第一篇：財務制度會計處理辦法備案報告書(樣本)（共）

財務會計制度及核算軟件備案報告書

稅務機關備案。

使用說明：

1.本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。

2.適用范圍：從事生產、經營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案時使用。采用電子計算機記帳的，應當在使用前將其記帳軟件的名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。

3.填表說明：

（1）執行新會計準則情況：是指是否已按財政部的規定執行新的會計準則，執行新的會計準則的，在備注欄注明執行的時間；

（2）財務會計制度：包括《企業會計制度》、《小企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《村集體經濟組織會計制度》、《事業單位會計制度》、《行政單位會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《個體工商戶會計制度》、《財政總預算會計制度》等；

（3）低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法；

（4）折舊方法：包括直線折舊法（平均年限法、工作量法）、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等）；采用加速折舊法的，在備注欄注明批準的機關和附列資料；

（5）成本核算方法：包括納稅人根據財務會計制度規定采用的具體的存貨計價方法、產成品成本核算方法和半成品成本核算方法。其中：存貨計價方法包括（個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法）；產成品成本核算方法包括（品種法、分批法、逐步結轉分步法、平行結轉分步法、分類法、變動成本法、標準成本法、定額成本法）；半成品成本核算方法包括：生產費用的分配方法（在產品不計算成本法、在產品按固定成本計價法、在產品按所耗原材料費用計價法、約當產量比便法、在產品按完工產品計算法、在產品按定額成本計價法、定額比例法）；輔助生產費用的分配方法（直接分配法、交互分配法、代數分配法、按計劃成本分配法）以及制造費用的分配方法（生產工人工時比例法、生產工人工資比便法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法）；

（6）會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫；

（7）會計核算軟件：采用電子計算機記帳的，填寫記帳軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關和附列資料；

4.本表為A4型橫式，一式二份，稅務機關和納稅人各留一份。

使用說明

1.本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。

2.適用范圍：從事生產、經營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案時使用。采用電子計算機記帳的，應當在使用前將其記帳軟件的名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。

3.填表說明：

（1）低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法；

（2）折舊方法：包括直線折舊法（平均年限法、工作量法）、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等）；采用加速折舊法的，在備注欄注明批準的機關和附列資料；

（3）成本核算方法：納稅人根據財務會計制度規定采用的具體的存貨計價方法或產成品、半成品成本核算方法；

（4）會計核算軟件：采用電子計算機記帳的，填寫記帳軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關和附列資料；

（5）會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫；

4.本表為A4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。

第二篇：國稅財務制度備案

國稅財務制度備案

總 則

（一）為規范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門。

（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行《會計法》，遵守國家法律、法規及財經紀律；根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備；依照《會計法》、《企業會計制度》及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支；接受財政、審計、稅務機關的監督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務開支事項；研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。

（四）公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。

（五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。

（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損；在查明原因，分清責任，按規定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴格按《企業會計制度》的有關規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經營期間內，各項財產發生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節約資金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來進行分析。

3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

（三）合理運用負債經營

1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長期借款等。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的各種負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。

3、流動負債的應計利息支出，計入財務費用，長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；生產經營期間的計入財務費用；與購建固定資產有關的，在資產達到預定可使用狀態之前發生的，計入購建固定資產的價值，在資產達到預定可使用狀態之后發生的，計入財務費用，存款利息沖件利息支出。

三、流動資產的管理

流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流動資產進行管理。

（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

（二）各項流動資產的內部管理制度

1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍 使用現金。

2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。

① 待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

② 壞賬損失根據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失,計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。

2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計 提存貨跌價準備。

四、固定資產管理制度

（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法： 折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

（四）固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。

（五）固定資產的內部管理制度

1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。

3、固定資產管理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價： 自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

五、無形資產和遞延資產

（一）無形資產：

無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

1、無形資產按照取得的實際成本計價：

① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價。

② 購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。

③ 自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價

④ 接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

2、無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無殘值）。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

① 法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。

② 法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。

③ 法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。

（二）長期待攤費用： 長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

1、遞延資產的計價與攤銷：

① 開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

② 經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

③ 固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理

（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

（二）成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。

（三）產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）

（四）成本核算的一般程序：

1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）

（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內容： 銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。

其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。

預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。

委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。

其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。

自產自制產品用于本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理

加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配

1、利潤的構成及其核算

稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資凈收益+營業外收支凈額

營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤－營業費用－管理費用－財務費用

產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加 產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣 其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加

投資凈收益=投資收益—投資損失

營業外收支凈額=營業外收入—營業外支出

產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

2、利潤的預測和分析

要加強對利潤的預測與分析，根據生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

3、營業外支出管理

營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業外支出，營業外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理

（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

① 提取法定盈余公積、法定公益金。② 提取任意盈余公積。

③ 其他按規定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經濟效益的評價

（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。

公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

報表是：資產負債表、；利潤表、現金流量表。財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

（二）經濟效益評價分析：

公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：

銷售利潤率= 利 潤 總 額/產品銷售凈收入×100%

其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產報酬率：用于衡量企業運用全部資產獲利的能力。計算公式： 總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）／平均資產總額×100%

其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）／2

3、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式： 資本收益率=凈利潤／實收資本×100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式：

資本保值增值率=期末所有者權益總額／期初所有者權益總額% 其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產負債表=負債總額／資產總額×100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動比率=流動資產／流動負債×100%

②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：

速動比率=速動資產／流動負債×100% 其中：流動資產=流動資產-存貨

7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式： 應收帳款周轉率=賒銷凈額／平均應收帳款余額×100%

其中：賒銷凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）／2

8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下： 存貨周轉率=產品銷售成本／平均存貨成本×100% 其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）／2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下： 社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額×100%

企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式： 社會積累率=上交國家財政總額／企業社會貢獻總額×100%

上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

（四）編制要求

1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。

2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

第三篇：修理廠會計處理辦法

車小子汽修會計處理辦法

第一章 總則

第一條 為了加強修理廠財務管理，根據《中華人民共和國會計法》，結合我廠實際，制定本辦法。

第二條 汽車修理廠財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規、規章和財務制度；健全內部財務制度，做好財務管理基礎工作；堅持厲行節約、勤儉辦廠。

第二章 財務會計制度

第三條

修理廠財務科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結賬；按會議制度規定設置、運用會計科目，發現記帳及憑證錯誤及時更正；有關帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條 按會議制度要求進行會計核算。其內容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發；債權、債務的管理結算；財產物資的清查；財務成果的計算和處理。第五條 按規定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現象，財務情況說明書，至少應對下列情況作出說明：（1）財務狀況基本情況；（2）損益情況；

第四章 折舊方法

第九條 修理廠固定資產折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：

年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％

月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產原價×月折舊率

上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。通常，企業按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：

某類固定資產年折舊額＝（某類固定資產原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產的使用年限 某類固定資產月折舊額＝某類固定資產年折舊額/12 某類固定資產年折舊率＝該類固定資產年折舊額/該類固定資產原價×100％

采用分類折舊率計算固定資產折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產在不同使用年限發生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的

經總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章 日常規范

第十七條 財務人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條

財務部門負責人應當會同其他相關部門負責人定期進行財務清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符； 第十九條 財務人員應根據帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經理和相關管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條 財務人員有權對本企業實行會計監督。財務人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正或補充； 第二十一條 財務人員發現帳薄記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務人員對上述事項無權自行處理；

第二十二條 財務部門應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權和債務帳目的登記工作；

第二十三條 財務審計每季度一次，審計人員根據審計事項

第四篇：小微企業財務制度(會計辦法)

******公司

第一章 總 則

財務管理制度

第一條 為加強現代企業財務管理，實現企業價值最大化，根據《中華人民共和國會計法》、《中小企業財務制度》、《企業會計準則》、《小企業會計準則》及其他相關法律法規，并結合本公司實際情況，進一步發揮財務管理工作在公司運營管理和提高經濟效益中的能效，特制定本制度。

第二條 財務會計工作必須在加強戰略控制和運營執行的基礎上，嚴格執行財經法紀，旨在提高經濟效益、增強資本效率、全方位提高企業綜合管理水平，加速踐行現代企業管理制度。在企業經營過程中及時提出合理化建議，實時運營監控，切實分析反饋，降低費用能耗、增加資本累積、靈動籌資融資。

第二章 財務人員職能

第三條 財務人員的職能：

（一）嚴格貫徹執行《中華人民共和國會計法》及國家有關各項法規和規章制度。參與并認真執行企業戰略規劃，嚴格執行企業內部控制制度。

（二）建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業目標任務的制訂與執行，編制并下達企業財務計劃，編制并上報企業財務預算，指導監督企業各部門的財務活動。

（三）參與經營核算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務法律。積極為經營管理提供服務，上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益，組織內部審計工作，配合外部審計工作。

（四）負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。

（五）負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

（六）加強與其他各職能部門的溝通和聯系，協調部門關系，指導各部門財務數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率。

（七）加強與工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門的聯系，配合相關各部門的監督檢查工作，提供有關資料，如實反映情況。

（八）完成公司交給的其他工作。第四條 總賬業務的崗位職責：

（一）按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時。

（二）負責電算化工作，登記總賬，編制財務會計報表及相關文字分析，協助管理層做好各項財務指標的財務分析。

（三）管理會計憑證和報表，認真執行安全、保密制度，管理好分管的會計印鑒和會計檔案。

（四）負責稽核工作，對記賬憑證進行審核。對各項業務收支實行會計監督，監督檢查各部門財務收支、資金使用、財產保管等工作。

（五）分析財務收支情況，定期檢查和分析財務計劃、預算的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，提出加強資金管理的建議。

（六）完成上級領導交辦的其他工作。第五條 稅務業務的崗位職責：

（一）負責公司各類發票領購、保管、開具、認證等工作，按規定及時登記發票領購簿。

（二）規范地處理公司各項涉稅事項的核算、管理流程，對發現的問題上報解決，認真做好涉稅事項的辦理。

（三）協助編制國稅、地稅需要的各類報表，每月按時進行納稅申報，執行公司稅務籌劃戰略，依法納稅。

（四）負責涉稅憑證填制及明細賬登記、核對，記賬憑證的及時裝訂，稅務相關資料的裝訂存檔。

（五）每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析，并提交書面報告。

（六）完成上級領導交辦的其他工作。

第六條 建立健全公司內部會計控制制度，加強內部審計工作：

（一）建立健全內部會計控制制度，嚴格貫徹執行有關內部審計管理制度。

（二）監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的 各項經濟活動及其經濟效益。

（三）詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。

（四）內審人員審閱公司的財務計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據。

（五）糾正財務工作中的差錯弊端，進一步規范公司的經濟行為。

（六）針對公司財務工作中出現問題產生的原因，提出改進建議和措施。

第三章 會計核算辦法及細則

第七條 會計按公元紀年法，自每年1月1日起至12月31日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。第八條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第九條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。相關財務人員都必須在記賬憑證上簽字。

第十條 財務工作人員應當會同行政后勤部專人定期進行財物清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第十一條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須財務主管領導簽名或蓋章。

第十二條 財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。

第十三條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向相關領導書面報告，并請求查明原因，并及時作出處理。財務工作人員對前述事項無權自行作出處理。

第十四條 財務審計原則上每年一次。內部審計人員根據審計事項實行審計，并做出內部審計報告，報送總經理。

第十五條 財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。工作交接手續按法律法規的規定執行。

第十六條 本公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，共分為五大類：

（一）房屋及其他建筑物；

（二）生產設備（生產線、設備）；

（三）電子設備（如計算機、復印機、打印機等）；

（四）運輸工具；

（五）其他設備。各類固定資產折舊年限為：

（一）房屋及建筑物20年；

（二）生產設備10年；

（三）電子設備3年 ；

（四）運輸工具5年；

（五）其他設備5年。

固定資產以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產以后各期不計提。

第十七條 所有辦公用具、用品的購置統一由行政編造計劃、報經領導批準后方可購置。所有用具必須統一由指定專人管理，辦理登記領用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經常檢查核對。

第十八條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關制度，明確各方的權、責、利，切實提高購銷存等各環節的管理效率，實現企業財務管理智能化。

第四章 現金及支票管理

第十九條 支票由出納保管。支票使用時須填寫“支票領用單”，經主管領導批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十條 支票付款后憑支票存根，發票由經手人簽字、會計核對（購置物品由保管人員簽字）、主管人員審批。填寫金額要準確無誤，完成后交出納人員。出

納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

第二十一條 對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。

第二十二條 公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，須經具有審批權限的領導簽字。相應審批權限的領導外出時，可由上一級審批權限的領導簽字，并作附注說明。

第二十三條 公司可以在下列范圍內使用現金：

（一）職員工資、津貼、獎金；

（二）個人勞務報酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費；

（四）結算起點以下的零星支出；

（五）法律法規規定的其他。

第二十四條 發票及報銷單經相應審批權限的領導批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。

第二十五條 工資由財務人員依據人力資源每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交總經理簽字，財務人員按時提款，下月初發放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。

第二十六條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。

第五章 會計檔案管理

第二十七條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第二十八條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

第二十九條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由指定專人保管，并分類填制目錄。

第三十條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經總經理批準。

第六章 處罰辦法

第三十一條 出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。

（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；

（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的；

（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿；

（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；

（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

（六）在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

第七章 附 則

第三十二條 公司其他各部門和職員在辦理財務事務時，必須遵守本規定。第三十三條 本規定由公司財務負責解釋，自發行之日起執行。

***公司

財務部

二O一六年**月**日

第五篇：財務制度及核算辦法

財務、會計制度或者財務、會計處理辦法

致：

納稅人名稱：廣州三愛恪思管理咨詢有限公司 納稅人識別號：91440101MA59MQH70K

本企業為廣州三愛恪思管理咨詢有限公司，主營企業管理服務（涉及許可經營項目的除外）;供應鏈管理;工商咨詢服務;貿易咨詢服務;企業管理咨詢服務;企業形象策劃服務;公共關系服務;策劃創意服務;投資咨詢服務;企業財務咨詢服務;市場調研服務;商品信息咨詢服務;心理咨詢服務（不含醫學心理咨詢、醫學心理訓練、醫學心理輔導等醫療行為）;人力資源外包;業務流程外包;以服務外包方式從事職能管理服務和項目管理服務以及人力資源服務和管理;企業信用信息的采集、整理、保存、加工及提供（金融信用信息除外）;企業信用評估評級服務;企業信用咨詢服務;養老產業投資、開發;項目投資（不含許可經營項目，法律法規禁止經營的項目不得經營）;采用金蝶KIS記賬。本企業遵守《會計法》和《小企業會計準則》等相應法律法規。本企業采用的財務、會計制度為：小企業會計準則。

一、財務制度

1、財務管理原則：

① 合法原則，即財務管理工作遵守國家有關的法規，依照法規要求開展財務活動、處理與各方面的財務關系，以維護和保持正常的社會經濟秩序。

②平衡原則，即力求資金存量與流量的綜合協調平衡。資金的存量平衡，指資金的合理配置，也就是通過資金活動的組織和調節使各項物資資源間形成適當的構成比例，以保證各種形態資金的適度占用和資金活動的繼起性，保證生產經營活動的順暢進行；資金的流量平衡，指通過資金的合理使用和積極籌措，達到收支總量和收支時點的平衡，以保證資金周轉不致中斷。

③ 利潤風險均衡原則，即在追求利潤的同時充分考慮風險，全面分析財務活動的收益性和完全性，在利潤與風險的矛盾均衡中求得最大收益

2、財務管理任務：財務管理的基本任務，就在于保證企業經營目標的實現。在社會主義市場經濟條件下，企業作為自主經營、自負盈虧的經濟實體，其生存與發展，取決于企業取得經濟效益的狀況。因此提高經濟效益，是企業經營的主要目標之一。企業的經濟效益，在財務上就體現為是否獲得利潤，經濟效益的一般含義，是要以較少的投入（或較少的支（或耗費），才可能形成利潤。因此企業財務管理的基本任務就是：依法合理籌集企業經營所需資金，促使企業有效利用各項資產，努力提高企業經濟效益。

3、財務管理方法：

為了有效地組織、指揮、監督和控制財務活動，并處理好因財務活動而發生的各種經濟關系，當本企業發展到比較成熟時，將會聘請更高水平的專業會計人員進行科學的財務管理，比如運用一系列科學的財務管理方法(如：財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析等方法)組建成一個完整的財務管理方法體系。

二、財務處理辦法（財務活動的具體處理方法）：

1、資金的取得：

本企業的資金來源主要是投資者投入所得和企業經營收入所得。

2、資金的使用：

本企業所得資金將用于經營范圍內的業務的拓展、員工工資福利的發 放等。

3、資金的分配：

本企業的盈余將用于擴大企業規模、發放股東分紅、發放員工福利等。

三、會計制度：

本企業采用的會計制度為：小企業會計準則。

會計核算與會計監督的基本原理：做好內部監督和接受外部監督。

會計核算將遵守以下原則：

1、客觀性原則

2、實質重于形式你

3、可比性原則

4、相關性原則

5、一致性原則

6、及時性原則

7、清晰性原則

8、配比原則

9、權責發生制。

根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

下列經濟業務事項，將辦理會計手續，進行會計核算：

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發、增減和使用；

3、債權債務的發生和結算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務成果的計算和處理；

7、需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

會計核算以人民幣為記帳本位幣。

會計憑證和會計報表的管理遵循《會計檔案管理辦法》的規定設置和妥善保管。會計科目的設置：設置一級科目、二級科目和三級科目。按時報送會計報表。

四：會計處理方法：

收入確認方法：以權責發生制為原則。折舊提取方法：平均年限法。

低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法。存貨計價方法：移動加權平均法。

會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表。

五：會計核算軟件：

本企業采用軟件：“蝶KIS”。