第一篇：加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

張海艷

杭州市財(cái)政部門近幾年陸續(xù)對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位開展了固定資產(chǎn)清理、往來款清理、銀行賬戶清理和審驗(yàn)、出租（租入）房地產(chǎn)情況核查、財(cái)務(wù)收支檢查等專項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)部分單位存在坐支現(xiàn)金、賬外設(shè)賬、往來款長(zhǎng)期掛賬、固定資產(chǎn)管理零亂、專項(xiàng)資金未按規(guī)定使用、印章保管不符規(guī)定、賬實(shí)不符等問題突出，影響了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。筆者認(rèn)為，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的存在，其中一個(gè)原因是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)步伐的緩慢，應(yīng)當(dāng)引起財(cái)政部門和行政事業(yè)單位的重視。

從總體上看，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程上參差不齊，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)知度和執(zhí)行度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)，很少有行政事業(yè)單位花大力去設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。存在的問題主要有：

１．思想認(rèn)識(shí)不到位。大部行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠。在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算，財(cái)務(wù)部門僅僅充當(dāng)“出納員”的角色，只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，沒有真正發(fā)揮理財(cái)?shù)淖饔茫Y金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制單位領(lǐng)導(dǎo)及其財(cái)務(wù)部門不了解也不重視，認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政預(yù)算安排，有多少錢辦多少事，只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金便可以了，而忽視加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理。此外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財(cái)務(wù)部門想實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅(jiān)持。２．內(nèi)控制度不健全。內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，包括經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)流程等，在實(shí)際操作中僅憑經(jīng)驗(yàn)、慣例、或者是按口頭不成文的規(guī)定辦事，管理的隨意性較大。一些部門雖然制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，卻因陳舊滯后、不完整等種種原因而不能執(zhí)行或沒有執(zhí)行，執(zhí)行力低下，制定的制度和辦法形同虛設(shè)。

３．人員配備、崗位分工不合規(guī)定。按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。但是個(gè)別行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員或其會(huì)計(jì)主管人員連會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書都沒有取得。如一些協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)等規(guī)模較小的單位往往因?yàn)闃I(yè)務(wù)簡(jiǎn)單或人員少，會(huì)計(jì)工作往往由其他部門的人員臨時(shí)兼任，沒有經(jīng)過專業(yè)教育和培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對(duì)違法違紀(jì)行為的辯別和拒絕能力，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失。一些單位沒有按照會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本要求實(shí)行不相容職務(wù)的分設(shè)，造成職責(zé)不清，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納工作由同一個(gè)人擔(dān)任的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，難以追究責(zé)任。

財(cái)政和審計(jì)等部門近幾年逐漸加大了對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，除常規(guī)監(jiān)督檢查、各類專項(xiàng)檢查外，還通過調(diào)查座談等途徑了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題。這對(duì)各單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律起到了積極的作用。但從目前情況看，我市部門預(yù)算的一些改革措施還沒有完全落實(shí)，發(fā)現(xiàn)的問題還沒有制定出有效解決或改進(jìn)的對(duì)策和措施，一些單位對(duì)檢查出來的問題也沒有積極整改，因此亟需建立一套完備有效的外部監(jiān)督制約機(jī)制提高單位依法理財(cái)、規(guī)范管理的自覺性。筆者就進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，提出以下一些建議

１．培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位

負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控，首先，單位負(fù)責(zé)人提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化“第一責(zé)任主體意識(shí)”。單位負(fù)責(zé)人要帶頭學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持財(cái)務(wù)部門開展工作。其次，財(cái)會(huì)部門要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的責(zé)任意識(shí)。再次，相關(guān)部門要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍；因此，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。

２．加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。一是對(duì)單位內(nèi)各部門定崗定責(zé)，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，互相牽制，以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果。財(cái)務(wù)部門要做到會(huì)計(jì)、出納不由一人兼任，印章和支票等分開保管，出納人員不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。二是要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》結(jié)合有關(guān)部門對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并在實(shí)施中規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。進(jìn)一步完善預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等。規(guī)范單位財(cái)務(wù)審批程序和制度，“一把手”不得直接分管財(cái)務(wù)工作，堅(jiān)持集體領(lǐng)導(dǎo)下的“一支筆”審批制度。三是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。內(nèi)審部門或內(nèi)審人員對(duì)單位內(nèi)控的執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；單位主管部門要切實(shí)履行對(duì)下屬預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)、管理和監(jiān)督的職能，定期不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平的提高。四是有關(guān)部門加強(qiáng)宣傳，為內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，可通過舉辦培訓(xùn)講座、介紹先進(jìn)典型等形式，向各單位宣傳建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性及其基本要求。

３．充分發(fā)揮財(cái)政部門的作用。財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)，要從偏重預(yù)算管理轉(zhuǎn)變到預(yù)算管理和對(duì)單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)二者并重。創(chuàng)新工作思路，實(shí)行精細(xì)化、人性化的管理方式，開辟財(cái)政部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。（作者單位：杭州市地稅局稽查一局）（財(cái)務(wù)顧問網(wǎng)）

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第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 相關(guān)性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計(jì)主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評(píng)價(jià)

C 核算

D 服務(wù)

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫存限額以不超過()個(gè)工作日的開支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部門向主辦銀行提出申請(qǐng),主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會(huì)管理和各項(xiàng)公益事業(yè)活動(dòng)以什么為基礎(chǔ)，以保證其活動(dòng)的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。

A 工程項(xiàng)目決策

B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算

D 工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應(yīng)由誠(chéng)實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則中的（）。

A 科學(xué)性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現(xiàn)金控制中對(duì)挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應(yīng)安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關(guān)賬目是否一致。

A 單位領(lǐng)導(dǎo)

B 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C 審計(jì)人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識(shí)

B 誠(chéng)信和道德觀

C 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當(dāng)產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災(zāi)難恢復(fù)控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。

A 規(guī)范工程項(xiàng)目管理

B 提高工程項(xiàng)目質(zhì)量

C 保證工程項(xiàng)目進(jìn)度

D 降低工程項(xiàng)目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個(gè)階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學(xué)管理

C 工業(yè)心理

D 人際關(guān)系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付

B 支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

C 支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。

A 準(zhǔn)確性

B 可靠性

C 不易復(fù)制性

D 及時(shí)性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)一般分為投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和（）。

A 戰(zhàn)略目標(biāo)

B 質(zhì)量目標(biāo)

C 成本目標(biāo)

D 設(shè)計(jì)目標(biāo)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用

B 對(duì)信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動(dòng)力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴(yán)格越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（）。

A 風(fēng)險(xiǎn)回避

B 風(fēng)險(xiǎn)降低

C 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

D 風(fēng)險(xiǎn)承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

C 對(duì)于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。

D 組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災(zāi)難恢復(fù)控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目組織和實(shí)施過程中，必須按照規(guī)定的批準(zhǔn)流程進(jìn)行，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪幾個(gè)方面的控制流程：

A 項(xiàng)目決策批準(zhǔn)流程

B 工程概預(yù)算批準(zhǔn)流程

C 進(jìn)度款支付批準(zhǔn)流程

D 竣工決算批準(zhǔn)流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

C 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。.編制基本支出預(yù)算的原則有：

A 真實(shí)可靠的原則

B 綜合預(yù)算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對(duì)信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災(zāi)難恢復(fù)控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

C 是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

A 符合國(guó)家有關(guān)方針政策；

B 符合財(cái)政資金支持的方向和財(cái)政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；

D 有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責(zé)任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運(yùn)用的自由性

D 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關(guān)于內(nèi)部牽制的基本設(shè)想，下列說法正確的有（）。

A 二個(gè)或以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是較小

B 二個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性

C 二個(gè)或以上的人或部門的決策效率高于單獨(dú)一個(gè)人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（）。

A 授權(quán)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

C 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

D 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略包括()。

A 風(fēng)險(xiǎn)降低

B 風(fēng)險(xiǎn)消除

C 風(fēng)險(xiǎn)消滅

D 風(fēng)險(xiǎn)保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風(fēng)險(xiǎn)具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性是指單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機(jī)制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)開般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對(duì)于行政單位和非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會(huì)涉及到費(fèi)用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來說，往往也會(huì)采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次 45．借鑒COSO

報(bào)告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠(chéng)信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負(fù)責(zé)人的價(jià)值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會(huì)公眾等人的價(jià)值取向，決定著整個(gè)單位行為的誠(chéng)實(shí)、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出審核意見，提交財(cái)政部門批準(zhǔn)。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或者超越權(quán)限審批，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關(guān)閉]

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟(jì)管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后，迄今為止，還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請(qǐng)外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題1.對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此對(duì)建立、健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.內(nèi)控制度不健全內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會(huì)計(jì)法》，與單位各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行。我國(guó)現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。個(gè)別規(guī)模較小的單位，會(huì)

計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，這也就導(dǎo)致一些單位的出納貪污時(shí)有發(fā)生。

3.預(yù)算控制比較薄弱隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，根本沒有考慮到要做零基預(yù)算。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

4．授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)在授權(quán)支出控制方面，目前絕大多數(shù)行政單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)支出的范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。特別是對(duì)預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。

5.缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制目前對(duì)行政單位而言，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對(duì)大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。外部監(jiān)督主要是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。

二、相應(yīng)對(duì)策1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定得不償失控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括領(lǐng)導(dǎo)重視，員工配合，組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的管理控制方法，要堅(jiān)持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，分級(jí)分權(quán)管理原則，利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立和健全內(nèi)部控制制度各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化與內(nèi)部信息化控制。對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法是建立內(nèi)部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業(yè)單位部門之間扯皮、本位主義、小團(tuán)體利益、弄虛作假的現(xiàn)代化管理手段，由于它是事業(yè)單位內(nèi)部的資源共享，它可以幫助監(jiān)督部門隨時(shí)掌握事業(yè)單位內(nèi)部資金和物質(zhì)及工作狀況的真實(shí)情況。對(duì)于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關(guān)的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系;依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，制定崗位責(zé)任管理、監(jiān)控與操作分離的、行之有效的管理制度，實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

4.加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。

但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對(duì)一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

5.強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單

位不斷完善內(nèi)部控制制度，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和物價(jià)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。

6.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為給社會(huì)帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此，單位全體人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在單位內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)分析研究單位內(nèi)部、外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測(cè)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受的措施，應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當(dāng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響、盡可能地減少本單位應(yīng)承擔(dān)的損失。

7.引入績(jī)效考核機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個(gè)重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。◆

第四篇：淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

朱少國(guó)/河南省潢川縣財(cái)政局

【摘 要】 隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢(shì)在必行。本文從內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的角度的分析了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過程中存在的問題，對(duì)目前行政事業(yè)單位的執(zhí)行的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)； 內(nèi)部控制； 問題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的建立和完善，人們迫切要求規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤和舞弊。2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)貫徹實(shí)施內(nèi)控基本規(guī)范作出了專門布署。由于內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，本著循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推開的原則，2009年7月1日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深入，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收等活動(dòng)被廣泛涉足，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。所以，建立、完善并實(shí)施行政事業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包括：①單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位實(shí)施內(nèi)部控制的態(tài)度，包括領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)控管理思維方式等。②組織結(jié)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利明晰程度。③單位管理者的職業(yè)素質(zhì)，包括道德品行、職業(yè)操守以及知識(shí)與技能等。

④內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及受重視程度。⑤單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善程度及執(zhí)行效果。⑥公開的人事政策和透明的辦事程序。因外部控制環(huán)境的變化導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任在于決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的認(rèn)識(shí)不足，而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時(shí)，則造成內(nèi)部控制失控。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題有：一是政府在預(yù)算單位管理上未嚴(yán)格履行職責(zé)。由于國(guó)家在法律法規(guī)層面未明確行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經(jīng)驗(yàn)管理經(jīng)營(yíng)其資產(chǎn)，使部分資產(chǎn)處于監(jiān)管不到位。由于監(jiān)督問責(zé)體系不到位，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用效率不高、資金及資產(chǎn)浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。

二是隨著政治及經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，管理層未根據(jù)目前的改革形勢(shì)提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)。隨著事業(yè)單位改制工作的推進(jìn)，事業(yè)單位將面臨諸如財(cái)務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有控股企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。由于城市化進(jìn)程的加快，財(cái)政資金的大量投入，國(guó)有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財(cái)政資金在運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于“非稅收入”管控存在嚴(yán)重不足，財(cái)政部門安排給行政事業(yè)單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)難以發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。

（二）內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。行政事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位，其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)管理的大收支模式，必然要求其對(duì)財(cái)政支出實(shí)施更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制。但是由于我國(guó)目前僅有《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，與預(yù)算法規(guī)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度尚未實(shí)施，造成財(cái)務(wù)支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。

（三）在管理體制上，財(cái)政預(yù)算管理方法落后，預(yù)算控制缺乏剛性，單位內(nèi)部同時(shí)存在財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)計(jì)劃的一個(gè)反映，它體現(xiàn)了政府及其財(cái)政活動(dòng)的范圍、政府在特定時(shí)期所要實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)和政策手段。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足主要表現(xiàn)為：一是財(cái)政預(yù)算編制系統(tǒng)不完善。目前，單位預(yù)算的編制一般是按照單位當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支狀況、結(jié)合單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行編制，尚未細(xì)化到具體預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算編制的科學(xué)性及計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算追加調(diào)整比較頻繁，預(yù)算資金的使用缺乏預(yù)見性，預(yù)算缺乏整體約束控制力。

（四）其他方面：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；忽視會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立組織機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)控

各單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，并將此項(xiàng)工作列入領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績(jī)考核內(nèi)容。二是建立了職務(wù)分離制度。如出納與會(huì)計(jì)分離，審批執(zhí)行分離。

保管賬務(wù)與記錄分離，較有效的防止了錯(cuò)誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發(fā)揮。三是授權(quán)批準(zhǔn)較嚴(yán)密，且執(zhí)行得也到位。特別是對(duì)一般授權(quán)業(yè)務(wù)，都能實(shí)施有效控制，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止了授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。四是財(cái)產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了明確規(guī)定。實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的安全維護(hù)。五是在會(huì)計(jì)監(jiān)督制度方面，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，定期進(jìn)行審計(jì)，起到了一定的約束機(jī)制作用。六是會(huì)計(jì)信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規(guī)范。使用會(huì)計(jì)科目符合會(huì)計(jì)制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。有規(guī)范的會(huì)計(jì)處理秩序和財(cái)務(wù)核對(duì)制度，在會(huì)計(jì)核算和管理制度是比較健全的。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果,必須制定一整套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度予以保證。目前,財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的具體實(shí)施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對(duì)企業(yè)制定的。由于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的具體實(shí)施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn),也未關(guān)注到其業(yè)務(wù)的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫單一賬戶體系、國(guó)庫集中支付和國(guó)庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不健全、不完善的狀況,財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)內(nèi)部控制制度,促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系。

（三）積極發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用,完善單位內(nèi)部控制體系

審計(jì)部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)部門監(jiān)督作用。各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)和檢查。

（四）齊抓共管，構(gòu)筑良好的控制環(huán)境。

任何一個(gè)單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干部職工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺性。

一方面，決策機(jī)構(gòu)的重視和支持是嚴(yán)格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。

因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是衡量和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會(huì)計(jì)本身，而是取決于決策機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)的利用程度和信任程度，取決于決策機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)合理化建議的采用與否。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。這就迫切需要廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

總之，要建立健全并改善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結(jié)合，適應(yīng)不斷加深的財(cái)政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴(yán)的問題。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探[J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版).2006.6

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

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一、單項(xiàng)選擇題

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)該由（）決定是否通過審批。

A.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.全體員工

C.企業(yè)法人

D.單位負(fù)責(zé)人

正確答案：[“D”]

2.下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（）。

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論

B.零和博弈理論

C.GONE理論

D.舞弊三角論

正確答案：[“B”]

3.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（）。

A.計(jì)劃性原則

B.制衡性原則

C.全面性原則

D.重要性原則

正確答案：[“B”]

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸屬于事業(yè)單位的（）。

A.事業(yè)部

B.財(cái)務(wù)部

C.人力資源部

D.最高管理層

正確答案：[“D”]

5.在現(xiàn)狀調(diào)研過程中，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.銷售業(yè)務(wù)

C.采購(gòu)業(yè)務(wù)

D.法律業(yè)務(wù)

正確答案：[“A”]

6.單位進(jìn)行業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.內(nèi)控的組織工作

B.預(yù)算管理情況

C.收支管理情況

D.資產(chǎn)管理情況

正確答案：[“A”]

7.執(zhí)行控制的人不具備必要的權(quán)威或者專業(yè)勝任能力，可能導(dǎo)致（）。

A.運(yùn)行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.設(shè)計(jì)缺陷 正確答案：[“A”]

二、判斷題

1.通過內(nèi)部調(diào)研需要找出內(nèi)部控制中存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。（）

A.錯(cuò)誤

B.正確

正確答案：[“B”]

2.內(nèi)部控制體系建設(shè)由財(cái)務(wù)部門牽頭，專門的建設(shè)部門參與實(shí)施。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“B”]

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“A”]

4.穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任選一筆具體事項(xiàng)，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源至最終在報(bào)告中反應(yīng)的過程。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“A”]

5.機(jī)會(huì)要素是企業(yè)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)。（）

A.錯(cuò)誤

B.正確

正確答案：[“A”]

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。（）

A.錯(cuò)誤

B.正確

正確答案：[“B”]

7.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“A”]