第一篇：第二節會計工作管理體制

2012年全國通用會計從業資格考試

財經法規學習筆記精編整理_全

第二節 會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。

包括三個方面內容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理

一、會計工作的行政管理（05.06.07年單選）（2011年注意單選）

總原則：統一領導，分級管理

《會計法第七條》規定國務院財政部門主管全國的會計工作（統一領導）；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作（分級管理）。

財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。這一規定體現了財政部門與其他政府管理部門在管理會計事務中的相互協作、配合的關系。

注意：中國人民銀行與中國銀行的區別

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施——國家統一會計制度的制定權限。（注意單選題、多選題）

《會計法第八條》規定：

1.國家統一的會計制度由國務院財政部門根據會計法制定并公布。

2.國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

提示：中國人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項

（二）會計市場管理

了解一下會計市場的概念：會計市場是指會計資源市場，是對會計資源進行有效開發、合理配置，從而達到充分利用的運行機制。它一方面可以理解為會計資源的流動、流向、交換的場所和領域，另一方面又可以被看作是會計資源與其他商品交換關系的總和。會計市場的管理包括會計信息質量以及會計師事務所執業質量直接影響到市場秩序，關系國家經濟秩序和社會公共利益。

鏈接：8條會計信息質量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。

包括三方面的內容：會計市場準入管理、運行管理、退出管理（多選）

1.會計市場準入管理，是指財政部門對會計從業資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立等所進行的條件設定。這是對會計人員從事會計工作的準入要求，由我國縣級以上財政部門進行管理。

要點：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，國家實行會計從業資格考試制度，由我國縣級以上財政部門進行管理。（單、判）

提示：會計從業資格證的取得實行考試制度，會計從業資格證實行上崗注冊、調轉登記、離崗備案制度。

2.會計市場的運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查。會計市場的運行管理是會計市場管理的重要組成部分。

【提示】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。（必要條件而不是充分條件）

我國實行注冊會計師考試制度，考試成績合格并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師，注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。

3.會計市場的退出管理，是指財政部門對在執業過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和個人進行處罰，情節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退出會計市場。此外，除會計師事務所以外，代理記賬機構應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統一印制的代理記賬許可證書。這些機構和人員應持續符合相關資格條件，并主動接受監督檢查；不符合相應條件時，原審批機關可以撤回行政許可。

（三）會計專業人才評價（注意多選題）

職稱考試：針對不同層次的會計人員所設置的評價機制

會計專業人才是我國經濟建設中不可或缺的重要力量，也是我國人才隊伍中的重要組成部分。目前我國基本形成了階梯式的會計專業人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業領軍人才的培養、評價等。

【提示】財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

（四）會計監督檢查

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系中的重要組成部分，經濟越發展，越需要加強會計監督檢查。

包括三位一體的監督體系，政府監督，社會監督，自我監督，這里專指政府監督來講 財政部門（政府監督主體）對會計市場的監督檢查主要包括

1.對會計信息質量的檢查——對自我監督的再監督

2.對會計師事務所執業質量的檢查——對社會監督的再監督

3.對會計行業自律組織的監督、指導

二、會計工作的自律管理——行業自律，自己管理自己

兩項內容：協會，學會（了解）

（一）中國注冊會計師協會

1.中國注冊會計師協會是依據《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規定設立的社會團體法人，是中國注冊會計師的行業組織，成立于1988年11月

2.最高權力機構——全國會員代表大會

3.會員——只有注冊會計師才能也必須成為中注協會員

4.全國會員代表大會選舉產生理事會

5.理事會下設13個專門委員會

（二）中國會計學會

1.創建時間——1980年。

2.財政部所屬的社會組織。

3.學會的三大特征——學術性、專業性、非營利性

三、單位會計工作管理——單位會計工作由誰來管，出了問題找誰？（08單選10年判斷，2011作為單選題準備）

（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

1.單位負責人的概念：是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

具體那些人可以稱之為單位負責人

（1）法定代表人（針對法人企業）：國有工業企業的廠長（經理）（因為沒有股東會），公司制企業的董事長，國家機關最高行政官員（例：財政部部長謝旭人）

（2）行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業）：代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人

2.單位負責人的職責 《會計法》規定：

（1）單位負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責；

（2）單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

（3）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責——單位會計人員歸誰管理

單位應當在法律、法規規定范圍內結合自身實際情況制定會計人員的選拔任用制度。

第二篇：第二節 會計工作管理體制

第二節 會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

例題

1、我國會計管理體制上實行“統一領導，分級管理”。（）以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

Ａ、縣級Ｂ、地市級Ｃ、省級Ｄ、鄉鎮級

答案：A

例題

2、下列說法正確的是()。

A、國務院財政部門管理全國的會計工作

B．地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作

C．國家統一的會計制度由國務院財政部門制定并公布，這里的“會計制度”僅指會計核算制度

D．國家統一的會計制度是在會計理論指導下對會計工作實踐的總結，體現了會計理論的要求及會計實踐的積累

答案：D

例題

3、下列行為中，不符合會計法律制度規定的有（）。

A、某市財政局對本行政區域內的單位執行國家統一的會計制度的情況進行檢查

B、某醫院在行政辦公室設置了會計人員并指定符合條件的會計主管人員

C、某大型國有企業同時設置了總會計師和分管會計工作的副總經理

D、某鎮財政所對一名會計人員作出吊銷會計從業資格證書的決定

答案：CD

例題

4、代理記賬許可證書由工商部門核發。

答案：錯誤。

例題

5、申請設立代理記賬機構，都應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準。答案：錯誤。

例題

6、某縣財政部門可對本行政區域內的會計師事務所的執業質量進行檢查并對違法行為實施行政處罰。

答案：錯誤。

7、根據《會計法》規定，財政部門管理會計工作，包括對會計人員進行管理。

答案：正確。

二、會計工作的自律管理

例題1.注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。

答案：正確。

例題2.中國注冊會計師協會和中國會計學會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。（）

答案：錯誤

三、單位會計工作管理

法人：有限責任（公司、國有企業）

非法人：無限責任（個人獨資企業、合伙企業）

A（20萬）----甲公司（20萬，法人），100萬，---欠500萬，-400萬自動合法被免除了。

A（20萬）----甲個人獨資企業（20萬，非法人），100萬，---欠500萬，-400萬由A個人償還。

無條件地負責，體現了對會計人員的保護。

例題

1、下列各項，屬于《會計法》規定的“單位負責人”的是（）。

A、有限責任公司的董事長B、國有企業的廠長

C、個人獨資企業的投資人D、代表合伙企業執行合伙事務的合伙人

答案：ABCD

例題

2、單位負責人會計責任的范圍包括（）

Ａ、按照規定設置會計機構、選用會計人員

Ｂ、保證會計機構和會計人員依法履行職責

Ｃ、不得對依法履行職責、抵制違反會計法規定行為的會計人員實行打擊報復

Ｄ、審核本單位編制的財務會計報告

答案：ABCD

例題

3、某公司經理為隱瞞企業的真實財務狀況，授意財務部編制虛假財務報告，財務部主管人員未提出任何異議，完全按照經理旨意完成了虛假財務報告的編制。則在上述行為中違法者有（）

A、財務部B、會計主管人員C、單位負責人D、經理

答案：ABCD

例題

5、《會計法》所稱的單位負責人均指法定代表人。（）

答案：錯誤。

例題

6、單位負責人可以是本單位會計行為的責任主體，也可以不是本單位會計行為的責任主體，可以根據各個不同單位的實際情況確定。（）

答案：錯誤。

例題

7、會計人員張某學習了《會計法》后認為，既然《會計法》規定單位負責人為本單位會計行為的責任主體，因此，會計人員不需再就會計行為承擔責任了。（）答案：錯誤

例題

8、因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任.（）

答案：錯誤。

例題

9、《會計法》規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”這一條體現了《會計法》對會計人員的保護。（）

答案：正確。

例題

10、某集團公司的董事長王某社會事務繁多，便書面約定，授權其公司的總會計師李某代理行使他的有關法定會計事務職權（包括在財務會計報告上簽字并蓋章），由此產生的一切會計責任均由總會計師李某承擔。因此，董事長王某不再承擔該公司的會計行為責任，而由總會計師李某承擔。該作法是正確的。

【解析】該作法是錯誤的。單位負責人可以書面約定，授權其代理人行使單位負責人的有關職權，這是單位負責人與其他負責人的委托授權關系問題。但單位負責人應當對其代理人在授權范圍內的行為承擔責任。因此，單位負責人可以將應當由其履行的法定會計事務書面(如內部規章制度、委托書等)委托其他人員，如經營負責人(經理)、總會計師、會計機構負責人等行使，并明確責任，代理人如有違反，單位負責人可以按內部規章有關規定予以處理，但單位負責人仍是本單位執行《會計法》的責任主體。

例題

11、財政部門對甲企業進行財務檢查時，發現甲企業的利潤表有弄虛作假行為。該報表是由會計員小李編制，報表中的有些會計資料是經過會計主管老王經手的，報表上報前也是經過會計主管老王審核的。小李認為老王應對報表的作假行為承擔全部責任。則小李的觀點是正確的。

【解析】小李的觀點不正確。《會計法》規定，單位負責人是單位會計行為的責任主體，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。本例中，雖然報表由小李編制、老王審核，但對報表的真實性負責的仍然是該企業的單位負責人。如果小李和老王明知報表中的會計資料是虛假的而不報告，甚至參與作假，也應承擔相應的法律責任。

第三篇：第二節會計工作管理體制

第二節 會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。我國對會計工作衽的是“統一指導，分級管理”原則下的政府主導型管理體制。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施是財政部門處理會計工作的一項最基本的職能。

（二）會計市場管理

財政部門是會計市場的主管部門，履行相應的管理職責。會計市場的管理，包括會計市場的準入管理、過程的監管和會計市場退出管理三個方面。

我國實行注冊會計師全國統一考試制度，考試成績合格并從事審計業務工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師。

事務所的合伙人或股東應當具有取得注冊會計師證書后最近連續五年在會計師事務所從事審計業務的經歷。設立會計師事務所，由省經財政部門審批，批準后，報財政部備案。申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。

（三）會計專業人才評價（我國已經形成了包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業領軍人才的培養評價的階梯式的會計專業人才評價機制）

財政部負責組織全國先進會計工作者的評選表彰工作，一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名全國先進會計工作者。

（四）會計監督檢查

根據《會計法》，財政部組織實施對全國的信息質量檢查，并對違法行為實施行政處罰；縣級以上財政部門組織實施本行政區域內的會計信息質量檢查，并依法對本行政區域單位或人員的違法會計行為實施行政處罰。

二、會計工作的自律管理

（一）中國注冊會計師協會

（二）中國會計學會

三、單位會計工作管理

（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作：法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

第四篇：會計工作管理體制

每個人都有潛在的能量，只不過有人迸發了，有人消磨了

第二節會計工作管理體制

本節學習要求：1.會計工作管理體制三個層次分別包含什么；2.會計工作的行政管理； 3.單位負責人的定義、范圍、會計工作管理中單位負責人的責任。

一、會計工作的行政管理

(誰管？管誰？)國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。我國會計工作實行“統一領導，分級管理”體制。(怎么管？)管理職能

(一)會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施(訂規矩)

誰才有權訂規矩？注師及事務所：誰須具有注師資格？注師資格獲取的條件？事務所的組織形式、其股東或合伙人的資格、其設立審批權？證期相關業務許可證？

(二)市場管理過程監管

退出管理

初級

會計專業技術資格考試中級

高級

(三)人才評價會計領軍(后備)人才培養

表彰獎勵先進會計工作者：財政部組織全國評先3年1次；評先選10人

會計人員繼續教育

《會計法》

財政部——全國

會計信息質量檢查：(檢查并對違法行為實施行政處罰)

縣級以上財政部門——本行政區域內會計信息質量檢查

(四)會計監督檢查

《注冊會計師法》

財政部——全國

會計師事務所執業質量檢查：檢查部門及權限分工(檢查并對違法行為實施行政處罰)

省級財政部門——本行政區域內事務所執業質量檢查

二、會計工作自律管理——行業自律，自己管理自己

(一)協會：成立的依據、性質、成立時間，最高權力機構、會員、全國會員大會產生理事會、理事會下設13個專門委員會

(二)學會：創建時間、財政部所屬的社會組織、學會的三大特征——學術性、專業性、非營利性

三、單位會計工作管理——單位會計工作由誰來管，出了問題找誰？

(一)單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

1.單位負責人的概念：是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

具體哪些人可以稱之為單位負責人

(1)法定代表人(針對法人企業)：國有工業企業的廠長(經理)(因為沒有股東會)，公司制企業的董事長，國家機關最高行政官員(例：財政部部長謝旭人)

(2)行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人(針對非法人企業)：代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人

2.單位負責人的職責 《會計法》規定：

(1)單位負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責；

(2)單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

(3)單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負責——單位會計人員歸誰管理

單位應當在法律、法規規定范圍內結合自身實際情況制定會計人員的選拔任用制度。(會計人員、會計機構負責人、總會計師的任職資格)

·········蟲蟲資料之《理順脈絡》·第一章第二節會計工作管理體制知識結構·蟲蟲資料之《理順脈絡》·········

第五篇：會計工作的管理體制[模版]

第一章 第二節

我國的會計工作管理體制的內容包括：

1．明確會計工作的主管部門

2．明確會計制度的制定權限

3．明確會計人員的管理

第一章 第一、二節練習2．中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報()備案。

A．國務院B．中央軍委C．國務院財政部門D．國家審計部門

13．根據《中華人民共和國會計法》的規定，主管全國的會計工作的是()。

A．國務院財政部門B．國務院C．審計署D.國家稅務總局

35．根據《會計法》的規定，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是()。

A．會計主管人員B．單位負責人

C．總會計師D．會計機構負責人

41．我國的會計管理體制是()。

A．統一領導B．統一領導，分級管理

C.分級管理D.統一領導，集中管理

52．《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》和《會計從業資格管理辦法》等是屬于會計法律制度中的()。

A．會計規范性文件B.會計行政法規

C．會計規章D.地方性會計法規

7．根據《會計法》的規定，除財政部門外，依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門有()。

A．審計部門B．保險監管部門

C．證券監管部門D．中國銀行

18．會計人員的管理主要包括對會計人員的業務管理和專業資格管理。根據《會計法》和有關法規的規定，財政部門負責會計人員的業務管理，包括()等。

A．會計從業資格管理

B．會計專業技術資格(職務)

C．會計人員專業教育

D．崗位會計人員評優表彰

31．根據《會計法》和有關法規的規定，我國的會計工作管理體制的內容包括()。

A．明確會計工作的主管部門

B．明確會計制度的制定權限

C．明確會計人員的管理

D．明確單位內部的會計工作管理

37．我國會計法律制度包括()。

A．會計法律B．會計行政法規

C．國家統一的會計制度D．地方性法規

38．國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于()以及會計工作管理的制度，包括制度、準則、辦法等。

A．會計核算B．會計監督c．會計機構D．會計人員

44．單位負責人不得指使會計機構、會計人員()。

A．偽造會計憑證B．變造會計憑證

C．偽造、變造會計賬務會計報告簿D．提供虛假財務會計報告

√ ×

2．會計行政法規，是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據。()

3．會計法律制度，是調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。()

4．國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。()

5．根據《會計法》規定，財政部門管理會計工作，包括對會計人員進行管理。()

11．會計關系是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作中發生的經濟關系。()

20．擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作兩年以上經歷。()

37．單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。()

38．《會計法》中所指的單位負責人包括單位的副職領導人。（）

54．《會計法》所指對本單位會計資料的真實性負責的單位負責人，是指該單位財務部門的負責人。()