要依賴于募集資金項目的順利實施，因此該問題是發審委關注度最高的問題;(2)募投項目的必要性和可行性分析結果是企業成功過會的關鍵;(3)投資者會根據企業的募投項目來判斷企業的投資價值和增長潛力;(4)募投項目和公司的發展目標緊密相關，必須符合公司未來戰略發展規劃，這是公司最高層面的問題;(5)募投項目必須和公司實際情況符合，與之匹配的各項能力和資源過高或過低都會出現問題;(6)募投項目必須符合外部復雜的市場環境，否則會使公司遭受重大損失。

3、證監會對募投項目可研工作的關注點

(1)募投項目必要性，業務與技術章節是否支持募投項目;(2)募投項目的可行性，項目與項目之間的邏輯關系;(3)募投項目的經濟效益測算及相關構建關系;(4)與募投項目相關生產，營銷，市場，研發等匹配能力;(5)募投項目的手續是否合法，備案，環保問題。

ipo上市募投可行性研究報告主要內容

1、ipo上市募投可行性研究報告基礎內容

根據不同行業類別，ipo上市募投可行性研究報告內容的側重點差異較大，但一般應包括以下內容：

(1)政策可行性：主要根據有關的產業政策，論證項目投資建設的必要性;(2)市場可行性：主要根據市場調查及預測的結果，確定項目的市場定位;(3)技術可行性：主要從項目實施的技術角度，合理設計技術方案，并進行比選和評價;(4)經濟可行性：主要從項目及投資者的角度，設計合理財務方案，從企業理財的角度進行資本預算，評價項目的財務盈利能力，進行投資決策，并從融資主體(企業)的角度評價股東投資收益、現金流量計劃及債務清償能力。

2、ipo上市募投可行性研究報告編制要求

(1)內容真實：可行性研究報告涉及的內容以及反映情況的數據，必須絕對真實可靠，不允許有任何偏差及失誤。其中所運用的資料、數據，都要經過反復核實，以確保內容的真實性。可用于編寫招股說明書的行業背景基礎資料，滿足中國證監會對上市公司項目市場前景和盈利預測的要求。

(2)預測準確：可行性研究報告是投資決策前的活動，具有預測性及前瞻性。它是在事件沒有發生之前的研究，也是對事務未來發展的情況、可能遇到的問題和結果的估計。因此，必須進行深入的調查研究，充分的占有資料，運用切合實際的預測方法，科學的預測未來前景。(3)論證嚴密：論證性是可行性研究報告的一個顯著特點。要使其有論證性，必須做到運用系統的分析方法，圍繞影響項目的各種因素進行全面、系統的分析，包括宏觀分析和微觀分析兩方面。

(4)募集資金投向編寫準確、規范：募集資金金額可靠，投向選擇合理，從而滿足中國證監會對上市公司項目投向的要求。

3、ipo上市募投可行性研究報告基本框架 ipo上市募投可行性研究報告公用格式

章節分類 章節標題 第一章 募投項目總論 第二章 項目承建公司介紹

第三章 募投項目相關背景及必要性 第四章 募投項目市場現狀及前景分析 第五章 募投項目產品方案及建設規模 第六章 募投項目生產技術工藝 第七章 募投項目建設方案 第八章 募投項目環境保護

第九章 募投項目能源節約方案設計 第十章 職業安全與衛生及消防設施方案

第十一章 企業組織機構、勞動定員和人員培訓 第十二章 項目實施進度與招投標

第十三章 募投項目預計募集資金數額以及使用計劃 第十四章 募投項目的經濟效益分析

第十五章 募投建設項目風險分析及控制措施 第十六章 募投建設項目可行性研究結論及建議

第一章、募投項目總論

第一節 項目概況

第二節 可行性研究報告的編制依據

總論作為可行性研究報告的首章，要綜合敘述研究報告中各章節的主要問題和研究結論，并對項目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。應包括：項目名稱、項目承辦單位、項目主管部門、項目擬建地區、承擔可行性研究工作的單位和法人代表、研究工作依據、研究工作概況、可行性研究結論等等。

第二章、項目承建公司介紹

第一節 公司基本情況

第二節 公司主要產品用途及結構

第三節 公司主要業務模式

一、公司業務流程圖

二、采購模式

三、生產模式

四、營銷及管理模式

五、盈利模式篇二：公司上市項目建議書

公司上市項目建議書

第一部分 關于在內地資本市場股票上市的情況介紹

一、上市的好處

公司申請把股票上市的原因往往因公司、投資者及管理層的分析不盡相同，但不論上市的原因如何，公司獲得上市地位一般有如下好處：

1、上市時及往后可獲得機會籌集資本，擴大業務規模，另一方面也可增加公司融資的渠道，以規避金融風險；

2、增加股東結構，使公司在股票買賣時有較高的流動性；

3、向員工授予購股權作為獎勵和約束，增加員工的歸屬感；提高公司在市場上的地位和知名度，贏取客戶和供應商的信賴；

4、增加公司的透明度，通過股票市場的價格機制建立公司的價值評價體系，以獲得銀行、供應商對公司作出比較有利的信貸支持；

5、通過股票市場的信息披露、治理要求，改善公司的管理效率、規避代理人道德風險。

二、改制上市的條件

內地股票市場有上海證券交易所和深圳證券交易所，深圳證券交易所又有中小企業板，但從上市工作及發行要求來看，目前沒有區別，只是根據發行規模確定上市的地點。目前證監會已經發布創業板上市規則的征求意見稿，預計今年9月份將有第一批創業板公司成功上市。目前內地證券市場有關股票公開發行上市條件：

（1）公司自股份有限公司成立后，持續經營時間應當在3年以上，但經國務院批準的除外。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算；

（2）生產經營符合國家產業政策；

（3）公司應當具有完整的業務體系和直接面向市場獨立經營的能力。公司的資產完整、公司的人員獨立、財務獨立、機構獨立及業務獨立；

（4）公司已經依法建立健全股東大會、董事會、監事會、獨立董事、董事會秘書制度，相關機構和人員能夠依法履行職責；

（5）公司資產質量良好，資產負債結構合理，盈利能力較強，現金流量正常；

（6）最近3個會計凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據；

（7）最近3個會計經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計營業收入累計超過人民幣3億元；（8）發行前股本總額不少于人民幣3000萬元；

（9）最近一期末無形資產（扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于20％；（10）最近一期末不存在未彌補虧損；

（11）公司不得有下列影響持續盈利能力的情形：公司的經營模式、產品或服務的品種結構已經或者將發生重大變化，并對公司的持續盈利能力構成重大不利影響；公司的行業地位或公司所處行業的經營環境已經或者將發生重大變化，并對公司的持續盈利能力構成重大不利影響；公司最近1個會計的營業收入或凈利潤對關聯方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；公司最近1個會計的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益；公司在用的商標、專利、專有技術以及特許經營權等重要資產或技術的取得或者使用存在重大不利變化的風險；

（12）募集資金應當有明確的使用方向，原則上應當用于主營業務。募集資金數額和投資項目應當與公司現有生產經營規模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。募集資金投資項目應當符合國家產業政策、投資管理、環境保護、土地管理以及其他法律、法規和規章的規定。公司應當建立募集資金專項存儲制度，募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶。

三、股票發行上市的工作階段

具體來說內地股票市場從改制上市的基本業務流程來看，一般要經歷股份有限公司設立、上市輔導、發行申報與審核、股票發行與掛牌上市等階段。第一階段 改制與設立

企業申請發行股票，必須先發起設立股份公司。股份公司的設立是否規范，直接影響到發行上市的合規性。

1、改制與設立方式，有新設設立，即2個以上發起人出資新設立一家股份公司；改制設立，即企業將原有的全部或部分資產經評估或確認后作為原投資者出資而設立股份公司；有限責任公司整體變更，有限責任公司整體變更為股份公司。

2、改制與設立程序

（1）發起人制定股份公司設立方案；

（2）簽署發起人協議并擬定公司章程草案；（3）發起人認購股份和繳納股款；

（4）聘請具有證券從業資格的會計師事務所驗資；（5）召開創立大會并建立公司組織機構；（6）向公司登記機關申請設立登記。

原有限責任公司的股東作為擬設立的股份公司的發起人，將經審計的凈資產按1：1的比例投入到擬設立的股份公司 第二階段 上市輔導

股份公司在提出首次公開發行股票申請前，應聘請輔導機構進行輔導，按現有規定，輔導期沒有最低要求，只要保薦機構認為已經符合上市條件，可以隨時申請當地證券監管局驗收。上市輔導的主要內容：

（1）督促股份公司董事、監事、高級管理人員、持有5%以上（含5%）股份的股東（或其法定代表人）進行全面的法規知識學習或培訓。（2）督促股份公司按照有關規定初步建立符合現代企業制度要求的公司治理基礎。核查股份公司在設立、改制重組、股權設置和轉讓、增資擴股、資產評估、資本驗證等方面是否合法、有效，產權關系是否明晰，股權結構是否符合有關規定。

（3）督促股份公司實現獨立運營，做到業務、資產、人員、財務、機構獨立完整，主營業務突出，形成核心競爭力。督促股份公司規范與控股股東及其他關聯方的關系。

（4）督促股份公司建立和完善規范的內部決策和控制制度，形成有效的財務、投資以及內部約束和激勵制度。督促股份公司建立健全公司財務會計管理體系，杜絕會計造假。（5）督促股份公司形成明確的業務發展目標和未來發展計劃，制定可行的募股資金投向及其他投資項目的規劃。（6）對股份公司是否達到發行上市條件進行綜合評估，協助開展首次公開發行股票的準備工作。

第三階段 股票發行與掛牌上市

1、股票發行

不同發行方式下的工作有所不同。一般來說主要包括：刊登招股說明書摘要及發行公告。發行人通過互聯網采用網上直播方式進行發行路演（也可輔以現場推介）。投資者通過各證券營業部申購新股。證券交易所向投資者的有效申購進行配號，將配號結果傳輸給各證券營業部。證券營業部向投資者公布配號結果。主承銷商在公證機關監督下組織搖號抽簽。主承銷商在中國證監會指定報紙上公布中簽結篇三：某公司ipo項目服務書 ***********有限公司

發行上市審計咨詢服務書

編制單位：天職國際會計師事務所有限公司 編制日期：2010年6月

總部地址：北京市海淀區車公莊西路乙19號華通大廈b座二層 深圳地址：深圳市福田區福華一路98號卓越大廈10樓 聯 系 人：***** 聯系電話：***** 傳 真：****** e-mail：******目錄

內容提要??1 第一節 天職國際介紹2 第二節 相關服務經驗4 第三節 ipo審計基本工作方案6 第四節 項目報價??11 內容提要

天職國際會計師事務所有限公司（以下簡稱“天職國際”）非常榮幸能接受貴公司的邀請，候選貴公司ipo審計項目的會計師。作為專業的證券服務機構，我們衷心希望能有機會為貴公司提供優質的專業服務。本項目服務書主要內容如下： 天職國際介紹：

天職國際是目前國內執業資質（包括證券審計資格）最齊全的會計師事務所之一，2010中國注冊會計師協會公布的中國百強會計師事務所排名中位列12位（含國際四大）。相關服務經驗：

天職國際為中海發展（a+h）、桂冠電力、中炬高新等近50家上市公司提供服務，2009年以來，天職國際服務成功ipo項目包括招商證券（2009，主板）、博云新材（2009，中小板）、夢潔家紡（2009，中小板）、鋼研高納（2009，創業板）、藍色光標（2009，創業板）、廣聯達（2010，中小板）等。ipo審計基本工作方案：

我們將針對公司ipo進程各個不同階段相應提供服務工作，并立足以服務獲取信賴的理念，嚴謹務實的工作態度，合理計劃、投入足夠的專業人員及時間以全面保證ipo服務的質量及時間要求。方案包括以下兩方面內容： ipo基本工作程序及天職國際提供的服務 針對本項目的團隊組織 項目報價：

ipo綜合服務報價總額200萬元，其中30%金額系股票發行核準后支付。

第一節 天職國際介紹

一、執業資質

天職國際是目前國內執業資質最齊全的會計師事務所之一。擁有的主要資格包括：（1）北京市財政局頒發的《執業資格證書》

（2）財政部、證監會頒發的《會計師事務所證券、期貨相關業務許可證》（3）財政部、北京市財政局頒發的《資產評估資格證書》

（4）原國家國有資產管理局、證監會頒發的《從事證券業務資產評估許可證》（5）中注協公布的《符合特大型國有企業審計條件事務所名單》（6）審計署頒發的《國有企業審計查證資格證書》

（7）中國人民銀行、財政部公布的《從事金融相關審計業務的會計師事務所名單》（8）建設部頒發的《工程造價咨詢單位甲級資質證書》

（9）中國土地估價師協會頒發的《全國范圍內從事土地評估業務證書》（10）北京市司法局頒發的《司法鑒定許可證》

（11）美國公眾公司監督委員會（pcaob）頒發的執業資格

二、服務領域、管理模式、專業團隊

天職國際依托多年執業經驗和專業人才優勢為客戶提供財務審計、其他鑒證（清產核資、離任及經濟責任審計、財務盡職調查等）、ipo上市及融資安排、管理咨詢、稅務咨詢、信息系統鑒證、資產評估、工程造價審計與咨詢、建筑招標代理等多元化專業服務，并均獲取了國家頒發的相關業務的最高執業資格。

天職國際實行高度集中的一體化管理模式，總部在北京，目前在大陸地區分別設有上海分所、深圳分所、湖南分所、云南分所、安徽分所、成都分所、西安分所、沈陽分所、河北分所及株洲分所，在香港地區設有天職（香港）會計師事務所有限公司，天職國際是baker tilly（博太國際，全球第八大會計組織）中國獨立成員所，擁有廣泛的國際聯系和資源網絡。天職國際還擁有一支年輕的專業隊伍，專業人員已超過1700人，其中：中國注冊會計師600余人，員工平均年齡31歲。同時，基于管理體制和國際審計準則的要求，通過多年的實

踐與探索，天職國際在執業標準、專業規范、質量控制、風險控制以及事務所管理等制度方面形成了一整套科學規范的管理體系。

三、行業地位及聲譽

天職國際總部是中國本土最早創辦的會計師事務所之一。經過二十年的卓越成長，天職國際已發展成為一家擁有從事證券、期貨相關業務，國有特大型企業審計業務，金融相關審計業務，會計司法鑒定以及在境外上市公司審計業務等執業資格的國際化會計師事務所。

四、天職國際的良好工作關系與溝通能力

我們深諳與各方建立良好關系是成功開展業務的關鍵因素，多年來一直致力于與國資委、證監會、財政部、中國人民銀行、審計署、交易所等在內的政府部門、客戶、社會各界保持充分的理解和建立良好的溝通渠道，這些公共關系資源保證我們的客戶在設立和經營管理時，能夠得到有價值的指導和建議。

現天職國際副主任會計師、湖南分所所長邱靖之先生為中國證監會并購重組委員會委員。

第五篇：IPO上市費用如何處理

上市費用如何賬務處理

上市費用主要有承銷費、保薦費、審計費、律師費、財務公關費、廣告費等，對于上市費用如何進行賬務處理，相關規定不太明確，造成目前披露不清晰、處理方法各異等現狀。涉及主要問題有：

1、上市費用發生時，支出掛賬還是費用化？現金流量表如何反映？

2、股票發行后，之前發生的上市費用如何處理？

3、招股說明書披露的上市費用，與賬務處理的關系如何？

現從以下幾方面，對上市費用的賬務處理進行分析。

一、上市費用收費情況：

費用名稱

輔導費用

承銷費用

會計師費用

律師費用

評估費用

路演費用

保薦費用 參照行業標準由雙方協商確定 參照行業標準由雙方協商確定，一般在800-1600萬元之間 參照行業標準由雙方協商確定，一般在80-150萬元之間 參照行業標準由雙方協商確定，一般在70-120萬元之間 參照行業標準由雙方協商確定，一般在10-50萬元之間 參照行業標準由雙方協商確定 參照行業標準由雙方協商確定，一般在200-400萬元之間 收費標準

可見，券商的承銷費、保薦費，所占比重最大，約占總費用的約70%。

二、上市費用的幾種分類：

1、按與權益性證券（一般是股票）發行相關性分：

（1）直接費用：主要有承銷和保薦費、審計費、律師費、評估費、上網發行費、招股書印刷費等，是與發行證券直接相關、必需的開支；

（2）間接費用：廣告、路演及財務公關費等，有推廣宣傳的性質，不是必要的開支。

2、按受益對象分：

（1）證券服務機構費用：承銷和保薦費、審計費、律師費、評估費，即支付給證券服務機構（券商、會計師、律師、評估費）的費用；

（2）其他支出：除上述外的其他支出，如，印刷費、路演、財務公關費等。

3、按支付時間及方式分：

（1）批準發行后、一次性支付：承銷費，又稱發行手續費，發行股票時支付的傭金。

（2）上市過程中、分次支付：除承銷費外，其余支出基本都是在IPO過程中分次支付。

三、相關規定：

2010年6月23日，中國證監會會計部上市公司執行企業會計準則監管問題解答（2010年第一期、總第四期）問題3“上市公司在發行權益性證券過程中發生的各種交易費用及其他費用，應如何進行會計核算？”解答：上市公司為發行權益性證券發生的承銷費、保薦費、上網發行費、招股說明書印刷費、申報會計師費、律師費、評估費等與發行權益性證券直接相關的新增外部費用，應自所發行權益性證券的發行收入中扣減，在權益性證券發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤；發行權益性證券過程中發行的廣告費、路演及財經公關費、上市酒會費等其他費用應在發生時計入當期損益。

上述規定，只是規定上市公司如何處理。但對于擬上市公司如何處理？以及前述幾項問題？未做明確答復。

四、部分已過會查詢情況：

類型 1 2

上市費用處理（申報時）掛賬 費用化？

財務狀況披露（申

報時）部分掛賬在“預付

賬款、其他應收款” 籌資、經營活動，未披露

都有反映 現金流量披露（申

報時）

發行后（年報中）上市費用全部沖減股本

溢價

案例

盛運股份、鄭州華晶、向日葵、夢潔家紡

寶德股份、華誼兄弟、鋼研高納、藍色光標、吉峰農機

注1：掛賬處理的，象夢潔家紡三年報，其他應收款賬齡有2-3年，據了解，是從申報之日開始掛賬；

注2：未披露的，通過檢查申報材料中“預付賬款、其他應收款”的賬齡、大額明細披露，未見掛賬痕跡，可初步判斷是費用化；

注3:招股書披露的上市費用，一般包括直接、間接費用，其中，證券服務機構費用一般是IPO協議的總金額。不論上市費用之前是否掛賬，公司在股票發行后，一般按招股書披露的上市發行費用沖減股本溢價，未見有追溯調整期初數，即可能存在“之前已費用化，未追溯調整，直接沖減發行當期的費用”。會計分錄，舉例如下：

借：資本公積--股本溢價

1000萬（即，招股書披露總費用）100萬（即，已付并已掛賬部分）200萬（即，已付并費用化部分）700萬（即，未付部分）

貸：預付賬款（或其他應收款）貸：管理費用

貸：其他應付款

五、上市費用財務處理分析：

2010年6月證監會解答（2010年第一期），已明確“直接費用可在溢價中扣除，間接費用在發生時計入當期損益”，但未明確前述問題。

1、上市費用發生時，支出掛賬還是費用化？現金流量表如何反映？

①股票成功發行存在諸多不確定性因素，上市費用發生時，以“過會”為界分別核算（盡管有已過會未最終發行的情況，但因次數較小，不具廣泛性）：

●過會前，因不能判斷其將來能否給企業帶來經濟利益，即不符合資產定義“資產預期會給企業帶來經濟利益”，所以相關上市費用，不分直接、間接費用，全部費用化比較合適；

●過會后，滿足資產確認條件，相應的直接費用可掛賬，待發行后從溢價中扣除。②現金流方面，與之前處理同步，過會前進“經營活動—支付的其他”，過會后進“籌資活動—支付的其他”。

2、股票發行后，之前發生的上市費用如何處理？ 延續之前想法，仍以“過會”為界進行分析：

①過會前，上市費用費用化是根據當時情況做出的正確判斷及處理，“過會”屬于期后事項，不可預料，不能因后面已過會再調整之前的支出，即不應追溯。對于年中申報，年終過會的情況，同樣，過會前已費用化的直接費用也不再調整。

②過會后，直接費用已掛賬，最后沖減溢價，即減少“資本公積--溢價”。總之，以“過會”為分界點，賬務處理歸納如下： 分類 直接費用

費用化

間接費用

費用化

過會前

過會后

掛賬有待沖減溢價；不追溯調整之前已費用化部分。

3、招股說明書披露的上市費用，與賬務處理的關系如何？

招股書中上市費用如何披露，未找到相關規定，從理解上有2種情況：

（1）披露的是總費用：其中之前已經費用化的金額，股票發行溢價不應扣除。所以，股本溢價沖減數，可與之不一樣。延用上述分錄，為例：

借：資本公積--股本溢價注對之再予以解釋）

貸：預付賬款（或其他應收款）貸：其他應付款

100萬（即，已付并已掛賬部分）700萬（即，未付部分）

900萬（即，小于招股書披露總費用，報告附

（2）披露的是部分費用：若披露的僅是后期費用，溢價沖減數與之相符。

4、部分地方政府對擬上市公司的專項資金支持，如何處理？ 專項資金支持，按“今后是否歸還”分為兩類，處理如下：

（1）無償不需還的，即政府補助，是與收益相關的政府補助。因只有相應的條件滿足時，才能收到款項，所以在收到時即確認為“營業外收入”。

如，惠州市《關于加快推動我市企業上市的實施意見惠府》（［2008］147號，有效期暫定5年）對成功上市企業給予最高300萬元獎勵，①對完成股份制改造，進入上市輔導期，并經廣東證監局輔導驗收同意報證監會的企業，每家獎勵人民幣100萬；②對在中國內地、香港或國外證券市場成功上市及“買殼”、“借殼”成功上市，注冊地在惠州的企業獎勵人民幣200萬元。

（2）基本最終還是要歸還的，相當無息借款，因是專項專用，所以掛“專項應付款”。如，夢潔家紡2009年收到長沙市財政局、長沙市經濟委員會的中小企業上市扶持資金200萬，約定用于上市前期工作，未經同意不得改變用途，無償使用，①成功上市后，三個月內全額返還；②因客觀原因上市未成功可申請核銷專項資金；③主動退出上市程序的，應在三個月內一次性歸還。