第一篇：關于做好執行企業會計準則的企業2011年年報監管工作的通知(財會[2011]25號)

財政部

關于做好執行企業會計準則的企業

2011年年報監管工作的通知

財會[2011]25號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為了促進上市公司和非上市大中型企業（以下統稱企業）更好地執行企業會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業會計信息質量，進一步發揮企業會計準則在企業可持續發展和市場經濟運行中的政策效應，現就各地做好2011年年報監管工作通知如下：

一、高度重視，著力完善企業年報監管工作的機制手段

（一）企業會計準則實施情況和年報監管工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應當會同財政監察專員辦事處等相關監管部門，進一步完善聯合工作機制，統一協調和部署本地區執行企業會計準則和2011年年報監管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關工作落實到位。

（二）各省級財政部門和有關方面應當認真學習本通知精神，充分理解企業會計準則及其講解，全面掌握《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》及其講解等的相關內容，為做好2011年年報監管工作提供政策支持；繼續采用跟蹤分析、調查研究和現場檢查等方式，了解本地區企業在企業會計準則執行和年報編制工作中的問題，確保企業會計準則在本地區企業有效實施。

（三）各省級財政部門在做好上述相關工作的基礎上，應當參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業，形成本地區非上市大中型企業2011年年報分析報告。同時，形成本地區有關企業執行企業會計準則情況的工作總結，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。

二、重點突出，著力關注企業會計準則下列要求的落實情況

（一）從2011年1月1日起開始執行企業會計準則的企業，應當根據《企業 1

會計準則第38號——首次執行企業會計準則》及相關規定，編制《新舊會計準則

股東權益差異調節表》，做好首次執行日的新舊銜接轉換工作，并按照企業會計準

則規定對2011年發生的交易或事項進行確認、計量和編制年報。

（二）企業采用的會計政策和會計估計應當如實反映企業的交易或事項，并

保持統一性和前后一致性。企業2011年變更會計政策和會計估計的，應當在附注

中充分說明變更的性質、內容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。

在編制合并財務報表時，企業集團的會計政策應當統一，子公司采用的會計

政策應當與母公司保持一致。特別要關注有些交易或事項在個別財務報表和合并

財務報表兩個層面會計處理的差異性。

（三）同一交易或事項在A股和H股的財務報告中，應當采用相同的會計政

策和會計估計，不得在A股和H股財務報告中采用不同的會計處理。

內地與香港會計準則已經實現等效（長期資產減值轉回除外），同時發行A股

和H股公司的財務報告不應存在差異。2011年年報中，內地與香港會計處理差異

仍未消除的，應當在附注中充分說明原因及消除的措施。

（四）按照《企業會計準則——基本準則》第四十三條的規定，企業對會計

要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

（五）銀行業金融機構應當嚴格按照相關規定計提貸款減值準備，確認貸款

減值損失，并計入當期損益，不得在利潤表中直接將按照監管部門為審慎目的要

求提取的貸款損失準備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當期損益。

（六）企業應當根據國家有關規定實行股權激勵，不得隨意變更股份支付協

議中確定的相關條件。在等待期內如果取消了授予的權益性工具，企業應當對取

消所授予的權益性工具作為加速可行權處理。

（七）企業應當按照企業會計準則中有關“控制”的規定，對企業合并和合并財務報表作出正確的會計處理。

企業應當按照《企業會計準則第20號——企業合并》的規定，正確判斷企業

合并是否構成業務，謹慎確認企業合并可能產生的商譽。

（八）企業應當按照企業會計準則的規定謹慎確認資產減值和預計負債。確

認資產減值應有充分確鑿的證據支持，確認預計負債應當基于充分合理的估計基

礎。

（九）對于金融資產轉移業務，企業除按照《企業會計準則第37號——金融

工具列報》第二十條規定進行披露外，還應當在附注中披露能夠使使用者了解未

全部終止確認的被轉移金融資產與相關負債之間的關系，以及能夠評價企業對已

終止確認的金融資產繼續涉入的性質及相關風險的信息。

（十）企業應當按照企業會計準則的規定編制2011年合并所有者權益變動表。

合并所有者權益變動表（會合04表）“本年金額”欄下 “加：會計政策變更”和

“前期差錯更正”項目，不得填列金額。

三、加強指導，積極推進企業內部控制規范體系穩步實施

各省級財政部門要加強對企業內部控制建設與實施的指導,特別要關注首批

執行企業內部控制規范體系的在境內外同時上市的公司。

首批執行企業內部控制規范的企業應當按照財政部、證監會、審計署、銀監

會、保監會《關于印發企業內部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）要求，對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請具有

證券資格的會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關企業，應當

按照財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合發布的《企業內部

控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，梳理業務流程，開展風險

評估，完善內控制度，優化信息系統，積極推動企業內部控制體系建設，為2012

年企業內部控制規范體系施行做好準備。

四、強化監管，著力督促相關會計師事務所做好企業2011年年報審計工作

各省級財政部門應當督促相關會計師事務所認真學習和領會本通知和企業會

計準則、企業內部控制基本規范和配套指引的相關規定，切實貫徹風險導向審計

理念，密切關注國際金融危機和我國當前經濟形勢可能對企業造成的影響，謹慎

確定重大會計、審計和內部控制高風險領域。嚴格按照執業準則的規定實施審計

程序，獲取充分適當的審計證據，保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見。

五、加大力度，著力發揮財政部門的監督檢查職能作用

（一）各地財政監察專員辦事處和各省級財政部門應當強化和完善會計師事務所執業質量檢查與企業會計信息質量檢查有機結合的監督模式，充分利用財政會計行業管理系統，創新會計監督方式和手段，堅持把會計監督作為確保企業會計準則有效執行的重要手段。在開展2012年會計監督工作時，應當繼續將企業執行企業會計準則作為監督檢查的重點。

（二）各地財政監察專員辦事處應當根據《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》（財監[2009]6號）的要求，結合對證券資格會計師事務所的監管，重點關注中央企業、上市公司和金融機構執行企業會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務所2011年年報審計質量的監督檢查力度。

（三）各地財政部門應當將地方大中型企業執行企業會計準則情況繼續作為2011年企業會計信息質量檢查的重點，確保企業會計準則在地方大中型企業得到有效實施。

（四）各地財政監察專員辦事處和財政部門應當高度重視、精心組織，加大監督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規案件。同時，要樹立寓服務于監管之中的理念，以檢查促進企業和會計師事務所提高認識和工作水平，幫助企業解決在企業會計準則執行中的問題，為進一步完善企業會計準則積極建言獻策。

各省級財政部門、各地財政監察專員辦事處應當將本通知精神傳達至本地區執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所，對于執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所在2011年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應當及時向財政部反饋。

中華人民共和國財政部

二〇一一年十二月三十一日

第二篇：財政部關于做好執行企業會計準則的企業2011年年報監管工作的通知財會

財政部關于做好執行企業會計準則的企業2011年年報監管工作的通知 財會[2011]25號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為了促進上市公司和非上市大中型企業（以下統稱企業）更好地執行企業會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業會計信息質量，進一步發揮企業會計準則在企業可持續發展和市場經濟運行中的政策效應，現就各地做好2011年年報監管工作通知如下：

一、高度重視，著力完善企業年報監管工作的機制手段

（一）企業會計準則實施情況和年報監管工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應當會同財政監察專員辦事處等相關監管部門，進一步完善聯合工作機制，統一協調和部署本地區執行企業會計準則和2011年年報監管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關工作落實到位。

（二）各省級財政部門和有關方面應當認真學習本通知精神，充分理解企業會計準則及其講解，全面掌握《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》及其講解等的相關內容，為做好2011年年報監管工作提供政策支持；繼續采用跟蹤分析、調查研究和現場檢查等方式，了解本地區企業在企業會計準則執行和年報編制工作中的問題，確保企業會計準則在本地區企業有效實施。

（三）各省級財政部門在做好上述相關工作的基礎上，應當參照財政部會計司上市公司分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業，形成本地區非上市大中型企業2011年年報分析報告。同時，形成本地區有關企業執行企業會計準則情況的工作總結，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。

二、重點突出，著力關注企業會計準則下列要求的落實情況

（一）從2011年1月1日起開始執行企業會計準則的企業，應當根據《企業會計準則第38號——首次執行企業會計準則》及相關規定，編制《新舊會計準則股東權益差異調節表》，做好首次執行日的新舊銜接轉換工作，并按照企業會計準則規定對2011年發生的交易或事項進行確認、計量和編制年報。

（二）企業采用的會計政策和會計估計應當如實反映企業的交易或事項，并保持統一性和前后一致性。企業2011年變更會計政策和會計估計的，應當在附注中充分說明變更的性質、內容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。

在編制合并財務報表時，企業集團的會計政策應當統一，子公司采用的會計政策應當與母公司保持一致。特別要關注有些交易或事項在個別財務報表和合并財務報表兩個層面會計處理的差異性。

（三）同一交易或事項在A股和H股的財務報告中，應當采用相同的會計政策和會計估計，不得在A股和H股財務報告中采用不同的會計處理。

內地與香港會計準則已經實現等效（長期資產減值轉回除外），同時發行A股和H股公司的財務報告不應存在差異。2011年年報中，內地與香港會計處理差異仍未消除的，應當在附注中充分說明原因及消除的措施。

（四）按照《企業會計準則——基本準則》第四十三條的規定，企業對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

（五）銀行業金融機構應當嚴格按照相關規定計提貸款減值準備，確認貸款減值損失，并計入當期損益，不得在利潤表中直接將按照監管部門為審慎目的要求提取的貸款損失準備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當期損益。

（六）企業應當根據國家有關規定實行股權激勵，不得隨意變更股份支付協議中確定的相關條件。在等待期內如果取消了授予的權益性工具，企業應當對取消所授予的權益性工具作為加速可行權處理。

（七）企業應當按照企業會計準則中有關“控制”的規定，對企業合并和合并財務報表作出正確的會計處理。

企業應當按照《企業會計準則第20號——企業合并》的規定，正確判斷企業合并是否構成業務，謹慎確認企業合并可能產生的商譽。

（八）企業應當按照企業會計準則的規定謹慎確認資產減值和預計負債。確認資產減值應有充分確鑿的證據支持，確認預計負債應當基于充分合理的估計基礎。

（九）對于金融資產轉移業務，企業除按照《企業會計準則第37號——金融工具列報》第二十條規定進行披露外，還應當在附注中披露能夠使使用者了解未全部終止確認的被轉移金融資產與相關負債之間的關系，以及能夠評價企業對已終止確認的金融資產繼續涉入的性質及相關風險的信息。

（十）企業應當按照企業會計準則的規定編制2011年合并所有者權益變動表。合并所有者權益變動表（會合04表）“本年金額”欄下 “加：會計政策變更”和“前期差錯更正”項目，不得填列金額。

三、加強指導，積極推進企業內部控制規范體系穩步實施

各省級財政部門要加強對企業內部控制建設與實施的指導，特別要關注首批執行企業內部控制規范體系的在境內外同時上市的公司。

首批執行企業內部控制規范的企業應當按照財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會《關于印發企業內部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）要求，對內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應當聘請具有證券資格的會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。

在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關企業，應當按照財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，梳理業務流程，開展風險評估，完善內控制度，優化信息系統，積極推動企業內部控制體系建設，為2012年企業內部控制規范體系施行做好準備。

四、強化監管，著力督促相關會計師事務所做好企業2011年年報審計工作

各省級財政部門應當督促相關會計師事務所認真學習和領會本通知和企業會計準則、企業內部控制基本規范和配套指引的相關規定，切實貫徹風險導向審計理念，密切關注國際金融危機和我國當前經濟形勢可能對企業造成的影響，謹慎確定重大會計、審計和內部控制高風險領域。嚴格按照執業準則的規定實施審計程序，獲取充分適當的審計證據，保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見。

五、加大力度，著力發揮財政部門的監督檢查職能作用

（一）各地財政監察專員辦事處和各省級財政部門應當強化和完善會計師事務所執業質量檢查與企業會計信息質量檢查有機結合的監督模式，充分利用財政會計行業管理系統，創新會計監督方式和手段，堅持把會計監督作為確保企業會計準則有效執行的重要手段。在開展2012年會計監督工作時，應當繼續將企業執行企業會計準則作為監督檢查的重點。

（二）各地財政監察專員辦事處應當根據《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》（財監[2009]6號）的要求，結合對證券資格會計師事務所的監管，重點關注中央企業、上市公司和金融機構執行企業會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務所2011年年報審計質量的監督檢查力度。

（三）各地財政部門應當將地方大中型企業執行企業會計準則情況繼續作為2011年企業會計信息質量檢查的重點，確保企業會計準則在地方大中型企業得到有效實施。

（四）各地財政監察專員辦事處和財政部門應當高度重視、精心組織，加大監督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規案件。同時，要樹立寓服務于監管之中的理念，以檢查促進企業和會計師事務所提高認識和工作水平，幫助企業解決在企業會計準則執行中的問題，為進一步完善企業會計準則積極建言獻策。

各省級財政部門、各地財政監察專員辦事處應當將本通知精神傳達至本地區執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所，對于執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所在2011年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應當及時向財政部反饋。

中華人民共和國財政部

二〇一一年十二月三十一日

第三篇：關于做好執行企業會計準則的企業2012年年報工作的通知 財會

關于做好執行企業會計準則的企業2012年年報工作的通知 財會〔2012〕25號

關于做好執行企業會計準則的企業

2012年年報工作的通知

財會〔2012〕25號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為了促進有關企業更好地執行企業會計準則，切實做到會計信息真實可靠、口徑可比，全面提升企業會計信息質量，現就各地做好2012年年報工作通知如下：

一、完善工作機制，充分保障企業年報工作順利開展

（一）企業會計準則實施情況和年報工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應當高度重視，在經費等方面保障此項工作的順利開展，并積極發揮聯合工作機制的作用。

（二）會計工作規范化是健全企業管理的基礎，也是財政部門依據《會計法》監管的重要內容。各省級財政部門應當按照《會計基礎工作規范》的規定，加大對所在地區企業會計基礎工作的監管力度，夯實企業有效執行企業會計準則的基礎。

（三）各省級財政部門在做好上述相關工作的基礎上，應當參照財政部會計司上市公司分析報告的形式，選取30家以上的非上市大中型企業，形成本地區非上市大中型企業2012年年報分析報告（分析報告模板隨后提供，請各地參照分析模板形成分析報告）。同時，形成本地區有關企業執行企業會計準則情況的工作總結，于2013年6月15日前一并報送財政部會計司。

各省級財政部門年報分析報告應當突出重點、全面分析、力求創新。采取科學有效的方法對企業年報進行分析，掌握企業會計準則的執行情況，梳理執行中出現的重點問題，提出相應的意見和建議，形成年報分析報告。同時，在開展年報工作過程中，系統總結工作內容、特色做法、監管經驗和工作體會等，形成本地區有關企業執行企業會計準則情況的工作總結。

二、關注重點問題，有效提高企業會計準則實施效果

在開展年報工作時，各地財政部門應根據已發布的相關規定，結合歷年監管實踐，關注企業會計準則執行中的重點問題。例如會計政策和會計估計變更、資產減值（包括商譽減值）、合并財務報表編制時關于“控制”的理解和統一會計政策等問題，應當按照企業會計準則的規定處理。同一交易事項在A股和H股財務報告中應采用相同的會計處理（長期資產減值轉回除外），2012年年報中，內地與香港會計處理差異仍未消除的，應當在附注中充分說明原因及消除差異的時間表。在此基礎上，還需要特別關注以下問題：

（一）企業不得隨意對自用或作為存貨的房地產進行重新分類。根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》的規定，有確鑿證據表明房地產用途發生改變的，如企業董事會或類似機構就改變房地產用途形成正式的書面協議，或房地產因用途改變而發生實際狀態上的改變等，才能將其轉為投資性房地產。投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。

（二）企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式等實際情況合理確定固定資產折舊方法、預計凈殘值和使用壽命，除有確鑿證據表明經濟利益的預期實現方式發生了重大變化，或者取得了新的信息、積累了更多的經驗，能夠更準確地反映企業的財務狀況和經營成果，不得隨意變更。

（三）企業根據國家有關規定實行股權激勵的，不得隨意變更股份支付協議中確定的相關條件，并應當按照企業會計準則的有關規定進行會計處理。在等待期內如果取消了授予的權益性工具的（因未滿足可行權條件而被取消的除外），企業應當對取消所授予的權益性工具作為加速可行權處理，即視同剩余等待期內的股份支付計劃已經全部滿足可行權條件，在取消所授予工具的當期確認原本應在剩余等待期內確認的所有費用。

（四）企業與政府發生交易所取得的收入，如果該交易具有商業實質，且與企業銷售商品或提供勞務等日常經營活動密切相關的，應當按照《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理。在判斷該交易是否具有商業實質時，應考慮該交易是否具有經濟上的互惠性，與交易相關的合同、協議、國家有關文件是否已明確規定了交易目的、交易雙方的權利和義務，如屬于政府采購的，是否已履行相關的政府采購程序等。

（五）企業應當按照企業會計準則的有關規定對有關稅金進行會計處理。企業參與營業稅改增值稅試點的，有關交易應當按照《財政部關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》（財會〔2012〕13號）的規定進行會計處理。

（六）企業應當按照企業會計準則中有關“控制”的規定，確定企業合并的會計處理和合并財務報表的合并范圍。企業將所屬的有關主體交由其他方經營管理，或者接受其他方委托對有關主體進行經營管理的，應當綜合考慮有關合同、協議等約定的相關主體財務和經營決策、經濟利益或損失的分享和承擔、委托或受托經營管理期限、委托或受托經營管理權的授予和取消等因素，正確判斷是否對有關主體具有控制，并據此進行有關會計處理。

三、健全內部控制，持續改進企業風險管控體系

財政部駐各地財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）和各省級財政部門要加強對企業內部控制建設與實施的指導，營造良好的執行環境，特別要關注自2012年1月1日起執行企業內部控制規范體系的中央企業集團、中央和地方國有控股上市公司的內部控制建設情況。

所有主板上市公司應當按照財政部等五部委發布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》、《關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號的通知》（財會〔2012〕3號）、《關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第2號的通知》（財會〔2012〕18號），以及財政部辦公廳、證監會辦公廳《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》（財辦會〔2012〕30號）要求，成立或指定專門工作機構，健全風險評估機制，梳理風險管控流程，完善各項經營管理制度，優化內部信息系統，開展內部控制評價，積極推動企業內部控制體系建設。

已執行企業內部控制規范體系的其他企業比照以上要求處理。

四、加強監督，繼續督促相關會計師事務所認真做好年報工作

專員辦和各省級財政部門應當督促相關會計師事務所認真學習和領會本通知和企業會計準則、注冊會計師執業準則、企業內部控制規范體系的相關規定，切實貫徹風險導向審計理念，密切關注國際方面和我國當前經濟形勢可能對企業造成的影響，在評估財務報告重大風險時，應充分考慮本通知要求。嚴格按照注冊會計師執業準則的規定實施審計程序，獲取充分適當的審計證據，保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見。證券資格會計師事務所設立分所的，應當保證會計師事務所及其分所在人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面做到實質性統一。

五、強化財政監管，不斷提高企業會計信息質量

（一）專員辦和各省級財政部門應當強化和完善會計師事務所執業質量檢查與企業會計信息質量檢查有機結合的監督模式，充分利用財政會計行業管理系統，創新會計監督方式和手段，堅持把會計監督作為確保企業會計準則有效執行的重要手段。在2013年開展企業會計信息質量檢查時，應當繼續將企業執行企業會計準則的情況作為監督檢查的重點。

（二）專員辦應當根據《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》（財監〔2009〕6號）的要求，結合對證券資格會計師事務所的監管，重點關注中央企業、上市公司和金融機構執行企業會計準則情況，進一步強化對證券資格會計師事務所2012年年報審計質量的監督檢查力度。

（三）各地財政部門應當將地方大中型企業執行企業會計準則情況繼續作為2013年企業會計信息質量檢查的重點，確保企業會計準則在地方大中型企業得到有效實施。

（四）專員辦和各地財政部門應當高度重視、精心組織，加大監督檢查力度，嚴肅查處具有典型性的違規案件。同時，要樹立寓服務于監管之中的理念，以檢查促進企業和會計師事務所提高認識和工作水平，為進一步完善企業會計準則積極建言獻策。

專員辦和各省級財政部門應當將本通知精神傳達至本地區執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所，有條件的地區可以結合本地實際情況，選擇重點行業、重點企業進行跟蹤監督，對于執行企業會計準則的企業和相關會計師事務所在2012年年報編制和審計過程中遇到的重大問題，應當及時向財政部反饋。

財政部

2012年12月31日

第四篇：財政部關于做好上市公司2007年年報工作的通知(財會函[2008]5 號)

中華人民共和國財政部

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財會函〔2008〕5 號

財政部關于做好上市公司2007年

年報工作的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

2007年是新會計、審計準則體系全面實施的第一年，做好新準則實施工作不僅關系到上市公司自身的可持續發展，而且對于我國資本市場的健康運行和貫徹中央“走出去”、“引進來”的戰略意義重大。各級財政部門會計管理機構和監督檢查機構、各地財政監察專員辦、注冊會計師協會，均應高度重視，加強領導，認真履行職責，切實防止上市公司2007年凈利潤和凈資產同比出現非合規波動現象，確保新會計和審計準則實施到位。現將有關事項通知如下：

一、各級財政部門會計管理機構和監督檢查機構應當采取有效措施，及時跟進和督導本地區上市公司年報編制工作

（一）確保在上市公司實施好新準則是財政部2008年會計管理的一項重要工作。財政部已成立了新準則實施情況工作組（名單附后），制定了做好上市公司2007年年報工作的方案，密切關注每一家上市公司公布的2007年年報，繼續采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準確地掌握上市公司執行新準則的情況。對于在年報分析過程中發現的非合規問題，財政部將對有關上市公司和會計師事務所進行專項檢查。

（二）各地財政部門2007年年初成立的新準則實施情況工作組，應在熟悉新準則及相關文件的基礎上，制定本地區做好上市公司年報工作的方案，對本地區上市公司年報相關工作，作出統籌安排。隨時掌握本地區上市公司2007年年報披露時間和進度，做好每一家上市公司年報的跟蹤分析。

（三）各地財政部門應督促本地區上市公司認真學習、全面把握新會計準則以及準則發布后的相關文件規定，要求對于新會計準則首次執行日的期初數在2006年年報提供的數據基礎上認真核實，同時按照有關銜接辦法的規定對比較報表的數據進行調整。對于2007年凈利潤和凈資產同比變動幅度較大的項目，要督促上市公司認真查明原因，屬于新準則執行不正確、不到位的，應當予以更正，除此之外，應當作出說明。

（四）各地財政部門應督促本地區上市公司在執行新準則及編制2007年年報中貫徹穩健性原則，確保其資產的價值反映未來經濟利益流入的能力，對于出現減值跡象的資產，通過減值測試表明其可收回金額低于賬面價值的，應當要求上市公司足額計提減值準備；督促上市公司對于因或有事項產生的義務符合會計準則規定的確認條件的，必須確認費用或損失；對于上市公司采用公允價值計量的項目，要求其確定的公允價值應當具有可驗證性，除自活躍市場取得的市價外，采用估值技術確定公允價值的，應當要求上市公司充分披露所采用的估值技術方法和各項參數；密切關注上市公司披露的關聯交易，對于顯失公允的關聯交易，應當敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人擔負起《會計法》賦予的責任，對本公司出具的2007年年報的真實性、完整性承擔法律責任。

（五）各地財政部門應密切關注本地區上市公司年報披露情況的宣傳報道和媒體反映，經常性地組織專稿，向媒體提供本地區上市公司實施新準則的客觀信息、資料和正確評價；發現不實報道的，應當及時與有關媒體進行溝通和更正，嚴防不實報道對新準則實施造成負面影響。

（六）各地財政部門應嚴格監控上市公司年報披露工作，選擇有代表性的公司進行現場跟蹤，全面掌握本地區上市公司2007年年報過程中的第一手資料，切實了解上市公司在年報編制過程中及會計師事務所在審計過程中存在的問題并及時加以解決，無法解決的，應當立即上報財政部。上市公司年報披露結束后一個月內，各地應形成本地區該項工作的總結上報財政部。

二、各地財政監察專員辦在安排2008年會計監督工作時，要將關注上市公司年報作為日常監管和專項檢查的重點

各地財政監察專員辦要充分利用注冊會計師業務報備網絡系統和上市公司年報披露渠道，對本轄區內上市公司年報及相應的會計師事務所審計進行跟蹤分析和監控。在開展2008年會計信息質量檢查時，必須將上市公司作為檢查重點，對異常的上市公司年報要及時進行監督檢查。檢查發現上市公司年報存在問題的，必須延伸檢查為其出具審計報告的會計師事務所。同時，對會計師事務所執業質量的檢查應側重于新審計準則的執行情況，并將具有證券業執業資格的事務所作為檢查重點。各地專員辦還可根據本地情況，深入上市公司和會計師事務所，開展上市公司、會計師事務所執行新會計、審計準則情況的專項調查，形成專題調研報告上報財政部。

三、各地注冊會計師協會應隨時掌握本地區會計師事務所對上市公司年報的審計情況，關注注冊會計師出具的審計意見是否恰當、合規

各地注冊會計師協會應當重點監控會計師事務所是否按照新審計準則的規定履行職責，以及對上市公司進行審計過程中是否貫徹風險導向審計理念并保持足夠的職業謹慎，特別應當關注會計師事務所對特定類型業務的審計如對公允價值的確定、資產減值損失的認定、不具商業實質的交易的判斷、關聯方交易及異常的長期資產處置等，是否符合新會計、審計準則的規定。同時，要求會計師事務所的主任會計師要認真抓好新審計準則的貫徹落實，確保新準則的理念、原則和內容貫徹到年報審計和風險控制的各個層面。按照業務報備的要求，認真做好上市公司2007財務報表審計業務報備工作。各地注冊會計師協會應及時研究新準則實施過程中出現的問題，發現問題的要及時跟進，密切跟蹤在上市公司2007年年報審計工作中出現的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實施重點監控。

四、各有關方面應當從大局出發，以高度的責任心和使命感，加強協同配合，共同做好上市公司2007年年報工作

各級財政部門會計管理機構和監督檢查機構、各地財政監察專員辦、注冊會計師協會，應當密切配合，建立有效的溝通合作監管機制，不僅要做好財政系統內部的協同配合，而且要積極主動地與證券監管等機構溝通與合作，嚴厲打擊借

新準則實施之機操縱利潤和其他財務數據等不法行為，對于監督檢查中發現有違法違規行為的，在調查核實后，應當嚴肅處理，決不手軟，并將處理情況上報財政部。

五、各地財政部門、財政監察專員辦、注冊會計師協會應當認真學習貫徹本通知，并將本通知精神告知本地區上市公司和相關會計師事務所。

附件：1.財政部新準則實施情況工作組組成人員名單

2.2007年年報需要關注的重點項目

3.新準則實施后發布的有關文件及專家工作組意見

二○○八年一月二十一日

附件1：

財政部新準則實施情況工作組組成人員名單

組長：財政部會計司司長

副組長：財政部會計司副司長

財政部監督檢查局副局長

中國注冊會計師協會副秘書長

劉玉廷 應唯 郜進興 楊志國

成員：財政部會計司、監督檢查局、中國注冊會計師協會

相關業務處室負責人

2007年年報需要關注的重點項目

一、新會計準則實施對上市公司提高會計信息質量、促進上市公司可持續發展和資本市場的積極作用。

二、財務報表有關項目波動分析

（一）營業收入，重點關注營業收入的構成及其異常變動原因、是否存在分期收款銷售情況等。

（二）投資收益，重點關注處置投資實現的投資收益、采用權益法核算長期股權投資產生的投資收益及其異常變動原因等。

（三）公允價值變動收益，重點關注交易性金融資產及負債、采用公允價值計量的投資性房地產等因公允價值變動形成的損益及其異常變動原因、公允價值的確定方法等。

（四）資產減值損失，重點關注資產減值損失的構成及其變動原因，包括對商譽及使用壽命不確定的無形資產是否計提減值準備、各項資產減值損失的計提基礎等。

（五）所得稅費用，重點關注遞延所得稅對所得稅費用的影響金額、所得稅費用（收益）與會計利潤的關系等。

（六）營業外收支，重點關注債務重組利得或損失、政府補助等。

（七）金融資產的分類基礎及持有金融資產的具體分類情況。

（八）特殊交易的會計政策選擇，如當期發生企業合并的，對企業合并類型的判斷基礎。

（九）編制合并財務報表的，其合并范圍當期是否發生變化及其變化原因。

（十）其他產生凈資產變動較大的項目及其變動原因。

三、同時發行A股、B股或A股、H股的企業，境內外財務報告的有關項目差異的情況及其原因。

新準則實施后發布的有關文件

及專家工作組意見

1.企業會計準則解釋第1號（財會[2007]14號）

2.2007年2月1日發布的第1期企業會計準則實施問題專家工作組意見

3.2007年4月30日發布的第2期企業會計準則實施問題專家工作組意見

4.2008年1月21日發布的第3期企業會計準則實施問題專家工作組意見

5.關于執行《企業會計準則》有關企業所得稅政策問題的通知（財稅[2007]80號）

6.關于做好企業會計準則實施有關問題的通知（財辦會[2007]2號）

7.關于進一步做好上市公司2006財務報告審計工作的通知（財會便

[2007]5號）

8.關于做好與新會計準則相關財務會計信息披露工作的通知（證監發

[2006]136號）

9.中國注冊會計師協會關于做好上市公司2007財務報表審計工作的通知（會協[2008]3號）

10．關于切實做好上市公司2007年報執行新會計準則監管工作的通知（證監辦發[2008]7號）

第五篇：《財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》

關于轉發《財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》的通知

更新時間： 2009-7-3來源：點擊數： 10

2文號滬財會[2009]6號

發文單位 上海市財政局

頒布日期 2009-1-9

各區縣財政局，市財稅三、七分局：

現將《財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》（財會函［2008］

60號）轉發給你們，請同時結合以下幾點要求一并按照執行。

一、各單位應與所屬上市公司建立經常聯系機制，要通過多種形式及時了解和掌握上市

公司定期報告披露情況和重大會計事項的處理，加強對上市公司會計核算的指導與監督。

二、各單位要掌握所屬上市公司2008年年報的預約披露時間在整理匯總后于2009年2

月27日前報市局會計處。（格式見附件2）

三、各單位要加強對所屬上市公司2008年年報的跟蹤分析，至少選擇一家上市公司進

行調研分析，特別要關注重大會計事項的會計處理是否恰當及其對企業財務狀況和經營成果的影響，并在2009年5月15日前將調研分析報告通過局域網報市局會計處。調研分析報告至少應包括以下內容：所屬上市公司的基本情況；2008凈利潤與凈資產增減變動情況；公允價值變動損益構成及公允價值確定方法的說明；上市公司執行新會計準則的經驗、存在的主要問題及建議意見。

四、各單位要密切關注已執行新會計準則企業2008年年報的編報情況，重點關注已執

行新會計準則的國有集團公司，監督其按新會計準則規范編報2008年財務會計報表。同時，各單位還要加強對國有企業執行新會計準則情況的調研分析，重點分析新舊準則轉換過程中存在的問題、新會計準則對國有企業財務狀況、經營成果和績效考核的影響等。各單位應至少選擇一家已執行新會計準則的企業進行調研，并在2009年5月15日前將調研報告通過局域網報市局會計處，調研報告的主要內容與上市公司調研報告相同。

五、各單位在跟蹤分析新會計準則執行過程中遇到的重大問題，請及時與市局會計處聯

系。

附件：1．財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知（財會函［2008］

60號）

2．上市公司2008年年報預約披露時間表

上海市財政局

二ＯＯ九年一月九日

（聯系人：喬元芳；聯系電話：54679568*69071）

財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知

財會函[2008]60號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各

省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

會計審計準則自2007年1月1日實施以來，在相關各方的共同努力下，較好地實現了

平穩過渡和有效實施。2008年，國內外經濟環境發生了較大變化。各地財政部門會計管理機構和監督檢查機構、財政監察專員辦事處、注冊會計師協會等有關各方，應當高度重視，協同合作，加強指導，在鞏固已有成果的基礎上，繼續抓好會計審計準則實施和年報編審工作，為促進資本市場健康運行和企業可持續發展作出貢獻?，F將有關事項通知如下：

一、各地財政部門會計管理機構和監督檢查機構、財政監察專員辦事處、注冊會計師協

會等有關各方，應當成立聯合工作組，制定具體方案，將相關工作落到實處

（一）認真學習會計審計準則及相關規定，掌握企業會計準則解釋1號和2號，熟悉《企

業會計準則講解（2008）》新舊變化的內容，為做好相關工作奠定專業基礎。

（二）繼續逐日盯市，做好上市公司2008年年報分析工作。全面了解本地區上市公司的基本情況，從上市公司披露第一份2008年年報開始，分析其會計審計準則執行情況。督促上市公司嚴格按照會計準則規定編報財務報告，真實、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

自2008年1月1日開始執行會計準則的城市商業銀行、非上市股份制銀行、外資銀行、政策性銀行、信托公司等銀行業金融機構以及中央國有企業、地方國有企業，應當正確地理解和掌握新舊準則銜接轉換規定，做好首次執行日的銜接轉換及2008年交易事項的處理，在此基礎上編制2008年財務報告。

（三）各地財政部門督促本地區執行會計準則的企業編制2008年財務報告時，應當重

點關注以下要求：

1．會計政策和會計估計涉及企業財務狀況和經營成果，應當保持會計政策的前后一致

性。企業2008年變更會計政策的，應當提供符合會計政策變更條件的依據和說明，不得濫用會計政策。

2．同時發行A股和H股的上市公司，對于以前期間從未涉及而于2008年新發生的交

易事項，在A股和H股財務報告中所選擇的會計政策、所做的會計估計應當保持一致；對于原已存在的差異，鼓勵其在編制2008年年報時調整一致，如果調整確實存在困難的，應逐步消除有關差異并在年報中加以說明。

3．高危行業企業按照規定提取的安全生產費用，應當按照《企業會計準則講解（2008）》

中的具體要求處理，在所有者權益“盈余公積”項下以“專項儲備”項目單獨列報，不再作為負債列示。煤炭企業在固定資產折舊外計提的維簡費，應當比照安全生產費用的原則處理。

4．固定資產大修理費用等后續支出，符合資本化條件的，可以計入固定資產成本；不

符合資本化條件的，應當計入當期損益。符合固定資產確認條件的周轉材料，應當作為固定資產列報，不得列入流動資產。5．企業購買上市公司，被購買的上市公司不構成業務的，購買企業應按照權益性交易的原則進行處理，不得確認商譽或確認計入當期損益。6．企業對采用公允價值計量的各項目，應當嚴格遵守會計準則相關規定，提供明確的證據表明其公允價值確定的合理性，特別關注估值模型以及計算參數的有關情況，并在附注中作詳細披露。企業應當繼續謹慎采用公允價值模式計量投資性房地產，除非有明確的證據表明投資性房地產的公允價值能夠可靠取得外，應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。7．企業應當正確理解會計準則中有關“控制”的規定，合理確定企業合并類型和合并財務報表的合并范圍。判斷企業對被投資單位是否形成控制時，應當綜合考慮被投資單位的股權結構、董事會構成、日常經營管理特點等情況。當期因購買子公司或其他原因導致合并范圍發生變化的，應當在附注中披露合并范圍的變化情況、判斷對被投資單位形成控制的依據等。企業將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍或持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的，應在附注中披露判斷依據。8．企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業的資本性投入，應作為權益性交易，相關利得計入所有者權益（資本公積）。9．企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。10．企業應當按照會計準則規定謹慎確認資產減值和預計負債。確認資產減值應有充分確鑿的證據支持，確認預計負債應當基于充分合理的估計基礎。企業對于上述事項已經進行的處理與本通知要求不一致的，應當按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理。

（四）各地財政部門會計管理機構應當督促企業參照《企業內部控制基本規范》的要求，全面提升企業管理水平和風險防范能力，如有重大風險，應當在2008年年報中予以披露。

（五）各地財政部門會計管理機構應當主動協調聯合工作組各方，推動聯合工作組的工作，及時了解和掌握準則執行情況及2008年年報編制過程中的問題，并加以研究解決；確實無法解決的重大問題，應當及時反饋。年報披露結束后一個月內，各地財政部門會計管理機構應當形成本地區該項工作的總結，上報財政部會計司。此項工作納入財政部對各地財政部門會計管理機構工作考核范圍。

二、各地財政監察專員辦事處要將2008年年報編制情況作為2009年會計監督工作重點，采取日常監管、現場檢查等有效措施，關注和落實會計審計準則實施情況各地財政監察專員辦事處要強化和完善會計師事務所執業質量檢查與企業會計信息質

量檢查有機結合的監督模式，充分利用注冊會計師業務報備系統，創新會計監督方式和手段，堅持把監督執行會計審計準則作為重要工作。在開展2009年會計監督工作時，應將中央企業、上市公司和金融企業執行會計準則情況以及2008年年報情況作為檢查重點，并系統結合對證券資格會計師事務所的日常監管和重點檢查來落實審計準則執行情況。同時，各地財政監察專員辦事處應就會計審計準則執行情況進行專項調查，及時發現和報告準則執行中的重點、難點問題。在監督檢查過程中，要加強與政府其他監管機構的協作配合，牢固樹立質量意識、風險意識和責任意識，嚴格依法行政、依法監督。

三、各地注冊會計師協會應掌握本地區會計師事務所對執行會計準則企業2008年年報的審計情況，關注注冊會計師是否恰當地執行審計準則

（一）各地注冊會計師協會應當督促本地區會計師事務所在審計工作中全面體現審計準

則的要求，切實貫徹風險導向審計，進一步完善審計規程和事務所質量控制制度，保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見。

（二）各地注冊會計師協會應當督促本地區會計師事務所總結經驗，在審計工作中關注

重大風險領域，保持必要的職業謹慎。具體應側重以下方面：債務重組收益確認；金融工具的分類和計價依據；重要會計估計變化；開發費用資本化；企業合并及異常股權轉讓行為；套期會計的使用條件和標準；關聯方關系及重大關聯交易；持續經營假設等。

四、各地財政部門要加強同國有資產監督管理機構、稅務部門、證券監管部門的協同配

合，形成監管的協同效應，共同做好執行會計準則的企業2008年年報編制工作各地財政部門會計管理機構和監督檢查機構、財政監察專員辦事處、注冊會計師協會應當將本通知精神告知本地區執行會計準則的企業和相關會計師事務所。

附件：財政部2008年年報工作聯合工作組組成人員名單