第一篇：節能減排企業稅收優惠政策

節能減排企業稅收優惠政策

根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》以及國家出臺的支持節能減排的一系列稅收優惠政策，目前，對節能減排企業主要可以享受如下稅收優惠政策。

一、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的稅收優惠

企業從事規定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

企業享受此項優惠政策，需要對應《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號），該目錄對環境保護、節能節水所包括的具體項目內容和條件進行了明確規定。

企業按規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

二、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的稅收優惠

企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年應納稅額中抵免；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

企業享受此項優惠政策，需要符合《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》和《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（財稅[2008]115號）、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（財稅[2008]118號）的規定。

《財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規定，企業購置并實際投入使用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

三、資源綜合利用的稅收優惠

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。企業享受此項優惠政策，需要符合《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（財稅[2008]117號）的規定，該《目錄》對共生、伴生礦產資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源等三大類資源綜合利用生產的產品及技術標準進行了細化。《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規定的技術標準。

四、中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目稅收優惠

《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）規定，對中國清潔發展機制基金（以下

簡稱清潔基金）和清潔發展機制項目（以下簡稱CDM項目）實施企業可以享受企業所得稅優惠政策如下：

（一）關于清潔基金的企業所得稅政策對清潔基金取得的下列收入，免征企業所得稅：

1.CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；

2.國際金融組織贈款收入；

3.基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

4.國內外機構、組織和個人的捐贈收入。

（二）關于CDM項目實施企業的企業所得稅政策

1.CDM項目實施企業按照《清潔發展機制項目運行管理辦法》（發展改革委、科技部、外交部、財政部令第37號）的規定，將溫室氣體減排量的轉讓收入，按照以下比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除：

（1）氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的65％；

（2）氧化亞氮（N2O）類項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的30％；

（3）《清潔發展機制項目運行管理辦法》第四條規定的重點領域以及植樹造林項目等類清潔發展機制項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的2％。

2.對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65％上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30％上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

企業實施CDM項目的所得，是指企業實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業實施CDM項目發生的相關成本、費用后的凈所得。

企業應單獨核算其享受優惠的CDM項目的所得，并合理分攤有關期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠政策。

五、節能服務公司實施合同能源管理項目的稅收優惠

《財政部 國家稅務總局 關于促進節能服務產業發展增值稅 營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規定，對節能服務公司實施合同能源管理項目可以享受營業稅和企業所得稅的優惠政策如下：

（一）營業稅

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。

本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915—2010）規定的技術要求；

2.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監餐檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915—2010）等規定。

（二）企業所得稅

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。

對符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同

能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行：

1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；

2.能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理，用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；

3.能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。節能服務公司享受營業稅及企業所得稅的優惠政策，需要符合財稅[2010]110號規定的條件。

第二篇：我國節能減排的稅收優惠政策

我國節能減排的稅收優惠政策

節能減排指的是減少能源浪費和降低廢氣排放，推進經濟結構調整，轉變增長方式的必由之路。目前，我國已出臺了一系列支持節能減排的稅收優惠政策，與此同時也出臺了針對高耗能、高排放及產能過剩行業實行高稅負的調整政策，旨在抑制高耗能、高排放及產能過剩行業過快增長。現將國家出臺的相關稅收政策梳理如下：

一、增值稅方面的稅收優惠政策

（一）資源綜合利用的稅收優惠。《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）與《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）規定：1.納稅人銷售下列自產貨物免征增值稅：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。（2）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。（3）翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（4）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。2.污水處理勞務免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關水質標準規定的業務。3.銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退：（1）以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。（2）以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。“以垃圾為燃料生產的電力或者熱力”包括利用垃圾發酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力。（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。（5）采用旋窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。對采用旋窯法工藝經生料燒制和熟料研磨階段生產的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（除廢渣以外的生料數量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%。對外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數量÷（熟料數量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%。4.銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：（1）以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。（2）對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。（5）利用風力生產的電力。（6）部分新型墻體材料產品。具體范圍按《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。5.銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。6.增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。

（二）再生資源的稅收優惠。《財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）與《財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕119號）規定：取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。單位和個人銷售再生資源應當依法繳納增值稅；個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。但在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策：2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退還給納稅人；2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退還給納稅人。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。“通過金融機構結算”，是指納稅人銷售再生資源時按照《中國人民銀行關于印發〈支付結算辦法〉的通知》（銀發〔1997〕393號）所規定的票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算。納稅人銷售再生資源發生的應收賬款，應在納稅人按照銀發〔1997〕393號文規定進行資金清算后方可計入通過金融機構結算的再生資源銷售額。納稅人銷售再生資源按照銀發〔1997〕393號文規定取得的預收貨款，應在銷售實現后方可計入通過金融機構結算的再生資源銷售額。納稅人之間發生的互抵貨款，不應計入通過金融機構計算的再生資源銷售額。納稅人通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%的要求，應按納稅人退稅申請辦理時限（按月、按季等）進行核定。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

另外，需要說明的是，上述所稱再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。所謂加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（三）以農林剩余物為原料綜合利用產品的稅收優惠。《財政部、國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）規定：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣等四類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品(產品目錄見附件)由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。所謂“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭)和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。“次小薪材”，是指次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY/T1 505—1999標準執行，南方及其他地區按LY/T1369—1999標準執行)、小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。但需要說明的是，申請辦理增值稅即征即退的納稅人，必須同時符合以下條件：1．2008年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。2．綜合利用產品送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并取得該機構出具的符合產品質量標準要求的檢測報告。3．納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。

二、消費稅方面的稅收政策

（一）再生能源的稅收優惠。《財政部、國家稅務總局關于變性燃料乙醇定點生產企業有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕174號）規定：自2005年起，對國家批準的定點企業生產銷售的變性燃料乙醇實行免征消費稅政策。

（二）節約能源的稅收政策。《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院令第539號）規定：對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費稅。2006年4月1日開始實施的新調整的消費稅政策規定：將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收范圍。同時，調整小汽車消費稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標準，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；對乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對中輕型商用客車統一適用5%稅率，進一步體現“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的征稅原則，促進節能汽車的生產和消費。

（三）為限制高污染、高能耗、資源性產品的出口，取消部分資源性產品的出口退稅政策，主要包括各種礦產品的精礦、原油等。對上述產品中應征消費稅的產品，相應取消出口退（免）消費稅。

三、企業所得稅方面的稅收優惠

（一）《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號，以下簡稱《企業所得稅法》）第二十七條第三項規定：從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免征、減征企業所得稅。《企業所得稅法》第八十八條規定：所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產﹑經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

（二）《企業所得稅法》第三十四條規定：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。《企業所得稅法》第一百條規定：企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》將可享受企業所得稅優惠的安全生產專用設備具體細化為八類五十項，并對部分安全生產專用設備的技術指標、參照標準、功能及作用、適用范圍進行了限定；《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》將可享受企業所得稅優惠的節能設備具體細化為十四類二十四項，節水設備具體細化為四類五項，并對其性能參數、應用領域和能效標準進行了限定；《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》將可享受企業所得稅優惠的環境保護專用設備具體細化為五類十九項，并對其性能參數和應用領域進行了限定。投資抵免企業所得稅的設備范圍不再限定于國產設備。

（三）《企業所得稅法》第三十三條規定：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十九條規定：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

（四）《財政部、國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）規定：對中國清潔發展機制基金取得的下列收入，免征企業所得稅：（1）CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；（2）國際金融組織贈款收入；（3）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；（4）國內外機構、組織和個人的捐贈收入。對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

四、節能服務產業專項稅收優惠

《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》（國辦發〔2010〕25號）規定：對依法成立的節能公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅；對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅；節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產﹑經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不區分服務費用和資產價款進行稅務處理；能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。

第三篇：做好節能減排,政府對企業稅收方面的優惠政策

做好節能減排，政府對企業稅收方面的優惠政策

制定和完善鼓勵節能減排的稅收政策。抓緊制定節能、節水、資源綜合利用和環保產品（設備、技術）目錄及相應稅收優惠政策。實行節能環 制定和完善鼓勵節能減排的稅收政策。抓緊制定節能、節水、資源綜合利用和環保產品（設備、技術）目錄及相應稅收優惠政策。實行節能環保項目減免企業所得稅及節能環保專用設備投資抵免企業所得稅政策。對節能減排設備投資給予增值稅進項稅抵扣。完善資源綜合利用產品增值稅優惠政策；對企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，在計征企業所得稅時實行減計收入的政策。實行鼓勵先進節能環保技術設備進口的稅收優惠政策。

（摘至：國務院關于印發節能減排綜合性工作方案的通知）1環境保護節水節能項目的減免企業所得稅：稅法《實施條例》規定，符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事上述項目取得第一筆生產經營收入所屬起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（摘至：新稅法《實施條例》）

2、綜合利用資源的減計收入：稅法《實施條例》規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，可減按一定比例計入應稅收入，即只對收入的部分而不是對收入全額征稅。減計收入的比例為10%。（摘至：新稅法《實施條例》）

3、環境保護、節能節水、安全生產專用設備的投資抵免企業所得稅：新稅法《實施條例》規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，其設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉免。（摘至：新稅法《實施條例》）

責任編輯：中國管機網

第四篇：武漢市促進節能減排地方稅收優惠政策

武漢市促進節能減排地方稅收優惠政策

來源：市地稅局關于開展我市節能減排稅收執行情況調研的函（武地稅〔2010〕114號）武漢市促進節能減排地方稅收優惠政策

一、企業所得稅稅收優惠政策：

(一)對企業從事符合條件的節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水談話等項目所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

——《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條

——《財政部國家稅務總局關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知))(財稅[2009]166號鄂地稅發[2010]21號)

(二)對企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的節能節水專用設備的，投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條

——《國家稅務總局關于環境保護節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2010]256號鄂地稅發[2010]127號)

——《財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]48號鄂地稅發[2008]224號)

——((國家稅務總局國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號鄂地稅發[2008]204號)

(三)企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。

——《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條

——《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008版)的通知》(財稅(2008)117號鄂地稅發[2008]202號)

——《財政部國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知))(財稅(2008)47號鄂地稅發[2008]227號)

——《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函

[2009]185號鄂地稅發[2009]115號)

(四)一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條

——《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函

[2009]212號鄂地稅發[2009]123號)

(五)企業由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條

——《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發

[2009]81號鄂地稅發[2009]114號)

(六)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%力口計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

——《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五

——《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發

[2008]116號鄂地稅發[2009]003號)

(七)對中國清潔發展機制基金取得的下列收入，免征企業所得稅：

(1)CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；

(2)國際金融組織贈款收入；

(3)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

(4)國內外機構、組織和個人的捐贈收入。對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

——《關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)

(八)節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理。

能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。

上述稅收政策的具體實施辦法由財政部、稅務總局會同發展改革委等部門另行制定。

——《國務院辦公廳轉發國家發展和改革委員會等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》(國辦發[2010]25號)

二、營業稅稅收優惠政策：

對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

——財政部、國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關稅收問題的通知(財稅字[1999]273號)

第五篇：企業節能減排措施[定稿]

企業節能減排措施

為響應國家節能減排的政策號召，及降低企業能耗，提高企業的資源利用率。不少企業都制定了自己的節能減排措施。

其中某工廠對其員工現有的宿舍進行了節能改造，具體方案如下：

一、項目概況

XX工廠中央熱水改造項目，主要為在校約10000名職工提供洗浴生活熱水。目前，工廠采用一臺鍋爐產生的蒸汽作為洗浴生活熱水的供熱源。鍋爐存在噪聲大、效率低、路徑損耗大（鍋爐房與洗浴點的距離約為 1000m）、總體能效低等問題，且對工廠及周邊的環境有一定的影響。綜上原因所述，現有的鍋爐存在較大的節能減排空間。

本次應XX工廠的要求，深圳市卓益節能環保設備有限公司擬采用中央熱水設備為XX提供中央熱水節能解決方案，擬對原有設備進行節能改造（改造項目會充分利舊），以實現節能降耗、改善工廠環境的目的。附圖 1 現場照片

附表 1 XX現有熱水設備統計表

二、工程設計、施工依據標準及執行規范 1)《城鎮燃氣設計規范》GB 50028 2)《工業金屬管道工程施工及驗收規范》GB50235 3)《城鎮燃氣輸配工程施工及驗收規范》CJJ 33 4)《燃氣燃燒器具安全技術通則》GB 16914 5)《城鎮燃氣室內工程施工與質量驗收規范》CJJ94 6)《建筑給排水及采暖工程施工質量驗收規范》GB50242 7)《施工現場臨時用電安全技術規范》JGJ46 8)《鋼制壓力容器焊接規程》JB4709 9)《機電產品包裝通用技術條件》GB/T13384 10)《工業自動化儀表工程施工及驗收規范》GBJ93 11)《給水排水管道工程施工及驗收規范》GB50268 12)《給水排水工程管道結構設計規范》GB50332 13)《給水排水制圖標準》GB/T50106 14)《設計及管道保溫技術通則》GB4272 15)《管道及設備保溫》國家建筑標準設計集 98R418 16)《建筑施工安全檢查標準》JGJ59

三、中央熱水改造方案設計說明 3.1 改造方案簡述

中央熱水系統簡介：卓益節能中央熱水系統由多臺燃氣節能中央熱水機和一套中央控制箱組成，主要用于工廠、賓館、機關單位、洗浴中心等需要大量生活熱水的場所。可替代熱水鍋爐。也可作為太陽能、空氣能熱泵的輔助供熱，以彌補太陽能、空氣能熱泵難以在低溫下供熱的情況。系統具有出熱水速度快、節能環保、自動控制無需專人值守、出水量配置靈活、檢修方便等優點。經濟性和環保性能優于普通鍋爐（無須辦理繁雜的消防安檢手續和特許使用證件）是替代鍋爐、電煤等傳統供熱設備節能改造的最佳產品。

附圖 2 系統工作原理圖

燃氣節能中央熱水機簡介：卓益節能中央熱水機由燃氣電磁閥（可調節控制火力大小）、不銹鋼燃燒器、電子脈沖點火器、不銹鋼盤管換熱器、強排抽風機、智能控制總成、安全保護裝置等要件構成。使用液化石油氣、天然氣、人工煤氣等氣體燃料，運用最新燃燒熱交換技術設計制造，熱效率達 90%，出水升溫速度快，流量大，具有節能環保、24 小時不間斷出水、自動控制無需專人值守、檢修方便等優點。經濟性和環保性能比遠優于普通鍋爐（無須辦理繁雜的消防安檢手續和特許使用證件）可單機或聯機模塊組合使用，是替代鍋爐、電煤等傳統供熱設備節能改造的最佳產品。附圖 2 產品圖片

表 2 燃氣節能熱水機功能簡介

3.2 本次改造設備技術指標 表 3 燃氣節能中央熱水機技術指標

3.3 主設備選擇

設計要求：現有 2 臺 20 噸水箱和管網系統，70 個淋浴噴頭。每天浴室開放時間為10 小時（12:00-22:00）,每天需要熱水約 150 噸，根據工廠要求，不改變現有的管網及使用方式。需要將水箱內的水加熱至 60-65 度，最大溫升約為 55-60 度。通過冷熱水混合的方式滿足 70 人同時洗浴的熱水需求。方案設計說明：浴室共有 70 個淋浴噴頭。浴室單個淋浴噴頭流量約為 0.12 L/S，洗浴高峰時浴室最大用水流量約為 30 噸/小時，每天用量為 150 噸。成都冬季冷水溫度為 5-10度，保溫水箱內高溫熱水溫度為 60-65 度，冷熱水混合后的水溫控制為 35-38 度（洗浴最適宜溫度），冷熱水混合比為 1：1.25。浴室用水高峰時每小時的 60 度熱水量為 16.6 噸，日用60 度熱水量約為 66.7 噸。冷水：60 度熱水=1：1.25，每小時熱水最大使用量為 30 噸。則： 每小時 60 度高溫熱水量=30 噸/2.5*1.25=16.6 噸

每天 60 度高溫熱水量=150 噸/2.5*1.25=83.3 噸

以每小時 16.6 噸 60 度熱水、每天 83.3 噸 60 度熱水為設計依據，主設備選擇方法如下：

卓益節能燃氣節能中央燃氣熱水機每小時溫升 25 度的出水量約為 3-4 噸，溫升 55 度每小時出水量約為 1.3 噸，需要熱水機的數量=16.6 噸（熱水總需求量）/1.3（每小時熱水產量）=12.7 臺。考慮 16.6 噸的設計值為峰值，有一定的余量，且系統由兩套保溫水箱組成，為了保持兩套系統的一致性和負載平衡。主設備設計數量設定為 12 臺。

系統每天工作時間=83.3 噸（每天高溫熱水需求量）÷16.6 噸（系統每小時高溫熱水產量）=5 小時，即：系統由兩組熱水設備組成，每組由一臺 20 噸保溫水箱（利舊）臺中央、6燃氣熱水機和一套控制系統組成。整個系統每小時可產 60 度熱水約 16.6 噸，可滿足 70 個淋浴噴頭同時使用。系統每天工作 5 個小時，可能滿足每 150 噸 35 度熱水的需求。表 4 主設備數量選擇分析表

3.4 系統水、電、氣接入說明 表 5 水電氣接入說明

附圖 3 主設備安裝位置

燃氣中央節能熱水機擬安裝在以下位置。

3.5 方案設計圖 詳見附圖 1《XX中央熱水節能改造工程方案設計圖》

四、優勢分析

1、節能、高效

相比傳統設備節能率高達 30～50%；

節省時間 50%；

2、操作方便

一鍵式開關操作，電子脈沖點火；

無需專人值守；

3、安全、環保

設備內置多重安全保護和自診斷程序；

低噪音、無煙塵、改善了工廠環境；

4、外形美觀、安裝位置靈活

采用不銹鋼材質, 外觀美觀、性能穩定；

可根據現場情況就近安裝；

五、設備、輔材、安裝工程量明細及報價 表 6 系統工程物料明細清單

六、服務保障計劃

1.本公司將為貴校提供工程現場勘測、設計方案、施工圖、設備說明書、合同書、售后服務記錄等相關文件，全部由方案設計方建立專門檔案，以備養護和維修之用； 2.工程竣工后，公司將義務培訓操作人員 1～2 名，使其熟練掌握設備的正常使用及日常維護；

3.公司保證提供的產品是全新的，質量合格的產品。

4.本公司對貴校本次工程的主設備提供一年的免費保修服務。