第一篇：5.24共產黨員八項權利與八條義務解讀

（1)“ 參加黨的有關會議，閱讀黨的有關文件，接受黨的教育和培訓?！秉h員從入黨時起，就要參加到黨的一個組織中過組織生活。凡是應該參加的黨的會議，都有權參加，凡是應該看的文件，都有權閱讀。這是黨員一項基本的政治權利，任何個人或組織都不得剝奪。

(2)“在黨的會議上和黨報黨刊上，參加關于黨的政策問題的討論?！?政策和策略是黨的生命。黨員參加黨的政策討論，可以實現黨的決策民主化和科學化，使黨的政策更加正確和完善，更加符合實際，從而避免重大決策失誤。同時，還可以加深黨員對黨的政策的理解，提高執行黨的政策的自覺性。黨員參加黨的政策討論的形式，可以通過參加黨的有關會議發表自己的意見，也可以在黨的報刊上發表文章，闡述自己的觀點。討論中要暢所欲言，各抒己見；要允許發表不同意見，不得亂扣帽子，亂打棍子，充分發揚黨內民主。

(3)“對黨的工作提出建議和倡議。” 黨的事業不是少數人的事業，黨的各項工作必須通過廣大黨員的共同努力才能完成。因此，每一個黨員都有權對黨的工作提出建議和倡議。尤其在改革開放、完善社會主義市場經濟和全面建設小康社會的新形勢下，新情況、新問題層出不窮，這就更需要廣大黨員發揮自己的積極性、主動性和創造性，解放思想、實事求是，與時俱進、開拓創新，對黨的工作提出合理化建議和倡議，這是黨員對黨和人民的事業關心負責的表現。任何組織和個人都不得對黨員的建議和倡議臵若罔聞，淡漠視之。相反，要給予充分的肯定和鼓勵。對他們的意見，要認真加以研究，擇其善者而從之，以利于改善黨的工作。

(4)“在黨的會議上有根據地批評黨的任何組織和任何黨員，向黨負責地揭發、檢舉黨的任何組織和任何黨員違法亂紀的事實，要求處分違法亂紀的黨員，要求罷免或撤換不稱職的干部?！?這項規定是黨員在黨

1內享有的民主監督權利。任何黨員對黨的任何組織、任何黨員(包括黨的最高組織和最高領導人)的違法亂紀行為，都有權要求處分和撤換。黨組織和黨員領導干部必須承認和尊重黨員的這一民主監督權利。對黨員負責地揭發、檢舉，要虛心接受，認真檢查，徹底改正。決不允許以任何借口和形式進行打擊報復。這樣做不僅能調動廣大黨員關心和維護黨的利益的積極性，而且能使黨的組織和黨員，尤其是黨員干部，受到黨內自上而下的監督，有利于純潔黨的組織，增強黨的戰斗力。黨員在行使這項權利的時候，要注意兩點：一要實事求是，有根有據，不能捕風捉影，更不允許誣陷捏造；二要按組織原則辦事，進行批評、檢舉、揭發，要求處分、罷免，都應在黨的會議上正式提出，不允許采取自由主義的態度，背地議論或隨意傳播擴散。

(5)“行使表決權、選舉權，有被選舉權?！?任何黨員只要他預備期滿，從轉為正式黨員起，在黨內就享有表決權。在黨的會議上就某一個問題進行表決時，黨員有權表明自己贊成或反對的態度；在黨內進行選舉時，黨員有平等的選舉權和被選舉權；可以按照自己的意志進行投票，任何人不得加以干涉，或強迫選舉人違背自己的意愿。黨的組織要切實保障黨員的這一民主權利的正常行使，以利于加強黨的建設，提高黨的戰斗力，充分發揮黨在我國社會主義事業中的核心領導作用，加快改革開放和現代化建設的步伐。

(6)“在黨組織討論決定對黨員的黨紀處分或作出鑒定時，本人有權參加和進行申辯，其他黨員可以為他作證和辯護。” 我們黨歷來強調，對人的處理要采取慎重態度，做到實事求是，合情合理，經得起歷史的檢驗。黨組織在對黨員進行處分和鑒定時，由于種種原因，有時可能會出現某些偏差。這就要允許黨員本人進行申辯，也應允許其他黨員為他作證和辯護，以便黨組織更加全面地、實事求是地處理問題，做到不冤枉一個好人，防止冤假錯案的發生。

(7)“對黨的決議和政策如有不同意見，在堅決執行的前提下，可以聲明保留，并且可以把自己的意見向黨的上級組織直至中央提出?！?我們黨實行民主集中制的組織原則，黨內按多數的意志決定問題，以保證黨在思想上行動上的統一。黨的決議和政策一經做出，黨員必須五條件地服從并堅決執行，這是每個黨員必須執行的一項義務。但是，如果黨員對黨的決議和政策有異議，在堅決執行的前提下，可以保留自己的意見，并可向黨的上級組織直到中央提出，因為真理有時也可能掌握在少數人手里。如果黨員所提出和保留的意見是正確的，黨組織就要虛心聽取，認真研究，及時修正，避免由于決策上的失誤，給黨的事業造成損失。

(8)“向黨的上級組織直至中央提出請求、申訴和控告，并要求有關組織給以負責的答復。” 黨員如果認為黨內某一問題應當解決或本人受到黨內不合理的處分或因揭發壞人壞事受到打擊報復，有權向黨的上級組織直至中央提出請求、申訴和控告，并有權要求有關組織認真負責地給以答復。這樣做既可以使黨組織及時發現問題，掌握情況，盡快地解決處理黨內某些問題和消極現象，克服黨內各種官僚主義的作風，提高黨的領導機關的威望，又可以增強黨員堅持真理，修正錯誤的信心。共產黨員要正確行使這一權利，不怕強暴，不畏權勢，敢于為真理而獻身。

(1)“認真學習馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論和‘三個代表'重要思想，學習黨的路線、方針、政策及決議，學習黨的基本知識，學習科學、文化和業務知識，努力提高為人民服務的本領。” 馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想，是無產階級的世界觀和方法論，是我們黨的指導思想。共產黨員只有認真學習它，才能認識人類歷史發展的客觀規律，堅定共產主義信念，正確運用馬克思主義立場、觀點和方法，分析和解決改革開放和現代化建設實踐中的現實問題，做一個自覺的工人階級先鋒戰士。要認真學習黨的路線、方針、政策與決議，不斷增強黨性觀念，提高政策水平，在思想上、政治上同黨中央保持一致，出色地完成黨所交給的各項任務。要認真學習科學、文化和業務知識，努力提高為人民服務的本領。共產黨員不僅要“紅”，而且要“?！?，否則就難以在推進改革開放、發展社會主義市場經濟和全面建設小康社會的歷史進程中充分發揮共產黨員的先鋒模范作用。

(2)“貫徹執行黨的基本路線和各項方針、政策，帶頭參加改革開放和社會主義現代化建設，帶動群眾為經濟發展和社會進步艱苦奮斗，在生產、工作、學習和社會生活中起先鋒模范作用?！?貫徹執行黨的基本路線，在認識上，要堅持以經濟建設為中心不動搖，把改革開放同堅持四項基本原則統一起來；在行動上，要站在改革開放和現代化建設前列，帶領群眾為經濟發展、社會進步艱苦奮斗，在生產、工作、學習和社會生活中起先鋒模范作用。共產黨員要起先鋒模范作用，就要在一切活動中，嚴以律己，率先垂范。要爭做工作、生產的突擊手，生活、學習的排頭兵，成為有理想、有道德、有文化、有紀律的模范。

(3)“堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，多做貢獻?！?共產黨員必須把人民的利益作為第一生命，看得高于一切，當個人利益同黨和人民利益發生矛盾時，要無條件地服從黨和人民利益，毫不猶豫地犧牲個人利益。一名合格的共產黨員，就要在黨和人民需要的時候，挺身而出，勇挑重擔，做到吃苦在前，享受在后，毫無保留地奉獻自己的一切，甚至生命。那些把個人利益放在第一位，甚至假公濟私，損公肥私，損人利己，是同共產黨員的光榮稱號格格不入的。

(4)“自覺遵守黨的紀律，模范遵守國家的法律法規，嚴格保守黨和國家的秘密，執行黨的決定，服從組織分配，積極完成黨的任務。” 黨的紀律和國家的法律法規，是貫徹執行黨的決定，完成黨的任務的重要保證，每個共產黨員無論何時何地都必須嚴格遵守，堅決維護。要嚴格

保守黨和國家的機密，堅決保衛黨和國家利益。對于違反黨的紀律和國家法律，泄漏黨和國家的機密的現象，要進行無情的揭露和堅決的斗爭，以保證黨和國家的利益不受侵犯。黨的各項決定，代表了工人階級和人民群眾的利益，體現了廣大黨員的意志，每個共產黨員都必須堅決執行，從思想到行動同黨保持高度的一致。在貫徹黨的決定中，不可避免地會遇到各種困難和阻力，這就需要共產黨員具有百折不撓，不畏艱險，排除干擾，戰勝困難的毅力和勇氣，以保證黨的決議付諸實施。對于黨組織分配的工作、交給的任務，每個共產黨員都必須堅決服從，充分發揮自己的積極性、創造性，以對黨的事業高度負責的精神，積極努力地去完成。

(5)“維護黨的團結和統一，對黨忠誠老實，言行一致，堅決反對一切派別組織和小集團活動，反對陽奉陰違的兩面派行為和一切陰謀詭計?！?在全面建設小康社會的新的歷史時期，黨的中心任務是進行社會主義經濟建設，為此必須有一個團結穩定的政治局面。而要形成和發展這樣的政治局面，關鍵在于加強黨的團結和統一。我們黨是執政黨，擔負著領導社會主義現代化建設的重任。黨的團結狀況如何，直接關系著社會主義現代化的成敗和國家的前途命運。因此，我們必須像保護眼睛一樣愛護黨的團結和統一，實現全黨在思想上的高度一致。對黨忠誠老實，言行一致，表里如一，是黨的實事求是思想路線對黨員的具體要求，也是每個共產黨員應具備的素質。一名真正的共產黨員，就應該對黨忠誠坦白，光明磊落，尊重科學，不因個人的顧忌和私欲歪曲對于事物的觀察和對于客觀真理的認識。要當老實人，辦老實事，說老實話。要維護黨的團結統一，就必須堅決反對派性，反對派別組織和小集團活動，反對陽奉陰違的兩面派行為和一切陰謀詭計。

(6)“切實開展批評和自我批評，勇于揭露和糾正工作中的缺點、錯誤，堅決同消極腐敗現象作斗爭?！?共產黨員以對黨的事業認真負責的精神，切實開展批評與自我批評。對于自己的缺點，要勇于承認；對于他

人的缺點，要滿腔熱忱地給以幫助；對于好人好事，要旗臶鮮明地支持；對于壞人壞事，特別是消極腐敗現象，要毫不留情地進行批評和斗爭。

（7)“密切聯系群眾，向群眾宣傳黨的主張，遇事同群眾商量，及時向黨反映群眾的意見和要求，維護群眾的正當利益。” 密切聯系群眾，是我們黨的優良傳統和作風，是保證黨的工人階級先鋒隊性質的一個重要條件。黨所領導的事業，是億萬人民群眾的事業，只有把廣大群眾動員起來共同奮斗才能完成。因此，共產黨員要善于把黨的路線、方針、政策及時地宣傳給群眾，使黨的主張變成群眾的自覺行動。要做到遇事同群眾商量，虛心向群眾請教。同時，要及時向黨反映群眾的意見和要求，以便制定和修改黨的各項方針政策，保證黨實現正確有效的領導。當然，共產黨員也不能當群眾的尾巴，對于群眾中不正確的思想、意見和要求，要善于做深入細致的說服教育工作，幫助群眾提高思想覺悟。共產黨員要密切聯系群眾，就要積極維護群眾的正當利益，勇于同各種損害群眾利益的行動作斗爭。

(8)“發揚社會主義新風尚，提倡共產主義道德，為了保護國家和人民的利益，在一切困難和危險的時刻挺身而出，英勇斗爭，不怕犧牲?！?這是共產黨員的高尚品德和神圣職責。每一個共產黨員在入黨時，都曾面對黨旗宣誓，隨時準備為黨和人民的利益犧牲一切，永不叛黨。在黨和人民需要的時候，能挺身而出，英勇斗爭，不怕犧牲，這是共產黨員應具備的高尚品德。和平建設時期同戰爭年代相比，殺頭、坐牢的危險少了，但也同樣會發生意外的情況，這就需要共產黨員在困難和危險面前，發揚英勇頑強的斗爭精神，做出必要的犧牲。

第二篇：入黨誓詞與八義務八權利

我志愿加入中國共產黨，擁護黨的綱領，遵守黨的章程，履行黨員義務，執行黨的決定，嚴守黨的紀律，保守黨的秘密，對黨忠誠，積極工作，為共產主義奮斗終身，隨時準備為黨和人民犧牲一切，永不叛黨。

中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益，黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。中國共產黨以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀作為自己的行動指南。它具有遠見卓識，能把握社會歷史發展的客觀規律;她具有嚴密的組織性和紀律性，能夠堅韌不拔地團結奮斗;具有實事求是、走群眾路線、開展批評和自我批評等優良傳統和作風;善于總結和吸取經驗教訓，不斷解放思想，勇于創新，開創社會主義現代化建設的新局面。

我的入黨動機是全心全意為人民服務，全心全意為人民服務是我黨的根本宗旨，是無產階級政黨區別于其他政黨的根本標志也是每個共產黨員的行動準則。我們黨是代表最廣大人民的根本利益的黨，黨的全部任務和責任就是為人民謀利益，團結和帶領人民群眾為實現自己的利益而奮斗。黨是由無數先進分子組成的，黨的宗旨要靠黨員去實現，黨的事業要靠黨員去奮斗，黨的路線要靠黨員帶頭去貫徹。所以作為一名要求入黨的通知，必須牢記黨的宗旨，并且牢固樹立全心全意為人民服務的思想。為人民服務不能只單單的掛在嘴邊，要用實際行動去驗證這句話，這不僅僅是一句名言，更是一個黨員做事必須遵循的基本準則，背離了這個基本行動準則，做什么都沒有了意義。為人民服務也不是一件容易的事情，首先，提高自己的知識儲備與道德修養的非常重要的，作為一名研究生，認真學習專業知識，在專業上有所突出是必備條件，還要認真學習馬克思主義理論，在對黨的學習中也要有很大的提高。這樣才能更好的實現為人民服務，有具備的知識去幫助人們解決難題，幫助人們共同進步。在此，光有入黨的愿望是不夠的，還要付諸行動，在實踐中不斷來深化對黨的認識。通過對周圍黨員同志的學習，更讓我明白了作為一名優秀的黨員所要背負的使命，這種使命是我所驕傲的，我愿意以更好的為人民服務準則要求自己，只有讓廣大的人民開心，自己才會獲得更好的快樂，這一直是我的愿望。

自從上了大學，我一直要求自己要做一個好青年，好同學，好人民。每次同學需要幫忙時，我都會主動的伸出援手，每個人都會有難處，很有可能一個小的行為就會幫到他大忙，所以在同學中有良好的口碑。在學校期間，認真學習自己的科學文化知識，在課余時間還了解一些名人的事跡，現在這個年齡就是奮斗的年齡，不要把這些時間浪費在游戲中，以后才能在事業與生活中有大的進步。在學校期間我還鍛煉了戰勝困難的勇氣，在困境的生活中堅持下來才能體會到生活的多彩，在失敗中站起來才能證明自己的存在。困難中培養一個良好的心態是非常有必要的。我還培養了遇事不慌，想辦法解決問題為第一的心態，不能把抱怨時刻掛在嘴邊，抱怨只會讓事情越來越向不好的方向發展。我對生活樂觀積極，為人大方，做事踏實肯干，不應付老師布置的任務，實事求是從不夸大自滿。每個人都有缺點，我也不例外，有時候做事會考慮不周全；在老師面前或生人面前說話不是很流利；有時候會比較懶。相信這些缺點都是可以克服的，我會努力取長補短，更好的提高自己。

如果黨組織接納我，我會認真履行黨員義務，從各方面提高自己，作黨需要的全面性人才，為黨做貢獻，積極工作，為共產主義奮斗終身，隨時準備為黨和人民犧牲一切。如果黨組織認為我還不完全具備黨員條件，這次不能接納我入黨，我決不氣餒，盡快克服自己的缺點和不足，繼續以黨員的標準嚴格要求自己，充實、提高自己，以更飽滿的熱情投入到以后的工作和學習中去，以實際行動爭取早日加入黨組織。

請黨組織考驗我！

第三篇：《納稅人權利與義務公告》解讀

《納稅人權利與義務公告》解讀

目 錄

第一部分 您的權利

一、知情權

二、保密權

三、稅收監督權

四、納稅申報方式選擇權

五、申請延期申報權

六、申請延期繳納稅款權

七、申請退還多繳稅款權

八、依法享受稅收優惠權

九、委托稅務代理權

十、陳述與申辯權

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

十二、稅收法律救濟權

十三、依法要求聽證的權利

十四、索取有關稅收憑證的權利

第二部分 您的義務

一、依法進行稅務登記的義務

二、依法設臵賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

四、按照規定安裝、使用稅控裝臵的義務

五、按時、如實申報的義務

六、按時繳納稅款的義務

七、代扣、代收稅款的義務

八、接受依法檢查的義務

九、及時提供信息的義務

十、報告其他涉稅信息的義務

為了您更好地了解《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公 告》的內容，方便您維護自身的合法權益，幫助您在納稅過程中全面 行使享有的權利，正確履行應盡的義務，我們依據《中華人民共和國 稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律和行政法規編寫了《<納稅人權利與義務公告>解讀》，就您享有某項權利的含義、法律依據以及如何實現作了說明，同時對您履行某項義務的含義、法律依據、要求以及未履行義務可能承擔的法律責任等進行了闡述，并列舉了相關事例幫助您理解，以便您更好地監督我們的納稅服務和稅收執法行為。需要注意的是，本文中所引用的法律、行政法規如有修改，請以最新規定為準。

第一部分 您的權利

您在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：

一、知情權

您有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程 序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦 理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定 及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與我們 在納稅、處罰和采取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，您可以采取 的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

（一）知情權的含義

知情權是《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收 征管法》）賦予您的一項重要權利，主要包含以下四項內容：

1．稅收政策知情權

您有權獲知現行稅收法律、行政法規和其他稅收政策規定。您對 稅收政策的全面了解，是您依法納稅的前提，是構建和諧征納關系的 基礎。為保障您的稅收政策知情權，我們要履行好相關宣傳、告知、接受咨詢等義務。

2．涉稅程序知情權

您有權獲知各種稅收事項的辦理時間、方式、步驟以及需要提交 的資料。一方面使您知曉應如何辦理涉稅手續，比如辦理稅務登記、納稅申報、發票領購等，便于您正確履行您的納稅義務；另一方面讓 您了解我們實施稅務檢查、稅務行政處罰等稅務事項時的法定程序，有效保障您的合法權益。

3．應納稅額核定及其他稅務行政處理決定知情權

應納稅額核定是指我們依法對特定納稅人按規定程序和計算方 法作出納稅多少的決定，比如個體工商戶的定額核定。在接受應納稅 額核定前，您有權獲知稅額核定的法律依據、事實依據以及核定方法 等。

根據《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》），如果您是當事人，我們在對您作出稅務行政處罰決定前，應當告知您 作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知您依法享有的權利，比如陳述、申辯權。如果我們在作出稅務行政處罰決定之前，不依照 規定向您告知給予行政處罰的事實、理由和依據，行政處罰決定不能 成立。在作出較大數額罰款的行政處罰決定之前，我們還應當告知您 有要求舉行聽證的權利，您要求聽證的，我們應當組織聽證。

4．法律救濟途徑知情權

您有獲知如何申請稅務行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償 的權利。具體規定詳見您享有的稅收法律救濟權。

（二）知情權的法律依據

《稅收征管法》第七條 稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

《稅收征管法》第八條第一款 納稅人、扣繳義務人有權向稅務 機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情 況。

《行政處罰法》第三十一條 行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事 人依法享有的權利。

《行政處罰法》第四十二條 行政機關作出責令停產停業、吊銷 許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事 人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽 證。當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。

《中華人民共和國行政許可法》第五條 設定和實施行政許可，應當遵循公開、公平、公正的原則。

有關行政許可的規定應當公布；未經公布的，不得作為實施行政 許可的依據。行政許可的實施和結果，除涉及國家秘密、商業秘密或 者個人隱私的外，應當公開。

符合法定條件、標準的，申請人有依法取得行政許可的平等權利，行政機關不得歧視。

《中華人民共和國政府信息公開條例》規定，稅務機關應當公開 機構設臵、職能、辦事程序等情況，公開行政法規、規章和規范性文 件等。

（三）您如何實現知情權

保障您的知情權是我們的法定義務，我們會通過各種途徑廣泛宣 傳稅收法律、行政法規、稅收政策、辦稅程序以及其他應向您公開的 信息。您可以通過我們的辦稅服務廳、“12366”納稅服務熱線、網站、短信平臺和社會媒體等多種途徑獲取相關信息。當您遇到各類涉稅問 題時，可以通過上述途徑向我們提出請求，我們將無償為您解答政策 疑難和輔導涉稅流程。

您實現知情權的具體途徑如下：

1． 辦稅服務廳。您可以直接到我們的辦稅服務廳提出咨詢請 求，我們將按照文明禮儀規范、服務承諾制和首問責任制等制度要求，為您提供準確的咨詢服務。

為方便您了解有關稅收政策和納稅程序，根據政府信息公開和辦稅公開的要求，我們在辦稅服務廳存放有各類稅收宣傳資料，并在辦稅服務廳公告相關信息，主要包括：

（1）稅收政策。包括最新的稅收法律、法規和各項稅收政策及 相關政策解釋。

（2）辦稅程序。包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款繳 納、涉稅文書受理時限、提交的資料等。

（3）工作規范。包括我們制訂的有關工作制度和規定。

（4）崗位職責。辦稅服務廳各崗位工作人員的姓名、職務和工 作職責。

（5）欠稅公告。定期將欠繳稅款的納稅人予以公告。

（6）定期定額。定期公布實行定期定額征收方式的納稅人的定 額結果。

（7）收費標準。公開各類收費項目或受政府委托的收費項目的 收費標準和依據。

2．稅務機關官方網站

您可以登錄國家稅務總局和各級稅務機關的官方網站，了解和查 詢有關稅收政策、管理規定以及辦稅程序等內容。

3．電話語音服務系統

您可以隨時撥打全國稅務系統統一的“12366”納稅服務熱線或 者當地稅務機關的納稅服務咨詢電話獲取有關涉稅信息。

4．稅收專題輔導會

您可以通過我們定期或不定期舉辦的稅收專題輔導會獲取相關 信息。

除上述途徑外，您還可以通過稅收管理員、稅務報刊雜志、政府 公共信息網等渠道來獲取相關稅收信息。

（四）事例解說

某納稅人A領取工商營業執照后，在辦理稅務登記之前，其財務 人員撥打了“12366”納稅服務熱線，詢問辦理稅務登記的相關手續。工作人員向其詳細告知了辦理程序和需要提交的資料。該納稅人按照 工作人員一次性告知的信息，攜帶相關資料，在稅務機關順利辦理了 稅務登記手續，及時領到了稅務登記證。

二、保密權

您有權要求我們為您的情況保密。我們將依法為您的商業秘密和 個人隱私保密，主要包括您的技術信息、經營信息和您、主要投資人 以及經營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規明 確規定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提 供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

（一）保密權的含義

保密權所稱應該保密的信息，是指我們在稅收征收管理工作中依 法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到您的商業秘密和 個人隱私的信息。法律賦予我們在稅收管理中獲得您生產經營信息和

個人信息的權力和手段，但我們掌握的信息只能用于稅務管理，不能 用于其他方面，更不能因信息泄漏而使您的利益受到損害。因此保障 您依法享有保密權，是規范稅務機關行政行為，保護您合法權益的基 本要求。但需要指出的是，您的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

保密權的內容主要有兩項：

1.商業秘密

商業秘密是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益、具有 實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。

2.個人隱私

個人隱私是指在稅收管理中，我們所掌握的涉及您的相關個人信 息，包括您的儲蓄賬戶賬號、存款、個人財產、收入狀況、婚姻狀況 等。

對于您的商業秘密和個人隱私，除下列情形外，我們不會向外部 門、社會公眾或個人提供：

（1）按照法律、法規的規定應予公布的信息

（2）根據法律規定第三方有權查詢的信息

（3）納稅人查詢自身的信息

（4）經納稅人同意公開的信息

另外，您對任何違反稅收法律、行政法規行為的檢舉，我們也會 為您保密。

（二）保密權的法律依據

《稅收征管法》第八條第二款 納稅人、扣繳義務人有權要求稅 務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅

人、扣繳義務人的情況保密。

《稅收征管法》第十三條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收 法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢 舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。

涉及到為您的商業秘密和個人隱私保密的其他規定，其法律依據 詳見《稅收征管法》第五十九條、第八十七條及《中華人民共和國稅 收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法實施細則》）第五條。

（三）您如何實現保密權

您享有保密權主要體現在我們對您的稅務管理和您舉報他人涉 稅問題等四個方面：

1．在稅務管理活動中，您自行申報的有關信息和我們主動獲取 的相關資料凡涉及到商業秘密和個人隱私的，我們將依法為您保密。

2．在您舉報他人稅收違法行為時，我們將依法為您保密。

3．在您投拆舉報稅務機關工作人員違法違紀情況時，我們將依 法為您保密。

4．您有確鑿證據表明稅務機關或其工作人員將您的商業秘密、個人隱私泄露給他人的，以及您檢舉他人稅收違法行為情況被泄露 的，可按有關規定向我們進行投訴，維護您的合法權益。

（四）事例解說

某市稅務局稽查局，根據稽查計劃安排，于2009年7月對A 化工廠2008企業所得稅繳納情況進行專項檢查，稽查人員王某 利用企業所得稅檢查可以接觸大量產品原材料數據的便利，將A化工 廠投入大量研發資金開發成功的一個化工新產品的有關原料配方數

據，泄露給自己開私營化工廠的親戚，致使A化工廠經濟利益遭受損 失。A化工廠從維護自身合法權益，充分行使法律賦予的權利出發，將泄露該廠商業秘密給他人的稽查人員王某，向上一級稅務機關投訴 并要求賠償。上級稅務機關在查證事實的基礎上，按照有關法律法規 的規定，對稽查局有關負責人及稽查人員王某給予了行政處分，并依 法作出了賠償決定。

三、稅收監督權

您對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或 者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收 違法行為也有權進行檢舉。

（一）稅收監督權的含義

控告和檢舉我們的稅收違法違紀行為是您的重要權利。稅收監督 權的內容主要包括五個方面：

1．我們是否存在違反稅收法律、行政法規、規章和稅收規范性 文件的行為。

2．我們的工作人員是否存在索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款，是否有濫用職權多征稅款或者故意刁難您的 違法違紀行為。

3．我們對您行使檢舉、控告權是否有故意刁難或進行打擊報復 的行為。

4．我們的納稅服務過程。

5．其他納稅人是否存在違反稅收法律、行政法規、規章和稅收

規范性文件的行為。

（二）稅收監督權的法律依據

《稅收征管法》第八條第五款 納稅人、扣繳義務人有權控告和 檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

《稅收征管法》第九條 稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務 人員的政治業務素質。

稅務機關、稅務人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌 待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受 監督。

稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應 征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

《稅收征管法》第十三條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收 法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢 舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。

（三）您如何實現稅收監督權

1．對于稅務機關的違法違紀行為，您可以向其上一級稅務機關 進行檢舉和控告。

2．對于稅務人員的違法違紀行為和其他單位及個人違反稅收法 律、行政法規的行為，您可以向主管稅務機關進行檢舉和控告。

3．對于稅務機關和稅務人員的違法違紀行為，您也可以直接向 有權處理的政府其他部門進行檢舉和控告。

您可以通過電話、傳真、電子郵件、信函、來訪等方式進行檢舉、控告。需要注意的是，您的檢舉和控告必須以事實為依據，不得捏造

事實、制造假證、誣告陷害他人。

我們鼓勵您盡可能采用實名檢舉和書面檢舉的方式。

上述舉報案件如出現管轄權的問題，我們將及時把舉報材料轉交 有權處理的部門。

（四）事例解說

1．某縣地稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿公司的權力，要求該公司將自己宴請他人的費用3000元予以報銷，該公司對李某 的行為十分氣憤，遂向該縣地稅局書面進行檢舉?？h地稅局紀檢監察 部門在查清事實的基礎上，責成李某退還了報銷款并對其進行了相應 行政處理，維護了納稅人的合法權益。

2．設在某市經濟技術開發區的A公司，按票面金額的1.2%收取 開票費，為B公司虛開貨物運輸業專用發票。A公司職工張某，從維 護國家利益出發，行使法律賦予的舉報權，將這種偷逃國家稅款的行 為，向市國稅局書面舉報。后經稅務機關查實，A公司共為B公司虛 開貨物運輸業專用發票近2億元，已被B公司申報抵扣貨物運輸進項 稅額近1400 萬元，給國家造成巨大經濟損失。稅務機關按有關法律、法規的規定對A、B公司分別予以處罰，并移送司法機關處理。市國 稅局按照有關規定對舉報人張某進行了獎勵。

四、納稅申報方式選擇權

您可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收 代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式 辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經您的主管稅務機關批準。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專用 信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期 為實際申報日期。

數據電文方式是指我們確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳 輸等電子方式。您如采用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規定 的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送給我們。

（一）納稅申報方式選擇權的含義

納稅申報方式的選擇權，是指您有權選擇某種方式辦理納稅申 報。納稅申報方式，是指您在發生納稅義務或代扣代繳、代收代繳義 務后，在申報期限內，依照稅收法律、行政法規的規定向主管稅務機 關進行申報納稅的形式，主要有以下幾種：

1．上門申報，是指您按期自行到主管稅務機關辦稅服務廳辦理 納稅申報手續的申報方式，申報日期以稅務機關簽署的日期為準。

2．郵寄申報，是指您將納稅申報表及有關資料裝入專用郵寄信 封，按期寄送主管稅務機關的申報方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期 為實際申報日期。

3．數據電文申報，是指您通過稅務機關確定的電話語音、電子 數據交換和網絡傳輸等電子方式進行納稅申報。數據電文申報以稅務 機關收到申報數據的時間為實際申報日期。

4．其他申報方式

其他申報方式包括簡易申報和簡并征期兩種。簡易申報，是指實 行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規規定的期限或者在 稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務

機關可以視同已經完成申報。簡并征期，是指經稅務機關批準，可以 采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由 省級稅務機關根據具體情況確定。

（二）納稅申報方式選擇權的法律依據

《稅收征管法》第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅 務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可 以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事 項。

《稅收征管法實施細則》第三十條第一款 稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務 人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代 收代繳稅款報告表。

《稅收征管法實施細則》第三十六條 實行定期定額繳納稅款的 納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（三）您如何實現納稅申報方式選擇權

按照國家法律、行政法規的規定，如果您是負有納稅義務的納稅 人或者是負有代扣代繳、代收代繳義務的扣繳義務人，那么您就是行 使納稅申報方式選擇權的主體。

1．不需審批的納稅申報方式

如果您選擇上門（直接）申報，您可直接持納稅申報表和有關 資料，按規定期限向主管稅務機關辦理申報。

2．需審批的納稅申報方式

如果您選擇郵寄申報、數據電文申報或其他方式申報的，需經稅

務機關批準后辦理各項納稅申報。

（1）郵寄申報

①郵寄申報的條件

如果您財務制度健全、會計核算規范，實行查賬征收方式，那么 經您的主管稅務機關批準，可以采用郵寄申報辦法。

②郵寄申報的程序

您在法定的納稅申報期內，按稅務機關規定的要求填寫各類申報 表和納稅資料后，使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，可以 約定時間由郵政人員上門收寄，也可以到指定的郵政部門辦理交寄手 續。無論是郵政人員上門收寄，還是由您到郵政部門辦理交寄，郵政 部門均應向您開具收據。該收據作為郵寄申報的憑據，以備查核。

（2）數據電文申報

①數據電文申報的條件

如果您財務制度健全、會計核算規范，在銀行開立了稅款解繳賬 戶并具備上網條件，那么經您的主管稅務機關批準，可以采用數據電 文申報辦法。

②數據電文申報的程序

您應當在法定的納稅申報期限內進行納稅申報，填報納稅申報 表、財務會計報表及其他應報送的資料，把申報數據通過電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式報送給主管稅務機關，完成納稅 申報過程；主管稅務機關以申報接收系統接收的數據作為您履行納稅 申報義務的依據，以數據電文申報納稅系統收到申報數據的時間為實 際申報日期。您在申報結束后，應當按照我們規定的期限和要求保存

有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

（3）其他申報方式

如果您的主管稅務機關對您實行定期定額的稅款征收辦法，經主 管稅務機關批準，您可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式。一是您按照稅務機關核定的稅款按期繳納入庫，以完稅憑證代替納稅 申報；二是您依照稅務機關核定的稅額和核定的納稅期按季、半年、一年申報納稅，具體合并的期限由省級稅務機關結合當地的辦稅條 件，本著方便您和降低征納成本的原則確定。

（四）事例解說

A公司2009年1月向稅務機關辦理登記，每月通過上門的方式向 稅務機關辦理納稅申報，2009年9月，該公司由于辦公場所搬遷，財 務人員因距離主管稅務機關較遠，擅自通過郵寄方式將當月的納稅申 報資料郵寄給主管稅務機關來完成納稅申報。此例中，A公司在未經 主管稅務機關批準的情況下選擇郵寄申報作為本單位的納稅申報方 式，違反了《稅收征管法》及《稅收征管法實施細則》的規定。

五、申請延期申報權

您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報 告表，應當在規定的期限內向我們提出書面延期申請，經核準，可在 核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法 規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳 稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

（一）申請延期申報權的含義

如果您確因特殊困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，可在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申 請，經稅務機關核準，可在核準后的期限內再行辦理納稅申報。它是 在您發生特殊困難時適用的，有利于保護您的正常生產經營活動和合 法權益。

（二）申請延期申報權的法律依據

《稅收征管法》第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理 納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核 準，可以延期申報。

經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內 按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核 準的延期內辦理稅款結算。

《稅收征管法實施細則》第三十七條 納稅人、扣繳義務人按照 規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確 有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期 申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報 送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在 不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

（三）您如何實現延期申報權

1．申請延期申報的條件

（1）您按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收 代繳稅款報告表確有困難，致使您無法在規定的期限內辦理納稅申

報，需要延期的。

（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然災害以及戰爭、**等社會事件導致您不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代

繳、代收代繳稅款報告表的。

2．延期申報權實現的途徑

您如果符合延期申報條件，應當在稅收法律、行政法規規定的申 報期限內，向稅務機關提出書面延期申請，經主管稅務機關審核，作 出核準或者不予批準的決定并答復您。

您如果因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代 收代繳稅款報告表的，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關補 報書面報告及相關的情況證明材料。

需要注意的是，經稅務機關核準延期辦理申報、報送事項的，應 當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預 繳稅款，并在核準的期限內辦理稅款結算。

（四）事例解說

A公司于2009年3月4日突發火災，導致該公司無法在規定的申 報期限內辦理納稅申報，該公司人員于3月5日向稅務機關申請延期 申報，并填寫了《延期申報申請審批表》和其他需報送的資料。稅務 機關受理審核后，根據《稅收征管法》和《稅收征管法實施細則》規 定，作出同意延期申報的決定，并制發了《核準延期申報通知書》。該公司按照規定，于3月11日按上期實際繳納的稅額5萬元預繳了 稅款。

六、申請延期繳納稅款權

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄 市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得 超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務 機關的批準權限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不 可抗力，導致您發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的； 二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納 稅款的。

（一）申請延期繳納稅款權的含義

延期繳納稅款權，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規 規定的期限繳納稅款時，依法享有申請延期繳納稅款的權利。經稅務 機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內，不加收滯納金。特殊困 難是指：

1．因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動 受到較大影響的。

2．當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以 繳納稅款的。

（二）申請延期繳納稅款權的法律依據

《稅收征管法》第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行 政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳 納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直 轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不

得超過三個月。

《稅收征管法實施細則》第四十一條第二款 計劃單列市國家稅 務局、地方稅務局可以參照《稅收征管法》第三十一條第二款的批準 權限，審批納稅人延期繳納稅款。

《稅收征管法實施細則》第四十二條第一款 納稅人需要延期繳 納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料： 申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶 的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求 提供的支出預算。

（三）您如何實現延期繳納稅款權

您如果符合延期繳納稅款條件，應當在繳納稅款期限屆滿前向主 管稅務機關提出申請，并報送下列材料：

1．延期繳納稅款申請審批表

2．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

3．資產負債表

4．應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出 批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起 加收滯納金。

（四）事例解說

某公司2009年11月13日申報當月稅款10萬元，未在稅款限繳 期限內繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉困難為 由，向稅務機關提出延期繳納稅款的申請，并提供有關書面材料。稅

務機關經審查后認為，依據《征管法實施細則》第四十二條的規定，納稅人需要延期繳納稅款的，應該在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送有關資料。但該公司提出申請已超過稅務機關規定的稅款限繳 日期，所以稅務機關不予批準，并從稅款限繳期限屆滿次日起按日加 收萬分之五的滯納金。

七、申請退還多繳稅款權

對您超過應納稅額繳納的稅款，我們發現后，將自發現之日起10 日內辦理退還手續；如您自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以 向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到 您退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫 的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

（一）申請退還多繳稅款權的含義

您有依法納稅的義務，但既不能少繳稅款，也不應多繳。申請退 還多繳稅款權，是指您對自身多繳的，超過法律規定應繳稅款的部分 有依法要求我們退還的權利。

（二）申請退還多繳稅款權的法律依據

《稅收征管法》第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內 發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利 息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照 法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

《稅收征管法實施細則》第七十八條 稅務機關發現納稅人多繳 稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳

稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30 日內查實并辦理退還手續。

稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅 款退稅不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退 稅。

退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的 活期存款利率計算。

《稅收征管法實施細則》第七十九條 當納稅人既有應退稅款又 有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵 扣后有余額的，退還納稅人。

（三）您如何實現申請退還多繳稅款權

如果我們發現您多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退 還手續；如果您發現多繳稅款，要求退還的，我們應當自接到您退還 申請之日起30日內查實并辦理退還手續。具體程序：

1．您應持稅務登記證件（按照規定不需要發給稅務登記證件的 除外），向您的主管稅務機關提出退稅申請，并按我們的要求填寫退 稅申請文書和提供相關資料。

2．我們受理和審批完成后，將您多繳的稅款按規定程序在規定 時間內退還。

（四）事例解說

A企業2010年5月28日發現，該企業2月份發生主營業務收入 100萬元，在3月12日進行申報時將計稅依據誤錄入為1000萬元，導致多繳納營業稅稅款27萬元。該企業于6月18日向主管稅務機關

提出退稅申請，填寫了退稅文書并提交有關資料，經稅務機關審核，于7月5日將多繳稅款退還給了A企業，并支付同期存款利息。

八、依法享受稅收優惠權

您可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生 變化的，應當自發生變化之日起15日內向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

如您享受的稅收優惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規 和有關政策規定，及時辦理備案手續。

（一）依法享受稅收優惠權的含義

稅收優惠，是指國家運用稅收政策對特定行業、特定區域、特定 類型的納稅人或者特定課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種優 待。我國目前的稅收優惠政策主要是減稅免稅政策。此外，您還可以 依照稅收協定的規定申請減稅、免稅或不征稅的待遇。

減稅是從應征稅款中減征部分稅款。免稅是免征全部稅款。減免 稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機 關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目 和不需稅務機關審批的減免稅項目。稅收協定是兩國政府對納稅人的 跨國所得進行稅收管轄權劃分的法律依據，對于不同類型的所得分別 有不同的規定，主要包括在所得來源國減稅、免稅和不予征稅等待遇。

（二）依法享受稅收優惠權的法律依據

《稅收征管法》第八條第三款 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

《稅收征管法》第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規的 規定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批 準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個 人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務 機關不得執行，并向上級稅務機關報告。

《稅收征管法實施細則》第四十三條 法律、行政法規規定或者 經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管 稅務機關辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起 恢復納稅。

享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化的，應 當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅 條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以 追繳。

（三）您如何實現稅收優惠權

您如果符合減免稅條件，應當按照下列程序辦理：

1．報批類減免稅的辦理程序

（1）申請。對于符合規定報批范圍的減免稅，由您在規定的期 限內提出減免稅申請，經我們審核批準后執行。您申請減免稅必須向 我們提供如下書面資料：

①減免稅申請審批表，列明減免稅的理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

②財務會計報表、納稅申報表。

③有關部門出具的證明材料。

（2）審批。對符合法定條件、標準的減免稅申請，我們將對您 提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行審核，在規定的期限內作 出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告 知您享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。我們受理或者 不予受理減免稅申請，應當出具加蓋稅務機關專用印章和注明日期的 書面憑證。我們作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10 個工作日內向您送達減免稅審批書面決定。

2．備案類減免稅的辦理程序

（1）您在執行備案類減免稅之前，必須在規定期限內提交減免 稅政策的執行情況和主管稅務機關要求提供的有關資料。

（2）我們受理您減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知您執行。

3.享受稅收協定待遇的稅收優惠

您如需享受稅收協定待遇，應當按照中國與其他國家之間簽訂的 稅收協定和《國家稅務總局關于印發<非居民享受稅收協定待遇管理 辦法（試行）>的通知》（國稅發[2009]124號）等規定，及時辦理審 批或備案手續。

（四）事例解說

A公司是從事計算機技術研發的企業。2009年2月，A公司與乙 公司簽訂為乙公司開發一項工業控制項目技術的協議，協議約定A公 司于2009年5月將該成果轉讓給乙公司并收取該項技術轉讓價款30

萬元。A公司在2010年4月向稅務機關辦理企業所得稅備案類減免登 記，并按規定報送了相關資料，A公司2009技術轉讓價款30萬元免 征企業所得稅。

九、委托稅務代理權

您有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：設立、變更或者注 銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳 稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建 賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴 訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

（一）委托稅務代理權的含義

委托稅務代理權是指您根據自身經營管理的需要自愿委托，或者 根據相關稅收法律、行政法規和規章的要求自行委托具有合法資格的 機構或個人在代理權限內，以您的名義依法向稅務機關辦理相關稅務 事宜的權利。

（二）委托稅務代理權的法律依據

《稅收征管法》第八十九條 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務 代理人代為辦理稅務事宜。

《稅收征管法實施細則》第九十八條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補 繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50% 以上3倍以下的罰款。

《稅收征管法實施細則》第一百一十一條 納稅人、扣繳義務人 委托稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規定。

（三）您如何實現委托稅務代理權

1．您根據需要可以委托稅務代理人按照代理權限和代理期限代 為辦理相關稅務事宜，稅務代理分為全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理，您可以根據自身情況選擇不同的代理方式。

2．您選擇稅務代理應與稅務代理人簽訂委托代理協議書。委托 代理協議書應當載明代理人和被代理人名稱、代理事項、代理權限、代理期限以及其他應明確的內容，并由代理人及其所在的代理機構和 被代理人簽名蓋章。

3．您的稅務代理關系可以因代理期限屆滿而終止，也可因法定 情形出現，單方面終止，不論是您單方終止還是稅務代理人單方終止，終止方均應及時通知另一方，并向我們報告，同時公布終止決定。

需要注意的是：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成您未 繳或者少繳稅款的，除由您繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，我們 將對稅務代理人處以您未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

（四）事例解說

A公司與某稅務師事務所簽訂了稅務代理協議，委托代理記賬和 納稅申報，2010年5月，稅務代理人對一筆40萬元的營業收入未入 賬，也沒有申報納稅。稅務機關根據相關規定，對A公司依法進行處 理，同時對稅務代理人處少繳稅款1倍的罰款。

十、陳述與申辯權

您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證 據證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳 述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們

不會因您的申辯而加重處罰。

（一）陳述與申辯權的含義

陳述權，是指您對我們作出的決定享有陳述自己意見的權利；申 辯權，是指您對我們作出的決定所主張的事實、理由和依據享有申訴 和解釋說明的權利。

（二）陳述與申辯權的法律依據

《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務人對稅務機關 所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起 行政訴訟、請求國家賠償等權利。

《行政處罰法》第六條 公民、法人或者其他組織對行政機關所 給予的行政處罰，享有陳述權、申辯權；對行政處罰不服的，有權依 法申請行政復議或者提起行政訴訟。

《行政處罰法》第三十二條 當事人有權進行陳述和申辯。行政 機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據，應當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，行政機關 應當采納。

行政機關不得因當事人申辯而加重處罰。

《行政處罰法》第四十一條 行政機關及其執法人員在作出行政 處罰決定之前，不依照本法第三十一條、第三十二條的規定向當事人 告知給予行政處罰的事實、理由和依據，或者拒絕聽取當事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當事人放棄陳述或者申辯權利的除外。

（三）您如何實現陳述與申辯權

我們作出的稅務行政處罰，分為簡易程序和一般程序。

1．簡易程序的陳述與申辯權

簡易程序的稅務行政處罰是指違法事實確鑿并有法定依據，對公 民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警 告的行政處罰，我們可以當場作出行政處罰決定。

如果我們對您實施簡易程序的稅務行政處罰，在作出行政處罰決 定之前，應當當場告知您作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并 告知您依法享有的權利。您對我們提出的事實、理由及依據可以當場 提出質疑，闡明您的意見。我們將聽取您的陳述、申辯，并進行復核。您提出的事實、理由及證據成立的，應當采納。我們不能因您的陳述 或申辯而加重處罰。

2．一般程序的陳述與申辯權

一般程序的稅務行政處罰是指除簡易程序以外的稅務行政處罰。

如果我們對您實施一般程序的稅務行政處罰，在作出行政處罰決 定之前，應當告知您作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知 您享有陳述、申辯的權利。如果稅務行政處罰的罰款數額達到一定金 額（對公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上），您有權要求舉行聽證（詳見第十三項權利）。

您要求陳述、申辯的，應在我們作出稅務行政處罰決定之前向我 們陳述、申辯，進行陳述、申辯可以采取口頭形式或書面形式。采取 口頭形式進行陳述、申辯的，我們應當記錄。您對陳述、申辯筆錄審 核無誤后應簽字或者蓋章。

我們將對您提出的事實、理由和證據進行復核；您提出的事實、理由或者證據成立的，應當采納。

在聽取您的陳述、申辯并復核后，或您表示放棄陳述、申辯權后，我們才可以作出稅務行政處罰決定，并送達您簽收。

（四）事例解說

2009年6月17日，某市稅務分局工作人員發現A公司沒有按期 辦理納稅申報，也無法與A公司取得聯系。6月20日A公司辦稅員到 稅務分局辦理了當月納稅申報。

稅務分局依照《稅收征管法》第六十二條規定，擬對A公司作出 罰款500元的處罰決定。A公司當即向稅務分局遞交了辯解書，稱由 于洪水造成電訊中斷和橋梁損壞，致使公司無法及時報告和按期申 報，并非主觀上故意拖延，并在道路修復后立即辦理了納稅申報，故 要求稅務分局不予處罰。稅務機關核實情況后，作出不予處罰的決定。

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅 務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒 絕檢查。

（一）拒絕檢查權的含義

稅務人員必須依法行使稅務檢查權，不得擅自對您實施檢查。為 表明我們稅務機關和稅務人員的身份，對您進行檢查時我們應當出示 稅務檢查證和稅務檢查通知書，這是稅務檢查的法定程序。如果稅務 人員未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，您有權拒絕我們的檢查。

（二）拒絕檢查權的法律依據

《稅收征管法》第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查 時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。未出示稅務檢查證和稅

務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

《稅收征管法實施細則》第八十九條 稅務機關和稅務人員應當 依照稅收征管法及本細則的規定行使稅務檢查職權。

稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知 書；無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他 當事人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查 時，可以使用統一的稅務檢查通知書。

稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定。

（三）您如何實現拒絕檢查權

稅務檢查人員必須按稅務檢查證或稅務檢查通知書載明的檢查 范圍和期限，行使稅務檢查權。如果稅務人員未出示稅務檢查證和稅 務檢查通知書，您可以拒絕提供賬簿、憑證等涉稅資料，并可以向稅 務機關進行檢舉。

稅務檢查證是稅務檢查人員進行稅務檢查的法定專用公務憑證，主要內容包括持證人姓名、照片、工作單位、檢查范圍、檢查職責、發證機關、證號、稅務檢查證專用章、有效期限和發證時間。

稅務檢查通知書是實施檢查的稅務機關開具給被查納稅人的告 知書，載明了檢查時間、檢查人員的姓名、證號、檢查所屬期間、實 施檢查的稅務機關名稱及文書號等，并蓋有簽發稅務機關的公章。

我們將您以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料 調回稅務機關進行檢查時，如果未經縣級以上稅務局（分局）局長批 準，您有權拒絕。我們調回您當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有

關資料進行檢查，如果未經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，您也有權拒絕。

（四）事例解說

某市稅務局稽查局于2009年7月2日派出兩名稅務稽查人員對A 企業進行稅收檢查，稽查人員在出示了各自的檢查證后即要展開檢 查，該企業以稽查人員未出示稅務檢查通知書為由而拒絕檢查，以此 維護自己的權益。

十二、稅收法律救濟權

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

您、納稅擔保人同我們在納稅上發生爭議時，必須先依照我們的 納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以 依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起 訴。如您對我們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權益造成 侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一 是您在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合 法權益遭受損失的；二是我們濫用職權違法采取稅收保全措施、強制 執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使您或者納稅 擔保人的合法權益遭受損失的。

稅收法律救濟權分為申請行政復議權、提起行政訴訟權和請求國 家賠償權。此外，您如果是我國居民，可以按照我國對外簽署的避免

雙重征稅協定（安排）的有關規定就稅收歧視、國際雙重征稅等問題 向我們提出啟動國際相互協商程序的申請。

（一）申請行政復議權

1．申請行政復議權的含義

申請行政復議權，是指您對我們作出的具體行政行為不服，依法 要求復議機關進行復議，保護自身利益的權利。

具體行政行為包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管 理行為、稅收保全措施、強制執行措施、行政處罰行為、資格認定行 為、不依法確認納稅擔保行為、政府信息公開工作中的具體行政行為、納稅信用等級評定行為、通知出入境管理機關阻止出境行為、不依法 履行法定職責的行為等。

您認為我們的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政 行為申請行政復議時，可一并向稅務行政復議機關提出對該規定的審 查申請。這里的規定是指：（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規 定；（2）其他各級稅務機關的規定；（3）地方各級人民政府的規定；（4）地方人民政府工作部門的規定。需要注意的是，這里的規定中 不包含規章。

2．申請行政復議權的法律依據

《中華人民共和國行政復議法》（以下簡稱《行政復議法》）第九 條 公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內提出行政復議申請；但是 法律規定的申請期限超過六十日的除外。

因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自

障礙消除之日起繼續計算。

《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務人對稅務機關 作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議權利、提 起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

3．您如何實現申請行政復議權

如果您對我們的征稅行為不服的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供 相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到 作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

如果您對征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政 復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，您對我們作出逾 期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議或者提起行政訴訟。

需要注意的是：對重大、復雜的案件，如果您提出要求或者我們 認為必要，可以采取聽證的方式審理。

稅務行政復議的范圍和程序，詳見《行政復議法》和國家稅務總 局頒布的《稅務行政復議規則》。

4．事例解說

2008年8月，某市地稅局稽查局對A公司納稅情況進行檢查，發 現A公司2007年有一筆20萬元的房屋出租收入未申報繳納房產稅，9月16日稽查局按規定對A公司作出了稅務處理決定，責令其補繳房 產稅2.4萬元，并加收了滯納金，處以一倍罰款。A公司按規定繳清

了稅款、滯納金、罰款，并于2008年10月6日在規定的時效內向市 地稅局申請行政復議。A公司認為：該公司此前已錯按出租房產的原 值申報繳納了一部分房產稅，稽查局在計算少繳稅額時應將已繳納的 部分扣除，請求市地稅局變更稽查局的處理決定。市地稅局收到A公 司稅務行政復議申請后，根據有關法律、法規的規定決定予以受理。市地稅局經復議后認為：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的 規定，公司出租房產的，應按出租收入征收稅款，稽查局在認定少繳 稅額時，應將A公司已按房產原值計算繳納的房產稅予以扣除。因此，市地稅局根據A公司的復議申請，依法作出了相應的稅務行政復議決 定。

（二）提起行政訴訟權

1．提起行政訴訟權的含義

提起行政訴訟權是指您認為我們的具體稅務行政行為違法或者 不當，侵犯了您的合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民 法院對稅務具體行政行為的合法性進行審理并作出判決。

2．提起行政訴訟權的法律依據

《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）第二 條 公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的具 體行政行為侵犯其合法權益，有權依照本法向人民法院提起訴訟。

《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務人對稅務機關 作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行 政訴訟、請求國家賠償等權利。

3．您如何實現提起行政訴訟權

根據現行《行政訴訟法》有關規定，稅務行政訴訟程序由起訴、受理、審理、判決四部分構成。

您如果符合行政訴訟的條件，可以依照《行政訴訟法》的規定，向人民法院提起稅務行政訴訟。需要注意的是，您對我們的征稅行為 不服的必須先提出行政復議申請，對行政復議決定不服的，可以在收 到復議決定書之日起十五日內向人民法院提起行政訴訟。復議機關逾 期不作決定的，您可以在復議期滿之日起十五日內向人民法院提起行 政訴訟。您對我們征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請 行政復議，也可以在知道作出具體行政行為之日起三個月內直接向人 民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后十日內，可以申請延長期限，由人民法院決定。

4．事例解說

某市稅務稽查局2009年8月3日對A房地產公司當年1-6月的 納稅情況依法實施了檢查，發現A房地產公司隨商品房銷售收取的價 外費用未納稅申報。稅務機關根據《稅收征管法》的相關規定，認定 其屬于采取虛假申報手段進行偷稅，于8月10日對該房地產開發公 司作出了追繳稅款和加收滯納金，并處偷稅數額2倍罰款的處理決定。

A房地產公司繳納了稅款和滯納金后，認為罰款過重，對罰款的 處理決定不服，直接向市人民法院提起行政訴訟。法院根據《行政訴 訟法》的規定予以受理。

（三）請求國家賠償權

1．請求國家賠償權的含義

國家賠償是指國家行政機關、審判機關、檢察機關、監獄管理機

關及其工作人員違法行使職權侵犯公民、法人和其他組織的合法權益 造成損害時，國家負責向受害人賠償的制度。當我們在行使職權時，有侵犯您合法權益的情形，造成損害的，您有請求國家賠償的權利。

2．請求國家賠償權的法律依據

《行政訴訟法》第六十七條 公民、法人或者其他組織的合法權 益受到行政機關或者行政機關工作人員作出的具體行政行為侵犯造 成損害的，有權請求賠償。

公民、法人或者其他組織單獨就損害賠償提出請求，應當先由行 政機關解決。對行政機關的處理不服，可以向人民法院提起訴訟。

賠償訴訟可以適用調解。

《中華人民共和國國家賠償法》（以下簡稱《國家賠償法》）第二 條 國家機關和國家機關工作人員行使職權，有本法規定的侵犯公 民、法人和其他組織合法權益的情形，造成損害的，受害人有依照本 法取得國家賠償的權利。

本法規定的賠償義務機關，應當依照本法及時履行賠償義務。

《稅收征管法》第八條第四款 納稅人、扣繳義務人對稅務機關 所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起 行政訴訟、請求國家賠償等權利。

《稅收征管法》第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務 機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅 務機關應當承擔賠償責任。

3．您如何實現請求國家賠償權

如果在我們行使職權時侵犯您的人身權或財產權，您可以請求國

家賠償。您請求國家賠償，應當先向賠償義務機關提出，也可以在申 請行政復議或者提起行政訴訟時一并提出。具體詳見《國家賠償法》。

需要注意的是，下例情形稅務機關不承擔賠償責任：

（1）稅務機關工作人員與行使職權無關的個人行為。

（2）因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的。

（3）法律規定的其他情形。一般是指損害已通過其他方式得到 補償，如獲得保險公司賠償等。

4．事例解說

某市稅務分局于2008年7月10日依法對A公司采取稅收保全措 施，扣押其香煙2箱，7月14日該公司補交了所有的稅款及滯納金，要求解除稅收保全措施。但該稅務分局因未能及時解除稅收保全措 施，致使被扣押的2箱香煙受潮變質。A公司以合法權益遭受侵害為 由，要求稅務機關予以賠償。鑒于受損物已霉爛變質，稅務機關受理 后，依據《國家賠償法》的有關規定，決定予以賠償。

十三、依法要求聽證的權利

對您作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達 《稅務行政處罰事項告知書》，告知您已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，您有權要求舉行 聽證。我們將應您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人 與本案有直接利害關系，您有權申請主持人回避。

對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成 立。但您放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

（一）依法要求聽證權的含義

依法要求聽證權，是指您對我們作出的罰款數額達到一定金額（公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上）的 稅務行政處罰，依法享有要求我們舉行聽證的權利。聽證主要是通過 您的質證、申辯與陳述來核實我們擬作出的行政處罰決定主體是否明 確，違法事實是否清楚，證據是否真實充分，程序是否合法有效，法 律依據是否引用準確。

（二）聽證權的法律依據

《行政處罰法》第四十二條 行政機關作出責令停產停業、吊銷 許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事 人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽 證。當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。

（三）您如何實現聽證權

您如果要求聽證，應在我們送達《稅務行政處罰事項告知書》后 三日內，向我們書面提出申請，如果您逾期不提出的，將會視為放棄 聽證權利。

對應當進行聽證的案件，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不 能成立，當事人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

稅務行政處罰聽證范圍、程序詳見國家稅務總局《稅務行政處罰 聽證程序實施辦法（試行）》。

（四）事例解說

2008年5月26日，稽查局在增值稅發票協查過程中發現，A公 司利用取得的虛開增值稅專用發票抵扣稅款5萬元。5月28日，稽查 局依法作出進項稅額轉出、加收滯納金的決定，并下達了稅務行政處

罰事項告知書，擬處以3萬元罰款。5月30日，該公司提出稅務行政 處罰聽證要求?；榫衷诮拥郊{稅人聽證要求后，于6月4日舉行聽 證會。聽證會上該公司有證據證明其取得的虛開增值稅專用發票為善 意取得，要求免交滯納金且不予行政處罰。經調查，情況屬實，稽查 局依據《行政處罰法》規定，不加收滯納金，并撤消了處罰決定。

十四、索取有關稅收憑證的權利

我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證。納稅人要求扣繳義務 人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

（一）索取有關稅收憑證權的含義

您在繳納稅款后有權向我們索取完稅憑證；在我們扣押、查封您 的貨物時，您有權向我們索取扣押收據或查封清單等稅收憑證。

完稅憑證是指我們征收稅款、扣繳義務人代扣或代收稅款時，向 您開具的、證明納稅人履行納稅義務的書面憑證?？垩菏論筒榉馇?單是稅務機關在行使扣押權和查封權時，向當事人開具的證明所扣 押、查封的商品、貨物或其他財產的兩種憑證。

稅收完稅憑證的種類包括：稅收通用繳款書、出口貨物稅收專用 繳款書、稅收匯總專用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收轉帳專用完稅證、代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據、稅收收入 退還書、印花稅票。

（二）索取有關稅收憑證權的法律依據

《稅收征管法》第三十四條 稅務機關征收稅款時，必須給納稅

人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義 務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

《稅收征管法》第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他 財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付 清單。

《稅收征管法實施細則》第四十六條 稅務機關收到稅款后，應 當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可 以委托銀行開具完稅憑證。

（三）您如何實現索取有關稅收憑證權

如果您是直接繳納稅款，您有權要求我們向您提供完稅憑證；如 果您是屬于代扣代繳稅款的納稅人，您有權要求扣繳義務人提供完稅 憑證。完稅憑證可以通過稅務機關、銀行、委托代征單位、郵寄或自 助打印等渠道取得。稅收完稅憑證的種類及其使用范圍詳見《稅收票 證管理辦法》。

如果您被我們扣押或查封商品、貨物或者其他財產時，有權向我 們索取扣押收據或查封清單。

（四）事例解說

2007年1月，某縣稅務局個體分局核定個體戶張某應納稅額為 800元，經該稅務機關責令繳納，張某仍拒不繳納。經縣稅務局局長 批準，該分局指派兩名稅務人員依法扣押張某相當于800元稅款的貨 物，因稅務人員未攜帶扣押收據，僅以收條代替。此案中，稅務人員 未提供有效稅收憑證，扣押程序不合法，個體戶張某有權拒絕。

第二部分 您的義務

一、依法進行稅務登記的義務

您應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向我們申 報辦理稅務登記。稅務登記主要包括設立登記、變更登記、注銷登記 和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

在各類稅務登記管理中，您應該根據我們的規定分別提交相關資 料，及時辦理。同時，您應當按照我們的規定使用稅務登記證件。稅 務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（一）依法進行稅務登記義務的含義

稅務登記是指稅務機關依法對納稅人的生產經營等情況進行書 面登記，并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度，也是納稅人 必須依法履行的義務。稅務登記證是您在稅務機關登記注冊的身份證 明。

依法進行稅務登記，是指您應當依照《稅收征管法》及其實施細 則、《稅務登記管理辦法》規定的范圍、事項、時限、方式等，到稅 務機關辦理稅務登記的設立、變更、注銷和稅務登記證驗證、換證以 及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

（二）依法進行稅務登記義務的法律依據

《稅收征管法》第十五條第一款 企業，企業在外地設立的分支 機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業 單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三 十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當

自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。

《稅收征管法實施細則》第十二條 從事生產、經營的納稅人應 當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發 生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按 照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

前款規定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務 發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理 稅務登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規定。

稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。

其他涉及變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正 常戶處理、報驗登記、稅務登記證管理等有關事項，其法律依據分別 參見：《稅收征管法》第十六條、第十七條、第十八條；《稅收征管法 實施細則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十九條、第二十條、第二十一條；《稅務登記管理辦法》。

（三）您如何履行依法進行稅務登記的義務

1．設立登記

（1）主體、適用范圍及條件

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個 體工商戶和從事生產、經營的事業單位（統稱從事生產、經營的納稅 人）應向稅務機關申報辦理稅務登記。

按照有關規定，除國家機關、個人（自然人）和無固定生產、經 營場所的流動性農村小商販外，您如符合上述條件均應申報辦理稅務

登記。國家機關所屬事業單位有經營行為、取得應稅收入、財產、所 得的，也應當申報辦理稅務登記。

根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務 人，應當辦理扣繳稅款登記。

（2）履行義務時限、方式和要求

您自領取營業執照之日起三十日內，應持有關證件，向稅務機關 申報辦理稅務登記。符合規定的，我們自收到申報之日起三十日內發 給稅務登記證件。

①您如已經辦理工商營業執照（含臨時工商營業執照），應當自 領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記；

②您如經有關部門批準設立不需辦理工商營業執照，應當自有關 部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記；

③您如未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立，應當自納 稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記；

④您如有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人 或者出租人上交承包費或租金，應當自承包或承租合同簽訂之日起30 日內，向您承包或承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記；

⑤您如外出經營，自您在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日 起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日 內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記；

⑥境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供 勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地 稅務機關申報辦理稅務登記。

上述之外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營 場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記。

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日 內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記；根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發 生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記； 個人所得稅扣繳義務人應當到所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅 款登記。

稅務登記實行屬地管理，您應當到生產、經營所在地或者納稅義 務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。您在申報辦理稅務登記 或扣繳稅款登記時，應當根據不同情況向我們如實提供相關證件和資 料，填寫稅務登記表。

2．變更登記

您的稅務登記內容如發生變化，應持有關證件向您的主管稅務機 關申報辦理變更稅務登記。

您應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有 關證件向我們申報辦理變更稅務登記。

您如按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其 變更登記的內容與工商登記內容無關，應當自稅務登記內容實際發生 變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日 內，到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

您如已在工商行政管理機關辦理變更登記，或者您的稅務登記內

容發生變化，應向原稅務登記機關提供相關證件、資料，申報辦理變 更稅務登記。

3．停業、復業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前 向您的主管稅務機關申報辦理停業登記，但停業期限不得超過一年。

（1）您在申報辦理停業登記時，應填寫《停、復業報告書》，說 明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。

（2）您如果在停業期間發生納稅義務，應當按照稅收法律、行 政法規的規定申報繳納稅款。

（3）您應當于恢復生產經營之前，向主管稅務機關申報辦理復 業登記，填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票 領購簿及發票。

（4）您如果停業期滿不能及時恢復生產經營，應當在停業期滿 前向稅務機關提出延長停業登記申請，并填寫《停、復業報告書》。

4．注銷登記

您如果發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證 件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在 工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批 準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機 關申報辦理注銷稅務登記。

您如果被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以

撤銷登記，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

您因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關，應當在向工 商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注 銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申 報辦理稅務登記。

境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞 務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

您在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和 資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，辦理注銷稅務登記手續。

5．外出經營報驗登記

您到外縣（市）臨時從事生產、經營，應當持稅務登記證向您的 主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外 管證》），并持此證明在經營地進行報驗登記。

稅務機關按照一地一證的原則核發《外管證》，其有效期限一般 為30日，最長不得超過180天。您應當在《外管證》注明地進行生 產經營前向當地稅務機關報驗登記，并提交稅務登記證件副本和《外 管證》。您如果在《外管證》注明地銷售貨物，除提交以上證件、資 料外，還應正確填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。外出 經營活動結束時，您應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況

申報表》，并結清稅款、繳銷發票。在《外管證》有效期屆滿后10日 內，持證回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

6．稅務登記證換證、補辦

稅務登記證式樣改變，需統一換發稅務登記證的，由國家稅務總 局確定。

您如果遺失稅務登記證件，應當自遺失稅務登記證件之日起15 日內，書面報告主管稅務機關，正確填寫《稅務登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、發證機 關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲 明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

7．非正常戶處理

您若未按照規定的期限申報納稅，我們將責令您限期改正，逾期 不改正的，我們將您列入非正常戶管理，暫停稅務登記證件、發票領 購簿和發票的使用。

您被列入非正常戶超過三個月，我們可以宣布您的稅務登記證件 失效，您的應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及《稅收征管法實施 細則》的規定執行。

您辦理上述各類稅務登記事項所需提交的相關證件及資料，詳見 《稅務登記管理辦法》。

8．出口貨物退（免）稅認定管理

出口貨物退（免）稅管理，按照國家稅務總局發布的《出口貨物 退（免）稅管理辦法（試行）》的規定辦理備案登記、出口貨物退（免）稅認定變更手續和出口貨物退（免）稅注銷認定。

（四）如果未履行稅務登記義務，您可能承擔的法律責任

根據《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》、《稅務登記管理辦 法》及《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關規定，您如 果存在下列行為，將分別承擔相應法律責任：

1．您如果未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷 登記，或者未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續，或者通 過提供虛假的證明資料等手段騙取稅務登記證，或者出口商品未按規 定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續，或者停業期 滿不向我們申報辦理復業登記而復業，我們將責令您限期改正，可以 處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2．您如果不辦理稅務登記，我們將責令您限期改正，逾期不改 正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷您的營業執照。

3．您如果未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損 毀、買賣、偽造稅務登記證件，我們將對您處二千元以上一萬元以下 的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

4．您如果未按照規定辦理扣繳稅款登記，我們將責令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

（五）事例解說

某稅務所2010年5月12日接到群眾舉報，轄區內B服裝廠開業近2個月尚未辦理稅務登記。5月14日，該稅務所對B服裝廠進行檢 查，發現該服裝廠自3月15日辦理工商營業執照以來，一直未辦理 稅務登記。根據檢查結果，該稅務所按照《稅收征管法》第六十條第 一款第（一）項的規定，于5月17日責令其限期辦理稅務登記，同

時處以2000元罰款。

二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的 規定設臵賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經 營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及 其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

您在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動 中，應當依法開具、使用、取得和保管發票。

（一）依法設臵賬簿、保管賬簿和有關資料的義務

1．依法設臵賬簿、保管賬簿和有關資料義務的含義

您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的 規定設臵賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并按照規定的 保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽 造、變造或者擅自損毀。

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續地記錄其各種經濟業務的賬冊或 簿籍。它包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。

憑證是納稅人用來記錄經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬 簿的書面證明。憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業務 發生時所取得或填制的憑證。記賬憑證是由會計人員根據審核無誤的 原始憑證，按照其內容應用會計科目和復式記賬方法，加以歸類整理，

第四篇：共產黨員條件 權利 義務思想匯報

思想匯報

尊敬的黨組織： 的黨校學習中，王起文老師為我們上了一節受益匪淺的黨課：她向我們詳細講述了成為一名中國共產黨員所必須具有的起碼條件、基本條件和具體條件以及怎樣以實際行動爭取早日加入中國共產黨。

而當我開始寫這篇心得的時候我的心里是很激動的。不知不覺，課程已經過半了！突然我為自己有機會參加這次入黨校學習而感到慶幸。我一定會以一個中國共產黨黨員的要求來規范自己并以實際行動來爭取。

我知道作為一個成熟的政黨，中國共產黨對入黨對象的吸收是很嚴格的，只有這樣，才能保證黨員隊伍的純潔性和黨的戰斗力。黨組織的力量和作用，不是取決于黨員的數量，而是取決于黨員的質量，所以，對于我們這些希望成為黨組織的一員的同學而言，充分了解黨對黨員的要求，以此來要求自己至關重要。

黨章中寫到：“中國共產黨黨員是中國工人階級的有共產主義覺悟的先鋒戰士。中國共產黨黨員必須全心全意為人民服務，不惜犧牲個人的一切，為實現共產主義奮斗終身。中國共產黨黨員永遠是勞動人民的普通一員。除了法律和政策規定范圍內的個人利益和工作職權以外，所有共產黨員都不得謀求任何私利和特權”。

中國共產黨黨員是中國工人階級的有共產主義覺悟的先鋒戰士。這是由黨的性質決定的。為共產主義而奮斗,是共產黨人的成事之基、制勝之路、立黨之本。因此,共產主義覺悟永遠是共產黨人黨性的精髓。這種共產主義覺悟,就是堅信共產主義社會一定會實現,并把實現這一目標作為自己人生的最高追求,立志為共產主義奮斗到底,終其一生。

共產黨員必須全心全意為人民服務,這是中國共產黨人的根本立場和惟一宗旨,是黨員必須具備的基本條件和必須履行的義務之一。黨的先進性,從根本上說,在于黨沒有自己的特殊利益,任何時候都強調和堅持工人階級和全體人民的整體利益。黨在領導革命運動的各個發展階段上,始終堅持運動的共產主義方向,代表整個運動的利益。作為一個共產黨員,首先應當是一個共產主義者,要把黨和人民的利益放在高于一切的地位,個人的一切應無條件地服從黨和人民的利益,做到全心全意為人民服務。為人民服務,對共產黨員來說,最重要的就是一定要有為共產主義事業奮斗終身、為人民利益甘愿作出自我犧牲的精神。在新的歷史時期,如何防止共產黨員腐化變質,已經成為執政黨建設的重大課題，強調全心全意為人民服務的宗旨,對于執政黨和它的黨員來說,是極為重要的。保持勞動人民的本色，是黨不脫離群眾，不改變顏色、興旺發達且立于不敗之地的可靠保證。

除了學習了成為一名黨員所必須具有的這些基本條件外，我們還學習了黨員的具體條件，包括八項權利和八項義務，從中，我們了解到了自己與黨員之間的差距，并下定決心要刻苦學習、勤奮工作、開拓創新、自覺奉獻、加強道德修養、增強忠誠意識、加強黨性修養。從而以實際行動爭取早日從組織上、從思想上入黨

此致

敬禮

匯報人：邵玄才

匯報時間：2010年4月18日

第五篇：共產黨員條件 權利 義務思想匯報

思想匯報

尊敬的黨組織：

2月10日的黨校學習中，李幼珠老師為我們上了一節受益匪淺的黨課：中國共產黨員。她向我們詳細講述了成為一名中國共產黨員所必須具有的起碼條件、基本條件和具體條件以及怎樣以實際行動爭取早日加入中國共產黨。

作為一個成熟的政黨，中國共產黨對入黨對象的吸收是很嚴格的，只有這樣，才能保證黨員隊伍的純潔性和黨的戰斗力。黨組織的力量和作用，不是取決于黨員的數量，而是取決于黨員的質量，所以，對于我們這些希望成為黨組織的一員的同學而言，充分了解黨對黨員的要求，以此來要求自己至關重要。

黨章中寫到：“中國共產黨黨員是中國工人階級的有共產主義覺悟的先鋒戰士。中國共產黨黨員必須全心全意為人民服務，不惜犧牲個人的一切，為實現共產主義奮斗終身。中國共產黨黨員永遠是勞動人民的普通一員。除了法律和政策規定范圍內的個人利益和工作職權以外，所有共產黨員都不得謀求任何私利和特權”。

中國共產黨黨員是中國工人階級的有共產主義覺悟的先鋒戰士。這是由黨的性質決定的。為共產主義而奮斗,是共產黨人的成事之基、制勝之路、立黨之本。因此,共產主義覺悟永遠是共產黨人黨性的精髓。這種共產主義覺悟,就是堅信共產主義社會一定會實現,并把實現這一目標作為自己人生的最高追求,立志為共產主義奮斗到底,終其一生。

我國正處于社會主義初級階段,目前在生產力、科學技術和人民生活水平方面還遠遠低于發達資本主義國家。正是在這樣的背景下,“社會主義失敗論”、“共產主義渺茫論”、“兩種社會制度趨同論”都開始出現,社會主義和資本主義孰優孰劣,是社會主義最終取代資本主義,還是資本主義演變為社會主義,這些似乎都成了問題

。只有真正具有共產主義覺悟的共產黨人,才會運用馬克思主義的辯證唯物主義和歷史唯物主義來把握社會基本矛盾,透過現象看到本質,才能對實現共產主義的必然性、長期性、復雜性、艱巨性有充分的認識；共產主義的實現是歷史的必然,但是,必然性變成現實性,要經歷一個長期的發展過程。

共產黨員必須全心全意為人民服務,這是中國共產黨人的根本立場和惟一宗旨,是黨員必須具備的基本條件和必須履行的義務之一。黨的先進性,從根本上說,在于黨沒有自己的特殊利益,任何時候都強調和堅持工人階級和全體人民的整體利益。黨在領導革命運動的各個發展階段上,始終堅持運動的共產主義方向,代表整個運動的利益。作為一個共產黨員,首先應當是一個共產主義者,要把黨和人民的利益放在高于一切的地位,個人的一切應無條件地服從黨和人民的利益,做到全心全意為人民服務。為人民服務,對共產黨員來說,最重要的就是一定要有為共產主義事業奮斗終身、為人民利益甘愿作出自我犧牲的精神。在新的歷史時期,如何防止共產黨員腐化變質,已經成為執政黨建設的重大課題，強調全心全意為人民服務的宗旨,對于執政黨和它的黨員來說,是極為重要的。

保持勞動人民的本色，是黨不脫離群眾，不改變顏色、興旺發達且立于不敗之地的可靠保證。除了學習了成為一名黨員所必須具有的這些基本條件外，我們還學習了黨員的具體條件，包括八項權利和八項義務，從中，我們了解到了自己與黨員之間的差距，并下定決心要刻苦學習、勤奮工作、開拓創新、自覺奉獻、加強道德修養、增強忠誠意識、加強黨性修養，從而以實際行動爭取早日從組織上、從思想上入黨

匯報人：劉子成2009 10 17