第一篇：經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房的稅收優(yōu)惠

經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房的稅收優(yōu)惠

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根據(jù)《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）的規(guī)定，（一）對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

（二）對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

（四）對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

（五）對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。

（六）對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

（七）對個(gè)人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

（八）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織于2008年1月1日前捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國務(wù)院令第137號）、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行；2008年1月1日后捐贈的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行。個(gè)人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等須符合國發(fā)〔2007〕24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號）、《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》（建住房〔2007〕258號）的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。

根據(jù)《江蘇省徐州地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告》（徐地稅規(guī)〔2011〕1號）

第一條的規(guī)定，1.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，土地增值稅預(yù)征率為2%。2.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之外的其它商品房，土地增值稅預(yù)征率為4%。3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的項(xiàng)目中包含普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入應(yīng)分別核算，不能分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高計(jì)征土地增值稅。

因此，如果您公司為政府開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，取得預(yù)售收入不預(yù)征土地增值稅。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

第二篇：建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房有哪些稅收優(yōu)惠

建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房有哪些稅收優(yōu)惠

(某房地產(chǎn)開發(fā)公司根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用住房的市場需求和當(dāng)?shù)卣囊螅瑪M開發(fā)建設(shè)一批經(jīng)濟(jì)適用房，所需建設(shè)用地已納入土地供應(yīng)計(jì)劃，可在近期進(jìn)行實(shí)質(zhì)性開發(fā)建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施建設(shè)已及時(shí)配套，項(xiàng)目建成后能投入正常使用，且已落實(shí)貸款擔(dān)保單位，并取得有審批權(quán)限銀行的貸款承諾。項(xiàng)目建成后，以政府指導(dǎo)價(jià)出售給低收入市民家庭。請問，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房有哪些稅收優(yōu)惠政策？

開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房主要有以下幾個(gè)方面的稅收優(yōu)惠政策：

◎ 以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，免交契稅；如果是以出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按綜合地價(jià)4%的稅率繳納契稅。

◎ 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅各省規(guī)定不一樣。經(jīng)濟(jì)適用房是指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房。

◎ 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。◎ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）第一條規(guī)定，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅對列入省棚戶區(qū)改造項(xiàng)目的開發(fā)用地免征土地使用稅。

◎ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）第一條規(guī)定，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

◎ 《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第八條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

納稅人需要注意的是，要享受稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)商要按規(guī)定向稅務(wù)局報(bào)送經(jīng)濟(jì)適用房資料。雖然各地實(shí)際情況可能有所不同，但主要包括項(xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)證書、立項(xiàng)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)適用房批準(zhǔn)文件及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第三篇：開發(fā)商來建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房 能享受哪些稅收優(yōu)惠范文

開發(fā)商來建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房 能享受哪些稅收優(yōu)惠?

開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房，政策優(yōu)惠是多方面的，最直接的優(yōu)惠屬于當(dāng)?shù)卣o予的土地劃撥和行政事業(yè)性收費(fèi)的直接減免。稅收優(yōu)惠方面，我們對現(xiàn)行的稅務(wù)政策總結(jié)如下：

1、營業(yè)稅：目前沒有相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

2、契稅：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，免交契稅；如果是以出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按綜合地價(jià)4%的稅率繳納契稅。

3、土地增值稅：

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅各省規(guī)定不一樣。經(jīng)濟(jì)適用房是指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2006]26號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1．0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1．2倍以下。

經(jīng)濟(jì)適用住房一般不預(yù)征土地增值稅。如湖南省規(guī)定自2008年1月1日開始，批準(zhǔn)建造銷售并且能夠單獨(dú)核算土地增值額的經(jīng)濟(jì)適用房（含用于拆遷安置的住房）不實(shí)行預(yù)征土地增值稅。

但是需要完備備案手續(xù)，例如根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函[2006]76號）第一條第一款規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人開發(fā)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用住房項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《經(jīng)濟(jì)適用住房土地增值稅預(yù)征確認(rèn)備案表》、經(jīng)濟(jì)適用住房的批準(zhǔn)文件及經(jīng)濟(jì)適用住房的明細(xì)資料（包括街號、樓號、樓層、房號、戶型、面積、價(jià)格或預(yù)計(jì)價(jià)格以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料）。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

[2008]24號）第一條規(guī)定，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅對列入省棚戶區(qū)改造項(xiàng)目的開發(fā)用地免征土地使用稅。

5、印花稅：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

[2008]24號）第一條規(guī)定，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

6、企業(yè)所得稅管理：

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第八條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定： 屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

納稅人需要注意的是，要享受稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)商要按規(guī)定向稅務(wù)局報(bào)送經(jīng)濟(jì)適用房資料。雖然各地實(shí)際情況可能有所不同，但主要包括項(xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)證書、立項(xiàng)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)適用房批準(zhǔn)文件及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第四篇：關(guān)于全縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于全縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告

縣人大常委會城建工委主任鄭子如

為進(jìn)一步推動我縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)工作的開展，根據(jù)縣人大常委會2009年工作要點(diǎn)的安排，7月9日，縣人大常委會組成調(diào)研組，在縣人大常委會副主任許能龍的帶領(lǐng)下，對我縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研組首先察看了新安鎮(zhèn)大柳廉租房建設(shè)工地和來水路廉租房建設(shè)工地。隨后，聽取了縣人民政府關(guān)于全縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)情況的匯報(bào)，基本上了解了我縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)工作開展情況。現(xiàn)將這次調(diào)研情況匯報(bào)如下：

一、我縣廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)基本情況

縣人民政府為加快建立健全我縣經(jīng)濟(jì)住房保障制度，改善城市低收入家庭住房條件，于2007年底制定了《來安縣城市低收入家庭住房發(fā)展規(guī)劃》（2007-2010）。規(guī)劃指出，截止2006年底，我縣城市低收入家庭住房需求量分別為廉租住房約2萬平方米，經(jīng)濟(jì)適用房約12萬平方米，租賃住房補(bǔ)貼資金需求約為1000萬元。在規(guī)劃期內(nèi)，縣人民政府計(jì)劃建設(shè)總量約為14萬平方米，約2100套，其中廉租房約為2萬平方米，約400套；經(jīng)濟(jì)適用住房約12萬平方米，約1700套。

1、廉租住房補(bǔ)貼發(fā)放情況。自2007年開展廉租住房工作以來，我縣一直以發(fā)放廉租住房租賃補(bǔ)貼為主要形式。對此，縣人民政府及相關(guān)部門較為重視，確定了縣、鎮(zhèn)、社區(qū)三級負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格把關(guān)審核，對符合條件的對象做到“應(yīng)保

盡保”，對不符合保障條件的對象做好備案登記工作，待今后政策調(diào)整時(shí)及時(shí)告之。2009年我縣廉租住房租賃補(bǔ)貼任務(wù)為370戶，應(yīng)發(fā)放金額為95萬元。目前，已完成發(fā)放廉租住房租賃補(bǔ)貼514戶，發(fā)放金額87萬元，分別占目標(biāo)任務(wù)的139%和91%，惠及人口1500多人。截止目前，我縣共發(fā)放廉租住房租賃補(bǔ)貼245.49萬元。

2、廉租住房建設(shè)情況。根據(jù)《來安縣城市低收入家庭住房發(fā)展規(guī)劃》的要求，我縣廉租住房建設(shè)2009年的建設(shè)面積應(yīng)為5000平方米。目前，我縣在來水路建設(shè)廉租住房100套，共計(jì)5000平方米，現(xiàn)正在砌筑五層墻體，預(yù)計(jì)今年8月份能全面竣工。同時(shí)，縣人民政府還計(jì)劃在大柳安置點(diǎn)建設(shè)廉租住房420套，建筑面積約為21000平方米，目前已進(jìn)入圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段，準(zhǔn)備在8月份完成招標(biāo),爭取在2010年上半年全面竣工,預(yù)計(jì)可有近2000人入住。

3、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)情況。目前，我縣雖然有規(guī)劃，但由于上級政府一直未批準(zhǔn)立項(xiàng)，此項(xiàng)工作尚未開展。

二、廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)中存在的問題和不足 從調(diào)研的情況看，縣人民政府及相關(guān)部門在廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)工作中做了不少工作，也取得了一定的成效。但也存在著一些不容忽視、亟待解決的問題。

1、建設(shè)計(jì)劃未完全落實(shí)。從我們調(diào)研的情況看，我縣廉租房建設(shè)進(jìn)度基本上按照《規(guī)劃》目標(biāo)要求在進(jìn)行，完成目標(biāo)任務(wù)問題不大。經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)工作比較緩慢，尚未達(dá)到《規(guī)劃》的計(jì)劃要求。

2、廉租住房租賃補(bǔ)貼發(fā)放不能適應(yīng)我縣的社會發(fā)展需要。一是補(bǔ)貼保障的范圍比較窄。目前只局限于縣城低保家庭，其他低收入家庭無法享受這一政策；二是廉租住房租賃補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)較低，不能滿足住房困難家庭租房需要。

3、建設(shè)資金缺口較大。廉租住房建設(shè)資金中，中央財(cái)政僅配套300元／平方米，其余部分由我縣財(cái)政配套。根據(jù)目前市場行情，我縣需配套700元／平方米以上才能把廉租房建成，這對地方財(cái)政的壓力非常大。

4、相關(guān)政策制度有待進(jìn)一步完善。我縣雖出臺了一系列廉租房建設(shè)、管理等方面的政策。但在具體操作過程中，與之相配套的各種辦法沒有跟上。如廉租房建成后，如何分配、管理、收費(fèi)等方面政策還需進(jìn)一步完善。

三、幾點(diǎn)建議

針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，提出以下建議：

1、要進(jìn)一步加大建設(shè)力度。廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)，作為貫徹落實(shí)黨的十七大精神，解決“住有所居”這一民生問題的重要任務(wù)，作為政府公共服務(wù)的一項(xiàng)重要職責(zé)，事關(guān)全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定的大局。縣人民政府及建設(shè)部門要充分認(rèn)識這項(xiàng)工作的重要性，嚴(yán)格按照《規(guī)劃》確定的建設(shè)任務(wù)，下定決心，采取過硬措施，克服困難，把這項(xiàng)民生工程做實(shí)、做好，切實(shí)兌現(xiàn)對民承諾。要根據(jù)全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，群眾生活水平、住房狀況等因素，在調(diào)查摸底基礎(chǔ)上，合理規(guī)劃設(shè)計(jì)，保證廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)順利進(jìn)行。

2、要進(jìn)一步做好廉租房補(bǔ)貼發(fā)放工作。縣人民政府及相關(guān)部門要根據(jù)我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際，適當(dāng)擴(kuò)大廉租住房補(bǔ)貼保障范圍，提高租賃補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。要繼續(xù)做好調(diào)查摸底工作，準(zhǔn)確了解我縣符合條件的困難家庭數(shù)量及基本情況，進(jìn)一步完善廉租住房補(bǔ)貼準(zhǔn)入、退出和年審制度，保證補(bǔ)貼真正發(fā)放到需要的人手上。

3、要進(jìn)一步加大資金投入和管理。縣人民政府要將廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)配套資金納入預(yù)算安排。要按規(guī)定從住房公積金增值收益余額、土地出讓凈收益，廉租住房租金收入等方面中提取充足資金投入到廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)中，也可以適當(dāng)采取向市場融資等方式來緩解地方財(cái)政壓力。同時(shí)要加強(qiáng)對建設(shè)資金的監(jiān)管，確保專款專用，努力加快我縣廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)步伐。

4、要進(jìn)一步研究完善相關(guān)政策。縣人民政府及相關(guān)部門要借鑒其它城市的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，進(jìn)一步完善廉租房分配、管理和收費(fèi)等制度，確保我縣廉租住房工作真正做到公平、公正、公開，使廉租房工作真正成為面向低收入住房困難家庭的“民心工程”。要積極研究經(jīng)濟(jì)適用房政策，把此項(xiàng)工作落實(shí)好，改善低收入家庭住房條件，切實(shí)改善民生。

第五篇：經(jīng)濟(jì)適用房稅收優(yōu)惠政策小結(jié)

A 經(jīng)濟(jì)適用房稅收優(yōu)惠政策小結(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)涉及的主要稅種包括:營業(yè)稅及其附加、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。

而經(jīng)濟(jì)適用房的開發(fā)按國家規(guī)定可以享受較多稅收優(yōu)惠政策。那么開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房究意有哪些優(yōu)惠政策呢？開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房，政策優(yōu)惠是多方面的，最直接的優(yōu)惠屬于當(dāng)?shù)卣o予的土地劃撥和行政事業(yè)性收費(fèi)的直接減免。根據(jù)《魯政發(fā)〔2007〕74號》經(jīng)濟(jì)適用住房套型建筑面積應(yīng)控制在60平方米左右。國發(fā)[2007]24號、財(cái)綜[2007]53號。

經(jīng)濟(jì)適用房管理：

經(jīng)濟(jì)適用房指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用房在辦理企業(yè)所得稅申報(bào)納稅時(shí)，需向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：(1)立項(xiàng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)對經(jīng)濟(jì)適用房立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件；(2)土地管理部門劃撥土地的批準(zhǔn)文件；

(3)物價(jià)部門核定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用房銷售價(jià)格的批件；

(4)住房保障主管部門為低收入住房困難家庭出具的購房資格證明；

(5)列明該項(xiàng)目的政府經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)投資計(jì)劃；(6)經(jīng)濟(jì)適用房銷售清冊（包括購房人姓名和身份證號碼、準(zhǔn)購面積、合同號、訂立合同日期、樓棟號、實(shí)際購買面積、單價(jià)、銷售金額）；

(7)主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅收優(yōu)惠方面，我們對現(xiàn)行的稅務(wù)政策總結(jié)如下：

1、營業(yè)稅：目前沒有相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

2、契稅：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，免交契稅；如果是以出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按綜合地價(jià)3%的稅率繳納契稅。棚戶區(qū)改造對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅（財(cái)稅〔2013〕101號）棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或改造計(jì)劃的改造項(xiàng)目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。

3、土地增值稅：《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅各省規(guī)定不一樣。經(jīng)濟(jì)適用房是指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房。根據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下（濟(jì)寧是144平方米），實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。

經(jīng)濟(jì)適用住房一般不預(yù)征土地增值稅。如湖南省規(guī)定自2008年1月1日開始，批準(zhǔn)建造銷售并且能夠單獨(dú)核算土地增值額的經(jīng)濟(jì)適用房（含用于拆遷安置的住房）不實(shí)行預(yù)征土地增值稅。但是需要完備備案手續(xù)。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號）第一條規(guī)定，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅對列入省棚戶區(qū)改造項(xiàng)目的開發(fā)用地免征土地使用稅。

5、印花稅：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號）第一條規(guī)定，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

6、企業(yè)所得稅：國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第八條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

7、城市教育附加費(fèi)、地方教育附加免收。

財(cái)政部關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于解決

城市低收入家庭住房困難若干意見的通知

（財(cái)綜[2007]53號）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

住房問題是重要的民生問題之一，黨中央、國務(wù)院高度重視解決城市低收入家庭住房困難問題。最近，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國發(fā)[2007]24號），對解決城市低收入家庭住房困難問題提出了明確要求。為貫徹落實(shí)國發(fā)[2007]24號文件精神，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、將解決城市低收入家庭住房困難問題納入公共財(cái)政覆蓋范圍

切實(shí)解決城市低收入家庭住房困難問題，是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的必然要求，是維護(hù)群眾利益的重要工作，是全面建設(shè)小康社會的重要內(nèi)容，是促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的重要途徑，是政府公共服務(wù)的一項(xiàng)重要職責(zé)。國發(fā)[2007]24號文件對于如何解決城市低收入家庭住房困難問題提出了明確的工作目標(biāo)和任務(wù)要求，各級財(cái)政部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識，圍繞當(dāng)?shù)厝嗣裾贫ǖ慕鉀Q城市低收入家庭住房困難的目標(biāo)和工作任務(wù)，按照國發(fā)[2007]24號文件規(guī)定的渠道積極籌措所需資金，并將其納入公共財(cái)政覆蓋范圍。

二、積極參與研究制定解決城市低收入家庭住房困難的各項(xiàng)配套措施

（一）積極參與制定廉租住房保障制度。各級財(cái)政部門要積極配合有關(guān)部門根據(jù)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民人均可支配收入、人均住房水平、市場平均租金、財(cái)政承受能力、保障對象的經(jīng)濟(jì)承受能力等因素，科學(xué)劃定廉租住房保障對象收入標(biāo)準(zhǔn)、住房困難標(biāo)準(zhǔn)和住房保障面積標(biāo)準(zhǔn)，合理確定廉租住房保障方式和廉租住房租賃補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，積極參與購建廉租住房的核定工作；在劃定廉租住房保障標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，要積極參與開展廉租住房保障調(diào)查摸底工作，根據(jù)調(diào)查摸底結(jié)果制定廉租住房保障計(jì)劃；要參照現(xiàn)行公有住房租金標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)廉租住房保障對象的經(jīng)濟(jì)承受能力，合理確定廉租住房租金標(biāo)準(zhǔn)；要參與研究制定廉租住房保障動態(tài)管理制度，根據(jù)廉租住房保障對象的收入狀況，適時(shí)調(diào)整廉租住房保障政策，建立廉租住房保障退出機(jī)制，促進(jìn)廉租住房保障工作的良性循環(huán)。

（二）積極參與制定經(jīng)濟(jì)適用住房制度。各級財(cái)政部門要積極配合有關(guān)部門合理劃定經(jīng)濟(jì)適用住房供應(yīng)對象，避免與廉租住房保障對象的重復(fù)交叉；市縣財(cái)政部門要會同有關(guān)部門制定轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房按照同地段普通商品住房與經(jīng)濟(jì)適用住房差價(jià)的一定比例補(bǔ)繳土地收益等價(jià)款政策，報(bào)經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。市縣財(cái)政部門在核定轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房補(bǔ)繳的土地收益等價(jià)款時(shí)，要考慮免收的土地出讓金以及減免的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金等因素。補(bǔ)繳的土地收益等價(jià)款要嚴(yán)格按照財(cái)政部、國土資源部、中國人民銀行印發(fā)的《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（財(cái)綜[2006]68號）的規(guī)定，全額繳入地方同級國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理。市縣人民政府將回購的經(jīng)濟(jì)適用住房出售給符合條件的低收入住房困難家庭的，其出售收入也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全額繳入地方同級國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理。

此外，各級財(cái)政部門還要積極配合有關(guān)部門制定集資合作建房管理辦法等其他相關(guān)配套政策。

三、多渠道籌集城市廉租住房保障資金并確保資金落實(shí)到位

（一）指導(dǎo)廉租住房保障主管部門做好廉租住房保障資金預(yù)算編制工作。市縣財(cái)政部門要根據(jù)當(dāng)?shù)亓庾》勘Ｕ嫌?jì)劃，指導(dǎo)廉租住房保障主管部門科學(xué)、合理測算廉租住房保障資金需求，并根據(jù)廉租住房保障資金來源狀況，做好廉租住房保障資金預(yù)算編制工作。

（二）多渠道籌集和安排廉租住房保障資金。市縣財(cái)政部門在安排廉租住房保障支出預(yù)算時(shí)，首先要按照《住房公積金管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第350號）的規(guī)定，確保將住房公積金增值收益計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用后的余額全部用于廉租住房保障，其次要按規(guī)定將土地出讓凈收益不低于10％的比例用于廉租住房保障。上述兩項(xiàng)資金不足的，可以適當(dāng)提高土地出讓凈收益用于廉租住房保障的比例，仍不足的由市縣財(cái)政通過本級預(yù)算以及上級補(bǔ)助（包括預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助）予以安排。土地出讓凈收益的范圍嚴(yán)格按照《財(cái)政部 建設(shè)部 國土資源部關(guān)于切實(shí)落實(shí)城鎮(zhèn)廉租住房保障資金的通知》（財(cái)綜[2006]25號）規(guī)定執(zhí)行。

（三）建立補(bǔ)助資金幫助財(cái)政困難地區(qū)做好廉租住房保障工作。按照國發(fā)[2007]24號文件規(guī)定，中央將通過預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和廉租住房保障專項(xiàng)補(bǔ)助資金等方式，幫助、支持、鼓勵和引導(dǎo)中西部財(cái)政困難地區(qū)做好廉租住房保障工作。目前，財(cái)政部和國家發(fā)展改革委正在抓緊制定具體實(shí)施辦法。省級財(cái)政原則上也要安排適當(dāng)資金，對財(cái)政困難市縣廉租住房保障工作給予必要的資金支持。

（四）制定廉租住房保障資金管理辦法并確保資金專款專用。為確保廉租住房保障資金專款專用，財(cái)政部將會同有關(guān)部門抓緊研究制定廉租住房保障資金管理辦法，地方各級財(cái)政部門也要抓緊制定具體管理辦法，市縣財(cái)政部門要積極配合廉租住房保障主管部門將廉租住房保障資金切實(shí)落實(shí)到住房困難的低收入家庭。

四、落實(shí)解決城市低收入家庭住房困難的各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策

（一）落實(shí)免收行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金政策。按照國發(fā)[2007]24號文件規(guī)定，廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)、棚戶區(qū)改造、舊住宅區(qū)整治，一律免收各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，各級財(cái)政部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)。免收的全國性行政事業(yè)性收費(fèi)包括防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、城市房屋拆遷管理費(fèi)、工程定額測定費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等項(xiàng)目。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門要公布免收本地區(qū)出臺的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。免收的全國性政府性基金包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金、新型墻體材料專項(xiàng)基金、城市教育附加費(fèi)、地方教育附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加等項(xiàng)目。各地要嚴(yán)格執(zhí)行政府性基金審批程序，未經(jīng)國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)，嚴(yán)禁越權(quán)設(shè)立政府性基金項(xiàng)目。

（二）落實(shí)免收土地出讓收入政策。按照國發(fā)[2007]24號文件規(guī)定，廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地實(shí)行行政劃撥方式供應(yīng)。各地在貫徹落實(shí)過程中，除依法支付土地補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)外，一律免收土地出讓金收入。

（三）落實(shí)相關(guān)稅收支持政策。國發(fā)[2007]24號文件明確規(guī)定，鼓勵社會各界向市縣人民政府捐贈廉租住房，對于捐贈廉租住房的，執(zhí)行公益性捐贈稅收扣除政策。目前，財(cái)政部正在會同國家稅務(wù)總局抓緊制定相關(guān)稅收支持政策，有關(guān)政策出臺后各地要認(rèn)真貫徹落實(shí)。

五、切實(shí)加強(qiáng)廉租住房租金的財(cái)政“收支兩條線”管理

政府購建廉租住房是國有資產(chǎn)的重要組成部分，市縣財(cái)政部門要嚴(yán)格按照《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號）和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號）的規(guī)定，將廉租住房租金納入“收支兩條線”管理范圍。廉租住房租金收入要按照規(guī)定及時(shí)足額繳入地方同級國庫，專項(xiàng)用于廉租住房的維護(hù)和管理，具體繳庫辦法按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在2007年和2008年《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”43項(xiàng)“政府住房基金收入”中增設(shè)03目“廉租住房租金收入”科目，專門反映廉租住房租金收入情況；在2007年和2008年《政府收支分類科目》212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”07款“政府住房基金支出”中增設(shè)03項(xiàng)“廉租住房維護(hù)和管理支出”科目，專門反映廉租住房租金用于廉租住房維護(hù)和管理情況。市縣財(cái)政部門要加強(qiáng)廉租住房租金收支管理，確保及時(shí)足額繳庫和專款專用，不得挪作他用。廉租住房租金用于維護(hù)開支范圍，包括廉租住房在預(yù)定使用期限內(nèi)正常使用所必須的修理、養(yǎng)護(hù)等開支;用于管理開支范圍，包括支付廉租住房環(huán)境綜合治理、綠化、衛(wèi)生等物業(yè)管理費(fèi)用開支，以及用于支付廉租住房公用水費(fèi)、電費(fèi)等開支。

六、進(jìn)一步加強(qiáng)對廉租住房保障資金管理使用情況的監(jiān)督檢查

廉租住房保障資金要嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算，專項(xiàng)用于廉租住房租金補(bǔ)貼和廉租住房購建開支，不得用于其他開支。各級財(cái)政部門要加強(qiáng)對廉租住房保障資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查，確保廉租住房保障資金專款專用。同時(shí)，要加強(qiáng)對廉租住房租金和轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房補(bǔ)繳土地收益等價(jià)款的“收支兩條線”管理的監(jiān)督檢查。對于違反規(guī)定截留、擠占、挪用廉租住房保障資金的，不按照規(guī)定將廉租住房租金、出售經(jīng)濟(jì)適用住房補(bǔ)繳的土地收益等價(jià)款及時(shí)足額繳入地方同級國庫的，要嚴(yán)格按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并依法追究有關(guān)責(zé)任人員的行政責(zé)任。

解決低收入家庭住房困難問題是一項(xiàng)長期而艱巨的工作任務(wù)。各級財(cái)政部門要不折不扣地按照國務(wù)院以及同級人民政府的要求，切實(shí)履行公共財(cái)政職能，充分發(fā)揮公共財(cái)政職能作用，積極配合有關(guān)部門做好各項(xiàng)工作，為解決低收入家庭住房困難問題做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。